第一篇：王家榮-摩托羅拉的內控標準

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MOTOROLA內部控制標準

１．０一般控制要求

２．０收人周期

３．０采購周期

４．０工資周期

５．０制造周期

６．０融資周期

８．０計算機系統控制

一、序言

自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經營和財務控制制度的政策。內部控制標準的產生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規定，實行可靠的經營和財務報告制度，以及保證本公司業務活動和記錄的完整。“摩托羅拉內部控制制度”及與之相關的外部環境的概述如下。

此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業環境，新制定的法律規定以及計算機技術和應用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內部控制標準和準則的有效性。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內得以適當地解釋和應用。對上一版未包括的業務活動增設了標準。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。

二、目標

正如總裁和財務總監在引言中所述，良好的內部控制是實現我們的主要創意和目標之根本。例如，要達到和超過六個西格瑪質量和不斷地縮短循環作業周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內部可以防止資源損失，其中包括固定資產，庫存，專有資訊及現金。內部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內部規定。按照內部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。

此文件的目標旨在確保全公司具備基本的和一致的內部控制。摩托羅拉內部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標準，是以達到我們內部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

遵循我們的法律規定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業總部，集團和分部的財務部門將監察我們對這些標準的遵守。

三、范圍

這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業務，無論是設備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當的話，合資企業經營，均為適用。此標準一般性地反映控制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術。這些內部控制標準旨在就有關資源保護、經營和財務信息的可靠性以及遵守法律和規定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，控制的成本不應超出可產生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業務判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。

就管理人員選擇控制程序和技術而言，實施控制的程度是一個合理業務判斷問題。如果其中任何控制標準都不切實際或不可行，如在小規模或偏遠地區的業務經營或合資企業經營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：

·通過加強監察和審計改善現行管理；

·制定替代或補償性控制措施；和／或

·接受薄弱控制所固有的風險。

四．過程

此文件中的控制標準，正如內部控制盤所表明，不應被視為“孤立的”。內部控制標準，工作程序準則，財務和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應被視為建立、維護和改進摩托羅拉內部控制制度過程的組成部分。

內部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質量和縮短循環作業周期的創意為推動力，發布反映我們授權于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應包括經營分析，制定控制程序和技術，交流及監測。經營分析要求對風險作出評估和確定適當的控制目標。還必須對經營環境（例如自動化水平，就地授權和資源）予以考慮并進行成本一效益分析，以確保控制成本不超過其效益。

根據經營分析，可以選擇專門的控制技術或程序。這些技術或程序可以包括批準，授權，調整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內部控制一俟就緒，應受到監測和評價。這一點可以通行自行審計，內部審計及外部審計在一定程度上的結合來完成。得到的反饋可以用來進一步改進內部控制制度。

五、責任

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所有摩托羅拉員工都有責任遵循內部控制標準。每一事業總部，集團，分部單位，子公司以及設施的總經理、財務經理或財務總監都要“身先士卒”，為遵守內部控制創造合適的環境。他們必須保證本手冊所提出的控制準則在其組織內得以確立，適當地形成文件和貫徹執行。這些標準的執行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監督，并將納入各事業總部和集團呈交公司財務管理部門的報告書。

六、舞弊

舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產。摩托羅拉公司的財產包括，但不限于；現金、產品、原料、設備、用具、廢品、殘品、維修服務、軟件和知識財產。公司員工，客戶，供應商等其他人員均可能有舞弊行為。調查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數事件或舉報的舞弊行為是業務關聯單位所為。舞弊行為已發展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。

在登記和報告公司帳目中也會發生舞弊。財務報告全國監察委員會對報告舞弊有如下定義：

財務報告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結果都是產生有重大誤導的財務報表。財務報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現出來，可以是蓄意、嚴重地歪曲公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的業務事項，例如虛假的銷售和訂單數字，可以是濫用會計原則。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。”

對舞弊的威攝和預防

摩托羅拉的每一位經理都有職責創造一個控制體制和環境，它能夠防止員工、供應商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會。摩托羅拉的管理當局已經建立了一種結構，通過推行內部控制，將其作為良好的商業行為，防止公司存在舞弊的機會。這一結構包括：摩托羅拉行為準則，內部控制標準的培訓、工作程序準則，財務準則，電子資訊安全標準和公司的其它標準和政策。

舞弊的檢查和報告

摩托羅拉每一位員工都有職責協助預防舞弊的發生。如果員工發現可能發生舞弊的情形，應向其管理部門報告。如果員工懷疑已經發生舞弊行為，必須向當地財務總監和保安經理報告。所有實際發生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。

對于懷疑的舞弊行為，員工不應試圖進行個人調查。調查工作將由保安部、法律部和審計部進行

舞弊報告熱線電話

如果員工懷疑有舞弊行為，應使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。

七、修訂

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根據需要，將對內部控制標準加以修訂。修改建議通過摩托羅拉內部控制委員會提出。所有有關標準的修訂，均將由公司總監辦公室審查和認可。

八、控制標準的例外

在極少數情況下，從成本的觀點出發，或對規模較小的機構和偏遠場所，內部控制標準的某些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應請求準許遵循不同的控制程序。

要求采用替代控制程序，應按照各事業總部／集團的政策予以審查和批準。

內部控制標準

導論

本文件中的基本控制目標是按業務周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續評估。業務周期的定義是一系列相關的事件或過程。通常，一個周期包含一項業務從開始到完成的全過程。例如，一項業務的收入周期包括；接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據，保持應收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。

每一周期內部的控制準則，旨在符合我們內部控制制度的基本目標和外部要求，其中包括公認會計原則以及適用的法律和規定。然而控制標準之根本是：

（ｉ）按照管理部門一般或特定的授權處理業務事項；

（ii）業務事項要予以正當的說明和準確及時的記錄；

（ｉｉｉ）公司的資產和記錄要予以妥善的保護。

下面的控制矩陣是按照上述標準處理所有業務事項的一般準則：

控制矩陣

控制矩陣

目標

輸入

處理

輸出

授權

來源是否經過授權？

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程序是否被批準？

是否與所批準的相符？

記錄

是否準確和完整？是否及時？是否有文件證明？

由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復？管理人員的審查是否充分？

是否準確和完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？

保護／安全

應由誰控制？責是否劃分？

誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？

是否有保密性？誰應持有？差異是否得以妥善的解決？

驗證

來源是否正當？

關于差異的調查和審查是否充分？

管理人員的審查是否充分？

１．０一般控制要求

下列一般控制目標適用于所有業務周期，摩托羅拉的所有經營均應予以采納。

內部控制標準

１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準則（見本文附錄Ａ）。高級雇員需定期確認對行為準則的遵守。

１．２所有有關組織必須奉行摩托羅拉有關政策和程序指南。摩托羅拉各經營單位內部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規定的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。

１．３必須在公司所有的職能領域建立和維護充分的職責和管理責任劃分。一般而言，保管、處理／經營和會計等責任應予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。如果充分的責任劃分無法實現，必須建立其他補償性控制，并形成文件。

１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。

１．５所有組織必須制定一項內部控制制度，確保公司的資產和記錄得以妥善的保護，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經授權的接觸。

１．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。

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1．７所有經營單位的成本和費用必須保持在預算控制以下。必須定期對實際費用與預算進行比較，所有重大出入均須予以調查。

1．８必須就公司信息的敏感性／保密性對雇員進行教育，未經授權雇員不得向公司以外的個人或“無需知道”的公司雇員泄露此類信息。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。

１．９所有經營單位和設施必須制定向經營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商業道德行為的程序。任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。

１．１０公司業務循環中的重要業務事項，必須是可追查的，經授權的，經鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。

２．０收人周期

收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設備或勞務；開具銷售和租賃業務帳單井予以記錄；維護和監督應收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現金收入；以及恰當地估價應收款余額。

管理人員選擇控制程序和技術過程中，實施控制的程度是一個合理的業務判斷。決定內部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應超出所產生的效益。

收入循環包括的具體職能或部門是：

２．ｌ訂單入帳／審核

２．５應收帳款

２．２資信

２．６收帳

２．３裝運

２．７現金收入

２．４開具帳單

２．１·１訂單必須予以記錄，記錄的依據只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據。

參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３

２．１．２在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。參照風險：Ａ－４

２．１·３客戶要求的貨物或勞務，如未作專門規定或與客戶購貨承諾不符，須經財務管理部門批準之后才可處理。參照風險：Ａ－５

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２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業務慣例另有其他規定。參照風險：Ａ－６

２．１．５訂單在送交生產及或裝運之前，必須有適當的證明并全面審核。需經審查的項目包括：有關的合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準，適用稅賦單據及計算，價格總金額，產品的適當性以及是否遵守聯邦，州及地方政府的法律和規定及出口管制要求。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８

２．１．６折扣和折讓如超出事業總部／集團管理人員所規定的數額，需經市場營銷部和財務管理部門批準。參照風險：Ａ－８

２．１．７客戶訂單信息必須嚴加保護，未經授權不得接觸。參照風險：Ａ－９

２．１．８未結清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應予以研究和解決。

參照風險：Ａ－１０

２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。參照風險Ａ－１１

Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產品，或履行勞務。

Ａ－２制造訂單上的產品、數量、售價、付款條件、銷售或運送地址可能有誤。

Ａ－３可能根據無效訂單支付銷售傭金。

Ａ－４產品或勞務可能售給一未經核準或資信不足的客戶，結果導致帳款無法收回。

Ａ－５裝運的產品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉為個人使用。

Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯誤（如產品、數量、價格）

Ａ－７不遵守政府規定可能導致巨額罰款、處罰及或出口優先權的喪失。

Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。

Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。

Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結果導致客戶不滿及或撤銷訂單。

Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

受。

２．２資信

２．２．ｌ摩托羅拉的每個單位內部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業總部／集團財務管理部門審查和批準。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２

２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。在適當的情況下，“無限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據。應使用可靠的外部信息來確定這種限度。參照風險：Ｂ－２

２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經批準的資信限額和現有應收帳款余額。超出資信限額，需先經財務管理部門認可。參照風險：Ｂ-2

２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當情況下，資信限額的調整必須由財務管理部門作出和批準。

參照風險：Ｂ－２

Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產品或勞務可能售給未經核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結果導致壞帳。

２．３裝運

２．３．1所有從摩托羅拉設施裝運的產品或設備均需正當的授權。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４

２．３．２銷售訂單或裝運授權應定期予以登記（至少每月一次）。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９

２．３．３所有發貨必須準備適當準確的單據。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２

２。３．４所有裝運的貨物單據必須有編號控制。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據必須預先編號。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８

２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產品或設備的實際和合法轉讓。這類單據必須始終反映實際裝貨日期。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７

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２．３．６待裝運的產品的類型和數量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４

２．３．７如良好的業務慣例所規定的。裝運部門地點應與生產和驗收設施劃分開。參照風險：Ｃ－４

２．３．８進入裝運地區必須僅限于被授權的人員。參照風險：Ｃ－４

２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經經營管理部門和有關財務管理部門批準。參照風險：Ｃ．７

２．３．１０空白裝運核準單，數控裝運票據以及提單必須加以保護，防止未經授權的接觸和使用。

參照風險：Ｃ－８

２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應收帳款職能部門。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０

Ｃ－１貨物可能發往錯誤的或未經核準的客戶，或發往錯誤的客戶地點。

Ｃ－２裝運的產品或數量可能出現誤差；或者產品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。

Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予記錄。

Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。

Ｃ－１貨物可能發往錯誤的或未經核準的客戶，或發往錯誤的客戶地點。

Ｃ－２裝運的產品或數量可能出現誤差；或者產品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。

Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予記錄。

Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。

Ｃ－５經核準裝運的產品可能未裝運。

Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產品。

Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關銷售成本可能記入錯誤的會計期間。

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Ｃ－８關于已裝運的產品無法進行會計處理。未開票及或被盜用的發貨可能無法查明。

Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。

Ｃ－１０可能發生有意制造差錯或資產私吞問題。

２．４開票據

２．４．１銷售業務的會計責任屬于財務部門的職責，不得授于任何其他職能部門。如果發票是由計算機制作的，財務部門必須確保發票制作的全面控制。

參照風險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３

２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應收帳款職能部門。

參照風險：D-３

２．４．３開票業務必須依據發貨和訂單／審核單據及時處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發票必須預先編號。

參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５

２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４

２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發票記錄準確，收入記入有關會計期間。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４

２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９

２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。

參照風險：Ｄ－７

２．４．８所有“免費”發票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務的其他“兔費”票據，必須具有財務管理部門以及，如果適當的話，市場營銷管理部門的書面批準。

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參照風險：Ｄ－８

２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務開出的“備忘帳單”等文件必須有財務部門的書面批準。

參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３

２．４．１０發票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。

參照風險：Ｄ－１０

２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。

參照風險：Ｄ－４

２．４．１２所有向客戶發送的貸記憑單，必須在發出之前附有單據證明，并經財務部門批準。

參照風險：Ｄ－３，Ｄ－１１

２。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預先編號。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２

２．４．１４空白發票和貸記憑單必須予以安全保護。

參照風險：Ｄ－１３

２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務以及進度收款帳單必須按照有關的合同或協議及時予以處理。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５

２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發票）必須按照事業總部／集團的政策予以處理。這類發票需有財務管理部門的事先書面批準。

參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６

２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發票必須及時與購貨合同或協議以及有關工廠的發票核對。

參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６

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Ｄ－１銷售業務的處理可能出現錯誤，帳單和其他條款可能有誤。

Ｄ－２銷售業務可能已經發生，但是未予開出帳單及或未作記錄。

Ｄ－３可能發生有意差錯或資產盜用。其中包括：

產品可能裝運，但未開帳單。

ｂ發運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

產品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。

Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。

Ｄ－５由于帳單開出不及時，現金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發票有誤而受到外界起訴。

Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。

Ｄ－８“免費”業務可能無法如實地記入會計帳冊。公司內部往來交易可能無法查明。

Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內部控制制度。

Ｄ－３可能發生有意差錯或資產盜用。其中包括：

ａ產品可能裝運，但未開帳單。

ｂ發運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

Ｃ產品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。

Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。

Ｄ－５由于帳單開出不及時，現金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內部控制制度。

Ｄ－１０可能發生有意更改發票及或應收帳款問題。

Ｄ－１１貸方業務事項可能反映不恰當的業務處理或有悻于良好的業務慣例。

Ｄ－１２未能將所有貸方業務事項記入會記帳冊。

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Ｄ－14可能發生未經批準使用單據問題，結果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。

Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導致收入損失。

Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。

２．５應收帳款

２．５．1負責應收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。

參照風險：Ｅ－ｌ

２．５．２應收帳款明細帳必須根據經核對的給客戶的帳單和匯款為依據予以記錄。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發出帳單和客戶付款。

