第一篇：淺談我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅征收管理方面的問題及建議

淺談我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅征收管理方面的問題及建議

摘要：自從我國(guó)將生態(tài)文明建設(shè)工作加入到構(gòu)建社會(huì)主義布局之后，人們對(duì)于環(huán)境保護(hù)的意識(shí)也在不斷提升。再加上關(guān)于環(huán)境保護(hù)的法律制度和政策不斷完善以及《環(huán)境保護(hù)稅法》的通過，這樣一來，可以說是從法律的角度，對(duì)環(huán)境保護(hù)進(jìn)行了強(qiáng)制規(guī)定，也是在實(shí)踐發(fā)展過程中推動(dòng)了我國(guó)生態(tài)保護(hù)工作和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。但是在實(shí)施過程中，由于是第一次執(zhí)行，難免在制度與管理工作中會(huì)出現(xiàn)一些不完善，因此通過對(duì)環(huán)境保護(hù)稅法進(jìn)行研究，指出了當(dāng)前稅法中出現(xiàn)的問題，并根據(jù)這些問題提出了相關(guān)建議和意見進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；可持續(xù)發(fā)展；稅務(wù)管理；建議

自我國(guó)改革開放以來，工業(yè)化發(fā)展正在如火如荼地進(jìn)行，導(dǎo)致我國(guó)部分企業(yè)為了自身的發(fā)展利益，完全無視對(duì)環(huán)境的保護(hù)，肆無忌憚地追求高效利潤(rùn)，導(dǎo)致我國(guó)整體環(huán)境不容樂觀。近年來，由于環(huán)境問題的影響，霧霾天氣在我國(guó)隨處可見，這才讓人們意識(shí)到周圍環(huán)境遭到破壞的嚴(yán)重性，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展所帶來的環(huán)境問題已經(jīng)威脅到了人們的健康生活。因此，為了我國(guó)生態(tài)保護(hù)和人們身體健康，黨中央首次將生態(tài)文明建設(shè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化、政治建設(shè)工作正式列入社會(huì)主義建設(shè)中，從而讓人們?cè)谌粘躺詈凸ぷ魃希幼⒅丨h(huán)境保護(hù)。然而在這些年的發(fā)展過程中，雖然環(huán)境保護(hù)一直被人們所重視，但是對(duì)環(huán)境的破壞現(xiàn)象卻沒有因此減少，為了杜絕危害環(huán)境現(xiàn)象的再次發(fā)生，保障我國(guó)生態(tài)環(huán)境的發(fā)展與建設(shè)，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過了《環(huán)境保護(hù)稅法》，并將于2018年1月1日起施行。

1.環(huán)境保護(hù)稅法相關(guān)概述

環(huán)境保護(hù)稅，從字面角度就能夠看出是為了保護(hù)我國(guó)環(huán)境而征收的一項(xiàng)稅收法律，其征收對(duì)象是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，向環(huán)境中投放特定污染物的企業(yè)和單位。其次，還可以理解為對(duì)破壞環(huán)境的企業(yè)和污染者所做的一種懲罰措施。而這項(xiàng)稅法的提出，主要是源于西方國(guó)家在20世紀(jì)所頒布的環(huán)境稅。

環(huán)境保護(hù)稅是我國(guó)最新實(shí)施的稅務(wù)種類，它的前身是對(duì)企業(yè)污染物排放的收費(fèi)制度，可以說環(huán)境保護(hù)稅的提出，也是對(duì)我國(guó)法律制度的一種完善。環(huán)境保護(hù)稅法的提出，其目的不是為了能夠向企業(yè)征收多少的稅，而是通過稅收的方式，督促我國(guó)部分企業(yè)在自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)建設(shè)的同時(shí)，還可以加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，減少環(huán)境污染，同時(shí)還能為環(huán)境保護(hù)措施提供一定的資金基礎(chǔ)。

2.環(huán)境保護(hù)的作用

2.1 完善我國(guó)環(huán)境保護(hù)政策

環(huán)境保護(hù)稅法的提出，一方面對(duì)我國(guó)環(huán)境保護(hù)法的制度和措施進(jìn)行了完善，同時(shí)還約束了企業(yè)為了自身發(fā)展而污染環(huán)境的行為，同時(shí)還為環(huán)境污染進(jìn)行懲罰措施提供了有效的法律依據(jù)和政策，將生態(tài)文明的建設(shè)放在了一個(gè)新的高度上；另一方面，環(huán)境保護(hù)稅法完善了當(dāng)前的法律體系，讓環(huán)境保護(hù)稅法的征收具有全面性和針對(duì)性。

2.2 完善企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在一定程度上來說，環(huán)境保護(hù)稅法還能有利于提升企業(yè)在當(dāng)前社會(huì)中的競(jìng)爭(zhēng)力，有些污染嚴(yán)重的企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了追求自身利益，不顧對(duì)環(huán)境造成的破壞和后果，但是這一點(diǎn)對(duì)于自身發(fā)展中，沒有對(duì)環(huán)境造成污染或者很少造成環(huán)境污染的企業(yè)來說，是一種不公平的行為。而環(huán)境保護(hù)稅的征收，可以有效地修復(fù)這種不公平的現(xiàn)象，對(duì)于那些嚴(yán)重破壞環(huán)境的企業(yè)來說，增加了這些企業(yè)在發(fā)展中的內(nèi)部成本，保證了每個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系都能保持合理化，從而更好地維護(hù)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

2.3有利于提升企業(yè)自身的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

企業(yè)在當(dāng)前改革的進(jìn)程中實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，優(yōu)化企業(yè)自身結(jié)構(gòu)，從而降低對(duì)環(huán)境的污染，保證企業(yè)自身能源的有效利用和控制，這樣一來，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅能夠保證當(dāng)前企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展，還能讓企業(yè)在我國(guó)生態(tài)保護(hù)政策下，為環(huán)境保護(hù)政策出一份力。

2.4 為我國(guó)當(dāng)前環(huán)境保護(hù)事業(yè)提供一定的經(jīng)濟(jì)支持。

我國(guó)當(dāng)前的環(huán)境保護(hù)問題日益突出，國(guó)家財(cái)政部門在環(huán)境保護(hù)工作中所投入的資金也在逐年變多，這項(xiàng)稅收法律還能在一定程度上緩解我國(guó)財(cái)政工作的壓力，如果將環(huán)境保護(hù)稅收取的資金全部變?yōu)榄h(huán)保專用款項(xiàng)，那么這樣稅法的提出可以說是取之于民，用之于民，還能提升環(huán)保資金的使用效果和使用效率，讓我國(guó)的環(huán)保事業(yè)真正做到可持續(xù)發(fā)展。

3.環(huán)境保護(hù)稅在稅收征管工作中出現(xiàn)的問題

雖然這項(xiàng)稅收法律的提出，多少都會(huì)給當(dāng)前社會(huì)發(fā)展帶來一定的影響，但由于這項(xiàng)法律剛剛頒布實(shí)施，其中還有許多的條款還不是相對(duì)完善，因此在條款中也會(huì)出現(xiàn)一系列的問題，這些問題正是需要我們關(guān)注和解決的。

3.1 懲罰力度不夠

對(duì)于一些企業(yè)來說，由于懲罰措施不夠，導(dǎo)致這些企業(yè)在發(fā)展的過程中，完全無視這項(xiàng)法律條款的存在，與自身的利益相比，這樣罰款完全就是九牛一毛，因此使法律不能有效地治理這些企業(yè)。相反的，還會(huì)讓這些企業(yè)在法律的庇護(hù)下，繼續(xù)對(duì)環(huán)境造成污染，而環(huán)境保護(hù)稅法就成了這些企業(yè)躲避責(zé)任的保護(hù)工具。

