第一篇：【經(jīng)濟(jì)管理】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別(共10頁)

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅額“帳戶；小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.:

1、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,到稅務(wù)局代開3%的增值稅專用發(fā)票，不能自己開具增

2、二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同，一般納稅人按金額款入成本,稅款部分入”應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--

3、應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，稅率3％。

4、稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一按3%（免稅的除外）。

增值稅之新辦企業(yè)

2009年08月23日 星期日 01:32 老莊說了，在前文說過設(shè)立有限公司前要對企業(yè)的稅收政策加以研究，下面說說老莊對增值稅的一些考量！

一、增值稅是什么，都有誰需要繳納增值稅？

稅法上有規(guī)定哦，凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就是增值稅的納稅義務(wù)人嘍，老莊說了，老板，如果你的企業(yè)經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、銷售、加工、修理修配或者業(yè)務(wù)包括進(jìn)口貨物的話，那么恭喜你，你是增值稅的納稅人了！

二、增值稅的征收比例是多少？

增值稅的稅率有三檔：基本的17%，特定低稅率13%，還有零稅率。

企業(yè)如果兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

此外，增值稅還有個征收率，這可不是稅率哦，2009年以后是3%，是為了簡化對小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算才采取的。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定！三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別呢？

按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財(cái)會核算健全程度，將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。簡單點(diǎn)說其區(qū)別是：

1.發(fā)票：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。

2.稅額抵扣：一般納稅人能夠抵扣增值稅，小規(guī)模納稅人不能抵扣增值稅。四、一般納稅人怎么計(jì)算繳納增值稅？

老莊說了，這可是一個大問題，相關(guān)的法律法規(guī)多了去了，簡單點(diǎn)說吧，哈哈，老莊說了最喜歡簡單說了，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，歐了！

五、服了你了，那銷項(xiàng)稅額是怎么回事？ 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）

六、行了行了，你快說說那個銷售額又是什么？

答：這個銷售額企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取得全部價款和價外費(fèi)用。

老莊說了，你別問價外費(fèi)用了，我這就說。

這里所說的價外費(fèi)用，就是指企業(yè)在價款以外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)各種名目的價外收費(fèi)。

記不住吧，老莊說了，秋波就是秋天的菠菜，那價外費(fèi)用就是價款以外的費(fèi)用唄，但注意不包括下面幾項(xiàng)：

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； 2.同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： 1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的； 2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2）收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； 3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

七、不錯，老莊夠意思，渴了吧，喝口水，說說進(jìn)項(xiàng)稅額吧？ 企業(yè)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的范圍和時間有：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，該專用發(fā)票開具日起90日內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不予抵扣。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

4.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不予抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

老莊說了，原來的廢舊物資回收方面，現(xiàn)在取消了“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”這樣兩條規(guī)定。老莊說了，與時俱進(jìn)，2009年11月9日國稅函2009 167號文件對增值稅扣稅憑證抵扣期限有了新規(guī)定。

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

老莊說了，購入使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，只要是取得了專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書也可以抵扣的！這是2009年以后開始實(shí)行“全國、全行業(yè)、全額”的新政策！

此處所說的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

不能抵扣的固定資產(chǎn)包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，其中，建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)等均在此列。

老莊說了，現(xiàn)在增值稅有幾個率了，稅率，征收率，扣除率！他們可不不同的哦，其中13%即使稅率又是扣除率，不能混為一談的！

八、是不是取得上述票據(jù)，并在規(guī)定時間認(rèn)證或申報抵扣了，就可以從銷項(xiàng)稅中抵扣了呢？

老莊說了，當(dāng)然不是了！

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物（包括使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)）或者應(yīng)稅勞務(wù)； 2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

老莊說了，這個非正常損失主要是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失（下同）。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的企業(yè)自用消費(fèi)品；

老莊說了，這個企業(yè)自用的消費(fèi)品是指應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，他們產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.前面幾條規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

老莊說了，另外還有些規(guī)定應(yīng)注意：如果企業(yè)兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

還有，如果企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)后，發(fā)生上述情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不算），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是常說的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出！九、一般納稅人就是麻煩一些，老莊，介紹一下小規(guī)模納稅人唄？ 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)（暫稱之為生產(chǎn)型企業(yè)），以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的企業(yè)（暫稱之為生產(chǎn)型為主企業(yè)），年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬）的；

生產(chǎn)型為主企業(yè)，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.除上條以外的企業(yè)（暫稱之為流通型企業(yè)），年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬）以下的。

另外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，可按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人企業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人若取得增值稅發(fā)票 其發(fā)票稅額直接計(jì)入成本。

十、我的客戶需要我開發(fā)票抵扣稅款，小規(guī)模納稅人可以么？

可以，先開普通發(fā)票，再到稅務(wù)局繳稅后代開發(fā)票，對方必須是增值稅一般納稅人，其可抵扣的稅點(diǎn)為3%。

十一、增值稅稅負(fù)是怎么回事兒，小規(guī)模納稅人有稅負(fù)嗎？ 稅負(fù)是指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

