第一篇：信用社(銀行)年度會計決算工作指導意見[定稿]

信用社（銀行）年度會計決算工作指導意見

各農村銀行、農村信用聯社：

為做好農村合作金融系統年度會計決算工作，全面、真實、準確、完整地反映我省農村合作金融系統的經營成果和財務狀況，根據有關規定，現提出 以下指導意見：

一、會計決算工作的指導思想

年度會計決算工作的指導思想是：認真貫徹落實《中國銀監會辦公廳關于 信用社（銀行）進一步做實利潤有關問題的通知》（銀監辦發〔〕213號）文件精神，繼續加大呆賬準備金提取力度，提高撥備水平；加快消化歷史包袱的進 度，夯實經營基礎；做實利潤，進一步增強風險抵補能力，努力實現可持續發展的 目標。

深化農村信用改革以來，全省信用社（銀行）經營狀況持續向好，盈利能 力不斷增強，但還存在不良貸款余額大，不良率高，撥備缺口很大，呆賬準備金提 取力度不強，呆賬貸款核銷進度緩慢，歷年虧損掛賬集中在北少數聯社等突出問 題。因此，各行、社要高度重視、統一思想，努力完成或超額完成省聯社一屆五次 社員代表大會通過的理事會工作報告提出的年度全省信用社（銀行）經營和 發展的主要目標；加大呆賬準備金的提取力度，努力完成當年的撥備提取計劃，有 條件的行、社要根據其他風險資產情況和風險程度計提相關資產減值準備，包括壞 賬準備、長期投資減值準備以及其他非信貸資產減值準備；加快消化歷史財務風險 的進度；認真做好呆賬核銷工作；加強財務管理，堅決制止不合理、不合規的開 支；全面真實地反映全年的財務狀況，切實做實利潤，解決好突出問題。

二、認真做好核對賬務、清理資金、清理財產、清理投資和同業債權等項工作

（一）核對賬務。各行、社在年終決算前要全面核對賬務，包括庫存現金、內、外賬務，其中各類往來賬的核對面要求達到100％，發現問題，查明原因，及 時糾正，并將賬務核對的情況在決算說明書文字部分中加以說明。同時，原則要求 信用社、統一法人社、農村銀行的行（社）內往來科目借貸方余額相等；如不等，必須在決算說明書中重點說明，并按要求進行自查。年度賬務核對資料（包括對賬 單、賬務核對報告和明細表以及處理意見），要經核對人（二人以上）、會計主管

（內勤主任）或委派會計簽章確認，重大賬務核對需要經分管的高管人員簽章后，裝訂成冊，納入會計五年期檔案管理，并作為會計基礎工作規范等級管理的考核內 容。

（二）清理資金。各行、社要在年終決算前要全面清理資金，重點清理業務周 轉金、應收、應付款項、應收未收利息等過渡性資金的清理工作，力爭在決算前做 到應收盡收，未能按期收回的必須查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理財產。對固定資產、在建工程、低值易耗品、遞延資產、無形資 產、固定資產清理和待處理財產損溢，應根據分戶賬、登記簿、管理卡進行清理，如有損失和損壞的要查明原因，按照財產管理規定進行處理，做到賬賬、賬簿、賬 實相符。對固定資產的清理，重點是當年購建的固定資產的合規性以及固定資本比 例的控制范圍；對在建工程的清理，重點清理已經竣工并交付使用的工程項目，是 否按規定及時辦理入賬手續，并按規定提取折舊；對遞延資產、無形資產、固定資 產清理和待處理財產損溢的清理，重點清理掛賬是否合理，是否按規定及時攤入成 本。努力降低非生息資產占用比例，提高非信貸資產質量；對未按規定提取折舊和 未及時攤銷成本的遞延資產、無形資產、固定資產清理、待處理財產損溢，在計算 效益工資的綜合利潤中予以扣除。

（四）清理投資。對短期投資、長期投資進行清理，應根據 分戶賬進行清理，重點清理投資類不良資產，對形成不良的投資要制定消化計

劃，逐年消化，并按規定提取減值準備。

（五）清理同業債權。對拆放同業款項、存放同業款項進行清理，重點清理到 期未能按期收回的款項及同業債權利率明顯低于市場同類資金利率的款項。

三、有關會計核算、財務事項

（一）關于《金融企業財務規則》執行問題。財政部于年12月7日，頒發 了《金融企業財務規則》，為了盡快在農村合作金融系統實施新的《金融企業財務 規則》，省聯社經與有關部門協商后，按照“積極準備、穩步推行”的原則，力爭 在明年前做好全面實施的準備工作。農村商業銀行從年起，在執行國家對農村 合作金融企業稅收政策的同時，研究實施《金融企業財務規則》。今年各行、社的 各項財務處理規定，仍然按原辦法執行。

（二）關于公益金余額的處理。

根據《中華人民共和國公司法》的規定，進行利潤分配不再提取公益金。公 益金有結余的，轉作法定盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公積 金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補，仍有赤字的，結轉

未分配利潤賬戶，用以后年度實現的稅后利潤彌補。按照國家統一規定實行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購建住房，盈余 公積金不得列支相關支出。原屬于公益金使用范圍的內設職工食堂、醫務室等集體福利機構所需固定資產

