第一篇：關于《會計財務工作簡報》辦刊工作指導意見(精)

關于《會計財務工作簡報》辦刊工作指導意見

各支行、分行營業部：

為進一步提高《會計財務工作簡報》的辦刊質量和水平，拓寬辦刊思路、改進辦刊工作，使其成為傳播先進管理理念的重要載體，展示柜面服務水平的重要窗口，開展經驗交流的重要橋梁，發現和培養優秀人才的重要園地，展示部門形象、塑造部門品牌的重要途徑，現就《會計財務工作簡報》辦刊工作提出如下意見，請切實遵照執行。

一、倡導全員參與，落實專人負責

要真正辦好簡報、辦出鮮明特色，編輯人員和通訊員辛勤努力和創造性工作是前提，全員參與是基礎，各支行、分行營業部負責人重視與否更是關鍵，因此，各營業部負責人應充分重視，切實將《會計財務工作簡報》作為本部門行務活動、管理工作、企業文化建設、員工生活等情況的宣傳陣地，作為本部門在總分行有關部門展示形象的重要載體，應激發全員辦刊的積極性和創造性，同時要落實專人具體負責《會計財務工作簡報》的組稿等工作，并應經常關心督促本網點柜員積極投稿，各網點通訊員應認真履行工作職責，負責本網點《會計財務工作簡報》的組稿投稿分發事宜，收集提供有關信息資料和圖片，確保按時完成組稿工作，及時收集反饋有關意見、建議等。

二、豐富辦刊內容，貼近工作實際

針對分行改革措施多、力度大的特點，《會計財務工作簡報》應緊密結合分行會計財務管理工作每個時期的改革發展焦點和熱點，推出專題報道，解讀改革思路、發展趨勢、應對策略和工作要求，加強對各營業網點業務工作的指導；各營業部應根據每月會計結算工作會議上明確的工作計劃、工作重點，引導投稿人撰稿重點報道各營業部有價值和借鑒意義的工作舉措，以及開展工作的經驗總結，作為刊載主要的內容和主題，加大對各網點營業部的管理特色以及典型服務案例等各方面工作的采寫和報道力度，突出特點和亮點。結合服務明星評選，加強對優秀柜員的報道，反映普通柜員的工作、生活中的方方面面，增強《會計財務工作簡報》的人文氣息。

三、明確板塊主題，提高稿件質量

目前《會計財務工作簡報》主要分為工作動態、會務傳真、管理在線、差錯淺析、專題報道、文化園地等幾個板塊，今后將根據工作重心進行調整。工作動態主要反映分行會計財務部、各營業部工作開展情況，包括召開或參加的會議，出臺 的管理制度、工作落實情況，組織的培訓考試等內容，要求有具體的日期；會務傳真主要報道重要的工作會議內容，及時向大家傳達會議精神；管理在線主要是對管理、服務開展情況總結，主要圍繞月度會計結算工作會議上明確的工作重點，以及各營業部根據實際情況推出的特色管理與服務舉措；差錯淺析或者業務綜述主要是針對檢輔或者后督發現的問題進行剖析，各營業部可根據網點存在的主要問題進行分析，提出解決問題的辦法；專題報道主要對突出的特色管理、服務活動進行深入報道，突出經驗交流，樹立榜樣先鋒，給大家提供更具體、詳細的可借鑒的材料；文化園地主要反映員工思想動態、工作體會、以及對身邊優秀的同事和事跡報道等等。各營業部可根據板塊主題進行組稿，對無法在上述板塊中反映的內容，可提出調整板塊內容的建議，編輯人員根據情況進行相應調整，從而使各期簡報的主題更加鮮明、內容更具特色。各營業部應努力提高稿件的質量，積極主動配合編輯人員的約稿工作，做到內容豐厚而適用，文字簡約而事豐，結構合理而邏輯性強，高質量地提供相關稿件。

四、加強組稿效率，增強出刊時效

時效性是簡報的靈魂，出刊的時間越短，時效性越強，反之簡報的使用價值、所提供的借鑒參考的功能就難以有效發揮。為此，應盡量縮短編纂時間，增強出刊時效，各營業部、分行對應板塊編輯人員應對固定欄目里的內容和稿件提前組稿，并于每月5日之前提供相應稿件，分行會計財務部編輯人員應在每月10日前定稿印發，分行會計財務部將定期不定期通報時效落實情況。

二○一○年五月十九日 ?