3.2 某些制度出現(xiàn)不合理

對(duì)于一些生成型企業(yè)來說，企業(yè)在生產(chǎn)過程中沒有對(duì)環(huán)境造成污染或者很少對(duì)環(huán)境造成污染，但是其生產(chǎn)的產(chǎn)品在人們的使用過程中，卻造成了環(huán)境污染。例如：空調(diào)、汽車、摩托車等。根據(jù)我國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅法中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅是根據(jù)企業(yè)排放物對(duì)環(huán)境污染為根據(jù)進(jìn)行收取的，但是并沒有將生產(chǎn)后的產(chǎn)品對(duì)環(huán)境污染問題列入在內(nèi)，這樣一來，就出現(xiàn)了一定的不合理性。

3.3 缺少全面性

??前社會(huì)，還存在著許多的個(gè)體商戶，對(duì)于這些大多數(shù)的商戶來說，很難將他們納入到稅法的管理工作中來，向他們征收環(huán)境保護(hù)稅，因此，對(duì)他們這些個(gè)體商戶的稅務(wù)監(jiān)管工作，還需要消耗大量的人力資源和時(shí)間，這樣一來是很難做到的，而且就算能夠強(qiáng)制性的實(shí)施，也不會(huì)取得多好的效果。正是由于這些經(jīng)營(yíng)者的存在，他們?cè)诎l(fā)展的過程中，對(duì)環(huán)境同樣造成了大量污染，但是由于這項(xiàng)法律缺少全面性，出現(xiàn)了許多漏網(wǎng)之魚。

3.4 納稅范圍窄

環(huán)境保護(hù)稅在真正實(shí)施的過程中，只是簡(jiǎn)單的對(duì)企業(yè)造成的環(huán)境污染征收環(huán)境保護(hù)稅，并不針對(duì)個(gè)人或者是那些不以營(yíng)利為目的的企業(yè)。對(duì)于個(gè)人實(shí)施監(jiān)管工作雖然提升了監(jiān)管工作難度，但是不能放棄對(duì)個(gè)人或者非盈利企業(yè)的監(jiān)管，不能將所有的稅務(wù)繳納都交給帶有盈利目的的企業(yè)。但是從我國(guó)當(dāng)前所在使用的稅收管理技術(shù)而言，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)對(duì)自身污染排量少報(bào)或者隱報(bào)等現(xiàn)象，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，又很難獲取稽查證據(jù)，于是就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)漏稅。

4.相關(guān)建議

由于環(huán)境保護(hù)稅法在我國(guó)剛實(shí)行，因此在稅務(wù)征收的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)一些問題和困難，因此就需要相關(guān)部門針對(duì)這一問題不斷地進(jìn)行完善。例如，可以從以下幾個(gè)方面實(shí)施改進(jìn)措施。

4.1 加強(qiáng)懲治力度

想要完善懲罰力度，讓企業(yè)能夠真正意義上了解到法律的權(quán)威性，就需要稅收處罰政策能夠與行政處罰政策共同實(shí)施配合。例如：如果企業(yè)因?yàn)槲廴经h(huán)境而被征收環(huán)境保護(hù)稅之后，仍然沒有采取相應(yīng)改善，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅進(jìn)行翻倍征收，同時(shí)可以根據(jù)企業(yè)對(duì)環(huán)境造成污染的程度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行警告，同時(shí)勒令其進(jìn)行改正，如果這樣做仍然不能起到作用，那么相關(guān)部門可以直接撤銷該企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

4.2 完善法律制度

我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施出臺(tái)，是為了保障我國(guó)的環(huán)境建設(shè)工作，減少環(huán)境污染問題，并非是為了提高國(guó)家稅收。因此，可以說稅法的規(guī)定完全是為了減低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)環(huán)境造成的污染，這樣對(duì)于企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，也應(yīng)該檢測(cè)其對(duì)生態(tài)污染影響的程度，能夠在企業(yè)盈利的同時(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)行環(huán)境保護(hù)規(guī)劃起到一定的督促作用。

4.3 提升法律事實(shí)的全面性

完善環(huán)境保護(hù)稅的征管制度，例如，中大型企業(yè)在進(jìn)行環(huán)境污染檢查工作時(shí)，相關(guān)部門可以采用在線檢查的方式，這種方式簡(jiǎn)單易行，還能提升檢查工作效率；但是一些個(gè)體戶或者流動(dòng)攤位，應(yīng)當(dāng)針對(duì)性的采取不定期突擊檢查方式，在檢查的同時(shí)還能對(duì)這些商販起到很好的震懾作用。同時(shí)，還能夠?qū)嵭歇?jiǎng)勵(lì)制度，督促?gòu)V大群眾對(duì)于出現(xiàn)污染環(huán)境的商販或者攤位時(shí)，能夠及時(shí)電話舉報(bào)，切實(shí)維護(hù)人民利益。

4.4 提升納稅范圍

需要我國(guó)相關(guān)部門能夠完善當(dāng)前法律法規(guī)，從而有效的提升對(duì)這些企業(yè)的監(jiān)督管理力度，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)破壞環(huán)境的行為，就需要企業(yè)付出應(yīng)有的代價(jià)。此外，企業(yè)還需要在自身內(nèi)部建立起舉報(bào)機(jī)制，對(duì)于出現(xiàn)污染環(huán)境的個(gè)人，也要將其考?]到稅務(wù)征收的范圍內(nèi)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)的宣傳，提倡保護(hù)環(huán)境、人人有責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)污染源頭的治理也是工作的重點(diǎn)，需要加強(qiáng)監(jiān)控力度，嚴(yán)厲打擊，對(duì)于那些對(duì)環(huán)境造成污染，又不知悔改的企業(yè)，還要撤銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

參考文獻(xiàn)：

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周莉（1985.3-），女，漢族，江西修水人，研究生，講師，研究方向：稅法。

第二篇：地方政府非稅收入征收管理問題及改進(jìn)

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地方政府非稅收入征收管理問題及改進(jìn) 作者：劉 軍 羅平徐東明

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2007年第11期

溫家寶總理在《政府工作報(bào)告》中指出，要加快公共財(cái)政體系建設(shè)，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，改革預(yù)算管理制度，制定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型方案和措施，建立規(guī)范的政府非稅收入體系。為健全財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，分析地方政府非稅收入的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、征收管理及資金使用情況，財(cái)政部駐湖北專員辦派出調(diào)查組于2007年7月對(duì)湖北省部分縣(市)的政府非稅收入征收和管理情況進(jìn)行了實(shí)地考察調(diào)研。調(diào)研結(jié)果顯示，從政府非稅收入內(nèi)部結(jié)構(gòu)看，行政事業(yè)性收費(fèi)比重最大，約占三分之二，其次是罰沒收入和國(guó)有資產(chǎn)(資源)有償使用收入。按照部門預(yù)算和收支兩條線管理有關(guān)要求，被調(diào)查縣(市)政府非稅收入基本實(shí)現(xiàn)了“收支脫鉤”，但從調(diào)查涉及的縣(市)情況看，目前政府非稅收入征收管理中還存在不容忽視的問題：

