第一篇：教育事業單位其他應付款的核算

教育事業單位其他應付款的核算

其他應付款是指除了應付票據、應付賬款和預收賬款以外的應付及暫收其他單位或個人的款項。包括應付租入固定資產租金，存入保證金、應付統籌退休金、個人交付的住房金等。

為了核算以上各種應付及暫收款項，應設置“應付及暫存款”賬戶(或其他應付款賬戶)。該賬戶為負債類賬戶，貸方登記應付款項的增加，借方登記應付款項的減少，貸方余額表示尚未償還的應付款項。

本賬戶還可以按照應付及暫存款項的類別設置明細賬，以進行明細核算。

[例]教育單位附屬經濟單位，按規定提取社會統籌金5 400元，并按規定及時上繳有關部門。

借：經營支出 5 400

貸：其他應付款 5 400

借：其他應付款 5 400

貸：銀行存款

400

應付賬款與其他應付款

“其他應付款”是財務會計中的一個往來科目，通常情況下，該科目只核算企業應付其他單位或個人的零星款項，如應付經營租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。企業經常發生的應付供應單位的貨款是在“應付帳款”和“應付票據”科目中核算

******************************************************************** 對于我們公司來說，下pr，po，經過GR和IR后產生應付，應付帳款不可以自己記帳。只能通過發票校驗產生應付，其他應付可以自己手工記帳。

1．其他應付款帳戶

其他應付款是指企業除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。如物業管理企業應付租入固定資產和包裝物的租金、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，職工未按期領取的工資以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。企業應設置“其他應付款”帳戶、用來核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，該帳戶屬于負債類帳戶。貸方反映企業發生的應付、暫收款項，借方反映企業支付應付及暫收款項。月末，余額為貸方反映企業應付、暫收的結存金額。本帳戶按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。2．其他應付款的核算

物業管理企業發生的應付暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”、“營業外支出”等帳戶，貸記“其他應付款”帳戶。支付時，借記“其他應付款”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。

例 某物業管理公司規定，凡小區內業主人住后要進行裝修，需支付2 400元的裝修保證金，業主裝修完畢，經驗收，如沒有違反規定，裝修保證金如數退還，如果發現破壞主體結構，則要扣除部分金。1997年8月收取8號樓5戶業主裝修保證金12 500元,1月以后，5戶業主均裝修完畢，發現3戶業戶沒有違反規定，其他2戶則有破壞主體結構的行為，需扣除保證金每人800元，根據扣款通知單，作會計分錄：

(1)收取裝修保證金時，根據收款憑證，作會計分錄如下：

借：現金 12 500

貸：其他應付款——裝修保證金 12 500(2)退還及沒收保證金，根據付款憑證，作會計分錄如下：

借：其他應付款 12 500

貸：現金 10 700

營業外收入 1 800 例 某物業管理企業9月份，根據應付工資數，提取代扣退休保險金30 000元，醫療保險12 000元，儲蓄30 000元，根據工資結算匯總表，計算結果作會計分錄如下：

借：應付工資 72 000

貸：其他應付款——保險公司 42 000

——儲蓄所 30 000 以存款上交退休保險籌金，醫療保險，會計分錄如下：

借：其他應付款——保險公司 42 000

——儲蓄所 30 000

貸：銀行存款 72 000

通過其他應付款帳戶，支付給其他單位的各種費用，包括職工的養老保險，住房公積金、醫療保險金。其來源,一是從職工工資中扣除由職工個人承擔的部分、二是企業為職工交納的計入企業當期損益帳戶。以大連市為例，主要包括下列幾項：

(1)養老保險費。物業管理企業每月按職工繳費工資總額23％計提職工養老保險費(其中企業為職工繳納19％，職工個人交納4％)。

(2)住院醫療費保險。物業管理企業每月職工醫療繳費工資總額11．5％比例繳納職工住院醫療保險費(其中單位應繳納醫療保險基金比例為10．5％，職工個人應繳納醫療保險基金比例1．5％)。

