第一篇：2018年2月27日稅務總局解讀：環境保護稅征管有關問題

2018年2月27日稅務總局解讀：環境保護稅征管有關問題

2018年2月27日稅務總局解讀：環境保護稅征管有關問題

時間：2018年2月27日上午8:50主持人：國家稅務總局政策法規司司長 羅天舒嘉賓：國家稅務總局財產和行為稅司副司長 孫群國家稅務總局國際稅務司副司長 黃素華國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱 羅天舒：解讀視頻會每季度至少舉辦一次，由稅務總局相關業務司局負責同志結合當季新出臺的稅收政策，針對基層稅務機關和納稅人反映的熱點難點問題，集中進行政策解讀，并根據當期稅收工作中心任務確定解讀主題，著力解決好基層稅務機關和納稅人政策執行口徑問題，進一步增強稅收政策的確定性。今天，我們舉辦2018年第一季度稅收政策解讀視頻會，主要內容有環境保護稅征管、鼓勵外商投資及企業“走出去”方面的政策新變化和企業所得稅年度納稅申報最新政策規定。這也是納稅人在執行和享受稅收政策過程中十分關注的問題。這次解讀視頻會邀請了江蘇、湖南、陜西省國家稅務局和地方稅務局的基層稅務干部來到現場，并在講解之后為基層稅務干部專門預留了提問時間，希望能借此搭建起政策制定者和政策執行者之間直接溝通的橋梁。這次視頻會，是一次系統性、針對性和實用性較強的解讀，希望同志們認真學習、準確把握。

下面我們進入本次解讀視頻會的講解環節，第一項講解主題是“環境保護稅征管”。

十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出“推動環境保護費改稅”。為落實決定精神，構建綠色稅制體系，強化稅收調控作用，提高全社會環保意識，推進生態文明建設和綠色發展，環境保護稅立法進程加快，經全國人大常委會兩次審議，《中華人民共和國環境保護稅法》于2016年12月25日通過，自2018年1月1日起實施。國務院相應制定了實施條例并于2017年12月25日公布，與環境保護稅法同步實施。環境保護稅立法有利于解決排污費制度存在的執法剛性不足等問題，有利于提高納稅人環保意識和強化企業治污減排責任。下面，有請財產和行為稅司副司長孫群講解環境保護稅征管有關問題。國家稅務總局財產和行為稅司副司長 孫群：謝！大家好！很高興有這樣一個機會與大家交流環境保護稅征管的有關內容。今天的解讀主要包括四個方面。

一、排污費制度和國際經驗介紹

（一）排污收費制度實踐 我國于1979年開始排污收費試點。排污收費制度實施近40年來，對防治污染、保護環境起到了重要作用，但是在實際執行中也存在如執法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發揮，排污費改稅的呼聲越來越高。

（二）國際經驗介紹 1.環境稅的理論（1）涵義 廣義的環境稅是“對排放污染物的納稅人征收的稅收，以及對環境保護或防止污染的納稅人實施的稅收減免，是與節約資源和保護環境有關稅收的總稱。”國外有的根據具體征稅對象來命名，比如二氧化硫稅、廢水稅、垃圾稅、噪聲稅，等等。（2）環境稅的理論起源和實踐 環境稅與工業化密切相關，理論基礎主要有兩個： 一是外部性理論。環境稅的思想最早是上世紀二十年代英國現代經濟學家、福利經濟學的創始人庇古在他的外部性理論中提出。核心思想是，市場機制不能調控經濟活動造成的環境污染和生態破壞作用，需要政府干預，從而把污染者的外部性成本內在化，達到控制污染量，優化資源配置的目的。二是污染者負擔原則。1972年經合組織（OECD）提出污染者必須承擔削減污染設施的費用。2.OECD國家在環境稅征收上的主要經驗 目前OECD國家的環境稅較為成熟和完善，是最早依據“污染者付費”原則進行補償成本形式的實踐。OECD國家中大多數以直接向環境排放的污染物作為環境稅的征稅對象。環境稅稅率設置與污染物的排放濃度相掛鉤。同時設定若干稅收優惠政策。一是對公共部門和農業等行業實施減免稅；二是對于與普通居民生活息息相關的生活污水、市政污水予以優惠；三是對減少污染物排放一般都給予稅收優惠；四是鼓勵廢棄物回收再利用的稅收優惠。

