第一篇：讓內部審計在民營企業大作為（范文模版）

讓內部審計在民營企業大作為

廣廈集團董事局主席 樓忠福

建功立業并不是政府官員和公司老板、職業經理人的專有名詞，民營企業的員工，尤其是從事管理工作的員工也都是在建功立業。廣廈集團之所以有今天的發展，我認為內部審計功不可沒。總結廣廈內部審計工作的經驗，重要的一條就是廣大內部審計人員把內部審計工作當作一項事業，當作自己為廣廈發展建功立業的陣地。廣廈的成長和廣廈十多年內部審計的實踐表明，民營企業是個廣闊的天地，內部審計在這里是可以大有作為的。總結廣廈多年的內部審計實踐與探索，主要可歸結為四點：

一、獨立與超脫是內部審計大作為的前提條件

很多人認為，企業內部審計相對于注冊會計師審計、政府審計來說，其獨立性有很大的局限性，我不完全贊同這個觀點。首先，無論是何類審計，其獨立性都有相對性。內部審計的目標和企業管理者的目標是一致的，都是實現企業和股東利益的最大化，其最終服務對象是公司股東，因此，內部審計監督的對象不是公司股東，而是股東所投資的企業，對被投資企業來說，內部審計是獨立的；其二，內部審計不直接參與企業管理，只是對被投資企業進行監督和提供管理咨詢，這和外部審計本質上沒有什么區別；其三，內部審計是否獨立，除了上述因素外，取決于其在企業內部的地位，即對誰負責。廣廈內部審計從成立以來，一直歸屬于公司董事局直接領導，不受其它任何單位和個人的影響，其獨立性得到了保證。

作為內部審計，其實最重要的獨立性在于觀念和意識上的獨立。內部審計無論是進行經濟監督還是經濟鑒證，或者是進行管理咨詢，都離不開對經濟事項進行觀察、分析和判斷，其分析和判斷的正確與否是審計人員能夠有效發揮作用的關鍵。所謂“超出三界外，不在五行中”，我們做建筑，我提出了“跳出建筑做建筑”，我也要求審計人員能夠“跳出審計做審計”，就是說作為審計人員，你看問題的立足點要高，要用俯視的角度去觀察和分析經濟現象，即要站在保障全集團公司長遠的健康發展的立場上，對你所面對的問題進行多角度地觀察與分析，從而作出正確的判斷與評價。這種立場，既和董事局保持了一致，而在某種程度上又超越了董事局在具體問題上的約束。比如民營企業普遍存在難以正確處理以情治企和以法治企關系的困擾，成員單位主要負責人和總部高層往往有著千絲萬縷的聯系，如果審計人員一心捉摸關系問題，就不能體現審計人員的獨立性，就不能客觀公正地搞好監督，只有真正以企業可持續健康發展和維護全體股東利益為目標和標準，才能擺脫這種關系的束縛。正是這種獨立性和超脫的視野，使廣廈的內部審計為公司高層提供了不少好的建設性意見并得到采納，也解決了很多其他部門所無法解決的問題。

二、授權與支持是內部審計大作為的制度保障

不給內部審計適當授權就如組建一支軍隊，卻不發給他武器一樣，是沒有力量的。人們常給內部審計定位為“為經濟建設保駕護航”，你不給他授權，怎么讓他保駕護航？有些企業認為內部審計就是查問題，你把問題查出來，交上來就行了，這是遠遠不夠的。廣廈在組織機構上將審計和紀檢監察放在一起，并授予審計監察總部五個方面的權力：對成員企業的經濟檢查權，對違紀違規和舞弊問題的處理處罰處分權，對企業宏觀決策、微觀管控方面的建議權，對優秀經營管理人員和財務負責人進行嘉獎、晉職和對不稱職經營管理人員、財務負責人進行撤換的建議權，對區域集團和成員企業內部審計的業務指導權。事實證明，只有授予內部審計相應的權力并且合理充分地應用好這些權力，內部審計才能真正審出成效。否則，就如種莊稼一樣，播種、施肥、除草等前期工作都做了，要收獲的時候你卻跑了，結果是白忙一場。

