第一篇：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)讀書(shū)筆記

第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)讀書(shū)筆記

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素；對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。

對(duì)源于控制環(huán)境的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮：如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面，在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體方案的影響：進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶?shí)質(zhì)性方案；將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用綜合性方案。

針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求；進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)： 進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的以測(cè)試內(nèi)控為和以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為目的。選擇風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求越高，考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，如果擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)考慮其準(zhǔn)確性和完整性。

控制測(cè)試

控制測(cè)試的內(nèi)涵和要求內(nèi)涵：測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。要求：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效時(shí)，需要實(shí)施控制測(cè)試；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)要實(shí)施控制測(cè)試。控制測(cè)試的性質(zhì)是控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。控制測(cè)試的時(shí)間和控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的時(shí)間相關(guān).實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序的含義和總體要求:含義是針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序;總體要求是將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)解；檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)將據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)；是否已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。運(yùn)用職業(yè)判斷從總體上評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)。

審計(jì)工作記錄將從以下幾點(diǎn)來(lái)形成工作記錄：對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

第二篇：淺議稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)

淺議稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)

稅務(wù)行政訴訟，是指納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益, 向人民法院提起訴訟，請(qǐng)求人民法院審理并作出裁判的一種司法活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)之一就是引發(fā)行政訴訟。雖然稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)贏得了一些行政訴訟, 但不少行政執(zhí)法行為還是被人民法院判決不予支持。可見(jiàn)，稅務(wù)行政執(zhí)法過(guò)程中的不妥之處還是值得我們高度重視的。因此，我們有必要我們通過(guò)對(duì)稅務(wù)行政行為的分析來(lái)洞察稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其防范。

一、當(dāng)前稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及表現(xiàn)形式

1、執(zhí)法權(quán)力行使的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具有強(qiáng)制性、不平等性、擴(kuò)張性、可交換性、壟斷性。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使中的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有：超越法定的行政執(zhí)法權(quán)；不適當(dāng)?shù)男惺够蛘邽E用行政執(zhí)法權(quán)；無(wú)故拖延不履行法定職責(zé)的不作為等表現(xiàn)。實(shí)踐中，尤其是稅務(wù)行政許可與審批工作的越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息公開(kāi)中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，值得我們引起高度重視。

2、執(zhí)法程序運(yùn)用的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法程序包括稅款征收實(shí)現(xiàn)程序、稅務(wù)行政許可審批程序、稅收檢查調(diào)查程序、稅務(wù)行政處罰程序、稅務(wù)行政賠償程序、稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督程序等。稅務(wù)行政執(zhí)法程序操作中的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：省略行政執(zhí)法步驟、顛倒行政執(zhí)法順序、改變行政執(zhí)法方式、超過(guò)行政執(zhí)法時(shí)限等。

3、稅收法律適用的法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款環(huán)節(jié)、行政處罰環(huán)節(jié)不同程度地存在問(wèn)題，具體表現(xiàn)為不注明適用的法律依據(jù)；應(yīng)適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī)范性文件；三是不注明法律法規(guī)的條款,或把“款”和“項(xiàng)”混淆起來(lái)；錯(cuò)誤地適用法律法規(guī),主要是執(zhí)法人員對(duì)法律法規(guī)不熟悉而錯(cuò)誤地加以運(yùn)用, 違法事實(shí)與適用法律法規(guī)張冠李戴。特別需要指出的是:作出行政處罰一定要依據(jù)法律和行政法規(guī), 不要輕易地以規(guī)章或規(guī)范性文件作為依據(jù)。即使要使用規(guī)范性文件,也必須是規(guī)范性文件符合合法、有效、合理、適當(dāng)才可。

4、執(zhí)法證據(jù)運(yùn)用的法律風(fēng)險(xiǎn)。在稅收征管與服務(wù)以及稅務(wù)稽查工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員樹(shù)立和培養(yǎng)良好的證據(jù)法律意識(shí)和能力，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員防范訴訟風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。稅務(wù)執(zhí)法證據(jù)中作中的敗訴風(fēng)險(xiǎn)主要源于：缺乏證據(jù)意識(shí)，日常稅收征管服務(wù)活動(dòng)中涉稅檔案資料不完整，造成重要的稅務(wù)行政行為過(guò)程、管理、服務(wù)措施沒(méi)有以證據(jù)資料形式收集并固定下來(lái)，留下一定的隱患；證據(jù)形式單

一、資料簡(jiǎn)單；違法收集證據(jù)，形成非法證據(jù)；未形成證據(jù)體系，證據(jù)收集不全面；證據(jù)規(guī)格不符導(dǎo)致證明力不足；證據(jù)真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性等方面缺少嚴(yán)格細(xì)致的證據(jù)審查；重視實(shí)體證據(jù)，忽視程序證據(jù)等。

二、規(guī)范行政執(zhí)法，規(guī)避稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議

司法權(quán)是終極性權(quán)力,它對(duì)爭(zhēng)執(zhí)的判斷和處理是最后的和最具權(quán)威的。通過(guò)上述分析，稅務(wù)訴訟產(chǎn)生的原因是多方面的，既有主觀方面的，也有客觀方面的,但從實(shí)踐中看，歸根到底還是稅務(wù)執(zhí)法行為不夠規(guī)范，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范行政執(zhí)法來(lái)降低乃至規(guī)避稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

1、建立依法治稅理念。在稅收法律關(guān)系中, 征納雙方的法律地位是建立在平等、尊重、誠(chéng)信的基礎(chǔ)上。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),它既是稅收征管者, 又是提供服務(wù)者和接受監(jiān)督制約者;而納稅人既是接受管理者,也是享受服務(wù)者和實(shí)行監(jiān)督制約者。征稅權(quán)作為一種國(guó)家權(quán)力,具有強(qiáng)烈的利益屬性,它是最經(jīng)常, 最廣泛，最直接涉及公民權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收法律過(guò)程中需要秉持公正、合理、平等原則行使行政裁量權(quán)，不得濫用行政權(quán)力。