(3)失業保險費。為保證失業人員在失業期間的生活保障，促進失業人員再就業，失業 保險金是按繳費工資總額10％比例交納。(4)住房公積金.(5)工會經費。物業管理企業每月按工資總額2％提取工會經費，計入當期損益。(6)職工教育經費。物業管理企業每月按工資總額1．5％，計提職工教育經費。另外，企業應該提取工傷保險費、生育保險費等，均通過其他應付款核算。

第二篇：專項應付款和政府補助、遞延收益的核算區別

《企業會計準則第16號——政府補助》與“專項應付款”和“遞延收益”科目的使用

一、《企業會計準則第16號——政府補助》的相關規定

㈠、“政府補助”的定義和概念

《企業會計準則第16號——政府補助》（以下簡稱“補助準則”）第二條規定：“政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。”

補助準則第三條規定：“政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。

與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。

與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。”

㈡、“政府補助”的確認條件

補助準則第五條規定：“政府補助同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）企業能夠滿足政府補助所附條件；

（二）企業能夠收到政府補助。

㈢、“政府補助”的計量

補助準則第六條規定：“政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量。

政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。”

企業獲得的貨幣資金形式的政府補助應按其實際收到的金額計量，若有確鑿證據（如授予文件或國家有給予定額補助的文件）可按應收金額計量。對非貨幣性資產的政府補助按公允價值計量，公允價值不可能取得時按1元名義金額計量。

㈣“政府補助”的確認和會計處理

補助準則第七條規定：“與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。”

補助準則第八條規定：“與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

（一）用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

（二）用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

補助準則第九條規定：“已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：

（一）存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。

（二）不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。

政府補助采用收益法核算，將政府補助直接計入收益（遞延收益或當期收益），而不是計入所有者權益。在確認收益時采用總額法，將其全額確認為收益（營業外收入），而不是相關資產賬面金額或費用的抵減，全面反映政府補助的全貌。

企業取得政府補助用以補償以后期間的相關費用或損失，應先通過“遞延收益”科目對持有期間的會計核算，到相關費用或損失發生的當期再按該期實際發生的費用或損失的數額配比轉入“營業外收入”科目。對于補償當期或已發生的費用、損失的政府補助，在取得的當期即應直接計入“營業外收入”科目；對與資產相關的政府補助，應在相關資產使用壽命內平均分配，計入各期收益。

二、不同形式“政府補助”的會計處理

㈠、財政撥款形式政府補助的會計處理

1、國家給予特殊行業或企業的政策性補助

此類的補助,一般是對某些與國計民生戚戚相關行業給予的補貼,有的是屬于定額補貼,有的是一定數額的補貼。不論補貼的形式如何，企業一般應在實際收到補貼款后或取得政府有關部門相關文件后，方能確認“營業外收入”。

2、科技專項撥款

此類的補助，一般在撥款的同時明確規定資金的用途，使用結果有可能形成相關的長期資產，也可能附加資金返還條件。

對于與資產相關的轉向撥款，一般在取得時應貸記“遞延收益”，自相關資產達到預定可使用狀態時起，再將“遞延收益”的數額在該資產使用壽命期內平均分配并結轉至各期的“營業外收入”科目（各期平均分配的數額與該資產各期攤銷的數額有可能有一定的差異）。若相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或毀損時，其次尚未轉銷的“遞延收益”的余額應全部轉入該項資產處置當期“營業外收入”科目。

對于與收益相關的專項撥款，應按準則的相關規定計入相關期間的“營業外收入”科目。

3、企業收到無指定用途的扶持性質的補貼

企業收到無指定用途的扶持性質的補貼，此類補貼一般與企業收益相關，故可按準則與收益相關規定進行會計處理。

㈡、財政貼息的會計處理

財政貼息是政府根據對宏觀經濟調控對企業在一定范圍內使用投入而給予的使用銀行貸款利息的補助。

根據我國實際情況，財政貼息主要有兩種方式：1、財政將貼息資金直接撥付給貸款企業；2、財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向企業提供貸款，受益企業按照實際發生的利率計算和確認利息費用。因此，企業在收到政府撥付給企業財政貼息后，即應確認計入“營業外收入”科目。而企業取得優惠利率貸款，在事實上并未直接收到政府貼息的補助，為此，受益企業只需按實際發生的按政策性優惠利率計算的利息費用，不需另行確認“政府補助”。