第一，非稅收入預(yù)算缺乏法律權(quán)威性。目前被調(diào)查縣(市)政府非稅收入已具有相當(dāng)規(guī)模，盡管行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金都納入了預(yù)算管理，但在法律程序上，被調(diào)查縣(市)政府每年向人民代表大會(huì)提交的預(yù)算收支安排中仍然只有一般預(yù)算收支安排，并未包括未納入預(yù)算管理的政府非稅收入預(yù)算收支安排，導(dǎo)致政府非稅收入預(yù)算法律權(quán)威性缺乏、預(yù)算剛性約束力缺失。造成這一現(xiàn)象的主要原因是財(cái)政部門對(duì)非稅收入的認(rèn)識(shí)存在偏差，仍然延續(xù)過去的政府非稅收入資金屬性觀念，導(dǎo)致政府非稅收入預(yù)算不實(shí)或不準(zhǔn)、預(yù)算調(diào)整頻繁。

第二，機(jī)構(gòu)整合不到位、職能不協(xié)調(diào)。政府非稅收入收繳職能分散在財(cái)政部門內(nèi)各股室，如某非稅收入管理局在原預(yù)外局基礎(chǔ)上成立，但僅限于負(fù)責(zé)原有預(yù)算外資金管理方面的工作，而在具體工作中，行政資產(chǎn)管理中心負(fù)責(zé)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入征收，綜合科負(fù)責(zé)國(guó)有土地出讓金收入征收。征管中心負(fù)責(zé)罰沒收入征收等，各職能部門各行其是，難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一，使財(cái)政局內(nèi)部人員超編、職能調(diào)整難度較大，造成政府非稅收入管理職能與財(cái)政國(guó)庫(kù)職能交叉。

第三，執(zhí)法部門政府非稅收入大大降低，深化“收支脫鉤”難度較大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查縣(市)存在公檢法、審計(jì)等部門“收支脫鉤”后罰沒收入嚴(yán)重下降的現(xiàn)象。實(shí)施“收支脫鉤”改革雖糾正了執(zhí)法部門過去的亂罰款行為，抑制了其罰款、收費(fèi)的利益驅(qū)動(dòng)，但在目前地方部門還不能很好轉(zhuǎn)變執(zhí)政理念的情況下，這種情況可能意味著行政管理工作的相對(duì)放松，不能帶來或不能直接帶來收益的行政管理行為可能會(huì)被弱化。

第四，匯繳戶資金歸集不當(dāng)，影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的推進(jìn)，各預(yù)算單位賬戶基本被取消、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。因此，單位收到的各項(xiàng)資金包括政府非稅收入和往來資金均被納入“非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”，而單一國(guó)庫(kù)賬戶體系中的財(cái)政專戶只能記錄、核算和反映預(yù)算單位的預(yù)算外資金總體收支活動(dòng)，不能準(zhǔn)確核算和區(qū)分賬戶中資金的具體性質(zhì)，進(jìn)而影響了有關(guān)單位的資金運(yùn)行效率。

第五，票據(jù)管理秩序亟待理順。作為政府非稅收入源頭管理的重要手段，政府非稅收入票據(jù)管理亟待加強(qiáng)，主要表現(xiàn)為票據(jù)發(fā)放渠道多。從橫向供應(yīng)渠道看，票據(jù)既有財(cái)政部門提供的，也有稅務(wù)部門提供的；從縱向渠道看，各行業(yè)、垂直管理部門票據(jù)種類繁多；財(cái)政部門內(nèi)部也存在多頭管理、票據(jù)發(fā)放形式不同的問題，不便于地方財(cái)政部門掌握?qǐng)?zhí)收機(jī)構(gòu)票據(jù)的發(fā)放情況。

第六，具體政府非稅收入項(xiàng)目管理亟待規(guī)范。一是土地類政府非稅收入未全部納入預(yù)算管理。從此次調(diào)查情況看，被調(diào)查縣(市)均在不同程度上未嚴(yán)格遵守財(cái)政部財(cái)綜字[1996]1號(hào)規(guī)定，擅自擴(kuò)大支出范圍，由專戶中支出非土地開發(fā)費(fèi)。二是罰沒暫扣物資管理亟待加強(qiáng)。被調(diào)查縣(市)普遍對(duì)湖北省財(cái)政廳《關(guān)于加強(qiáng)沒收物資和暫扣款物管理的通知》(鄂財(cái)預(yù)外發(fā)

[2004]3號(hào))文件執(zhí)行不到位，主要表現(xiàn)為未制定具有可操作性的管理辦法，財(cái)政部門對(duì)有沒收物資、暫扣款的公檢法部門幾乎束手無策，此項(xiàng)工作開展難度較大。

非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分。為促進(jìn)地方政府非稅收入征管水平進(jìn)一步提高，筆者建議從以下方面加強(qiáng)和改進(jìn)地方政府非稅收入征收管理工作：

首先，正確認(rèn)識(shí)政府非稅收入在增強(qiáng)地方財(cái)力中的重要作用。與稅收收入相比，政府非稅收入的立法權(quán)限層次較低，其立項(xiàng)和政策制定程序也不及稅收收入嚴(yán)格，相關(guān)制度的修訂較容易，項(xiàng)目和費(fèi)率調(diào)整也更具靈活性和時(shí)效性。因此，各級(jí)政府應(yīng)充分認(rèn)識(shí)目前政府非稅收入的收益相關(guān)性和籌資靈活性等優(yōu)勢(shì)，使其成為政府財(cái)政收入的重要組成部分、稅收收入的必要、有益補(bǔ)充。同時(shí)，要嚴(yán)格遵循政府非稅收入的科學(xué)規(guī)律，合理控制政府非稅收入的項(xiàng)目和規(guī)模，按照國(guó)家統(tǒng)一的政府非稅收入政策征收、解繳和支出，不能單純從增加財(cái)力或體現(xiàn)短期政績(jī)的角度出發(fā)來考慮政府非稅收入問題，堅(jiān)決杜絕巧立名目、亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象，避免解繳使用中出現(xiàn)違規(guī)情況。

其次，強(qiáng)化財(cái)政部門對(duì)政府非稅收入的管理主體地位，統(tǒng)一管理職責(zé)。政府非稅收入作為政府及其所屬部門在行使職能過程中收取的各項(xiàng)資金，其財(cái)政資金性質(zhì)顯而易見，其管理主體也應(yīng)只是財(cái)政部門。因此，在政府非稅收入管理過程中要強(qiáng)調(diào)財(cái)政部門的主體地位，逐步變征管主體“多元”為“一元”；在省級(jí)以下的各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)立專門的政府非稅收入管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政府非稅收入全面管理工作；重點(diǎn)從政策、票據(jù)、專戶管理、資金返還四個(gè)方面人手，統(tǒng)一規(guī)范，提高政府非稅收入資金運(yùn)行效率和管理水平。

再次，完善政府非稅收入管理制度，建立長(zhǎng)效工作機(jī)制。一是在政府非稅收入具體制度方面，針對(duì)政府非稅收入管理中的機(jī)構(gòu)設(shè)置、收繳模式、劃解渠道、入庫(kù)方式、返還比例等各環(huán)節(jié)具體問題，盡快出臺(tái)《地方政府非稅收入管理實(shí)施細(xì)則》，統(tǒng)一各省、市、縣的操作模式。同時(shí)，要制定《地方政府非稅收入管理考核目標(biāo)》，對(duì)地方政府非稅收入管理情況進(jìn)行考核，以促使該項(xiàng)改革在各地區(qū)間平衡推進(jìn)，．穩(wěn)步發(fā)展。二是強(qiáng)化政府非稅收入監(jiān)督檢查，形成法律監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、職能部門監(jiān)督“三位一體”的監(jiān)督體系。在監(jiān)督方式上，要加強(qiáng)突擊檢查和日常監(jiān)督，進(jìn)行事后檢查和事前、事中監(jiān)督，將個(gè)案解剖同重點(diǎn)稽查、局部檢查同整體監(jiān)控等方式有機(jī)結(jié)合，使一切行動(dòng)有法可依、有章可循。