參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６

２．５．３應收帳款明細帳必須按月與總分類帳調節。應妥善處理任何差額。該項調節應經上一級會計主管人員批準。

參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６

２．５．４應收款帳齡分析必須由財務部門審查，以查清有無異常或嚴重的拖欠帳款項目。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務種類（例如，訂金，預付款，或未分配的現金或資信額度）。

參照風險：Ｅ－３，Ｅ－５

２．５．５必須采用應收款帳內部管理報告制度。內部報告或檔案包括，應收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。

參照風險：Ｅ－３

２．５．６所有對應收帳款余額的調整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應收款帳的核銷，借記通知）必須根據有關事業總部／集團的政策經批準后予以調整，并于確定調整時記入當期帳目。已確認的帳款調查不得耽擱或推延。

參照風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８

２．５．７各事業總部／集團財務總監必須制定一套應收款（如果適當的話，應包括長期租賃應收帳款）估價準備政策，以便反映應收款可變現凈值。該政策必須包括壞帳準備，以及，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

如果適當的話，帳單調整準備的計提規定。

參照風險：Ｅ－５

２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調整。參照風險：Ｅ－５

２．５．９應收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經授權擅自接觸。

參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０

２．５．１０應收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。

參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１

Ｅ－１可能發生有意制造差錯或資產私吞問題，例如：

銷售發票開出，但未記錄。現金一經收訖，即被私吞。

ｂ現金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。

Ｅ－２由于發票及或現金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。

Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。

Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。

Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。

Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調整可能不符合良好的業務慣例，或可能無法發現調整中出現的差錯。

Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現金收入可能被私吞。

Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。

Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。

Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。

Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－９應收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導致 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

無法收回應收帳款。

Ｅ－１０未經授權使用客戶應收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產生不良影響。

Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。

２．６收帳

２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業總部／集團財務管理部門審查和批準。

參照風險：Ｆ－１

２．６．２收帳部門必須定期審查應收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。

參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３

２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務問題等等）必須予以及時的調查和解決。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４

２．６．４沖銷客戶應收帳款應按照各事業總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經過批準。

參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４

Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結果可能導致收帳工作不恰當、無效率。

Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。

Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用。

Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用。

Ｆ－４客戶的不滿可能導致喪失客戶。

２．７現金收人

２．７．１所有現金收入，一經收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。

參照風險：Ｇ．ｌ

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２．７．２現金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業務慣例規定辦理。現金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。

參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３

２．７．３如良好業務慣例允許，控制和負責支票／現金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：

ａ．記錄應收款明細帳；

ｂ記錄總分類帳；

Ｃ．收回拖欠應收款；

ｄ．批準核銷壞帳；

ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；

ｆ．準備帳單文件

參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２

２．７．４應鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。

參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３

２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調查和解決。

參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６

２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。

參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６

２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關財務管理部門批準。

參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２

Ｇ－１現金收入可能丟失及或被盜用。

Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。

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Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。

Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。

Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。

Ｇ－４由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。

Ｇ－５應收帳款內部管理報告所列入的應收帳款余額及或應收款帳齡分析可能不準確。

Ｇ－６財務記錄和財務報表可能錯報。

３．０采購周期

采購周期包括如下職能：保證供應來源并確定供應商資格；提出材料、設備、貨物、用品或勞務請購單；從經批準的供應商處索取貨源和價格資料；發出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應付供應商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。

管理人員選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理業務判斷。決定內部控制實施程度應使用一般準則是，控制成本不應超出所產生的收益。

“采購周期”包括的具體職能或部門是：

３．ｌ選擇和保留供應商

３．２購貨

３．３驗收

３．４應付帳款

３．５付款

３．ｌ選擇和保留供應商

內部控制標準

未達到標準在在的風險

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３．１．１

必須按照事業總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經過批準。事業總部／集團政策必須明確，選擇供應商過程涉及采購、工程設計和制造，質量保障，財務與銷售等方面。選擇供應商不得只由采購部門或采購人員負責。選擇和確認供應商資格的責任必須與付款和會計業務劃分。

參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３

Ａ－ｌ

購貨可能：

a.未經授權或授權不當。ｂ．購自未經批準的供應商。

c.由未經授權的人員訂貨和收貨。

Ａ－２

可能發生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規的可能性急劇增大

Ａ－３

所購貨物可能不符合質量標準。可能接受了未經核準的價格或條款。

３．１．２

選擇和確認供應商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認標準應包括：

a.到供應商現場進行觀察；

ｂ．供應商的技術能力；

ｃ．為企業提供恰當服務的能力，其中包括對需求和變化的反應能力；

ｄ．評價供應商現行的質量管理規劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質量管理報告及記錄保管是否完善；

ｅ．按時交貨記錄；

ｆ．供應商潛在的人力及或能力局限性；

ｇ．評價供應商的成本結構和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位數量假設；

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ｈ．供應商對工程協助的接受能力；

ｉ．供應商設施地點與摩托羅拉的距離；

ｊ．供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；

ｋ．供應商的財務穩定性。

參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６

Ａ－4

記錄可能丟失或毀損。

３．1．３

必須按照事業總部／集團的政策制定供應商名錄／數據庫并經過批準。至少每年要對供應商名錄／數據庫進行審查、更新并刪除不常用的供應商。供應商選擇過程和財務驗證一經完成，應將供應商補入供應商名錄／數據庫。

參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３

Ａ－5

未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應商。

３．１．４

如果根據取得貨源政策決定使用獨家或單一供應渠道提供一種產品或商品，必須按照事業總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經批準并妥善保存。如果某供應渠道的中斷可能對一項業務或摩托羅拉產生重大的消極影響，必須制定業務中斷準備計劃，編制成文并經過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應。業務中斷準備計劃應包括材料和安裝。獨家供應指某種材料／產品只能從唯一的一家供應商那里購進。當有幾家供應商能夠提供產品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。

參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６

Ａ－6

可能提前或拖后收到材料，結果導致業務中斷或庫存積壓。

3.1.5

必須按照事業總部／集團的政策定期監測供應商以保證實際績效與預期相符。績效報告可包括：

ａ．按時交貨的百分比；

ｂ貨物的準確性；

Ｃ．產品質量；

ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。

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參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６

3．2購貨

內部控制標準

未達到標準在在的風險

３．2．１

所有購貨責任必須與付款和會計業務劃分開。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ-Ｚ

B－ｌ

購貨可能：

ａ．未經授權或授權不當。

ｂ．購自未經批準的供應商。

Ｃ．由未經授權的人員訂貨和

收貨

３．2．２

購貨代理人或采購人員與供應商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現。如果商業環境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ-２

B－２

可能發生敏感性付款；違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規的可能性急劇增大。

３．2．３

購買貨物或勞務應按照事業總部／集團政策的規定填寫進貨訂單／請購單。對于一次性支出，例如培訓研討會，業務公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。在無紙業務處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權和記錄保管。

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參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０

B－３

接受了應該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括：

ａ．未訂購的貨物或勞務；

ｂ．數量超出或合同錯誤；

Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。

３．2．４

采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發出并經過恰當批準。

參照風險：b-1,b-2

B－4

記錄可能丟失或毀損。

３．2．5

所有購貨訂單／業務事項必須能夠單獨確認和查

詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預先編號。

參照風險：Ｂ－５，Ｂ６

B－5

未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商的利益。

３．2．6

所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業務處理和批準過程中的內部控制程序必須完善，以防上未經授權的使用。

參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５

B－6

貨物和勞務可能已接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。

３．2．7

購貨訂單／業務事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。

參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８

Ｂ－７

所購貨物可能不符合質量標準。價格或條件未經批準便予以接受。

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３．2．8

購貨訂單／業務事項必須指示供應商將其帳單直接送交應付帳款部門。

參照風險：Ｂ一衛，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９

Ｂ－８

可能提前或拖后收到材料，結果導致業務中斷或庫存積壓。

３．2．9

所有超過事業總部／集團財務和經營管理部門規定和預先確定金額的購貨，必須公開投標。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。

參照風險：Ｂ－２，Ｂ７

Ｂ－９

可能發生重復付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經批準或不存在的供應商。

３．2．10

購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應送至應付帳款部門，以便與供應商帳單核對；

參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２

Ｂ－１０

可能無法向外部的法律，稅務或審計部門提供記錄。

３．2．11

由于價格或數量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業總部／集團的政策并經過批準。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７

Ｂ－１１

購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。

３．2．12

修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應付帳款部門。

參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２

Ｂ－1２

可能對無法收到的貨物或勞務支付了款項。

３．2．13

必須建立程序確保所有因質量低劣，規格原因要退回供應商的生產材料，資本或費經過恰當的批準并妥善入帳。

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參照風險：Ｂ－１３

Ｂ－1３

對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現記錄錯誤。被盜的可能性急劇增加。

３．2．14

摩托羅拉負有財務責任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業總部／集團政策，經管理部門認可。此類文件還應經過法律部門批準，曾經被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６

３．2．15

應根據供應管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質量，降低成本以及持續可靠的提交貨物（即公司總成本）。

參照風險：Ｂ－７，Ｂ．８

3．3驗收

內部控制標準

未達到標準在在的風險

３．3．１

驗收部門地點應與生產設施和裝運部門分開，除非良好的業務慣例另有規定。

參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２

C－ｌ

購貨可能：

ａ．未經授權或授權不當；

ｂ．購自未經批準的供應商；

Ｃ．由未經授權的人員訂貨和

收貨

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C－２

可能發生敏感性付款，違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規的可能性急劇增大。

C－３

應該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括：

ａ．未訂購的貨物或勞務；

ｂ．數量超出或合同錯誤；

Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。

３．3．２

未經授權任何人不得進入驗收部門。

參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２

C－4 記錄可能丟失或毀損。

３．3．３

所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設施的指定驗收站驗收，除非按照事業總部／集團政策另有安排和批準。

參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５

C－5 未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。

３．3．４

驗收站應只驗收那些有經批準的購貨訂單或類似文件的貨物。所有其他進貨應及時退還供應商或調查其是否正當。

參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務可能已被接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。

３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。

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參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７

C－7 所購貨物可能不符合質量標準，價格或條件可能未經批準便予以接受。

３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務和恰當的提貨證明。不得辦理驗收業務。參照風險：Ｃ－６

C－8 可能提前或拖后收到材料，結果導致業務中斷或庫存積壓。

３．3．7 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應商發貨的準確性。所有數量偏差必須在驗收業務中記錄，并與供應商妥善解決。

參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７

C－9 采購或付款業務可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間

３．3．8 驗收業務資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應付帳款部門，以便向供應商付款。

參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７

３．3．9 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監督程序，必須立即檢驗進貨以查明質量特性，產品規格及毀損情況。

參照風險：Ｃ－４，Ｃ－７

３．3．10 驗收業務資料必須要妥善保護，以防被盜，毀損或未經授權任意使用。驗收業務文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。

參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９

３．3．11 購進貨物一經收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。

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參照風險：Ｃ一1

３．3．12 糾正驗收業務原始文件中的差錯須經事業總部／集團政策指定人員的授權。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７

3.4應付帳款

內部控制標準

未達到標準在在的風險

３．4．１

應付帳款職能必須：

ａ．與購貨和驗收業務分開；

ｂ．與應付帳款部門內的總帳入帳業務劃分開。

參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２

D－ｌ

購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。差錯和違反規定的可能性急劇增加。

３．4．２

在支付之前，必須按照事業總部／集團的政策，對供應商發票或相當于發票的單據，材料或勞務收入憑證、價格準確性，數量以及帳戶分配等項目是否完善進行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８

D－２

購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存和應付帳款可能錯報。

３．4．３

如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應商倉庫方案，或電子數據交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數量正確。

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參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８

D－３

貨物或勞務可能由未經授權的人員訂購和收貨。

３．4．４

沒有購貨訂單或驗收報告的發票（如，非生產性勞務，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業總部／集團的審批權限予以批準。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８

D－4 應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：

ａ．未訂購的貨物；

ｂ．不符合質量標準；

C。數量超出或品目錯誤。

３．4．5 超過事業總部／集團政策規定限度的運費發票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據進行核對。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８

D－5 生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發生業務中斷或庫存積壓。

３．4．6 所有準備付款的發票包括經批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據或者與證明單據核對。必須對發票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。

參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8 D－6 貨物或勞務可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。

３．4．7 凡使用電子計算機系統管理應付帳款的，系統本身的控制，必須有效，以發現和防止重復付款。

參照風險：Ｄ－７

D－7 對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

３．4．8 應該使用原始發票作為付款憑證。如沒有原始發票，應按照事業總部／集團政策規定得到恰當批準之后，才可使用發票副本。

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參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７

D－8 記錄可能丟失或毀損。

3.４．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據和發票，必須定期予以審查，調查和解決。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４

3.４．１０供應商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。

參照風險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９

3.４．１１應付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。

參照風險：Ｄ－４，D-６

３．４.1２應付帳款部門應至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過９０大的未付金額匯款。此種匯款應直接交付出納職能部門。

參照風險：Ｄ－６

3.4.1３向供應商發出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權限經過批準。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７

3.4.1４借記和貸記憑單必須能夠單獨確認和查詢。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預先編號。

參照風險：Ｄ－６，D-７

3.4.1５在付款之前，應付帳款部門必須確定供應商已列入經批準的供應商名錄／數據庫中。對于未列入數據庫的供應商必須按照事業總部／集團政策予以確認。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７

3.4.1６零用金業務應限于小額支出并能夠接受對其合理性的審查。應定期對冬用金進行獨立確認。

參照風險：Ｄ－６，Ｄ－１０

D-２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存和應付帳款可能錯報。

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D-4應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：

A。未訂購的貨物；

ｂ．不符合質量標準；

ｃ．數量超出或品目錯誤

D-５生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發生業務中斷或庫存積壓。

D-６貨物或勞務可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。

D-７對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

D-9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。

D-１０購貨可能：

A。未經授權或授權不當；

ｂ．購自未經授權的供應商；

ｃ．由未經授權的人員訂購和驗收。

３．５支付

３．５．１支付職能部門必須對各種職責作如下劃分：

ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；

ｂ．應付帳款業務與購貨和驗收業務分開；

Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發送業務５供應商確認啟用分開，與發票輸入業務分開；

ｄ．確認和啟用供應商與發票輸入業務和支付準備及付款分開。

參照風險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３

３．５．２所有付款必須有據可查，能夠單獨確認并且應該定期進行會計處理。

參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ

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３．５３支票，電子計算機轉帳，銀行轉帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據，原始發票，或者按照事業總部／集團政策規定，能夠證明為正當支出的憑證。這些文件應發給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發支票。