㈢、稅收返還的會計處理

稅收返還是政府按照國家有關部門規定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。（但增值稅出口退稅不屬于政府補助）。對于屬于“稅收返還”形式的政府補助按補助準則的規定，企業只有在實際收到返還稅款后確認“營業外收入”科目。

除上述“稅收返還”政府補助外，稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。但此類稅收優惠并未直接給予企業，故不屬政府補助范圍，不需按政府補助進行會計處理。

㈣、政府撥付搬遷補償款會計處理

搬遷補償款一般屬于收益性的政府補助，按照補助準則的規定，企業收到政府補助后，應與發生的各項搬遷費用或損失的期間數額匹配確認計入“營業外收入”科目；若涉及以后發生的費用或損失，應在收到后先計入“遞延收益科目”，在實際發生期間，按發生的數額同步確認“營業外收入”科目。

三、“專項應付款”與“遞延收益”科目的會計核算

㈠、《企業會計制度》2311專項應付款科目與新準則2711專項應付款的比較

經濟事項

原制度——2311專項應付款

新準則——2711專項應付款

“制度”與“新準則”的比較

核算內容

核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項

核算企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項

新準則對“專項應付款”科目的使用核算僅限于對政府作為“所有者”投入具有專項用途或特定用途的款項

核算及會計處理

實際收到專項撥款時，貸記本科目。撥款項目完成后，形成各項資產的部分，按實際成本借記“固定資產”等科目，貸記有關科目。同時借記本科目，貸記“資本公積——撥款轉入”科目；未形成資產需核銷的部分，報竟批準后，借記本科目，貸記有關科目。撥款項目完成后，如有撥款節余虛上繳的，借記本科目，貸記銀行存款科目。

企業收到或應收的資本性投資,貸記本科目。

將專項或特定用途的撥款用于工程項目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

工程項目完工形成長期資產的部分，借記本科目，貸記“資本公積——資本溢價”科目，對未形成長期資產需核銷的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目。撥款節余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

上述資本溢價轉增實收資本或股本，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。

科目核算設置方法

應按專項應付款種類設置明細科目

可按資本性投資項目進行明細核算

科目余額

余額反映企業尚未支付各種專項應付款

科目貸方余額反映企業期末未轉銷的專項應付款。

㈡、“遞延收益”科目的使用和核算

經濟事項

核算內容

本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

企業在當期損益中確認的政府補助，在“營業外收入“科目核算，不在本科目核算。

核算與會計處理科目

（一）企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款“、“銀行存款“科目，貸記本科目。

（二）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款“、“銀行存款“等科目，貸記本科目。

在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入“科目；用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入“科目。

（三）返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外收入“科目，貸記“銀行存款“、“其他應付款“等科目。

核算設置方法

本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。

科目余額

本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

第三篇：事業單位收入核算練習

事業單位收入的核算

習題一（練習事業單位財政補助收入、上級補助收入和撥入專款的核算）

資料：

1． 某事業單位尚未實行國庫單一賬戶制度改革，銀行已轉來“收賬通知單”，該單位通過主管部門從財政部門撥入的本月事業經費900 000元到賬。該單位將財政部門多撥的事業經費30 000元通過銀行繳回財政部門。

2． 某事業單位收到財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書，反映財政部門通過財政零余額賬戶為該事業單位支付了采購事業用材料1 000千克的價款（不含稅）50 000元，增值稅款為8 500元和運雜費580元，材料已驗收入庫。

3． 某事業單位收到單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付額度到賬通知書，反映事業單位獲得財政授權支付額度300 000元。

