第一篇：王家榮-人民大學的關于企業文化與HR的精品論文

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Credo 是一門好生意

------------淺談強生公司的企業文化在人力資源管理中的作用

（中國人民大學 王爽）

【前言】2004年9月，經過選拔，我成為了“國際商業道德培訓”班的一名學員，開始了歷時兩個月的免費培訓。舉辦者“國際青年成就組織”，會根據各地培訓班的實際情況邀請不同公司的員工作為講師開展培訓，但是這些講師不會被支付任何酬勞。我參加的培訓班是由強生公司的員工主講。課程中，他們緊扣“商業道德”的主題，通過分析案例為我們這些未踏進社會但又向往商界的孩子們上了珍貴的一課，并且他們現身說法，拿出公司的Credo（信條）與大家一起分享，讓我們收獲頗豐。在這兩個月的時間里，強生員工縝密的思維，良好的語言表達能力，極其負責的態度給我留下了深刻的印象。作為一名人力資源管理專業的學生，我不禁想是什麼原因在促使強生的員工有這樣優質的表現：是利？但是他們不會收到任何酬勞，并且還要無償的為大家印很多材料；是名？但他們卻只是默默無聞，我們甚至不知道他們的名字與頭銜，只知道他們來自強生；是公司任務使然？據說他們完全是自愿報名，公司不會因為他們是否做了這次培訓的講師而對他們區別對待。經過觀察與思考，我發現每一位強生員工都有著極強的內驅力（self-improvement）, 正是這種內驅力促使他們表現卓越，而這種內驅力的來源就是他們常常掛在嘴邊的Credo(信條)。在認真地思考與查閱大量資料以后，我完成了這篇論文。

【概要】本文介紹了強生公司的Credo(信條)以及面臨重大問題時經營層對Credo的貫徹情況，然后分析了Credo在企業人力資源管理中的巨大作用，一方面Credo 要求將員工放在企業經營中僅次于病人的第二位，這使員工真正體會到了尊重，從而為強生更好的工作；另一方面，公司的Credo內化為員工的Credo,使他們產生了極強的內驅力，這種內驅力使強生人力資源的價值發揮到了極致：不僅減輕了直接監控成本與流動率，而且提高了員工的產出，創造了良好的工作氛圍。

【關鍵詞】Credo(信條)泰諾事件內驅力（self--improvement）

一 關于強生的Credo

美國強生（Johnson&Johnson）成立于1886年，是世界上最具綜合性的、產品最多元

化的醫藥保健公司。迄今為止已在世界57個國家設有200多家子公司，全球共有員工110600

多名。強生公司為世界500強企業，長期以來，強生公司在各個領域獲得一系列殊榮；自

1986年起至今，強生公司被《職業母親》雜志連年評為職業母親的最佳公司；被《商業周刊》評為2001年度全美最佳經營業績的上市公司、2002年度全美50家表現最杰出公司榜

首、2002 年度 全美“最佳聲譽公司”；2003年被《財富》雜志評為全球最受贊賞公司之

第5位。2003年，在國際知名人力資源咨詢公司翰威特和《哈佛商業評論》雜志共同舉辦的“2003年度中國最佳雇主”調研和評選活動中，獲選為“2003年中國最佳雇主”。強生公司的Credo:

領導強生公司從一家小型家屬式企業發展成為跨國公司的羅伯特·伍德·強生將軍，對于公司除了制造和上市產品之外還負有哪些責任具有洞察入微的見地。早在1935年在一

本名為“真實的考驗”的小冊子中，他敦促同時代的企業家們信奉他稱之為“新的企業哲學”的理論。強生將軍將其稱之為公司對顧客，雇員，社區和股東所負有的責任。-但是一直等

到八年之后，即1943年強生先生才寫出并首次出版了強生公司的信條－－一份一頁紙的文

件，較為詳細地勾勒出這些責任的內涵。強生先生身體力行，使信條成為他的公司日常經營

哲學的一部分予以貫徹實施。

Credo的原文如下：

我們相信我們首先要對醫生、護士和病人，對父母以及所有的使用我們的產品和接受

我們服務的人負責。為了滿足他們的需要，我們所做的一切都必須是高質量的。我們必須不

斷的致力于降低成本，以保持合理的價格。客戶的訂貨必須迅速而準確的供應。我們的供應

商和經銷商應該有機會賺取合理的利潤。

我們要對世界各地和我們一起共事的男女同仁負責。每一位同仁都應視為獨立的個

體。我們必須重視他們的尊嚴，贊賞他們的優點。要使他們對其工作有一種安全感。薪酬必

須公平合理；工作環境必須整潔和安全。我們必須設法幫助員工履行他們對家庭的責任。必

須讓員工在提出建議和申訴時暢所欲言。對于合格的人必須給與任用、發展和升遷的機會。

我們必須具備稱職的管理人員；他們的行為必須公正和符合道德。

我們要對我們所生活和工作的社會，對整個世界負責。我們必須做好公民，支持對社

會有益的活動和慈善事業，繳納我們應付的稅款。我們必須鼓勵全民進步，促進健康和教育

事業。我們必須很好的維護我們所使用的財產，保護環境和自然資源。

最后，我們要對全體股東負責。企業經營必須活去可靠的利潤。我們必須嘗試新的構

想。必須堅持研究工作，開發革新項目，承擔錯誤的代價并加以改正。我們購置新設備，提

供新設施，推出新產品。必須設立儲備金，以備不時之需。如果我們依照這些原則進行經營，股東們就會獲合理的回報。

Credo把顧客放在首要的位置，而將股東放在最后，是企業管理中的一項令人耳目一新的處事方式。但必須指出的是：強生先生是一位考慮問題非常實際的經營者。他確信顧客第一是事業得以發展并獲得長期利潤所必須的。實踐證明也確是如此。

多年以來，信條的某些語言作了更改，對一些新的領域作了增補，如對環境的認同，以及工作與家庭的平衡。然而這個文件的精神至今仍一如初定。

當初羅伯特·伍德·強生在制定信條時，從未認為信條完滿無缺。以后強生公司又將

其加以制度化。然而，對于強生公司大家庭的全體人員而言，信條的原則已經成為永恒追求的目標和精神感召的源泉。Credo的實質：

實質上，Credo是強生公司的企業文化（又稱為組織文化）。企業文化有不同的定義。

組織行為學的大師斯蒂芬.p.羅賓斯認為企業文化是指企業成員的共同價值觀體系，它使企

業獨具特色，區別于其他企業。在我看來，企業文化是企業經營層以及員工想問題以及行動的方式。毋庸置疑，強生的Credo就要求員工按 醫生、護士和病人---同仁---社會---股

東的順序思考和解決問題。一個具體的例子：

強生公司在多年的經營活動中十分倚重信條的指導力量。最為明顯的是1982年和1986

年“泰諾”危機期間，信條的力量尤為突出。當時公司的這個產品被人故意摻入氰化物使其變

成了毒死人的武器。當強生公司的美名和聲望瀕于危機的關鍵時刻，公司的經理人員和員工

基于信條精神，做出了無數項決定，使得公司的聲望得以保持，泰諾的業務重新得到發展。

“泰諾”是約翰遜公司生產的用于治療頭痛的止痛膠囊。作為約翰遜公司主打產品之

一，年銷售額達4.5億美元。1982年9月29日至30日，芝加哥地區有人因服用“泰諾”

止痛膠囊而死于氰中毒，開始是死亡3人，后增至7人，隨后又傳說在美國各地有25人因

氰中毒死亡或致病。后來，這一數字增至2000人（實際死人數為7人）。一時輿論大嘩。

“泰諾”膠囊的消費者十分恐慌，94%的服藥者表示絕不再服用此藥。醫院、藥店紛紛拒絕

銷售泰諾。

面對這一危急局面，由公司董事長為首的七人危機管理委員會果斷地砍出了“四板

斧”，這四板斧環環相扣，命中要害。

第一板斧：在全國范圍內立即收回全部“泰諾”止痛膠囊，價值近1億美元。并投入

50萬美元利用各種渠道通知醫院、診所、藥店、醫生停止銷售。

第二板斧：以真誠和開放的態度與新聞媒介溝通，迅速地傳播各種真實消息，無論是對

企業有利的消息，還是不利的消息。

第三板斧：積極配合美國醫藥管理局的調查，在五天時間內對全國收回的膠囊進行抽檢，并向公眾公布檢查結果。

第四板斧：為“泰諾”止痛藥設計防污染的新式包裝，以美國政府發布新的藥品包裝規

定為契機，重返市場。1982年11月11日，約翰遜公司舉行大規模的記者招待會。會議由

公司董事長詹姆斯．博克親自主持。在此次會議上，他首先感謝新聞界公正地對待“泰諾”

事件，然后介紹該公司率先實施“藥品安全包裝新規定”，推出“泰諾”止痛膠囊防污染新

包裝，并現場播放了新包裝藥品生產過程錄像。美國各電視網、地方電視臺、電臺和報刊就

“泰諾”膠囊重返市場的消息進行了廣泛報道。

事實上，在中毒事件中回收的800萬粒膠囊，事后查明只有75粒受氰化物的污染，而且是人為破壞。公司雖然為回收付出了一億美元的代價，但其毅然回收的決策表明了強生公司在堅守自己的Credo：“公眾和顧客的利益第一”。這一決策受到輿論的廣泛贊揚，《華爾街周刊》評論說：“強生公司為了不使任何人再遇危險，寧可自己承擔巨大的損失。”表現出了一個大公司應有的對病人的責任感。也因此強生公司獲得了美國公關協會授予的最高獎——銀砧獎，詹姆斯．博克也成為十大CEO之一。

二 Credo在人力資源管理中的作用：

Credo作為強生公司的企業文化，體現為經營層與員工思考和解決問題的方式，當員工愿意按照這種方式來思考和行為時，會直接減少人力資源部門對員工的監控成本，并且提高員工的產出（即企業的效益），降低流動率，并為所有員工創造良好的工作氛圍。因此Credo是人力資源部門與員工之間的一種交易工具。這種交易工具雖然是無形的，但是卻為公司帶來了巨大的收益，使人力資源與員工內驅力的價值發揮到了極致。Credo在人力資源管理中的體現：

強生會按照Credo要求的那樣對每一位員工負責，他們會組織一系列的培訓使企業文化植根于每個員工心中，增強員工對公司的認同，并以這種企業文化和職業道德標準來要求和教育員工；與此之外公司重視個人發展，除了完善的培訓系統和輪崗制度，強生為每名員工制定一套極富挑戰的職業發展計劃，每一個有志向獲得成功的人都會獲得公司不遺余力的支持。

強生公司的做法使員工真正體會到了尊重與支持，這使員工愿意為之真誠服務。Credo 在人力資源管理中的作用：

Credo的作用不僅在于使員工體會到了公司對他們的尊重，最重要的是員工深切的感覺到Credo 在企業發展中的重要作用，愿意接受Credo并按Credo的要求去做。于是企業的價值觀慢慢內化為他們自身的價值觀，企業的Credo 也成為他們自身的Credo.當這一天來臨的時候，也是Credo真正發揮作用的時候，因為這時Credo使員工產生了內驅力（self--improvement）,內驅力指建立在員工自信心基礎上的一種自我達成的成功精神。自驅力立足于員工的自尊和自我實現等心理需要，使員工渴求不斷地完善自己，將自身的潛能發揮出來。在這個過程中，員工熱情主動地投入任務的完成中，甚至不計報酬地尋求創造性解決方案。內驅力歸根到底是員工自身一種內在的動機、情感、心理因素，只有內

化為一種內在意識才能時時促動員工的行為與抉擇。

（1）Credo 可以減少直接監控成本

由于內驅力的存在，他們會按照Credo的要求來工作和生活，此時推動他們的不再是公司的強迫或者制度要求，而是自身成就與完善的需求。公司的直接監控已經是多余的了，這時監控的成本達到最小。

（2）Credo可以增加員工的產出

員工會更好的工作，會真誠的為了公司的發展而努力，因為一方面他們為自己能夠為這家優秀的、有社會責任感的公司服務而倍感光榮，另一方面他們通過強生對待他們的方式了解到公司的發展會帶動自身的發展，他們的成功也必然會得到公司的認可。這也就是我在培訓課上所見到的強生員工工作的方式與精神狀態。