參照風險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ

３．５．４必須在摩托羅拉與供應商的議定的條款范圍內支付已批準的款項。

參照風險：Ｅ－９

３．５．５如果按照購貨訂單或發票條款予以付款，應計算供應商給予的所有折扣。

參照風險：Ｅ－６，Ｅ－１０

３．５．６所有大付必須在負債發生或付款期間恰當準確地記入會計帳冊。絕不能延誤或推遲費用的恰當確認。

參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０

３．５．７支票付款不得使用現金支票或不記名支票。參照風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5

３．５．８帶有摩托羅拉或其財務機構標志的全部空白支票，必須予以保護，以防止毀損，或未經核準的使用。必須定期說明空白支票的填發，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數控等宇儀的，均須妥善保管。

參照風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８

３．５．９各務業總部／集團財務總監，必須確定支票，本票和銀行轉帳的有權鑒字人并由公司融資部經理批準。

參照風險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８

３．５．１０超出事業總部／集團財務總監提出，公司融資部經理批準的各業務單位支付限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發票審批責任者，除非良好的業務慣例另有規定。

參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８

３．５．１１如果沒有檢查和防止重復支付的系統控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據，以防止偶然的或有意的重復使用。

參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５

３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負責發票處理和應付帳款的人員郵寄。參照 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８

３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。

參照風險：Ｅ－１，Ｅ－８

３．５．１４支出的單據或電子數據附件必須予以保護，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。

參照風險：Ｅ－６

Ｅ－１可能采用了繞開現行內部控制技術的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。

Ｅ－２可能發生敏感性支付和公司內部往來事項。

Ｅ－３貨物或勞務可能由未經授權的人員訂購和收貨。

Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應商款額。

Ｅ－５可能發生重復支付，支付金額可能出現誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。

Ｅ－６可能錯報財務報表記錄和經營報告。關鍵決策所依據的可能是錯誤信息。

Ｅ－７購貨或勞務可能未經授權，入帳金額可能出錯，可能人錯會對期間，及或支付給錯誤的人員。

Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。

Ｅ－９供應商可能停止與摩托羅拉開展業務，經營可能受到不利影響。

Ｅ-1０現金可能達不到最佳利用或者可能被盜用。

Ｅ－１可能采用了繞開現行內部控制技術的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。

Ｅ－２可能發生敏感性支付和公司內部往來事項。

Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應商款額。

Ｅ－５可能發生重復支付，支付金額可能出現誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。

Ｅ－６可能錯報財務報表記錄和經營報告。關鍵決策所依據的可能是錯誤信息。

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Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。

４．０工資周期

工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴格控制和準確地填寫工資支票；準確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調整，向雇員發放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。

管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實施控制的程度是合理業務判斷。決定內部控制實施程度應使用的一般準則是：控制成本不應超出所產生的效益。

本節中的“支票”指向雇員發放工資時采用的各種方式（包括電子轉帳，銀行轉帳）。

工資周期中的具體程序是：

４．１人事，報酬和福利

４·２工資編制與安全

４·３工資支付控制

４，４工資發放

４．1人事，報酬和福利

４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關雇員的聘用，晉級，調職和解雇的政策和準則。人力資源管理部門必須以具體標準和程序的形式對政策和準則作出明確的界定。

參照風險：Ａ-1

４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準。所有有關福利的規定，標準及程序必須由管理部門編寫成文并經過批準。

參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４

４．１．３勞動報酬應按照正當授權的比率和有關工資級別支付。報酬的增減必須經過批準。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經過正當授權。

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參照風險：Ａ－２，Ａ．４

４．１．４所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準確保管。人力資源部門的文件最底限度應包括正式簽署的聘用表，經核準的級別和支付比率。

參照風險：Ａ４

４．１．５正式程序規定、嚴格控制并經過批準的文件必須妥善保管。凡是對雇員資料進行增加，刪減或改動必須經過授權。必須對水久性工資帳目進行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。

參照風險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８

４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負責管理雇員福利計劃。必須按照公司政策和規定的計劃程序進行管理。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當的批準。

參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６

４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：

ａ．所有預借款和費用報表均已結清；

ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；

Ｃ．所有計算機帳戶均已注銷或者已經更換密碼；

ｄ．所有公司財產，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。

參照風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11

４．1.８人力資源部門的職責，其中包括工資核準，必須與工資發放和入帳職責分開參照風險：Ａ－９

Ａ－1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準的人員，結果導致員工隊伍的數量及或質量不佳。

Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。

Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現錯誤，以罕錯報負債。

Ａ－４可能違反法律和政府規定，結果導致罰款，處罰，起訴或者或有負債。

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Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。

Ａ－６業務事項未經核準便予以處理，結果導致支付不當，或給空頭雇員支付工資。

Ａ－７預借款可能無法收回。

A一８可能無法發現和糾正支付差錯。

Ａ－９可能外理了未經核準的業務事項，但未能發現，結果導致資金盜用或暫時挪用。

A一１０在雇員解雇之后仍有未經核準的費用需要由摩托羅拉承擔。

A-11可能發生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。

４．2工資編制與安全

４，２．１必須保存一份全部員工主文件。該檔案必須包括所有現行的工資支付比率，預提扣除及稅率等的全部信息。

參照風險：Ｂ一1

４．2．2必須制定保護主文件資料實物安全的程序。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經過恰當授權的文件。

參照風險：Ｂ－２

４．２．３進入工資部門和接觸工資文件應僅限于經授權人員。

參照風險：Ｂ－２

４．２．４任何雇員離職或調職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調整工資記錄。

參照風險：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６

４．２．５不享受免稅的雇員，應根據當地法律和習慣，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經核準的記錄之后再進行工資處理。

參照風險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７

４．２．６工資必須根據工資主文件和經批準的工時報告編制。如可行的話，應同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調節核對。

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參照風險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７

４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實和輸入正確。同時必須建立良好的控制程序避免重復輸入或輸入未經批準的工資資料。

參照風險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８

４．２．８有關部門經理必須對實際工資成本與預算成本進行比較，以查明是否合理。

參照風險：Ｂ－９

４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當，符合政府規定，及時向有關機構匯繳以及及時與總分類帳核對。

參照風險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２

４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結帳過程中各部門的作業程序必須形成詳細的書面文件。

參照風險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１

４．２．１１必須按照政策規定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。

參照風險；Ｂ－１２

４·２·１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等）必須在取得正常核準，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規定。

參照風險：B-６

４·２·１３在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發放等職責分開．如分工無法實現，必須建立彌補性控制措施。

參照風險；B－］３

Ｂ－1工資主文件中的錯誤數據可能導致工資支付錯誤，工資中的預扣稅金可能有誤。

Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當可能導致：

ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；

ｂ．未經授權查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經核準便進行處理。這又可能導致：

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１．盜用公司資產；

２．錯報退休金等項目的計提數，B－３雇員工資的支付可能出現差錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。雇員的代扣項目可能有差錯。

Ｂ－４對雇員未工作的時間支付了工資或對已工作的時間未予支付工資，入錯部門的費用可能未被發現。

B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發生未經核準支付工資，或盜用獎金的問題。

Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數據，可能錯報財務報表。

Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。

Ｂ－６可能發生未經核準支付工資，或盜用獎金的問題。

Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數據，可能錯報財務報表。

Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準確。工資處理中有意或無意的差錯無法查出。

Ｂ－９日常審核中無法發現的差錯（例如，不具備資格或未經核準的雇員）仍舊沒能查出并糾正。

Ｂ－１０詳細的代扣和支付項目可能與記錄的代扣和大付項目不符。

Ｂ－１１未能遵循統一的程序，導致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現差錯。

Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導致被政府課以罰款和處罰。

B－１３可能處理了未經核準的業務，而且未被發現，導致資產盜用或暫時挪用。

４．３工資支付控制

４·３·１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。

參照風險：Ｃ-1

４·３·２所有工資帳戶必須按月調節，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

參照風險：Ｃ－ｌ

４．３．３所有工資給付必須有據可查，能夠單獨確認。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７

４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。所有發出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點。

參照風險：Ｃ－３

４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的條件下，立即對這類支票銷毀。支票必須有記錄，并妥善保存，在有其他人員在場并作記錄的條件下，可以進行支票銷毀工作。

參照風險：Ｃ－３

４．３．６已簽字的工資支票和工資轉帳存款通知單必須在發放工資前妥善保管。

參照風險：Ｃ－４，Ｃ-5

４．３．７負責工資支票簽字的人員不得同時兼任工資核準，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發放等責任。

參照風險：Ｃ－３，Ｃ．４

４．３．８工資發放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉帳申請（或者類似的工資支付證明文件）必須經適當的財務管理人員審查批準。

參照風險：Ｃ－６

４．３．９必須建立并堅持工資支票簽字的程序.手工簽字的支票，凡是超過各事業總部，集團財務總監確定的限度的．必須要有雙簽字。

參照風險；C－３

４．３．10如果使用支票簽字機，印鑒圖章或者數控簽字儀器簽署支票，簽字機和印鑒圖章必須安全保管。支票簽字機和印鑒圖章，數控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫的數字與授權使用簽字機簽字支票數字應該進行核對。

參照風險：C-２,C-3 Ｃ-1支票保管，核準和處理過程中的差錯和疏漏未能查出并糾正。財務報表可能誤報。

Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經發出，使財務報表誤報。

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Ｃ－３可能發生未經核準便使用或發出工資支票的問題，無法查出盜用現金的情況。

Ｃ－４支票可能被未經授權的人員挪用或兌現現金。

Ｃ－５機密的工資資料可能被未經授權的人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工的利益。

Ｃ－６工資發放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經核準的業務事項。

Ｃ－７支票可能重復編號或漏編號碼。

C-2尚未記錄入帳的工資支票可能已經發出，使財務報表誤報。

C-3可能發生未經核準便使用或發出工資支票的問題，無法查出盜用現金的情況。

４．４工資發放

４．４．1負責發放工資支票的人員不得兼負其他人事或工資責計，不能批準工時或考勤卡；如果達不到明確的職責分工,必須有其他彌補性控制措施。

參照風險；D-1

４．４．各部門發放工資支票、通知單時，應要求員工辦理簽收手續。

參照風險：D－２

４·4.３必須由財務總監指派的人員定期對工資表中雇員是否屬實進行審查。

參照風險：D－３

４．４．４未領取或未發放的工資應退回人事部。只有在確認員工身份之后方可發放未領取工資。未領取的工資在較長時間內仍未發出，應退回財務部，并在總帳中單獨列示未領取工資。如果法律有規定，必須將未領取工資匯交有關政府機構。

參照風險：Ｄ－４

４．４．５應避免以現金形式發放工資。如果當地法律或習慣要求必須以現金支付，必須有完善的程序保證現金發放中有適當的控制。工資發放時，必須取得雇員的簽收證據。

參照風險：Ｄ－５

４·４·６必須堅持保守工資資料的機密。

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參照風險：Ｄ－６

D－1由于對一工資主文件可能做了不當的增改，一時能出現侵吞資金的問題，用于發放工資的工時數可能有誤。

D-２確認支票遺失或挪用的責任時，沒有審查線索。

D-3工資支票可能發給未經核準的雇員而未能查出。

Ｄ－４可能發生挪用未領取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規的問題。

Ｄ－５可能將現金工資發給未經核準的雇員。此外，如果雇員聲稱其未領工資，可能無據可查。

Ｄ－６機密的工資資料可能被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員的利益。

5．０制造周期

制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。該周期以確定可行性銷售預測和生產計劃為始，到恰當記錄轉入出貨區的產成品成本為止。

制造過程是企業活動中最復雜的周期。本文所述的控制指南旨在確立這一復雜周期中的基本控制要求，而不是實施控制措施所需的大量詳細的作業程序。

管理部門選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理的業務判斷。決定內部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應超出所產生的效益。

制造周期中的控制指南分為四個部分：

５·１成本會計

５·２存貨控制

５．３一般的制造計劃和控制

５·４存貨盤存程序

５．1成本會計

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５．１．1必須保持成本會計系統，恰當準確地積累，區分制造成本（如按成本中心或者按產品），為分析實際制造成本，標準成本和其他保持存貨和存貨計價所需信息提供充分的資料。

參照風險：A－1，A－２，A．３

５．１．２必須制定存貨成本標準，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標準進行一次修改。

參照風險：A－１，A－２

５．１．３必須定期對標準成本和實際制造成本進行對比，及時解決出現的差異。對存貨有重大影響的問題也必須及時進行調查。

參照風險：A-1，A－２，A－３，A．４

５１．４制造過程中的每件產品，配件、部件都必須有可識別的用料單。

參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ

５·１·５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業總部／集團的政策。

參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５

５．１．６倉庫發料必須以經恰當授權的業務文件為依據，并據此記錄存貨帳目。

參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５

５．１．７因工程或經濟原因對標準成本進行修改，必須經過適當級別的生產和財務管理人員的批準，應妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統。

參照風險：A－1，A－２，A－３

５．１．８必須根據事業總部／集團的政策和一般公認的會計原則設立存貨準備（例如：損耗、價格、陳舊等）每季度應對存貨準備的恰當合理性進行審查并做必要的修改。參照風險：A-1

參照風險：A一1，A－２，A－３

A－１財務報表，記錄及或生產報告可能有誤。重大決策所依據的可能是錯誤信息，造成以下結果：

a．存貨成本標準可以沒有恰當反映產品的標準成本。

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ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業費用。

Ｃ．計算存貨價值的制造費用分配比率可能有誤。記入制造費用的支出項目可能不正確，固定成本分配的基礎可能不妥。

ｄ．如果明細記錄無法反映持有的產品，存貨數量可能誤報。

ｅ．如果沒有記錄，生產用料和用工，生產階段可能已完成，但是沒有報告。

A－２差錯和違法問題發生的可能性急劇上升。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。

A－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理中的差錯和疏漏。

A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產計劃和戰略進行糾正。

A－５生產可能受到影響。生產發料的數量可能有誤，產品數量未經核準便開始生產。

５．２存貨控制

存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面的正規計劃，該計劃至少應包括以下幾方面：

５．２．１存貨控制必須有如下分工：

ａ．制造和保管責任與會計工作分開。

ｂ．負責存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。

參照風險：B－１，B－２，B－３

５．２．２貨物的所有權一經轉移，應及時記錄存貨帳以及相應的負債或付款帳，其中包括入庫前帳目（貨已收到，但尚未入庫）和零部件帳。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進行測算，與帳面數對比，進行必要的調整。

參照風險：B－２，B－３，B－４

５．２．３必須建立存貨在廠內轉移和出入廠區控制程序，其中包括單據填寫記錄責任。應該建立月結帳程序并與工廠財務部門合作，確保存貨的收發均有恰當記錄。

參照風險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６

５．２．４倉庫應采用永續盤存方法，保管存貨，提供當前的存貨數據。永續盤存記錄應定期（至少每年）與總帳調節一次。

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參照風險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５