第三篇：非稅收入管理現(xiàn)狀問題及建議

非稅收入管理問題及建議

一、非稅收入征管工作

非稅收入與稅收一樣是我國(guó)財(cái)政收入的重要來源和組成部分。按照非稅收入的來源可分為：(1)行政事業(yè)性收費(fèi)25項(xiàng)：居民身份證工本費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、人防費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、環(huán)境監(jiān)測(cè)服務(wù)費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)、河道采砂管理費(fèi)、衛(wèi)生監(jiān)測(cè)費(fèi)、預(yù)防性體檢費(fèi)、殯葬收費(fèi)、婚姻登記證書工本費(fèi)、職業(yè)技能鑒定費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、公路路產(chǎn)損壞賠償收費(fèi)、水資源補(bǔ)償費(fèi)、非刑事案件財(cái)務(wù)價(jià)格鑒定費(fèi)、水土保持補(bǔ)償費(fèi)、非刑事案件物證鑒定費(fèi)、計(jì)量收費(fèi)、委托性衛(wèi)生防疫服務(wù)費(fèi)、機(jī)動(dòng)車駕駛?cè)说缆方煌ò踩逃嘤?xùn)費(fèi)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工人技術(shù)等級(jí)崗位培訓(xùn)考核收費(fèi)；(2)政府性基金4項(xiàng)：公共租賃住房資金收入、土地出讓價(jià)款收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入、污水處理費(fèi)收入 ；(3)國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入6項(xiàng)：利息收入、行政單位國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入、行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入、其他國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；(4)專項(xiàng)收入8項(xiàng)：排污費(fèi)收入、森林植被恢復(fù)費(fèi)、水資源費(fèi)收入、草原植被恢復(fù)費(fèi)收入、采礦權(quán)使用收入、采礦權(quán)價(jià)款收入、廣告收入、育林基金收入；(5)罰沒收入8項(xiàng)：公安罰沒收入、法院罰沒收入、工商罰沒收入、食品藥品監(jiān)督罰沒收入、衛(wèi)生罰沒收入、交通罰沒收入、審計(jì)罰沒收入、其他一般罰沒收入。另外，還有納入財(cái)政專戶管理的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)、教育收費(fèi)及醫(yī)療收入，總計(jì)涉及收費(fèi)單位117家。

2016年，嚴(yán)格執(zhí)行“限量領(lǐng)購(gòu)、核舊領(lǐng)新”和票據(jù)臺(tái)賬制度，嚴(yán)把非稅收入票據(jù)購(gòu)領(lǐng)、使用、核銷等關(guān)口，充分發(fā)揮“以票管收、以票促收”的作用。對(duì)新申請(qǐng)辦理《財(cái)政票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證》的單位，嚴(yán)把審核關(guān)口，嚴(yán)格票據(jù)供給制度。完善票據(jù)管理制度，建立票據(jù)登記臺(tái)賬，實(shí)行領(lǐng)購(gòu)票據(jù)“雙向簽字制”。

全年手工開具一般繳款書17000張，預(yù)算撥款憑證465張，辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)102筆。從省財(cái)政廳領(lǐng)回農(nóng)村合作醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)11萬份，城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)票據(jù)6萬份，居民養(yǎng)老保險(xiǎn)票據(jù)10萬份；去市局領(lǐng)取門診收費(fèi)票據(jù)100萬份，手工住院票據(jù)1000本，機(jī)打票據(jù)6萬份，統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)7000本，行政往來結(jié)算票據(jù)7000本，住宅維修票據(jù)3000本，車輛規(guī)費(fèi)票據(jù)10000份，罰沒票據(jù)1000本，村鎮(zhèn)往來票據(jù)10000本，領(lǐng)票的時(shí)候親自裝卸，同時(shí)核銷這些票據(jù)，交舊領(lǐng)新。換發(fā)新版票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證195本。

二、非稅收入工作中存在的問題

（一）非稅收入數(shù)額大，征收主體多元化，管理難度較大。2016年，非稅收入完成3.41億元，占大口徑收入7.05億元的48.4 %，非稅收入在整個(gè)政府收入體系中的地位由“拾遺補(bǔ)缺”演變?yōu)檎紦?jù)“半壁江山”成為與預(yù)算內(nèi)收入、稅收收入并駕齊驅(qū)的財(cái)力資源。現(xiàn)行地方收費(fèi)主體主要有地方財(cái)政部門、交通部門、國(guó)土管理部門、工商部門、衛(wèi)生監(jiān)督部門、公安、司法、城建、環(huán)保、教育等管理部門。每個(gè)部門都有收費(fèi)名目，而且一個(gè)部門收取多種費(fèi)，同時(shí)管理上職權(quán)分散，存在一方委托另一方代為收費(fèi)現(xiàn)象

（二）個(gè)別部門票據(jù)管理有漏洞。政府非稅收入實(shí)行收支兩條線管理已有時(shí)日，至今仍有部分資金游離于財(cái)政監(jiān)管之外，其主要的原因就是票據(jù)管理不規(guī)范。非稅收入票據(jù)主要使用的是財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，且通過縣級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一管理。但國(guó)土等一些部門的專用票據(jù)則是由上級(jí)主管部門管理，這些單位在上級(jí)主管部門領(lǐng)取票據(jù)后，不到財(cái)政部門登記、核銷，直接使用這些票據(jù)收取非稅收入，雖然要求到財(cái)政部門備案，但往往備案不及時(shí)，財(cái)政部門又缺乏有效的監(jiān)督手段，使這部分資金游離于財(cái)政監(jiān)管之外。

2016年，縣婦幼保健院上繳非稅專戶的醫(yī)療收入11.47萬元，根據(jù)領(lǐng)購(gòu)的3萬份門診收費(fèi)票據(jù)和住院票據(jù)來分析，沒有做到應(yīng)收盡收。縣醫(yī)院與中醫(yī)院涉及的醫(yī)療收費(fèi)數(shù)額較大，每次申領(lǐng)的門診收費(fèi)和住院票據(jù)數(shù)量也多，雖每月都向非稅專戶上繳醫(yī)療收入，但是無法確定是否做到票款同行。

三、完善非稅收入征管的建議

（一）加大宣傳力度，做到依法征管。非稅收入征收項(xiàng)目多，覆蓋面廣。由于存在對(duì)非稅收入概念認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)非稅收入的財(cái)政性質(zhì)缺乏理解，導(dǎo)致非稅收入征繳管理中問題時(shí)有發(fā)生。因此建議，加大對(duì)非稅收入征繳制度的宣傳和培訓(xùn)，發(fā)揮電視、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代傳媒手段，宣講非稅收入征繳政策、法規(guī)和制度內(nèi)容，著力提高各部門、各單位及普通大眾的關(guān)注度和認(rèn)知度，明確非稅收入是與稅收收入同等重要的國(guó)家財(cái)政收入重要組成部分。非稅收入所有權(quán)屬國(guó)家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政。由此提升各級(jí)各部門各單位按章辦事、服從監(jiān)管的主動(dòng)性和自覺性。

