第一篇：新安縣環境保護稅開征調查報告

新安縣環境保護稅開征調查報告

一、新安縣排污費征管現狀

（一）排污費征收基本情況、征收方式和征收標準 基本情況：繳費企業119家。排污費征收標準: 按照《排污費征收使用管理條例》（國務院令第369號）、河南省人民政府第78號令以及《河南省排污費資金收繳使用管理辦法》進行征收。2015年7月以后按照豫發改收費(2015)256號文件要求征收。征收方式：企業申報、環保局核定、銀行代收，施行收支兩條線，專款專用。

（二）2014-2016年排污費征收情況

2014年共征收：1890.7762萬元；2015年共征收：3457.0617萬元；2016年共征收：3275.1616萬元。

（三）新安縣大氣、水污染現狀

縣環保局在縣委、縣政府的正確領導下，認真貫徹落實新《環保法》和新《大氣污染防治法》，圍繞創建省級生態縣為主線，全力推進藍天、碧水、生態、減排、環境管理、環境安全六大工程，加強污染防治和生態保護，強化環境監督，全面提升縣域環境，我縣環境質量明顯改善。“2014年至2016年”期間，我縣二氧化硫、氮氧化物等主要監測項目日均值均符合《環境空氣質量標準》Ⅱ類標準，空氣質量優良天數逐年增加，尤其是2016年優良天數達到250天，比2015年增加45天；城市飲用水源地水質達標率常年穩定

在100%；澗河黨灣和金水河尚莊出境斷面水質分別由2011年的95.6%和97.8%提升至目前的100%；完成市定任務215天，PM10平均濃度為92微克/立方米，比市定的106微克目標低14微克，PM2.5平均濃度51微克/立方米，比市定68微克目標降低17微克。

（四）固體廢物

1、污泥處置工程已建成運行。

2、全縣42家醫療廢物產生單位與洛陽環嶺醫療廢物集中處理有限公司簽訂處置合同，實現醫療廢物集中處理。垃圾填埋場二期已建成并投入使用，全縣垃圾處理率達到80%以上，排污企業產生的固體廢物由企業按環保要求自行處置，其中涉及危險廢物的交由有資質的第三方機構進行處置，簽處置合同。

（五）環境噪聲

我縣環境噪聲主要是開發區機加工企業和縣城工地施工噪聲，針對企業噪聲污染我們要求企業限期整改，加裝降噪設備以及密閉廠房車間，縣城工地噪聲則要求禁止夜間和中午午休時間施工，配合施工申請書等方式解決環境噪聲污染問題。

我縣財政、企業治理污染投入情況為：2014年 萬元；2015年 萬元；2016年 萬元。

2014年至2016年我局采用結構減排、工程減排和管理減排三大減排手段，順利完成2014年至2016年期間主要污染物減排任務。一是結構減排。累計關閉技術落后、資源浪費、污染嚴重的鋁爐、石灰窯等“十五小”、“新五小”企業及生產線141個（條）、對170家污染嚴重或排放不達標企業實施環境專項治理，對172家“小散亂差”企業實施關停，大幅減少污染物排放；二是工程減排。萬基控股集團、香江萬基鋁業、中聯水泥等企業建設了脫硫、脫硝、除塵設施，實現達標排放。2016年，關停了萬基控股集團的2臺13.5萬千瓦時發電機組，并對萬基控股集團的4臺發發電機組和洛陽香江萬基鋁業有限公司自備電站實施超低排放治理；相繼建成投運了第二污水處理廠和縣城東區污水處理廠，并對新中安污水處理有限公司和洛新污水處理廠實施了提標改造，水污染物得到有效削減；三是通過管理減排。加強對全縣工業企業的環境監管，采取疏堵結合，嚴查環境違法行為，督促企業開展清潔生產審核和持證排污，“十二五”期間完成審核企業14家，40家企業依法取得了排污許可證，污染物達標排放率逐年上升。我縣化學需氧量、二氧化硫和氮氧化物排放實現年均分別減少2.16%、2.92%和2.12%。四是強力開展綜合整治。2014年至2016年期間共開展涉及大氣、水、生態等領域的環境綜合治理40余個，涉及企業300余家，有效解決了一批重點區域、行業的環境突出問題；五是豐富日常監管手段。2014年起，在我縣15家重點企業中安裝了40套污染源在線監控設施，對及時、準確掌握排污信息和實施污染源治理、總量控制提供了數據支撐，有效遏制了環境違法行為的發生。