購建支出，應當嚴格履行內部財務管理制度規定的程序和權限進行審批，并按照金 融企業經營資產的相關管理制度執行。

（三）關于職工教育經費。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照職工工資總額的1.5％的比例足額提取 教育培訓經費。如果實際使用的，可按照職工工資總額2.5％的比例列入成本。

2．開支范圍。經費專項用于職工，特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作 他用。職工教育培訓經費列支范。圍包括：（1）上崗和轉崗培訓；（2）各類崗位適應性培訓；

（3）培訓崗位、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；（4）專業技術人員繼續教育；（5）特種作業人員培訓；

（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；

（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；（8）購置教學設備與設施；（9）職工崗位自學成才獎勵費用；

（10）職工教育培訓管理費用及有關職工教育的其他開支。職工教育培訓經費必須?？顚Ｓ茫嫦蛉w職工開展教育培訓，特別是要加強

各類高技能人才的培養。按照省聯社規定，職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在

職教育，在職工教育經費賬戶列支的費用要進行納稅調整。

（四）關于呆賬準備金提取。

根據中國銀行業監督管理委員會 國家稅務總局《關于信用社（銀行）年度會 計決算工作指導意見》（銀監發〔〕81號）和《中國銀行業監督管理委員會安 徽監管局關于進一步加強信用社（銀行）信用風險監管的通知》（銀監發〔

〕24號）要求，提取呆賬準備，凡未按照規定提足當年撥備的縣（市、區）聯 社、農村銀行，將嚴格限制其現金分紅和發放績效工資。1．呆賬準備提取范圍。信用社（銀行）應對承擔風險和損失的債權和股權 資產計提呆賬準備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透 支、貼現、進出口押匯、待處理抵債資產、調出調劑資金、拆放銀行業、拆放金融

性公司、應收利息（不合各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現、調出 調劑資金、拆放銀行業、拆放金融性公司等科目的應收利息）、其他應收款、短期 投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的 國債本息部分的投資）、長期投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定 期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯社資金、存放其他同 業款項、存放境外同業款項、買入外幣票據、買入返售債券和存出保證金。

2．相關資產減值準備提取比例。

（1）按貸款五級分類的標準提取貸款損失準備，即關注類貸款2％、次級類貸 款25％、可疑類貸款50％、損失類貸款100％的比例提取貸款損失準備。

（2）農村銀行除按規定提足信貸資產風險準備外，還應按照非信貸資產五級 分類標準提取壞賬準備，當年難以提足的可以制定分年度計劃，逐年達到標準。

（3）對貸款損失準備已提足的農村信用聯社，應根據以往的經驗、債務單位 的實際財務狀況和現金流量等相關信息，對貸款以外資產的風險予以合理估計并提 取資產減值準備。（4）當年經營發生虧損的信用社（銀行），其資產減值準備年末余額不得 低于風險資產年末余額的1％。

（5）在稅收上，計提的需要納稅調整的資產減值準備要依法進行納稅調整。

（五）關于股金分紅。

根據《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于信用社（銀行）做實利潤有 關問題的通知》（銀監辦發〔〕288號）文件精神，股金按照以下規定進行分 紅。

1．當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，又全部提足各項風險資產呆賬準備（包括 一般準備）的信用社（銀行），可以適當提高股金紅利分配比例，其利潤分配方 案經社員代表大會（或股東大會）審議通過后即可執行；其他信用社（銀行）利 潤分配中，要嚴格限制分紅比例。2．當年虧損的信用社（銀行），除政府給予的分紅資金補貼可以用于分紅 外，一律不得進行其他股金分紅。

3．當年盈余，但有歷年虧損掛賬虧損的信用社（銀行），允許在彌補歷年 虧損掛賬前，按照不超過當年利潤總額的50％，且不超過兩年期儲蓄存款利率的標 準，分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經納稅調整后，再按稅收規定彌補歷年虧損 掛賬。

4．當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準備的信用社（銀行），股金紅利分配額不得超過股金金額的10％，其中，現金分紅比例不高于5％。

（六）關于利潤分配。

各行、社實現的年度凈利潤，按照下列順序和比例進行分配： 1．未分配前的股金紅利； 2．彌補以前年度虧損；

3．提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10％的比例提取，法定盈 余公積累計達到注冊資本的50％時，可不再提職

4．提取一般準備。具體提取比例由各行、社董事會（理事會）確定，但一般 準備余額不得低于風險資產期末余額的1％； 5．按不高于5％的比例提取勞動分紅；

6．按規定向社員（股東）分配利潤。根據《中國銀行業監督管理委員會安徽監管局關于進一步加強農村合作金融機

構信用風險監管的通知》（銀監發〔〕24號）文件規定：各縣（市）聯社、農村銀行每個會計年度的利潤分配方案，要報當地銀監分局和聯社備案。

（七）關于管理費提取。

年度管理費仍按照《中國銀行業監督管理委員會國家稅務總局關于農村 信用社年度會計決算工作指導意見》（銀監發〔〕81號）以及經國務院批 準、《人民政府關于報送深化信用社（銀行）改革試點實施方案的請示》（政

〔〕85號）繼續按年度總收入2.5％的。比例提取，其中2％由縣級聯社統籌使 用，省聯社按0.5％統籌使用。農村銀行、統一法人社不再提取2％管理費，只提取 上劃省聯社0.5％的部分。省聯社統籌使用的管理費，由各行、社于次年2月底之前，直接上劃省聯社。收款單位：信用社（銀行）聯合社，開戶行：信用社（銀行）聯合社資金清算 中心，賬號：***8000011306，聯系人：陳鳳英，聯系電話：0551— 5620831。