2、明晰行政主體資格。一是要對(duì)是否具備稅務(wù)行政主體資格的單位進(jìn)行全面的清理檢查。按照法律規(guī)定，對(duì)哪些符合稅務(wù)行政主體資格、哪些不符合稅務(wù)行政主體資格的單位和部門(mén)進(jìn)行公告, 自覺(jué)接受社會(huì)的監(jiān)督;二是要對(duì)不具備稅務(wù)行政主體資格，卻以自己的名義作出具體行政行為的職能部門(mén)的違法行為進(jìn)行糾正，撤銷其所作出的行政處理決定;三是統(tǒng)一規(guī)范執(zhí)法機(jī)構(gòu)的名稱和職責(zé)范圍、行政權(quán)限。此外,還要建立相應(yīng)的認(rèn)證制度,做到稅務(wù)行政執(zhí) 法主體與其職、權(quán)相統(tǒng)一。

3、杜絕重復(fù)行政處罰。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞。由于征管與稽查分離，很多資料稽查部門(mén)與征管部門(mén)未能相互及時(shí)掌握，給工作帶來(lái)很多不便也容易造成失誤。所以，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范各種信息資料的登錄，特別是各種行政處罰資料的登錄,確保在行政處罰中不出現(xiàn)一事兩罰的情況。

4、建立內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。一是要積極推行《稅收征管崗責(zé)體系》,明確工作職責(zé),建立相應(yīng)的 考核評(píng)比制度。同時(shí), 要按照征管法規(guī)定,全面推行征 收、管理、檢查、行政復(fù)議的“四分離”制度；二是要落實(shí)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制, 對(duì)在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中違法實(shí)施稅務(wù)行政行為，給納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益造成 損害的,要追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。對(duì)構(gòu)成犯罪的,要依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任；三是要設(shè)立舉報(bào)箱、舉報(bào)電話、聘請(qǐng)社會(huì)義務(wù)監(jiān)督員等措施，把稅務(wù)行政執(zhí)法行為臵于陽(yáng)關(guān)之下, 隨時(shí)傾聽(tīng)社會(huì)各界人士對(duì)稅務(wù)執(zhí)法工作的意見(jiàn)和建議, 不斷改進(jìn)工作方法,提高執(zhí)法水平。四是要建立重大疑難和新型案件集體審議制度。建立事前匯報(bào) 和審查制度,由業(yè)務(wù)精通,熟悉復(fù)議、應(yīng)訴及有關(guān)法規(guī)政策的人員事前把關(guān),在針對(duì)處理程序，依據(jù)事實(shí)和法律進(jìn)行審查后再作決定，防止發(fā)生爭(zhēng)議。

5、加強(qiáng)培訓(xùn)提高素質(zhì)。一是要在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的稅收法律、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上, 加強(qiáng)對(duì)其他法律、法規(guī)，尤其是有關(guān)行政法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí), 使每個(gè)執(zhí)法人員不僅精通本專業(yè)的稅收知識(shí), 還熟知 和掌握其它法律知識(shí),成為法律方面的“專才”；二是在稅務(wù)內(nèi)部開(kāi)展查賬技能、調(diào)查取證和運(yùn)用法律、法規(guī)方面的實(shí)戰(zhàn)演練交流活動(dòng)，提高其執(zhí)法能力，使所辦案件都能辦成“鐵案”，經(jīng)得起方方面面的考驗(yàn)；三是針對(duì)一些重大疑難案件,特別是稅務(wù)行政訴訟,從實(shí)施行政行為、調(diào)查取證、舉辦稅務(wù)聽(tīng)證到稅務(wù)行政復(fù)議等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行案例分析,不斷提高辦案水平；四是認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)法律關(guān)系的研究, 避免由于對(duì)最新法律法規(guī)的錯(cuò)誤理解而誘發(fā)不必要的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收行政執(zhí)法主體不適格。根據(jù)行政法規(guī)定, 行政主體是指具有國(guó)家行政職權(quán), 能以自己的名義行 使行政權(quán),并且能夠獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的組織。我國(guó)自從1994年實(shí)行分稅制的財(cái)稅改革劃分國(guó)稅、地稅兩個(gè)不同稅種的管理機(jī)構(gòu)后, 各地根據(jù)實(shí)際情況積極 探索征管改革方案, 在機(jī)構(gòu)設(shè)臵上出現(xiàn)了職責(zé)不清的 現(xiàn)象。有些機(jī)構(gòu)不具備執(zhí)法主體資格, 卻以自己的名 義獨(dú)立行使執(zhí)法權(quán)。如果當(dāng)事人以此為理由提起行政 訴訟, 稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)很可能會(huì)承擔(dān)敗訴的后果。如,在廣東某出口服裝公司涉嫌套取出口退稅案中,謀省稅務(wù)稽查局在審查完畢后, 本應(yīng)以稽查局的名義作出處罰決定即可,但卻弄巧成拙,以上級(jí)稅務(wù)局的名義處罰。結(jié)果被認(rèn)為執(zhí)法主體錯(cuò)誤。另外, 對(duì)能夠提起行政訴訟的原告也要有清醒的認(rèn)識(shí),否則也極易釀成訴訟。例如1999年8月31日北京 市東城區(qū) 地方稅務(wù)局對(duì)寶辰飯店桑拿健身部進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其有稅務(wù)違法行為, 故責(zé)令寶辰飯店限期補(bǔ) 繳桑拿健身俱樂(lè)部少繳的稅款、滯納金,并處以罰款, 而寶辰飯店收到稅務(wù)處理決定書(shū)后, 始終未提出行政 復(fù)議申請(qǐng)。依據(jù)該飯店的桑拿健身部承包人高杰與飯 店簽訂的內(nèi)部承包協(xié)議,高杰應(yīng)承擔(dān)稅款、滯納金和罰 款,但高杰卻以該稅務(wù)處理決定侵犯其合法權(quán)益為由, 向北京市地方稅務(wù)局申請(qǐng)了行政復(fù)議。由于寶辰飯店 桑拿部沒(méi)有單獨(dú)進(jìn)行工商登記,不是獨(dú)立核算單位,一 直以寶辰飯店的名義對(duì)外進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng), 北京市地方 稅務(wù)局認(rèn)為其稅務(wù)處理決定是對(duì)寶辰飯店做出的,高 杰作為飯店的內(nèi)部承包人沒(méi)有行政復(fù)議的申請(qǐng)資格。高杰不服北京市地方稅務(wù)局的行政復(fù)議決定, 向北京市西城區(qū)法院提起行政訴訟。2000年5月23日西城區(qū)法 院做出一審判決, 維持了北京市地方稅務(wù)局的行政復(fù) 議決定。高杰不服該判決,上訴至北京市第一中級(jí)人民 法院。一中院審理后認(rèn)為,根據(jù)行政復(fù)議法第9條的規(guī) 定, 提起行政復(fù)議的主體不限于具體行政行為的直接 相對(duì)人, 與具體行政行為在法律上存在利害關(guān)系的公 稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和防范