二、排污單位管理情況

（一）排污單位認定、申報方式

凡直接向環境排放污染物的單位和個體工商戶（以下簡稱排污者），應當依照環保法的規定繳納排污費。企業每月按時自行申報，并對數據的真實性、有效性負責，由環保局監察部門進行核定。

（二）安裝監測設備單位的監測設備管理方式 按照市環保局要求，我縣在15家重點企業中安裝了40套污染源在線監控設施，并通過市局監測科驗收。在線監控設施與市局、省廳聯網，由企業自行管理維護，縣、市、省三級聯網并隨時抽查的方式共同管理。

（三）未安裝監測設備單位的管理方式

每年排污企業會委托有資質的第三方機構或者由新安縣監測站進行監測，并通過監測報告和我局不定時監督檢測結果比對，看是否達標排放。

（四）以前未發現排污并未征收排污費的，發現后處理方法及初次排污時間的認定方式

對以前未發現的排污企業，自發現之日起進行排污申報，并對企業排污情況進行調查，確定該企業有排污行為后，由環保監察部門依法追繳該企業應繳納的排污費。

（五）按次排污單位的管理方式

排污企業只要排污，就應該申報，按次排污的單位可根據生產月份或生產天數，按月或者按季進行申報，由環保局監察部門按月核定，按月或者按季征收。

三、對環境保護稅征收管理的意見及建議

（一）排污稅的征收中，除大氣污染、水污染、固體廢物、噪聲外，應增加對有毒性的揮發性有機物的征收，從而能進一步減輕環境負擔。

（二）成立環保、地稅、財政局環境保護稅聯合開征工作領導小組，完善工作機制，確保環保稅工作落到實處。

（三）建立健全協作機制，協調各部門搭建信息共享平臺，為各部門提供基礎數據，確保調查數據真實、有效，為環保稅征收工作的順利開展奠定基礎。

（四）環境保護稅的征稅依據是企業的生產和排放數據，有些數據需要通過企業申報來獲得，因此要增強相關部門的監督能力，配備相應設備，建立準確、可靠的排污申報和監督核實制度。

新安縣環保局 2017年7月21日

第二篇：中國擬開征環境稅

中國擬開征環境稅

三部委正研究方案2008年01月06日 03:20央視國際【大 中 小】 【打印】據《財經》消息 開征環境稅將成為2008年政府重點推進的稅收政策之一。具體研究制定工作則由財政部稅政司、國稅總局地方稅司和國家環保總局政策法規司三部門聯合進行。

2007年11月，由財政部科研所孫鋼研究員和許文博士完成的研究報告提出了環境稅三種可選方案。

一是一般環境稅，以籌集收入為主要目的，根據“受益者付費”原則進行普遍征收。稅基可等同于或依附于現有相關稅種的稅基，如城市維護建設稅、企業所得稅等，相當于這些稅種的附加。

二是污染排放稅，征收原則是“污染者付費”，稅基與污染物數量直接相關。依據直接排放的污染物種類，與之相對應的稅種有硫稅、氮氧化物稅、碳稅、污水稅和固體廢物稅。

三是污染產品稅，征收原則是“使用者付費”，征收對象是有潛在污染的產品，主要有能源燃料、臭氧損耗物質、化肥農藥、含磷洗滌劑、汞鎘電池等。對應可以征收各種污染產品稅，如燃料環境稅、特種污染產品稅等。

在財政部看來，首先對現有稅種進行“綠化”更顯緊迫，也更為務實。所謂“稅種綠化”，即通過對現有部分稅種的改革和完善，體現環境保護的要求，如提高資源稅、消費稅稅負，同時擴大征稅范圍，改變計征辦法等。

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第三篇：環境保護稅

國務院：研究開征環境保護稅

《國務院關于加強環境保護重點工作的意見》發布

在五年一度的全國環保大會即將召開之際，國務院20日發布關于加強環境保護重點工作的意見，明確提出實施有利于環境保護的經濟政策，積極推進環境稅費改革，研究開征環境保護稅；加強主要污染物總量減排具體措施，大力發展環保產業，把環境保護列入各級財政預算并逐步增加投入和其他財稅優惠措施。