對于一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不會是17%或13%這樣的稅率了，應(yīng)當(dāng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅率的。

對于小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%。老莊說了，稅負(fù)的高低取決于很多因素：

首先，成本的加價率的限制。增值稅，是對增加值課稅的，也就是說是對加價部分征稅的，如果加價10%，稅負(fù)就是10%×17%=1.7%，其中，生產(chǎn)型企業(yè)的增加值除了購入的材料，還包括人工和其他費(fèi)用等，所以其稅負(fù)要普遍高于流通型企業(yè)。

其次，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營限制。季節(jié)性銷售企業(yè)或大宗銷售也會造成各期稅負(fù)的不均衡。如企業(yè)在淡季基本上沒有銷售，有怎么會有稅負(fù)呢？而其在旺季時稅負(fù)就會大幅提高。再比如企業(yè)簽訂了一個大宗的長期的合同，在其備貨期，尚未銷售就沒有稅負(fù)，跨期后實(shí)現(xiàn)銷售又會產(chǎn)生很高的稅負(fù)。

再次，所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的限制。當(dāng)企業(yè)處在經(jīng)濟(jì)高漲或蕭條時期，其稅負(fù)也可想而知了。如在物價上漲時期，進(jìn)貨價格提高，而銷售價格因受合同等因素的影響無法提高，就會造成企業(yè)的稅負(fù)降低。

各個行業(yè)的稅負(fù)高低也是不同的，一般性的掌握，生產(chǎn)型企業(yè)的稅負(fù)應(yīng)處在2%左右，或者更高，流通型企業(yè)稅負(fù)在1%左右，或者更高。

十二、那我應(yīng)該選擇辦理一般納稅人好還是辦理小規(guī)模納稅人好呢？ 老莊說了，這個嘛得看你具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)了！

首先，如果你的客戶要求你提供增值稅專用發(fā)票，那么你就只能選擇辦理一般納稅人了，因?yàn)閷Ｆ敝灰话慵{稅人才能開具的。

如果你的客戶是大的超市、賣場、或生產(chǎn)型企業(yè)基本上都是要求提供專票的。對專用發(fā)票沒有要求的，就可以考慮小規(guī)模納稅人了！

其次，如果你的年度銷售額超過了小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，你就必須辦理一般納稅人了。具體標(biāo)準(zhǔn)見第九問。

十三、如果銷售總額一定，且不超過或不考慮小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，一般納稅人或小規(guī)模納稅人哪個更能省稅呢？

假設(shè)1，含稅銷售總額100，含稅進(jìn)貨成本80： 此時：

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利潤=97.09-80=17.09 利潤率=17.09÷97.09=17.60% 稅后現(xiàn)金流入（不考慮其他稅費(fèi)）=100-80-2.91=17.09 一般納稅人：應(yīng)納稅增值稅=100÷（1+17%）×17%-80÷（1+17%）×17%=2.91 毛利潤=100÷（1+17%）-80÷（1+17%）=17.09 利潤率=17.09÷85.47=20%

稅后現(xiàn)金流入（不考慮其他稅費(fèi)）=100-80-2.91=17.09 小結(jié)：現(xiàn)金流量相同，毛利潤相同，利潤率一般納稅人高于小規(guī)模納稅人。假設(shè)2，含稅銷售總額100，含稅進(jìn)貨成本70： 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利潤=97.09-70=27.09 利潤率=27.09÷97.09=27.90%

稅后現(xiàn)金流入（不考慮其他稅費(fèi)）=100-70-2.91=27.09 一般納稅人：應(yīng)納稅增值稅=100÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=4.36 毛利潤=100÷（1+17%）-70÷（1+17%）=25.64 利潤率=25.64÷85.47=30%

稅后現(xiàn)金流入（不考慮其他稅費(fèi)）=100-70-4.36=25.64 小結(jié)：現(xiàn)金流量一般納稅人低于小規(guī)模納稅人，毛利潤一般納稅人低于小規(guī)模納稅人，利潤率一般納稅人低于小規(guī)模納稅人。假設(shè)3，含稅銷售總額100，含稅進(jìn)貨成本90： 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利潤=97.09-90=7.09 利潤率=7.09÷97.09=7.30%

稅后現(xiàn)金流入（不考慮其他稅費(fèi)）=100-90-2.91=7.09 一般納稅人：應(yīng)納稅增值稅=100÷（1+17%）×17%-90÷（1+17%）×17%=1.45 毛利潤=100÷（1+17%）-90÷（1+17%）=8.55 利潤率=8.55÷85.47=10%

稅后現(xiàn)金流入（不考慮其他稅費(fèi)）=100-90-1.45=8.55 小結(jié)：現(xiàn)金流量一般納稅人高于小規(guī)模納稅人，毛利潤一般納稅人高于小規(guī)模納稅人，利潤率一般納稅人低于小規(guī)模納稅人。