（3）Credo可以減少流動率

由于員工體會到了公司對員工真正的尊重與扶持，他們不會輕易的放棄這樣的工作。例如2003年，在國際知名人力資源咨詢公司翰威特和《哈佛商業評論》雜志共同舉辦的“2003年度中國最佳雇主”調研和評選活動中，獲選為“2003年中國最佳雇主”。

事實證明自成立以來，從來沒有一個員工因為業務關系而自行辭職，較低的流動率不僅使企業減少招聘和培訓新員工的成本，同時也使公司的業務具有連續性，利與公司業務的發展。

（4）Credo 可以營造良好的公司氛圍

當所有人都在按照Credo要求的那樣“做事”和“做人”的時候，公司的氛圍也會變得人性化，處處充滿了人與人之間的尊重與關愛。這種良好的公司氛圍成為員工愿意為強生服務的另一個理由。

例如每年的元旦、春節上海的員工都會踴躍參加“捐一日工資，獻一份愛心”的“一日捐”活動。捐款的一半會給上海醫藥工會互助互濟基金，另一半留存公司工會作為幫困基金，用于員工家庭遇到突發性困難，救急、救難。

因此可以看出，強生公司的Credo在人力資源管理方面發揮了巨大的作用，一方面Credo 要求將員工放在企業經營中僅次于病人的第二位，這使員工真正體會到了尊重，從而為強生更好的工作；另一方面，公司的Credo內化為員工的Credo,使他們產生了極強的內驅力，這種內驅力使強生人力資源的價值發揮到了極致：不僅減輕了直接監控成本與流動率，而且提高了員工的產出，創造了良好的工作氛圍。由此說來，強生的Credo不愧為一門好生意。

附參考文獻：Gary Dessler ?人力資源管理? 第六版中國人民大學出版社彭劍峰?人力資源管理概論? 復旦大學出版社Stephen P.Robbins ?組織行為學? 第七版 中國人民大學出版社?財富人生2? 李炳容---真心英雄上海教育出版社魯比諾 ?成功內驅力——發揮個人影響力最大化的30原則? 經濟日報出版社6 林堅 ?企業文化修煉? 藍天出版社

第二篇：王家榮-摩托羅拉的內控標準

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MOTOROLA內部控制標準

１．０一般控制要求

２．０收人周期

３．０采購周期

４．０工資周期

５．０制造周期

６．０融資周期

８．０計算機系統控制

一、序言

自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經營和財務控制制度的政策。內部控制標準的產生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規定，實行可靠的經營和財務報告制度，以及保證本公司業務活動和記錄的完整。“摩托羅拉內部控制制度”及與之相關的外部環境的概述如下。

此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業環境，新制定的法律規定以及計算機技術和應用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內部控制標準和準則的有效性。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內得以適當地解釋和應用。對上一版未包括的業務活動增設了標準。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。

二、目標

正如總裁和財務總監在引言中所述，良好的內部控制是實現我們的主要創意和目標之根本。例如，要達到和超過六個西格瑪質量和不斷地縮短循環作業周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內部可以防止資源損失，其中包括固定資產，庫存，專有資訊及現金。內部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內部規定。按照內部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。

此文件的目標旨在確保全公司具備基本的和一致的內部控制。摩托羅拉內部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標準，是以達到我們內部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

遵循我們的法律規定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業總部，集團和分部的財務部門將監察我們對這些標準的遵守。

三、范圍

這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業務，無論是設備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當的話，合資企業經營，均為適用。此標準一般性地反映控制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術。這些內部控制標準旨在就有關資源保護、經營和財務信息的可靠性以及遵守法律和規定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，控制的成本不應超出可產生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業務判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。

就管理人員選擇控制程序和技術而言，實施控制的程度是一個合理業務判斷問題。如果其中任何控制標準都不切實際或不可行，如在小規模或偏遠地區的業務經營或合資企業經營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：

·通過加強監察和審計改善現行管理；

·制定替代或補償性控制措施；和／或

·接受薄弱控制所固有的風險。

四．過程

此文件中的控制標準，正如內部控制盤所表明，不應被視為“孤立的”。內部控制標準，工作程序準則，財務和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應被視為建立、維護和改進摩托羅拉內部控制制度過程的組成部分。

內部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質量和縮短循環作業周期的創意為推動力，發布反映我們授權于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應包括經營分析，制定控制程序和技術，交流及監測。經營分析要求對風險作出評估和確定適當的控制目標。還必須對經營環境（例如自動化水平，就地授權和資源）予以考慮并進行成本一效益分析，以確保控制成本不超過其效益。

根據經營分析，可以選擇專門的控制技術或程序。這些技術或程序可以包括批準，授權，調整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內部控制一俟就緒，應受到監測和評價。這一點可以通行自行審計，內部審計及外部審計在一定程度上的結合來完成。得到的反饋可以用來進一步改進內部控制制度。

五、責任

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所有摩托羅拉員工都有責任遵循內部控制標準。每一事業總部，集團，分部單位，子公司以及設施的總經理、財務經理或財務總監都要“身先士卒”，為遵守內部控制創造合適的環境。他們必須保證本手冊所提出的控制準則在其組織內得以確立，適當地形成文件和貫徹執行。這些標準的執行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監督，并將納入各事業總部和集團呈交公司財務管理部門的報告書。

六、舞弊

舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產。摩托羅拉公司的財產包括，但不限于；現金、產品、原料、設備、用具、廢品、殘品、維修服務、軟件和知識財產。公司員工，客戶，供應商等其他人員均可能有舞弊行為。調查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數事件或舉報的舞弊行為是業務關聯單位所為。舞弊行為已發展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。

在登記和報告公司帳目中也會發生舞弊。財務報告全國監察委員會對報告舞弊有如下定義：

財務報告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結果都是產生有重大誤導的財務報表。財務報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現出來，可以是蓄意、嚴重地歪曲公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的業務事項，例如虛假的銷售和訂單數字，可以是濫用會計原則。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。”

對舞弊的威攝和預防

摩托羅拉的每一位經理都有職責創造一個控制體制和環境，它能夠防止員工、供應商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會。摩托羅拉的管理當局已經建立了一種結構，通過推行內部控制，將其作為良好的商業行為，防止公司存在舞弊的機會。這一結構包括：摩托羅拉行為準則，內部控制標準的培訓、工作程序準則，財務準則，電子資訊安全標準和公司的其它標準和政策。

舞弊的檢查和報告

摩托羅拉每一位員工都有職責協助預防舞弊的發生。如果員工發現可能發生舞弊的情形，應向其管理部門報告。如果員工懷疑已經發生舞弊行為，必須向當地財務總監和保安經理報告。所有實際發生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。

對于懷疑的舞弊行為，員工不應試圖進行個人調查。調查工作將由保安部、法律部和審計部進行

舞弊報告熱線電話

如果員工懷疑有舞弊行為，應使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。

七、修訂

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根據需要，將對內部控制標準加以修訂。修改建議通過摩托羅拉內部控制委員會提出。所有有關標準的修訂，均將由公司總監辦公室審查和認可。

八、控制標準的例外

在極少數情況下，從成本的觀點出發，或對規模較小的機構和偏遠場所，內部控制標準的某些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應請求準許遵循不同的控制程序。

要求采用替代控制程序，應按照各事業總部／集團的政策予以審查和批準。

內部控制標準

導論

本文件中的基本控制目標是按業務周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續評估。業務周期的定義是一系列相關的事件或過程。通常，一個周期包含一項業務從開始到完成的全過程。例如，一項業務的收入周期包括；接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據，保持應收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。

每一周期內部的控制準則，旨在符合我們內部控制制度的基本目標和外部要求，其中包括公認會計原則以及適用的法律和規定。然而控制標準之根本是：

（ｉ）按照管理部門一般或特定的授權處理業務事項；

（ii）業務事項要予以正當的說明和準確及時的記錄；

（ｉｉｉ）公司的資產和記錄要予以妥善的保護。

下面的控制矩陣是按照上述標準處理所有業務事項的一般準則：

控制矩陣

控制矩陣

目標

輸入

處理

輸出

授權

來源是否經過授權？

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程序是否被批準？

是否與所批準的相符？

記錄

是否準確和完整？是否及時？是否有文件證明？

由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復？管理人員的審查是否充分？

是否準確和完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？

保護／安全

應由誰控制？責是否劃分？

誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？

是否有保密性？誰應持有？差異是否得以妥善的解決？

驗證

來源是否正當？

關于差異的調查和審查是否充分？

管理人員的審查是否充分？

１．０一般控制要求

下列一般控制目標適用于所有業務周期，摩托羅拉的所有經營均應予以采納。

內部控制標準

１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準則（見本文附錄Ａ）。高級雇員需定期確認對行為準則的遵守。

１．２所有有關組織必須奉行摩托羅拉有關政策和程序指南。摩托羅拉各經營單位內部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規定的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。

１．３必須在公司所有的職能領域建立和維護充分的職責和管理責任劃分。一般而言，保管、處理／經營和會計等責任應予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。如果充分的責任劃分無法實現，必須建立其他補償性控制，并形成文件。

１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。

１．５所有組織必須制定一項內部控制制度，確保公司的資產和記錄得以妥善的保護，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經授權的接觸。

１．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。

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1．７所有經營單位的成本和費用必須保持在預算控制以下。必須定期對實際費用與預算進行比較，所有重大出入均須予以調查。

1．８必須就公司信息的敏感性／保密性對雇員進行教育，未經授權雇員不得向公司以外的個人或“無需知道”的公司雇員泄露此類信息。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。

１．９所有經營單位和設施必須制定向經營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商業道德行為的程序。任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。

１．１０公司業務循環中的重要業務事項，必須是可追查的，經授權的，經鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。

２．０收人周期

收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設備或勞務；開具銷售和租賃業務帳單井予以記錄；維護和監督應收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現金收入；以及恰當地估價應收款余額。

管理人員選擇控制程序和技術過程中，實施控制的程度是一個合理的業務判斷。決定內部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應超出所產生的效益。

收入循環包括的具體職能或部門是：

２．ｌ訂單入帳／審核

２．５應收帳款

２．２資信

２．６收帳

２．３裝運

２．７現金收入

２．４開具帳單

２．１·１訂單必須予以記錄，記錄的依據只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據。

參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３

２．１．２在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。參照風險：Ａ－４

２．１·３客戶要求的貨物或勞務，如未作專門規定或與客戶購貨承諾不符，須經財務管理部門批準之后才可處理。參照風險：Ａ－５

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２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業務慣例另有其他規定。參照風險：Ａ－６

２．１．５訂單在送交生產及或裝運之前，必須有適當的證明并全面審核。需經審查的項目包括：有關的合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準，適用稅賦單據及計算，價格總金額，產品的適當性以及是否遵守聯邦，州及地方政府的法律和規定及出口管制要求。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８

２．１．６折扣和折讓如超出事業總部／集團管理人員所規定的數額，需經市場營銷部和財務管理部門批準。參照風險：Ａ－８

２．１．７客戶訂單信息必須嚴加保護，未經授權不得接觸。參照風險：Ａ－９

２．１．８未結清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應予以研究和解決。

參照風險：Ａ－１０

２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。參照風險Ａ－１１

Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產品，或履行勞務。

Ａ－２制造訂單上的產品、數量、售價、付款條件、銷售或運送地址可能有誤。

Ａ－３可能根據無效訂單支付銷售傭金。

Ａ－４產品或勞務可能售給一未經核準或資信不足的客戶，結果導致帳款無法收回。

Ａ－５裝運的產品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉為個人使用。

Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯誤（如產品、數量、價格）

Ａ－７不遵守政府規定可能導致巨額罰款、處罰及或出口優先權的喪失。

Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。

Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。

Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結果導致客戶不滿及或撤銷訂單。

Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

受。

２．２資信

２．２．ｌ摩托羅拉的每個單位內部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業總部／集團財務管理部門審查和批準。參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２

２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。在適當的情況下，“無限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據。應使用可靠的外部信息來確定這種限度。參照風險：Ｂ－２