陸續出臺的各項環保政策，無疑將使“環保”兩字成為四季度搜索熱詞。根據意見，主要污染物總量減排依然是接下來的環保重點。環境部日前公布的上半年主要污染物總量減排核查核算結果顯示，化學需氧量、二氧化硫排放量和氨氮排放量實現同比下降，而氮氧化物排放量不降反升，同比增長6.17%。

為實現減排目標，意見要求完善減排統計、監測和考核體系，鼓勵各地區實施特征污染物排放總量控制。加強污水處理設施、污泥處理處置設施、污水再生利用設施和垃圾滲濾液處理設施建設。

意見特別針對氮氧化物排放高的現狀，提出要對造紙、印染和化工行業實行化學需氧量和氨氮排放總量控制；電力行業實行二氧化硫和氮氧化物排放總量控制，繼續加強燃煤電廠脫硫，全面推行燃煤電廠脫硝，新建燃煤機組應同步建設脫硫脫硝設施；對鋼鐵行業實行二氧化硫排放總量控制，強化水泥、石化、煤化工等行業二氧化硫和氮氧化物治理；嚴格落實燃煤電廠煙氣脫硫電價政策，制定脫硝電價政策；對可再生能源發電、余熱發電和垃圾焚燒發電實行優先上網等政策支持；對高耗能、高污染行業實行差別電價，對污水處理、污泥無害化處理設施、非電力行業脫硫脫硝和垃圾處理設施等鼓勵類企業實行政策優惠。意見明確指出要加大環保產業政策扶持力度，擴大環保產業市場需求。實施環保先進適用技術研發應用、重大環保技術裝備及產品產業化示范工程。對生產符合下一階段標準車用燃油的企業，在消費稅政策上予以優惠。制定和完善環境保護綜合名錄。對“高污染、高環境風險”產品，研究調整進出口關稅政策。

一直以來困擾環保行業發展的資金來源問題也受到了重點關注。意見明確指出，鼓勵多渠道建立環保產業發展基金，拓寬環保產業發展融資渠道；要把環境保護列入各級財政預算并逐步增加投入，適時增加同級環保能力建設經費安排；支持符合條件的企業發行債券用于環境保護項目，加大對符合環保要求和信貸原則的企業和項目的信貸支持。

第四篇：車購稅開征調研報告

澤普國稅局關于開展車輛購置稅征收管理調研的報告近年來，汽車消費迅猛發展，車購稅收入大幅增長，車購稅征管工作不斷發生變化。為適應車購稅征管工作的新情況、新要求，國家稅務總局決定研究修訂《車輛購置稅征收管理辦法》并下發了《國家稅務總局貨物和勞務司關于開展車輛購置稅征管情況調研的通知》，該通知針對政策執行、征收管理、機構人員3大項共16小項內容提出現存的問題，征詢解決辦法，這些問題是現階段車購稅征管工作中的熱點和難點問題，也是納稅人反映比較集中的問題，非常貼近車購稅征管的實際。澤普國稅局根據地區局要求，結合實際深入研究，積極開展車購稅征收管理調研工作，提出了車購稅征管情況調研報告。

一、組織領導

澤普縣國家稅務局成立了以局長為領導，以業務骨干為組員的調研小組，以務實、求真為原則開展調研活動，首先結合該局實際，對照《國家稅務總局貨物和勞務司關于開展車輛購置稅征管情況調研的通知》中指出的問題，對《車輛購置稅征收管理辦法》進行了認真分析和梳理，進一步明確了該局執行該辦法所存在的問題，隨后，調研小組對梳理后的問題進行集體討論，尋找解決之策，對提出的解決方法進行反復斟酌，重點對方法的可行性進行論證，最后統一意見并形成了車購稅征管情況調研報告。該報告提出關于車購稅電子申報、最低計稅價格制度、轉籍過戶規定等在內的問題與建議共七大項，具有很強的現實針對性和實踐意義。

