第一篇：淺析大額收支現金的風險及應對方法

淺析大額收支現金的風險及應對方法

（張慶軍 山東中元聯合會計師事務所 276004）

摘要：加強現金業務管理，防范和打擊利用現金支付從事違法犯罪活動，是維護經濟、金融秩序的一項重要工作。由于歷史傳統、居民交易偏好等原因，當前大額收支現金的現象極為普遍。經營單位大額收取支付現金，從國家宏觀經濟管理層面講，會給預防和遏制洗錢犯罪、遏制偷逃稅款帶來極大挑戰。本文結合案例，著重從單位經營者的角度分析大額支付現金的風險以及應對方法。

關鍵詞：大額收支現金；風險；方法

對大多經營者來說，只要能把貨款收回來就行，一般不會管它采取哪種結算方式；只要能降低采購支出成本，大都不會在乎現金支付還是轉賬支付。大額現金交易規模激增主要原因是為了交易方便，而對此引起的風險卻未引起足夠的重視。

一、大額收支現金的風險

（一）會引起資金流物流流向不符導致虛開發票的風險

最近到一公司審計，公司會計人員向我們說了這樣一件事情：該公司收到一自然人張某現金50余萬元，按其提供的地址發貨后，根據自然人提供的單位名稱和納稅人識別號開具了增值稅專用發票。一段時間后，公司收到國稅稽查局的處罰通知，認定公司的上述業務屬虛開增值稅專用發票，需按規定補繳增值稅，同時處5萬元的罰款。

面對這樣的處罰，公司財務人員感到委屈和不解，向稅務人員據理以爭：這是正常的購銷業務，我們已按要求申報并繳納增值稅，為什么要補繳增值稅、繳納罰款？稅務人員作出如下解釋：經查，上述購銷業務的實際購買人是張某，張某購買貨物后將其銷往甲單位，公司只能給張某開具發票，實際上公司向甲單位開具了增值稅發票，本項業務開具發票的購貨單位與實際購貨人不相符，根據《發票管理辦法》第二十二條第二款規定，屬于“為他人開具與實際經營業務情況不符的發票”，是虛開發票行為。依據國家稅務總局《關于對代開、虛開增值稅專用發票征補稅款問題的批復》（國稅函發[1995]415號）規定，對納稅人代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款；同時依據《發票管理辦法》第三十七條規定，虛開發票金額超過1萬元的，由稅務機關沒收違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。面對稅務人員的解釋，公司雖然感到處罰有點冤枉，但稅務機關的處罰有理有據，也就只好按要求補繳稅款、繳納罰款。（注：自2012年8月1日起，納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按征收管理法發票管理辦法有關規定給予處罰。國家稅務總局公告[2012]33號）

如何避免出現類似情況？資金的收取只要采取銀行轉賬方式，上述風險就能有效避免。如果通過現金收取銷貨款，納稅人無法證明發票的購貨單位與實際購貨人相符，即無法證明資金流和物流一致，只要稅務機關追究，納稅人就有虛開發票的風險。要是采取銀行轉賬方式收取貨款，資金流和物流流向一致，稅務機關就不會認定為虛開發票。

（二）會發生貪污公款營私舞弊的風險

由于大額收付現金對現金流向難以控制，別有用心的人可以利用管理中的漏洞，一方面通過虛開發票、收取回扣等手段貪污公款，為單位的資金管理造成巨大的隱患；另一方面，收取的款項如果是現金，單位的應收賬款再不及時對賬，業務員收取現金后就可能不及時上交財務，給業務員造成挪用公款、中飽私囊的機會，這樣無論對單位、還是對個人都存在極大的風險。