５．２．５應建立實物或其他輔助性控制措施，保證存貨的安全，未經授權不得使用。

參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４

５．２．６各事業總部／集團必須制定政策，按季度確定存貨的超儲和陳舊數量。

參照風險：B－４，B－７

５．２．７超儲或陳舊的存貨應及時查出并予以恰當處理，如報廢、退貨或其他方式。

參照風險：B－４，B－６，B－７

５．２．８必須建立恰當的控制程序，記錄摩托羅拉代存，或者供應商、客戶或公司員工代存的存貨。

參照風險：B－１，B－２，B－３，B－４

５．２．９從摩托羅拉其他公司收到的貨物必須正確記錄，以便定期進行公司內部往來利潤的沖銷。

參照風險：B－４

５．２．１０應采用機械化控制，授權核準控制或其它適當方式，確保倉庫發料記錄正確。

參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５

5.２．１１存貨必須妥善保管，避免變質，存貨價值應有適當的損失保險。

參照風險：B－1，BＳ

B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。

B－２差錯和違法問題發生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。

B－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理過程中的差錯和疏漏。

B－４財務報表，記錄或生產報告可能有誤。重大決策所依據的可能是錯誤信息，造成以下結果：

ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數錯報。

ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。

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c。如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。

ｄ．如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產已經完成，但可能沒有報告。

ｅ．存貨準備可能誤報。

B－５如果生產用料，用工數字錯誤或者產品數量未經核準便開始生產，可能對生產產生不良影響。

B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。

B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用

B－２差錯和違法問題發生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。

B－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理過程中的差錯和疏漏。

B－４財務報表，記錄或生產報告可能有誤。重大決策所依據的可能是錯誤信息，造成以下結果：

ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數錯報。

ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。

c如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。

ｄ如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產已經完成，但可能沒有報告。

ｅ．存貨準備可能誤報。

B－５如果生產用料，用工數字錯誤或者產品數量未經核準便開始生產，可能對生產產生不良影響。

B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。

B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進行糾正。

B－８摩托羅拉可能因未辦理保險，遭受不必要的經濟損失。

５．３一般制造計劃和控制

以下指南為生產計劃和控制的最佳程序。然而，生產需求的確定和控制，可能還有其他方法。電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

如果這些方法能夠達到以下指南的目的，可以予以接受。

５．３．１必須編制詳細的銷售預測并由管理部門批準。生產和存貨控制計劃，生產進度計劃，存貨預算，詳細的材料和人員需求必須依據銷售預測制定。需要改動時，必須經過恰當一級的管理部門批準。

參照風險：Ｃ一1，Ｃ．２

５．３．２必須由管理部門根據已批準的生產計劃正式授權，方可開始進行產品的生產。

參照風險：Ｃ－２

５．３．３應設置產品用料帳并隨時更新，以反映材料使用和生產狀況。

參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４

５．３．４對進出生產帳的材料和人工成本，應正確地進行會計業務處理。應與財務部門協調月末結帳程序。

參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４

５．３．５殘次產品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務部門報告。在可行的情況下，處理殘次品或材料應由不負責保管的人員以招標方式進行。

參照風險：Ｃ一衛，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６

５．３．６出售報廢材料必須經過材料管理人員的書面批準，如超出事業總部／集團確定的數量，還應取得財務部門的批準。

參照風險：Ｃ－５

５３．７生產過程（包括最后的檢驗）完成后，必須妥善保管產成品，避免被盜或者變質。

參照風險：Ｃ－３，Ｃ．６

５．３．８產品運出摩托羅拉之前，必須經過充分的質量檢查。

參照風險：Ｃ－７

Ｃ－１生產報告可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生差錯和違法事項的可能性急劇上升。

Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：

ａ．生產的產品未經授權，產量過高，超過了可接受的程度。

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ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產中斷。

Ｃ．工廠生產能力未能充分發揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務水準。

ｄ．人工使用效率不高。可能發生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質量標準的問題。

Ｃ－1生產報告可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生差錯和違法事項的可能性急劇上升。

Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：

ａ，生產的產品未經授權，產量過高，超過了可接受的程度。

ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產中斷。

Ｃ．工廠生產能力未能充分發揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務水準。

ｄ．人工使用效率不高。可能發生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質量標準的問題。

Ｃ－３存貨保管，授權和業務處理中的差錯和疏漏可能無法查出。

Ｃ－４財務報告，記錄和生產報告可能誤報。重大決策所依據的可能是錯誤信息，從而導致以下結果：

ａ．存貨標準成本無法體現生產標準成本；

ｂ．如果生產耗用的材料和人工沒有全部記錄入帳，已生產產品可能未予報告。

Ｃ．標準成本和實際成本可能無法進行有效比較。

Ｃ－１生產報告可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生差錯和違法事項的可能性急劇上升。

Ｃ－３存貨保管，授權和業務處理中的差錯和疏漏可能無法查出。

Ｃ－５報廢品的銷售可能未記帳或記帳有誤，銷售價格不當，銷售風險過大。

Ｃ－６存貨，包括報廢品，可能遺失、被盜、被毀或暫時挪用。

Ｃ－７銷售產品質量差，造成大量退貨，返工成本，損壞摩托羅拉的聲譽和競爭能力。

５．４存貨盤存程序

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一般公認的會計原則要求，除非采用永續盤存方式控制存貨并定期核時，每年應進行一次實物盤存。實施實物盤存、計價和調節時應采用以下程序：

５．４．１實物盤存前必須提出詳盡的書面要求，應對盤存人員進行盤存程序的培訓。

參照風險：Ｄ-1，Ｄ－２

５．４．２應該查明要盤存的項目并進行事先安排，以便有助于盤點的準確性。采用循環清點或其它方式保管并且定期核對的永續盤存記錄，可不納入實物盤存。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３

５．４．３毀損、陳舊、報廢或寄存存貨必須清楚認定并分別存放，以便恰當地確認存貨。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３

５．４．４應使用事先編號的標簽清點庫存。盤存完畢后必須按全部標簽進行登記。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６

５，４·５盤存標簽上登記的數字應該由不負責實際清點貨物的人員加以驗證。

參照風險：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６

５．４．６必須確定生產、發貨、驗收入庫、客戶退貨和應付款帳的截止時間。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４

５．４．７在供應商、銷售、工程或其他人員處寄存的存貨必須每年從客戶，供應商或摩托羅拉人員處取得書

面確認。這類存貨必須正確計價并且與明細帳和總帳調節。

參照風險：Ｄ－３，Ｄ－６

５．４．８采用永續盤存的，每年應對貴重存貨項目進行兩次定期的制度性的循環清點（可以按單價或按絕對值總額），對其他存貨每年進行一次循環清點，也可以按照事業總部／集團政策和經批準的存貨審查計劃進行。檢查中發現的重大差異應報告管理部門。

參照風險：D－１，D－５，D-６

５·４·９年未結帳之前，必須將年度實物盤存結果與總帳進行調節，并做必要的帳目調整。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－４，Ｄ６

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５．４．１０對實物盤存與總帳調節中的重大差異，必須進行調查并向生產經營和財務管理部門報告。

參照風險：Ｄ-1，Ｄ－４，Ｄ－５

Ｄ－１發生差錯和不合規的可能性急劇增加。

Ｄ－２由于截止時間不當，匯總數字不準確或指導不力，存貨價值可能有誤。

Ｄ－３存貨清點可能不準確。點貨記錄可能有差錯或疏漏。

Ｄ－１發生差錯和不合規的可能性急劇增加。

Ｄ－２由于截止時間不當，匯總數字不準確或指導不力，存貨價值可能有誤。

Ｄ－３存貨清點可能不準確。點貨記錄可能有差錯或疏漏。

Ｄ－４由于帳實調整差錯，存貨記錄可能有誤。所做的調整可能使存貨價值和經營收入不正確。

Ｄ－５如果審核程序不夠完善，可能無法及時提出存貨管理和記錄方面的有效的改進措施。

Ｄ－６由于帳面記錄與實際庫存不符，存貨帳可能誤報。

６．０融資周期

融資周期的職能包括：確定公司對現金的需求和控制，投資管理，調查和選擇恰當的籌資方式，監測籌資契約的履行，發行和回收股票，支付股息。

管理部門選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程序是一個合理的業務判斷。決定內部控制實施程度的一般準則是：控制成本不應超出所產生的效益。

融資周期中的“財務投資”和“權益投資”的定義如下：

財務投資是以取得財務回報為唯一目的的投資，包括以下項目：

現金或相當于現金的資金和上市證券

國庫券

公司債券

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中長期投資

股票投資

派生投資手段

權益投資指摩托羅拉以市場戰略為目的，對獨資子公司、合資公司和少數股權公司的投資

融資周期中的具體職能如下:

６．１一般控制

６．２融資業務

６．３投資

６．４對銷貿易

６．５外匯

６．1一般控制

６．１．１融資作業中的所有職能，必須有以下的職責分工：

ａ．財務投資決策和實際投資活動與會計工作和保管責任的分工；

ｂ．上市證券的保管與會計記錄的分工；

Ｃ．利息和股息的支付與登記債務和權益證券的責任分工；

ｄ．現金收入與登記現金收入帳目的責任分工；

ｅ．每月貸款和財務投資業務的審查和處理責任的分丁；

ｆ．外匯買賣、外匯確認和外匯業務的會計工作的分工。

參照風險：A－１，A－２，A－４，A－６

６．１．２所有銀行帳戶，必須以摩托羅拉或其法人子公司的名義開立，必須經過總公司融資部的批準，并且要記入公司總帳。

參照風險：A－1，A－２，A－５

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６·1·３現金財務投資，貸款和資本帳戶的所有帳面余額必須定期調節（例如：銀行帳調節表，循環信貸限額，投資分類帳，資本金等等），以保證所有的業務都已正確入帳。這類帳戶的調節，應由不負責現金或現金保管的人員完成。

參照風險：A－1，A－３，A－４，A－５

６．１．４對接觸貸款、權益、財務投資和股本帳目和現金及投資證券的人員應加以限制。

參照風險：A－1，A．２，A－４

６．１．５籌資、財務投資、外匯和資本金的業務事項必須正確分類，及時登記入帳，以便財務報告的編制和按要求對外提供財務資訊。

參照風險：A－３，A－５

６．１．６應該利用銀行、經紀人、獨立的股票發行登記所，股票過戶代理人或其他第三方記錄公司財務或權益投資及貸款的變動，股本帳戶的變動和公司已發行股票的持有人的變動情況。

參照風險：A－２，A－３，A－４，A－５

６．１．７所有外匯交易都應按照總公司融資部的政策，經過事先批準，有適當的書面記錄，并且及時正確地登記入帳。

參照風險：A－５，A－６

A－１現金和證券可能遺失、被盜、被毀或被暫時挪用。

A－２帳目記錄可能被未經授權的人員濫用或改動，損害摩托羅拉及其股東或貸款人的利益。

A－３報告可能有誤，重大決策所依據的可能是錯誤信息。

A－４可能無法查出并糾正實物保管、授權和業務處理中差錯和疏漏。

A－５由于期末截止方法或估值不恰當，某些財務數據遺漏或者登記分類差錯，可能使財務報表和帳目錯報。

A－６業務事項可能與總公司的要求不符。

A－２帳目記錄可能被未經授權的人員濫用或改動，損害摩托羅拉及其股東或貸款人的利益。

A－３報告可能有誤，重大決策所依據的可能是錯誤信息。

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A－４可能無法查出并糾正實物保管、授權和業務處理中差錯和疏漏。

A－５由于期末截止方法或估值不恰當，某些財務數據遺漏或者登記、分類差錯，可能使財務報表和帳目錯報。

A－６業務事項可能與總公司的要求不符。

６．２融資業務

６．２．１借款決定必須經過摩托羅拉董事會批準，必須定期或者在變動時與有關的金融機構溝通、審查。

參照風險：B－１，B－２，B－３，B－４

６．２．２簽字和批準權限必須經過最高財務主管批準。

參照風險：B－１，B－２，B－４

６．２．３摩托羅拉及其子公司的所有重大借款融資協定和融資租賃必須經過摩托羅拉董事會的批準，在董事會會議紀要中必須有文字記錄。非重大業務的批準權限，由董事會指定的管理人員負責。

參照風險：B－1，B－２，B３

６·２·４所有客戶融資協定，借款融資協定，摩托羅拉為第三方擔保和融資租賃，在實施之前，必須經過法律部和融資部的審查。

參照風險：B－１，B－２，B３

６．２．５所有應收款讓售或貼現計劃在實施前必須經過總公司融資部的批準。

參照風險：B－１，BＺ

６．２．６所有資本金業務，例如發行股票，股票分割，股票股利和現金股利，員工認股等必須經摩托羅拉董事會及或經授權的最高財務主管的批準。

參照風險：B－1，B－２，B－３，B－５

６·２·７必須監測融資安排是否符合貸款條文。

參照風險：B－３

第二篇：王家榮-服裝品牌戰略實施務實操作手冊DOC

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服裝品牌戰略實施務實操作手冊

一、產品的客戶人群的定位 消費的性別和年齡

性別定位：需要確定產品的性別來建立品牌 年齡定位：確定明確的年齡階段人群建立品牌 消費的地區和收入

地區性選擇：根據不同地區的消費特征來定義主要品牌 推廣的地區，并確認地區對品牌文字、圖案以及概念的 接受程度

收入定位：將品牌產品建立在相對固定的收入層次人群 中，容易形成消費人群的認同。

二、產品的款式風格定位

顏色、尺碼、款式決定產品的風格和對象人群

對確認的信息進行矩陣處理最多達到3個固定變量-可靈活定義無限數量的尺寸、顏色等，外加特征變量(例如印花)在矩陣中對分類的選項進行排序 l 年齡定位 l 風格定位 l 銷售季節定位 l 類型定位

通過選擇，確定品牌中主要銷售人群和類型，定義出產品的品牌風格

三、產品的商標

產品的商標屬性： 作為品牌標識的作用 品牌是區分標志，用以識別 品牌是速記符號，更有效溝通的代碼

品牌是承諾、保證和契約，可與消費者建立長遠的關系 品牌是自身形象的象征，用以積累無形資產 作為權益標識的作用

商標權益：使用注冊商標的一個基本商業目的 企業權益：通過商標權益所涉及的企業商業權益

四、品牌的理念定位 品牌的客戶理念 在品牌中體現客戶的價值

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品牌中的客戶個性表現 品牌中的客戶行為引導 品牌的消費理念 符合潮流的消費理念 符合人性化的消費理念 品牌的服務理念 產品的品質理念