二、車輛購置稅概述

車輛購置稅，是對在中國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。現行車輛購置稅法的基本規范，是從2001年1月1日起實施的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，車輛購置稅的納稅人為購置（包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用）應稅車輛的單位和個人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，稅率為10%，應納稅額的計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率。當前車輛購置稅征收存在五個典型現象：

1、汽車消費鼓勵政策要退市，現在汽車銷售這么紅火，小排量購置稅減免優惠政策應該不會再延續了，2010年以來全國的汽車銷量都有了很大幅度的增長，原本用于鼓勵汽車消費的小排量購置稅優惠政策自然沒有存在的必要。很多業界人士都表示，這一優惠在2010年年底結束后，應該不會再延續。

2、從2008年底開始實施的小排量購置稅減半優惠本應在2009年年底時結束，政府在綜合各種因素的考慮后，最終決定把原來的“1.6L及以下排量車輛購置稅減半”的優惠更改為“1.6L及以下排量車輛購置稅按7.5%

征收”的優惠政策，并把優惠期延至2010年的12月31日。

3、相對于2009年的優惠，2010年的購置稅優惠少了2.5%，但市場銷量仍節節上升。中國汽車工業協會預計，2010年中國汽車銷售將達到1700萬輛，比2009年增長25%，達到美國歷史上的最高水平。面對這些數據，眾多媒體與業內人士都認為，應盡快取消車輛購置稅優惠政策。

4、如果購置稅優惠取消，對于廣大購車者來說，購車的成本可能會增加2000多元。購置稅優惠車型覆蓋多集中在8萬-12萬元的經濟型車型，消費群體對價格比較敏感，售價10萬元的車可以減免2500元。

5、不少業內人士也認為，假如這部分減免到2010年真的不再延續，將會刺激部分消費者提前釋放消費，進而在年底前買車。2009年年底就發生這樣的現象。

三、澤普縣征收車輛購置稅現況

先說本地實際狀況符合上級做出開征1.6以下車購稅的決定（300以上字，比如農業大縣遠離莎車喀什，1.6以下的車買的較多，現有軟件設施和管理手段可以達到上級開征要求等），再說近年來農民生活水平有提升，買車人日漸多，多是1.6以下車輛，多次前來問詢被告知要去莎車或喀什辦理車購稅，納稅人多有不滿（200-300字），再說將車購稅開征設在澤普局將有效減少辦稅成本構建和諧征納關系瞎扯上200-300字。再說非免檢車輛及1.6以上的車輛不多，并且剛開始作為試點階段，還是需要將非免檢車輛及1.6以上的車輛在異地征稅，這就差不多1000多字了，然后再談談開征后可能遇到的情況和思考（這些網上就有了），最后人員培訓

自小汽車車購稅征收管理權限下放至縣級稅務機關后，澤普縣國稅局積極采取措施，做好車購稅開征工作。

一是做好征收宣傳。在縣電視臺黃金時間播放滾動字幕，將車購稅征收地點、納稅事項等向全縣進行公布。在縣局網站及辦稅廳及時公布最新的車購稅政策，在宣傳欄內張貼車購稅辦稅指南，上門對主要的小汽車銷售網點散發宣傳材料，確保納稅人辦稅一次成功。二是服務政策解讀。及時學習有關政策，開展業務操作培訓。指派專人在前臺負責納稅咨詢和政策輔導，結合少數地區發生借車購稅退稅之名騙財案件，重點講解車購稅方面相關的優惠政策，對于小排量汽車認真落實征收政策，保證政策執行到位。

三是加強部門聯系。加強與縣交警車管部門的溝通協調，由車管所對登記注冊車輛納稅情況進行把關，對未申報納稅的，不予辦理登記入戶手續，確保“先稅后證”的規定得到堅決執行。雙方定期進行交流協查，建立登記臺帳，確保每輛入戶小汽車均繳納車購稅。

第五篇：關于我國開征水污染稅的必要性研究

關于我國開征水污染稅的必要性研究

摘要：自工業革命以來，人類社會取得了巨大進步，但進步的同時也伴隨著水污染等一系列嚴重的生態環境問題，特別是近一個世紀，生態破壞和環境污染已危及人類生存和發展。改革開放以來30年，我國的GDP平均每年增長9.6%，但同時也伴隨著水資源短缺以及水環境污染現象的日益嚴重。在此基礎上，我國應該在貫徹科學發展觀的同時借鑒西方發達國家，開征水污染稅，以保護和改善我國的水資源和水環境，促進國民經濟的可持續發展。因此，開征水污染稅、建立水污染稅收制度，已成為我國面臨的一個重要課題。關鍵字：排污收費制度 水污染稅