二、我國環境保護稅立法

（一）環境保護稅立法遵循的基本原則 1.重在調控。征收環境保護稅，首要目的不是取得財政收入，而是使污染者和破壞生態者承擔必要的污染治理與環境損害修復成本，引導企業生產經營行為，減輕環境污染和生態破壞。2.正稅清費。按照中央正稅清費精神，對排污費等針對環境保護的相關收費逐步進行清理、整合和規范，推進環境稅費改革，規范政府與納稅人的收入分配關系。3.循序漸進。按照統籌規劃、全面設計、穩步推進的思路，先選擇防治任務繁重，技術標準成熟的稅目開征。4.合理負擔。兼顧發揮調節功能和納稅人實際承受能力，綜合考慮現行排污收費標準、污染治理成本和環境損害修復成本之間的關系，合理確定環境保護稅的稅負水平。5.有利征管。科學設計環境保護稅的征管方式，力求高效便民，加強環保部門和財稅部門配合，堵塞征管漏洞，降低稅收征納成本。

（二）環境保護稅與排污費制度比較 1.征收范圍不同。環境保護稅將固體廢物作為四大類污染物之一進行征收，噪聲的征稅范圍限于工業噪聲，揮發性有機物沒有被整體納入。2.征收程序不同。與環保部門核定開單后收費不同，環境保護稅明確了企業的申報主體責任。3.取消加倍征收。環境保護稅法沒有吸收原排污費的加倍征收規定。4.增加復核程序。環境保護稅法增加了稅務機關提請環保部門復核的程序。

三、環境保護稅基本政策

（一）納稅人 《中華人民共和國環境保護稅法》第二條：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。

（二）征稅對象 應稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。

（三）計稅依據和計算方法 1.確定計稅依據的一般原則（1）大氣污染物、水污染物。按照排放量折合的污染當量數確定。污染當量是指根據污染物或者污染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性，衡量不同污染物對環境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。（2）固體廢物。按照固體廢物排放量（噸）確定。

（3）噪聲。按照超過國家規定標準的分貝數確定。2.大氣污染物、水污染物具體計算 《中華人民共和國環境保護稅法》第九條規定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環境保護稅。每一排放口的應稅水污染物，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序。對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。應稅大氣污染物、水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額。3.固體廢物排放量計算 《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》第五條：應稅固體廢物的計稅依據，按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。4.工業噪聲 工業噪聲按超過國家規定標準的分貝數確定每月稅額，超過國家規定標準的分貝數是指實際產生的工業噪聲與國家規定的工業噪聲排放標準限值之間的差值。5.應稅排放量的計算方法 《中華人民共和國環境保護稅法》第十條規定，計算應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數的方法和順序：（1）自動監測。納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算。（2）監測機構監測。納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算。（3）排污系數和物料衡算方法計算。因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算。（4）核定計算。不能按照稅法第十條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

（四）稅率和應納稅額的計算 1.環境保護稅稅目稅額表(詳見《中華人民共和國環境保護稅法（中華人民共和國主席令 第六十一號）》附件1)2.大氣污染物、水污染物的稅額確定 應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。3.計算案例 以應稅水污染物計算為例：甲化工廠是環境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向黃河排放污水，已安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備。檢測數據顯示，2018年1月份，該排放口共排放污水5萬噸（折合5萬立方米），應稅污染物為六價鉻，濃度為：六價鉻0.5mg/L。請計算該化工廠1月份應當繳納的環境保護稅（該廠所在省的水污染物稅率為3元/污染當量，六價鉻的污染當量值為0.02）。計算過程：（1）計算污染當量數六價鉻污染當量數=1月份排放總量×濃度值÷當量值=50000000×0.5÷1000000÷0.02=1250（2）應納環境保護稅=1250×3=3750（元）

（五）稅收減免 1.免征情形（5種）

《中華人民共和國環境保護稅法》第十二條規定：（1）農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的；

（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（3）依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的；（5）國務院批準免稅的其他情形。

2.減征情形（2種）《中華人民共和國環境保護稅法》第十三條規定：（1）納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環境保護稅；