第二篇：2009年商務系統財務工作指導意見

2009年商務系統財務工作指導意見

2009年，全球金融危機的影響將繼續向縱深發展，我國商務發展的外部環境將進一步趨緊，國內市場的開拓特別是消費需求的培育十分迫切，商務“保增長”任務將更為艱巨，商務工作面臨進入新世紀以來形勢最為嚴峻的一年。但我國仍處于重要戰略機遇期，保持對外貿易穩定增長和搞活流通擴大消費仍然具備很多有利因素和條件。商務財務部門應堅定信心、迎難而上，堅決貫徹落實各項政策措施，加強資金統籌與政策協調，提高服務商務發展大局的能力，確保2009年各項商務目標的順利實現。

2009年商務財務工作的總體要求是：深入學習實踐科學發展觀，全面貫徹落實中央經濟工作會議和全國商務工作會議精神，以促進外經貿穩定增長和搞活流通擴大消費為重點，以創新體制機制為主線，密切跟蹤經濟形勢，協調完善與商務發展相關的財稅金融政策，增強資金保障能力，提高依法理財、科學管理和服務大局的水平，為促進商務事業又好又快發展做貢獻。

2009年商務系統財務工作的主要任務是：

一、加強調查研究，準確把握商務工作發展形勢

從目前情況看，主要經濟體陷入全面衰退的可能性大大增加，國內需求短期內實現根本轉變的難度較大。面對嚴峻復雜的國際國內形勢，商務財務部門必須努力保持良好的工作傳統，更加注重調查研究和形勢判斷工作，在研究的廣度和深度上多下功夫，切實做

到“運行分析科學客觀、形勢判斷準確前瞻、調查研究注重實效”。在具體調研工作中，商務財務部門要堅持抓重點、抓方法和抓成效，不斷增強調查研究工作的指導性和針對性。要密切關注國際國內形勢變化情況，深入研究金融危機發展演變的趨勢和規律，準確評估金融危機的影響，及時分析形勢發展對本地區商務工作的影響，積極研究提出針對性強、時效性高的政策建議；要深入基層抓好專題調研，重點了解當前我國各項商務促進政策的實施效果，及時掌握重點地區、行業、企業和商品的發展狀況，及早發現一些苗頭性、趨勢性的問題，及時將有關情況向上級主管部門和地方政府匯報，為領導決策提供參考。

二、抓好貫徹落實，確保商務促進政策取得實效

2009年，商務財務部門要緊緊圍繞商務“保增長”工作目標，將工作重點迅速轉移到商務促進政策的貫徹落實上來，轉移到政策的創新與發展上來。要堅決貫徹落實國務院辦公廳《關于搞活流通擴大消費的意見》、《關于保持對外貿易穩定增長的意見》和關于促進服務外包產業發展的批復精神，加快推動研究出臺具體的實施辦法，保證政策落實執行不弱化、不走樣，確保國務院的各項決定落到實處、取得實效。

各地商務財務部門要加強對商務促進政策的評估，及時了解和掌握商務促進政策的實施效果。根據商務形勢的發展變化，加快政策制度創新，繼續研究出臺保持對外貿易穩定增長和搞活流通擴大消費的政策措施，加大對商務發展的支持力度，進一步完善地方商

務促進政策體系，推動商務事業又好又快發展。

根據中央關于“保增長、促發展”的精神，各地商務財務部門要抓緊清理妨礙“保增長”的政策措施，對前期出臺或會同相關部門出臺的財稅、金融等不符合當前商務“保增長”要求的政策措施，要立即停止執行，或者加快調整完善。同時，各地要全面匯總清理地方外貿促進政策法規和制度，對一些容易導致反傾銷、反補貼訴訟、直接與出口掛鉤的獎勵和補貼政策，要加快修訂、及時完善、確保規范，努力保證各項政策不違背世貿規則，為商務發展創造良好的環境。

三、加強協作溝通，形成促進商務發展政策合力

各地商務財務部門要充分發揮商務政策協調牽頭部門的作用，重點加強與財政、稅務、銀行、海關、外匯等部門的聯系與溝通，構建和完善良好的部門協作機制。要努力爭取地方財政支持，安排好地方配套資金，形成支持商務發展的政策合力，增強政策實施效果。

加強各地商務財務部門的協作與溝通，適時召開東部、中部和西部商務財務系統座談會，研究交流商務運行中的突出矛盾和工作經驗，探索行之有效的解決辦法。建立完善商務財務工作交流平臺，繼續辦好《財務工作簡報》，拓展簡報功能，調動地方參與的積極性，真正將簡報辦成系統內溝通交流的平臺。充分利用中小企業開拓國際市場網站，增強網站信息交流功能。

四、優化資金配置，保障商務工作全面發展

2009年，商務財務部門要嚴格按照公共財政的要求，緊緊圍繞商務發展大局，加大部門協調工作力度，努力擴大支持外貿發展的財政資金規模，落實國家關于支持擴大消費的各項專項資金，加快完善使用方向，提高資金使用效益，努力促進商務工作全面、協調、可持續發展。

確保中央外貿發展基金及外經貿促進專項資金主要用于支持外貿發展，提高基金使用的集中度。研究建立中央外貿發展基金來源長效保障機制，進一步改進完善基金管理模式，提高資金的使用效果。2009年中央外貿發展基金將主要用于保持出口穩定增長和優化出口結構，重點支持中小企業開拓國際市場，積極開拓新興市場，鼓勵企業培育自主品牌、發展境外營銷網絡，促進出口結構調整，妥善應對貿易摩擦工作，促進區域外經貿協調發展，促進服務外包產業發展，努力改善我國貿易的外部環境。