（八）關于效益工資計算方法。經省聯社研究決定，對計算效益工資的“綜合 利潤”公式修改為“A=全轄未提取效益工資前的賬面利潤總額±按下達計劃計提撥 備多提（少提）金額±應收利息比上年減少（增加）金額±按下達計劃消化歷史財 務風險增加（減少）金額”。其他事項仍按照《關于完善效益工資計算方法和加強 考核分配管理的意見》（農信聯發〔〕398號）和《關于修改計提效益工資 涉及“綜合利潤”計算公式的通知》（農信聯發〔〕7號）文件規定執行。當年提取的效益工資占當年同口徑計算的綜合利潤比例不得高于上年應提效益工資 占上年同口徑計算的綜合利潤比例。

農村銀行同時滿足以下條件的，可以按照公司法人治理的規定，制定自身的效 益工資方案。

1．營業網點安全防衛設施改造達到省聯社三年規劃且完成今年計劃要求的，并取得公安部門合格證書： 2．所有的歷史包袱全部消化完成；

3．按非信貸資產五級分類標準，沒有不良非信貸資產；

4、按貸款五級分類標準，農村商業銀行不良率不高于5％，農村合作銀行不高 于8％；

5．撥備充足率達100％，包括一般準備，貸款損失準備（含特種準備、一般準 備、專項準備）、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、壞賬準備、抵債資產減 值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備。

6．按銀監部門監管標準，提取效益工資后所有監管指標都符合監管要求的標 準。

（九）調整人均利潤率計算公式。經省聯社研究決定，對《縣（市、區）信用社（銀行）等級管理暫行辦法》中人均利潤指標進行修改。將人均利潤 率計算公式中的“綜合利潤”修改為：綜合利潤=賬面利潤總額±按下達計劃計提 撥備多提（少提）金額±應收利息比上年減少（增加）金額±按下達計劃消化歷史 財務風險增加（減少）金額，其它指標和規定不變。

（十）切實建立科學的效益工資考核分配機制。對效益工資的分配要嚴格按照 工作業績、經營成果和對信用社（銀行）的貢獻大小進行考核，堅決摒棄平均主 義和簡單的按崗位工資系數平均分配的方法。各行、社要每年制定科學的員工考核 計劃和考核辦法，切實做到將考核結果與效益工資分配掛鉤。將每年的效益工資分 配方案要事先報省聯社人力資源部備案，效益工資分配方案要能夠體現多勞多得、獎罰分明，干好干壞不一樣等考核激勵措施的效果。

四、年度會計報表的種類及編制要求

（一）年度會計決算報表種類。1．業務狀況表； 2．表外科目表； 3．資產負債表；

4．損益表(盈余、虧損及合并表)； 5．利潤分配表(盈余、虧損及合并表)； 6．決算附表；（1）固定資產狀況表；（2）成本核算表；（3）決算說明書；

（4）（縣級）統籌資金收支明細表；（5）（省級）統籌資金收支明細表；

（6）縣級聯社損益表（不包括年底前已開業及進行賬務合并的統一法 人、農村銀行不上報此表）；（7）新科目余額表；（8）表外新科目余額表。

（二）統計附表和文字材料。

（1）年度實際消化歷史財務風險統計表；（2）“決算情況說明書”中應反映的內容； 1．經營基本情況； 2．利潤實現和利潤分配情況； 3．增資擴股情況；

4．年度減免的所得稅、收到的營業稅補助和保值儲蓄補貼情況； 5．年度實際核銷呆賬情況； 6．本年稅前彌補虧損情況； 7．歷史財務風險消化情況。

（三）會計決算報表的編制與上報。各行、社要嚴格按照會計、財務制度的規定編制年度會計決算報表，并對所報

會計決算報表真實性、準確性和完整性負責。各辦事處要認真對信用社的會計決算 報表進行嚴格審查，確保表內數字完整、項目平衡關系準確，各表之間對應關系正 確，并在此基礎上按時保質做好逐級匯總和上報工作。

各辦事處應于年1月10日前將轄內信用社匯總的年度會計決算報表，通過 省聯社OA網傳至財務會計部蘇小剛信箱，同時將打印的紙質報表和決算情況說明書

（文字報告）準備好，參加年度決算報表會審匯編工作會議，會議時間另行通知。

五、認真做好決算前的準備工作

（一）要結合年度會計決算工作，采取以會代訓的方式加強對會計人員業務技 能的培訓，特別是對綜合業務系統上線后的新業務、新流程、新的制度規定，要作 為當前培訓的重點內容，努力提高管理水平和會計核算質量。

（二）對會計力量薄弱、歷年會計決算問題較多的行、社分支機構，要組織力 量幫助其做好決算前的各項準備工作，并對存在的問題及時處理，對那些長期不能 勝任會計工作的人員，要及時進行調整，要在新招收的員工中培養一批堅持原則、高素質的會計人員。