結(jié)論：含稅銷售總額不變的情況下，含稅進(jìn)貨成本等于含稅銷售總額80%時一般納稅人和小規(guī)模納稅人繳稅大體相等；含稅進(jìn)貨成本越高于含稅銷售總額80%時，一般納稅人繳納的增值稅額越要少一些，反之小規(guī)模越要少一些。推論：在含稅銷售額和含稅進(jìn)貨成本相同的時，一般納稅人的利潤率總高于小規(guī)模納稅人，也就是說其要繳納的所得稅要高！

老莊說了，按上述條件做一張excel表格分析一下比老莊這么算省時省力的！

十四、哦，上述問題我都明白了，我現(xiàn)在想辦一般納稅人企業(yè)，我該怎么做呢？老莊，你再給我說說，老莊，老莊，干嘛呢?睡著了？ 老莊：z z z Z Z Z 《未完待續(xù)》

十五、終于抓到你了，跑哪去了？這么多天不回答我的問題？

我，我，睡覺去了？

十六、你問誰？哼，今天你就別想跑了，得給我說清楚，明白了嗎？ 是，遵命！

十七、老莊你為什么把涉及增值稅的企業(yè)分為生產(chǎn)型企業(yè)和流通性企業(yè)? 老莊說了,這個問題,基本上很難!實(shí)話,老莊是這樣考慮的,因?yàn)樵鲋刀惖募{稅人的經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、銷售、加工、修理修配或者進(jìn)口貨物,而增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)又是只區(qū)分“從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)”和“除此以外的企業(yè)”兩種,為了方便理解老莊才側(cè)重以稅法的這兩條規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行的分類.老莊說了,行業(yè)據(jù)說小分有八大行業(yè),中分有五行八作,大分有360行,但是我們要討論的是增值稅,就要以增值稅為出發(fā)點(diǎn)看了。

基于上述理由，老莊眼里涉及增值稅的企業(yè)就成了生產(chǎn)型企業(yè)和流通性企業(yè)兩種，生產(chǎn)型企業(yè)是指從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，包括制造業(yè)、加工業(yè)、修理修配業(yè)，如：第一十一汽車制造廠、光明正大飼料加工廠、老是愛死汽車維修廠等；流通企業(yè)就廣了，只要不是前邊的都算，如：我愛買超市、笨死汽車銷售中心、叉叉貿(mào)易公司、還有叉叉銷售公司、叉叉批發(fā)公司、叉叉零售公司，叉叉....哎呦，誰扔的磚頭？我不羅嗦了還不行？回答完畢！

十八、好，就算你有本事，敢自下定義，那么那工業(yè)。哦不生產(chǎn)型的一般納稅人怎么辦？ 老莊說了，你說工業(yè)一般納稅人就行，老莊聽得懂！之所以像上面那樣分，是為了附庸稅法！你可別當(dāng)真！哈哈！

十九、暈，還不快說？聽說有個臨時期一般納稅人，到底怎么回事？

老莊說了，不錯！你看你都會搶答了！工業(yè)一般納稅人申辦后，會歷經(jīng)為期一年的臨時期，在臨時期期間，稅務(wù)部門對企業(yè)從發(fā)票到管理都如同正是一般納稅人基本一樣，不過臨時期結(jié)束后，會有轉(zhuǎn)正一說。辦理臨時一般納稅人時，稅務(wù)考察的重點(diǎn)為以下幾個方面：1.生產(chǎn)場地，必要設(shè)備；2.購銷合同；3.生產(chǎn)人員配備；4.財(cái)務(wù)人員配備等。轉(zhuǎn)正時重點(diǎn)會考察除臨時期這些還有，是否正確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額，發(fā)票使用情況，進(jìn)項(xiàng)抵扣情況，稅款是否及時足額申報繳納，收入情況，稅負(fù)情況等。

二十、哦，那么商業(yè)呢？也是臨時一般納稅人嗎？

不是！商業(yè)的較為復(fù)雜，剛辦理時要經(jīng)過為期6個月的輔導(dǎo)期！

輔導(dǎo)期內(nèi)發(fā)票的領(lǐng)用收到嚴(yán)格控制，一般會核定25份左右的萬元版發(fā)票，不會太多，如果需要量大的話，需要增量或增版，就是說增為更多的分?jǐn)?shù)或增為十萬元以上包括十萬元的發(fā)票版本。增加后要預(yù)繳稅款！進(jìn)項(xiàng)抵扣也有嚴(yán)格控制，認(rèn)證的發(fā)票不可以馬上抵扣，要在稽查結(jié)果出來后才能抵扣，時間跨度大概相差一個月，也就是說當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月不得抵扣，要在得到稽查結(jié)果通知單后，才能抵扣！輔導(dǎo)期結(jié)束后稅務(wù)的考察同上面的差不多！輔導(dǎo)期不過關(guān)的企業(yè)，可以受到延長6個月的優(yōu)惠照顧，嘿嘿！

二十一、原來如此，聽你說好像我要辦的公司開始是沒有什么業(yè)務(wù)，還是先辦成小規(guī)模吧，以后再說行不？

行，一看你就是老板，你說了算！我是當(dāng)會計(jì)的，我不跟你硬抗！

不過話可說回來，你要做的買賣銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)，可是會自動轉(zhuǎn)作一般那是人的哦！二