用好中央財政安排的專項資金，支持搞活流通、擴大消費。重點支持農村物流服務體系發展，進一步擴大“萬村千鄉市場工程”覆蓋面，實施農產品“農超對接”項目，支持大型鮮活農產品批發市場升級改造和縣鄉農貿市場標準化改造。支持城市服務業發展，加快推進“雙進工程”，實施再生資源回收體系建設試點工作，完善“放心肉”服務體系建設，支持地方繼續完善城鄉市場信息服務體系，推動早餐經營規范化、規模化，進一步建立健全應急商品商業代儲體系，支持二手車市場升級改造。支持中小商貿企業發展，以貸款擔保費用和國內貿易信用保險保費補助等方式，支持中小商

貿企業獲得信貸和保險支持，緩解其融資困難。

五、完善財務管理與監督機制建設，切實加強資金追蹤問效進一步完善財務統計與管理制度，將重點聯系企業財務信息統計調查制度和商務促進資金“四個統一”(即牽頭統一制定資金管理辦法，統一組織業務部門協商同級財政部門，統一牽頭報送資金使用情況，統一協調有關部門對資金使用情況進行監督檢查)工作，作為當前財務制度建設的重要內容，充分發揮財務管理的促進與保障作用。

進一步健全預算和財會制度體系，加快推進財務精細化管理，狠抓財會工作的標準化、程序化和信息化建設，建立完善規范、系統、科學的財務管理平臺，加強財務分析工作，不斷提高財務管理與服務水平。牢固樹立過緊日子的觀念，狠抓節約型機關建設。按照“依法行政，科學管理，保障重點，勤儉節約”的要求，提高財政資金使用效益。

加強內部審核與監督管理，提高資金使用效益，確保使用安全。加大對預算執行的監督檢查力度，積極探索對財政資金的量化評估和績效考評工作。繼續組織重大項目支出審計，加大對中央外貿發展基金、內貿發展專項資金以及地方商務促進資金的專項審計，重點加強對農產品貿易促進資金、服務外包產業發展專項資金、東桑西移專項資金等地方承擔項目的審計工作，重點關注資金使用的真實性、合法性、有效性。繼續做好部直屬單位、社團組織和特辦的財務巡視和收支審計，抓好重點單位檢查審計和領導離任經濟責任

審計。建立和完善審計情況通報制度，推動落實審計結果限時整改機制。

六、深入學習實踐科學發展觀，加強內部建設和干部隊伍培養

繼續開展深入學習實踐科學發展觀活動。努力做到學習實踐活動與加強執政能力建設相結合，與促進各項工作相結合，與解決實際問題相結合，與經常性黨建工作相結合。

鞏固機關作風建設成果，完善內部管理規章制度，加大工作督辦力度，提高辦公自動化水平。制定和完善人才培養規劃，建立人才培訓的長效機制，加強干部交流工作，不斷增強干部隊伍的工作經驗與能力。結合工作實際和干部知識結構，有針對性開展業務學習和在職培訓，努力培養一支結構合理、素質較高的干部隊伍。切實轉變工作職能，注重培養嚴謹、科學和扎實的調查研究風氣，培養熱情、友好和務實的服務管理作風，不斷提高工作質量與水平，努力構建和諧、健康、向上的工作環境。

第三篇：財務工作簡報

今年來，我局圍繞服務“三保”，認真貫徹結構性減稅措施，累計辦理各項稅收優惠50多億元(不含免抵調庫12億元)，為抗擊國際金融危機，促進××經濟平穩較快發展提供了有力的稅收支撐。

一、圍繞“保增長、保發展、保民生”，積極貫徹落實各項結構性減稅措施，大力促進××經濟又好又快發展

1、廣泛宣傳解讀各項減稅措施，提振企業發展信心。一是深入開展“稅企同心、共克時限”主題實踐活動。制訂下發《關于學習宣傳落實保增長促發展政策措施的實施意見》，召開政策落實推進會;組織干部深入1000多戶企業宣傳、落實新政;舉辦60多期培訓班，對2萬多名企業人員進行有針對性培訓;編印1萬多本各類稅收優惠政策匯編，在全市組織發放;開通服務“三保”稅收政策“網上直通車”，開設日報、晚報專欄，加強宣傳解讀，取得較好宣傳效果。二是認真組織開展“稅收宣傳月”活動。組織稅收政策進黨校、進園區、進校園、進軍營;開展新中國成立60周年暨國稅成立15周年征文活動;發布2008年國稅納稅二十強企業名單;曝光2008年涉稅違法案件，以案說法。三是深入開展“我為××發展獻一策”活動。市局領導帶頭深入儀化、油田等重點稅源企業，開展稅收政策執行調研;通過《國稅收入月度簡析專報》，及時、主動向市、縣黨委、政府匯報，供領導決策參考。