（三）試算平衡。在賬務核對相符的基礎上做好截止11月份末的試算平衡工 作，今年的試算平衡要求各行、社要高度重視，認真組織，全面模擬綜合業務系統 會計決算日的工作流程和處理方法。試算平衡表要認真編制、加強復核，各辦事處 要認真審核匯總。并于年12月10日前，將匯總試算表報省聯社。報送方式、聯系電話、聯系人與年報相同。

第二篇：信用社(銀行)今會計決算說明書

信用社（銀行）今會計決算說明書

我縣農村信用社今會計決算工作，在市辦的統一領導下，依據陜西省農村信用社聯合社、陜西省國家稅務局關于印發《陜西省農村合作金融機構今年會計決算工作意見》（陜農信聯發〔今年〕283號）和省、市會計決算工作會議精神，聯社領導高度重視，主管部門認真實施，基層網點嚴謹操作，本著全省農村信用社今年會計決算工作的指導思想，真實、準確、完整地完成了決算前、決算中和決算后的各項工作，現將我縣農村信用社今會計決算及財務情況說明如下：

一、認真貫徹決算會議精神，切實落實決算的各項工作

在市辦的決算工作會議之后，我縣于今年12月15日及時召開了信用社、分社會計和信用社主任以及聯社相關部門人員會議，專題傳達了市辦會議精神，安排布置了今會計決算工作，重點落實了決算中的工作分工和工作責任。會后，聯社稽核人員實行分片包干，現場實時監督賬務核對、清理資金、清理財產、核實損益等決算的全部過程，全縣共計清理業務周轉金50萬元、其他應收款27萬元、在建工程65萬元，同時，也有效的遏制了在賬務上胡沖濫轉，在報表上隨意調整的現象，確保了我縣今年會計決算報表的真實性、準確性和完整性。

二、決算的基本情況

我縣是統一法人聯社，今轄屬1個營業部、10個信用社和11個分社全部參加決算，年末在冊正式職工144人（含內退7人）

其中：會計人員35人，出納27人。非正式職工30人。

三、各項財務計劃執行情況

今年全縣實現各項收入2878萬元，占計劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元；帳面實現盈余450萬元，提取呆帳準備165萬元，應付利息多提4萬元，剔除專項票據利息19萬元、應收利息5萬元、罰沒支出1萬元，實際實現利潤535萬元，占計劃300萬元的178.33%，人均實現盈余3.72萬元；全年大口徑費用總額為1215萬元，占計劃控制額1219萬元的99.67%，人均費用8.44萬元,費用率為42.56%,控制在計劃的42.68%以內；當年實現貸款利息收入2666萬元，貸款收息率為9.60%；年末呆帳準備金余額為569萬元，其中：提取資產減值準備100萬元，所得稅減免補充資產減值準備156萬元，占年末風險資產總額31237萬元的2.11%;年末應付利息余額為683萬元,占定期存款和定期儲蓄存款平均余額的26035萬元的2.62%,較年初增加183萬元；資產收益率達到6.46%，高出計劃4.85%1.61個百分點。

四、資產、負債及所有者權益變動情況

今年末，資產總額為48919萬元，同比增加9344萬元。其中：流動資產34772萬元，占資產總額的71.08%,同比增加16044萬元；長期資產13952萬元，占資產總額的28.52%,同比減少6689萬元,其他資產194萬元,占資產總額的0.40%,同比減少12萬元。

今年末，負債總額46664萬元，同比增加9043萬元。其中：流動負債21448萬元，占負負債總額的45.96%,同比增加4026萬元;長期負債25216萬元,占負債總額的54.04%,同比增加5016萬元。

今年末，所有者權益余額為2254萬元，同比增加300萬元，其中：股本金余額1851萬元，盈余公積110萬元，一般準備294萬元。當年消除歷年虧損掛賬229萬元，其中：保值貼補彌補歷年虧損98萬元，所得稅減免彌補歷年虧損131萬元。

五、經營狀況及財務成果

（一）利息收入增長迅猛，往來收入穩中有升，中間業務發展平平。今年全縣實現各項收入2878萬元，占年計劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元。其中：利息收入達到2666萬元，占總收入的92.63%，同比增加605萬元，占同比增長總額的95.73%，收息率達到9.60%；金融機構往來收入185萬元，占總收入的6.43%，同比增長25萬元，占同比增長總額3.96%；其他收入28萬元，占總收入的0.97%,同比增加3萬元。由此我們不難看出，貸款利息仍是我們的主要收入來源，中間業務發展仍然平平，特別是手續費收入，雖然出現同比增長態勢，但全縣全年收入還不足2萬元。

（二）實付利息穩中有升，各項費用增幅較穩，遞延攤銷進而加大。今年全年帳面利息支出811萬元，同比增長259萬元，剔除應付利息當年增加183萬元，今年實際付出利息628萬元，比去年實際付出利息427萬元增加201萬元，由于存款利率的提高，繼續保持了穩中有升的態勢。

全年大口徑費用支出1215萬元，比去年同期增加209萬元，業務宣傳費、廣告費控制在規定的比例以內，職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保險費、失業保險金、住房公積金符合提留比例，同時加大攤銷力度，真實反映當年損益，今年攤銷低值易耗品77.5萬元，攤銷遞延資產35.7萬元。