（2）納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環境保護稅。

四、征收管理

（一）征管基本規定 1.稅務機關 《中華人民共和國環境保護稅法》第十四條第一款：環境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規定征收管理。2.環保部門 《中華人民共和國環境保護稅法》第十四條第二款：環境保護主管部門依照本法和有關環境保護法律法規的規定負責對污染物的監測管理。3.地方人民政府 《中華人民共和國環境保護稅法》第十四條第三款：縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工協作工作機制，加強環境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。

（二）納稅義務發生時間和申報期限 1.納稅義務發生時間 《中華人民共和國環境保護稅法》第十六條：納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。2.申報期限 《中華人民共和國環境保護稅法》第十八條第一款：環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。《中華人民共和國環境保護稅法》第十九條：納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。3.申報資料 《中華人民共和國環境保護稅法》第十八條第二款：納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

（三）征收地點 《中華人民共和國環境保護稅法》第十七條：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》第十七條規定，應稅污染物排放地是指：應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應稅固體廢物產生地；應稅噪聲產生地。

（四）數據傳遞和比對 1.數據傳遞（1）環保部門信息傳遞《中華人民共和國環境保護稅法》第十五條第二款：環境保護主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信息，定期交送稅務機關。（2）稅務機關信息傳遞《中華人民共和國環境保護稅法》第十五條第三款：稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定期交送環境保護主管部門。2.數據比對 《中華人民共和國環境保護稅法》第二十條第一款：稅務機關應當將納稅人的納稅申報數據資料與環境保護主管部門交送的相關數據資料進行比對。

（五）復核 《中華人民共和國環境保護稅法》第二十條第二款：稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納稅申報的，可以提請環境保護主管部門進行復核，環境保護主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環境保護主管部門復核的數據資料調整納稅人的應納稅額。以上就是環境保護稅法及其實施條例的主要內容，謝謝大家！羅天舒：感謝孫司長的解讀。下面進入提問環節。請來到現場的基層同志提問。首先請這邊這位同志。提問前請先介紹一下自己。謝謝！現場觀眾： 謝謝，我是來自江蘇省南京市六合地方稅務局稅政法規科的董曉紅。我們在工作中感到納稅人對于環境保護稅的稅收優惠比較關注。請問孫司長，納稅人要享受環境保護稅法第十二條中城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免稅和第十三條規定的減稅優惠應當符合哪些條件？ 孫群：感謝提問。環境保護稅法第十二條規定的依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所納稅人享受免稅的，應符合的條件有：

一是納稅人主體是依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所。

二是排放相應應稅污染物不超過國家和地方規定的排放標準。否則，應該按照環境保護稅法第五條的規定繳納環境保護稅。環境保護稅法第十三條規定的納稅人享受應稅大氣污染物、水污染物減稅的，應符合的條件有：一是納稅人主體是排放應稅大氣污染物或者水污染物的納稅人。二是排放應稅大氣污染物或者水污染物排放標準符合環境保護稅法第十三條的規定。三是濃度值符合規定。環境保護稅法實施條例第十條規定，環境保護稅法第十三條所稱應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，是指納稅人安裝使用的污染物自動監測設備當月自動監測的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數值或者應稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數值，或者監測機構當月監測的應稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。依照環境保護稅法第十三條的規定減征環境保護稅的，前款規定的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應稅水污染物濃度值的日平均值，以及監測機構當月每次監測的應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規定的污染物排放標準。另外，在計算上應按照環境保護稅法實施條例第十一條的規定，應當對每一排放口排放的不同應稅污染物分別計算。羅天舒：請剛才這面這位也舉手的同志提問。現場觀眾：大家好！我是來自湖南省長沙市雨花區地方稅務局第二稅務分局的王忠新，我的問題也是關于稅收優惠的。請問孫司長，納稅人享受稅收減免需要事前備案么？需要提交哪些涉稅資料？ 孫群：環境保護稅納稅人享受減免稅不需要事前辦理備案手續。如地方稅務機關無特別要求，符合條件的納稅人在納稅申報的同時完成減免稅申報。但納稅人應當保留減免稅相關證明材料備查，如城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所資質，環境影響評價報告、自動監測和委托監測數據等材料。