十二、哎，先別走，你說下去啊！說完了我，前文提過的！

二十三、老莊，你就跟我裝，啊！你說瓷磚好些還是板磚好些？

當(dāng)小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售額超過法定標(biāo)準(zhǔn)，就會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人管理！會進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定，不合標(biāo)準(zhǔn)的不許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。所以要未雨綢繆！二

十四、好吧，你先玩去吧，看你心都不在肝上了，早就溜號了，放過你！哇，這么好！我對你的敬仰簡直如滔滔江水。。你手別

歡迎進(jìn)入這里朋友，你好，很高興認(rèn)識你。正所謂不是一家人就不進(jìn)一家門，進(jìn)了一家門就是一家人了，我想你和我一樣都有積極的人生，都向往著自己能夠把握著一種神奇的力量，能夠改變自己的人生，可是，憑什么呢？

沒說兩句話就把心愛的姑娘給嚇跑了；當(dāng)眾演講，沒兩句話就語塞了說不下去；面對應(yīng)試，一陣臉紅，就胡說八道了。這是我們需要的嗎？

不，我們拒絕失敗，我們拒絕由于我們的表達(dá)能力不足而把我們的真正實(shí)力給淹沒了，我們拒絕別人因此而全盤否定自己，我們拒絕..........可是如何改變呢？口才不良一直陪伴了我們幾十年，我們還能改變嗎？

我可以告訴大家：一定能，而且很快就能夠看到成效。因?yàn)槲覀児?jié)選的一些方法是國家辯論隊(duì)的修煉方法，是許多人總結(jié)出來的方法。只要你按照教程訓(xùn)練下去，你就能夠在很短的時間內(nèi)獲得很大的進(jìn)步，真的，因?yàn)槲以囼?yàn)過。

但是在學(xué)習(xí)前，我想讓你自問一下：“我只是有點(diǎn)想改善口才而已，還是一定要”如果你是有點(diǎn)想，那么，我的建議是：請去別處看看自己真正需要的東西，在這里可能會浪費(fèi)您的時間，因?yàn)檫@里只說練，練，練，不說其他的。

思考半分鐘

..................................想清楚了嗎？一定要，就繼續(xù)看下去，否則，你只是在浪費(fèi)你的時間。這里不要你整天趴在電腦前發(fā)短信，寫帖子，只要你能夠每天抽出三四十分鐘進(jìn)行口才操練，然后在周末再上來大家交流體會，互相激進(jìn)。

如果決定了一定要改變自己的口才，那么

就在該貼后面打上如下字：

我一定要改變自己的口才。我非常希望能夠加入這個訓(xùn)練的隊(duì)伍，和大家一起接受嚴(yán)格的訓(xùn)練和探討并接受大家的監(jiān)督，我一定會成功的！

打如上文字的作用在于強(qiáng)化自己的信念和決心，這對自己是一種負(fù)責(zé)與激勵，不打上而悄悄跟著學(xué)，我告訴你，你一定會半途而廢的，這是浪費(fèi)你自己的時間。因?yàn)槟氵€沒有真正下決心。

標(biāo)準(zhǔn)教程：

脫口而出口才訓(xùn)練計(jì)劃一

目的：培養(yǎng)“講話”的興趣和自信

內(nèi)容和方法：

1，一周五次以上，每天四十分鐘：

A，二十分鐘朗讀（最大聲，最清晰，最快速）

朗讀的內(nèi)容：古今中外的經(jīng)典演說，盡量找點(diǎn)積極豪情的（當(dāng)然這要根據(jù)你希望成為什么樣的人來定）比如馬丁路德“我有一個夢”，聞一多的“最后一次演講”，喬治巴頓的“戰(zhàn)爭造就英雄豪杰”等等。

B，二十分鐘嘮叨訓(xùn)練。

1，走到街邊見到什么說什么，比如見到一位老大媽提著籃子走過來，你立刻可以說我現(xiàn)在瞧見一位老大媽走來，她穿著什么樣的衣服，走路的姿勢怎么樣，還有高矮肥瘦，外貌特征以及心理等等。

2，先指定沒有聯(lián)系的A物和B物，然后盡量拖時間從A物談到B物，其中可以編故事，說道理，反正你的說話就是不能間斷和猶疑。

要求：

1，有所成績和體會就上來和大家談?wù)劊粊砑訌?qiáng)自己的興趣，二來大家討論能夠激勵心態(tài)

2，如果同意這個教程并愿意執(zhí)行的可以跟貼“我同意跟著此標(biāo)準(zhǔn)教程進(jìn)行訓(xùn)練，愿意和大家一起腳踏實(shí)地地訓(xùn)練和探討并接受大家的監(jiān)督”。不同意就跟貼寫出自己給自己的教程（時間是一個月），并注名：“是否愿意和大家訓(xùn)練和探討并接受大家的監(jiān)督”，如果對標(biāo)準(zhǔn)教程有異議的也可以發(fā)表意見，標(biāo)準(zhǔn)教程可以做適當(dāng)?shù)母膭樱òl(fā)揮腦力激蕩寫出的教程必然比幾個斑竹定的好，而且使得大家有參與感是激發(fā)訓(xùn)練最好不過的事情。）