最近對一生產企業（以下簡稱甲企業）進行審計，因落實一筆款項到銷售商（以下簡稱乙企業）延伸審計，雖然雙方往來的賬面余額沒有差錯，但通過進一步審計發現乙企業支付貨款基本都用大額現金，而甲企業的賬面顯示乙企業交回來的貨款全是銀行承兌匯票。針對這種情況，期初我們百思不得其解，后來通過深入調查了解才解開謎團：出納從業務員收到的現金后不急于入賬，而是用現金到市場上以低于面值2-3%的價格購買銀行承兌匯票，然后用銀行承兌匯票入賬，現金與銀行匯票的差額神不知鬼不覺地進入了出納的腰包。我們大致估算一下，甲企業的出納一年內因此獲得額外收入十多萬元，當然現在他正在為這種行為承擔著自己應承擔的責任。

（三）到金融機構存取現金發生意外的風險

大額收取現金，會到金融機構存現金；大額支付現金，當然要到金融機構提前現金。無論是存現金、還是提取現金，都存在無可估量的風險，即使采取再嚴密的防范措施，發生意外的可能也不能完全避免。前段時間搞的全國人民人心惶惶的周克華案件就是最好的證明，筆者就不多費筆墨闡述這方面的風險了。

（四）違反《現金管理暫行條例》風險

《現金管理暫行條例》（國務院令第12號）第五條規定，可以使用現金的范圍包括：向個人支付職工工資、津貼、勞務報酬、獎金、勞保福利以及差旅費；向個人收購農副產品和其他物資的價款；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。第三條規定，開戶單位之間的經濟往來，除上述規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。《現金管理暫行條例實施細則》第二十條規定，開戶單位如超出規定范圍和限額使用現金的，按超過額的10%～30％處罰。

近年來筆者經常參加行政事業單位的預算執行審計，被審單位因大額支付現金被處罰的屢見不鮮，好多單位的會計人員接到審計取證單后才知道大額支付現金要被處罰，看到會計人員追悔莫及的樣子心里著實為他們感到惋惜。

（五）私設“小金庫”的風險

由于單位使用大額現金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現金，從而私設”小金庫”。另一方面，對收取的現金收入，可以采取收入不入賬的方式套取現金，私設“小金庫”。因此大額收取現金，為設立“小金庫”提供了便利。因此現金形式存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。其基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。具體表現為：一是收入不入賬。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將業務收入截留形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成“小金庫”。四是商業行為的各種現金回扣等。上述四種行為，只要采取銀行轉賬方式就能有效避免“小金庫”行為的產生。

二、避免大額現金收付的應對方法

通過上述分析，我們知道大額收取現金的風險絕不是危言聳聽。為了避免因大額現金收付引起的風險，筆者認為應從以下幾方面切實加強單位現金管理：

（一）加大現金管理法規的宣傳力度，增強財務人員的業務素質和自律意識。將現金管理教育作為反腐倡廉教育的一項重要內容，經常對單位負責人、會計及相關業務人員進行加強現金管理、預防現金腐敗的教育，讓相關人員充分認識到正確使用現金的重要性和必要性，自覺遵守現金管理的有關法規制度。

（二）鼓勵單位采取轉帳方式進行結算。采用轉帳支付方式最大的優點是支出途徑清晰，安全快捷，可以有效控制不合理支出，避免大量使用現金形成管理上的諸多問題，形成堅持轉帳支付為單位首選財務結算方式的理念。筆者所在的當地正在行政事業單位中大力推廣使用公務卡，這也能有效避免大額支付現金的發生。

（三）健全和落實單位內部現金管理制度。根據《中華人民共和國會計法》、《現金管理暫行條例》、《內部控制基本規范》及相關法律法規，制定切合單位實際的現金內部控制制度，明確辦理現金業務的權限范圍和相應責任，形成現金管理有章可循，會計出納各司其職、各負其責、相互制約的內部控制工作機制。

（四）加強對現金業務的政府監督和社會監督。審計、財政、銀監等政府職能部門，要加大對單位現金業務的審計檢查力度，同時，鼓勵媒體和群眾參與現金管理監督。對嚴重違反現金管理規定的單位及個人，發現一例查處一例，從嚴從重處罰，依法追究相關責任人的責任。