（三）其他支出同比減少，損失準備持續提高。今年其他營業支出398萬元，在同比減少175萬元的情況下，固定資產折舊提取123萬元，呆帳準備金提取165萬元，而其他營業支出同比減少142萬元。當年聯社按照審慎性會計原則，加大貸款核銷力度，逐步提高撥備覆蓋率，全年核銷呆帳貸款103萬元，呆帳準備金年末余額達到569萬元，其中：專項準備達到100萬元，所得稅減免補充資產減值準備157萬元，呆帳準備率達到2.11%，百元貸款預計損失抵補率達到178.68%,使我縣農村信用社撥備能力大幅度提高。

（四）建立財務分配上可持續發展的運行機制，合理進行利潤分配。我縣年底實現利潤總額450萬元，提取所得稅288萬元，可供分配利潤為162萬元，我們按照《中國銀行業監督委員會辦公廳關于農村合作金融機構做實利潤有關問題的通知》（銀監辦發〔今年〕288號）文件規定，提取法定盈余公積16萬元，提取公益金16萬元，提取一般準備51萬元，分配勞動分紅8萬元和社員股金分紅81萬元，分紅比率為4%

五、存在問題及建議

（一）今年由于申請專項票據兌付，年末業務招待費達25.7萬元，占營業收入8.94‰，高出規定5.94個千分點。業務宣傳費達14.8萬元，占營業收入剔除金融機構往來收入后5.50‰，高出規定0.5個千分點。

（二）全年總成本2713萬元，成本率高達94.35萬元，比去年同期增長5.14個百分點。

（三）收入結構仍不合理，全縣貸款利息占總收入的92.63%，而中間業務發展仍然停滯不前，全年手續收入僅只有1.7萬元。

(四）今年省聯社考核辦法規定已大口徑考核費用率，為此，又相應規定營業費用增長率大于收入增長率不得分，建議取消后之規定。

（五）今年決算報表個別模版仍然是按二級法人社設計，如《成本核算表》存放聯社款項項目下的⑴準備金⑵一般轉存款，使統一法人社無法填列。

六、其他說明事項

（一）全縣今年核銷呆帳貸款103萬元。

（二）根據國家扶持政策，我縣農村信用社享受營業稅及附加減免59萬元，享受企業所得稅減免288萬元用于彌補歷年虧損131萬元，增加減值準備157萬元。

（三）全縣專項票據置換不良貸款1000萬元，其中置換呆帳貸款102萬元，置換呆滯貸款898萬元，累計收回已置換不良貸款163萬元，其中呆帳15萬元。

（四）當年劃撥保值貼補息97.7萬元,全部彌補歷年虧損。

（五）今年業務狀況表“呆賬準備”科目貸方發生額為3357390.94元，其中：提取呆賬準備1650000元，享受企業所得稅減免增加減值準備1564682萬元，收回已核銷呆賬貸款135317.94元，收回已置換

不良貸款已入呆賬準備7391元。

第三篇：黑龍江省農村信用社2006會計決算工作指導意見

黑龍江省農村信用社2006會計決算工作指導意見

一、呆賬準備提取范圍

信用社應對承擔風險和損失的債權和股權計提呆賬準備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現、進出口押匯、待處理抵債資產、調出調劑資金、拆放銀行業、拆放金融性公司、應收利息（不含各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現、調出調劑資金、拆放銀行業、拆放金融性公司等科目的應收利息）、其他應收款、短期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、長期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯社資金、存放其他同業款項、存出保證金。二、一般準備的提取比例

一般準備是農村信用社按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備，是所有者權益的組成部分。其提取比例由農村信用社綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產年末余額的1%。從凈利潤中提取的一般準備在“3041 一般準備”科目核算。

三、關于減免所得稅收入

1、根據《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于農村信用社農村合作銀行減免稅收入彌補虧損或計入撥備等有關問題的通知》（銀監辦發[2006]210號）的要求，所得稅減免形成的收入，必須建立專戶，進行專項管理、專項使用，要專項用于核銷虧損掛賬或增加撥備，不得用于分紅。

（1）有未彌補歷年虧損掛賬，同時資產減值準備計提比例未達到規定要求的農村信用社，當年減免所得稅形成的收入，應首先用于彌補歷年虧損掛賬，彌補歷年虧損掛賬后仍有余額的，用于增提相關資產減值準備。

（2）沒有歷年虧損掛賬，但資產減值準備計提比例未達到規定要求的農村信用社，當年減免所得稅形成的收入，應全部用于增提相關資產減值準備。

（3）沒有歷年虧損掛賬且資產減值準備計提比例已達到規定要求的農村信用社，減免所得稅形成的收入，應全部用于增提一般準備。

2、所得稅減免的稅費核算

在“2621其他應付款”科目下增設二級科目“26211 待處理減免稅收入”（以下簡稱本二級科目），用于歸集、核算所得稅減免所形成的收入。農村信用社計提所得稅時，先按當期應納稅所得額和適應稅率從“5501所得稅”科目全額列支當期應繳所得稅額，記入本二級科目。

3、減免所得稅收入運用的核算

（1）彌補歷年虧損掛賬，借記本二級科目，貸記“3121利潤分配”科目未分配利潤；

（2）增加資產減值準備，借記本二級科目，貸記“1291呆賬準備”科目相關賬戶；

（3）增加一般準備，借記本二級科目，貸記“3041一般準備”科目。

四、關于股金分紅

1、當年盈余，沒有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當期應．．納稅所得額和適應稅率計提所得稅后，按不超過當年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標準，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤按以下利潤分配順序進行分配：