3，做完一個月的訓(xùn)練，希望能夠發(fā)表一篇體會。不需要多長，只需要盡興去說，這樣可以強(qiáng)化自己的興趣。當(dāng)然如果遇到什么困難，也不妨講出來大家一起解決。

訓(xùn)練計(jì)劃二：幽默訓(xùn)練

目的：使得語言幽默風(fēng)趣，添加個人魅力，增加友誼減少摩擦

方法內(nèi)容：

1，每天找一條笑話，把笑話背熟，反復(fù)操練，盡可能講的風(fēng)趣幽默詼諧

（笑話要求簡短易背的，這樣容易產(chǎn)生成功感，這個我盡可能負(fù)責(zé)每天打出一條在《每日笑話》里，大家可以跟，也可以自己打在《每日笑話》里自己跟自己的，反正這個《每日笑話》就是集中笑話由每個人選擇去練的）

2，每天務(wù)必在工作或生活中找到一個東西事物的幽默一下。最好就是當(dāng)眾幽默，實(shí)在不行事后自己也可以自嘲幽默補(bǔ)一下。

該法堅(jiān)持一個月，你會發(fā)現(xiàn)心境也不同了。真的，不信試一試。

一、自我暗示 我一定要改變自己的口才，我一定會成功的；至少5分鐘想象自己在公眾場合成功的演講，想象自己成功；每天放聲大笑10次，樂觀面對生活，放松情緒。

二、形態(tài)訓(xùn)練

至少5分鐘在鏡前學(xué)習(xí)微笑，展示自己的手勢及形態(tài)；培養(yǎng)微笑的習(xí)慣，要笑得燦爛、笑得真誠，鍛煉親和力；訓(xùn)練接受他人的視線、目光，培養(yǎng)自信和觀察能力。

三、話題信息

平時我們會看電視，看報紙，看雜志，看書，交談，觀察。在這些活動中，有可以拓展話題的源泉。拿一個本子，把在這些活動中聽到看到想到的趣事，要事，重要觀念，好句子等記下來或剪貼下來，然后一天記下一兩句或一兩件趣事。在記憶東西的同時，要思考那些觀點(diǎn)，概念。有了一個深思的過程。談起來就得心應(yīng)手了。

四、口才訓(xùn)練

1、朗讀訓(xùn)練

二十分鐘朗讀（最大聲，最清晰，最快速）朗讀的內(nèi)容：古今中外的經(jīng)典演說，盡量找點(diǎn)積極豪情的（當(dāng)然這要根據(jù)你希望成為什么樣的人來定）比如馬丁路德“我有一個夢”，聞一多的“最后一次演講”，喬治巴頓的“戰(zhàn)爭造就英雄豪杰”等等。每天訓(xùn)練自己“三分鐘演講”一次或“三分鐘默講”一次。每天練習(xí)10分鐘的繞口令。

2、二十分鐘嘮叨訓(xùn)練

a，走到街邊見到什么說什么，比如見到一位老大媽提著籃子走過來，你立刻可以說我現(xiàn)在瞧見一位老大媽走來，她穿著什么樣的衣服，走路的姿勢怎么樣，還有高矮肥瘦，外貌特征以及心理等等。

b，無限關(guān)聯(lián)法或者口語接力訓(xùn)練。先指定沒有聯(lián)系的A物和B物，然后盡量拖時間從A物談到B物，其中可以編故事，說道理，反正你的說話就是不能間斷和猶疑。

3、交談訓(xùn)練

不要只顧自己的口才訓(xùn)練成果，你要去留意他人在談些什么，他人感興趣什么。從他人的交談中，找到與自己知道的有交集的。切進(jìn)去。開始你的談?wù)摗＿@里，注意他們的唇，還有他的肩，手。如果他要發(fā)表意見，從他的肢體上，有一些表現(xiàn)，你就要讓出談話權(quán)，引導(dǎo)他談?wù)摗Ｗ⒁猓赫嬲普務(wù)呤巧坡犝摺Ｉ坡犝呒词挂话l(fā)一言，他們也會認(rèn)為你是最好的談?wù)撜撸缓螅憧梢缘焦ぷ鲌鏊笥阎械?/p>

五、幽默訓(xùn)練

1，每天找一條笑話，把笑話背熟，反復(fù)操練，盡可能講的風(fēng)趣幽默詼諧（笑話要求簡短易背的，這樣容易產(chǎn)生成功感，這個我盡可能負(fù)責(zé)每天打出一條在《每日笑話》里，大家可以跟，也可以自己打在《每日笑話》里自己跟自己的，反正這個《每日笑話》就是集中笑話由每個人選擇去練的）