作者信息：

張慶軍，男，1970年出生，本科學歷，山東中元聯合會計師事務所，郵編276004，單位地址臨沂市蘭山區陶然路107號聯安現代城杰座6樓，手機***。

第二篇：現金收支管理制度

現金收支管理制度

一、現金收入管理制度

1．各經營部門的經營收入，必須當天交公司財務；公司當天收入要當天存入保險柜或盡早進銀行（最遲不得超過三天），任何部門或個人不得挪用營業收入款；

2、經營收入必須堅持制單（票）、收款、繳款相分離，并相互制約的原則，不得單獨經手；

3、小賣部售貨員當天出售的商品，必須填寫商品零售登記臺帳；領取商品出售，填寫領料單，并注明零售單價，月底填報零售報表；當天營業收入繳款以零售臺帳為據。

二、經費支出管理制度

1． 對于發給員工的工資、津貼、補貼、福利補助等必須根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證列為經費支出，不得以編制定額、預算計劃數字列支；

2． 購入山莊辦公用品和材料，直接列為經費支出，但單位較大，數量大宗的應通過庫存材料核算；

3． 撥給的補助費、周轉金應按實際撥補數，以批準的預算和銀行支付憑證列為經費支出；

4． 撥給所屬部門的經費，應按批準的報銷數列為經費開支；

5． 撥給的各項補助款和無償慈善投資，應依據受補助

和受支援單位開來的收據準確性列為經費支出；

6． 員工福利費按照規定標準計算提存，直接列入經費支出，并同時將提存從經費存款戶轉入其他存款戶，以后開支時，在其他存款中支付；

7． 購入的固定資產，經驗收后列為經費支出，同時廢固定資產和固定資金科目；

8． 其他各項費用，均以實際報銷的數定列為經費支出。

一、單據傳遞規范要求

（一）持單據人在交票據時就進行臺帳登記，登記后的票據交接收人。

（二）接收人根據臺帳登記簿上的數量、金額等進行票據核查，核查后簽字確認。

（三）確認后的票據由接收人交財務，并由財務部門審核后開據發票。接收人將財務開據的發票交持單據人并簽字確認。

第三篇：大額現金管理工作自查報告

xx信用社關于對大額現金管理工作自查報告

xx聯社：

我社接到《xx農村信用社聯合社關于開展大額現金管理自查工作的通知》的通知后，為進一步加強大額現金管理，確保大額現金存取業務規范、安全，我社組織有關人員對大額現金管理工作進行自查，情況如下：

一、建立組織

我社成立了以主任xx為組長，xx為成員的自查小組，對大額現金的支取、審批、備案等管理情況進行自查。

二、自查情況

（一）客戶身份識別制度執行情況。我社對大額現金收付業務遵循“了解你的客戶，了解你的客戶業務”原則；認真核對存款人的有效身份證件;對由他人代理辦理的，嚴格審核存款人及代理人的身份證件，并留存存款人及代理人的身份證件復印件。

（二）大額現金支付管理分級授權審批制度執行情況。我社建立了大額現金支付管理分級授權審批制度；5萬元至50萬元以下的大額取現業務由信用社內勤主任審批，50萬元至100萬元以下的大額取現業務由信用社主任審批，100萬元以上的大額取現業務報聯社審批、備案；我社實行聯社統一集中授權制度，不存在未經授權支付大額現金的情況；不存在采取化整為零等形式逃避大額現金監管的情況。

（三）大額現金支取登記備案制度執行情況。我社建立了大

額現金支取登記簿；對于每天發生的大額取現業務逐筆進行登記，對單筆或當日累計100萬元（含）以上的現金收付交易，建立甄別報備制度。

（四）賬戶管理合規情況。我社能嚴格按照《人民幣銀行結算管理辦法》、《人民幣結算管理辦法實施細則》和《個人存款賬戶實名制規定》以及相關法律、法規、規章制度辦理結算帳戶的開立、變更、撤銷業務。不存在為一般存款賬戶支取現金的情況；我社現沒有臨時存款賬戶，專用存款賬戶大額支取業務合規；單位存款賬戶向個人存款賬戶轉賬符合有關規定。