（1）提取盈余公積。法定盈余公積按不低于可供分配利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提??；

（2）提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

（3）提取一般準備。具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準備在“3041一般準備”科目核算；

（4）提取勞動分紅。按可供分配利潤5-10%的比例提取勞動分紅。

2、當年盈余但又有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當期應納稅所得額和適應稅率計提所得稅后，及彌補歷年虧損掛賬前，按不超過當年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標準，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤再按規定彌補以前的虧損掛賬,彌補歷年虧損掛賬后仍有余額的，按照上述利潤分配順序進行分配。

3、當年盈余，沒有歷年虧損掛賬，并且按照財政部財金[2005]49號文件的要求，全部提足各項風險呆賬準備（包括一般準備）的信用社，可以適當提高股金紅利分配比例。方案經社員代表大會（或股東大會）審議通過并上報省聯社備案后方可執行。

五、關于2006管理費的提取、留存及使用

1、提取比例（1）實行兩級法人核算的信用社，其管理費按總收入（不含縣聯社管理費收入）2.5%的比例提取。

（2）以縣為單位實行統一法人核算的信用社（包括農村合作銀行），其管理費按總收入（不含縣聯社管理費收入）1.5%的比例提取。

2、留存比例

（1）縣級農村信用社管理機構留存比例為總收入（不含縣聯社管理費收入）的1％，以縣為單位實行統一法人核算的縣級聯社（包括農村合作銀行）不留存。

（2）市、地級農村信用社管理機構及哈爾濱城郊聯社留存比例為總收入（不含縣聯社管理費收入）的1％。伊春、雞西、雙鴨山、鶴崗、大興安嶺五個辦事處按規定留存的管理費全額上繳省聯社，其費用開支由省聯社統一撥付。

（3）省聯社留存比例為總收入（不含縣聯社管理費收入）的0.5％。

3、使用規定

按照《黑龍江省農村信用社財務管理辦法》的規定，實行兩級法人核算的縣級農村信用社管理機構，其費用支出首先用收繳的管理費彌補，不足的可以在營業部列支，營業部要單獨立賬反映管理機構列支的費用。

縣級農村信用社管理機構人均費用原則上要控制在5萬元以內，超過5萬元的，由縣級聯社說明原因，并逐級上報省聯社批準后方可列支。

六、關于保值貼補息補貼的核算

對財政撥付的1994-1997年期間虧損信用社的保值貼補息，要專款專用。財政撥補的保值貼補息資金到位后，有歷年掛賬虧損的信用社，彌補歷年掛賬虧損；沒有歷年掛賬虧損的信用社，在“3041 一般準備”科目核算。

七、專項獎金的提取

盈余社在盈余額的5％以內提??；虧損社在減虧額的2％以內提?。慌ぬ潪橛庞蒙绲膶ｍ棯劷鸩怀^按扭虧額和盈余額各自提取比例分別計算的合計計提金額；增虧社不得提取。

八、業務招待費和業務宣傳費列支

（1）業務宣傳費：在全年營業收入（不含金融機構往來利息收入）的5‰內控制使用。

（2）業務招待費：在全年營業收入（含金融機構往來利息收入）的5‰內控制使用。

第四篇：銀行(信用社)股權質押貸款指導意見

銀行(信用社)股權質押貸款指導意見

第一條為規范股權質押貸款，鼓勵金融產品創新，拓寬企業融資渠道，支持中小企業發展，根據《中華人民共和國物權法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《貸款通則》、《省股權出質登記暫行辦法》等相關規定，結合本省實際，制定本指導意見。

第二條本指導意見所指的“股權”指在本省登記注冊的有限責任公司、股東人數在200人以下的非上市股份有限公司的股權。

第三條本指導意見所稱股權質押貸款是指借款人以自有或第三人合法持有的股權作為債權的擔保，向銀行業金融機構（以下簡稱“貸款人”）申請獲得貸款的融資活動。當借款人逾期不履行債務或者發生當事人約定的實現質權的情形，貸款人有權依法處分該股權，并由處分所得的價款優先受償。提供股權作為擔保的單位或個人為出質人，接受股權擔保的貸款人為質權人。

第四條出質人和質權人應當訂立書面股權質押合同，按規定到工商行政管理部門辦理出質登記。股權質押合同格式文本，由辦理股權質押貸款的貸款人負責按規定擬制、提供。

第五條借款人以股權出質向貸款人申請貸款的，該股權須是出質人合法持有，并已經工商行政管理部門依法登記。

第六條借款人向貸款人申請辦理股權質押貸款，應如實填制并向貸款人提交書面申請。同時，提交擬出質的股權憑證、出質人主體資格證明以及貸款人要求的其他相關資料。開辦股權質押貸款的貸款人應負責擬制并向借款人提供統一的股權質押貸款格式化申請書。

第七條貸款人收到借款人提交的股權質押貸款申請書、股權憑證等資料，除審查借款人的資信狀況、借款用途、還款來源和還款能力外，應重點審查以下內容：出質人資信、身份情況以及經營狀況；擬出質股權份額，股權憑證是否有效，擬出質股權所在公司經營情況；實現質權的可行性。必要時向工商行政管理部門查閱相關登記檔案。