(二)提高預(yù)算編制質(zhì)量，強(qiáng)化“收支兩條線”管理。一是建立科學(xué)的非稅收入測(cè)算機(jī)制。財(cái)政非稅收入征管部門要在掌握非稅收入政策、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍及其變化的前提下對(duì)本級(jí)非稅收入進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，制定切合實(shí)際的預(yù)算任務(wù)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)政府非稅收入“應(yīng)收盡收”。近日，通過與各單位財(cái)務(wù)人員溝通交流，對(duì)2017年非稅收入收繳情況進(jìn)行了預(yù)算，估計(jì)今年非稅收入有9704.52萬元，比2016年3.41億元減少2.43億元，下降 166.5 %，主要是土地出讓金、公安罰沒收入、人防費(fèi)等有所減少。

(三)嚴(yán)格非稅收入收繳程序，完善相關(guān)制度。全面推行非稅收入實(shí)行“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的征管制度。除按要求實(shí)行委托銀行代收的收費(fèi)、基金、罰沒收入外，對(duì)其他非稅收入按照有利征收、方便繳款的原則采取不同的征收方式，隨稅收征收的各種附加仍由稅務(wù)部門代為征收，收入數(shù)額大或征收對(duì)象在城鎮(zhèn)的統(tǒng)一實(shí)行委托銀行代收，零星的非稅收入或不具備委托銀行代收條件的由財(cái)政部門委托征收單位征收然后由征收單位按規(guī)定要求匯繳到非稅收入專戶。同時(shí)，在非稅收入征收過程中必須嚴(yán)格加強(qiáng)票據(jù)管理，健全財(cái)政票據(jù)監(jiān)管制度，實(shí)行票款分離、罰繳分離，嚴(yán)禁白條收費(fèi)和無票收費(fèi)，真正實(shí)現(xiàn)以票控費(fèi)的目標(biāo)。各部門、各單位征收的非稅收入必須全額繳入非稅收入專戶。

目前，非稅收入征繳已逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)化。但由于非稅收入征繳涉及單位多，要將財(cái)政、執(zhí)收單位、代理銀行、繳納單位全部納入信息化管理還是一個(gè)浩大的工程，嚴(yán)重制約了非稅收入績(jī)效管理的開展。因此建議，逐步建立執(zhí)收單位與代征銀行、代收單位及繳納單位的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，開發(fā)數(shù)據(jù)平臺(tái)，開放導(dǎo)入接口，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管模式，以便執(zhí)收單位隨時(shí)掌握征收基數(shù)、應(yīng)征數(shù)、入庫(kù)數(shù)、欠繳數(shù)等基本信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督檢查信息共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

(四)加強(qiáng)對(duì)非稅收入的日常監(jiān)督稽查力度，確保“收支兩條線”規(guī)定落到實(shí)處。一是建立非稅收入管理稽查制度。建立行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支管理稽查制度，對(duì)各項(xiàng)收費(fèi)和基金的征繳情況、票據(jù)使用、賬戶設(shè)立以及“票款分離”的實(shí)施、資金收取和使用等情況進(jìn)行一年一度的監(jiān)督檢查和不定期抽查，實(shí)現(xiàn)稽查工作規(guī)范化、制度化。二是推行收費(fèi)政策公示制度。利用各種媒體對(duì)財(cái)政各類票證的式樣及相對(duì)應(yīng)的收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)范圍、填寫要求進(jìn)行詳細(xì)介紹，對(duì)不使用財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、罰款的當(dāng)事人可持違規(guī)收費(fèi)票據(jù)到財(cái)政部門上訴并要求退款；對(duì)丟失票據(jù)的要嚴(yán)格查處，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)定期實(shí)行清理檢查。建立財(cái)政票據(jù)稽查監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行分級(jí)管理、責(zé)任連鎖、強(qiáng)化對(duì)截留、坐支三是建立和完善非稅收入稽查、舉報(bào)、違規(guī)處罰和責(zé)任追究等監(jiān)督管理制度。對(duì)亂收亂罰或應(yīng)征不征、應(yīng)罰不罰、隨意減免的違規(guī)想像通過種媒體公開曝光并依法給予處罰。

第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問題及建議論文

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括銀行對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)測(cè)、回避和排除，其充分保障著銀行的經(jīng)營(yíng)資金和金融體系的安全。我國(guó)商業(yè)銀行起步晚，發(fā)展快，中小型商業(yè)銀行分布廣泛，擴(kuò)展迅速，但商業(yè)銀行投資和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，易受市場(chǎng)影響，金融穩(wěn)定性差，管理方面存在許多漏洞和不足，在世界商業(yè)銀行中的地位還有待提高。筆者結(jié)合前人探討得出的經(jīng)驗(yàn)，綜合分析了我國(guó)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足之處，這些問題的解決方案不是一朝一夕就能夠解決的，也不是僅憑一家之言就可以進(jìn)行的，筆者僅就這些問題陳述一定的觀點(diǎn)和理解，分析未來一段時(shí)間商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方案發(fā)展和努力的方向。

1、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀問題分析

1．1由煙臺(tái)票據(jù)案看商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念問題。2012年上半年，山東煙臺(tái)發(fā)生了一起涉案4億多元的票據(jù)大案。煙臺(tái)銀行某支行行長(zhǎng)劉維寧利用職權(quán)之便，先后多次將銀行庫(kù)存的銀行承兌匯票取走，總金額達(dá)4．36億元，調(diào)查原因正是小商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不夠的體現(xiàn):銀行人員覺得票據(jù)是低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，因而從未對(duì)其引起重視，最終被不法分子有機(jī)可乘，蒙受巨大損失。殊不知風(fēng)險(xiǎn)管理往往能決定商業(yè)銀行的前景和壽命，風(fēng)險(xiǎn)管理能力低，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)和日常管理漏洞的應(yīng)對(duì)能力不足，在危機(jī)來臨時(shí)，就可能導(dǎo)致銀行的運(yùn)營(yíng)受到?jīng)_擊，甚至可能因此面臨破產(chǎn)。

1．2對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型的適用范圍和局限性不夠了解。銀行運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)往往不是單一問題，各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)都需要對(duì)應(yīng)策略，但許多商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)仍采取的是大事化小的處理辦法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源和管理辦法的應(yīng)對(duì)范圍分類不明確，許多問題都統(tǒng)一處理使風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏針對(duì)性和有效性，在面臨問題時(shí)的解決也就失去了應(yīng)有的高效性，使許多風(fēng)險(xiǎn)問題拖沓延期得不到解決，久而久之形成痼疾難以根治。

1．3風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段落后。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅需要人工分析，有時(shí)還需要借助一定工具的輔助分析，而目前我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理一般都停留在人工分析預(yù)測(cè)，定性處理的階段。基本預(yù)測(cè)和處理都依靠經(jīng)驗(yàn)分析，對(duì)數(shù)據(jù)的定量分析明顯不足。如果不依靠技術(shù)手段的經(jīng)驗(yàn)分析很容易帶有分析者的主觀情感，并容易被市場(chǎng)導(dǎo)向所迷惑，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和處理辦法產(chǎn)生不利影響。

1．4風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。我國(guó)的商業(yè)銀行起步晚發(fā)展快，所以在制度管理方面進(jìn)步不穩(wěn)，盡管規(guī)則在不斷被制定，但日積月累的制度慢慢使得管理體系變得龐雜而不清晰，許多條例的規(guī)定模糊或重疊嚴(yán)重，對(duì)問題的權(quán)責(zé)歸屬也不明確，還有一些規(guī)定空洞虛無，可操作性差。這些都為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善制造了極大阻力。