品牌所具備的優良服務的理念

五、品牌的標識（識別系統）

品牌識別包括四個方面組成的12個元素 產品識別

產品領域、產品性質、品質價值、用途、來源國 組織品牌

組織性質、本地化或全球化 個性品牌

品牌個性、品牌與顧客之間的關系 象征品牌

視覺意象/暗喻和品牌傳統 企業理念系統MI(Mind ldentity)基本要素

經營理念 組織結構 企業精神 發展目標 道德風尚 經營策略應用要素 信念、信條 警語 口號 座右銘 標語 訓示

守則 企業歌或者企業刊物

企業行為系統BI(Behavior ldentity)對于企業的內部的要求 ●教育培訓 ●儀禮 ●服飾 ●體態語言 ●福利待遇 ●工作場所

●環保觀念 ●研究發展 對于企業外部的行為規范 ●營銷觀念 ●服務和產品開發

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●公共關系 ●銀企關系 ●公益活動 ●文化傳統表現 企業視覺系統VI(Visual Identity)基本應用

企業名稱(全稱、簡稱)企業標志 標準字體 品牌標志 標準顏色 宣傳標語 象征圖案 吉祥物 關系應用

●辦公用品、事務用品類  ●企業證照、文件類 公司簡介  工作證

信封(國內標準型、國際用) 工作識別卡 印刷品專用信封  徽章 信紙、專用便箋  臂章 文件、檔案袋  獎狀 函、便條、介紹信  聘用證書 名片、名片簿、名片盒  各類規章文件 公司專用筆記本  各類工作表格、單據 公司專用傳真紙  對外表單、文本 公司專用請柬

●交通運輸工具類 ●指示、標識類 各類貨運車輛  公司招牌、旗幟 大、中、小型客車  各部門、科室銘牌 接送班車  樓層指示牌 小轎車  大門、各種入口指示 專用宣傳廣告車  路牌、禁令標志 特種車輛  建筑物外觀  室外照明、銘牌霓虹燈 廣告展示陳列類 

辦公、營業場所、車間內部裝濱、商品目錄、產品樣本

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廣告禮品  公司產品展示室風格、陳列 

 公司榮譽室風格、陳列、公司模型室風格、陳列  廣告櫥窗設計、陳列、專賣柜、貨柜風格、陳列  展覽會展位設計、陳列，業務洽談室風格、陳列  報紙、雜志、電視等傳媒廣告編排

 廣告片頭片尾設計、圖案，廣告用視、聽軟硬件  單頁廣告宣傳資料、廣告海報  郵寄廣告(DM) 各類POP廣告

 廣告手提袋、廣告橫幅、遮陽篷 商品及包裝類 商品造型 商品色彩

商品功能及人性設計 內外包裝設計及包裝物 各種包裝紙、袋 各種塑料包裝袋 包裝用玻帶

粘貼商標、提示標志商品合格證、說明書保修手冊（品質保證）服飾類 其他 現場工作服 CIS手冊 辦公工作服 公司出版物

特殊工種專用服 接待客戶用家具、桌椅 工作鞋、帽 茶具、餐具

領帶、胸針、皮帶 煙灰缸、餐巾紙、桌布 廣告衫、T恤 賀卡、打火機、掛歷、領夾、電子表 新視覺識別系統 企業網站或者企業網頁 企業簡介 產品展示 在線客戶信息管理 在線交易信息管理 企業新聞

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六、品牌的專色和視覺效果品牌的專色 標識的顏色 展示和包裝的顏色 售賣的店堂的顏色 品牌的視覺效果

統一性視覺效果表現在顏色、圖案、標識 個性化視覺效果表現在產品、包裝、店堂展示

七、產品的售賣包裝 包裝的標識使用

在包裝上體現產品品牌的特征的主要手段是標識 主要使用在標牌、說明書、包裝物、提袋、包裝箱等 包裝的專色使用

使用與品牌專色統一的色調 包裝的設計和品牌形象表現 客戶服務的品牌理念的表現 產品品質的客戶傳播表現

八、品牌的視覺形象通過以下的表現來突出品牌的視覺形象：

1、標志表現：（文字或者圖案）來表現品牌的識 別物和識別視覺內容

2、廣告主題表現：通過主題表現品牌的包含的品牌內容

3、專用顏色表現：保證視覺的記憶性和視覺反應

4、公眾人物表現：引導出品牌的價值和公眾認可

5、社會主題表現：通過事件和活動表現品牌的社會參與能力

6、集中性視覺表現：密集的品牌表現加強品牌的人群記憶

九、店堂設計

品牌設計中的店堂設計的目的：

1、品牌視覺的傳播和記憶 品牌標志的表現 品牌理念的表現 消費人群定位的表現

2、產品品質和產品服務的表現 統一性表現 規范性表現

3、品牌管理和品牌經營價值的體現

通過標志 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓網XinXin100.COM 歡迎交流

連鎖和分級管理 拓展性經營的表現

十、經銷商的品牌權益設計

經銷商的權益設計是根據品牌的經營方式確定的

1、品牌加盟計劃

2、連鎖經營的計劃

3、地區性經銷商權益

4、區域性經銷商權益

5、地區性（區域性）特約銷售權益

5、折扣與促銷計劃

6、質量保證與銷售服務

7、廣告宣傳與銷售培訓

十一、品牌的產品網站建設品牌的網站建設設計：

1、品牌產品網站的建設和推廣設計 風格和結構 主要在線功能 網站的推廣設計

2、產品的網絡營銷 在線營銷計劃

產品的在線信息發布和管理

3、品牌經營的電子商務設計 信息化管理應用和培訓 營銷網絡的電子商務應用管理

十二、品牌的營銷理念的確立

1、產品的特性表述

2、經營的區域性特征

3、消費者理念

4、經銷商理念

5、產品服務的理念

6、市場合作的理念

7、社會責任的理念

8、國際化的理念

9、企業目標和品牌目標

十三、品牌經銷（分銷）的渠道拓展

1、展會招商

2、專業市場招商

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3、廣告直投

4、加盟連鎖計劃

5、連鎖店計劃

6、地區性銷售網絡建設

7、在線銷售加盟

8、品牌加盟合作計劃

十四、品牌的經銷（分銷）渠道的分級管理品牌的經銷（分銷）渠道的分級管理形式：

1、專業市場經銷（分銷）商

2、地區性經銷商（連鎖加盟商）

3、連鎖店加盟

4、指定（特約）銷售專柜

5、品牌加盟（戰略合作伙伴或產品合作伙伴）

6、網絡營銷加盟（電子商務營銷伙伴）

十五、經銷商（分銷商）的品牌理念傳播 品牌理念的傳播主要是通過產品和廣告進行的，所以，在傳播的過程中，通過經銷商（分銷商）的途徑是非常重要的一個環節：

1、產品品質概念的傳播

通過經銷商（分銷商）來對產品品質概念的傳播是主 要的產品形象信息傳播方式，需要進行品牌培訓和銷 售督導來實現。

2、品牌價值理念的傳播

通過店堂視覺和產品手冊進行有效傳播

3、產品服務理念的傳播

通過產品服務保證書來進行服務理念的傳播

4、消費時尚理念的傳播

第三篇：王家榮-武漢市某某營銷有限責任公司章程

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武漢市某某營銷有限責任公司章程

依照《中華人民共和國公司法》及武漢市的有關規定，結合公司實際，為規范公司行為，保障本公司、股東和債權人的合法權益，特制定本章程。公司的宗旨：使用先進的管理模式與營銷技術，制定統一的產品營銷通路和市場網絡的發展戰略，擴大新產品總經銷種類，獨立完成經營產品的市場營銷策劃，建立完整的省、市級市場營銷網絡（包括酒店、旅游、超市、分銷網絡等），進一步完善產品市場營銷管理機制，逐步形成既有代理品牌、又有自產品牌的產品生產、經營格局，從而提高企業經營效益，提高企業知名度。最終達到供方、公司、股東雙方共盈的模式。

第一條 公司名稱和住所

1、公司的注冊名稱：武漢市某某營銷有限責任公司

2、公司的住所為：湖北省武漢市橋口區大泉隆巷6號 第二條 公司的注冊資本50萬元人民幣

1、公司需要減少注冊資本時，必須編制資產負債表及財產清單；

2、公司增加注冊資本時，股東認繳新增資本的出資，按照本章程的有關規定執行；

3、公司增加或減少注冊資本，應當依法向公司登記機關辦理變更登記。

第三條 公司經營范圍：飲料、食品、副食品、農副產品、酒類、日用百貨、家用產品的批發零售以及高新技術產品的開發、研制、生產、銷售。

第四條 公司的股東名稱：

1、某某集團某某經濟發展有限公司，湖北省武漢市某某區某某街2號。

2、某某集團某某物業管理有限責任公司，湖北省武漢市革某南路 第五條 股東的權利和義務

一、股東的權利：

1、參加或委托代表參加股東會并根據出資額行使表決權；

2、依據法律及章程規定轉讓出資額；

3、股東有權查閱股東會會議記錄，了解公司經營情況和公司財務會計報告；

4、股東按照出資比例分取紅利，公司新增資本時，股東可以優先認繳出資；

5、選舉或被選舉為公司董事、監事；

6、監督公司的經營，提出建議或質詢意見；

7、公司依法終止后，有依法取得公司的剩余財產分配權；

8、參與制定公司章程。

二、股東的義務：

1、遵守公司章程；

2、股東應當繳納公司章程中規定的各所認繳的出資額。股東經貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入準備設立的武漢市鑫慶營銷有限責任公司在銀行開設的專用賬戶；以實物等出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。股東不按照本款規定繳納所認繳的出資，應當向已足額繳納的出資的股東承擔違約責任；

3、股檔在公司登記后，不得抽回出資；

4、股東以其出資額為限對公司承擔責任；

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5、股東有義務為公司的各種經營提供必要的方便。第六條 股東的出資方式和出資額：

1、某某集團某某經濟發展有限公司 認繳出資額為人民幣25.5萬元，占注冊資本百分之五十一。其中現金 元、固定資產 元 商品庫存 元、其他 元。

2、某某集團某某物業管理有限責任公司認繳出資額為人民幣24.5萬元，占注冊資本百分之四十九。

本公司成立后，應當向股東簽發出資證明書。出資證明書應當說明下列事項：新公司名稱、成立日期、股東雙方的名字以及出資額、出資日期、發證日期等。第七條 股東轉讓出資的條件: 1.股東之間可以相互轉讓或部分出資。

2.股東向股東以外的人轉讓其出資時，必須經全體股東過半數同意；不同意轉讓的股東應當購買該轉讓的出資，如果不購買該轉讓的出資，視為同意轉讓。3.經股東同意轉讓的出資，在同等條件下，其他股東對該出資有優先購買權。4.公司股東之一不得購買其他股東的全部出資，而形成單一股東形式的獨資公司。

5.股東依法轉讓其出資后，由公司將受讓人名稱或姓名、住所以及受讓的出資額記載與股東名冊，并及時向原登記機關辦理變更登記。第八條公司的機構及其產生辦法、職權、議事規則：

一、股東會：

1． 股東會為公司的最高權力機構，股東會由全體股東組成。2． 股東會首次會議由出資額最多的股東召集和主持。3． 股東會會議由股東按照出資比例行使表決權。4． 股東會是公司的權力機構并行使下列職權： ⑴決定公司的經營方針和投資計劃；

⑵選舉和更換董事，決定有關董事報酬事項；

⑶選舉和更換由股東代表出任的監事，決定有關監事的報酬事項； ⑷審議批準董事會的報告； ⑸審議批準監事會的報告；

⑹審議批準公司的財務預算方案、決算方案； ⑺審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案； ⑻對公司增加或者減少注冊資本作出決議； ⑼對發行公司債券作出決議；

⑽對股東向股東以外的人轉讓出資作出決議；

⑾對公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算事項作出決議； ⑿修改公司章程。

5.股東會的議事方式和表決程序：

⑴股東會會議分為定期會議和臨時會議。定期會議每年召開1次。持有公司股東10%以上的股東或者監事會可以提議召開臨時會議。

⑵召開股東會會議，應當于會議召開15日以前通知全體股東。股東會應當對所議事項的決定作為會議記錄，出席會議的股東應當在會議記錄上簽名。

⑶股東會對公司增加或者減少注冊資本、分立、合并、解散或者變更公司形式作出決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過。

⑷修改公司章程的決議，不許經代表三分之二以上表決權的股東通過。

⑸股東會會議由董事會召集，董事長主持，董事長因特殊原因不能履行職權時，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

由董事長指定的副董事長 或者其他董事主持。

二、董事會

1.公司設董事會，其成員由5人組成（應為奇數）。董事會設董事長1人，設副董事長1人。董事長、副董事長由董事會選舉和罷免。董事長為公司的法定代表人。

2.董事會對股東負責，行使下列職權：

⑴負責召集股東會，并向股東會報告工作； ⑵執行股東會的決議；

⑶決定公司的經營計劃和投資方案；

⑷制訂公司的財務預算方案、決算方案； ⑸制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案； ⑹制訂公司增加或者減少注冊資本的方案；

⑺擬訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案； ⑻決定公司內部管理機構的設置；

⑼聘任或者解聘公司經理。根據經理的提名，聘任或者解聘公司副經理、財務負責人，決定其報酬事項；

⑽制定公司的基本管理制度。

3.董事任期每屆3年。董事任期屆滿，連選可以連任。董事在任期屆滿前，股東會不得無故解除其職務，因特殊原因要解除的，必須經三分之二以上表決權的股東同意。

4.董事會的決議須經三分之一以上董事同意方可作出，但作出屬于前第2款的（8）（9）項決議時，須經三分之二以上董事同意。董事會應對所議事項的決定作出會議紀要，出席會議的董事應當在會議記錄上簽名。召開董事會會議，應當于會議召開10日以前通知全體董事。

三、經理：

1.公司設經理，由董事會聘任或和解聘。2.經理對董事會負責，并行使下列職權：

主持公司的生產經營管理工作，組織實施董事會決議； 組織實施公司經營計劃和投資方案； 擬訂公司內部管理機構設置方案； 擬訂公司的基本管理制度； 制定公司的具體規章；

提請聘任或者解聘公司的副經理、財務負責人；

聘任或者解聘除應由董事會聘任或者解聘以外的負責管理人員； 公司章程和董事會授予的其他職權； 經理列席董事會會議。

四、監事會

1.公司設立監事會，成員3人，其中2人由股東代表出任，1人由職工民主選舉產生。

2.監事會召集人由其組成人員選舉產生。

3.監事的任期每屆為3年。監事任期屆滿，連選可以連任。4.監事會行使下列職權： ⑴檢查公司財務；

⑵對董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或者公司章程的行為進行監督；

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⑶當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正； ⑷提議召開臨時股東會。監事列席董事會會議。