第八條貸款人審查借款人提交的股權質押貸款申請書、股權憑證等符合要求，擬準備發放股權質押貸款的，應了解、掌握該股權的市場價值，組織開展對股權的價值評估，合理確定質押貸款金額。

第九條貸款人對以下股權不得辦理質押貸款：

（一）以被人民法院依法凍結的股權出質的；

（二）已辦理出質登記的股權再次出質的；

（三）以有限責任公司未經過公司登記機關登記的股權出質的；

（四）以股權出質給本公司的；

（五）法律、行政法規規定的其他情形。

第十條出質人和貸款人在股權質押合同簽訂后，應根據《省股權出質登記暫行辦法》規定，在約定的時限內及時到工商行政管理部門辦理股權出質登記，也可委托代理人代為辦理。

第十一條申請股權出質登記，應向工商行政管理部門提交以下材料：

（一）申請人簽字或者蓋章的股權出質設立登記申請書；

（二）出質人持股證明；

（三）股權質押合同；

（四）出質人、質權人的主體資格證明；

（五）其他應當提交的文件。

指定代表或者共同委托代理人辦理的，提交申請人指定代表或者共同委托代理人的證明。

以外商投資公司的股權出質的，按照外商投資的公司股權出質的相關規定執行。

第十二條工商行政管理部門通過審核，對符合條件的，準予登記的，出具《股權出質登記通知書》。

《股權出質登記通知書》載明出質人名稱、質權人名稱、出質股權所在公司名稱、出質股權數額。

第十三條貸款人應在辦妥股權出質登記，取得工商行政管理部門出具的《股權出質登記通知書》后，方可發放貸款。

第十四條借款人出質股權向貸款人申請貸款，不得影響出質股權所在公司的正常經營活動。

股權出質期間，出質人未經質權人書面同意，不得以任何形式處置被出質的股權。

第十五條貸款人在發放股權質押貸款后，應關注質押股權所在公司經營狀況，準確把握影響質押股權的市場價值因素，持續評估質押股權的價值，采取有效措施防范和控制信貸風險。

第十六條出質人和質權人的名稱（姓名）、出質股權所在公司的名稱、出質股權的數額發生變化的，應當及時向工商行政管理部門申請辦理股權出質變更登記。

第十七條借款合同約定的還款期限屆滿，借款人到期未履行還款義務或者發生當事人約定的實現質權的情形，貸款人可以依法行使質押權，拍賣或變賣股權，并從所得價款中優先受償。

貸款人從拍賣或變賣所得價款中優先受償后，有剩余金額的，退交出質人。優先受償后，不足以償還借款本息的，貸款人對不足部分金額有權向借款人追償。

第十八條主債權消滅、質權實現、質權人放棄質權或法律規定的其他原因，導致質權消滅的，股權質押合同當事人應當及時到工商行政管理部門申請辦理股權出質注銷登記。

第十九條貸款人要根據本指導意見制定相應的實施細則，規范股權質押貸款業務。

第二十條貸款人應規范辦理股權質押貸款業務，在風險可控前提下適當簡化程序、提高效率、下放信貸審批權限，不斷改進和加強金融服務。

第二十一條工商行政管理部門要加強對股權質押登記的規范化管理，加快推進股權質押登記的規范化進程。

第二十二條本意見由省工商行政管理局、中國人民銀行杭州中心支行、中國銀監會監管局負責解釋。

第二十三條本意見自印發之日起實施。

第五篇：信用社(銀行)信貸員等級管理指導意見

信用社(銀行)信貸員等級管理指導意見

第一章

總則

第一條

為加大創新機制，增強農村信用社的經營活力，建立面向市場、面向客戶的業務拓展和營銷機制，確立“以市場為導向，以客戶為中心、以效益為目標”的經營理念，建立高素質的信貸員隊伍，進一步貫徹落實“陽光操作、服務承諾”，規范信貸員的經營行為，結合《★★省農村信用社信貸管理基本制度》，特制定本指導意見。第二條

指導意見所指的信貸員是指直接面向市場，營銷農村信用社資產、負債等業務，參與業務開拓、產品開發、推廣、維護和管理客戶、為客戶提供結算、咨詢等金融服務的市場營銷人員。第二章

信貸員的競聘方式、任職條件和等級劃分

第三條

信貸員的競聘，按照“公開、公平、公正”的原則，以競聘上崗的方式擇優錄用。第四條

信貸員的任職條件：

（一）具有較高的思想政治素質和良好的職業道德，遵紀守法、廉潔自律、愛崗敬業、勇于創新，注重自身形象與修養，維護信用社的整體利益和社會形象；

（二）具有一定的工作經驗和較好的業務素質，熟悉農村信用社主要業務的基本運作方式和操作流程，能夠獨立操作計算機處理有關業務；

（三）具有較高的政策水平，熟悉國家經濟、金融法律法規和信用社的規章制度；熟悉和掌握信用社的信貸政策和經營方針，能夠熟練運用五級分類方法對信貸資產進行風險評價。

（四）從事金融會計、信貸等業務工作經歷不少于3年；

（五）具有高中（或相當于高中）以上文化程度，或具有初級技術職稱；

（六）身體健康，遵紀守法，無不良行為記錄；

（七）通過信貸人員（客戶經理）資格考試，取得從業資格；

（八）取得從業資格證，并經所在縣級聯社考核同意，方可從事信貸業務工作。

第五條

縣級聯社根據地域經濟發展情況，結合發放（收回）貸款量、收息總量、信貸資產質量、工作效率、風險控制程度、工作能力等方面，對信貸人員進行等級管理，分為一級信貸員、二級信貸員、**信貸員?？h級聯社對三個等級的信貸員可以分別給予一定的授信額度或其他業務權限。