民、法人或其它組織都具有提起行政復(fù)議的資格。據(jù) 此,一中院于2000年9月6日做出上述終審判決。

本案歷經(jīng)了稅務(wù)復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的一審、二 審程序,在此過(guò)程中北京市地稅局、國(guó)家稅務(wù)總局、北 京市西城區(qū)法院、北京市一中院以及復(fù)議方和原告方 高杰分別對(duì)本案發(fā)表了各自看法。就案件的法律問(wèn)題 而言, 各方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要集中在兩個(gè)方面: 一是非 具體行政行為相對(duì)人, 即第三人能否提起行政復(fù)議或 行政訴訟的申請(qǐng)。二是與具體行政行為在法律上存在 利害關(guān)系的第三人的范圍問(wèn)題。一中院在本案中適用 《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第9條的規(guī)定,認(rèn)為提起 行政復(fù)議的主體不僅限于具體行政行為的直接相對(duì) 人,與具體行政行為在法律上存在利害關(guān)系的公民、法 人或其他組織都具有提起行政復(fù)議的資格;并且認(rèn)定 東城區(qū)地稅局的稅務(wù)處理決定雖然是針對(duì)寶辰飯店 做出的, 但該處理決定的內(nèi)容涉及到該飯店桑拿健身 部的權(quán)益,在沒(méi)有任何限定性規(guī)定的情況下,最終肯定 了高杰作為承包人提起行政復(fù)議的主體資格。[3]

2.稅收具體行政行為程序違法。程序公正是行政 公正的最基本要求,如果程序違法,那么行政行為所作 出的結(jié)論也是違法的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的具體行政行 為中,往往重實(shí)體,輕程序。突出表現(xiàn)在:(1)在開(kāi)展日常 稅務(wù)檢查工作時(shí),該出示稅務(wù)檢查證而沒(méi)有出示;(2)應(yīng) 當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議和提起 行政訴訟的而沒(méi)有告知;(3)達(dá)到聽(tīng)證條件的,應(yīng)當(dāng)告知 納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)舉辦聽(tīng)證而沒(méi)有告知;(4)所收集的證據(jù),應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證;(5)違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施, 有的未經(jīng)批準(zhǔn),擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押 納稅人的商品等;(6)以簡(jiǎn)易程序代替一般程序;(7)該報(bào) 有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論;(8)個(gè)別執(zhí)法人員接受當(dāng)事人吃請(qǐng), 對(duì)達(dá)到刑事立案標(biāo) 準(zhǔn)的案件, 該移送公安機(jī)關(guān)查處的案件不移送等。

3.具體行政行為所依據(jù)的證據(jù)不符合法律規(guī)定。近年來(lái),在稅務(wù)行政訴訟中,由于舉證不力致使稅務(wù)機(jī) 關(guān)敗訴的情況時(shí)有發(fā)生。被告承擔(dān)舉證責(zé)任是行政訴 訟法普遍適用的一項(xiàng)原則, 稅務(wù)行政訴訟也不例外。它要求被告稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向人民法院提出能夠證明其做 出的具體行政行為合法的證據(jù),否則就要承擔(dān)敗訴的法律后果。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展日常稅務(wù)檢查,并對(duì)納稅人、扣繳 義務(wù)人作出《稅務(wù)行政決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的過(guò)程中,必須對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反國(guó)家稅 收法律、法規(guī)的事實(shí)進(jìn)行全面調(diào)查,掌握充分的證據(jù)。根據(jù)行政訴訟法規(guī)定,在稅務(wù)行政訴訟中,稅務(wù)機(jī)關(guān)只 能作為被告一方,并負(fù)有舉證的責(zé)任,如果證據(jù)不充分 或證據(jù)不符合法律規(guī)定的形式, 審判機(jī)關(guān)可以撤銷作 出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的行政結(jié)論。因此, 掌握證據(jù)、收集合法證據(jù)是稅務(wù)檢查工作中必不可少 的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但在實(shí)際工作中,有的辦案人員往往 不按照 《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的 規(guī)定》的要求收集證據(jù),在當(dāng)事人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)后,才 開(kāi)始準(zhǔn)備證據(jù)材料。這種作法不僅顛倒了正常工作程 序,而且也違反了行政訴訟法律程序。這種“亡羊補(bǔ)牢” 不利于稅務(wù)行政訴訟案件的應(yīng)訴工作。另外,有的稅務(wù) 機(jī)關(guān)僅依據(jù)發(fā)票的復(fù)印件就作出處罰決定, 同樣是違 反證據(jù)規(guī)則的。