第二篇：財政部 稅務總局 環境保護部關于環境保護稅有關問題的通知(財稅〔2018〕23號)

財政部 稅務總局 環境保護部關于環境保護稅有關問題的通知（財稅〔2018〕23號）

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財政部 稅務總局 環境保護部 關于環境保護稅有關問題的通知 財稅〔2018〕23號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、環境保護廳（局）：

根據《中華人民共和國環境保護稅法》及其實施條例的規定，現就環境保護稅征收有關問題通知如下：

一、關于應稅大氣污染物和水污染物排放量的監測計算問題

納稅人委托監測機構對應稅大氣污染物和水污染物排放量進行監測時，其當月同一個排放口排放的同一種污染物有多個監測數據的，應稅大氣污染物按照監測數據的平均值計算應稅污染物的排放量；應稅水污染物按照監測數據以流量為權的加權平均值計算應稅污染物的排放量。在環境保護主管部門規定的監測時限內當月無監測數據的，可以跨月沿用最近一次的監測數據計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業的納稅人，其應稅污染物排放量的監測計算方法按照排污許可管理要求執行。

因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，納稅人應當按照《關于發布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》（原環境保護部公告2017年第81號）的規定計算應稅污染物排放量。其中，相關行業適用的排污系數方法中產排污系數為區間值的，納稅人結合實際情況確定具體適用的產排污系數值；納入排污許可管理行業的納稅人按照排污許可證的規定確定。生態環境部尚未規定適用排污系數、物料衡算方法的，暫由納稅人參照繳納排污費時依據的排污系數、物料衡算方法及抽樣測算方法計算應稅污染物的排放量。

二、關于應稅水污染物污染當量數的計算問題

應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。其中，色度的污染當量數，以污水排放量乘以色度超標倍數再除以適用的污染當量值計算。畜禽養殖業水污染物的污染當量數，以該畜禽養殖場的月均存欄量除以適用的污染當量值計算。畜禽養殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。

三、關于應稅固體廢物排放量計算和納稅申報問題

應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。納稅人應當準確計量應稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量，未準確計量的，不得從其應稅固體廢物的產生量中減去。納稅人依法將應稅固體廢物轉移至其他單位和個人進行貯存、處置或者綜合利用的，固體廢物的轉移量相應計入其當期應稅固體廢物的貯存量、處置量或者綜合利用量；納稅人接收的應稅固體廢物轉移量，不計入其當期應稅固體廢物的產生量。納稅人對應稅固體廢物進行綜合利用的，應當符合工業和信息化部制定的工業固體廢物綜合利用評價管理規范。

納稅人申報納稅時，應當向稅務機關報送應稅固體廢物的產生量、貯存量、處置量和綜合利用量，同時報送能夠證明固體廢物流向和數量的納稅資料，包括固體廢物處置利用委托合同、受委托方資質證明、固體廢物轉移聯單、危險廢物管理臺賬復印件等。有關納稅資料已在環境保護稅基礎信息采集表中采集且未發生變化的，納稅人不再報送。納稅人應當參照危險廢物臺賬管理要求，建立其他應稅固體廢物管理臺賬，如實記錄產生固體廢物的種類、數量、流向以及貯存、處置、綜合利用、接收轉入等信息，并將應稅固體廢物管理臺賬和相關資料留存備查。

四、關于應稅噪聲應納稅額的計算問題

應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準分貝數對應的具體適用稅額。噪聲超標分貝數不是整數值的，按四舍五入取整。一個單位的同一監測點當月有多個監測數據超標的，以最高一次超標聲級計算應納稅額。聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。

財政部

稅務總局

生態環境部

2018年3月30日

第三篇：稅務總局就企業年金個人所得稅征管問題答記者問

稅務總局就企業年金個人所得稅征管問題答記者問

中央政府門戶網站2009年12月11日來源：稅務總局網站

近日，國家稅務總局發出《關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2009]694號，以下簡稱《通知》），明確了企業年金個人所得稅征收管理的相關問題。記者就有關問題采訪了國家稅務總局所得稅司負責人。