2、認真執行各項結構性減稅措施，不斷強化稅收政策的拉動效應。一是全面實施增zhí shuì轉型改革，降低投資成本，激發投資熱情。全市5760戶增zhí shuì一般納稅人申報抵扣固定資產進項稅金6.7億元，其中累計抵扣千萬元以上的企業達12戶。二是全面落實調低小規模納稅人征收率、提高個體起征點政策，促進中小企業和個體工商戶加快發展，依法減征稅款近6532萬元;認真執行部分礦產品提高抵扣率政策，進一步減輕企業稅收負擔。三是認真執行小排量汽車車購稅由10%減按5%征收的政網策，激發購車熱情，拉動汽車消費，共減征稅款3686萬元。四是認真落實促進殘疾人就業等增值稅“先征收、后返還”稅款4.5億元;繼續執行利息稅零稅率政策，對改善社會民生起到積極促進作用。

3、及時落實多次提高出口退稅率政策，強力支撐外貿出口。一方面，積極爭取出口退稅指標。經過努力，省局共下達我市退庫指標24.88億元、調庫指標10.2億元，同比分別增長33.54%和4.8%。其中，年初一次性分配我市退庫指標9.9億元，創單筆歷史新高，為及時足額退稅提供了充足保障。另一方面，不斷加快退稅進度。繼去年在大洋船廠試行“先退稅、后核銷”后，今年又擴大到誠德鋼管、江蘇順大等10戶重點出口企業，涵蓋造船、光伏、化學、機電、輕工等支柱行業，11戶企業累計預退稅款6.94萬元，其中，僅大洋船廠預退稅就達6.33億元;進一步擴大b類企業范圍，由原來的69戶增加到106戶;繼續簡化退稅單證，使退稅申報周期由30天縮短為7天，極大緩解了企業資金壓力。全市共辦理出口退稅24.88億元，辦理調庫12.04億元，同比分別增長15.03%和15.77%，為全市外貿出口扭轉下滑勢頭提供強勁動力。

4、全面兌現企業所得稅優惠政策，促進××經濟轉型升級。一是結合企業所得稅匯算清繳，共為4664戶企業辦理企業所得稅優惠10.27億元，其中，涉農優惠44戶420.90萬元，資源綜合利用10戶707.94萬元，研發費加計扣除47戶4015.75萬元，購置節能、環保、安全設備抵免稅4戶533.85萬元，“三資”企業享受過渡期優惠363戶9.7億元，小型微利企業優惠4033戶1321.98萬元，其他企業89戶1944.23萬元。二是結合企業所得稅季度預繳，審批辦理3903戶企業所得稅優惠2.84億元。三是認真做好高新技術企業申報認定工作，與有關部門配合，審核上報4批44戶企業高新技術認定申請，有26戶已通過審核認定。截止年底，國稅征管范圍內共有38戶高新技術企業，累計實現銷售70.03億元，減免企業所得稅1815萬元。

二、克服國際金融危機和結構性減稅等因素疊加影響，堅持一門心思、一著不讓，依法采取一切措施抓收入

今年來，我局堅持狠抓組織收入不放松，挖潛增收，堵漏增收，全市共征收入庫省局口徑國稅收入111.78億元，同比增長5.29%。其中，“兩稅”入庫90.83億元，企業所得稅入庫16.99億元。

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1、加強組織領導，強化重點企業管理。一是進一步強化組織收入工作掛鉤聯系制度。將掛鉤聯系范圍逐步延伸到全市重點地區、重點行業、重點企業、重點稅種，市局領導經常深入企業，廣泛調研，現場督查;多次召開局常務會和組織收入工作專題辦公會，認真學習貫徹總局、省局加強組織收入工作的一系列文件精神，結合實際，及時研究采取落實措施。二是強化組織收入工作考核。科學分解稅收計劃，按月組織收入進度考核;從下半年開始，按月倒排收入計劃，分解收入指標，強調“月月都是十二月”，逐月抓沖刺、抓進度、抓考核，編發10多期《組織收入工作專題簡報》，強化交流通報。三是深化稅收分析。

第四篇：信用社(銀行)會計決算工作指導意見[定稿]

信用社（銀行）會計決算工作指導意見

各農村銀行、農村信用聯社：

為做好農村合作金融系統會計決算工作，全面、真實、準確、完整地反映我省農村合作金融系統的經營成果和財務狀況，根據有關規定，現提出 以下指導意見：

一、會計決算工作的指導思想

會計決算工作的指導思想是：認真貫徹落實《中國銀監會辦公廳關于 信用社（銀行）進一步做實利潤有關問題的通知》（銀監辦發〔〕213號）文件精神，繼續加大呆賬準備金提取力度，提高撥備水平；加快消化歷史包袱的進 度，夯實經營基礎；做實利潤，進一步增強風險抵補能力，努力實現可持續發展的 目標。

深化農村信用改革以來，全省信用社（銀行）經營狀況持續向好，盈利能 力不斷增強，但還存在不良貸款余額大，不良率高，撥備缺口很大，呆賬準備金提 取力度不強，呆賬貸款核銷進度緩慢，歷年虧損掛賬集中在北少數聯社等突出問 題。因此，各行、社要高度重視、統一思想，努力完成或超額完成省聯社一屆五次 社員代表大會通過的理事會工作報告提出的全省信用社（銀行）經營和 發展的主要目標；加大呆賬準備金的提取力度，努力完成當年的撥備提取計劃，有 條件的行、社要根據其他風險資產情況和風險程度計提相關資產減值準備，包括壞 賬準備、長期投資減值準備以及其他非信貸資產減值準備；加快消化歷史財務風險 的進度；認真做好呆賬核銷工作；加強財務管理，堅決制止不合理、不合規的開 支；全面真實地反映全年的財務狀況，切實做實利潤，解決好突出問題。