4.適用法律錯(cuò)誤。一是不注明適用的法律依據(jù);二 是應(yīng)適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī) 范性文件;三是不注明法律法規(guī)的條款,或把“款”和 “項(xiàng)”混淆起來(lái);四是錯(cuò)誤地適用法律法規(guī),主要是執(zhí)法 人員對(duì)法律法規(guī)不熟悉而錯(cuò)誤地加以運(yùn)用, 違法事實(shí) 與適用法律法規(guī)張冠李戴。特別需要指出的是:作出行 政處罰一定要依據(jù)法律和行政法規(guī), 不要輕易地以規(guī) 章或規(guī)范性文件作為依據(jù)。即使要使用規(guī)范性文件,也 必須是規(guī)范性文件符合合法、有效、合理、適當(dāng)才可。3.濫用自由裁量權(quán)。一般地來(lái)說(shuō),在稅務(wù)行政訴訟 案件中,審判機(jī)關(guān)只審理羈束行政行為,只有在自由裁 量行政行為有顯失公正的情形下, 審判機(jī)關(guān)才可改判 變更。一旦受理,法院不但要審查其合法性,而且還要 審查其合理性。例如罰款是稅務(wù)具體行政行為中最常 見(jiàn)的一種行政處罰行為, 也是在實(shí)踐中具有較大隨意 性的一種自由裁量行政行為。從歷年的稅收?qǐng)?zhí)法檢查 和稅務(wù)行政訴訟案件中可以看出, 在稅務(wù)行政處罰方 面的隨意性問(wèn)題比較突出。一是該罰的不罰;二是避重 就輕;三是避輕就重;四是同一違法事實(shí)同時(shí)作出兩次 以上罰款的行政處罰;五是用地方財(cái)政的行政罰沒(méi)收 據(jù)取代稅務(wù)專用發(fā)票罰沒(méi)收據(jù), 罰款清繳沒(méi)有入規(guī)定 的國(guó)庫(kù)。在稅務(wù)執(zhí)法中只要有顯失公平或有違法處罰 行為的,在未交清罰款的情況下,納稅人、扣繳義務(wù)人 都可以直接向人民法院提起行政訴訟。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān) 在運(yùn)用自由裁量權(quán)時(shí), 必須遵循公平、公開(kāi)、公正的原 則,不僅要使行政執(zhí)法行為具有合法性,而且要具有妥 當(dāng)性。

第三篇：重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

兗礦煤化供銷有限公司 重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

按照煤化公司（2011）117號(hào)文《關(guān)于開(kāi)展2011 年重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的意見(jiàn)》文件精神，我公司在深入分析管控現(xiàn)狀，全面梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，對(duì)2011年辨識(shí)出的7個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)，以及開(kāi)展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控治理活動(dòng)中公司亟待解決的2個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并落實(shí)相關(guān)部門(mén)或人員，具體應(yīng)對(duì)方案如下：

資金管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

資金管理風(fēng)險(xiǎn)是指包括因現(xiàn)金管理的安全隱患、資金使用效率不足等可能給公司造成損失的不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：1.兩金占用過(guò)高；

2、企業(yè)資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確，現(xiàn)金預(yù)算只能做到，至多分解到季度，不能分解到月或周。3.銀行貸款過(guò)多，籌資渠道單一

4、資金被挪用、欺詐和貪污。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：資金籌資流程、銷售管理流程、貨款回收流程、資金集中管理流程。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的部門(mén)：銷售一部、銷售二部、銷售三部、銷售四部、物流部、供應(yīng)部、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）能源組、國(guó)

際貿(mào)易部（籌備）精細(xì)化工組、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）化工組。

風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好：最大限度地減少影響企業(yè)發(fā)展的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)承受度：將因資金管理風(fēng)險(xiǎn)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：

1.統(tǒng)一調(diào)度資金；檢查、考核資金預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果；動(dòng)態(tài)監(jiān)控公司現(xiàn)金流量，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.超出定額預(yù)算外資金付款，原則上不予辦理。確需支付的，由使用部門(mén)提出付款申請(qǐng)書(shū)，并寫(xiě)明詳細(xì)付款理由，經(jīng)資金預(yù)算管理委員會(huì)主任審批后，持付款憑單及審批后的付款申請(qǐng)書(shū)到財(cái)務(wù)部辦理付款業(yè)務(wù)，這樣減少了資金占用，降低了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)收款項(xiàng)超期未收回的，根據(jù)超期時(shí)間采取以下補(bǔ)救措施：

①應(yīng)收款項(xiàng)超過(guò)60天的，財(cái)務(wù)部以超期應(yīng)收款項(xiàng)清單的形式報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管控辦公室備案，并向責(zé)任部門(mén)下達(dá)書(shū)面督導(dǎo)單限期（期限在30天內(nèi)）收回，責(zé)任部門(mén)安排專人負(fù)責(zé)，按期回款。

②應(yīng)收款項(xiàng)超過(guò)90天的，財(cái)務(wù)部向風(fēng)險(xiǎn)管控辦公室提報(bào)書(shū)面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管控辦公室組織相關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)，經(jīng)重大

風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)簽批后，向責(zé)任部門(mén)下達(dá)書(shū)面督導(dǎo)單限期收回，責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)，按期回款。

③應(yīng)收款項(xiàng)超過(guò)180天的，風(fēng)險(xiǎn)管控辦公室出具書(shū)面意見(jiàn)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，進(jìn)行效能監(jiān)察，追究責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人的責(zé)任。

產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格變化，影響公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：1.煤化工產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，價(jià)格變化沒(méi)有規(guī)律；2.國(guó)家政策影響，對(duì)部分產(chǎn)品出口實(shí)行限制；3.外圍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響較大，對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)出現(xiàn)較大偏差。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：價(jià)格管理流程、合同管理流程、銷售業(yè)務(wù)流程、客戶管理流程等。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的部門(mén)：銷售一部、銷售二部、銷售三部和銷售四部

價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好：最大限度地減少影響企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)承受度：將因價(jià)格波動(dòng)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失降到最

低。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：

1.在價(jià)格委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，完善合同管理、法律顧問(wèn)、價(jià)格審批等價(jià)格方面的制度建設(shè)，以價(jià)格為中心，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于營(yíng)銷的整個(gè)流程，堅(jiān)持實(shí)施限價(jià)制度。