2，每天務(wù)必在工作或生活中找到一個東西事物的幽默一下。最好就是當(dāng)眾幽默，實(shí)在不行事后自己也可以自嘲幽默補(bǔ)一下。

六、輔助訓(xùn)練

每天至少20分鐘閱讀勵志書籍或口才書籍，培養(yǎng)自己積極心態(tài)，學(xué)習(xí)一些技巧。學(xué)會檢討，每天總結(jié)得與失，寫心得體會。每周要全面總結(jié)成效及不足，并確定下周的目標(biāo)。

30天口才訓(xùn)練計(jì)劃

30天口才訓(xùn)練計(jì)劃

目標(biāo)：鍛煉最大膽的發(fā)言，鍛煉最大聲的說話，鍛煉最流暢的演講。

自我激勵誓言：我一定要最大膽地發(fā)言，我一定要最大聲地說話，我一定要最流暢地演講。

目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時間：30天

一、積極心態(tài)訓(xùn)練（20分）

1、自我暗示：每天清晨默念10遍“我一定要最大膽地發(fā)言，我一定要最大聲地說話，我一定要最流暢地演講。我一定行！今天一定是幸福快樂的一天！”（平常也自我暗示，默念或?qū)懗鰜恚辽?0遍。）（10分）

2、想象訓(xùn)練：至少5分鐘想象自己在公眾場合成功的演講，想象自己成功。（5分）

3、至少5分鐘在鏡前學(xué)習(xí)微笑，展示自己的手勢及形態(tài)。（5分）

二、口才鍛煉（60分）

（一）每天至少10分鐘深呼吸訓(xùn)練。（10分）

（二）抓住一切機(jī)會講話，鍛煉口才。（50分）

1、每天至少與5個人有意識地交流思想。（10分）

2、每天大聲朗誦或大聲講至少5分鐘。（10分）

3、每天訓(xùn)練自己“三分鐘演講”一次或“三分鐘默講”一次。（10分）

4、每天給親人、同事至少講一個故事或完整敘述一件事情。（10分）

5、注意講話時的一些技巧。（10分）

A、講話前，深吸一口氣，平靜心情，面帶微笑，眼神交流一遍后，開始講話。

B、勇敢地講出第一句話，聲音大一點(diǎn)，速度慢一點(diǎn)，說短句，語句中間不打岔。

C、當(dāng)發(fā)現(xiàn)緊張卡殼時，停下來有意識地深吸口氣，然后隨著吐氣講出來。

D、如果表現(xiàn)不好，自我安慰：“剛才怎么又緊張了？沒關(guān)系，繼續(xù)平穩(wěn)地講”；同時，用感覺和行動上的自信戰(zhàn)勝恐懼。

E、緊張時，可以做放松練習(xí)，深呼吸，或盡力握緊拳頭，又迅速放松，連續(xù)10次。

三、輔助鍛煉（20分）

1、每天至少20分鐘閱讀勵志書籍或口才書籍，培養(yǎng)自己積極心態(tài)，學(xué)習(xí)一些技巧。（4分）

2、每天放聲大笑10次，樂觀面對生活，放松情緒。（4分）

3、訓(xùn)練接受他人的視線、目光，培養(yǎng)自信和觀察能力。（4分）

4、培養(yǎng)微笑的習(xí)慣，要笑得燦爛、笑得真誠，鍛煉親和力。（4分）

5、學(xué)會檢討，每天總結(jié)得與失，寫心得體會。每周要全面總結(jié)成效及不足，并確定下周的目標(biāo)。

第二篇：怎么認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人（范文）

在這里給您提供一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及上稅務(wù)局登記時需準(zhǔn)備的證件及材料吧，希望能幫的上您

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。該認(rèn)定的不認(rèn)定 將直接按一般納稅人稅率征稅

新條例將小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多增值稅納稅人也許會有成為小規(guī)模納稅人的沖動。但專家提醒納稅人，要特別關(guān)注新細(xì)則三十四條第（二）款的規(guī)定，這一規(guī)定實(shí)際就是一個兜底條款，即，除了“非企業(yè)性單位”、“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”和“會計(jì)核算不健全納稅人”外，其他企業(yè)如果達(dá)到新細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，未去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人，將受到更加嚴(yán)厲的懲罰。

有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為:年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請書》，并附報如下資料：

1、一般納稅人申請認(rèn)定報告；

2、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本或注冊稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

3、成立經(jīng)濟(jì)組織的文件、章程、協(xié)議（指成立經(jīng)濟(jì)組織由主管部門批準(zhǔn)的文件、成立有限公司的章程、聯(lián)營企業(yè)的協(xié)議書等）；

4、會計(jì)人員的身份證、會計(jì)資格證書、會計(jì)電算化培訓(xùn)證書的原件及復(fù)印件。代理機(jī)構(gòu)代為記賬核算的，應(yīng)提供代理證明；

5、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法以及使用的會計(jì)核算軟件說明；

6、銀行開戶許可證及所有銀行賬戶。在以后的經(jīng)營中新增的銀行賬戶應(yīng)在十五日內(nèi)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