（五）大額交易及可疑交易報告制度執行情況。我社明確內勤主任為第一責任人，并有專人對大額交易和可疑交易進行記錄、分析和報告；人民銀行報送大額交易及可疑交易報告及時、準確和完整。

三、存在問題

1、辦理大額現金收付業務時要求客戶提供了身份證件，但存在沒有進入身份聯網核查系統進行核查的情況；

2、大額取現業務有漏登現象。

四、整改措施

1、我社要求經辦人員對漏登的大額取現業務進行補登完善；

2、我社組織人員再次學習《河南省農村信用社大額現金管理暫行辦法》、《中華人民共和國反洗錢法》、《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》等大額現金管理制度規定，提高員工 2

合規意識，按照要求，嚴格遵守辦法規定，確保大額現金管理的合法、合規。

3、加強大額現金收付的管理和檢查工作。今后，我社將對大額現金收付的管理，進行定期自查，加強管理工作，糾正違規行為，促進大額現金收付業務的不斷規范。

通過此次自查，我們發現了工作中還有許多不足之處，需今后進一步加強大額現金收付管理工作，加強業務學習，提高大額現金收付業務管理水平。

xx

二〇一一年十二月十四日

第四篇：公司現金收支管理制度

公司現金收支管理制度

第一章總則

第一條為加強現金管理，結合本公司實際情況，制定本制度。

第二條財務部和各所屬企業財務部負責本制度的具體貫徹實施，并設專職稽核員負責現金的收支計劃和審核管理工作。

第二章現金的收入、支出范圍

第三條現金收入包括：公司經濟業務范圍內的一切現金收入以及支用款項的退回現金等。

第四條現金支出范圍。

1．職工工資、各種工資性津貼。

2．個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作的報酬。

3．支付給個人的獎金，包括根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

4．各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出，如轉業、復員、退伍、退職、退休費和其他按規定發給個人的費用。

5．出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

6．支付各單位間在轉賬結算起點以下的零星支出。

第三章庫存現金管理

第五條庫存現金實行限額管理，公司按國家規定保留一定數額的庫存現金。庫存現金限額一般為X天的日常零星開支需要。

第六條庫存現金不得超過規定限額，超過部分必須于當日存入銀行，每日下班前結余現金必須放入保險箱。庫存限額不足時從銀行存款賬戶提取。

第四章現金收付業務的日常管理

第七條公司現金收付由出納人員負責。現金收付必須根據合法的憑證由出納人員認真核對后辦理。

第八條對于違反規定的收支，出納人員有權拒絕辦理。

第九條對于內容不詳、手續不全、數字有誤的憑證，應當予以退回，要求補辦手續，更正錯誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領的，應及時向領導反映。

第十條收付完畢，出納人員應在原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”戳記。

第十一條現金收入當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間送存。

第十二條公司支付現金，只可以從庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現金收入中直接支付。

第十三條公司提取現金，應注明用途，經有效審批后，出納人員方可提取。

第十四條公司派人到外地采購，應通過銀行簽發匯票或將款項匯往采購地開立采購專戶。

第十五條不準挪用現金，不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現金，不準白條抵庫，不準套取庫存現金，不準保留賬外公款，不準公款私存，不準私設小金庫。

第十六條出納人員進行現金收付時根據會計人員填制的，經稽核人員審核的有效記賬憑證收付款，并按記賬憑證逐日逐筆序時登記現金日記賬，每日業務終了，應盤點現金并與現金日記賬當日余額進行核對，做到日清月結，賬款相符。

第十七條出納人員與會計人員應定期將總賬的現金賬戶余額與現金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符。

第十八條為了及時發現和防止現金收付差額，財務部經理或指定的其他財務人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現金一次，保證賬賬相符、賬款相符。

第十九條無論是否簽合同、協議，公司的所有現金收入，經辦部門必須連同收款說明書、發票或收據副本等，于收進日（最晚于次日）如數交付財務部，收款部門不得挪作他用，更不準留存于經辦部門內。