二、認真做好核對賬務、清理資金、清理財產、清理投資和同業債權等項工作

（一）核對賬務。各行、社在年終決算前要全面核對賬務，包括庫存現金、內、外賬務，其中各類往來賬的核對面要求達到100％，發現問題，查明原因，及 時糾正，并將賬務核對的情況在決算說明書文字部分中加以說明。同時，原則要求 信用社、統一法人社、農村銀行的行（社）內往來科目借貸方余額相等；如不等，必須在決算說明書中重點說明，并按要求進行自查。賬務核對資料（包括對賬 單、賬務核對報告和明細表以及處理意見），要經核對人（二人以上）、會計主管

（內勤主任）或委派會計簽章確認，重大賬務核對需要經分管的高管人員簽章后，裝訂成冊，納入會計五年期檔案管理，并作為會計基礎工作規范等級管理的考核內 容。

（二）清理資金。各行、社要在年終決算前要全面清理資金，重點清理業務周 轉金、應收、應付款項、應收未收利息等過渡性資金的清理工作，力爭在決算前做 到應收盡收，未能按期收回的必須查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理財產。對固定資產、在建工程、低值易耗品、遞延資產、無形資 產、固定資產清理和待處理財產損溢，應根據分戶賬、登記簿、管理卡進行清理，如有損失和損壞的要查明原因，按照財產管理規定進行處理，做到賬賬、賬簿、賬 實相符。對固定資產的清理，重點是當年購建的固定資產的合規性以及固定資本比 例的控制范圍；對在建工程的清理，重點清理已經竣工并交付使用的工程項目，是 否按規定及時辦理入賬手續，并按規定提取折舊；對遞延資產、無形資產、固定資 產清理和待處理財產損溢的清理，重點清理掛賬是否合理，是否按規定及時攤入成 本。努力降低非生息資產占用比例，提高非信貸資產質量；對未按規定提取折舊和 未及時攤銷成本的遞延資產、無形資產、固定資產清理、待處理財產損溢，在計算 效益工資的綜合利潤中予以扣除。

（四）清理投資。對短期投資、長期投資進行清理，應根據 分戶賬進行清理，重點清理投資類不良資產，對形成不良的投資要制定消化計

劃，逐年消化，并按規定提取減值準備。

（五）清理同業債權。對拆放同業款項、存放同業款項進行清理，重點清理到 期未能按期收回的款項及同業債權利率明顯低于市場同類資金利率的款項。

三、有關會計核算、財務事項

（一）關于《金融企業財務規則》執行問題。財政部于年12月7日，頒發 了《金融企業財務規則》，為了盡快在農村合作金融系統實施新的《金融企業財務 規則》，省聯社經與有關部門協商后，按照“積極準備、穩步推行”的原則，力爭 在明年前做好全面實施的準備工作。農村商業銀行從年起，在執行國家對農村 合作金融企業稅收政策的同時，研究實施《金融企業財務規則》。今年各行、社的 各項財務處理規定，仍然按原辦法執行。

（二）關于公益金余額的處理。

根據《中華人民共和國公司法》的規定，進行利潤分配不再提取公益金。公 益金有結余的，轉作法定盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公積 金、法定盈余公積金、資本公積金、以前未分配利潤彌補，仍有赤字的，結轉

未分配利潤賬戶，用以后實現的稅后利潤彌補。按照國家統一規定實行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購建住房，盈余 公積金不得列支相關支出。原屬于公益金使用范圍的內設職工食堂、醫務室等集體福利機構所需固定資產

購建支出，應當嚴格履行內部財務管理制度規定的程序和權限進行審批，并按照金 融企業經營資產的相關管理制度執行。

（三）關于職工教育經費。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照職工工資總額的1.5％的比例足額提取 教育培訓經費。如果實際使用的，可按照職工工資總額2.5％的比例列入成本。

2．開支范圍。經費專項用于職工，特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作 他用。職工教育培訓經費列支范。圍包括：（1）上崗和轉崗培訓；（2）各類崗位適應性培訓；

（3）培訓崗位、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；（4）專業技術人員繼續教育；（5）特種作業人員培訓；

（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；

（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；（8）購置教學設備與設施；（9）職工崗位自學成才獎勵費用；

（10）職工教育培訓管理費用及有關職工教育的其他開支。職工教育培訓經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強

各類高技能人才的培養。按照省聯社規定，職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在

職教育，在職工教育經費賬戶列支的費用要進行納稅調整。

（四）關于呆賬準備金提取。

根據中國銀行業監督管理委員會 國家稅務總局《關于信用社（銀行）會 計決算工作指導意見》（銀監發〔〕81號）和《中國銀行業監督管理委員會安 徽監管局關于進一步加強信用社（銀行）信用風險監管的通知》（銀監發〔