4． 某事業單位銀行已轉來“收賬通知單”，收到上級撥來的彌補單位正常業務經費不足的非財政補助收入500 000元。

5． 某事業單位收到財政部門撥來的專項資金800 000元，用于開發專項技術。要求：根據以上資料編制會計分錄。

習題二（練習事業單位事業收入、財政專戶返還收入與經營收入的核算）

資料：

1． 某事業單位舉辦培訓班取得培訓收入150 000元，接受培訓單位已經通過銀行匯來該筆培訓費。

2． 某事業單位尚未實行非稅收入收繳制度改革。該單位是一所學校，學雜費收入實行按收入總額的50％比例上繳財政專戶的管理辦法，本學期收到學雜費700 000元，款項當即送存銀行。該學校按規定將應上繳財政專戶的50％部分計350 000元，通過銀行上繳財政專戶。

3． 某事業單位某日收到從財政專戶核撥的預算外資金44 000元，存入銀行。

4． 某事業單位收到附屬非獨立核算的單位招待所交來當天的住宿費收入7 000元現金，存入銀行。

要求：根據以上資料編制會計分錄。

習題三（練習事業單位附屬單位繳款及其他收入的核算）

資料：

1． 某事業單位收到附屬獨立核算的印刷廠上繳的利潤150 000元，存入銀行。

2． 某事業單位收到附屬獨立核算的科技培訓中心上交的承包費200 000元，存入銀行。

3． 某事業單位收到到期兌付的國庫券本息420 000元，其中利息20 000元，本息全部存入銀行。

4． 某事業單位收到與外單位聯營分得的利潤90 000元，存入銀行。

5． 某事業單位收到外單位合同違約金罰金3 000元，存入銀行。

6． 某事業單位收到某企業未限定用途的捐贈收入50 000元，存入銀行。

要求：根據以上資料編制會計分錄。

第四篇：《事業單位會計制度》固定資產核算探討

空軍勤務學院 林志新 盛 利 高 瓅 新《事業單位會計制度》（2013 年1 月1 日開始實施），有關固定資產核算規定值得商榷，需進行完善，本文對此進行探討。

一、融資租賃租入固定資產安裝完工交付使用會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第四項第（一）款第4 點中規定：融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記“固定資產”科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，按照租賃協議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業支出”“ 經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業支出”“ 經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。筆者認為，這在實務操作中會帶來疑難問題。當需安裝且安裝完畢交付使用時，由于“非流動資產基金——在建工程”科目余額與“在建工程”科目余額不一致，按照現行《事業單位會計制度》規定的結轉方法，即調增“固定資產”科目與“非流動資產基金——固定資產”科目，同時調減“在建工程”科目與“非流動資產基金——在建工程”科目，金額不相等，借貸不平衡，這種做法行不通。建議修改為當需安裝且安裝完畢交付使用時，只要調整相應賬戶之間對應關系方法解決，即按確定的成本在“固定資產”科目與“在建工程”科目之間進行結轉，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時按“非流動資產基金——在建工程”科目形成余額在“非流動資產基金”科目下“固定資產”與“在建工程”明細科目內部進行結轉，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目，這樣每筆會計分錄借貸都相等，不會再產生疑難問題。例1 ：2014 年1 月1 日，a 事業單位與b 公司簽訂一項采購合同，a 事業單位從b 公司購入一臺需要安裝的用于科研的特大型設備，合同約定，a事業單位以融資租入方式支付價款，該設備價款共9 000 000 元（不考慮增值稅），在2014 年至2018年的5 年內每半年支付900 000 元租金，每年的付款日期分別為當年的6 月30 日和12 月31 日，安裝期為1 年，2014 年12 月31 日設備達到預計可使用狀態，發生安裝費為400 000 元，所有款項均用銀行存款支付，該固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10 年，假設每半年計提一次。1．按現行會計制度規定的會計處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時： 借：在建工程 9 000 000 貸：長期應付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000 支付安裝費時： 借：事業支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時： 借：在建工程 400 000 貸：非流動資產基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產 9 400 000 貸：非流動資產基金——固定資產 9 400 000 同時： 借：非流動資產基金——在建工程 2 200 000 貸：在建工程 9 400 000 以上借貸不平衡，做法行不通。2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時： 借：在建工程 9 000 000 貸：長期應付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——在建工程 900 000 支付安裝費時： 借：事業支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時： 借：在建工程 400 000 貸：非流動資產基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產 9 400 000 貸：在建工程 9 400 000 同時： 借：非流動資產基金——在建工程 2 200 000 貸：非流動資產基金——固定資產 2 200 000（4）2015 年6 月30 日支付租金時： 借：事業支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應付款 900 000 貸：非流動資產基金——固定資產 900 000 計提半年固定資產折舊時： 借：非流動資產基金——固定資產 470 000 貸：累計折舊 470 000（5）2015 年12 月31 日至2018 年12 月31 日，每期賬務處理與2015 年6 月30 日相同。通過以上處理，到2018 年12 月31 日支付最后一期租金時，“非流動資產基金—固定資產”科目累計貸方余額為5 640 000[2 200 000+（900 000 － 470 000）×8]，固定資產賬面價值為5 640 000（9 400 000 －470 000×8），兩者仍然相等，勾稽關系仍然存在。