２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經批準的資信限額和現有應收帳款余額。超出資信限額，需先經財務管理部門認可。參照風險：Ｂ-2

２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按審查，以查明是否充分。在適當情況下，資信限額的調整必須由財務管理部門作出和批準。

參照風險：Ｂ－２

Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產品或勞務可能售給未經核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結果導致壞帳。

２．３裝運

２．３．1所有從摩托羅拉設施裝運的產品或設備均需正當的授權。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４

２．３．２銷售訂單或裝運授權應定期予以登記（至少每月一次）。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９

２．３．３所有發貨必須準備適當準確的單據。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２

２。３．４所有裝運的貨物單據必須有編號控制。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據必須預先編號。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８

２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產品或設備的實際和合法轉讓。這類單據必須始終反映實際裝貨日期。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７

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２．３．６待裝運的產品的類型和數量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４

２．３．７如良好的業務慣例所規定的。裝運部門地點應與生產和驗收設施劃分開。參照風險：Ｃ－４

２．３．８進入裝運地區必須僅限于被授權的人員。參照風險：Ｃ－４

２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經經營管理部門和有關財務管理部門批準。參照風險：Ｃ．７

２．３．１０空白裝運核準單，數控裝運票據以及提單必須加以保護，防止未經授權的接觸和使用。

參照風險：Ｃ－８

２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應收帳款職能部門。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０

Ｃ－１貨物可能發往錯誤的或未經核準的客戶，或發往錯誤的客戶地點。

Ｃ－２裝運的產品或數量可能出現誤差；或者產品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。

Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予記錄。

Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。

Ｃ－１貨物可能發往錯誤的或未經核準的客戶，或發往錯誤的客戶地點。

Ｃ－２裝運的產品或數量可能出現誤差；或者產品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。

Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予記錄。

Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。

Ｃ－５經核準裝運的產品可能未裝運。

Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產品。

Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關銷售成本可能記入錯誤的會計期間。

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Ｃ－８關于已裝運的產品無法進行會計處理。未開票及或被盜用的發貨可能無法查明。

Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。

Ｃ－１０可能發生有意制造差錯或資產私吞問題。

２．４開票據

２．４．１銷售業務的會計責任屬于財務部門的職責，不得授于任何其他職能部門。如果發票是由計算機制作的，財務部門必須確保發票制作的全面控制。

參照風險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３

２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應收帳款職能部門。

參照風險：D-３

２．４．３開票業務必須依據發貨和訂單／審核單據及時處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發票必須預先編號。

參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５

２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４

２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發票記錄準確，收入記入有關會計期間。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４

２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９

２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。

參照風險：Ｄ－７

２．４．８所有“免費”發票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務的其他“兔費”票據，必須具有財務管理部門以及，如果適當的話，市場營銷管理部門的書面批準。

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參照風險：Ｄ－８

２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務開出的“備忘帳單”等文件必須有財務部門的書面批準。

參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３

２．４．１０發票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。

參照風險：Ｄ－１０

２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。

參照風險：Ｄ－４

２．４．１２所有向客戶發送的貸記憑單，必須在發出之前附有單據證明，并經財務部門批準。

參照風險：Ｄ－３，Ｄ－１１

２。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預先編號。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２

２．４．１４空白發票和貸記憑單必須予以安全保護。

參照風險：Ｄ－１３

２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務以及進度收款帳單必須按照有關的合同或協議及時予以處理。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５

２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發票）必須按照事業總部／集團的政策予以處理。這類發票需有財務管理部門的事先書面批準。

參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６

２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發票必須及時與購貨合同或協議以及有關工廠的發票核對。

參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６

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Ｄ－１銷售業務的處理可能出現錯誤，帳單和其他條款可能有誤。

Ｄ－２銷售業務可能已經發生，但是未予開出帳單及或未作記錄。

Ｄ－３可能發生有意差錯或資產盜用。其中包括：

產品可能裝運，但未開帳單。

ｂ發運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

產品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。

Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。

Ｄ－５由于帳單開出不及時，現金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發票有誤而受到外界起訴。

Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。

Ｄ－８“免費”業務可能無法如實地記入會計帳冊。公司內部往來交易可能無法查明。

Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內部控制制度。

Ｄ－３可能發生有意差錯或資產盜用。其中包括：

ａ產品可能裝運，但未開帳單。

ｂ發運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

Ｃ產品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。

Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。

Ｄ－５由于帳單開出不及時，現金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內部控制制度。

Ｄ－１０可能發生有意更改發票及或應收帳款問題。

Ｄ－１１貸方業務事項可能反映不恰當的業務處理或有悻于良好的業務慣例。

Ｄ－１２未能將所有貸方業務事項記入會記帳冊。

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Ｄ－14可能發生未經批準使用單據問題，結果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。

Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導致收入損失。

Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。

２．５應收帳款

２．５．1負責應收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。

參照風險：Ｅ－ｌ

２．５．２應收帳款明細帳必須根據經核對的給客戶的帳單和匯款為依據予以記錄。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發出帳單和客戶付款。

參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６

２．５．３應收帳款明細帳必須按月與總分類帳調節。應妥善處理任何差額。該項調節應經上一級會計主管人員批準。

參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６

２．５．４應收款帳齡分析必須由財務部門審查，以查清有無異常或嚴重的拖欠帳款項目。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務種類（例如，訂金，預付款，或未分配的現金或資信額度）。

參照風險：Ｅ－３，Ｅ－５

２．５．５必須采用應收款帳內部管理報告制度。內部報告或檔案包括，應收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。

參照風險：Ｅ－３

２．５．６所有對應收帳款余額的調整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應收款帳的核銷，借記通知）必須根據有關事業總部／集團的政策經批準后予以調整，并于確定調整時記入當期帳目。已確認的帳款調查不得耽擱或推延。

參照風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８

２．５．７各事業總部／集團財務總監必須制定一套應收款（如果適當的話，應包括長期租賃應收帳款）估價準備政策，以便反映應收款可變現凈值。該政策必須包括壞帳準備，以及，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

如果適當的話，帳單調整準備的計提規定。

參照風險：Ｅ－５

２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調整。參照風險：Ｅ－５

２．５．９應收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經授權擅自接觸。

參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０

２．５．１０應收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。

參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１

Ｅ－１可能發生有意制造差錯或資產私吞問題，例如：

銷售發票開出，但未記錄。現金一經收訖，即被私吞。

ｂ現金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。

Ｅ－２由于發票及或現金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。

Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。

Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。

Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。

Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調整可能不符合良好的業務慣例，或可能無法發現調整中出現的差錯。

Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現金收入可能被私吞。

Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。

Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。

Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。

Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－９應收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導致 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

無法收回應收帳款。

Ｅ－１０未經授權使用客戶應收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產生不良影響。

Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。

２．６收帳

２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業總部／集團財務管理部門審查和批準。

參照風險：Ｆ－１

２．６．２收帳部門必須定期審查應收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。

參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３

２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務問題等等）必須予以及時的調查和解決。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４

２．６．４沖銷客戶應收帳款應按照各事業總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經過批準。

參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４

Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結果可能導致收帳工作不恰當、無效率。

Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。

Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用。

Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用。

Ｆ－４客戶的不滿可能導致喪失客戶。

２．７現金收人

２．７．１所有現金收入，一經收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。

參照風險：Ｇ．ｌ

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２．７．２現金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業務慣例規定辦理。現金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。

參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３

２．７．３如良好業務慣例允許，控制和負責支票／現金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：

ａ．記錄應收款明細帳；

ｂ記錄總分類帳；

Ｃ．收回拖欠應收款；

ｄ．批準核銷壞帳；

ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；

ｆ．準備帳單文件

參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２

２．７．４應鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。

參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３

２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調查和解決。

參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６

２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。

參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６

２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關財務管理部門批準。

參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２

Ｇ－１現金收入可能丟失及或被盜用。

Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。

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Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。

Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。

Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。

Ｇ－４由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。

Ｇ－５應收帳款內部管理報告所列入的應收帳款余額及或應收款帳齡分析可能不準確。

Ｇ－６財務記錄和財務報表可能錯報。

３．０采購周期

采購周期包括如下職能：保證供應來源并確定供應商資格；提出材料、設備、貨物、用品或勞務請購單；從經批準的供應商處索取貨源和價格資料；發出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應付供應商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。

管理人員選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理業務判斷。決定內部控制實施程度應使用一般準則是，控制成本不應超出所產生的收益。

“采購周期”包括的具體職能或部門是：

３．ｌ選擇和保留供應商

３．２購貨

３．３驗收

３．４應付帳款

３．５付款

３．ｌ選擇和保留供應商

內部控制標準

未達到標準在在的風險

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３．１．１

必須按照事業總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經過批準。事業總部／集團政策必須明確，選擇供應商過程涉及采購、工程設計和制造，質量保障，財務與銷售等方面。選擇供應商不得只由采購部門或采購人員負責。選擇和確認供應商資格的責任必須與付款和會計業務劃分。

參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３

Ａ－ｌ

購貨可能：

a.未經授權或授權不當。ｂ．購自未經批準的供應商。

c.由未經授權的人員訂貨和收貨。

Ａ－２

可能發生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規的可能性急劇增大

Ａ－３

所購貨物可能不符合質量標準。可能接受了未經核準的價格或條款。

３．１．２

選擇和確認供應商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認標準應包括：

a.到供應商現場進行觀察；

ｂ．供應商的技術能力；

ｃ．為企業提供恰當服務的能力，其中包括對需求和變化的反應能力；

ｄ．評價供應商現行的質量管理規劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質量管理報告及記錄保管是否完善；

ｅ．按時交貨記錄；

ｆ．供應商潛在的人力及或能力局限性；

ｇ．評價供應商的成本結構和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位數量假設；

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ｈ．供應商對工程協助的接受能力；

ｉ．供應商設施地點與摩托羅拉的距離；

ｊ．供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；

ｋ．供應商的財務穩定性。

參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６

Ａ－4

記錄可能丟失或毀損。

３．1．３

必須按照事業總部／集團的政策制定供應商名錄／數據庫并經過批準。至少每年要對供應商名錄／數據庫進行審查、更新并刪除不常用的供應商。供應商選擇過程和財務驗證一經完成，應將供應商補入供應商名錄／數據庫。

參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３

Ａ－5

未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應商。

３．１．４

如果根據取得貨源政策決定使用獨家或單一供應渠道提供一種產品或商品，必須按照事業總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經批準并妥善保存。如果某供應渠道的中斷可能對一項業務或摩托羅拉產生重大的消極影響，必須制定業務中斷準備計劃，編制成文并經過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應。業務中斷準備計劃應包括材料和安裝。獨家供應指某種材料／產品只能從唯一的一家供應商那里購進。當有幾家供應商能夠提供產品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。

參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６

Ａ－6

可能提前或拖后收到材料，結果導致業務中斷或庫存積壓。

3.1.5

必須按照事業總部／集團的政策定期監測供應商以保證實際績效與預期相符。績效報告可包括：

ａ．按時交貨的百分比；

ｂ貨物的準確性；

Ｃ．產品質量；

ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。

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參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６

3．2購貨

內部控制標準

未達到標準在在的風險

３．2．１

所有購貨責任必須與付款和會計業務劃分開。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ-Ｚ

B－ｌ

購貨可能：

ａ．未經授權或授權不當。

ｂ．購自未經批準的供應商。

Ｃ．由未經授權的人員訂貨和

收貨

３．2．２

購貨代理人或采購人員與供應商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現。如果商業環境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ-２

B－２

可能發生敏感性付款；違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規的可能性急劇增大。

３．2．３

購買貨物或勞務應按照事業總部／集團政策的規定填寫進貨訂單／請購單。對于一次性支出，例如培訓研討會，業務公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。在無紙業務處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權和記錄保管。

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參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０

B－３

接受了應該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括：

ａ．未訂購的貨物或勞務；

ｂ．數量超出或合同錯誤；

Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。

３．2．４

采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發出并經過恰當批準。

參照風險：b-1,b-2

B－4

記錄可能丟失或毀損。

３．2．5

所有購貨訂單／業務事項必須能夠單獨確認和查

詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預先編號。

參照風險：Ｂ－５，Ｂ６

B－5

未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商的利益。

３．2．6

所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業務處理和批準過程中的內部控制程序必須完善，以防上未經授權的使用。