第九條董事、經理、監事限制規定；

1.董事、監事、經理應當遵守公司章程，忠實履行職務，維護公司利益，不得利用在公司的地位和職權為自己謀取私利。董事、監事、經理不得利用職權收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司的財產。

2.董事、經理不得挪用公司資金或者將公司資金借貸給他人。董事、經理不得將公司資產以其個人名義或者以其他個人名義開立帳戶存儲。董事、經理不得以公司資產為本公司的股東或者其他個人債務提供擔保。

3.董事、經理不得自營或者為他人經營與其所任職公司同類的營業或者從事損害公司利益的活動。從事上述營業或者活動的，所得收入應當歸公司所有。董事、經理除公司章程規定或者股東會同意外，不得同本公司訂立合同或者進行交易。4.董事、監事、經理除依照法律規定或者經股東會同意外，不得泄露公司秘密。5.董事、監事、經理執行公司職務時違反紀律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損害的，應當承擔賠償責任。第十條公司財務、會計、勞動用工制度：

1.公司應當依照法律、行政法規和國務院財政主管部門的規定建立本公司的財務、會計制度。

2.公司應當在每一會計終了時制作財務會計報告，并依法經審查驗證。財務會計報告應當包括下列財務會計報表及附屬明細表： ⑴資產負債表； ⑵損益表；

⑶財務狀況變動表； ⑷財務情況說明書； ⑸利潤分配表。

3.公司應當在每一會計終了15日內將財務會計報告送交各股東。

4.公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金，并提取利潤的5%-10%列入公司法定公益金。公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可不再提取。公司提取法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規定提取法定公積金和法定公益金以前，應當先用當年利潤彌補虧損。公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會決議，可以提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。股東會或者董事會違反前款規定，在公司彌補虧損的提取法定公積金、法定公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規定分配的利潤退還公司。

5.公司的公積金用語彌補公司的虧損，擴大生產經營或者轉為增加公司資本。6.公司提取的法定公益金用語本公司職工的集體福利。

7.公司除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。對公司資產，不得以任何個人名義開立帳戶存儲。

8.公司所有員工實行勞動合同制，擇優錄用，簽定合同。

9.公司辭退職工或者職工自行辭職，夠必須嚴格按照勞動用工合同條款執行。第十一條公司的解散事由與清算辦法： 1.公司有下列情形之一的可以解散； ⑴營業期限屆滿；

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⑵股東會決議解散；

⑶因公司合并或者分立需要解散的；

⑷因違反國家法律、法規，危害社會公共利益，被依法撤消； ⑸因不可抗力因素發生，導致公司無法繼續經營； ⑹依法被宣告破產。

2.公司依照前條第⑴、⑵、⑶、⑷、⑸規定解散的，應當在15日內成立清算組，清算組由股東組成。

3.清算組在清算期間行使下列職權：

⑴清理公司財產，分別編制資產負債表和財產清單； ⑵通知或者公告債權人；

⑶處理與清算有關的公司未了結的業務； ⑷清繳所欠稅款； ⑸清理債權、債務；

⑹處理公司清償債務后的剩余財產； ⑺代表公司參與民事訴訟活動。

4.清算組成員應當忠于職守，依法履行清算義務。清算組成員不得利用職權受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司財產。清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權人造成損失的，應當承擔賠償責任。

5.清算組應當自成立之日起10日內通知債權人，并于90日內在報紙上至少公告3次。債權人應當自接到通知之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告之日起90日內，向清算組申報其債權。清算組應當對債權進行登記。

6.清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會或者有關主管機關確認。公司財產能夠清償公司債務的，分別支付清算費用、職工工資和勞動保險費用，繳納所欠稅款，清償公司債務。公司財產按前款規定清償后的剩余財產，按照股東的出資比例分配。清算期間，公司不得開展新的經營活動。公司財產在未按第2款的規定清償前，不得分配給股東。7.因公司解散而清算，清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當立即向人民法院申請宣告破產。公司幾個內人民法院裁定宣告破產后，清算組應當將清算事務移交給人民法院。

8.公司清算結束后，清算組應制作清算報告，報股東會或者有關主管機關確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。第十二條股東認為需要規定的其他事項：

1.公司經營期限20年，自執照簽發之日算起，經營期滿前6個月應視情況辦理繼續經營或解散手續。

2.董事長不能履行職責又不指定或不能指定他人主持公司董事會或股東會時，由三分之二以上的董事或代表三分之二以上表決權的股東推選的董事或股東召集并主持董事會或股東會。

3.公司章程對公司股東、董事、監事、經理具有約束力。公司應當在登記的經營范圍內從事經營活動。公司依照法定程序修改公司章程并經公司登記機關變更登記，可以變更經營范圍。

4.公司合并或者分立，登記事項發生變更的，應當依法向公司登記機關辦理登記；公司解散的，應當依法辦理公司注銷登記。5.修改章程應按下列程序：

⑴由董事會提出修改章程的提議；

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⑵股東會通過修改章程的決議；

⑶根據股東會通過的修改章程決議，制定公司章程的修改案； ⑷章程修改補充件按歸帝國內報備有關部門。6.公司應當置備股東名冊，記載下列事項： ⑴股東的姓名或者名稱及住所； ⑵股東的出資額； ⑶出資證明書編號。

7.公司從事經營活動，必須遵守法律，遵守職業道德，加強社會主義精神文明建設，接受政府和社會公眾的監督。公司的合法權益受法律保護。

8.公司職工依法組織工會，開展工會活動，維護職工的合法權益。公司應當為本公司的工會提供必要的活動條件。

9.公司的中國共產黨基層組織的揮動，依照中國共產黨章程辦理。10.公司可以設立分公司，分公司不具有企業法人資格，其民事責任由公司承擔。11.章程的解釋權歸公司股東會。

第四篇：王家榮-咨詢客戶企業調研提綱

企業改制前期調研綜合提綱

一.企業概況

1.企業情況。（了解以下內容）

(1)注冊全稱；(2)注冊地址，辦公地址；(3)注冊資本；（注冊資本到位情況）

(4)法定代表人；(5)企業性質；（國有、掛靠等）(6)經營范圍和經營方式；（生產、加工、流通等）(7)注冊（創建）日期。

3.工商注冊重大變更情況，如注冊資金、法定代表人、經營范圍等。

4.企業簡史。

(1)最初業務性質和規模；(2)業務擴展和轉變狀況；(3)主要歷史事件和變動；

(4)歷史遺留問題和對目前主營業務以及管理的影響。

5.企業發展過程的合并，聯合，重組事件及其原因和背景。

6.股東情況。

(1)全體和主要股東介紹；(2)股東的影響力； 7.企業持有的特許證照和特權種類清單。

(1)政府的所有批文（包括合資，產品，技改，改制等）；(2)特許經營牌照；生產經營許可證件（市場準入的文件）8.法律盡職調查狀況。

(1)目前涉及或可能涉及的重大訴訟，仲裁或違法而引起的重大突發事件；

(2)法律訴訟涉及的標的（金額）大小；(3)企業之間互相擔保情況。

9.列舉企業特許經營合同。（加盟、特許供應等）

10.列舉企業所有子公司和下屬部門的名稱，地點，產品，功能，創建日期，股權比例，附企業關系結構圖。

11.企業區位優缺點。

12.協助企業的機構（法律，財務，廣告，公關，銀行，保險）名單。

二.企業所有制和產權關系

1.企業性質：。2.企業產權是否明晰，產權的界定；3.有無遺留問題，如虛假出資，資本金不實； 4.企業管理體制是否按《公司法》規范化。5.與上級主管部門關系描述。投資者/行業管理/授權/承包/計劃單列/租賃/掛靠。6.企業股權交易和管理。購股權保證，控股權保護政策，股權轉讓限制和買賣規定。

7.是否考慮職工持股計劃和發配策略。8.有關的緊密合作伙伴和可能成為股東的名單。三.企業組織和管理制度

1.企業管理機構圖。

(1)現在管理架構；(2)機構沿革和重大調整事件；(3)部門職能關系和職能分工。

2.機構人事。

(1)行政人員數量；(2)管理人員統計資料；(3)一線人員的統計資料；

3.企業的規章制度清單。（制度性文件、程序性文件、控制性文件）

4.重大事務決策機制與流程。

(1)法人治理結構；(2)領導分工負責結構；(3)重大決策程序說明。

5.企業內部上下級關系。

(1)產權關系。全資/控股/參股。(2)行政關系。行業管理/下屬/掛靠，代管。

(3)財務關系。承包，租賃/撥款/統收統支/模擬法人。(4)人事關系。獨立/非獨立。

(5)其他方面。信息，資金，市場，原料，培訓，商標，名稱。

6.企業經營項目狀況。

(1)法律文件，協議，章程，批文，可行性研究報告，董事會，總經理辦公會議紀要，工作計劃與總結；(2)重要業務，合資伙伴情況。

四.企業人事情況

1.企業職工現狀。

(1)總人數；(2)年齡，性別結構與數量；(3)專業，職稱，技能結構與數量；(4)離退休人員結構與數量及退休辦法；(5)定編定崗狀況，富余冗員狀況；

2.企業職工變動情況。

(1)過去三年企業職工變動情況，結構和原因；(2)未來三年企業職工變動預測，結構和依據；

3.職工工資和福利。

(1)近三年及目前各級職工收入水平以及發放狀況；(2)職工年工資福利總額；

(3)工資福利占銷售額的比例（前后三年）；(4)企業收入水平與當地或同業比較；

(5)企業現有福利項目，計劃及設想，尤其三項保險及費用的繳納狀況。

4.職工招聘和培訓。

(1)一般職工招聘渠道和特殊待遇；(2)中高級職員調整及補缺情況；(3)企業重大人員調整及補缺情況；(4)未來三年里擬將多少生手培養為熟練員工；(5)職工的訓練和培訓發展計劃。5.企業主要領導人員資料。

(1)姓名，年齡，所受教育，工作簡歷，職業興趣；(2)在本企業工作年限，職務和責任，能力和業績；(3)工資，獎金及占有股份。

6.所在中層干部統計資料。年齡，性別，教育，經歷，技能結構，所持股份與報酬，業績，專業經驗，志向目標。

7.企業高級人員（經理層，董監事）的行為。

(1)專長和短處，如何取長補短；(2)個人奮斗目標和專諸業務精力；(3)可能存在的與公司利益相關的問題；(4)是否有辭職另起爐灶情況，企業如何保護自己的利益。

8.企業勞資關系的歷史和現狀與工會關系。

9.職工工傷記錄和勞動安全措施。

五.所處行業和市場概況

1.行業歷史。(1)省內該行業發展簡歷；(2)行業重大歷史事件，技術突破，重要產品。

2.分類和技術標準。

(1)按國內（省內）外標準對行業產品分類；(2)行業標準的主導者；(3)國內（省內）外同類產品的主要技術標準； 4)企業產品的先進性與行業比較。

3.近5年或10年國內（省內）產銷量比較。4.近幾年國內（省內）用戶分類及購買力分析。

5.相關行業未來走向和市場預測。

六.供應鏈管理狀況

1.企業所有產品或服務項目清單，客戶服務檔案，包括名稱，規格，單價，產銷量。

2.每一項產品或服務的下列項目：

(1)技術經濟性能指標；(2)產品在省內的地位及競爭性，是否有產品優勢，如物美價廉，有獨創之處或專利；(3)市場飽和度（市場容量估計）。

3.產品的組成部分，產品示意圖。

4.產品可替代性和發展方向，擬開發新產品或服務項目。

5.質量管理。

(1)國家與國際的質量標準；(2)獲得的質量證書；(3)質量管理責任制建設。

6.近幾年產品退貨率，賠償（按價值或產物量），以及因產品質量而引起投訴，訴訟或行政處罰。7.企業近幾年開工率和設備利用率，生產率。

8.原材料采購渠道，采購政策與訂貨程序，與供應商的索賠規定及其他合作情況，有哪些大的供應商，有哪些長期，穩定的供應商，與各主要供應合作的歷史和合作關系。(供應鏈評 估)9.有無潛在的供應商，改變供應商的可能性及條件。

10.原材料供應協議清單及標準格式合同樣本，原材料庫存要求及現庫存量。

11.是否有配套件（容器），配套件（容器）的來源，質量狀況與運送方式，配套件（容器）的定價方式及影響價格變動的因素。

12.決定自產或外購的標準，產品的自制率，價格量自制率的變化情況及與其他競爭對手的比較。13.關于原材料與配套件（容器）的供應是否存在重大訴訟或仲裁。

14.獲得關鍵原材料的方法及對短缺的防范。15.企業產品或服務的生產步驟，程序及工序流程圖。16.企業產品和服務是屬通用標準型還是客戶特殊要求型。

17.企業和生產設施及生產過程與同行最佳水平的比較及各自特點，是否具有特長。18.企業對生產過程，生產質量管理系統的改進設想。19.若市場需求擴大，如何擴大生產地域和增加設備，擴產量及所需資金和時間。20.倉儲管理以及配送能力。21.企業信息化管理狀況。七.銷售狀況

1.企業銷售管理狀況。(1)過去幾年的銷售量以及產品銷售結構，占同類產品比例；

(2)主要銷售區域；(3)企業市場增長盈利歷史，前景和預測依據；(4)期望銷售量和市場占有率；(5)顧客對企業產品或服務偏好點（質量，價格，方便新穎等），改進意見。(6)業務精英的狀況以及其控制的客戶狀況；(7)銷售管理辦法以及績效考核；(8)業務提成管理；(9)產品利潤率； 2.企業的客戶群。

(1)長年客戶名單；(2)重要客戶名狀況：購買量，總比率，信用記錄，購銷合同，付款方式；

(3)過去幾年主要客戶變動情況；(4)最大五家客戶狀況：名單，購買量（近幾年，未來幾年），占總比率，信用比率，歷史原因； 或者客戶集中的行業、地域范圍等其他應說明的狀況(5)未來最有希望的客戶名單；(6)顧客：階層，年齡，性別，興趣，地域背景等。

3.列舉企業的代理商，供應商，批發商，零售點。（包括供應商的評估以及經營代理的風險評估－采購、供應能力以及緊急供應能力）

4.企業具體銷售方式，上門推銷，代銷，郵寄，零售，批發等及其對企業利潤的影響。

5.過去如何開拓客戶市場。

6.國內（省內）外銷售網點的布局。各銷售點的營業證照，職責范圍，人員數量與責任素質，近年的銷售情況。7.銷售協議的簽訂，銷售合同的副本。

8.銷售活動的周期性，季節性，國民經濟景氣指數影響。9.銷售價格的制定是否受國家政策限制。

10.售后服務的網絡圖，服務網點數量，人員數量與素質，售后服務的基本措施，收費標準，保修方案及作業圖。

11.“三角債”的詳細情況，帳齡分析及壞帳預測。

12.在銷售方面是否有重大投訴，訴訟或行征處罰。

13.與競爭對手比，企業對銷售渠道有否優勢；

14.企業與競爭對手的銷售方式，銷售成本比較優勢。

15.競爭分析。(1)企業競爭信息來源：面談，商情網，協會，公眾，報紙，廣告，研究文章和工業報告等；(2)依據競爭信息制定的計劃和策略方針；(3)對手近期的可能突破及保持市場地位的對策；(4)對手的營銷弱點及利用；(5)對手的目標，現行策略及規劃設想。