光授權還不行，還要成為他們堅強的后盾。內部審計在公司內部也是執法執紀的單位，得罪人是免不了的。內部審計沒有國家法律的強有力的支持，其力度來自企業內部制度的確立和公司決策管理者的支持。人們常把企業和員工違紀違規比著闖“高壓線”，是說闖“高壓線”后一定會有嚴重的后果，這就是制裁。而這種制裁的執行者正是審計監察部門。這種制裁能否真正得到落實，則取決于企業最高決策管理者是否真正支持內部審計，比如在糾正和處理下屬企業和個人的違紀違規問題遇到阻力時，企業最高決策管理者應該是審計部門堅強有力的支撐，以確保審計部門依法依規予以落實。這樣的內部審計監督才能有力、有效。

三、開拓與創新是內部審計大作為的活力源泉

“來到廣廈，你一輩子都得登山，而且心中要有一座更高的山，它使你總往高處攀登，使你抬起頭就看到前進的方向”，這是我對廣廈人的要求，要求廣廈人要不停歇地勇往直前，不停歇地開拓創新。內部審計人員更應如此。中國的民營企業起步較晚，而民營企業的內部審計則起步更晚，且不規范，其理論和實踐均在借鑒外國先進經驗的基礎上結合各地各企業的實際，在不斷規范和完善之中。中國的內部審計準則也是在近幾年才不斷推出。廣廈的內部審計也是在不斷探索中提高的。這種探索和創新主要體現在三個方面：

一是審計職能創新。作為廣廈這樣跨地區、跨行業的大集團企業，內部審計的重要性勿庸置疑，但內部審計應該發揮哪些功能、怎樣有效地發揮功能都是需要不斷研究和探索的問題。我們要求內部審計不僅為企業發展起到保駕護航的作用，而且在績效鑒證、管理咨詢、決策論證以及對經營管理人才的評測等方面都發揮其獨特的作用，這并不是把審計當作萬精油，而是充分有效地利用審計信息資源的客觀需要。內部審計有著獲取企業經營各方面信息特有的便利條件，其專業性又能有效地對不對稱信息、虛假信息等進行校正。一個有經驗的內部審計人員透過這些信息，或把一定時期、一定范圍的內部審計信息進行串聯分析，就能分析判斷出企業全面的或局部的發展狀況和發展趨勢，就能觀察出企業發展中的風險和管理中的一些薄弱環節，就能對企業經營者的經營管理能力進行專業判斷，從而為總部經營決策提供可信度較高的參考意見。

二是審計方法創新。審計的技術性很強，當然彈性也較大。審計力量有限和審計任務重、要求高的矛盾是始終存在的。審計人員是否能用最短的時間、最少的投入揭示被審計對象的所有重大問題和影響企業經濟效益的主要矛盾，是值得審計人員不斷探索的問題。這不僅要求審計人員有豐富的經驗和敏銳的洞察、分析能力，更主要的是要求他們有科學的認識論和方法論，能以清晰的思路始終把握主要矛盾和矛盾的主要方面，將審計風險降到最低，使審計的效果和效率達到最理想的狀態。

審計方法的創新還包括審計技術手段的創新。俗語說，魔高一尺，道高一丈，現代信息技術在給人類帶來便利的同時，也給一些不法之人帶來方便，其舞弊手段也花樣翻新，這給內部審計人員提出了嚴峻的挑戰。只有不斷地學習新技術和新知識并在實踐中總結提高，才能跟上時代潮流，使內部審計立于不敗之地。