參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５

B－6

貨物和勞務可能已接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。

３．2．7

購貨訂單／業務事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。

參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８

Ｂ－７

所購貨物可能不符合質量標準。價格或條件未經批準便予以接受。

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３．2．8

購貨訂單／業務事項必須指示供應商將其帳單直接送交應付帳款部門。

參照風險：Ｂ一衛，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９

Ｂ－８

可能提前或拖后收到材料，結果導致業務中斷或庫存積壓。

３．2．9

所有超過事業總部／集團財務和經營管理部門規定和預先確定金額的購貨，必須公開投標。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。

參照風險：Ｂ－２，Ｂ７

Ｂ－９

可能發生重復付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經批準或不存在的供應商。

３．2．10

購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應送至應付帳款部門，以便與供應商帳單核對；

參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２

Ｂ－１０

可能無法向外部的法律，稅務或審計部門提供記錄。

３．2．11

由于價格或數量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業總部／集團的政策并經過批準。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７

Ｂ－１１

購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。

３．2．12

修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應付帳款部門。

參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２

Ｂ－1２

可能對無法收到的貨物或勞務支付了款項。

３．2．13

必須建立程序確保所有因質量低劣，規格原因要退回供應商的生產材料，資本或費經過恰當的批準并妥善入帳。

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參照風險：Ｂ－１３

Ｂ－1３

對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現記錄錯誤。被盜的可能性急劇增加。

３．2．14

摩托羅拉負有財務責任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業總部／集團政策，經管理部門認可。此類文件還應經過法律部門批準，曾經被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。

參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６

３．2．15

應根據供應管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質量，降低成本以及持續可靠的提交貨物（即公司總成本）。

參照風險：Ｂ－７，Ｂ．８

3．3驗收

內部控制標準

未達到標準在在的風險

３．3．１

驗收部門地點應與生產設施和裝運部門分開，除非良好的業務慣例另有規定。

參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２

C－ｌ

購貨可能：

ａ．未經授權或授權不當；

ｂ．購自未經批準的供應商；

Ｃ．由未經授權的人員訂貨和

收貨

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C－２

可能發生敏感性付款，違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規的可能性急劇增大。

C－３

應該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括：

ａ．未訂購的貨物或勞務；

ｂ．數量超出或合同錯誤；

Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。

３．3．２

未經授權任何人不得進入驗收部門。

參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２

C－4 記錄可能丟失或毀損。

３．3．３

所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設施的指定驗收站驗收，除非按照事業總部／集團政策另有安排和批準。

參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５

C－5 未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。

３．3．４

驗收站應只驗收那些有經批準的購貨訂單或類似文件的貨物。所有其他進貨應及時退還供應商或調查其是否正當。

參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務可能已被接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。

３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。

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參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７

C－7 所購貨物可能不符合質量標準，價格或條件可能未經批準便予以接受。

３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務和恰當的提貨證明。不得辦理驗收業務。參照風險：Ｃ－６

C－8 可能提前或拖后收到材料，結果導致業務中斷或庫存積壓。

３．3．7 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應商發貨的準確性。所有數量偏差必須在驗收業務中記錄，并與供應商妥善解決。

參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７

C－9 采購或付款業務可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間

３．3．8 驗收業務資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應付帳款部門，以便向供應商付款。

參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７

３．3．9 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監督程序，必須立即檢驗進貨以查明質量特性，產品規格及毀損情況。

參照風險：Ｃ－４，Ｃ－７

３．3．10 驗收業務資料必須要妥善保護，以防被盜，毀損或未經授權任意使用。驗收業務文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。

參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９

３．3．11 購進貨物一經收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。

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參照風險：Ｃ一1

３．3．12 糾正驗收業務原始文件中的差錯須經事業總部／集團政策指定人員的授權。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７

3.4應付帳款

內部控制標準

未達到標準在在的風險

３．4．１

應付帳款職能必須：

ａ．與購貨和驗收業務分開；

ｂ．與應付帳款部門內的總帳入帳業務劃分開。

參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２

D－ｌ

購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。差錯和違反規定的可能性急劇增加。

３．4．２

在支付之前，必須按照事業總部／集團的政策，對供應商發票或相當于發票的單據，材料或勞務收入憑證、價格準確性，數量以及帳戶分配等項目是否完善進行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８

D－２

購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存和應付帳款可能錯報。

３．4．３

如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應商倉庫方案，或電子數據交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數量正確。

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參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８

D－３

貨物或勞務可能由未經授權的人員訂購和收貨。

３．4．４

沒有購貨訂單或驗收報告的發票（如，非生產性勞務，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業總部／集團的審批權限予以批準。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８

D－4 應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：

ａ．未訂購的貨物；

ｂ．不符合質量標準；

C。數量超出或品目錯誤。

３．4．5 超過事業總部／集團政策規定限度的運費發票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據進行核對。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８

D－5 生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發生業務中斷或庫存積壓。

３．4．6 所有準備付款的發票包括經批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據或者與證明單據核對。必須對發票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。

參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8 D－6 貨物或勞務可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。

３．4．7 凡使用電子計算機系統管理應付帳款的，系統本身的控制，必須有效，以發現和防止重復付款。

參照風險：Ｄ－７

D－7 對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

３．4．8 應該使用原始發票作為付款憑證。如沒有原始發票，應按照事業總部／集團政策規定得到恰當批準之后，才可使用發票副本。

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參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７

D－8 記錄可能丟失或毀損。

3.４．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據和發票，必須定期予以審查，調查和解決。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４

3.４．１０供應商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。

參照風險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９

3.４．１１應付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。

參照風險：Ｄ－４，D-６

３．４.1２應付帳款部門應至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過９０大的未付金額匯款。此種匯款應直接交付出納職能部門。

參照風險：Ｄ－６

3.4.1３向供應商發出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權限經過批準。

參照風險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７

3.4.1４借記和貸記憑單必須能夠單獨確認和查詢。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預先編號。

參照風險：Ｄ－６，D-７

3.4.1５在付款之前，應付帳款部門必須確定供應商已列入經批準的供應商名錄／數據庫中。對于未列入數據庫的供應商必須按照事業總部／集團政策予以確認。

參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７

3.4.1６零用金業務應限于小額支出并能夠接受對其合理性的審查。應定期對冬用金進行獨立確認。

參照風險：Ｄ－６，Ｄ－１０

D-２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存和應付帳款可能錯報。

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D-4應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：

A。未訂購的貨物；

ｂ．不符合質量標準；

ｃ．數量超出或品目錯誤

D-５生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發生業務中斷或庫存積壓。

D-６貨物或勞務可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。

D-７對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

D-9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。

D-１０購貨可能：

A。未經授權或授權不當；

ｂ．購自未經授權的供應商；

ｃ．由未經授權的人員訂購和驗收。

３．５支付

３．５．１支付職能部門必須對各種職責作如下劃分：

ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；

ｂ．應付帳款業務與購貨和驗收業務分開；

Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發送業務５供應商確認啟用分開，與發票輸入業務分開；

ｄ．確認和啟用供應商與發票輸入業務和支付準備及付款分開。

參照風險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３

３．５．２所有付款必須有據可查，能夠單獨確認并且應該定期進行會計處理。

參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ

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３．５３支票，電子計算機轉帳，銀行轉帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據，原始發票，或者按照事業總部／集團政策規定，能夠證明為正當支出的憑證。這些文件應發給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發支票。

參照風險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ

３．５．４必須在摩托羅拉與供應商的議定的條款范圍內支付已批準的款項。

參照風險：Ｅ－９

３．５．５如果按照購貨訂單或發票條款予以付款，應計算供應商給予的所有折扣。

參照風險：Ｅ－６，Ｅ－１０

３．５．６所有大付必須在負債發生或付款期間恰當準確地記入會計帳冊。絕不能延誤或推遲費用的恰當確認。

參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０

３．５．７支票付款不得使用現金支票或不記名支票。參照風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5

３．５．８帶有摩托羅拉或其財務機構標志的全部空白支票，必須予以保護，以防止毀損，或未經核準的使用。必須定期說明空白支票的填發，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數控等宇儀的，均須妥善保管。

參照風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８

３．５．９各務業總部／集團財務總監，必須確定支票，本票和銀行轉帳的有權鑒字人并由公司融資部經理批準。

參照風險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８

３．５．１０超出事業總部／集團財務總監提出，公司融資部經理批準的各業務單位支付限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發票審批責任者，除非良好的業務慣例另有規定。

參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８

３．５．１１如果沒有檢查和防止重復支付的系統控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據，以防止偶然的或有意的重復使用。

參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５

３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負責發票處理和應付帳款的人員郵寄。參照 電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８

３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。

參照風險：Ｅ－１，Ｅ－８

３．５．１４支出的單據或電子數據附件必須予以保護，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。

參照風險：Ｅ－６

Ｅ－１可能采用了繞開現行內部控制技術的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。

Ｅ－２可能發生敏感性支付和公司內部往來事項。

Ｅ－３貨物或勞務可能由未經授權的人員訂購和收貨。

Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應商款額。

Ｅ－５可能發生重復支付，支付金額可能出現誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。

Ｅ－６可能錯報財務報表記錄和經營報告。關鍵決策所依據的可能是錯誤信息。

Ｅ－７購貨或勞務可能未經授權，入帳金額可能出錯，可能人錯會對期間，及或支付給錯誤的人員。

Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。

Ｅ－９供應商可能停止與摩托羅拉開展業務，經營可能受到不利影響。

Ｅ-1０現金可能達不到最佳利用或者可能被盜用。

Ｅ－１可能采用了繞開現行內部控制技術的方法。偷盜和差錯的可能性急劇增加。

Ｅ－２可能發生敏感性支付和公司內部往來事項。

Ｅ－４項目或勞務可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。可能未記負債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應商款額。

Ｅ－５可能發生重復支付，支付金額可能出現誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。

Ｅ－６可能錯報財務報表記錄和經營報告。關鍵決策所依據的可能是錯誤信息。

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Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。

４．０工資周期

工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴格控制和準確地填寫工資支票；準確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調整，向雇員發放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。

管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實施控制的程度是合理業務判斷。決定內部控制實施程度應使用的一般準則是：控制成本不應超出所產生的效益。

本節中的“支票”指向雇員發放工資時采用的各種方式（包括電子轉帳，銀行轉帳）。

工資周期中的具體程序是：

４．１人事，報酬和福利

４·２工資編制與安全

４·３工資支付控制

４，４工資發放

４．1人事，報酬和福利

４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關雇員的聘用，晉級，調職和解雇的政策和準則。人力資源管理部門必須以具體標準和程序的形式對政策和準則作出明確的界定。

參照風險：Ａ-1

４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準。所有有關福利的規定，標準及程序必須由管理部門編寫成文并經過批準。

參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４

４．１．３勞動報酬應按照正當授權的比率和有關工資級別支付。報酬的增減必須經過批準。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經過正當授權。

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參照風險：Ａ－２，Ａ．４

４．１．４所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準確保管。人力資源部門的文件最底限度應包括正式簽署的聘用表，經核準的級別和支付比率。

參照風險：Ａ４

４．１．５正式程序規定、嚴格控制并經過批準的文件必須妥善保管。凡是對雇員資料進行增加，刪減或改動必須經過授權。必須對水久性工資帳目進行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。

參照風險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８

４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負責管理雇員福利計劃。必須按照公司政策和規定的計劃程序進行管理。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當的批準。

參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６

４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：

ａ．所有預借款和費用報表均已結清；

ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；

Ｃ．所有計算機帳戶均已注銷或者已經更換密碼；

ｄ．所有公司財產，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。

參照風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11

４．1.８人力資源部門的職責，其中包括工資核準，必須與工資發放和入帳職責分開參照風險：Ａ－９

Ａ－1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準的人員，結果導致員工隊伍的數量及或質量不佳。

Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。

Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現錯誤，以罕錯報負債。

Ａ－４可能違反法律和政府規定，結果導致罰款，處罰，起訴或者或有負債。

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Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。