一、前言

水污染稅是環境稅收中的一種。環境稅收是指政府為了控制環境污染行為，籌集環保資金，強化納稅人環保意識而征收的一系列稅種以及采取的各種稅收措施，也稱綠色稅收。水污染稅的思想來源是“庇古稅”。英國現代經濟學家庇古通過發展外部性理論最早提出了政府可以將稅收用于調節污染行為的思想。庇古早在1920年出版的《福利經濟學》中就主張對造成外部效應的企業，國家應該征稅。庇古認為，如果能夠對污染者按排污量征收一定的稅，使之等于邊際社會成本與邊際私人成本之差，即將社會成本內部化，就可以使制造污染者面臨私人活動的邊際社會成本。[3]污染制造者在這種稅收的刺激下可以從兩方面控制污染量：一是采取污染治理技術，降低單位活動的排污量；二是減少制造污染的活動總量。污染者將根據自己的成本和利潤函數作出對自己最優的選擇，同時達到對社會的最優。隨著全球環境問題的日益突出，這一理論已得到越來越廣泛的重視和應用。我國也應該積極響應可持續發展的號召，在借鑒西方發達國家水污染稅的基礎上，結合我國的實際國情開征水污染稅。

二、我國開征水污染稅的必要性

我國開征水污染稅的必要性可以從以下三個方面來體現：

1.中國水污染的現狀

隨著中國經濟的飛速發展以及人口數量的幾何增長，現代工業廢水及居民生活用水亂排亂放、農村農藥噴灑等造成了大量的水污染，并且使本來已是極少的淡水資源更加短缺。目前，我國的水污染現狀表現在以下兩個方面：

（1）水污染范圍廣

據估計，我國每年有1/3的工業廢水和90%以上的生活污水未經處理就直接排入水域，而我國污水的處理能力只占20%左右。全國78條主要河流有54條遭污染.我國七大水系[1]中有一半河段受到污染，86%城市河段污染超標。全國各大城市的地下水也不同程度受到污染。據統計，目前水中污染物已達2千多種（2221）主要為有機化學物、碳化物、金屬物，在我國，只有不到11%的人飲用符合我國衛生標準的水，而高達65%的人飲用渾濁、苦堿、含氟、含砷、工業污染、傳染病的水。總之，水污染已經直接影響到人類的正常生活和生存，必須采取有效的措施加以防治以改善我國水環境。

（2）水污染事故頻繁

2005年11月13日，中石油吉林石化公司雙苯廠胺苯車間發生爆炸事故，上百噸硝基苯及有毒化學物隨消防用水排入松花江，造成重大水體污染，哈爾濱市因此歷史性地宣布全市停水4天，沿江數百萬群眾的生產生活受到嚴重威脅。同時，江水順勢危及到了鄰國俄羅斯，造成了惡劣的國際影響。松花江江水污染事件發生的特殊性、問題的嚴重性、產生的巨大影響，使之成為中國與世界污染史上的一個重要事件，也由于其引發了中國環境保護的一系列重大變化而被載入中國和世界環境史冊。

鹽城市標新化工有限公司系環保部門規定的“廢水不外排”企業，該公司在明知“氯代醚酮”生產過程中所產生的廢水含有有毒、有害物質的情況下，仍將大量廢水排放至該公司北

側的五支河內，任其流經蟒蛇河污染鹽城市區城西、越河自來水廠取水口，致2009年2月20日鹽城市區20多萬居民飲用水停水長達66小時40分鐘，造成直接經濟損失543.21萬元。