2.根據(jù)產(chǎn)銷平衡原則，結(jié)合目標(biāo)市場(chǎng)、區(qū)域、物流、客戶，采取計(jì)劃銷售，靈活運(yùn)用合同、零售、批售等銷售形式，實(shí)現(xiàn)雙贏。

3.以信息系統(tǒng)建設(shè)為平臺(tái)，提高信息的真實(shí)性、有效性，為經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)，采取信息通報(bào)、周例會(huì)、日晨會(huì)等手段，合理決策產(chǎn)品價(jià)格。

4.對(duì)客戶采取ABC管理，建立客戶數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)客戶資信、經(jīng)營(yíng)狀況等做動(dòng)態(tài)管理。

5.加強(qiáng)全員價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)教育、培訓(xùn)，提高防控意識(shí)、效能。

應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：是指包括在應(yīng)收賬款、應(yīng)收預(yù)付款、應(yīng)收票據(jù)及其它應(yīng)收款項(xiàng)的管理過(guò)程中可能給公司造成損失的不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：

1、欺詐，2、債務(wù)人破產(chǎn)

3、債權(quán)憑證缺失：沒(méi)有對(duì)帳單，或?qū)魏炞秩藷o(wú)效；

4、合同條

款讓步過(guò)多或存在陷阱，供貨清單、送貨單不準(zhǔn)確、簽字人無(wú)效；

5、未關(guān)注欠款金額的增加，事后發(fā)現(xiàn)欠款過(guò)高；欠款多的本身，就是大風(fēng)險(xiǎn)；欠款關(guān)注不足、鋪底資金過(guò)多、結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)、超出授信額度過(guò)多、貨款追討不力，最終都反映為應(yīng)收款總額過(guò)高；

6、合同欠款周期太長(zhǎng)：欠款周期長(zhǎng)不僅使資金周轉(zhuǎn)受影響，并且存在周期內(nèi)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)處理的危險(xiǎn)；

7、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、控制不嚴(yán)；對(duì)信用差、償付能力有限的企業(yè)，賒欠過(guò)多，導(dǎo)致應(yīng)收款帳齡過(guò)長(zhǎng)變?yōu)榇魩ぃ罱K成為死帳；

8、客戶動(dòng)態(tài)關(guān)注不足：客戶的經(jīng)營(yíng)狀況處于不斷的變化之中，關(guān)注不足，會(huì)導(dǎo)致客戶出現(xiàn)危機(jī)時(shí)無(wú)法及時(shí)察覺(jué)，無(wú)法及時(shí)處理危機(jī)，延誤時(shí)機(jī)。

9、貨款催討不勤、跟蹤不力：客戶都想延期付款，拖得越久越好，貨款回籠是擠出來(lái)；追討不勤、不力，貨款回收定會(huì)滯后，風(fēng)險(xiǎn)不知不覺(jué)中就會(huì)產(chǎn)生。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：客戶信用管理流程、銷售業(yè)務(wù)管理流程、貨款回收流程、產(chǎn)品結(jié)算流程。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的部門(mén)：銷售一部、銷售二部、銷售三部、銷售四部、物流部、供應(yīng)部、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）能源組、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）精細(xì)化工組、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）化工組。

價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好：最大限度地減少影響企業(yè)發(fā)展的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)承受度：將因應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失降

到最低。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：

（一）日常管理

1．做好應(yīng)收帳款的日常記錄。每周對(duì)全部接近到期的應(yīng)收帳款記錄進(jìn)行分析1次，并提出相關(guān)處理意見(jiàn)。2．由業(yè)務(wù)部做好客戶基本信息的收集（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人證明、危化品經(jīng)營(yíng)證明）

3．發(fā)票管理：堅(jiān)持 “前票不回，后票不開(kāi)” 的原則。4．發(fā)貨憑證管理：主要是各種發(fā)貨憑證、回執(zhí)單（因其是訴訟最主要的證據(jù)），由銷售服務(wù)部門(mén)100%回收整理、歸檔。

（二）催收管理

1．主要通過(guò)電話、傳真等方式，由業(yè)務(wù)部專人負(fù)責(zé)催收工作。根據(jù)公司催收工作程序，并做好日常催收臺(tái)帳記錄。月度對(duì)臺(tái)帳記錄進(jìn)行整理、歸檔。

2．做好月度催收匯報(bào)工作。由催收人員編寫(xiě)催收書(shū)面報(bào)告書(shū)，交部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核后，呈報(bào)營(yíng)銷副總經(jīng)理。3．對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收帳款，由催收人員編寫(xiě)催收書(shū)面報(bào)告書(shū)并提出相關(guān)處理意見(jiàn)（停滯發(fā)貨、計(jì)罰利息等），交部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核后，呈報(bào)營(yíng)銷副總經(jīng)理審定。

資金保障風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

資金保障風(fēng)險(xiǎn)指在資本市場(chǎng)、宏觀政策及企業(yè)盈利能力等因素影響下，導(dǎo)致公司融資能力及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入不能滿足自身發(fā)展需要的未來(lái)的不確定性。在供銷公司主要表現(xiàn)在公司高速發(fā)展建設(shè)階段，資金需求量大，資金供應(yīng)不能滿足發(fā)展需要。另一方面，資產(chǎn)負(fù)債率高，自有資金不足，不能有效支撐公司的發(fā)展

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：1.自有資金少、資本金比重小； 2.合理使用一定量資金

3、企業(yè)信譽(yù)低、銀行貸款不能及時(shí)到位；

4、投入大，銀行借款多，財(cái)務(wù)費(fèi)用高

5、.產(chǎn)品附加值低，盈利空間小

5、籌資渠道單一。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：自有資金管理流程、資金籌資流程、業(yè)務(wù)銷售流程。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的部門(mén)：銷售一部、銷售二部、銷售三部、銷售四部、物流部、供應(yīng)部、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）能源組、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）精細(xì)化工組、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）化工組。