問：為什么要出臺《通知》？

答：根據個人所得稅法及其實施條例和相關規定，除符合國家有關規定實際繳付（包括單位、個人）的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金外，其他補充保險和商業保險以及超標準的基本保險均應征收個人所得稅。企業年金是補充養老保險的一種主要形式，對其征稅在個人所得稅政策上是明確的。但因我國的企業年金制度起步較晚，企業年金運作復雜，各地區、各企業差異較大，個人所得稅征收管理存在較多問題一直未得到有效解決，企業和基層稅務機關常有反映。這次在深入調研的基礎上，我們研究制定了《通知》，主要是進一步明確企業年金個人所得稅的征收管理有關規定。

問：《通知》的主要內容是什么？

答：企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。主要由個人繳費、企業繳費和年金投資收益三部分組成，《通知》重點對個人繳費和企業繳費的個人所得稅征管問題作出了規定。

首先，《通知》再次重申了企業年金個人繳費的政策規定，明確了企業繳費的稅務處理方法。即個人繳費不得在個人當月工資、薪金所得稅前扣除，企業繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業繳費）與個人當月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應繳稅款。舉例如下：假設某企業職工年金賬戶中每月個人繳費100元、企業繳費400元，其100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費；企業繳入其個人賬戶的400元不并入當月工資、薪金，直接以400元對應個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應扣繳的稅款。

其次，企業繳費的個人所得稅征收環節是企業繳費環節，即在企業繳費計入個人賬戶時，由企業作為扣繳義務人依法扣繳稅款。

第三，對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，《通知》規定，其已扣繳的個人所得稅應予以退還，并明確了個人辦理退稅時需要提供的相關資料。

第四，《通知》明確了該文件的適用范圍。即《通知》所稱企業年金是指企業及其職工按照《企業年金試行辦法》的規定，在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。對個人取得上述規定之外的其他補充養老保險收入，應全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

另外，《通知》還對建立企業年金制度的企業提出了征收管理方面的要求，并與目前企

業年金個人所得稅政策執行情況的銜接作出了規定。

問：《通知》中規定的企業繳費計稅方法對企業年金制度的發展有何影響？

答：據不完全統計，截至2008年底，全國已有3.3萬戶企業建立了企業年金制度，覆蓋職工1038萬人，但是我國企業年金的覆蓋面不高，所覆蓋職工僅占參加全國基本養老保險人數（截至2008年底，全國基本養老保險參保人數約1.74億人）的6%左右，而且從建立年金企業所屬行業看，大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業或壟斷行業。由于我國的企業年金制度起步晚，還屬于初步建立階段，為鼓勵更多的企業建立年金制度，為職工提供基本養老保險之外的補充養老保險，稅收政策應該適當考慮給予鼓勵和支持。因此，在研究起草《通知》的過程中，我們始終堅持了既考慮調節收入分配，又要體現對企業年金發展給予適當鼓勵和扶持的原則。應該說《通知》規定的將企業繳費計入個人賬戶的部分單獨計稅的方法，很好地體現了上述原則。即對個人繳費和企業繳費計入個人賬戶的部分依法予以征稅，防止收入分配差距過大，同時，將企業繳費單獨作為一個月工資薪金計算征收個人所得稅的處理方法，降低了企業繳費的適用稅率，實際上也是一種較為優惠的計算方法，目的是鼓勵和扶持企業年金的發展。另外，將企業繳費區別于正常工資、薪金單獨計稅，也便于為中途退出年金計劃的職工辦理退稅。

問：《通知》明確在企業繳費環節征收個人所得稅，而國際上有的國家規定是在年金領取環節征收個稅，請問對此是如何考慮的？

答：之所以沒有在個人退休領取年金環節扣繳稅款，主要是基于我國現行個人所得稅制和稅務機關的征管能力。從國際上看，在企業年金的個人所得稅征管環節上，既有在企業繳費環節征收、在領取環節免稅的國家，也有在繳費環節免稅、領取環節征收的國家，征收環節不是統一的，每個國家對企業年金個人所得稅征收環節的選擇，都是與本國的稅制和稅務機關的實際征管能力相適應的，取決于各國的實際。據我們了解，對企業年金在領取環節征收個人所得稅的國家，基本上都是多年實行綜合稅制或綜合與分類相結合稅制的國家，其對個人的退休金是征稅的，稅務機關不僅具有完備的個人收入信息和健全的征管機制，而且具有全國統一的信息化管理平臺，而我國現行個人所得稅制是分項稅制，且對退休工資或退休金予以免稅，不具備將企業年金遞延至個人退休領取環節征稅的基本條件。同時，如果在年金領取環節征收個人所得稅，則稅務機關必須在企業建立年金后的數十年隨時監控年金的運行，且保存數十年的個人信息，從目前看，稅務機關還不具備這方面的征管能力。