第二十條業務人員辦理業務預借的現金，其未支用部分應連同有關業務憑證（發票或收據支出憑單）送交財務部沖銷預借款，不得余款不報，留作他用。

第二十一條預算內零星采購，由經辦部門開具經費支出報審表（代借款單），寫明用途、金額，稽核員按預算審核。

第二十二條預算內經常性費用支出，無預借款直接報賬的，由

指定經辦部門開具費用支出憑單，寫明用途，交財務部經理簽字辦理。

第二十三條預算外或超預算支出，由經辦部門提出書面申請，按全面預算管理辦法執行。

第二十四條業務部門借領現金（不包括差旅費借款），必須在X天內報賬，對過期未報的通知該部門報賬或追回現金，必要時停辦該部門現金借領業務。

第二十五條業務人員出差借款XX元以上的差旅費時，不得付給現金，可開出支票轉入其個人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。

第五章企業與其他單位在使用現金時的注意事項

第二十七條現金支出必須有合法的憑證，借款必須持有效的借據，不能以“白條”代借據。

第二十八條單位之間不得互相借用現金。

第六章附則

第二十九條本制度自頒布之日起實施。

第五篇：現金收支分析報告

現金收支分析報告

我支行2011年第三季度現金的收入和情況如下：

一、現金收支情況分析

（一）現金收入分析。我支行三季度現金收入總計16060萬元。其中：服務業收入2883萬元，占收入總計收入的17.95%，主要是股份有限公司、私營企業等單位的銷售商品現金收入以及國有企事業單位、股份有限公司及其他服務單位的學雜費、醫療費、水電費、郵電費等現金收入；儲蓄存款收入13177萬元，占收入總計的82.05%。

（二）現金支出分析。三季度現金支出13696萬元。其中：行政企事業管理費和經營費支出441萬元，占支出總計的3.22%，主要是企事業單位、股份有限公司的行政費、管理費現金支出；儲蓄存款支出13255萬元，占支出總計的96.78%.二、現金收支的變化特點：

較二季度的現金收支情況，三季度現金的收入與支出在總量上差別不大。三季度7份現金收入總量5715萬元，支出總量5010萬元。8月份現金收入總量5066萬元，支出總量4358萬元。9月份現金收入總量5279萬元，支出總量4328萬元。可見，三季度現金的收入與支出總量變化不大，相比二季度在資金量相對穩定。三季度現金收入與支出相比，在各個月份現金的收入都大于支出，資金呈現回籠的態勢。

三、影響現金收支的因素：

1、我行各項攬儲活動的影響。三季度是銀行所謂的淡季，現金量不大，各項存款量相對較少。我行為擴大人民幣儲蓄量，開展了多種攬儲活動，吸引居民的儲蓄存款。同時在各個機構之間開展月月增活動，我機構積極響應，采取各種措施提高我機構的儲蓄量。因此，三季度現金收入相比支出有所提高，收入大于支出，現金呈現回籠的態勢。

2、現金收支的季節性變化。現金收支的變化情況與季節性變化有著很大的關系，冬季春季現金現金量會比較大，夏秋季現金現金量會比較小，就是人們所謂的銀行淡季，而且各個月份的現金量變化也不是很明顯。

3、國家金融政策及居民消費價格指數對現金收支的影響。三季度金融機構人民幣存貸款基準利率又上調了一次，居民存款利率的繼續上調會刺激居民儲蓄存款的繼續增加，這也是三季度現金收入大于支出的主要原因。同時，也促使了部分借貸款戶提前歸還貸款，部分借貸款戶的還款意愿在逐漸加強。此外，貸款利率的上調，一定程度上縮減了企事業單位的投資支出，這些都影響著現金收支的增減變化。三季度居民消費價格指數相比二季度仍在繼續上漲，這種上漲也將影響著現金收支的增減變化。

四、第四季度現金收支情況預測。

四季度是銀行業的“旺季”，因為接近年底，前期投入市場的資金會大量回收，各企事業單位及居民的資金往來也會頻繁，資金動用的頻率變高。因此預計四季度的現金流量相比三季度會明顯提高，現金收支呈現回籠的態勢。