Ａ－６業務事項未經核準便予以處理，結果導致支付不當，或給空頭雇員支付工資。

Ａ－７預借款可能無法收回。

A一８可能無法發現和糾正支付差錯。

Ａ－９可能外理了未經核準的業務事項，但未能發現，結果導致資金盜用或暫時挪用。

A一１０在雇員解雇之后仍有未經核準的費用需要由摩托羅拉承擔。

A-11可能發生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。

４．2工資編制與安全

４，２．１必須保存一份全部員工主文件。該檔案必須包括所有現行的工資支付比率，預提扣除及稅率等的全部信息。

參照風險：Ｂ一1

４．2．2必須制定保護主文件資料實物安全的程序。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經過恰當授權的文件。

參照風險：Ｂ－２

４．２．３進入工資部門和接觸工資文件應僅限于經授權人員。

參照風險：Ｂ－２

４．２．４任何雇員離職或調職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調整工資記錄。

參照風險：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６

４．２．５不享受免稅的雇員，應根據當地法律和習慣，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經核準的記錄之后再進行工資處理。

參照風險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７

４．２．６工資必須根據工資主文件和經批準的工時報告編制。如可行的話，應同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統限制無法同時處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調節核對。

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參照風險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７

４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實和輸入正確。同時必須建立良好的控制程序避免重復輸入或輸入未經批準的工資資料。

參照風險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８

４．２．８有關部門經理必須對實際工資成本與預算成本進行比較，以查明是否合理。

參照風險：Ｂ－９

４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當，符合政府規定，及時向有關機構匯繳以及及時與總分類帳核對。

參照風險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２

４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結帳過程中各部門的作業程序必須形成詳細的書面文件。

參照風險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１

４．２．１１必須按照政策規定編制雇員工資和代扣項目的匯總表并直接寄給每個雇員。

參照風險；Ｂ－１２

４·２·１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等）必須在取得正常核準，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規定。

參照風險：B-６

４·２·１３在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發放等職責分開．如分工無法實現，必須建立彌補性控制措施。

參照風險；B－］３

Ｂ－1工資主文件中的錯誤數據可能導致工資支付錯誤，工資中的預扣稅金可能有誤。

Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當可能導致：

ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；

ｂ．未經授權查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經核準便進行處理。這又可能導致：

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１．盜用公司資產；

２．錯報退休金等項目的計提數，B－３雇員工資的支付可能出現差錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。雇員的代扣項目可能有差錯。

Ｂ－４對雇員未工作的時間支付了工資或對已工作的時間未予支付工資，入錯部門的費用可能未被發現。

B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發生未經核準支付工資，或盜用獎金的問題。

Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數據，可能錯報財務報表。

Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。

Ｂ－６可能發生未經核準支付工資，或盜用獎金的問題。

Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數據，可能錯報財務報表。

Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準確。工資處理中有意或無意的差錯無法查出。

Ｂ－９日常審核中無法發現的差錯（例如，不具備資格或未經核準的雇員）仍舊沒能查出并糾正。

Ｂ－１０詳細的代扣和支付項目可能與記錄的代扣和大付項目不符。

Ｂ－１１未能遵循統一的程序，導致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現差錯。

Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導致被政府課以罰款和處罰。

B－１３可能處理了未經核準的業務，而且未被發現，導致資產盜用或暫時挪用。

４．３工資支付控制

４·３·１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。

參照風險：Ｃ-1

４·３·２所有工資帳戶必須按月調節，電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

參照風險：Ｃ－ｌ

４．３．３所有工資給付必須有據可查，能夠單獨確認。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７

４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。所有發出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點。

參照風險：Ｃ－３

４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場并作記錄的條件下，立即對這類支票銷毀。支票必須有記錄，并妥善保存，在有其他人員在場并作記錄的條件下，可以進行支票銷毀工作。

參照風險：Ｃ－３

４．３．６已簽字的工資支票和工資轉帳存款通知單必須在發放工資前妥善保管。

參照風險：Ｃ－４，Ｃ-5

４．３．７負責工資支票簽字的人員不得同時兼任工資核準，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發放等責任。

參照風險：Ｃ－３，Ｃ．４

４．３．８工資發放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉帳申請（或者類似的工資支付證明文件）必須經適當的財務管理人員審查批準。

參照風險：Ｃ－６

４．３．９必須建立并堅持工資支票簽字的程序.手工簽字的支票，凡是超過各事業總部，集團財務總監確定的限度的．必須要有雙簽字。

參照風險；C－３

４．３．10如果使用支票簽字機，印鑒圖章或者數控簽字儀器簽署支票，簽字機和印鑒圖章必須安全保管。支票簽字機和印鑒圖章，數控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫的數字與授權使用簽字機簽字支票數字應該進行核對。

參照風險：C-２,C-3 Ｃ-1支票保管，核準和處理過程中的差錯和疏漏未能查出并糾正。財務報表可能誤報。

Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經發出，使財務報表誤報。

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Ｃ－３可能發生未經核準便使用或發出工資支票的問題，無法查出盜用現金的情況。

Ｃ－４支票可能被未經授權的人員挪用或兌現現金。

Ｃ－５機密的工資資料可能被未經授權的人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工的利益。

Ｃ－６工資發放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經核準的業務事項。

Ｃ－７支票可能重復編號或漏編號碼。

C-2尚未記錄入帳的工資支票可能已經發出，使財務報表誤報。

C-3可能發生未經核準便使用或發出工資支票的問題，無法查出盜用現金的情況。

４．４工資發放

４．４．1負責發放工資支票的人員不得兼負其他人事或工資責計，不能批準工時或考勤卡；如果達不到明確的職責分工,必須有其他彌補性控制措施。

參照風險；D-1

４．４．各部門發放工資支票、通知單時，應要求員工辦理簽收手續。

參照風險：D－２

４·4.３必須由財務總監指派的人員定期對工資表中雇員是否屬實進行審查。

參照風險：D－３

４．４．４未領取或未發放的工資應退回人事部。只有在確認員工身份之后方可發放未領取工資。未領取的工資在較長時間內仍未發出，應退回財務部，并在總帳中單獨列示未領取工資。如果法律有規定，必須將未領取工資匯交有關政府機構。

參照風險：Ｄ－４

４．４．５應避免以現金形式發放工資。如果當地法律或習慣要求必須以現金支付，必須有完善的程序保證現金發放中有適當的控制。工資發放時，必須取得雇員的簽收證據。

參照風險：Ｄ－５

４·４·６必須堅持保守工資資料的機密。

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參照風險：Ｄ－６

D－1由于對一工資主文件可能做了不當的增改，一時能出現侵吞資金的問題，用于發放工資的工時數可能有誤。

D-２確認支票遺失或挪用的責任時，沒有審查線索。

D-3工資支票可能發給未經核準的雇員而未能查出。

Ｄ－４可能發生挪用未領取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規的問題。

Ｄ－５可能將現金工資發給未經核準的雇員。此外，如果雇員聲稱其未領工資，可能無據可查。

Ｄ－６機密的工資資料可能被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員的利益。

5．０制造周期

制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。該周期以確定可行性銷售預測和生產計劃為始，到恰當記錄轉入出貨區的產成品成本為止。

制造過程是企業活動中最復雜的周期。本文所述的控制指南旨在確立這一復雜周期中的基本控制要求，而不是實施控制措施所需的大量詳細的作業程序。

管理部門選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理的業務判斷。決定內部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應超出所產生的效益。

制造周期中的控制指南分為四個部分：

５·１成本會計

５·２存貨控制

５．３一般的制造計劃和控制

５·４存貨盤存程序

５．1成本會計

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５．１．1必須保持成本會計系統，恰當準確地積累，區分制造成本（如按成本中心或者按產品），為分析實際制造成本，標準成本和其他保持存貨和存貨計價所需信息提供充分的資料。

參照風險：A－1，A－２，A．３

５．１．２必須制定存貨成本標準，制造、采購和會計部門的人員至少每年要共同對存貨成本標準進行一次修改。

參照風險：A－１，A－２

５．１．３必須定期對標準成本和實際制造成本進行對比，及時解決出現的差異。對存貨有重大影響的問題也必須及時進行調查。

參照風險：A-1，A－２，A－３，A．４

５１．４制造過程中的每件產品，配件、部件都必須有可識別的用料單。

參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ

５·１·５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業總部／集團的政策。

參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５

５．１．６倉庫發料必須以經恰當授權的業務文件為依據，并據此記錄存貨帳目。

參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５

５．１．７因工程或經濟原因對標準成本進行修改，必須經過適當級別的生產和財務管理人員的批準，應妥善予以記錄，并且立即記入會計和存貨系統。

參照風險：A－1，A－２，A－３

５．１．８必須根據事業總部／集團的政策和一般公認的會計原則設立存貨準備（例如：損耗、價格、陳舊等）每季度應對存貨準備的恰當合理性進行審查并做必要的修改。參照風險：A-1

參照風險：A一1，A－２，A－３

A－１財務報表，記錄及或生產報告可能有誤。重大決策所依據的可能是錯誤信息，造成以下結果：

a．存貨成本標準可以沒有恰當反映產品的標準成本。

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ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業費用。

Ｃ．計算存貨價值的制造費用分配比率可能有誤。記入制造費用的支出項目可能不正確，固定成本分配的基礎可能不妥。

ｄ．如果明細記錄無法反映持有的產品，存貨數量可能誤報。

ｅ．如果沒有記錄，生產用料和用工，生產階段可能已完成，但是沒有報告。

A－２差錯和違法問題發生的可能性急劇上升。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。

A－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理中的差錯和疏漏。

A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產計劃和戰略進行糾正。

A－５生產可能受到影響。生產發料的數量可能有誤，產品數量未經核準便開始生產。

５．２存貨控制

存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面的正規計劃，該計劃至少應包括以下幾方面：

５．２．１存貨控制必須有如下分工：

ａ．制造和保管責任與會計工作分開。

ｂ．負責存貨記錄的人員與存貨盤點的人員分開。

參照風險：B－１，B－２，B－３

５．２．２貨物的所有權一經轉移，應及時記錄存貨帳以及相應的負債或付款帳，其中包括入庫前帳目（貨已收到，但尚未入庫）和零部件帳。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進行測算，與帳面數對比，進行必要的調整。

參照風險：B－２，B－３，B－４

５．２．３必須建立存貨在廠內轉移和出入廠區控制程序，其中包括單據填寫記錄責任。應該建立月結帳程序并與工廠財務部門合作，確保存貨的收發均有恰當記錄。

參照風險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６

５．２．４倉庫應采用永續盤存方法，保管存貨，提供當前的存貨數據。永續盤存記錄應定期（至少每年）與總帳調節一次。

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參照風險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５

５．２．５應建立實物或其他輔助性控制措施，保證存貨的安全，未經授權不得使用。

參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４

５．２．６各事業總部／集團必須制定政策，按季度確定存貨的超儲和陳舊數量。

參照風險：B－４，B－７

５．２．７超儲或陳舊的存貨應及時查出并予以恰當處理，如報廢、退貨或其他方式。

參照風險：B－４，B－６，B－７

５．２．８必須建立恰當的控制程序，記錄摩托羅拉代存，或者供應商、客戶或公司員工代存的存貨。

參照風險：B－１，B－２，B－３，B－４

５．２．９從摩托羅拉其他公司收到的貨物必須正確記錄，以便定期進行公司內部往來利潤的沖銷。

參照風險：B－４

５．２．１０應采用機械化控制，授權核準控制或其它適當方式，確保倉庫發料記錄正確。

參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５

5.２．１１存貨必須妥善保管，避免變質，存貨價值應有適當的損失保險。

參照風險：B－1，BＳ

B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。

B－２差錯和違法問題發生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。

B－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理過程中的差錯和疏漏。

B－４財務報表，記錄或生產報告可能有誤。重大決策所依據的可能是錯誤信息，造成以下結果：

ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數錯報。

ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。

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c。如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。