三是審計關系學創新。審計不是單方面作業，審計要發揮作用必須與方方面面發生關系，如審計與企業高層管理人員、與被審計單位、與相關部門、與外部審計的關系等。我們除了以制度形式規定了審計與各相關方面關系的處理原則，還強調內部審計與各方面的溝通，尤其是與被審計單位的溝通。內部審計不能單純憑借公司賦予的權力，那樣會將自己處于孤立無援的境地。實踐證明，有效的溝通能消除被審計單位的敵對情緒，促其主動配合審計部門弄清情況，主動糾正管理和控制中存在的弊端和問題，主動落實審計的結論和建議，從而更有效地發揮審計的功能。

四、考核與激勵是內部審計大作為的催化介質

應該說擁有一支優秀的內部審計人才隊伍是使內部審計大作為的根本。所謂“以人為本”，沒有高素質人才，大作為只能是一句空話。但有了這樣一支隊伍，如何有效發揮他們的積級性，充分挖掘他們的潛能，則是大作為的關鍵。有人說內部審計是無煙工廠，這話很有道理。說內部審計能建功立業的理由也在于此。讓內部審計充分發揮作用，其作用潛力是巨大的，其經濟效益是可觀的。但內部審計人員的工作需要得到肯定，需要有成就感。我們對內部審計人員的素質要求較高，要求他們是復合型人才，對他們的勞動貢獻也應給予承認和論功行賞。我們對內審人員有質量控制和質量考核，對有重大特殊貢獻的內審人員有特殊貢獻獎。我們要求審計人員將審計作為大事業來做，鼓勵優秀人才到廣廈做審計事業，使責任心強、專業水平高、審計工作效果和效率優異的人才感覺“值”，也要使庸碌之人感覺不好混。我們還將內部審計部門作為集團相關管理人才的培養基地，將優秀人才推薦到關鍵管理崗位，使優秀人員也感到事業有“奔頭”。這些激勵措施必將使內部審計在廣廈的作為越來越大。

第二篇：內部審計調查問卷(民營企業)

內部審計調查問卷（民營企業）

為掌握內部審計基本情況，促進內部審計的全面轉型與發展，浙江省內部審計協會現以調查問卷的形式開展民營企業內部審計發展狀況普查。請貴單位認真閱讀問卷，并根據實際情況選擇你們認為合適的選項，回答相關問題。衷心感謝你們對我會工作的大力支持。

一、基本情況

1．公章）。

2．注冊類型？

有限責任公司股份有限公司

合伙企業個人獨資企業。

4．貴公司否設立內部審計機構，內部審計機構否獨立？

5．貴公司的其它基本情況？

（2007年年底的資產總額、年銷售額、利潤總額和職工人數等）

二、內部審計機構基本情況

1。

2．內部審計部門在貴單位中的隸屬關系？

董事會

監事會

總經理

副總經理或總會計師

財務部門或與紀檢、監察部門合署辦公

3．貴單位二級、是或由總部直接派駐審計分部，其管理體制如何，請介紹相關情況。

三、內部審計制度建立情況

1．貴單位的章程或有關文件中是否規定了內部審計的職能、地位和工作范圍？

2．請詳細說明貴單位制定內部審計制度和工作規范的情況?