風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好：最大限度地減少影響企業(yè)發(fā)展的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)承受度：將因資金保障風(fēng)險(xiǎn)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：

1、合理組織資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要；

2、節(jié)約使用資金，努力把資金占用降低到最底限度，加速資金的周轉(zhuǎn)；

3、及時(shí)提供資金信息，為資金的預(yù)測(cè)、決策服務(wù)，努力提高資金的使用效益；

4、及時(shí)了解國(guó)家金融政策的變化；

5、平時(shí)多與銀行溝通，努力爭(zhēng)取銀行信用額度；

融資債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

融資債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指包括因融資成本過(guò)高、債務(wù)償付困難等可能給公司造成不良影響的不確定性。在供銷公司主要表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較高，不能按期償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較大，債務(wù)不能到期償還，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本增加，影響正常經(jīng)營(yíng).風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：1.兩金占用過(guò)高，不能保證及時(shí)還款； 2，銀行貸款過(guò)多，籌資渠道單一； 3公司信用差，影響了公司及時(shí)籌資

4、產(chǎn)品市場(chǎng)需求量與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和需求風(fēng)險(xiǎn)

5、金融風(fēng)險(xiǎn)。融資中利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。匯率波動(dòng)、利率上漲、通貨膨脹、國(guó)際貿(mào)易政策的趨向等，這些因素會(huì)引發(fā)項(xiàng)目的金融風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：兩金占用管理流程、資金預(yù)算

流程、資金籌資流程、資金還款流程

風(fēng)險(xiǎn)涉及的部門(mén)：銷售一部、銷售二部、銷售三部、銷售四部、物流部、供應(yīng)部、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）能源組、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）精細(xì)化工組、國(guó)際貿(mào)易部（籌備）化工組。

風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好：最大限度地減少影響企業(yè)發(fā)展的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)承受度：將因融資債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：

1.盡量完善資金預(yù)算準(zhǔn)確度，合理安排籌融資。2.盡量精確計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，保障按期償還到期債務(wù)。

物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于材料物資供應(yīng)不及時(shí)或質(zhì)量不符合要求可能給公司帶來(lái)負(fù)面影響的未來(lái)的不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：

1、冬季各個(gè)生產(chǎn)廠家都開(kāi)始為冬儲(chǔ)準(zhǔn)備，加之年底礦上檢修造成供不應(yīng)求。

2、煤炭開(kāi)采屬于高危行業(yè)，易出事故。

3、煤炭在運(yùn)輸途中易出現(xiàn)事故

4、礦上由于煤層變化和新礦點(diǎn)的選擇致使質(zhì)量存在波動(dòng)。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：計(jì)劃提報(bào)流程、計(jì)劃采購(gòu)流程、談判流程、合同簽訂流程、煤質(zhì)驗(yàn)收流程。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響:物資供應(yīng)不及時(shí)或質(zhì)量不符合要求，將會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)廠家系統(tǒng)減量，更甚者照成停車(chē)。或被動(dòng)接受高價(jià)物資，使生產(chǎn)成本偏高。

風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好：實(shí)現(xiàn)確保煤炭質(zhì)量保證生產(chǎn)廠正常生產(chǎn)家實(shí)現(xiàn)，努力做到同類型行業(yè)中的最好。

風(fēng)險(xiǎn)承受度：

①供給率：月度≥90%，≥100% ②質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

神木煤:全水≤13％，灰分≤8％，全硫≤0.6％，固定碳≥52％ 揮發(fā)分≥34％，低位發(fā)熱量≥26MJ／㎏，內(nèi)水≤4.5％，灰熔點(diǎn)（FT）1160℃-1230℃。

神華煤：全水≤17％，灰分≤8.5％，全硫≤0.6％，固定碳≥52％，揮發(fā)分≥34％，低位發(fā)熱量≥26MJ／㎏，灰熔點(diǎn)（FT）1160℃-1230℃。

焦炭：粒度25-40 mm、固定炭%≥83 %、硫份%≤0.8 %、水分%≤8 Wt%、灰融點(diǎn)℃≥1460℃、含沫率%≤10%。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：

1、季節(jié)性變化方面影響：我們啟動(dòng)冬儲(chǔ)方案來(lái)應(yīng)對(duì)，每年的10--11月份，我們加大存煤量，在寒冷天氣到來(lái)之前備足40--50天的生產(chǎn)消耗量，以應(yīng)對(duì)來(lái)自季節(jié)性變化的風(fēng)險(xiǎn)。

2、煤礦生產(chǎn)事故方面：我們采取分散風(fēng)險(xiǎn)的辦法，將采購(gòu)煤炭礦點(diǎn)分散布局在不同的區(qū)域，如氣化煤選取榆林、神木、府谷、內(nèi)蒙及本地北宿礦、臨沂田莊礦等，充分分散風(fēng)險(xiǎn)。

3、運(yùn)輸方面：我們采取火車(chē)為主、汽運(yùn)為輔的策略，同時(shí)開(kāi)辟海上運(yùn)煤通道，避免運(yùn)輸瓶頸的風(fēng)險(xiǎn)。

4、煤質(zhì)方面：選擇煤質(zhì)相對(duì)穩(wěn)定的礦點(diǎn)，控制進(jìn)貨渠道，及時(shí)跟蹤礦上的煤質(zhì)變化。

匯率/利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指匯率/利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)：是指集團(tuán)公司持有或運(yùn)用外匯/資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因匯率/利率變動(dòng)而蒙受損失的未來(lái)的不確定性。在供銷公司主要表現(xiàn)在由于匯率波動(dòng)，外匯結(jié)算時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：1.國(guó)際收支和外匯儲(chǔ)備。所謂國(guó)際收支就是一個(gè)國(guó)家的貨幣收入總額與付給其它國(guó)家的貨幣支出總額的對(duì)比。如果貨幣收入總額大于支出總額，便會(huì)出現(xiàn)國(guó)際收支順差，反之，則是國(guó)際收支逆差。國(guó)際收支狀況對(duì)一國(guó)匯率的變動(dòng)能產(chǎn)生直接的影響。發(fā)生國(guó)際收支順差，會(huì)使該國(guó)貨幣對(duì)外匯率上升，反之，該國(guó)貨幣匯率下跌；