ｄ．如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產已經完成，但可能沒有報告。

ｅ．存貨準備可能誤報。

B－５如果生產用料，用工數字錯誤或者產品數量未經核準便開始生產，可能對生產產生不良影響。

B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。

B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用

B－２差錯和違法問題發生的可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。

B－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理過程中的差錯和疏漏。

B－４財務報表，記錄或生產報告可能有誤。重大決策所依據的可能是錯誤信息，造成以下結果：

ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數錯報。

ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。

c如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。

ｄ如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產已經完成，但可能沒有報告。

ｅ．存貨準備可能誤報。

B－５如果生產用料，用工數字錯誤或者產品數量未經核準便開始生產，可能對生產產生不良影響。

B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。

B－７如果審查程序不健全，無法及時對存貨管理和報告進行糾正。

B－８摩托羅拉可能因未辦理保險，遭受不必要的經濟損失。

５．３一般制造計劃和控制

以下指南為生產計劃和控制的最佳程序。然而，生產需求的確定和控制，可能還有其他方法。電話營銷專家——王家榮 整理 電話營銷培訓 XinXin100.COM 歡迎交流

如果這些方法能夠達到以下指南的目的，可以予以接受。

５．３．１必須編制詳細的銷售預測并由管理部門批準。生產和存貨控制計劃，生產進度計劃，存貨預算，詳細的材料和人員需求必須依據銷售預測制定。需要改動時，必須經過恰當一級的管理部門批準。

參照風險：Ｃ一1，Ｃ．２

５．３．２必須由管理部門根據已批準的生產計劃正式授權，方可開始進行產品的生產。

參照風險：Ｃ－２

５．３．３應設置產品用料帳并隨時更新，以反映材料使用和生產狀況。

參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４

５．３．４對進出生產帳的材料和人工成本，應正確地進行會計業務處理。應與財務部門協調月末結帳程序。

參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４

５．３．５殘次產品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務部門報告。在可行的情況下，處理殘次品或材料應由不負責保管的人員以招標方式進行。

參照風險：Ｃ一衛，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６

５．３．６出售報廢材料必須經過材料管理人員的書面批準，如超出事業總部／集團確定的數量，還應取得財務部門的批準。

參照風險：Ｃ－５

５３．７生產過程（包括最后的檢驗）完成后，必須妥善保管產成品，避免被盜或者變質。

參照風險：Ｃ－３，Ｃ．６

５．３．８產品運出摩托羅拉之前，必須經過充分的質量檢查。

參照風險：Ｃ－７

Ｃ－１生產報告可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生差錯和違法事項的可能性急劇上升。

Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：

ａ．生產的產品未經授權，產量過高，超過了可接受的程度。

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ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產中斷。

Ｃ．工廠生產能力未能充分發揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務水準。

ｄ．人工使用效率不高。可能發生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質量標準的問題。

Ｃ－1生產報告可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生差錯和違法事項的可能性急劇上升。

Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：

ａ，生產的產品未經授權，產量過高，超過了可接受的程度。

ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產中斷。

Ｃ．工廠生產能力未能充分發揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務水準。

ｄ．人工使用效率不高。可能發生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質量標準的問題。

Ｃ－３存貨保管，授權和業務處理中的差錯和疏漏可能無法查出。

Ｃ－４財務報告，記錄和生產報告可能誤報。重大決策所依據的可能是錯誤信息，從而導致以下結果：

ａ．存貨標準成本無法體現生產標準成本；

ｂ．如果生產耗用的材料和人工沒有全部記錄入帳，已生產產品可能未予報告。

Ｃ．標準成本和實際成本可能無法進行有效比較。

Ｃ－１生產報告可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生差錯和違法事項的可能性急劇上升。

Ｃ－３存貨保管，授權和業務處理中的差錯和疏漏可能無法查出。

Ｃ－５報廢品的銷售可能未記帳或記帳有誤，銷售價格不當，銷售風險過大。

Ｃ－６存貨，包括報廢品，可能遺失、被盜、被毀或暫時挪用。

Ｃ－７銷售產品質量差，造成大量退貨，返工成本，損壞摩托羅拉的聲譽和競爭能力。

５．４存貨盤存程序

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一般公認的會計原則要求，除非采用永續盤存方式控制存貨并定期核時，每年應進行一次實物盤存。實施實物盤存、計價和調節時應采用以下程序：

５．４．１實物盤存前必須提出詳盡的書面要求，應對盤存人員進行盤存程序的培訓。

參照風險：Ｄ-1，Ｄ－２

５．４．２應該查明要盤存的項目并進行事先安排，以便有助于盤點的準確性。采用循環清點或其它方式保管并且定期核對的永續盤存記錄，可不納入實物盤存。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３

５．４．３毀損、陳舊、報廢或寄存存貨必須清楚認定并分別存放，以便恰當地確認存貨。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３

５．４．４應使用事先編號的標簽清點庫存。盤存完畢后必須按全部標簽進行登記。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６

５，４·５盤存標簽上登記的數字應該由不負責實際清點貨物的人員加以驗證。

參照風險：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６

５．４．６必須確定生產、發貨、驗收入庫、客戶退貨和應付款帳的截止時間。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４

５．４．７在供應商、銷售、工程或其他人員處寄存的存貨必須每年從客戶，供應商或摩托羅拉人員處取得書

面確認。這類存貨必須正確計價并且與明細帳和總帳調節。

參照風險：Ｄ－３，Ｄ－６

５．４．８采用永續盤存的，每年應對貴重存貨項目進行兩次定期的制度性的循環清點（可以按單價或按絕對值總額），對其他存貨每年進行一次循環清點，也可以按照事業總部／集團政策和經批準的存貨審查計劃進行。檢查中發現的重大差異應報告管理部門。

參照風險：D－１，D－５，D-６

５·４·９年未結帳之前，必須將實物盤存結果與總帳進行調節，并做必要的帳目調整。

參照風險：Ｄ－１，Ｄ－４，Ｄ６

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５．４．１０對實物盤存與總帳調節中的重大差異，必須進行調查并向生產經營和財務管理部門報告。

參照風險：Ｄ-1，Ｄ－４，Ｄ－５

Ｄ－１發生差錯和不合規的可能性急劇增加。

Ｄ－２由于截止時間不當，匯總數字不準確或指導不力，存貨價值可能有誤。

Ｄ－３存貨清點可能不準確。點貨記錄可能有差錯或疏漏。

Ｄ－１發生差錯和不合規的可能性急劇增加。

Ｄ－２由于截止時間不當，匯總數字不準確或指導不力，存貨價值可能有誤。

Ｄ－３存貨清點可能不準確。點貨記錄可能有差錯或疏漏。

Ｄ－４由于帳實調整差錯，存貨記錄可能有誤。所做的調整可能使存貨價值和經營收入不正確。

Ｄ－５如果審核程序不夠完善，可能無法及時提出存貨管理和記錄方面的有效的改進措施。

Ｄ－６由于帳面記錄與實際庫存不符，存貨帳可能誤報。

６．０融資周期

融資周期的職能包括：確定公司對現金的需求和控制，投資管理，調查和選擇恰當的籌資方式，監測籌資契約的履行，發行和回收股票，支付股息。

管理部門選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程序是一個合理的業務判斷。決定內部控制實施程度的一般準則是：控制成本不應超出所產生的效益。

融資周期中的“財務投資”和“權益投資”的定義如下：

財務投資是以取得財務回報為唯一目的的投資，包括以下項目：

現金或相當于現金的資金和上市證券

國庫券

公司債券

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中長期投資

股票投資

派生投資手段

權益投資指摩托羅拉以市場戰略為目的，對獨資子公司、合資公司和少數股權公司的投資

融資周期中的具體職能如下:

６．１一般控制

６．２融資業務

６．３投資

６．４對銷貿易

６．５外匯

６．1一般控制

６．１．１融資作業中的所有職能，必須有以下的職責分工：

ａ．財務投資決策和實際投資活動與會計工作和保管責任的分工；

ｂ．上市證券的保管與會計記錄的分工；

Ｃ．利息和股息的支付與登記債務和權益證券的責任分工；

ｄ．現金收入與登記現金收入帳目的責任分工；

ｅ．每月貸款和財務投資業務的審查和處理責任的分丁；

ｆ．外匯買賣、外匯確認和外匯業務的會計工作的分工。

參照風險：A－１，A－２，A－４，A－６

６．１．２所有銀行帳戶，必須以摩托羅拉或其法人子公司的名義開立，必須經過總公司融資部的批準，并且要記入公司總帳。

參照風險：A－1，A－２，A－５

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６·1·３現金財務投資，貸款和資本帳戶的所有帳面余額必須定期調節（例如：銀行帳調節表，循環信貸限額，投資分類帳，資本金等等），以保證所有的業務都已正確入帳。這類帳戶的調節，應由不負責現金或現金保管的人員完成。

參照風險：A－1，A－３，A－４，A－５

６．１．４對接觸貸款、權益、財務投資和股本帳目和現金及投資證券的人員應加以限制。

參照風險：A－1，A．２，A－４

６．１．５籌資、財務投資、外匯和資本金的業務事項必須正確分類，及時登記入帳，以便財務報告的編制和按要求對外提供財務資訊。

參照風險：A－３，A－５

６．１．６應該利用銀行、經紀人、獨立的股票發行登記所，股票過戶代理人或其他第三方記錄公司財務或權益投資及貸款的變動，股本帳戶的變動和公司已發行股票的持有人的變動情況。

參照風險：A－２，A－３，A－４，A－５

６．１．７所有外匯交易都應按照總公司融資部的政策，經過事先批準，有適當的書面記錄，并且及時正確地登記入帳。

參照風險：A－５，A－６

A－１現金和證券可能遺失、被盜、被毀或被暫時挪用。

A－２帳目記錄可能被未經授權的人員濫用或改動，損害摩托羅拉及其股東或貸款人的利益。

A－３報告可能有誤，重大決策所依據的可能是錯誤信息。

A－４可能無法查出并糾正實物保管、授權和業務處理中差錯和疏漏。

A－５由于期末截止方法或估值不恰當，某些財務數據遺漏或者登記分類差錯，可能使財務報表和帳目錯報。

A－６業務事項可能與總公司的要求不符。

A－２帳目記錄可能被未經授權的人員濫用或改動，損害摩托羅拉及其股東或貸款人的利益。

A－３報告可能有誤，重大決策所依據的可能是錯誤信息。

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A－４可能無法查出并糾正實物保管、授權和業務處理中差錯和疏漏。

A－５由于期末截止方法或估值不恰當，某些財務數據遺漏或者登記、分類差錯，可能使財務報表和帳目錯報。

A－６業務事項可能與總公司的要求不符。

６．２融資業務

６．２．１借款決定必須經過摩托羅拉董事會批準，必須定期或者在變動時與有關的金融機構溝通、審查。

參照風險：B－１，B－２，B－３，B－４

６．２．２簽字和批準權限必須經過最高財務主管批準。

參照風險：B－１，B－２，B－４

６．２．３摩托羅拉及其子公司的所有重大借款融資協定和融資租賃必須經過摩托羅拉董事會的批準，在董事會會議紀要中必須有文字記錄。非重大業務的批準權限，由董事會指定的管理人員負責。

參照風險：B－1，B－２，B３

６·２·４所有客戶融資協定，借款融資協定，摩托羅拉為第三方擔保和融資租賃，在實施之前，必須經過法律部和融資部的審查。

參照風險：B－１，B－２，B３

６．２．５所有應收款讓售或貼現計劃在實施前必須經過總公司融資部的批準。

參照風險：B－１，BＺ

６．２．６所有資本金業務，例如發行股票，股票分割，股票股利和現金股利，員工認股等必須經摩托羅拉董事會及或經授權的最高財務主管的批準。

參照風險：B－1，B－２，B－３，B－５

６·２·７必須監測融資安排是否符合貸款條文。

參照風險：B－３

第三篇：HR怎樣落實企業文化

HR應該做什么？

理解公司現有的文化。你需要知道，在公司里，什么樣的行為行得通，什么樣的行為行不通，什么可以使組織在達到其未來目標時處于最佳位置。

為文化重塑找點商業理由。為什么要變？你所期望的改變是如何支持商業戰略的實現的？和高層領導一起定義渴望的文化。文化變革要想取得成功，必須讓每一位高管都歡迎這種轉變，否則不會成功。