第四篇：環境保護稅

國務院：研究開征環境保護稅

《國務院關于加強環境保護重點工作的意見》發布

在五年一度的全國環保大會即將召開之際，國務院20日發布關于加強環境保護重點工作的意見，明確提出實施有利于環境保護的經濟政策，積極推進環境稅費改革，研究開征環境保護稅；加強主要污染物總量減排具體措施，大力發展環保產業，把環境保護列入各級財政預算并逐步增加投入和其他財稅優惠措施。

陸續出臺的各項環保政策，無疑將使“環保”兩字成為四季度搜索熱詞。根據意見，主要污染物總量減排依然是接下來的環保重點。環境部日前公布的上半年主要污染物總量減排核查核算結果顯示，化學需氧量、二氧化硫排放量和氨氮排放量實現同比下降，而氮氧化物排放量不降反升，同比增長6.17%。

為實現減排目標，意見要求完善減排統計、監測和考核體系，鼓勵各地區實施特征污染物排放總量控制。加強污水處理設施、污泥處理處置設施、污水再生利用設施和垃圾滲濾液處理設施建設。

意見特別針對氮氧化物排放高的現狀，提出要對造紙、印染和化工行業實行化學需氧量和氨氮排放總量控制；電力行業實行二氧化硫和氮氧化物排放總量控制，繼續加強燃煤電廠脫硫，全面推行燃煤電廠脫硝，新建燃煤機組應同步建設脫硫脫硝設施；對鋼鐵行業實行二氧化硫排放總量控制，強化水泥、石化、煤化工等行業二氧化硫和氮氧化物治理；嚴格落實燃煤電廠煙氣脫硫電價政策，制定脫硝電價政策；對可再生能源發電、余熱發電和垃圾焚燒發電實行優先上網等政策支持；對高耗能、高污染行業實行差別電價，對污水處理、污泥無害化處理設施、非電力行業脫硫脫硝和垃圾處理設施等鼓勵類企業實行政策優惠。意見明確指出要加大環保產業政策扶持力度，擴大環保產業市場需求。實施環保先進適用技術研發應用、重大環保技術裝備及產品產業化示范工程。對生產符合下一階段標準車用燃油的企業，在消費稅政策上予以優惠。制定和完善環境保護綜合名錄。對“高污染、高環境風險”產品，研究調整進出口關稅政策。

一直以來困擾環保行業發展的資金來源問題也受到了重點關注。意見明確指出，鼓勵多渠道建立環保產業發展基金，拓寬環保產業發展融資渠道；要把環境保護列入各級財政預算并逐步增加投入，適時增加同級環保能力建設經費安排；支持符合條件的企業發行債券用于環境保護項目，加大對符合環保要求和信貸原則的企業和項目的信貸支持。

第五篇：2013兩會熱點解讀環境保護問題學習心得

2013兩會熱點解讀——環境保護與房產調控

2013年全國兩會，選舉產生了新一屆國家機構領導人員，并表決通過了國務院機構改革和職能轉變方案。

然而兩會期間也避免不了公眾共同關心的熱點問題。例如收入分配問題，房產調控問題，食品安全問題，環境保護問題，社會保障問題，三公經費問題和貧富差距問題等等。然而我今天談論到的一個問題就是大眾都比較憂心的問題——有關環境保護。

改革開放以來，我國經濟高歌猛進，以年均9.9%速度增長，使一個貧困落后的國家順利跨入中等收入國家，超越了歷史上任何一個經濟體所創造的發展奇跡。但另一方面，我國環境狀況每況愈下，污染事件頻繁發生，伴隨著經濟高增長，呈現出環境高惡化的特征，重蹈了當年西方國家先污染后治理的覆轍。環境安全，作為社會最基本安全保障問題之一，越來越凸顯在人們面前。