二、接受捐贈、無償調入固定資產相關稅費會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第四項第（一）款第5 點中規定：接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者認為，這種核算規定，將發生的相關稅費、運輸費等既計入固定資產成本，又計入其他支出，存在重復記賬的行為。建議修改為：接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“事業基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。例2 ：某事業單位2014 年1 月31 日接受捐贈不需安裝的固定資產一項，有關憑據注明的金額為80 000 元，用銀行存款支付發生的相關稅費、運輸費等為4 000 元。1．按現行會計制度規定的會計處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈時： 借：固定資產 84 000 貸：非流動資產基金——固定資產 84 000（2）用銀行存款支付發生相關稅費時： 借：其他支出 4 000 貸：銀行存款 4 000 2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈時： 借：固定資產 84 000 貸：非流動資產基金——固定資產 84 000（2）用銀行存款支付發生的相關稅費時： 借：事業基金 4 000 貸：銀行存款 4 000

三、固定資產對外投資相關稅費會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第四項第（四）款第2 點中規定：以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“ 應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。筆者認為，這種核算規定，將發生的相關稅費既記入投資成本，又要記入其他支出，存在重復記賬的行為，同時在賬面上不能反映固定資產評估增值或減值的情況。建議修改為：以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記本科目，按差額（固定資產評估減值或增值）借記或貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發生的相關稅費，貸記“銀行存款”“應繳稅費”等科目；同時，按發生的相關稅費對應的事業基金和投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“事業基金”“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。例3 ：某事業單位2014 年3 月1 日以固定資產對外進行投資，該項固定資產的賬面余額為100 000元，已計提累計折舊為30 000 元，評估價值為90 000 元，評估增值為20 000 元，用銀行存款支付相關費用為2 000 元。1．按現行會計制度規定的會計處理（1）以評估價值加上相關稅費作為投資成本時： 借：長期投資——長期股權投資 92 000 貸：非流動資產基金——長期投資 92 000（2）用銀行存款支付相關費用時： 借：其他支出 2 000 貸：銀行存款 2 000（3）同時按照投出固定資產對應非流動資產基金： 借：非流動資產基金——固定資產 70 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產 100 000 2．修訂完善后的會計處理（1）以評估價值加上相關稅費作為投資成本時： 借：長期投資——長期股權投資 92 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產 100 000 非流動資產基金——長期投資 20 000 銀行存款 2 000（2）同時，按發生的相關稅費對應的事業基金 和投出固定資產對應的非流動資產基金： 借：事業基金 2 000 非流動資產基金——固定資產 70 000 貸：非流動資產基金——長期投資 72 000