為重塑或變革文化制定日程表或行動計劃。從最優先的項目開始做起，致力于最難解決的問題。請高管反復宣講。要保證每一次會議、每一次培訓課程、每一次溝通都包含文化的信息；強化公司的價值觀和使命、傳統以及實踐。

建立一個支持外部品牌的內部品牌。承諾提供穩定、連貫的雇員體驗。確保員工知道并學會挑選那些公司推出的、有利于提升他們的工作生活和職業生涯的計劃和服務。

培養能夠促進文化生生不息的領導者。先想想清楚，什么樣的領導能力和技巧可以貫徹你的文化，使之長存于各層人員？

HR能做什么？

不斷講故事。每個公司都有自己的傳統——創業階段的長夜漫漫，公司元老們陪伴企業一點點成長的煎熬；掛在收銀機上方]用鏡框鑲起來的、公司賺到的第一張鈔票——鼓勵員工講這些故事，在這些傳奇中，創造“英雄”，為他們的成功而歡呼。當然，也要稱頌他們的失敗。增強趣味性。舉辦能夠強化文化的比賽或活動，用令人鼓舞的方式裝飾辦公場所，分發節日禮物。

利用HR工具。宣講、交流公司福利計劃是關鍵文化信息的主要來源，每次培訓都應該強調有利于強化文化的基本行為和價值觀。

組織文化委員會。由充滿熱情、忠誠、投入、跨職能的員工組成。

調整組織架構，使重塑（變革）成為可能。找到完成工作的新方法，使用團隊來完成一次性的項目。

HR應該讓其他部門做些什么？

沒有人應被文化拒之門外，就像文化本身滲透于整個組織一樣，整個組織都有義務使其生生不息。公司的內部刊物、廣告以及市場營銷活動都應該緊緊圍繞文化信息，把它散播到組織內外。正如新產品開發要以一定的質量和服務迎合市場一樣，新產品開發也要體現公司的文化價值觀。法律事務職能也應該建議領導者不只做合法的事而且要做正確的事的方式來展示企業文化。

推動文化落地人人有責，而非某個人有責。在推動以及優化公司文化方面，你能做的工作很多，但沒有一個部門可以把一種文化強加于其他部門。所以HR必須得到每個人的支持，讓每個人都樂于接受，從CEO開始，一直到普通員工。

當一切準備就緒，那么，就開始吧！

80年代初，美國哈佛大學教授特雷斯。迪爾（Terrence E.Deal）和阿倫。肯尼迪（Allan

A.Kennedy）通過長期的企業管理和實證研究指出：杰出而成功的企業都有強有力的企業文 化，即為全體員工共同遵守，但往往是自然約定俗成的而非書面的行為規范；并有各種各樣 用來宣傳、強化這些價值觀念的儀式和習俗。正是這一非技術、非經濟的因素，導致了這些 決策差異的產生；而在兩個其他條件都相差無幾的企業中，由于其文化的強弱，對企業發展所產生的后果就完全不同。

然而需要指出的是，我們通常所研究和論述的企業文化多基于西方企業文化觀點（如崇 尚“英雄主義”，尊重個人的成功等），往往較少顧忌東方企業（包括跨國企業的分部及辦事處）的組織特性、層級設置、特別是東方文化的獨有內涵，以及全球化趨勢帶來的文化交融及沖

突等多重因素造成的影響。因而，對于如何營造有助于國內及在華企業發展戰略的企業文化及組織氛圍，國內鮮有成功的實踐案例，學術界也少有定論。

Timer時刻計咨詢（以下簡稱Timer）與易寶支付共同發起《2012企業文化建設調查》活動，他們調查了分布國內各行業的256 家企業，國有企業32 家（占12.5%），外資企業113 家（占44.14%），民營企業111家（占43.36%）；依照行業劃分，共覆蓋保險、金融、多元化集團、建筑、地產、支付等17 個行業。

Timer對本次調查中所獲得的256份有效樣本數據進行分層，他們將調查數據分為兩組：對企業文化建設工作表示滿意/ 比較滿意，且對實際的企業文化表示滿意/ 比較滿意的數據歸入“明星組”（占總比28.52%），將其余企業歸入“一般組”（占總比71.48%）。涉及到企業文化的官方表述，值得注意的是：明星組在企業文化概述、文化制度與流程、管理人員行為準則和通用素質模型（或核心素質模型）這幾項指標上，均高出一般組15個百分點以上。而在企業愿景、使命、價值觀方面，差距并不明顯；這從一定程度上說明對于企業文化的表述能否具象化，對企業文化建設成果具有相當程度的影響。

從企業文化的具體內容這一層面分析，一般組企業較少包含組織忠誠度、敬業度和責任心、流程意識、以人為本、誠信正直、創業精神、主人翁精神等常見指標。

在總結企業文化時，創始人提出的方式在一般組中占有相當大的比重，明星組雖然在這項指標上比重也不低，然而明星組企業會更多地綜合采用諸如專家會議、人員訪談、問卷調研等方式，使總結成果符合企業現實情況與未來戰略目標。

在企業文化推廣方面，明星組和一般組都會著力于內刊宣傳及重新梳理公司制度和流程的工作，但是在其他方面，明星組顯然更有建樹。

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第四篇：企業文化與倫理論文

企業文化與倫理

論文

學

院 專

業 年

級 姓

名

20**年月日 淺析中國互聯網企業發展現狀與面臨的挑戰

——以百度為例

摘要：2016年是互聯網的融合之年，各類傳統行業搭上互聯網的快車。互聯網行業發展十分迅猛，但整個互聯網行業目前處于一種緊張狀態，魚龍混雜，競爭激烈。百度公司由于醫療廣告推廣業務被推上風口浪尖。企業管理中應提高對企業文化建設的重視，增強企業競爭實力，提高企業運作效率，使企業優勢在競爭激烈的社會中得到發揮。

關鍵詞：互聯網企業，百度，裁員，企業文化

一、互聯網企業的發展現狀

談到互聯網企業的發展，就不得不先了解一下我國目前互聯網行業的發展情況。截至2014年6月，我國網民規模達6.32億，互聯網普及率為46.9%，較2013年底提升了1.1個百分點。2015年年底，中國網民的比例接近50%。而從全球大環境看，2013年全球網民數為26億，2013年比2012年的增長率為9%，中國網民數穩居全球第一。2013年中國的網民數是第二名美國網民數的2.9倍，但美國網民比例為83%[1]。前面提到，中國在2015年的網民比例接近50%，從比例來看，中國的網民數還有很大的發展空間。如今，2016年是互聯網的融合之年，不僅各類傳統行業搭上互聯網的快車，原本活躍在市場中的企業也逐步實現與世界接軌，能創造更多的價值。在互聯網發展如此迅猛的時代，不斷的有新的互聯網企業黑馬誕生，比如借著互聯網成功營銷的小米科技，僅用6年的時間已經成為年手機出貨量近8000萬的全民知曉的公司；于2014年9月在美國紐約證券交易所正式掛牌上市的阿里巴巴集團也已經成為龐然大物；2015年是互聯網發展的騰飛之年，不僅有資本支持，使得企業獲得融資，更有國家支持，提出“互聯網+”口號，促進市場發展。

而就在最近，魏則西事件引發了公眾的廣泛關注，身邊很多同學都在討論這件事情到底責任在誰。而與之相關的百度公司被推向了風口浪尖。下面就通過此 事件分析百度公司的發展狀況和公司文化。

二、百度和Google 魏澤西事件發生后，在社交網絡平臺微博上看到這樣一個評論“十五年前中美兩個搜索引擎幾乎同時起步，如今一個研究量子計算機可行性,自動駕駛,研發AlphaGo，另個則在研究賣廣告販假藥送快餐，一個開發了Android系統，另一個開發全家桶，一個挑戰了人類智力的上限，另一個挑戰人類道德的下限。”[2]于是借用了后者的搜索引擎搜索了一下兩家公司創立的時間，Google于1998年創立，百度于2000年創立，二者并沒有差多久，不禁引人深思。顯然，這段話的描述并不客觀，百度公司并不是像這段話形容的那么不堪，百度公司也是很重視人才培養的，因為在去年暑假的時候我參加了百度和中科大聯合舉辦的大學生創新創業夏令營，篩選了全國60多所高校的200名大學生參加，可見百度公司在創新創業方面積極響應了國家政策。在夏令營期間，百度公司負責提供許多資深工程師做講師給我們講解當今互聯網的潮流，介紹公司的部門新產品來激發我們的創業創新意識。在夏令營結束之后很感激百度公司能夠提供這樣的平臺，對現在的我影響也很大，想在畢業后進入百度公司。而反觀Google一直宣揚“不作惡”的企業宗旨，但是事實卻不是其描述的那么美好，就于2009年，Google的廣告部門為了利潤，主動幫助賣假藥者規避其公司的合規審查，使得大量假藥、非法藥物廣告網頁長時間充斥其搜索頁面。該案最終由FBI負責調查。最終，于2011年，Google停止辯護，交了5億美元的罰款，又另交了2.5億美元作為對股東的賠償金[3]。這個事件讓高利潤的美國醫療廣告迅速降溫。

前面這些旨在說明事物都有兩面性，在一件事情發生之后，不能讓一時的偏見干擾自己的判斷。如今，類似的事情發生到了我們身邊。以下就該事件從兩個方面分析百度公司目前的發展：

（一）、盈利手段。如果把百度和Google提供的搜索引擎服務比作高速公路的服務。同樣是高速公路，百度的盈利模式是靠建收費站賺錢，假如零售價1元1千米，如果你想少被騷擾，可選8元10千米的超值套餐。Google則靠在高速公路旁邊放廣告牌賺錢。后者提高收入的方法為，拓寬、保養路面，讓單位時間過的車更多，更多人看廣告，則其廣告牌就更值錢。百度和Google本質上都是商業公司，而公司就是以營利為目的的，這一點無可非議。但關鍵是一個公司 想要有長遠的發展，一定不能為了賺錢而犧牲用戶的利益。搜索引擎廣告收入是眼前利益，相比之下，Google比百度的高明之處就是前者的眼光更長遠，百度在廣告推廣業務方面做的近乎殺雞取卵。Google將目前靠廣告收入用來維持那些現在看來賠錢的項目，但實則深謀遠慮，比如占領了智能手機和設備大部分市場的Android操作系統。

（二）、應對重大事件。在百度公司因“百度醫療廣告推廣業務，與魏則西的不幸病逝是否存在因果關系”這個問題，接受有關部門聯合調查之后，官方聯合調查組的結論為：“百度搜索相關關鍵詞競價排名結果客觀上對魏則西選擇就醫產生了影響”[4]。今年5月10日，百度公司創始人李彥宏向百度的員工發布了內部信，號召大家總結經驗、吸取教訓。在李彥宏發布的內部信中，他談到百度應該在三個方向進行整改[5]：

（1）重新審視公司所有產品的商業模式，是否因變現而影響用戶體驗，對于不尊重用戶體驗的行為要徹底整改。

（2）在產品功能和業務運作上尊重用戶意見、建議反饋機制。

（3）完善現有的先行賠付等網民權益保障機制，增設10億元保障基金，充分保障網民權益。

我的理解是：（1）從用戶身上賺錢要考慮到用戶的感受；（2）為了尊重用戶的感受，需要找到得到用戶反饋的途徑；（3）給用戶造成了損失，就要賠償，這些錢從廣告推廣業務利潤中來。

李彥宏強調：“這些個措施，也許對公司的收入有負面影響，但我們有壯士斷腕的決心，因為我相信，這是正確的做法！是長遠的做法！是順天應時的做法！”[6]我想，李彥宏的表態恰恰印證了之前許多人對百度所持負面看法的根源，也印證了大家對百度的普遍觀感，之前的推廣業務的做法是一種不可持續發展的商業模式。但是，并不是每個人都能全面的了解一家公司，我也一樣，公眾都會以自己看到的事件來評定一家公司的優劣，公眾看到百度的推廣業務做的很沒底線，做了很多傷害公眾利益的事情，就認定這家公司很沒道德。正所謂，“好事不出門，壞事傳千里”，百度的其他業務和貢獻在此時被許多人忽略了，就譬如在第一部分提到的為大學生提供創新創業平臺這樣的舉措。