16.影響企業業務的因素分析。

(1)現有行業業競爭；(2)替代產品；(3)原材料競爭；(4)顧客的競爭。17.競爭要素比較分析。

(1)產品或服務的優點；(2)企業管理的質量和深度；(3)可盈利程度；(4)資金來源；(5)公司的規模和實力；(6)產品的經濟效益；(7)市場地位：壟斷市場，銷售量；(8)推銷方法；

(9)獨特的銷售計劃。

18.客戶群體在未來的變化。

(1)變化趨勢和預計下步意見；(2)追蹤需求變化并調整；(3)對反饋意見的處理。

19.列舉產品說明書，小冊子，推銷宣傳材料。

20.近幾年的廣告（營銷費用）支出和占銷售收入的比例。

21.未來幾年企業產品或服務推銷方式的重大變動。九.經營收入狀況

1.近幾年銷售收數據（總數和按產品類別細分）。2.企業產品銷率。3.主營收入和比率。

4.經營收入的季節性特征。(1)銷售曲線，峰值；(2)調整措施（生產，存量，人員，價格）。

5.銷售回款速度和外欠比例，應收款帳齡分析。6.存貨管理及報損處理。7.銷售收入趨勢。

(1)公司產品或服務是否供不應求？（訂單，市場分析，顧客反映）；(2)公司產品或服務是否供過于求？(3)未來收入預測。

十一.財務數據

1.前三年企業和主要下屬公司的財務報表。(1)資產負債表；(2)損益表；(3)財務狀況變動表；(4)現金流量表；(5)企業的債務結構。2.未來一年的財務預測指標。3.負債結構以及是否有銀行貸款，貸款項目以及運營狀況（較詳細描述）4.企業盈虧平衡分析（設備利用率，銷售量，銷售收入）。

5.企業成本。(1)企業固定費用（成本）清單；(2)企業變動費用（成本）清單；(3)企業主要開銷清單：穩定性；(4)企業開支控制：收集數據周期，控制措施，固定費用與可變費用替代性。

6.帳務處理（雙向）。

(1)企業的賒款帳戶（占十分之一以上）；(2)無能力付款帳戶；(3)有能力支付未付帳戶及原因；(4)平均欠款天數及款齡分類結構。

7.庫存處理。

(1)清庫周期；(2)庫存物資結構統計；(3)企業庫存控制系統；

(4)積壓庫存處理辦法（財務處理）。

8.企業對外投資清單。企業規劃和投資項目的項目概況以及財務分析表。

9.企業資金來源一覽表。來源，數量，年限，利率，附加條件，用途。

11.考慮最理想，最可能，最壞三種情況下，未來幾年企業的如下項目：

(1)預算收入；(2)資金流動情況（收入時間）；(3)年終結算結果；(4)年凈收入與總資產，投資回報。

十二.資產和基本建設狀況

1.企業資產一覽表。

2.企業固定資產。

(1)近幾年企業固定資產原值，凈值；(2)折舊方法和年限分類表；(3)主要固定資產數量，價值，使用年限和壽命；(4)主要設備變動情況和運行特點；(5)主要設備、廠房等經營性固定資產維護狀況;(6)固定資產清單；

3.無形資產。(1)無形資產種類和價值；(2)專有技術狀況；(3)專利：數量，實施狀況，價值，有效期； 4.對企業進行清產核資或國有資產登記，查核是否有產權糾紛。

5企業是否已進行資產評估及其結果。

6.列舉新建，在建，擬建的項目情況。7.以前的基建情況，是否有索賠，質量等遺留問題。

8.基建和設備采購是否用招標制，其效果及難點。

9.企業對資金來源偏好（借貸，入股或其他），企業對新投資者的股份限制。

10.企業原業籌資的機構與方案，成功經驗和失敗原因。

11.企業原有投資和回報狀況，對投資者保證的回報率和方式。12.未來幾年企業籌資計劃：資金用途，分布，回報。

十三.環境保護

1.企業生產經營及產品自身對環境的影響情況。2.國家對企業所在產業環保政策。3.環保法律法規對企業的影響。4.企業污染狀況和處罰情況。5.近幾年治理污染的費用開支和措施。

十四.公共關系和企業文化

1.企業對外宣傳。

2.企業是否有系統的公關方案及實施效果。

3.近幾年企業在傳媒的報道，圖片集。

4.各級訪問企業的情況。

5.企業對危機事件的處置情況。

6.企業是否倡導有企業文化，企業文化形成的歷史概況。

7.職工對企業精神的認同程度。

8.企業有無企業形象系統（CIS）規劃，導入的興趣。十六.與外界周邊關系

1.企業所在區位（廠址）的優劣并開發價值。

2.企業在當地和主管部門所屬企業中的地位。3.是否與所在社區有沖突和矛盾。

4.當地對分離企業辦社會職能的態度和承受力。

5.企業是否因地區規劃而面臨在當地廠地搬遷，易地生產經營或土地功能置換。6.當地改革進程對企業有何影響。7.列舉企業長期打交道的政府機構。8.企業在執行政府政策法令時：

(1)曾經，可能遇到的問題；

(2)各級政府機機近期發布的有利的，不利的規定。

(3)政府部門間相互矛盾規定的執行。

9.當地政府對企業的特殊政策。

(1)計劃單列；

(2)如國有資產授權，劃撥和托管企業；

(3)各項試點：優化資本結構，改制試點；

(4)稅收優惠：減免稅，稅收返還，統一納稅；(5)資金支持：掛帳停息，貸改投，貸款額度及貼息，政府專項資金；

(6)產業政策和特許權；(7)再就業與勞動人事政策。

10.國資體制，政府機構改革對企業的影響。

十七.未來經營計劃和發展戰略

1.企業過去總體戰略計劃及演變，影響因素。

2.企業制定的未來發展戰略文本。

3.企業總目標和各部門目標發解，用流程圖說明實現企業總體現 目標過程中各主要事件之間的聯系和發生時間。

4.競爭對手的戰略計劃和與企業關鍵因素的比較。

5.企業的優勢，劣勢分析，現有狀況與目標間的差異分析。

6.企業面臨的主要風險，問題，障礙，制約因素，減少不利因素的措施。

7.企業對重大阻礙事件的預防和處理。

8.未來幾年的經營計劃及實施措施，企業采取哪些措施和步驟保持企業持續發展。

9.企業對未來3~5年當地，中國，世界經濟形勢的預測。

10.未來企業建設項目的可行性報告的批文文件。

3.員工對改革的態度，積極性，心理預期。

4.管理人員對改革中涉及員工下崗，分離社會職能，導入管理層持股與職工持股的物質承受能力。了解企業的組織機構、運營現狀、員工感受、企業自身對問題的看法等；溝通和咨詢內容相關的其他問題；針對某一專門問題，需要資料的種類和內容有：

1、企業背景資料：企業經營、生產、財務資料；

2、企業發展目標、戰略及長短期規劃；

3、組織管理資料：成立以來所發生的組織轉變歷程；企業領導組織機構及成員構成。1）組織機構圖；2）職務說明書；3）工作流程圖

4、企業文化建設方面資料，如公司價值觀、公司標識、公司經營理念等；

5、企業規模：股東、員工、附屬單位相關資料；

6、企業主營業務；

7、企業產品性質、結構和工藝特點；

8、企業的生產方式、生產過程時間組織形式；

9、企業內部生產單元的設置原則及層次；

10、企業的生產能力、產品的生產周期；企業的生產能力主要受哪些因素影響？

11、企業生產計劃的主要內容（是否與企業的生產方式相匹配）；企業生產計劃的主要指標有哪些？

12、企業有哪些激勵機制？

13、企業是否有提高設備使用效益的措施，實施情況如何？

14、正在使用的財務系統軟件，先行的財務系統軟件能否滿足發展的需要及理由；

15、財務崗位設置；

16、提供固定資產明細表（包括折舊和使用年限和折舊方法）；

17、負責審計的事務所的名稱；

18、提供2011報表和序時賬； 19、3-5年內企業的財務管理工作方面的發展規劃； 20、主要的關聯方有哪些，關聯方之間的業務往來；

21、公司1-3年的愿景規劃

22、公司員工懲罰制度

23、公司規章制度

24、公司管理人員行為準則

25、公司部門績效考核指標

26、公司崗位責任書

27、公司人員結構統計

28、公司職位體系

29、假期管理制度

30、員工培訓、晉升辭退管理制度

31、勞動合同管理制度

32、考勤管理制度

33、薪酬福利管理制度

34、產品現在在市場的營銷情況如何，客戶對它的反映和評價怎樣？

35、公司的產品市場定位是如何的，是一個什么樣的目標市場？

36、公司有關產品的定價，銷售，和客戶的關系是如何處理的？

37、與該產品有關的品牌策略？

38、公司市場營銷競爭策略、產品策略、價格策略、分銷渠道策略、促銷策略各是什么樣的？中高層訪談提綱：

1、你認為公司的主要優勢有哪些？（最好能各分析5條）你認為公司目前在哪些方面最迫切需要提高和改善？

2、目前，公司存在發展的機遇和面臨的主要威脅，您認為情況如何？

3、您對公司的經營狀況有什么看法？應有哪些提高？

4、對公司經營理念、管理制度如何評價？存在的問題是什么？

5、請談談對現有的資源（包括有形的、無形的）配置和整合情況的看法以及您對公司管理的思考？

6、你認為目前公司與子公司之間的關系如何？你對“集而不團”的提法如何評價？你認為應如何解決？

7、公司的人力資源的開發和利用現狀怎么樣？存在哪些不足？最迫切需要解決的是什么？

8、公司有哪些優良的企業精神傳統，請您簡要概括一下。

9、現在人們的價值觀呈現多元化的趨勢，請您談談你最信奉的價值觀是什么？

10、您認為在企業管理方面，公司在哪方面做的比較成功？主要的優勢是什么？

11、您認為在企業管理方面，公司在哪方面做的比較差勁或者是有嚴重缺陷？現在最急需改善、改進的是什么？

12、您認為公司在人才使用方面，存在的主要問題是什么？為什么？應當如何改進？

13、企業發展都需要確定企業的宗旨，請你針對企業的現狀談談自己的看法？

14、目前，公司產品主要的競爭優勢是什么？我們主要的競爭對手有哪些？

15、請你簡要分析一下競爭對手企業文化建設方面具有哪些特點？有哪些是值得我們學習借鑒的？

16、請你談談對公司外部形象的看法？你認為公司產品的品牌知名度、影響力如何？

17、你認為目前影響企業品牌知名度、企業影響力的主要因素是什么？

18、在公司日常管理方面，你認為哪些方面是最需要加以規范的？

19、你認為公司在企業文化建設方面取得了哪些成績，還存在什么問題？應當如何改進？r> 20、你認為公司的領導班子怎么樣？是否具有戰斗力？

21、你認為公司的經營戰略、經營計劃是否符合實際，執行的前景如何？

第五篇：王家榮-蘇寧的宣傳

電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

梯隊二期集訓“高標準、嚴要求”——為蘇寧連鎖快速發展增添新鮮活力

隨著集團連鎖偉業的高速發展，各體系對管理人員的數量需求和能力要求越來越迫切，集團1200工程的實施，已逐步緩解公司基層管理人員缺乏的問題，但是，各體系中層管理人員的缺乏，已經成為制約集團連鎖發展順利推進和管理效率進一步提高的瓶頸。

集團在2002年就已經提出“自主培養、內部選拔”的人才培養方針，這就要求各管理中心進一步貫徹上述方針，徹底拋棄新聘人員“召之即來，來之能戰，戰之能勝”的急功近利的人才使用思想，而是要通過大規模的人才培養計劃來解決人才短缺的問題，因此集團決定啟動人才梯隊項目，專門負責對各體系中層管理干部的招聘、培訓、考核評估工作。2004年上半年成功實施的一期店長工程，為梯隊項目的實施奠定了操作基礎、提供了樣板，2004年11月－12月，梯隊一期培訓于南京炮兵學院展開，梯隊人才培養計劃正式開始實施，在一期梯隊培訓經驗的基礎上，2005年4月，梯隊二期培訓按計劃如期進行。

2005年4月11日至4月25日，梯隊二期的集訓在南京炮兵學院國防訓練基地舉行，共有199名學員參加了此次集訓，其中外聘部長166人，在職33人。通過集訓期考核，有197人集訓合格，有2人因工作時間、不認同企業文化等原因主動離職。

整個集訓過程中安排2天軍訓、4天的公共課、7天專業理論課、1次夜行軍拉練、1天參觀、兩次拓展活動，在培訓過程中全程實行軍事化管理，期間安排了1次企業文化課考試。

本次集訓所解決的主要問題有：（1）通過軍訓、企業文化公共課、專業理論課的學習初步解決新員工對企業的認知及思想融入問題；（2）學員通過公共課的學習，較為深入的了解企業發展史及企業的管理理念，了解企業組織架構及相互之間的工作銜接；（3）通過專業理論課程的學習，學員初步了解本體系的組織架構、各部門職責內容及相關制度、流程及操作標準，為后期部門實習打下了良好的基礎；（4）完成了學員集訓期的考核工作，為該批學員轉正提供依據。

對于梯隊二期這些不論是外聘新入職的員工，還是公司內部選拔的員工，他們都有著一定的工作經驗，有著不同的人生和工作經歷。經過15天的集訓，這些來自全國30多個城市的員工們，他們的集訓到底是什么樣的呢？

炮院軍訓真有趣五湖四海來相聚都是高手有一比參加活動很積極 早睡早起有規律衣服晾曬要規矩排隊方便別著急每天還有日光浴 按時吃飯和洗衣四菜一湯還有魚大米饃饃和稀飯十人一桌要做齊 新疆同志有六位都是領導帶團隊等到軍訓一結束炮院司令松口氣 總算大家沒掉隊教官摸摸領帽徽說道謝謝哥幾位

一首梯隊學員的打油詩形象描述了梯隊二期學員的集訓生活。

軍訓：梯隊二期共有199人先后進駐基地參加集訓，按照50人一班組成四個方隊配置4名教官進行日常訓練及管理。此次集訓對軍訓內容進行了簡化，通過兩天的集中軍訓及全程日常軍事化管理，從常規軍事化的四面轉法、齊步、正步、軍姿訓練培養學員吃苦耐勞、幫助樹立團隊觀念，強化整齊劃一的紀律意識及服從意識。