四、固定資產盤盈會計處理 新《事業單位會計制度》在1501 號“固定資產”會計科目使用說明第五項第（一）款中規定：盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。筆者認為，這種核算規定沒有通過“待處置資產損溢”科目，區分盤盈時調賬和查明原因按規定報經批準后進行處理過程，不符合財產清查核算處理程序，應該進行調整。建議修改為：盤盈的固定資產，轉入待處理資產時，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處置資產損溢”科目；報經批準予以處理時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。例4 ：某事業單位2014 年3 月31 日進行財產清查時盤盈固定資產一項，按照類似固定資產的市場價格確定其入賬價值為30 000 元，2014 年4 月10 日報經批準予以處理。1．按現行會計制度規定的會計處理 借：固定資產 30 000 貸：非流動資產基金——固定資產 30 000 2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年3 月31 日盤盈固定資產時： 借：固定資產 30 000 貸：待處置資產損溢 30 000（2）2014 年4 月10 日報經批準予以處理時： 借：待處置資產損溢 30 000 貸：非流動資產基金——固定資產 30 000 編輯：彭秋龍

第五篇：公司應付款管理制度

公司應付款管理制度

總則

1.1

應付帳款是核算因公司購買材料、商品和接受勞務供應等應付而未付給供應商的款項，為適應市場經濟發展的需要、提高資金利用效果，公司必須加強應付帳款的核算和管理，以防止資金流失。

1.2

本制度所涉及的應付款指應付帳款、應付票據、預收帳款、其他應付款。

應付帳款的日常管理

2.1

各物資采購部門應及時辦理材料入庫發票報帳手續，以正確反映公司的應付款項。

2.2

協調處理材料物資在入庫報帳中出現的問題，及時與供應商取得聯系，負責解決。

2.3

對于預付貨款的經濟事項，各物資采購部門必須慎重把關，對于應付帳款中連續半年出現負數的單位。由各物資采購部門負責將款項追回，以避免公司利益受到損失。

2.4

應付帳款的付款順序，由各物資采購部門的經辦人員辦理好請款手續，經部門領導簽字并經財務部門領導審核簽字后，方可到出納處付款。

2.5

財務部門負責應付帳款核算管理，應根據供應單位名稱設置明細帳，并設置在途資金輔助臺帳進行核算。

2.6

對帳清理工作由財務部門和各物資采購部門與供應商共同進行一年至少一次，以確保帳目相符。

2.7

獨立核算的子（分）公司應付帳款對帳清理、核算與管理工作，由各、子（分）公司自行負責。

預收帳款管理

3.1

預收帳款核算是公司按照合同規定向購貨單位預收的款項，由財務部門按購貨商單位設置明細科目，核算并定期督促經辦部門人員及時清理。

3.2

預收帳款的管理視同應付帳款管理。

應付票據管理

4.1

應付票據是由于公司因購買材料商品和接受勞務采取商業匯票方式付款而開出的結算票據，有商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，承兌期最長不超過六個月。

4.2

應付票據應按票據種類，分設明細帳戶進行核算。

4.3

為加強票據管理，財務部門應“設置應付票據登記簿”，由專人負責，逐筆登記每一種票據的種類、號碼、簽發日期、到期日、承兌銀行、票面金額、合同號，收款單位及經手人等詳細資料，應付票據到期清付后，應在登記簿中逐筆注銷，保管人應定期核對，做到票據金額帳戶及登記簿三相符。

4.4

對到期的應付票據金額，財務部門必須及時籌集資金，按期償付票據，防止公司因未及時支付應付票據而產生的罰款損失。

其他應付款管理

5.1

其他應付款是指與公司購銷業務沒有直接關系的應付暫收其他單位或個人的各種款項，包括應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金，應付及暫收其他單位的款項，應付退休職工的統籌退休金，應付承包風險抵押金等。

5.2

其他應付款應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置二級科目進行明細結算，每月終了對各明細款項的余額，列出分戶清單，以便通知有關部門或個人及時報帳結算。

5.3

對于掛帳較長的其他應付款，要查明原因督促有關部門或個人及時清帳。

5.4

其他應收款及其他應付款的各個二級科目，每半年清理一次，對于逾期不還的出差借款，沒有及時報帳的請款及其他一些未及時報帳的費用，財務部門發出書面通知到有關部門限期辦理報銷手續，如不及時處理，財務部門在當月個人工資結算中給予扣除，并在當月部門經濟責任制考核中給予扣分。