第三章

信貸員的業務范圍和工作職責

第六條

信貸員的業務范圍包括資金組織、客戶服務、貸款營銷、新業務拓展等。

第七條

信貸員工作職責：

信貸員在市場開拓和客戶服務過程中必須嚴格執行國家的金融方針、政策、法律法規以及信用社的各項規章制度，恪守職業道德。(一)市場開發。信貸員必須深入進行市場調研，了解客戶需求，細分客戶市場，競爭、挖掘和培養優質客戶。

(二)產品開發、營銷和業務受理。信貸員應研究市場變化和客戶需求，提出新產品開發方案，并報管理部門研討。信貸員應積極營銷信用社的金融產品，并按照有關規定在業務權限之內受理客戶業務，在拓展業務的同時，切實防范和控制經營風險。

(三)客戶監測。信貸員應定期或不定期探訪客戶，接觸客戶決策層，掌握客戶的經營狀況、財務狀況、項目建設、產品市場供需變化等情況，尤其要關注客戶的收購、兼并、重組、法人代表變更、資本金較大幅度變動等重大事項，并根據客戶所處行業的市場變化、同業競爭和發展趨勢，對客戶的風險狀況進行評估并形成書面報告，客戶發生重要變化情況的要及時向信用社領導報告。

(四)客戶服務。信貸員要根據《★★省農村信用社信貸管理基本制度》、《★★省農村信用社財務管理辦法》等農村信用社財務、業務制度，積極向客戶推介金融服務，通過訪問客戶，掌握客戶需求，完善服務，做好客戶維護和管理工作，不斷增強農村信用社資金的安全*、流動*、效益*。

(五)信貸員要根據《★★省農村信用社信貸檔案管理辦法》要求對所管轄的客戶建立詳實的檔案，并保證檔案的連續*。信貸員必須對其提交的各種信息資料和報告的真實*、有效*負責。

(六)信貸員必須嚴格保守客戶的商業秘密和信用社的內部信息。(七)信貸員要積極清收管轄的存量不良貸款，優化農村信用社信貸資產。

第四章

信貸員考核

第八條

對信貸員實行“明確權限、落實責任、績效掛鉤、按年兌現”的考核原則。

第九條

縣級聯社每年應制定信貸員考核方案，并報市農信辦備案。第十條

信貸員的考核內容應包括定量考核和定*考核，各聯社可根據實際情況確定考核指標、考核重點和考核權重。

(一)定量考核。主要考核對現有存量客戶的維持和管理業績，收息、盤活資金計劃完成率、新客戶的拓展等業績。

(二)定*考核主要包括信貸基礎工作、工作態度、工作能力、團隊協作精神等。

(三)對有重大價值的信息反饋、重大項目開發的酌情增加分值；對違反規章制度或因工作失職造成損失的，經查證屬實應扣減分值。第十一條

信貸員的薪酬原則上由基本工資和績效工資組成，縣級聯社應根據地域情況制定考核細則。第五章

信貸員的管理

第十二條

信貸員的管理采取“誰聘任誰管理”的原則，縣級聯社承擔對信貸員的管理、監督、考核、獎懲的職責。第十三條

信貸員按以下程序聘用：

(一)凡取得信貸員任職資格的本單位員工，均可報名申請參加競聘。(二)對參加競聘的員工，由聯社進行考核，公開競聘，擇優錄用。信貸員的聘任期一般為二年。

第十四條

信用社主任是信貸員管理的第一責任人，要經常對信貸員的業務情況和職務行為進行檢查，并做好下列日常管理工作：(一)做好信貸員的思想政治工作。(二)加強對信貸員日常業務的檢查監督工作, 發現問題及時處理。第十五條

各聯社要明確專人或部門負責對信貸員的業績進行考核。

第十六條

信貸員有下列行為的，縣聯社有權降低信貸員等級或者提前取消該信貸員的任職資格，并給予必要的處罰，造成損失的，還應承擔賠償責任或法律責任。

(一)辦理未經農村農村信用社委托（授權）的業務；(二)賬外經營或挪用資金；

(三)違反規章制度或有弄虛作假現象的；

(四)為其他單位或個人扣收或墊付款項的；信貸員有以權謀私、以貸謀私及嚴重失職行為的,除賠償損失外，情節嚴重的，將追究法律責任。

第十七條

信貸員因自身責任造成信貸基礎資料缺失、抵質押合同無效、擔保不足、信貸合同無效、喪失訴訟時效、抵質押物品損失等事實，導致信貸資金出現風險的，應依據《★★省農村信用社資金信貸管理責任追究辦法》進行責任追究。

第十八條

信貸員在調離原工作崗位時，應當對其在任職期間所發放的貸款的風險情況進行稽核審計。第六章

附則

第十九條

鼓勵各縣級聯社實施（試行）客戶經理制管理。第二十條

本指導意見由★★省農村信用社聯合社★★市辦公室負責解釋和修訂。