3．貴單位的內部審計工作是否執行內部審計準則？全部執行

部分執行

沒有執行

四、內部審計人員情況（本級及下屬單位）

1兼職人員名。

2．在貴單位內部審計人員中：

（1

（2

（3

（4

（5

3．在貴單位內部審計人員中：

（1

（2

（3

（4

4．在貴單位內部審計人員中：

（1）注冊內部審計師（CIA

（2）注冊會計師（CPA人。

（3）特許公認會計師（ACCA

（4）內部控制自我評估師（CCSA人。

（5）注冊信息系統師（CISA

（6）注冊管理會計師（CMA

（7）注冊舞弊檢查師（CFE）

（8）注冊數據處理師（CDP

（9人。

（10

6．貴單位從事內部審計工作的人員中：

（1）1至5

（2）5至10人。

（3）10至20人。

（4）20

五、內部審計工作情況

1．貴單位內部審計機構經常開展的審計項目和各占比重情況（可多選）？

%%%%%%%%%IT專項審計（調查）

2．你們認為當前制約貴單位內部審計業務發展的主要因素？領導重視不夠

機構設置不合理

審計環境不理想

審計人員專業技能缺乏

審計人員配備不足

審計經費不足

3．2007年，貴單位的內部審計工作都取得了下述哪些成效？

4．請介紹貴單位內部審計在風險管理、內部控制及組織治理領域中發揮的作用以及內部審計開展風險導向審計情況？

5．請介紹貴單位審計信息化建設的情況以及發揮的作用？

6．除了第3、4和5點所列出的作用外，貴單位認為內部審計還應該在哪些方面發揮積極作用？

第三篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第四篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創新統一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第五篇：內部審計

事業單位內部審計存在的問題及解決對策

一、事業單位內部審計概述

事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高, 內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程。現代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題, 其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來, 隨著內部審計活動廣泛深入地發展, 現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。

《中華人民共和國審計法》明確規定事業單位必須科學設置內部審計機構，健全內部審計機制。為此，事業單位必須提高對內部審計重要性的認識，加強事業單位內部審計，充分發揮出內部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產流失等方面的作用。

（一）事業單位內部審計概念

事業單位的內部審計是指事業單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經濟活動的合規和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業單位的工作效益。

事業單位內部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務收支審計、經濟效益審計和內部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業單位內部審計的作用

1、事業單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統化和規范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立事業單位自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計工作應該從事業單位整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的一項基本措施，它是事業單位內部經濟活動和管理制度是否符合規定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業單位組織內部監督部門的一員，與紀檢監督部門具有不同的監督職能，擔當著事業單位經濟運行多方面、多層次、多角度的專業監督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業單位目標及發展戰略，更好地實現事業單位價值最大化，其重要手段之一是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內部審計機構越來越重要，有利于對事業單位進行監督管理，有利于事業單位長治久安的穩定發展。

2、對事業單位預算資金的領撥、使用和結果進行監督

即對事業單位各項資金和資產的增加、減少、和結余及其所涉及到的一切經濟活動進行審計、監督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執行和經濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象作斗爭。

3、事業單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的意見，有利于全面總結經驗教訓，避免領導工作決策上的失誤

事業單位內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，并借助其專業手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經濟條件下，事業單位內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業單位決策者和經營管理者及時采取有效措施，規避經營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業單位的生存和發展。

4、事業單位內部進行經常性和針對性的審計，有利于及時發現問題，防患于未然

事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經濟中的事業單位，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，事業單位內部審計機構和人員憑借專業的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業單位遵守國家財經法規和事業單位規章制度，及時發現內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反事業單位規章制度行為的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證事業單位業務活動健康有序地運行和發展。

5、事業單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業單位內審工作將起前沿偵察的重要作用。事業單位內審要形成制度，成為一項經常性的工作，向制度化、規范化方向發展。一切事業單位都有定期進行審計，審計中發現的重大經濟案件，移交監察乃至司法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務經濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監督等活動收集信息，由于內審監督的廣泛性、客觀性，以及監督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可靠。從大量的經濟信息中，經加工提煉形成的審計報告是發揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環節。反饋到部門領導，可作為調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導和本部門經濟行為的約束和監督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結經驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經紀律。

6、事業單位內部審計具有監督控制功能及經濟“衛士”功能

內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象做斗爭。在實施監督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發揮審計監督的政策力量。依法審計，勇當“衛士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規章正確處理國家、集體和個人三者之間的關系，敢于同經濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經濟“衛士”，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業單位有必要建立內部審計機構，開展內部審計工作，并適應形勢發展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經濟活動起到監督監察作用，從而達到促進規范和發展的目的。