因此，如何去評價一個公司的好壞，不是一家之言，也不是在負面事件發生 后，大家被負面事件干擾后不理性的評價能夠形容的，特別是在互聯網時代，每個人在互聯網上都可以發表言論，但網絡上的輿論會影響許多沒有全面了解該公司的人，最終在短時間內使之成為眾矢之的。但是，再大的公司都會在某個時期出現或多或少的問題，即使是龐大如阿里集團，其支付寶應用因被曝光頻繁申請調用拍照、錄音權限后上傳數據的問題，在前一段時間也是被公眾質疑過。在百度被推上輿論風口浪尖之后，百度搜索引擎有一周左右時間都處于連接緩慢的狀態，據說是行業競爭對手的攻擊所致。可見，整個互聯網行業都是處于一種緊張的狀態下，雖然行業發展態勢良好，但是魚龍混雜，競爭激烈，要在這樣的環境下生存發展，就只好不斷反思，遇到問題及時解決，有壯士斷腕的決心。

三、面臨互聯網企業裁員帶來的問題，企業文化和倫理應發揮重要作用

企業文化是企業在一定條件下，生產、經營和管理活動中形成的企業特色精神財富。企業文化由三個層次構成，分別是物質文化、制度文化、精神文化。物質文化包括：企業硬件設施、硬件環境、廠容、廠貌等方面。[7]制度文化包括：企業組織體制、規章制度、紀律，等等。精神文化是企業文化核心層，包括：企業價值觀、企業精神等等，企業文化的三個層次中，企業精神對員工影響最大。[8]現代社會活動中市場環境和社會環境日益復雜，員工工作壓力越來越大，對企業信任度都比較低，工作中易產生不安情緒。這些情緒被帶到工作中將直接影響工作效率和質量，甚至讓企業人才流失。因此企業文化建設對企業持續發展有著重要的現實意義。下面就以自己的經歷來分析互聯網企業的狀況。

作為計算機專業的學生，明年面臨就業和升學的選擇，在去年就得知很多關于互聯網企業就業的負面消息，不禁讓我對互聯網行業的發展擔憂，感覺互聯網行業的冬天要來了。雖然在第一部分中對描述了互聯網行業發展十分迅猛，但是行業發展迅猛并不一定就是就業形式好的前提，在第二部分也說到整個互聯網行業目前處于一種緊張的狀態下，雖然行業發展態勢良好，但是魚龍混雜。行業發展迅猛，但競爭激烈，每隔一段時間都會有許多新的創業公司出現，也有很多初期創業公司在拿到風投融資就開始燒錢，招聘時許諾的工資很高，但是考慮到當前行業的競爭情況，如果單單是在燒錢，而公司沒有良好的管理經驗和文化建設，很快就會面臨被購并或者破產。從去年開始，互聯網公司紛紛進行裁員或縮招，國外IBM、微軟等老牌科技巨頭不能幸免，國內搜狐、華為都進行人員調整，BAT 招聘力度也有所放緩，特別是看到阿里校招大幅縮減，百度暫停社會招聘，騰訊暫停外包招聘，但打出的理由同樣是互聯網寒冬一系列的消息，自己深切感受到了寒潮的來臨。

互聯網企業裁員的原因各式各樣，有的為了消除臃腫、有的為了收緊開支、有的企業業績不佳等等。而相同之處在于企業都在控制員工規模。一種說法是互聯網行業在急劇擴張后產生泡沫，隨著資本市場新股上市熱潮的降溫，許多科技公司市值開始回落，最終市場泡沫有可能破滅，互聯網寒冬將至；還有一種說法是企業裁員是一種聰明的做法，有利于縮減開支，找到并強化自身優勢，使企業能夠發展更長遠。無論真實原因是什么，裁員已成既定事實，整個互聯網行業高度緊張。[9]裁員分為兩種：合理性裁員和簡單性裁員，前者主要由于公司之間的購并或戰略的重大調整，一些重復性位置或已經失效的部門將會減少；后者是公司考慮短期績效而采取的以削減開支為目的的裁員，這種情況在互聯網行業尤為普遍。前者不考慮公司的長遠戰略目標，通常會給每個部門設一定的裁員比例或一刀切。表面上看，短期內確實減少人工費用，降低成本，但背后隱藏著更大的危機。對于企業而言：

（一）、面臨的是一筆不小的裁員成本。比如前一段時間魅族科技有限公司裁員約200人，以后預計每年裁5%，已轉正的員工，公司額外支付一個月工資的年終補償，外加2N＋1（N表示工齡，計算結果單位為萬元）的離職補償。裁員需要算后賬，如裁員補償費、提供給被裁人員的就業指導、被裁人員福利保險安排等，公司都需要處理妥當，稍有不慎容易發生法律糾紛，如果遇上大幅裁員，公司裁員費自然水漲船高。

（二）、面臨人力資本流失。雖然裁員減少一些職能，但企業沒有從根本上改變做事方式，管理效率和經營風格沒有大幅改變，而企業對獲得和培養人才的投入將付諸東流，尤其是技術精湛的員工出走，直接削弱企業運作效率。一旦經濟回升，馬上面臨重新招人，企業會陷入循環，這些資源流失到社會，甚至跑到競爭對手公司中。

企業發展潛力和員工提升空間、企業文化都極大影響員工忠誠度。在《管理概論》課程中學到馬斯洛需要層次理論，其中指出，人的低層次需要滿足以后，就不再是一種激勵力量。當滿足員工的基本物質生活后，他們更加注重自身個性 化發展，對企業發展前景尤為看重，渴望與企業共同發展，實現雙贏。

營造良好的企業文化能提升員工對企業的認可和歸屬感。如果在員工被裁前后進行安撫補償，想必為時已晚。我最近投了不少家互聯網公司的技術實習生崗位，在HR面試時，除了問一些學習上的問題之外，還會問一些關于求職意向的問題，問我還投了其他哪些公司，覺得他們公司和其他公司相比有哪些優勢。很明顯，這是在考驗我的誠信和是否對該公司很了解。因此現在許多企業在招聘期會以忠誠度為導向；員工任職期則重點培養忠誠度，增強員工對企業的歸屬感。只有這樣，員工才會忠于企業，把企業視為自己生命的一部分。

四、總結

2016年是互聯網的融合之年，各類傳統行業搭上互聯網的快車，原本活躍在市場中的企業也逐步實現與世界接軌，將會創造更多的價值。互聯網行業發展十分迅猛，但是整個互聯網行業目前處于一種緊張的狀態下，雖然行業發展態勢良好，但是魚龍混雜，競爭激烈，員工流動性很大，因此行業發展迅猛并不一定就是就業形式好的前提。即使是BAT企業也不能很隨意的在行業中肆意妄為，否則不管是哪個企業都會被推上風口浪尖。通過第三部分分析不難看出企業文化在企業管理中的重要性，加強企業文化建設對企業發展有著重要意義。因此，企業管理中應提高對企業文化建設的重視，做好企業文化戰略定位，增強企業競爭實力，提高企業運作效率，使企業優勢在競爭激烈的社會中得到發揮。參考文獻：

[1]2014年6月中國網民規模達6.32億[EB/OL].中商情報網,2014-7-21.[2]微博評論,檢索時間,2016-05-10.[3]謝勇《“不做惡”的谷歌，并非天生有道德》[EB/OL].TIME WEEKLY, 2016-05-10.[4]《國信辦聯合調查組結果》[EB/OL].觀察者,檢索時間:2016-05-15.[5]張梟翔.《李彥宏內部信反思百度價值觀：如果失守，離破產只有30天》[EB/OL].澎湃,檢索時間,2016-05-12.[6]《李彥宏內部信強調用戶至上 犧牲收入在所不惜》[EB/OL].鳳凰科技,2016-05-10.[7]陳洪瑋.企業文化管理對企業績效作用的理論與實證研究[D].南昌：南昌大學，2008.[8]辛杰.企業文化對企業社會責任的影響：領導風格與高管團隊行為整合的作用[J].上海財經大學學報,2014,16（6）：30-39.[9]龔進輝.《互聯網公司裁員潮來襲 波及員工忠誠度》[EB/OL].搜狐科技,2015-11-05.

第五篇：素質教育與企業文化論文

論大學生素質教育與企業文化

摘要：作為一個企業的一員就應該具有較好職業精神、職業道德和團隊合作意識，熟悉企業文化的高素質人才，那么這些素質的培養就應該從高校的培養過程中漸漸成熟起來。在這里，本文針對企業文化融入高校的素質培養和訂單式人才培養的觀點和理論進行了探究。關鍵詞：高校企業文化素質培養訂單式人才

高職院校肩負著培養面向生產、建設、服務和管理第一線的高技能人才的使命。學校與企業合作本質就在于教育通過企業與社會需求緊密結合。訂單式培養是高校教育與企業聯系最緊密的教育形式，這樣學校才會將學生的知識、素質和能力培養成為順應企業的發展和需要。現代企業需要的不僅僅是擁有良好的技術人才，更需要具有較好職業精神、職業道德和團隊合作意識，對企業文化有一定了解的高素質的綜合技能型人才。

企業文化是指企業經營管理人員和職工的企業目標、信念、哲學、道德和價值的總和，主要包括企業核心價值觀、經營理念、企業精神、企業道德、企業風貌以及蘊含在企業制度、企業組織結構、企業形象、企業歷史沿革中的企業產品文化特色等內容，它主要通過凝聚：約束、導向、教育、協調等獨特功能，對企業經營生產和管理產生深遠的影響。

高校教育訂單式培養，是一種嶄新的人才培養模式。在注意專業、社會適應性和企業崗位針對性兼容的同時，訂單式人才培養需提高針

對性與實用性。專業人才培養方案是從知識、素質、能力等方面實現訂單式人才培養的指南。為此學校有必要開設有關于大學生素質教育的課程以及開展大學生素質拓展的活動，將專業教育與職業素養教育的內容納入了整個高校教育的過程，使高校校園文化與企業文化在人才培養的各環節實現對接。

將企業文化融入訂單式人才培養模式，要高度重視職業道德和法制的培養。重視誠信品質、敬業精神、責任意識、遵紀守法意識的培養，同時將企業文化素質教育融入訂單式人才培養模式，才能培養出生產、服務和管理第一線需要的、具有較好職業精神和職業道德，具有團隊合作意識，忠誠企業的高素質技能性人才。對于學生做好自己的人生定位和職業規劃，腳踏實地，從小事做起，從基層做起，誠實做人，踏實做事，鍛煉自己職業崗位能力，培養自身的職業素養，提高自身的綜合素質乃至今后的職業生涯，都具有重要的意義。

為了把企業文化完全融入訂單式人才素質培養的全過程，還必須致力于在教學中營造企業文化氛圍，為此學校還應該設立與有關企業的獎學金等制度，努力實現校企制度文化的結合，以企業制度文化規范學生行為，培養良好的職業素養。

當學生畢業進入企業后，企業應該把培養學生的思想素質教育與企業精神結合起來。首先，要進行企業思想和企業文化教育，企業要有自己的奮斗口號和目標，作為大家共同追求的理想，要以企業精神和宗旨作為大家在工作中統一意志，統一行動的共同基礎。然后，進行集體榮辱觀的教育，把集體的榮譽歸功于廣大員工，教育員工以企

業的榮譽引以為豪，為企業爭光，以企業落后作為自己的恥辱，使員工在思想、行動上關注企業的榮辱興衰，把企業的命運和自身的利益密切聯系起來。開展形勢任務教育，統一員工思想認識，教育員工正確看待企業發展形勢，增強榮辱感、危機感和責任感，提高市場意識、質量意識和創新意識。要讓員工明確當前工作任務，真正把廣大員工的智慧和力量凝聚到企業生產經營的各項工作中來。

企業文化是一個企業的核心事業，為了更好的讓企業文化的發展，那么高校就有必要針對企業進行訂單式的培養人才，這里的培養不僅僅是簡單的技能和知識的培養，而是更為重要的是對學生的素質進行培養，一是學會做人，一是學會做事，高校是企業員工的輸出地，有了良好的高素質大學生才會有高素質的企業員工才會建設良好的企業文化才會更加促進企業的發展。