〕24號）要求，提取呆賬準備，凡未按照規定提足當年撥備的縣（市、區）聯 社、農村銀行，將嚴格限制其現金分紅和發放績效工資。1．呆賬準備提取范圍。信用社（銀行）應對承擔風險和損失的債權和股權 資產計提呆賬準備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透 支、貼現、進出口押匯、待處理抵債資產、調出調劑資金、拆放銀行業、拆放金融

性公司、應收利息（不合各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現、調出 調劑資金、拆放銀行業、拆放金融性公司等科目的應收利息）、其他應收款、短期 投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的 國債本息部分的投資）、長期投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定 期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯社資金、存放其他同 業款項、存放境外同業款項、買入外幣票據、買入返售債券和存出保證金。

2．相關資產減值準備提取比例。

（1）按貸款五級分類的標準提取貸款損失準備，即關注類貸款2％、次級類貸 款25％、可疑類貸款50％、損失類貸款100％的比例提取貸款損失準備。

（2）農村銀行除按規定提足信貸資產風險準備外，還應按照非信貸資產五級 分類標準提取壞賬準備，當年難以提足的可以制定分計劃，逐年達到標準。

（3）對貸款損失準備已提足的農村信用聯社，應根據以往的經驗、債務單位 的實際財務狀況和現金流量等相關信息，對貸款以外資產的風險予以合理估計并提 取資產減值準備。（4）當年經營發生虧損的信用社（銀行），其資產減值準備年末余額不得 低于風險資產年末余額的1％。

（5）在稅收上，計提的需要納稅調整的資產減值準備要依法進行納稅調整。

（五）關于股金分紅。

根據《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于信用社（銀行）做實利潤有 關問題的通知》（銀監辦發〔〕288號）文件精神，股金按照以下規定進行分 紅。

1．當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，又全部提足各項風險資產呆賬準備（包括 一般準備）的信用社（銀行），可以適當提高股金紅利分配比例，其利潤分配方 案經社員代表大會（或股東大會）審議通過后即可執行；其他信用社（銀行）利 潤分配中，要嚴格限制分紅比例。2．當年虧損的信用社（銀行），除政府給予的分紅資金補貼可以用于分紅 外，一律不得進行其他股金分紅。

3．當年盈余，但有歷年虧損掛賬虧損的信用社（銀行），允許在彌補歷年 虧損掛賬前，按照不超過當年利潤總額的50％，且不超過兩年期儲蓄存款利率的標 準，分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經納稅調整后，再按稅收規定彌補歷年虧損 掛賬。

4．當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準備的信用社（銀行），股金紅利分配額不得超過股金金額的10％，其中，現金分紅比例不高于5％。

（六）關于利潤分配。

各行、社實現的凈利潤，按照下列順序和比例進行分配： 1．未分配前的股金紅利； 2．彌補以前虧損；

3．提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10％的比例提取，法定盈 余公積累計達到注冊資本的50％時，可不再提職

4．提取一般準備。具體提取比例由各行、社董事會（理事會）確定，但一般 準備余額不得低于風險資產期末余額的1％； 5．按不高于5％的比例提取勞動分紅；

6．按規定向社員（股東）分配利潤。根據《中國銀行業監督管理委員會安徽監管局關于進一步加強農村合作金融機

構信用風險監管的通知》（銀監發〔〕24號）文件規定：各縣（市）聯社、農村銀行每個會計的利潤分配方案，要報當地銀監分局和聯社備案。

（七）關于管理費提取。

管理費仍按照《中國銀行業監督管理委員會國家稅務總局關于農村 信用社會計決算工作指導意見》（銀監發〔〕81號）以及經國務院批 準、《人民政府關于報送深化信用社（銀行）改革試點實施方案的請示》（政

〔〕85號）繼續按總收入2.5％的。比例提取，其中2％由縣級聯社統籌使 用，省聯社按0.5％統籌使用。農村銀行、統一法人社不再提取2％管理費，只提取 上劃省聯社0.5％的部分。省聯社統籌使用的管理費，由各行、社于次年2月底之前，直接上劃省聯社。收款單位：信用社（銀行）聯合社，開戶行：信用社（銀行）聯合社資金清算 中心，賬號：***8000011306，聯系人：陳鳳英，聯系電話：0551— 5620831。

（八）關于效益工資計算方法。經省聯社研究決定，對計算效益工資的“綜合 利潤”公式修改為“A=全轄未提取效益工資前的賬面利潤總額±按下達計劃計提撥 備多提（少提）金額±應收利息比上年減少（增加）金額±按下達計劃消化歷史財 務風險增加（減少）金額”。其他事項仍按照《關于完善效益工資計算方法和加強 考核分配管理的意見》（農信聯發〔〕398號）和《關于修改計提效益工資 涉及“綜合利潤”計算公式的通知》（農信聯發〔〕7號）文件規定執行。當年提取的效益工資占當年同口徑計算的綜合利潤比例不得高于上年應提效益工資 占上年同口徑計算的綜合利潤比例。