1．5風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)偏頗，除信貸風(fēng)險(xiǎn)以外其他風(fēng)險(xiǎn)被明顯忽略。商業(yè)銀行主要以營(yíng)利為目的，因此對(duì)信貸的風(fēng)險(xiǎn)最為看重。在客戶申請(qǐng)信用貸款時(shí)，銀行往往會(huì)進(jìn)行一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和調(diào)查，因?yàn)橐坏┬庞觅J款出現(xiàn)問題，銀行的周期運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)陷入極大危機(jī)，是影響銀行運(yùn)營(yíng)的直接風(fēng)險(xiǎn)因素。其實(shí)，盡管信貸風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎銀行存亡，但市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理如果得不到及時(shí)恰當(dāng)處理，也是會(huì)危及銀行盈利和運(yùn)轉(zhuǎn)的。因此在風(fēng)險(xiǎn)管理中，信貸風(fēng)險(xiǎn)可以占據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要地位，但絕不能是大部分地位。其次，信用貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的主導(dǎo)地位明顯的同時(shí)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理還存在著許多弊端和不足。對(duì)不良貸款的監(jiān)督和警惕不夠，加大了信貸風(fēng)險(xiǎn)。

1．6缺乏精通《商業(yè)銀行資本管理辦法》相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的專業(yè)人才現(xiàn)行《商業(yè)銀行資本管理辦法》是商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)繩，這一辦法的執(zhí)行無疑對(duì)銀行本身是有利無害的，但許多商業(yè)銀行對(duì)這一辦法的了解度和執(zhí)行度并不深入，無法最大化實(shí)現(xiàn)《辦法》帶來的利益。商業(yè)銀行的招聘對(duì)象來源多樣，有來自社會(huì)自學(xué)的人員，也有學(xué)校專業(yè)人員對(duì)口就業(yè)，甚至有些來自于關(guān)系介紹。招聘對(duì)象大多有一定的工作能力，但其中卻缺乏理論和實(shí)踐的高端專業(yè)人才。風(fēng)險(xiǎn)管理方面的高端人才更是缺乏，使管理階層的用人有些左支右絀。

2、應(yīng)對(duì)措施和發(fā)展趨勢(shì)

2．1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念意識(shí)普及。風(fēng)險(xiǎn)管理觀念的加強(qiáng)不只是管理人員的要求，也是對(duì)所有銀行業(yè)務(wù)員的要求。風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)人一時(shí)間就可以做到的，它是一種長(zhǎng)效保障機(jī)制，需要所有銀行人員的觀念上的重視和潛意識(shí)的維護(hù)。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要把全體員工都動(dòng)員起來，宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理概念，普及風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行效益休戚相關(guān)，與銀行內(nèi)每個(gè)人的個(gè)人利益也緊密相連的觀念，動(dòng)員全體人員參與到風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制中。

2．2風(fēng)險(xiǎn)歸類化管理，明確分工和細(xì)化責(zé)任。銀行要提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率，需要對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類處理，杜絕統(tǒng)一處理的弊端，將風(fēng)險(xiǎn)問題細(xì)化、類化、分化，對(duì)不同類型和不同程度的風(fēng)險(xiǎn)問題，指派不同的負(fù)責(zé)人員去處理應(yīng)對(duì)，最終反應(yīng)到集中部門進(jìn)行整理分析，再將各種問題全局性觀察分析，把握風(fēng)險(xiǎn)來源和處理方式的區(qū)別和聯(lián)系，為以后的風(fēng)險(xiǎn)管理工作積累經(jīng)驗(yàn)。

2．3優(yōu)化量化分析手段。在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，依靠經(jīng)驗(yàn)分析的主導(dǎo)地位應(yīng)逐漸被科學(xué)量化的分析工具和技術(shù)取代。將風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖、蒙特卡羅方法等分析手段更多運(yùn)營(yíng)到數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和分析上，對(duì)于多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的比較，風(fēng)險(xiǎn)可能性，以及成因和可能影響的分析的量化和理想化有明顯作用。可有效減少由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析中個(gè)人主觀看法的片面性和局限性而產(chǎn)生的不確定危險(xiǎn)。

2．4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)編制和重新分析。商業(yè)銀行發(fā)展到一定階段以后，隨著銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的拓展，風(fēng)險(xiǎn)管理的制度也會(huì)暴露出混亂的問題，許多矛盾依靠舊的制度可能無法妥善解決，這時(shí)候就需要對(duì)混亂的管理制度體系進(jìn)行重新評(píng)估和制定。管理制度體系的完善是一個(gè)復(fù)雜龐大的過程，但在商業(yè)銀行的擴(kuò)大發(fā)展階段，這方面的問題卻不能忽略草率，更不能曠日持久，將一個(gè)舊的體制打破是一個(gè)簡(jiǎn)單的過程，而重塑卻遠(yuǎn)沒有那么輕易。因此制度的完善不能先打破再重組，而需要一步一步循序漸進(jìn)。

2．5全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)其他風(fēng)險(xiǎn)的管理。在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，信貸風(fēng)險(xiǎn)需要受到重視，但同時(shí)必須加強(qiáng)對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)測(cè)工作。主要應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高資本和精力投入，同時(shí)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不同應(yīng)對(duì)方法。如緊密觀察金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，以更高的靈活度應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格要求操作人員，健全監(jiān)督機(jī)制以降低操作風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格貸款審查，優(yōu)化資金來源渠道以避免流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審查，深入了解分析相關(guān)法律文件以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)、以人為本，以客戶為先，用誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)免除客戶不滿帶來的銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。總之對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，銀行都要有相應(yīng)的預(yù)防和解決措施，避免風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)會(huì)手忙腳亂不知如何應(yīng)對(duì)。

2．6培養(yǎng)和刪選同步，扶植管理型人才。針對(duì)銀行內(nèi)部缺乏《商業(yè)銀行資本管理辦法》相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的專業(yè)人才的問題，銀行需要從源頭上把關(guān)，接納刪選對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定頭腦和能力的人才。銀行可以考慮與各高校或高職院校進(jìn)行培養(yǎng)合作，采取投資收益的方式，結(jié)合學(xué)校開設(shè)《商業(yè)銀行資本管理辦法》相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐專業(yè)課程，定向培養(yǎng)銀行需要的管理型人才，給銀行提供源源不斷的人才技術(shù)支持。最后在銀行運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)新進(jìn)人才力量要進(jìn)行強(qiáng)化指導(dǎo)，確保消除在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的薄弱點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。綜上所述，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)步發(fā)展，逐步向世界前沿水平靠近，這一點(diǎn)毋庸置疑。然而發(fā)展過程中必然會(huì)出現(xiàn)各種問題，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，就是其中仍需要解決的不足問題。在風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念意識(shí)，全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，歷史經(jīng)驗(yàn)總結(jié)借鑒，制度完善，人才引進(jìn)等方面都存在不同程度的問題，對(duì)這些不足，商業(yè)銀行首先要給以足夠的重視，然后進(jìn)行逐步的改革，切忌貪功冒進(jìn)。在問題解決和完善機(jī)制的過程中穩(wěn)步前進(jìn)，商業(yè)銀行的發(fā)展前景值得期待。

參考文獻(xiàn):

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［2］程修森．我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題與對(duì)策［J］．合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011(01)