2.利率作為一國(guó)借貸狀況的基本反映，對(duì)匯率波動(dòng)起決

定性作用。利率水平直接對(duì)國(guó)際間的資本流動(dòng)產(chǎn)生影響，高利率國(guó)家發(fā)生資本流入，低利率國(guó)家則發(fā)生資本外流，資本流動(dòng)會(huì)造成外匯市場(chǎng)供求關(guān)系的變化，從而對(duì)外匯匯率的波動(dòng)產(chǎn)生影響。一般而言，一國(guó)利率提高，將導(dǎo)致該國(guó)貨幣升值，反之，該國(guó)貨幣貶值；

3，通貨膨脹。一般而言，通貨膨脹會(huì)導(dǎo)致本國(guó)貨幣匯率下跌，通貨膨脹的緩解會(huì)使匯率上浮。通貨膨脹影響本幣的價(jià)值和購(gòu)買(mǎi)力，會(huì)引發(fā)出口商品競(jìng)爭(zhēng)力減弱、進(jìn)口商品增加，還會(huì)引發(fā)對(duì)外匯市場(chǎng)產(chǎn)生心理影響，削弱本幣在國(guó)際市場(chǎng)上的信用地位。這三方面的影響都會(huì)導(dǎo)致本幣貶值；

4，政治局勢(shì)。一國(guó)及國(guó)際間的政治局勢(shì)的變化，都會(huì)對(duì)外匯市場(chǎng)產(chǎn)生影響。政治局勢(shì)的變化一般包括政治沖突、軍事沖突、選舉和政權(quán)更迭等，這些政治因素對(duì)匯率的影響有時(shí)很大，但影響時(shí)限一般都很短。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：出口貿(mào)易中合同簽訂，銀行結(jié)匯，進(jìn)口貿(mào)易中合同簽訂，進(jìn)口信用證付款。

風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好：最大限度地減少影響企業(yè)發(fā)展的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)承受度：將因匯率/利率變動(dòng)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：

進(jìn)出口貿(mào)易中，匯率變動(dòng)是非可控因素，但仍可采取預(yù)

判措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)。

1.關(guān)注國(guó)際和國(guó)家的宏觀金融政策；

2.外商簽訂合同時(shí)，匯率因素會(huì)考慮在內(nèi)。雙方會(huì)規(guī)定一個(gè)互相都能接受的風(fēng)險(xiǎn)比例作為合同的附加條款。

3.提高出口產(chǎn)品價(jià)格，降低進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格； 4.及時(shí)和銀行溝通，了解利率變化，如預(yù)判匯率上升，可推遲進(jìn)口時(shí)間；反之，則將進(jìn)口時(shí)間推進(jìn)；

5.及時(shí)同財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部溝通，了解市場(chǎng)和金融信息。

人力資源和人才、技術(shù)保障風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

人力資源風(fēng)險(xiǎn)：是指集團(tuán)公司在人員的招聘、培訓(xùn)、任用、晉升、解雇等環(huán)節(jié)，因管理不當(dāng)或制度缺陷而可能導(dǎo)致?lián)p失及負(fù)面影響的不確定性。人才、技術(shù)保障風(fēng)險(xiǎn)：是指公司在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，在關(guān)鍵人才及核心技術(shù)能力等方面難以滿足發(fā)展需要的未來(lái)的不確定性。在供銷公司具體涉及到這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的基本上是人才流失風(fēng)險(xiǎn)，這也是集團(tuán)公司招聘全日制大學(xué)生所面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。我公司截止到8月底，共辭職1人，集團(tuán)公司內(nèi)調(diào)出2人，集團(tuán)公司內(nèi)調(diào)入1人。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：企業(yè)人才流失的原因有待遇、人際關(guān)系、組織氣氛等原因。企業(yè)沒(méi)有制定員工晉升計(jì)劃，新入

企員工（尤其是大學(xué)生）的權(quán)益沒(méi)有得到很好的保障。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的部門(mén)：供銷公司所有部門(mén)。

風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理和業(yè)務(wù)流程：?jiǎn)T工招聘流程，員工聘任流程，員工辭職流程。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響:對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，人才流失對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的作用，降低了企業(yè)的信用度。對(duì)于員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，換一個(gè)工作環(huán)境對(duì)于自己的職業(yè)生涯發(fā)展會(huì)起到一個(gè)良好的效果，在某種程度上來(lái)講，未嘗不是一件好事。

風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

風(fēng)險(xiǎn)偏好:培養(yǎng)內(nèi)部人才、積極引進(jìn)緊缺人才、愛(ài)護(hù)激勵(lì)現(xiàn)有人才，做到人盡其才。

風(fēng)險(xiǎn)承受度：人力資源管理與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案：

1、待遇留人，提升員工加班費(fèi)，使員工的待遇在行業(yè)內(nèi)有一定競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)重視員工，加強(qiáng)人性化管理，提高員工福利。對(duì)于現(xiàn)在企業(yè)的員工來(lái)講，待遇是一種很現(xiàn)實(shí)的東西，企業(yè)想讓員工賣(mài)命干活，卻又不想付出合理薪水待遇的話，恐怕是難以實(shí)現(xiàn)的。

2、感情留人，人人都有感情。從感情的角度入手，在企業(yè)創(chuàng)造一種讓員工有家的感覺(jué)，往往會(huì)收到事半功倍的效果。

3、事業(yè)留人，讓員工成為企業(yè)的主人翁。進(jìn)行大膽改

革，給人才創(chuàng)造施展才能和價(jià)值的環(huán)境，同時(shí)針對(duì)中高級(jí)管理人員和核心員工進(jìn)行配股，讓他們成為企業(yè)的股東，使他們把自己的命運(yùn)與企業(yè)的命運(yùn)緊密聯(lián)系在一起，從而使他們穩(wěn)定下來(lái)。