與此類似的水污染事故還有很多，據《全國環境統計公報》顯示,2007年全國共發生水污染突發事件178起,平均2天就有一起水污染突發性事故的發生。這些事故給國家的經濟發展以及人們的安居樂業造成了很大的損失，很大程度上影響了國民經濟的正常發展，增加了社會發展和進步的成本和阻力。再加上我國淡水資源本來就不豐富,而且時空分布不均衡,相當一部分地區的水資源十分缺乏。隨著城市建設、經濟建設的發展和人口的增加,用水量持續增長,水的供需矛盾將日益突出。工業污水、生活污水以及農業污水[2]排入水體,使水環境質量日益惡化,地表水和地下水受到不同程度的污染,減少了可利用的水資源,進一步加劇了水的供需矛盾。水資源短缺和水質惡化已成為制約經濟建設和城鄉建設發展、破壞生態環境、影響人民生活和身體健康的突出問題。如不及時采取措施,全國性缺水狀況和水環境污染勢必更為嚴重。

2.國外水污染稅的實施現狀

2.1國外的水污染稅征收方法

.在一些發達國家，水污染稅就是對水體污染行為征收的一種稅。目前，一些工業國家都對污染水質的行為進行課稅。水污染稅一般按廢水排放量定額征收。但由于各種廢水中污染物的種類和濃度不同，污染的程度也就不同，因此，通常先確定一個廢水排放的“標準單位”，納稅人的廢水排放量根據其污染濃度折換成標準單位后納稅。

（1）荷蘭的地表水污染稅

荷蘭早在1970 年就開征了地表水污染稅，并由省級政府所屬的水資源委員會征收。地表水污染稅是依據排放物質的數量及對環境的污染程度向地表水及水凈化廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質的任何個人與單位征收的一種稅。該稅在國內的不同地區采用不同的稅率，體現了稅收的公平原則。稅收收入依照專款專用的原則，在財政中設置專用基金，為水資源的保護和凈化提供資金來源。地表水污染稅的征收主體不是政府而是由社會各階層組成的團體——水資源委員會，代表了不同的利益集體。2005 年，荷蘭全國用于水務管理的年財政預算總額約36 億歐元，幾乎與荷蘭政府每年投入到防洪減災上的費用旗鼓相當，其中總額的60% 用于包括污水處理在內的水質管理。

（2）德國的廢水污染稅

德國于從1981年起開始征收水污染稅，1994年11 月頒布《廢水納稅法》，為水污染稅的征收提供了法律依據。廢水污染稅是政府向直接將廢水排入水域(包括地表、地下)的單位和個人征收的一種稅。其定義的廢水是指由家庭、商業、農業或其他用途產生的,其特性發生變化的和在干熱天氣流在一起的水(臟水),以及建筑物的固定而積流來或積聚起來的水

[4](雨水),從處理、儲存和堆放廢物的設備釋放和積聚起來的液體也視為臟水。廢水污染稅的征收依據也是排放的污染物有害程度以及污染物排放的數量。在稅率方面，該稅以廢水的“污染單位”為基準，在全國實行統一稅率，當排放廢水達到最低標準時，可減免稅款，并規定進行污水處理設施投資的，可予減稅。稅金由州政府征收，收入全部作為地方收入用于保持和改善水資源質量，目前該稅年收入在20 億馬克以上，社會效益十分明顯。德國的廢水污染稅對廢水的定義十分全面、明確:不只是生活污水、工業廢水，就連因建筑物的固定而積聚的雨水也被包括在內，此外，廢水的范圍從地表延伸至地下，對水資源進行了全方位的保護。(3)法國的廢水污染稅

法國于1968 開征水污染稅,它是政府向排放污水的單位和個人征收的一種稅。該稅由水

[5]利管理局征收,在法國每一個流域或流域群都設有一個流域委員會和水利管理局。其納稅

義務人為所有排放污水的單位和個人,按納稅方式分為兩類:家庭納稅人和非家庭納稅人。凡

是那些日排污量相當于200 人/ 日排污量的私人和公共單位,稱為非家庭納稅人,其納稅方式是政府對每個排污口進行測算,將其分門別類到相應的稅率級次,然后根據稅率和實際排污量計算征收。對家庭納稅人征收的水污染稅適用于人口大于400 人的所有城鎮,其征稅方式是以每平方米水費附加的形式計征,附加額由政府根據每位居民日均排放量、居民人數、城鎮污水中的團狀物數量計算。在稅收優惠上,如果公私企業采用可以避免或減少產生污水的裝置,政府便向使用該裝置的企業或其他代理人頒發一筆獎金,該獎金金額依據以避免向自然界排放污水的量計算。