7、分支機(jī)構(gòu)申請辦理時，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)是一般納稅人的證明；

8、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

商業(yè)企業(yè)和個體工商戶申請認(rèn)定一般納稅人時，除提供以上所列證件、資料以外，還應(yīng)提供以下證件、資料：

1、經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營面積或房屋租賃合同（含倉庫租賃合同）；

2、法人代表或業(yè)主身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后30日內(nèi)審批完畢。

第三篇：貿(mào)易公司一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 - 副本

貿(mào)易公司一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

貿(mào)易型公司在注冊完成后，首先默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。之后可以申請一般納稅人。

那么貿(mào)易型公司來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人有哪些不同呢？下面知道企業(yè)來為您專程解答：

一、什么是納稅人

納稅人亦稱納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。

貿(mào)易公司一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要有以下幾種：

二、發(fā)票種類不同

1、小規(guī)模納稅人銷售只能開普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，2、一般納稅人開的一般是增值稅專用發(fā)票（看使用對象決定）。

三、稅率不同

1、小規(guī)模納稅人的貿(mào)易型公司稅率為4%，工業(yè)企業(yè)為6%。

2、一般納稅人公司的稅率為13%、17%。

四、繳稅計(jì)算方式不同

1、小規(guī)模納稅人按開票額的4%計(jì)算應(yīng)交稅額。

此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！

2、一般納稅人需抵扣（進(jìn)項(xiàng)抵銷項(xiàng)）后再乘以稅率而得出應(yīng)交稅額。

五、申請認(rèn)定條件不一樣

1、一般納稅人是需要申請的，需提供辦公場地證明、購銷合同等。

2、小規(guī)模納稅人不需要另外申請，公司注冊好后默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。

六、對于銷售額的要求不同

1、小規(guī)模納稅人貿(mào)易型企業(yè)年銷售額在180萬以下，工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下。

2、一般納稅人貿(mào)易型企業(yè)年銷售額在180萬以上，工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以上。

貿(mào)易型企業(yè)原為小規(guī)模納稅人，若年銷售額超過180萬，必須轉(zhuǎn)成一般納稅人。

七、企業(yè)所得稅的征收方式不同

1、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅正式方式可以是查帳，也可以帶征。

2、一般納稅人企業(yè)所得稅必須是查帳征收。

此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！

第四篇：小規(guī)模納稅人和一般納稅人報稅流程

一，一般納稅人的報稅流程：

1，平時取得的增值稅發(fā)票認(rèn)證，月末以前（可以拿到稅務(wù)窗口10號以后認(rèn)證，或是簽訂協(xié)議，自己公司網(wǎng)上認(rèn)證）-90天以內(nèi)的可以認(rèn)證。

2，開發(fā)票（通過金稅卡開具，通過一般納稅人認(rèn)定后，會讓你去培訓(xùn)的）。3，抄報稅（次月10前吧。在金稅卡里選報稅處理，報稅記得選抄本期資料，完成，OK。打印一張“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計(jì)”和等你當(dāng)期的增值稅申報后，和金稅卡一起帶去稅局）

4，增值稅的申報。就是填申報表，可以網(wǎng)上申報也可以手工申報。現(xiàn)在江蘇的規(guī)定是在IC卡抄報稅之前處理。（10以前）

5，所得稅申報，每季度過后15日內(nèi)，填表申報。

6，IC卡抄稅了以后才能買當(dāng)月的增值稅發(fā)票，你們?nèi)绻慌艘话慵{稅人，就要開始進(jìn)入6個月的輔導(dǎo)期，VAT發(fā)票最大只能25份一買。而且都是萬元票，買之前還要預(yù)繳稅。

二，小規(guī)模納稅人的報稅流程：

國稅： 1，每月電話申報。

2，每月填寫小規(guī)模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。

一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3，每季度報所得稅。

地稅：1，每月報城建稅，教育附加費(fèi)，個人所得稅。

2，還有殘疾人保障金，價格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3，工會經(jīng)費(fèi)。

4，若無經(jīng)營業(yè)務(wù)，表中報零申報即可。

第五篇：小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的區(qū)別范文

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的區(qū)別

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送會計(jì)資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。具體來說，符合以下條件之一的，就屬于小規(guī)模納稅人：

（1）年應(yīng)稅銷售額未超過100萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過180萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。

除此以外，還有三種納稅人也視同小規(guī)模納稅人，即：年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人（不包括個體經(jīng)營者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

什么是一般納稅人?