我先來給大家說說我們國家的環境現狀

其一，中國傳統污染問題尚未得到有效解決，常規污染物排放量仍然居高不下，在世界各國中居于首位，其對環境壓力不斷加大。

其二，中國新污染問題又接踵而至，新污染物排放量同樣巨大，并與常規污染物產生疊加效應，形成復合型污染，對環境雪上加霜。

其三，中國環境惡化的趨勢尚未得到有效遏制，污染物排放拐點以及環境質量拐點均未出現，少數幾項污染物排放指標下降并不意味著環境狀況開始好轉。

其四，中國現階段環境污染問題，比歷史上任何國家、任何時期都要嚴重。中國所面臨的環境挑戰前所未有，未來任重道遠。

這些都比較抽象。下面我給大家舉幾個具體點的例子吧。

霧霾問題是今年來一個比較嚴峻的問題。今年春節期間，由于各地的霧霾現象較為嚴重，甚至個別高速公路因為霧霾問題而封道。多地的pm2.5數值暴漲，各地都在呼吁環境保護，減少煙花爆竹的燃放。各地也實施了汽車限行令。在兩會期間，有微博網友拍攝了兩會期間每一天的天氣情況，并將照片合成，讓我們很直觀的看到，北京霧霾天氣甚為嚴重，情況不容樂觀。

我們國家應將制定城市建設規劃作為防治PM2.5污染的重要手段，優化城市功能布局，實行PM2.5排放總量控制制度，將PM2.5納入污染物減排統計、不斷削減排放總量，嚴格控制新增排放量，從源頭上減少PM2.5的產生和排放

其次的一個問題為水污染問題，中國水資源總量的1/3是地下水，但全國90%的地下水遭受了不同程度的污染，其中60%污染嚴重。據報道，有關部門對118個城市連續監測數據顯示，約有64%的城市地下水遭受嚴重污染，33%的地下水受到輕度污染，基本清潔的城市地下水只有3%。茅臺曾被曝出向赤水河排濁水導致數百家酒企沿岸造污。“山東等地企業將污水用高壓水井壓至地下致水污染”的消息備受關注，可仍不見監管部門任何回音。公益人士鄧飛微博爆料稱，在山東濰坊，化工廠、造紙廠將致命性污水通過高壓水井壓到地下逃避監管，而地下排污法已在很多地方悄悄進行多年。更加可怕的是中國現在還沒有防止或改善地下水污染的有效法律和制度。

面對嚴峻的環境問題，一些地方政府仍然缺乏緊迫感與積極性。事實上，當GDP增長仍在一些人心目中占據主導地位的時候，環境安全往往被拋諸腦后，一旦出現問題，要么處罰企業，要么撤換環保局長，而淡化甚至忽略自己的責任。沒有嚴格的問責標準，沒有嚴厲的執行手段，地方政府必然存在僥幸心理。

發展仍是解決我國所有問題的關鍵，但我們迫切需要在環境與發展之間尋求新的平衡，擺脫過去那種經濟決定環境的藩籬，走向環境決定經濟的新軌。不管經濟如何增長，不管如何降低能耗和排放量，都必須以以生態承載力為依據。

報告中沒有把環保單獨拎出來，而是放在轉變經濟發展方式這一塊，是希望環保成為調整產業發展方式，結構轉型的要素，希望下一屆政府能夠在結構調整時把利用環保節能來作為重要的抓手。這說明要注重提高發展質量。溫總理最后一次政府工作報告指出，要下決心解決好突出環境污染問題，用實際行動讓人民看到希望。公眾迫切希望遏制污染，最起碼，要看到環境改善的希望。看到希望，這也是人民對政府工作的基本要求。

通過對兩會熱點問題的的學習，我更加深刻的明白了兩會及政府對人民百姓的重要性。他們所關注的問題也正是我們所密切想要得到答案的問題。作為一個在校大學生，我認為我們平時要從我做起從身邊的事做起，從微細處著手，努力提高 個人綜合素質。積極思考人民關心熱心的問題，客觀的分析問題。為身邊的人做好事，做實事！