(4)俄羅斯的向水資源設施排放污染物稅

俄羅斯的水資源稅收制度是指向誰資源設施排放污染物征稅。該稅的課稅對象是向誰資源設施排放含超標有害物質的污水以及超過規定限額排放含符合質量標準的污水的行為。依據污水所達到的標準及排放量，實行定額稅率。稅收收入的80%必須用于水資源設施的回復和保護措施。2.2國外水污染稅的主要特點

國外的水污染稅具有以下特點：

（1）稅收征收方法呈多樣化趨勢，各國根據本國的國情，選擇適合本國的征收方法，并且不斷完善水污染稅體系。

（2）對有利于環保的行為采取了一些優惠政策，實行稅收優惠和減免。例如美國水污染稅收優惠政策主要體現在直接稅收減免、投資稅收抵免、加速折舊等方面。運用稅收優惠、差別稅率等政策，積極有效引導社會資金投向生態環保。

（3）因征稅對象對生態環境的影響不同而使用不同的稅率。例如德國在全國采用統一稅率；荷蘭對不同的水資源保護區實行不同的稅率；新加坡、紐約和莫斯科則按污水量從量計征。各國通過水污染稅的征收，促使人們更加注重節約并有效利用水資源。

（4）是出于保護水資源的特別目的而開征的稅種，開征目的明確，其稅款收入主要用于水污染的治理和水資源及環境的保護，實行專款專用，一般不挪作它用。

（5）一般都是依據“誰污染，誰繳稅”的原則設置納稅人，充分發揮稅收在保護自然環境和維護生態平衡方面的調控作用。

（6）通過對水污染稅的征收，將稅負逐步從對收入征稅轉移到對環境有害的行為征稅，以丹麥、瑞典等北歐國家為代表，這些國家通過進行稅收整體結構的調整，將水污染稅稅收重點從對收入征稅逐步轉移到對環境有害的行為征稅，即在勞務和自然資源及污染之間進行稅收重新分配，將稅收重點逐步從工資收入向對環境有副作用的消費和生產行為轉移。

（7）國外的水環境保護工作之所以能取得顯著的成效，主要原因是建立了完善的環境經濟政策體系。在采用稅收手段的同時，注意與產品收費、使用者收費、排污交易等市場方法相互配合，使它們形成合力，共同作用。另外，稅收手段與其他手段相互協調和配合，實現經濟的可持續發展和人與環境和諧共處。

3．國內與水污染相關的制度實施現狀

3.1我國現行稅種中與環保有關的稅種

我國在環境稅方面的立法比較薄弱，在環保方面采取的稅收措施很少。目前，在我國的現行稅制中，并沒有設置專門、系統的以環境保護為目的的稅收制度，只是在一些稅種中直接或間接地具備生態補償的性質。1994年稅制改革后，很多稅種考慮了環境保護的因素，我國現行稅制中與環境保護有著直接或間接聯系的稅種主要有：資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、城市建設維護稅、消費稅等。上述稅制，對環境保護起到一定的作用，但是在日益惡化的環境面前，這些措施的作用十分有限。

3.2我國現行的排污收費制度

在環境保護方面，我國目前對排放污水行為實行征收排污費制度，即排放污水的企業

對超標排放的污水必須交納一定的費用，而所交納的費用必須專項用于環境污染的防治。該制度在20多年的實踐中雖然取得了一定成績，但存在一些缺陷：

(1)征收面窄，渠道單一，導致實際繳納的排污費遠遠低于正常處理的費用，遠遠滿足不了治理環境的需要，實際上造成了“欠量收費”；由于收費標準低，致使企業寧愿交納少量的排污費，也不愿主動治理污染；對居民生活污水沒有納入征收范圍。

(2)以費的形式征收，缺少法律的依據和定性、定量標準，剛性不足，以至于一方面任意拖欠現象嚴重，不少地方、部門甚至采用“協議’’征收辦法；另一方面對征收資金也管理不嚴，普遍存在擠占、挪用情況，導致治理資金的缺口越來越大。