4、制度留人。建立一些科學(xué)的長(zhǎng)期的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。比如期權(quán)激勵(lì)等。比如企業(yè)在春節(jié)放假前不要一次發(fā)完全年的年終獎(jiǎng)。

5、嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，招聘適合企業(yè)的員工。

6、明確用人標(biāo)準(zhǔn)，端正用人態(tài)度，改善用人理念，放棄投機(jī)心理。

7、注重員工在職培訓(xùn)，建立人才培養(yǎng)機(jī)制，幫助員工做好職業(yè)生涯規(guī)劃。

8、提高新進(jìn)員工與團(tuán)隊(duì)、公司的融合速度。

二0一一年八月三十日

第四篇：風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇應(yīng)對(duì)控制措施

風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇應(yīng)對(duì)控制措施

批準(zhǔn)：

審核：

編制：

******公司 **********工程項(xiàng)目部

一、定義

風(fēng)險(xiǎn)：在一定環(huán)境下和一定限期內(nèi)客觀存在的、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)內(nèi)部形成的風(fēng)險(xiǎn),例如戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

外部風(fēng)險(xiǎn)：由外部影響因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，例如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

二、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

本項(xiàng)目為*******工程，位于*********內(nèi)，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：

1、校內(nèi)施工與學(xué)校學(xué)生流動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)；

2、變更增加，導(dǎo)致成本上升風(fēng)險(xiǎn)；

3、材料上漲，存在施工成本增加風(fēng)險(xiǎn)；

4、風(fēng)雨等天氣影響，存在工期延誤風(fēng)險(xiǎn)；

5、材料供應(yīng)方式，存在材料不合格風(fēng)險(xiǎn)；

6、人員上下班及材料運(yùn)輸過(guò)程中，可能發(fā)生交通事故風(fēng)險(xiǎn)；

7、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境控制不到位，可能引發(fā)周邊居民投訴及其他不良影響；

8、施工過(guò)程中，質(zhì)量安全管理不到位，可能引發(fā)各種安全事故、質(zhì)量問(wèn)題。

三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制措施

1、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施封閉式管理，嚴(yán)禁學(xué)生等閑雜人等進(jìn)入施工區(qū)域。

2、施工作業(yè)人員不允許在校內(nèi)到處流竄，遵守學(xué)校管理規(guī)定。

3、施工前，組織技術(shù)人員仔細(xì)查閱施工圖紙及工程量清單，提出圖紙存在的問(wèn)題，以及工程量清單是否存在漏項(xiàng)，做好圖紙會(huì)審工作，過(guò)程中發(fā)生變更增加內(nèi)容，及時(shí)與建設(shè)單位溝通，并做好相應(yīng)記錄，施工過(guò)程留取影像資料，及時(shí)辦理工程簽證單。

4、材料采購(gòu)必須通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)，論質(zhì)量、比信譽(yù)，與通過(guò)供方評(píng)價(jià)合格的供貨單位合作，確保供貨渠道透明，價(jià)格合理，合同簽訂后采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)。

5、時(shí)刻注意天氣變化，合理安排施工進(jìn)度，有工期延誤，必須采取趕工措施，并同時(shí)征得建設(shè)單位意見(jiàn)，確保建設(shè)單位滿意度。

6、上下班過(guò)程及材料運(yùn)輸過(guò)程中，人員及車(chē)輛均應(yīng)遵守交通規(guī)則，保護(hù)個(gè)人人身安全，避免交通事故。

7、針對(duì)環(huán)境因素識(shí)別表，對(duì)識(shí)別出的環(huán)境因素制定控制措施，過(guò)程中嚴(yán)格控制，定期不定期檢查措施及制度落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，避免因環(huán)境污染對(duì)周邊環(huán)境及居民的影響。

8、施工前，針對(duì)工程特點(diǎn)，編制施工組織設(shè)計(jì)，并制定各類專項(xiàng)方案及項(xiàng)目管理制度，建立質(zhì)量事故及安全生產(chǎn)應(yīng)急救援預(yù)案，并定期組織演練，分公司及項(xiàng)目部定期不定期組織綜合檢查，針對(duì)提出問(wèn)題做好三定整改。

第五篇：關(guān)于如何提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

關(guān)于如何提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理是體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理成效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是凸顯稅源專業(yè)化管理要求的核心環(huán)節(jié)之一。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力關(guān)乎整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率的體現(xiàn)。為此，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力也是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

一是要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的解讀和應(yīng)用指導(dǎo)專題培訓(xùn)會(huì)議，解析風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和不遵從行為之間的內(nèi)在規(guī)律性，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中的實(shí)踐應(yīng)用；

二是要發(fā)揮專業(yè)管理機(jī)構(gòu)層級(jí)高、信息歸集跨度大、跨區(qū)域溝通協(xié)調(diào)及情報(bào)交換能力強(qiáng)等比較優(yōu)勢(shì)，逐步提高對(duì)省、市域范圍內(nèi)，跨區(qū)設(shè)置機(jī)構(gòu)或存在關(guān)聯(lián)交易納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的統(tǒng)籌組織實(shí)施能力；

三是要針對(duì)大企業(yè)、中小企業(yè)行業(yè)、跨國(guó)交易等納稅人類別和特定事項(xiàng)分類，研究總結(jié)相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技術(shù)、方法和手段，提高分類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的專業(yè)化水平；

四是要繼續(xù)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)操作模板、指南、典型案例等知識(shí)成果的收集、整理、研究、歸納工作，為一線開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供必要的技術(shù)和知識(shí)支撐；

五是要通過(guò)規(guī)范應(yīng)對(duì)流程管理，探索采取項(xiàng)目化管理、“菜單式”應(yīng)對(duì)等方法措施，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程的綜合管理能力。