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第五篇：非稅收入征收管理現(xiàn)狀、存在的問題及對(duì)策

非稅收入征收管理現(xiàn)狀、存在的問題及對(duì)策

發(fā)布時(shí)間：2011/12/31 0:00:00 作者： 來源: 字體： 大 中 小

加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，是當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作中亟待解決的重要現(xiàn)實(shí)問題。為解決好該問題，近來，財(cái)政通過不斷夯實(shí)非稅收入管理基礎(chǔ)，創(chuàng)新管理機(jī)構(gòu)，加大改革步伐，尤其是將非稅收入轉(zhuǎn)入專門的管理機(jī)構(gòu)——預(yù)算外資金管理中心（非稅中心），更進(jìn)一步提升非稅收入管理水平，達(dá)到“應(yīng)收盡收，應(yīng)罰則罰”的目的。本文就當(dāng)前非稅收人征收管理的基本現(xiàn)狀、存在的問題提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、非稅收入管理的基本現(xiàn)狀

政府非稅收入管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的綜合性改革。因此，在推進(jìn)管理創(chuàng)新的同時(shí)，必須與財(cái)政局相關(guān)職能科室配合，做到改革同心、工作同步、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，才能保證財(cái)政改革有序推進(jìn)，平穩(wěn)運(yùn)行。

（一）整合財(cái)力，與部門預(yù)算對(duì)接

首先是參與編制部門預(yù)算，抓好非稅收入項(xiàng)目核對(duì)環(huán)節(jié)，與部門預(yù)算中收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換對(duì)接。其次是抓好非稅收入測(cè)算環(huán)節(jié)，組織專班進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，在一下階段，由非稅局根據(jù)前三年收入實(shí)現(xiàn)平均數(shù)下達(dá)非稅收入建議數(shù)，在二下階段，非稅局對(duì)部門上報(bào)的非稅收入預(yù)算數(shù)進(jìn)行審核，保證收入測(cè)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為部門預(yù)算中非稅收入部分的編制提供翔實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）把好關(guān)口，與國(guó)庫(kù)集中收付銜接

一是把好銀行賬戶關(guān)。全面設(shè)立非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，對(duì)非稅收入、待結(jié)算資金、往來資金實(shí)行結(jié)算匯繳。二是把好資金劃解關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定程序，實(shí)行定期劃解，將非稅收入資金及時(shí)足額劃繳國(guó)庫(kù)，通過國(guó)庫(kù)集中收付中心，實(shí)現(xiàn)一個(gè)渠道進(jìn)、一個(gè)池子蓄、一個(gè)口子出的資金高效運(yùn)行體系，確保部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付的正常運(yùn)行。三是把好資金甄別關(guān)。將行政事業(yè)性收費(fèi)、其他收入、專項(xiàng)收入、待結(jié)算資金、往來資金、代管資金等項(xiàng)目資金性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格清理甄別，發(fā)現(xiàn)收入混庫(kù)問題，及時(shí)反饋信息，同時(shí)，實(shí)行國(guó)庫(kù)、非稅局、執(zhí)收單位三方同步調(diào)賬更正解決，確保收入真實(shí)完整。

（三）信息共享，與部門管理科室銜接

部門管理科室要準(zhǔn)確掌握各預(yù)算單位的收入進(jìn)度，合理安排月度支出計(jì)劃，這就要求非稅中心每月分單位分收入項(xiàng)目明細(xì)將收入報(bào)表傳遞到相關(guān)部門管理科室，同時(shí)將財(cái)政綜合口管理的專項(xiàng)資金按單位申報(bào)、非稅中心審核分解、局領(lǐng)導(dǎo)審批、預(yù)算科將指標(biāo)上線、傳送部門管理科室、下達(dá)支付計(jì)劃、國(guó)庫(kù)科執(zhí)行的程序進(jìn)行管理，保證部門預(yù)算的順利實(shí)施。

（四）科學(xué)化精細(xì)化，與執(zhí)收單位協(xié)同管理

規(guī)范和強(qiáng)化市直的非稅收入征管工作，確保依法收繳，并充分調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的征收積極性，既做到應(yīng)收盡收和及時(shí)足額入庫(kù)，又能確保財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。建立科學(xué)的非稅收入報(bào)表分析制度；建立約談催繳和欠繳公告制度。建立臺(tái)賬管理制度，摸清非稅收入家底，實(shí)現(xiàn)非稅收入精細(xì)化管理。建立財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送制度，使我局能全面地掌握了解單位的收支情況，更加合理地安排征收經(jīng)費(fèi)和核定收入返還比例。我市非稅收入管理工作通過這一年多的摸索與實(shí)踐認(rèn)為改掉與革去的都是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中應(yīng)該淘汰的，但需要不斷建設(shè)與完善的路程卻沒有止境與終結(jié)，道路任重道遠(yuǎn)。

二、非稅收入管理存在的問題

(一)管理制度不夠完善

非稅收入作為國(guó)家的財(cái)政收入重要組成部分至今沒有全國(guó)性的法律法規(guī)，反觀不少地方都根據(jù)自身的情況制訂了相應(yīng)的地方性法規(guī)或者是政府性規(guī)章.如廣州市2006年10月1日實(shí)施的《廣州市非稅收入管理辦法》.將非稅收入的收支、管理、使用初步納入了法制化的軌道，由于從預(yù)算外資金管理到非稅收入管理不僅僅是簡(jiǎn)單的概念置換.而是公共財(cái)政改革過程中的一次質(zhì)的飛躍，無論是在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)了新的突破。不可否認(rèn)，地方性法律法規(guī)和政府性規(guī)章，對(duì)促進(jìn)當(dāng)?shù)胤嵌愂杖氲墓芾頃?huì)起到了積極有效的作用.但是根據(jù)湛江的實(shí)際情況，在認(rèn)識(shí)程度上還夠深，權(quán)威性也不夠.特別是最近幾年財(cái)政改革變化比較大，及時(shí)性不足.都對(duì)非稅收入的管理產(chǎn)生了不利影響，制約了非稅收入管理的法制化、規(guī)范化。

(二)征管方法存在問題

目前，就政府非稅收入的征收方式而言，采取的主要是由財(cái)政部門直接征收和委托執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收相結(jié)合的形式。但由于監(jiān)督力度不夠，現(xiàn)階段，政府非稅收入中的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入等均由各級(jí)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位受財(cái)政部門委托代為征收，財(cái)政部門直接進(jìn)行征收的政府非稅收入種類較少在實(shí)際征收過程中體現(xiàn)了征收行為不規(guī)范、隨意性較大等問題。

(三)監(jiān)督查處力度不夠

目前，承擔(dān)政府非稅收入監(jiān)督任務(wù)的部門并不少.但由于缺乏明確分工。各監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都是只重事后監(jiān)督而輕事前、事中監(jiān)督，只看重收入取得的合法性而忽略資金使用的合理性.使得監(jiān)督“防患于未然”的根本目的沒有達(dá)到。同時(shí)，由于所有監(jiān)督機(jī)構(gòu)都集中在事后進(jìn)行監(jiān)督檢查，往往讓基層單位在這一階段窮于應(yīng)付.不但耗費(fèi)巨大的人力物力，還影響了正常工作的進(jìn)行。此外，專門的非稅監(jiān)管機(jī)構(gòu)在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，也有“釘子戶”單位不服管理，主要是監(jiān)管員在進(jìn)行非稅征收、監(jiān)督、檢查工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)工作人員給監(jiān)管員制造了極大的阻力，主要是監(jiān)管單位人員不配合，這讓監(jiān)管工作十分難開展。