(3)現對排污費的征收僅限于企業，大量的非企業排污主體排除在繳費之外，因而對整個社會缺乏警示和限制作用；并且只對超標排放的水質征收排污費，只要未超標就可以隨意使用及排放，不利于培養人們節約用水的意識；主要根據污染物排放濃度超標收費，基本上不考慮排放量問題，這是不合理的。

(4)按規定現收取的排污費中的80%要返還給企業用于重點污染源的治理，這使企業因污染環境所付出的代價的大部分又被企業拿了回去，排污費制度失去了應有的意義。而且，即使企業將所返還的排污費全部用于重點污染源治理，在大多數情況下也只是對自身污染源的治理，并不會用于已造成的外部環境的治理。所以這種簡單返還制度不利于環保資金的統籌與合理安排，根本無法形成環保的綜合治理。

(5)排污費計入企業生產成本的規定使企業造成的污染與其利益不掛鉤，企業可以將繳納的排污費列入生產成本作為商品價格的組成部分由消費者承擔，實現稅負轉嫁，從而導致物價上漲。

(6)排污收費制度只對超標排放的污水收費，對于未超標的污水沒有采取任何措施，這樣并不能提高人們的節水意識，對減少污水排放量沒有很大的約束力。

鑒于以上問題，江蘇社科院院長宋林飛提出：“采取收環境費的辦法存在不少問題，如只對污染排放收費，對污染環境的產品沒有相應的措施。應該早日進行費改稅，對于開發利用土地、森林、水等自然資源的行為，對排放二氧化硫、固體廢棄物與污染水質等行為，對污染環境的產品，均可考慮開征生態環境稅。要運用財政與稅收政策來保護生態環境。”

因此，如果將排污費制度中更適宜征稅的部分改為稅收，使其具備一般稅收的性質，那么就可以將造成外部環境嚴重污染的企業、單位和個人均納入征稅范圍，依照稅收法定、稅收公平和效率原則統一征收標準、征收范圍和征收程序，強化征收的固定性、強制性、無償性、公正性和效率性，更好地保護環境資源，也更好地維護國家、企業和社會成員的利益。

3.3我國試行的水污染補償機制

在我國水污染嚴重的緊迫形勢下，某些地區率先試行了具有水污染稅性質的水污染補償制度。

在陜西省環保廳召開的新聞發布會上，公布了陜西省水污染補償制度實施后首次的補償“賬單”：西安、咸陽兩市因污染物——化學需氧量超標，按照每超標1mg/繳納10萬元的標準進行水污染補償。渭河是黃河的最大支流，在陜西境內流域面積6.71萬平方公里，占渭河流域總面積的一半。隨著生態環境惡化，渭河水質污染嚴重、生態環境脆弱。2010年起，陜西省正式實施《渭河流域水污染補償實施方案（試行）》。由于水質污染嚴重，地處渭河干流流域內的西安、寶雞、咸陽、渭南四市，將根據考核斷面出境水體中的化學需氧量月平均濃度，確定是否需要向該省財政繳納污染補償資金，所有補償金都上交繳財政并用于對下游城市渭河流域綜合治理項目。其中60%用于各社區市的污染物治理補償，包括渭河流域綜合治理的減排工程，民眾飲水安全工程和污染補償項目等，剩余40%用于獎勵工作力度大、水質改善明顯的縣區市。

三、結語

由于我國的排污收費制度存在很多缺陷，不能達到有效減排的效果，而水污染稅在“庇古稅”的理論基礎上，在我國試行也取得了一定的成功，因此，我國開征水污染稅是十分必要的。開征水污染稅可以體現以下優越性：

1、符合解決我國水污染問題的迫切需要，可以有效解決水污染防治資金不足的問題。

2、有利于體現權威性和規范性。水污染稅主要依據國家法律來征收，因而具較大的法律約束力。

2、有利于征管。水污染稅具有稅收的強制性和普遍性特征，并且由國家規定征收標準。

3、有利于污染控制效果。可進行差別稅額，使重污染者重稅，輕污染者輕稅，對制造水污染者進行有效懲罰，從而約束其行為。

4、有利于加強政府管理。實行水污染稅收法律制度后，由國家規定稅款用途，部門小金庫將逐步消失，以權謀私，權錢交易現象將減少，亂占用污染治理費的不正之風將得到有效控制。

5、有利于培養公民的節水意識和水污染防治意識。

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