公共課：4天公共課期間共有6名講師前來授課，每位講師授課結束后按照25%的比例(不少于50人)抽取一定數量的聽課學員填寫“講師考評調查表”，匯總6位講師的考評調查表，綜合考核項目總得分為93.45分，學員普遍認為通過

每節公共課程的學習，基本達到該課程授課的目的，能夠掌握該課程的核心內容；同時學員對此類課程也熱情的提出了一些建議。

專業課：本次集訓期間共計7個體系安排了7天的專業課程，主要以各體系各部門組織架構、職責介紹為主，部分體系穿插相關制度、流程的介紹（如財務體系），通過該階段的學習，學員初步了解本體系的組織架構、各部門職責內容及相關制度、流程及操作標準，為后期部門實習打下了良好的基礎，同時利用總部、大區各部門負責人的授課達到了熟悉人員的目的，并讓各體系對該批學員有了初步的了解、認識。

通過店長工程、梯隊一期集訓的運作，在結合以往授課的經驗教訓和與各體系的充分溝通的基礎上，本次集訓各體系除營銷、財務，其它體系基本開發出所屬體系的培訓教材、課程內容、講師隊伍并提供了相應的內部教材，學員課前可根據整體課程安排做好準備工作，從而進一步提升授課效果，課后可以進行復習工作便于更好的掌握；

本次集訓課程安排是充分在與各體系討論溝通并結合培養對象的基礎上確定下來的。

在培訓時間上，此次沒有采用“一刀切”的方式固定授課時間，而是在綜合各體系根據自身體系課程內容的基礎上確定的，這樣充分保證了集訓授課時間的有效利用，避免了梯隊一期各體系課程安排不緊湊從而出現浪費時間的現象；在培訓內容上，各體系主要圍繞崗位職責、工作內容并通過溝通交流的方式進行經驗交流，利用集中授課的機會讓學員對各自所屬部門有了初步了解。其中總部、各大區的部分部門負責人作為講師前來授課，通過課堂上有效的溝通交流給予雙方互相了解的機會，有利于后期此批學員轉正定級工作的進行；

本次課程安排中增加了“禮儀訓練”課程，此項課程結合連鎖店店面禮儀規范、我司員工相關行為規范及培訓對象的需求進行了課程內容設置，由工作組人員充當講師。通過授課反饋，學員對待此課程態度端正、相當重視該課程的訓練。在今后的培訓過程中將建議固化該課程，并進一步對該課程進行標準化的完善。

本次專業課期間7個體系共計安排了70名講師前來授課，平均每個體系在7天的授課安排中有10名講師，其中總監級8名（11％）、經理級20名（29％）、部長級31名（44％）、主管級2名（3％）、文員級2名（3％）。本次授課因授課內容的調整，結合前期培訓過程中對講師授課的評估及集團內部兼職講師培訓工作的開展，講師質量得到了大幅度的提升，從授課內容、授課技巧、授課效果上較前期有了較大的提升。

拉練：本著磨練新員工如軍人般的鋼鐵意志和不怕苦、不怕累的精神。樹立紀律、服從的觀念，培養執著拼搏、永不言敗的精神；幫助新員工樹立團隊意識、感受團隊力量，建立集體榮譽感的目的，4月16日23：30――4月17日04：30進行了32公里的梯隊二期學員的夜行軍拉練。

16日夜22：50分，隨著一陣緊急集合哨聲的吹響，準備已久的拉練拉開了序幕。

一路上，梯隊二期學員懷著“挑戰極限，戰勝自我”的堅定信念，在軍訓大旗的指引下，邁著矯健的步伐，在茫茫夜色中穿行公路、跨過泥濘、翻越山崗??通過大家的齊心努力，我們比預定時間提前二個多小時到達目的地。

返程途中，我們發揚不怕疲勞、連續作戰的作風，一路猛進。經過近5個多小時的行軍，上午4：30分，學員們齊裝滿員、凱旋而歸，圓滿完成了這次終身難忘的拉練任務。

滿天星斗一群人吃飽喝足把路行男女同仁一條心要把拉練當旅行 一路風光無限好苦菜花香把歌行披星戴月到天明斗志昂揚路人驚 待到明年此光景回味無窮永在心

梯隊二期學員自創的打油詩充分反映了學員拉練的心態。

參觀：梯隊二期學員在參觀過蘇寧電器大廈、中山高爾夫、蘇寧銀河購物廣場、金山電器大廈后有了“蘇風美景店春觀，寧為此致伴從客。”的感受。

讓我們來聽聽學員的心里感想吧。

學員傅義琴在參觀之后,寫下了如下感想：

4月18日下午，陽光和煦，春風拂面，我們蘇寧梯隊二期學員，滿懷好奇與憧憬，來到鐘山高爾夫球場、總部、山西路旗艦店和銀河百貨進行實地參觀。第一站是鐘山高爾夫球場，以前只在電視上見過的高爾夫球場，如今就在我們眼前，一派生機盎然的樣子。這個球場是我們蘇寧一項舉足輕重的工程，耗資巨大，是公司向多元化發展的有力證明。站在這里，我思潮澎湃。公司高管高瞻遠矚，深謀遠慮，立足長遠，作為蘇寧的員工，深感自豪與幸運。

隨后我們到了新街口，參觀了信息中心、客服中心，總部的氣氛是緊張而有序，信息中心采用的新技術可以監控到商場的多個角落，為有效管理提供了有力的依據，現代化的管理離不開先進的信息技術，我們的信息中心默默無聞地支持著蘇寧龐大的管理體系，是真正的幕后英雄。

陜西路旗艦店和銀河百貨購物中心是我一直非常向往的地方。山西路店面積18000平方米，店內裝潢講究，商品陳列豐富。徜徉在其中，仿佛在參觀現代家用電器博覽會，非常輕松而休閑，真正體會到“購買電器是有品位”的含義。而銀河百貨是我們蘇寧旗下的另一項全新產業，4月8日盛大開業，在南京商圈又掀起強烈的轟動效應，今天有機會切身體會到銀河的與眾不同，出類拔萃。

我們梯隊二期學員來自天南海北，許多人是第一次來南京，通過這次參觀，耳聞目睹，實實在在感到我們蘇寧前進的步伐，多元化的發展前景。最強烈的感覺是希望，我相信每個人都更加堅定了對蘇寧未來的信心！我們相信——我們的蘇寧是最棒的！

為了充分調動學員的參與性，給予學員鍛煉、展示自己的機會，充分利用學員去開展活動，增進與學員的溝通，從側面去觀察、了解學員進而豐富集訓生活、集訓期間由學員還組成各工作小組開展工作：

宣傳組：負責集訓期間各項宣傳工作，包括廣播宣傳、板報策劃、活動宣傳等；

文藝組：負責集訓期各項文藝活動的組織、策劃、編排、實施，豐富學員集訓生活；

夜行軍：負責集訓期夜行軍拉練的策劃、準備、動員工作并協助組織實施； 拓展組：負責集訓期各項拓展活動的策劃、組織實施；

教學組：保證集訓期各項教學計劃的實施，開展教學效果及講師的評估工作； 整個集訓期間各小組充分發揮了各自的職責作用，開展各項的工作。

宣傳組通過制作板報、廣播宣傳等形式將集訓期的宣傳工作開展的有聲有色，積極發動全員參與投稿，集訓期間共收到學員來稿20余篇，共出版13期板報，較好地傳遞了公司的信息與文化，及時公告集訓期間學員的思想動態、活動宣傳和各類通知及通報；

教學組通過設立各體系學員委員及設備調試人員有效保證了教學的正常開展，同時全面接手講師的評估工作，給集訓工作帶來了非常大的便利，進而減輕了工作組的工作量及工作難度；

文藝組、夜行軍組、拉練組順利組織了集訓期間的“放飛夢想、激情蘇寧”大型晚會、32公里的拉練課程、兩次拓展活動“團結就是力量”等課余活動，保證整個集訓期間的教學工作的張馳有度；同時通過各工作組的運作，一部分優秀的人員從中凸顯出來；

從而建立工作組成員之間、工作組與學員、工作組與教官、各體系與學員之間的溝通機制保證集訓期各項信息的暢通，進而便于學員的日常管理工作的開展。

學員考核作為培訓效果評估的重要方面，此次集訓工作組高度重視此段期間學員的考核工作的開展。結合前期的經驗，本次集訓考核完全采用量化記分的形式對學員日常行為等指標進行考核，具體執行標準嚴格參照《梯隊集訓期考核量表》，由全體學員參與考核工作、帶隊工作人員具體實施考核工作。同時結合理論課程考試成績及學員集訓期綜合表現情況給予學員最終優劣排名，每日對前日考核結果進行通報，一方面將考核工作公開化、透明化；另一方面通過通報的形式讓學員高度重視此項考核工作。本次集訓未出現因表現較差而被勸退的現象，197人集訓合格，2人因工作時間、不認同企業文化等原因主動離職。

通過前期對于考核工作的宣傳及后期每日考核工作的具體實施，本次集訓期間學員的考核意識很強，學員嚴格按照我司制定的《梯隊集訓期日常管理規定》、《梯隊集訓考核辦法》進行日常的培訓工作，學員的管理工作減輕了難度；同時此次考核制度中強調團隊意識，采用“連帶責任”來約束學員，這一方式有效的促使培訓學員之間互助互愛關系的形成，事實證明在集訓期間以宿舍為單位，每位學員之間做到互相督促、共同進步，形成良好的培訓氛圍。

“集團目前正處于快速擴張期。我們的重要店面、特別是在省會城市，都不斷地創造著新的銷售記錄。在這過程中，培養和輸送人才是企業發展最需要也是最重要的工作。所以，我今天來和你們來見面談心，既要明確公司對人才的重視，同時還要明確我們集訓的目的。培訓不是一勞永逸的工作，所以，我們要逐步完善梯隊項目工程，通過集訓使我們對未來的工作充滿信心。從這一點上講，沒有什么工作比這個更重要！也希望你們能夠從各個方面來了解蘇寧，這樣我們才能更好地為企業服務。

蘇寧是個團隊，是個大家庭，我希望今天的溝通會雙方是零距離的！樹家庭氛圍不是口號，而是真實感受。隨著企業培訓基地的建設，今后的溝通將會更上一個新的高度。

蘇寧正處于高速成長期，我們現在對一些部門只進行宏觀上的管理和調控。從這一點來說，人才的培養、輸送和提高至關重要。對人才的培養和使用要逐步向更加合理、公正的方向發展。我們要大膽運用人才，梯隊人員作為經過社會洗禮的群體，人力資源部門一定要充分發掘，也希望你們能夠盡快地融入企業，融入蘇寧的企業文化。”

以上是張董事長在梯隊二期學員結訓典禮上對梯隊二期學員深刻而語重心長的講話。下面是節選的董事長與學員的溝通講話：

問題一：通過培訓，我們對蘇寧有了一個新的認識。請問我們和國美之間的競爭，公司準備用多長時間把國美打敗？

張總：連鎖模式是誰創造的并不重要，重要的是看誰能夠做得長久，高速持續地

擴張是企業發展的重要基礎。當我們提出要開1500家連鎖店時，有許多人提出懷疑，七天、三天可以一個店嗎？現在我們可以自豪地說，我們一天可以開1個半店。中國的家電市場容量巨大，04年接近5000億。隨著中國經濟的發展，家電行業發生巨變，信息、數碼、IT、通訊、以及傳統家電升級換代，家電市場的消費需求將會進一步高漲。而我們和同行也不過占取了市場的一部分，也就是說，家電市場沒有終點，我們只有高速擴張，按照既定的目標和方向，通過我們自己的發展和提高，才能在未來的競爭中把競爭對手甩在后面。

問題二：只要有市場，就會有競爭。請問，我們蘇寧如何將公司做長久？

張總：我們要通過企業管理、隊伍建設等各個方面提高我們的效率，我們要加快

擴張速度，通過加快自身地發展來取得競爭的勝利。競爭是永恒的，但這并不意味著競爭是你死

我活的，我們要將市場競爭意識擴展到我們的管理、終端等各個方面，形成物流、資

金流、信息流上的優勢；在人才方面，梯隊的培養是我們永遠要做的，是企業制勝的基礎。

問題六：我們蘇寧開店的速度很快，但是聽說單店銷售質量在下降，除了人才儲

備方面有戰略之外，我們還有其他什么方式提高單店銷售質量？

張總：企業的發展規模與管理質量會出現一種不對稱現象，1-3月份蘇寧的連鎖

發展遞增73%甚至更高，我們在其他方面的發展不可能保證完全同步、均衡，就像廣州單店質量下降。但是有很多店銷售質量是提高的，同城開店擴張，有時是要犧牲單店的質量來保證整體均衡，市場份額不降低。我們的考核不是目的，提高企業的發展才是我們的真正目的，增長的問題要綜合去分析、對待。

問題七：請問，我們蘇寧05年要加快開店速度，當開店速度慢下來的時候，我們該如何去

看待呢？

張總：大家在擔心連鎖發展速度慢了，會出現沒有事做，出現人員過剩的問題。

市場有這么大的空間，是沒有終點的馬拉松。對于人才來說，需要我們不斷磨煉，學習，實踐，才能夠提高能力。為什么公司重視你們？你們要把心態調整好，而不能盲目，你們要全身心地投入工作，要有敬業精神，你們選擇蘇寧創業是對的，因為你們有本錢。

張總與梯隊學員交流結束后，來自哈爾濱的一位學員代表梯隊全體學員向張董事長表示決心：請張董事長放心，我們會發揚艱苦拼搏的精神，梯隊二期學員有決心、信心和能力開創蘇寧的未來！

通過店長工程、梯隊一期、二期的集訓運作，在集團總部各中心的配合下已初步梳理并建立適合蘇寧電器特色的人才引進和培養模式；開發并建立各體系自己的專業培訓課程和兼職講師隊伍，同時通過各大區培訓基地的建立，有效的為集團培訓學院的建立進行了有益的探索和嘗試。

目前需抓緊落實的工作，認真總結本次集訓的經驗和教訓，一是完善前期實施過程中的經驗做法，使之得以固化和更加有效；二是針對前期暴露出的問題進

行梳理、分析、歸類，明確專人負責，制定改進計劃和方案，加快節奏，切實開發出一套科學、適用的課程體系、教材體系、制度體系，鍛煉并培育一支素質高、能力強的學院管理人員和講師隊伍，為公司培訓基地建設奠定各項基礎，為集團的連鎖發展儲備素質合格、數量足夠的中層管理人員。