根據(jù)規(guī)定，凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，都必須主動提出申請，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。

增值稅納稅人在申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)之前，應(yīng)依照規(guī)定的一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行自我鑒定。凡符合一般納稅人條件的，應(yīng)按下列規(guī)定的時期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。

1、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的增值稅納稅人，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，凡會計(jì)核算健全，能夠按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，按增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征管。否則，取消一般納稅人資格。

2、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（不包括在任何情況下都不作為一般納稅人的增值稅納稅人），如其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份的次年一月底以前申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。

3、全部銷售免稅貨物的納稅人，不管是否符合一般納稅人條件，都不辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。

一般納稅人的認(rèn)定，由縣級以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。具體為：

1、無分支機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)向其所在地縣以上國家稅務(wù)局申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。

2、有分支機(jī)構(gòu)的納稅人，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向各自的機(jī)構(gòu)所在地的縣級以上國家稅務(wù)局申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請

辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時，必須提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件）。

納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)證件、資料。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理，由此而產(chǎn)生的一切后果，由納稅人自己負(fù)責(zé)。一般說來，申請辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。

1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。

2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。

3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。

4、銀行賬號證明。

5、注冊資金證明。（商貿(mào)企業(yè)）

6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）

7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)）

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

對與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)，在申請辦理一般納稅人認(rèn)定時，還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》等材料的影印件）。

一、申請和審批程序

1、納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，一是向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請、領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請登記審批表》并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)深入企業(yè)進(jìn)行初審并寫出初審意見送法制征管科；三是法制征管科根據(jù)初審意見報告進(jìn)行復(fù)查后，報局長辦公會議研究決定。四是法制征管科收到局長辦公會議研究通過的一般納稅人審批表后，于三個工作日內(nèi)通過稅務(wù)分局在CTAIS中完成文書流轉(zhuǎn)操作。并制作《一般納稅人資格證書》交納稅人。收到局長辦公會研究未通過的一般納稅人審批表后，在一個工作日內(nèi)通知稅務(wù)分局審批結(jié)果。稅務(wù)分局應(yīng)在一個工作日內(nèi)通知納稅人。

二、申請一般納稅人的條件

1、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元；工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元；

2、財(cái)務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的；

3、依法納稅，能準(zhǔn)確提供納稅資料。

三、審批時限：自收到納稅人申請之日起三十日內(nèi)審批完畢。

四、企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，要填開使用增值稅專用發(fā)票的必須納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)。

1、認(rèn)定登記流程：

（1）、企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)法制征管科審核后，企業(yè)填寫《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式四份。

（2）、企業(yè)派開票人員持〈防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表〉到航天金穗公司參加操作培訓(xùn)。

（3）、企業(yè)培訓(xùn)結(jié)束向航天金穗公司購買專用設(shè)備（開票金稅卡、IC卡、讀卡器）持兩份〈登記表〉回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行開票授權(quán)發(fā)行。

（4）、由航天金穗公司技術(shù)人員負(fù)責(zé)為企業(yè)安裝、設(shè)置系統(tǒng)。

2、注銷流程

（1）、企業(yè)注銷時，若遇申報期。企業(yè)必須先正常抄稅、報稅，然后由辦稅服務(wù)廳對其IC卡進(jìn)行“時鐘修改授權(quán)”企業(yè)進(jìn)入開票系統(tǒng)將金稅卡時鐘修改為次月的1日，執(zhí)行“抄稅”，再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行“注銷防偽稅控資格報稅”。

（2）、企業(yè)注銷時，若遇非申報期，可免去“正常抄、報稅”環(huán)節(jié)。直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行IC卡“時鐘修改授權(quán)”。以后程序同（1）。

（3）、以上流程結(jié)束，填寫〈增值稅一般納稅人資格注銷表〉和〈注銷稅務(wù)登記審批表〉連同防偽稅控專業(yè)設(shè)備一起報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

申請一般納稅人應(yīng)具備以下條件：

（1）工業(yè)企業(yè)年銷售收入100萬以上。

（2）商業(yè)企業(yè)年銷售收入180萬以上。

（3）會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

個體經(jīng)營者是否可以認(rèn)定為一般納稅人？

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定，個體經(jīng)營者如果會計(jì)核算健全，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)申請由國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。

增值稅分一般納稅人和小規(guī)模納稅人.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.--摘自國稅發(fā)[1994]116號通知小規(guī)模納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)如下:

從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及已從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的;

從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的.--摘自<增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>

根據(jù)稅法規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人的基本區(qū)別。

1.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以應(yīng)稅銷售額依據(jù)稅率（13%、17%）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，對取得的進(jìn)項(xiàng)稅額依法準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按照抵扣后的余額交納。一般納稅人除稅法規(guī)定以外，具有增值稅專用發(fā)票開票資格。

2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以應(yīng)稅銷售額依據(jù)征收率（4%、6%）計(jì)算增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不具有增值稅專用發(fā)票開具資格。

二、小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票

1.增值稅小規(guī)模納稅人如因業(yè)務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（國稅）申請代開專用發(fā)票。

2.申請代開增值稅專用發(fā)票時，納稅人應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（以下簡稱：《申報單》），連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額（稅率以小規(guī)模納稅人實(shí)際適用的征收率4%或者6%確定）全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。

3.增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。

一般納稅人(稅率)

（一）17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。

（二）適用13%低稅率的列舉貨物是： 1.糧食、食用植物油 2.暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。

一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可進(jìn)行抵扣,這樣可以避免重復(fù)交稅.小規(guī)模納稅人（征收率）

4%的征收率 屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)

6%的征收率 商業(yè)企業(yè)以外的其它屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)