(四)激勵(lì)與約束機(jī)制不健全

建立有效的激勵(lì)與制約機(jī)制是規(guī)范非稅收入管理的重要手段，可是從目前所進(jìn)行的改革看，并沒有徹底解決這一問題。一方面，為了調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的征收積極性，財(cái)政部門需要給執(zhí)收部門一定的激勵(lì)，目前非稅收入主要采取收支掛鉤的“收支兩條線”管理方式，納入預(yù)算管理的上繳圍庫(kù)，未納入預(yù)算管理的上繳財(cái)政專戶.而實(shí)行財(cái)政專戶管理的非稅收入，基本上全額撥給執(zhí)收單位.即使部分地區(qū)對(duì)非稅收入按一定比例統(tǒng)籌資金，但其余仍撥給執(zhí)收單位，基本維持“誰收誰用”的分配格局。由于預(yù)算安排緊張，這樣，“收費(fèi)大戶”與“清水衙門”形成的收入反差，部門之間、單位之間苦樂不均現(xiàn)象嚴(yán)重：一方面，無收費(fèi)無罰款來源、全靠財(cái)政預(yù)算安排經(jīng)費(fèi)的單位，資金較為緊張；另一方面有收費(fèi)、有罰款來源的單位花錢大方、職工待遇等各方面都較其他單位好。

三、規(guī)范非稅收入管理的對(duì)策建議

(一)依法行政，盡快制定非稅收人管理法規(guī)

目前，據(jù)了解世界上許多國(guó)家都已經(jīng)以法律形式、甚至通過憲法對(duì)政府非稅收入管理做出明確規(guī)定.使其具有很高的權(quán)威性的可操作性。而我國(guó)至今尚未出臺(tái)一部全國(guó)統(tǒng)一的、專門的政府非稅收入管理法規(guī).這不僅在客觀上造成人們對(duì)政府非稅收入管理的輕視，還影響了實(shí)質(zhì)管理工作的開展。因此，中央政府應(yīng)積極推動(dòng)有關(guān)政府非稅收入管理法制化的建設(shè)工作，盡快出臺(tái)《政府非稅收入管理法》，健全非稅收入法律法規(guī)體系，用法律規(guī)范征收主體、業(yè)務(wù)流程和征收行為：明確非稅收入的概念、性質(zhì)、范圍、管理原則及征管辦法等，解決非稅收入管理無法可依、無章可循的問題

(二)完善機(jī)制，努力構(gòu)建公共財(cái)政框架下非稅收入管理新模式

一是進(jìn)一步深化非稅收入管理改革，完善非稅收入管理信息系統(tǒng).提高非稅收入科學(xué)化精細(xì)化管理水平，提高資金運(yùn)行效率和透明度.確保非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，杜絕隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用現(xiàn)象發(fā)生。二是加快推進(jìn)非稅收入“收支脫鉤”改革 即將非稅收入與稅收收入統(tǒng)籌安排使用，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，徹底解決“兩張皮”，真正實(shí)現(xiàn)收支脫鉤，從根本上解決分配不公、苦樂不均問題。三是健全全面監(jiān)督機(jī)制。即健全非稅收入財(cái)政監(jiān)督、政府監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督新機(jī)制

(三)加大非稅收入稽查和處罰力度

要強(qiáng)化對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門或單位行政執(zhí)法權(quán)力的制約和監(jiān)督。各執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門、單位和人員必須牢固樹立“有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督”的觀念，完善行政執(zhí)法的內(nèi)外監(jiān)督約束機(jī)制。一要完善行政自律制度，按照建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的行政權(quán)力運(yùn)行機(jī)制的要求，對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰行為的全過程進(jìn)行有效制約和監(jiān)督。二要健全質(zhì)詢制度。各級(jí)政府和執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門要自覺接受各級(jí)人大的法律監(jiān)督、政協(xié)的民主監(jiān)督、新聞媒體的輿論監(jiān)督和人民群眾的社會(huì)監(jiān)督；要實(shí)行多種形式的監(jiān)督措施.健全重大事項(xiàng)報(bào)告制度和民主評(píng)議制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)收入和重點(diǎn)支出項(xiàng)目的監(jiān)督。三要建立舉報(bào)、投訴制度。加強(qiáng)行政效能監(jiān)察，通過建立健全行政效能工作責(zé)任制、行政效能投訴體系、評(píng)估評(píng)議制度，深化政務(wù)公開，促進(jìn)依法行政.加強(qiáng)對(duì)政府部門辦事效率的跟蹤監(jiān)督，切實(shí)解決“中梗阻”、消極應(yīng)付等問題，提高行政效率，保證政令暢通。四要強(qiáng)化監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督。要把事前介入、事中把關(guān)、事后監(jiān)察審計(jì)有機(jī)結(jié)合好，充分發(fā)揮作用。當(dāng)前，特別要加大對(duì)城市重點(diǎn)工程建設(shè)的監(jiān)督力度.實(shí)行全過程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題.嚴(yán)肅追究責(zé)任。五要推行公告和公開評(píng)議制度。各級(jí)要建立項(xiàng)目公告制度。各級(jí)財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)部門根據(jù)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目增減情況，逐年編制收費(fèi)和基金項(xiàng)目目錄，明確項(xiàng)目名稱、設(shè)立依據(jù)、執(zhí)收單位、管理方式等內(nèi)容，并向社會(huì)公布，進(jìn)一步提高征收工作透明度，自覺接受群眾監(jiān)督。實(shí)行公開招標(biāo)的辦法，增強(qiáng)支出管理的透明度，有效防止腐敗的發(fā)生并節(jié)省財(cái)政支出。

(四)執(zhí)收單位科學(xué)化、精細(xì)化工作未建全，非稅收入核算過于籠統(tǒng)

需繼續(xù)貫徹和落實(shí)湛財(cái)預(yù)外函[2011]1號(hào)文件《關(guān)于市直非稅執(zhí)收單位非稅收入實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理的工作意見》。建立科學(xué)的非稅收入預(yù)算制度，合理下達(dá)非稅收入任務(wù)，并進(jìn)行非稅收入報(bào)表的分析，運(yùn)用激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)非稅收入實(shí)行增收激勵(lì)政策，充分調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位積極性，促進(jìn)非稅收入的總量作大。執(zhí)行臺(tái)賬管理制度，弄清非稅收入家底，使非稅收入管理更加精細(xì)化。目前開發(fā)的非稅收入管理系統(tǒng)，對(duì)非稅收入的核算沒有分清具體的收入性質(zhì)、管理方式及收費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目，從數(shù)據(jù)庫(kù)中無法識(shí)別某個(gè)單項(xiàng)收費(fèi)的入庫(kù)及管理情況，還要通過銀行代收系統(tǒng)來確定收費(fèi)情況，整個(gè)非稅收入核算體系比較籠統(tǒng)、粗放。各執(zhí)收單位根據(jù)非稅項(xiàng)目特點(diǎn)、收入性質(zhì)、收費(fèi)明細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)等建立臺(tái)賬管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理。

加強(qiáng)非稅收入的監(jiān)督檢查，規(guī)范非稅收入征管是當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的一件大事，也是推進(jìn)依法行政、依法理財(cái)?shù)闹匾襟E，意義重大，任務(wù)艱巨。作為非稅收入的管理部門，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高非稅收入征管工作水平，為創(chuàng)新探索政府非稅收入收繳做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。