農村銀行同時滿足以下條件的，可以按照公司法人治理的規定，制定自身的效 益工資方案。

1．營業網點安全防衛設施改造達到省聯社三年規劃且完成今年計劃要求的，并取得公安部門合格證書： 2．所有的歷史包袱全部消化完成；

3．按非信貸資產五級分類標準，沒有不良非信貸資產；

4、按貸款五級分類標準，農村商業銀行不良率不高于5％，農村合作銀行不高 于8％；

5．撥備充足率達100％，包括一般準備，貸款損失準備（含特種準備、一般準 備、專項準備）、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、壞賬準備、抵債資產減 值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備。

6．按銀監部門監管標準，提取效益工資后所有監管指標都符合監管要求的標 準。

（九）調整人均利潤率計算公式。經省聯社研究決定，對《縣（市、區）信用社（銀行）等級管理暫行辦法》中人均利潤指標進行修改。將人均利潤 率計算公式中的“綜合利潤”修改為：綜合利潤=賬面利潤總額±按下達計劃計提 撥備多提（少提）金額±應收利息比上年減少（增加）金額±按下達計劃消化歷史 財務風險增加（減少）金額，其它指標和規定不變。

（十）切實建立科學的效益工資考核分配機制。對效益工資的分配要嚴格按照 工作業績、經營成果和對信用社（銀行）的貢獻大小進行考核，堅決摒棄平均主 義和簡單的按崗位工資系數平均分配的方法。各行、社要每年制定科學的員工考核 計劃和考核辦法，切實做到將考核結果與效益工資分配掛鉤。將每年的效益工資分 配方案要事先報省聯社人力資源部備案，效益工資分配方案要能夠體現多勞多得、獎罰分明，干好干壞不一樣等考核激勵措施的效果。

四、會計報表的種類及編制要求

（一）會計決算報表種類。1．業務狀況表； 2．表外科目表； 3．資產負債表；

4．損益表(盈余、虧損及合并表)； 5．利潤分配表(盈余、虧損及合并表)； 6．決算附表；（1）固定資產狀況表；（2）成本核算表；（3）決算說明書；

（4）（縣級）統籌資金收支明細表；（5）（省級）統籌資金收支明細表；

（6）縣級聯社損益表（不包括年底前已開業及進行賬務合并的統一法 人、農村銀行不上報此表）；（7）新科目余額表；（8）表外新科目余額表。

（二）統計附表和文字材料。

（1）實際消化歷史財務風險統計表；（2）“決算情況說明書”中應反映的內容； 1．經營基本情況； 2．利潤實現和利潤分配情況； 3．增資擴股情況；

4．減免的所得稅、收到的營業稅補助和保值儲蓄補貼情況； 5．實際核銷呆賬情況； 6．本年稅前彌補虧損情況； 7．歷史財務風險消化情況。

（三）會計決算報表的編制與上報。各行、社要嚴格按照會計、財務制度的規定編制會計決算報表，并對所報

會計決算報表真實性、準確性和完整性負責。各辦事處要認真對信用社的會計決算 報表進行嚴格審查，確保表內數字完整、項目平衡關系準確，各表之間對應關系正 確，并在此基礎上按時保質做好逐級匯總和上報工作。

各辦事處應于年1月10日前將轄內信用社匯總的會計決算報表，通過 省聯社OA網傳至財務會計部蘇小剛信箱，同時將打印的紙質報表和決算情況說明書

（文字報告）準備好，參加決算報表會審匯編工作會議，會議時間另行通知。

五、認真做好決算前的準備工作

（一）要結合會計決算工作，采取以會代訓的方式加強對會計人員業務技 能的培訓，特別是對綜合業務系統上線后的新業務、新流程、新的制度規定，要作 為當前培訓的重點內容，努力提高管理水平和會計核算質量。

（二）對會計力量薄弱、歷年會計決算問題較多的行、社分支機構，要組織力 量幫助其做好決算前的各項準備工作，并對存在的問題及時處理，對那些長期不能 勝任會計工作的人員，要及時進行調整，要在新招收的員工中培養一批堅持原則、高素質的會計人員。

（三）試算平衡。在賬務核對相符的基礎上做好截止11月份末的試算平衡工 作，今年的試算平衡要求各行、社要高度重視，認真組織，全面模擬綜合業務系統 會計決算日的工作流程和處理方法。試算平衡表要認真編制、加強復核，各辦事處 要認真審核匯總。并于年12月10日前，將匯總試算表報省聯社。報送方式、聯系電話、聯系人與年報相同。

第五篇：黑龍江省農村信用社2006會計決算工作指導意見

黑龍江省農村信用社2006會計決算工作指導意見

一、呆賬準備提取范圍

信用社應對承擔風險和損失的債權和股權計提呆賬準備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現、進出口押匯、待處理抵債資產、調出調劑資金、拆放銀行業、拆放金融性公司、應收利息（不含各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現、調出調劑資金、拆放銀行業、拆放金融性公司等科目的應收利息）、其他應收款、短期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、長期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯社資金、存放其他同業款項、存出保證金。二、一般準備的提取比例

一般準備是農村信用社按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備，是所有者權益的組成部分。其提取比例由農村信用社綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產年末余額的1%。從凈利潤中提取的一般準備在“3041 一般準備”科目核算。

三、關于減免所得稅收入

1、根據《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于農村信用社農村合作銀行減免稅收入彌補虧損或計入撥備等有關問題的通知》（銀監辦發[2006]210號）的要求，所得稅減免形成的收入，必須建立專戶，進行專項管理、專項使用，要專項用于核銷虧損掛賬或增加撥備，不得用于分紅。

（1）有未彌補歷年虧損掛賬，同時資產減值準備計提比例未達到規定要求的農村信用社，當年減免所得稅形成的收入，應首先用于彌補歷年虧損掛賬，彌補歷年虧損掛賬后仍有余額的，用于增提相關資產減值準備。

（2）沒有歷年虧損掛賬，但資產減值準備計提比例未達到規定要求的農村信用社，當年減免所得稅形成的收入，應全部用于增提相關資產減值準備。

（3）沒有歷年虧損掛賬且資產減值準備計提比例已達到規定要求的農村信用社，減免所得稅形成的收入，應全部用于增提一般準備。

2、所得稅減免的稅費核算

在“2621其他應付款”科目下增設二級科目“26211 待處理減免稅收入”（以下簡稱本二級科目），用于歸集、核算所得稅減免所形成的收入。農村信用社計提所得稅時，先按當期應納稅所得額和適應稅率從“5501所得稅”科目全額列支當期應繳所得稅額，記入本二級科目。

3、減免所得稅收入運用的核算

（1）彌補歷年虧損掛賬，借記本二級科目，貸記“3121利潤分配”科目未分配利潤；

（2）增加資產減值準備，借記本二級科目，貸記“1291呆賬準備”科目相關賬戶；

（3）增加一般準備，借記本二級科目，貸記“3041一般準備”科目。

四、關于股金分紅

1、當年盈余，沒有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當期應．．納稅所得額和適應稅率計提所得稅后，按不超過當年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標準，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤按以下利潤分配順序進行分配：

（1）提取盈余公積。法定盈余公積按不低于可供分配利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提取；

（2）提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

（3）提取一般準備。具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準備在“3041一般準備”科目核算；

（4）提取勞動分紅。按可供分配利潤5-10%的比例提取勞動分紅。

2、當年盈余但又有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當期應納稅所得額和適應稅率計提所得稅后，及彌補歷年虧損掛賬前，按不超過當年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標準，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤再按規定彌補以前的虧損掛賬,彌補歷年虧損掛賬后仍有余額的，按照上述利潤分配順序進行分配。

3、當年盈余，沒有歷年虧損掛賬，并且按照財政部財金[2005]49號文件的要求，全部提足各項風險呆賬準備（包括一般準備）的信用社，可以適當提高股金紅利分配比例。方案經社員代表大會（或股東大會）審議通過并上報省聯社備案后方可執行。

五、關于2006管理費的提取、留存及使用

1、提取比例（1）實行兩級法人核算的信用社，其管理費按總收入（不含縣聯社管理費收入）2.5%的比例提取。

（2）以縣為單位實行統一法人核算的信用社（包括農村合作銀行），其管理費按總收入（不含縣聯社管理費收入）1.5%的比例提取。

2、留存比例

（1）縣級農村信用社管理機構留存比例為總收入（不含縣聯社管理費收入）的1％，以縣為單位實行統一法人核算的縣級聯社（包括農村合作銀行）不留存。

（2）市、地級農村信用社管理機構及哈爾濱城郊聯社留存比例為總收入（不含縣聯社管理費收入）的1％。伊春、雞西、雙鴨山、鶴崗、大興安嶺五個辦事處按規定留存的管理費全額上繳省聯社，其費用開支由省聯社統一撥付。

（3）省聯社留存比例為總收入（不含縣聯社管理費收入）的0.5％。

3、使用規定

按照《黑龍江省農村信用社財務管理辦法》的規定，實行兩級法人核算的縣級農村信用社管理機構，其費用支出首先用收繳的管理費彌補，不足的可以在營業部列支，營業部要單獨立賬反映管理機構列支的費用。

縣級農村信用社管理機構人均費用原則上要控制在5萬元以內，超過5萬元的，由縣級聯社說明原因，并逐級上報省聯社批準后方可列支。

六、關于保值貼補息補貼的核算

對財政撥付的1994-1997年期間虧損信用社的保值貼補息，要專款專用。財政撥補的保值貼補息資金到位后，有歷年掛賬虧損的信用社，彌補歷年掛賬虧損；沒有歷年掛賬虧損的信用社，在“3041 一般準備”科目核算。

七、專項獎金的提取

盈余社在盈余額的5％以內提取；虧損社在減虧額的2％以內提取；扭虧為盈信用社的專項獎金不超過按扭虧額和盈余額各自提取比例分別計算的合計計提金額；增虧社不得提取。

八、業務招待費和業務宣傳費列支

（1）業務宣傳費：在全年營業收入（不含金融機構往來利息收入）的5‰內控制使用。

（2）業務招待費：在全年營業收入（含金融機構往來利息收入）的5‰內控制使用。