第一篇：事業(yè)單位科目核算筆記

1、事業(yè)單位沒有“小規(guī)模納稅人”之說，那是增值稅納稅企業(yè)的事；

2、事業(yè)單位也沒有“完全自負盈虧”之說，只有“全額撥款、差額撥款、自收自支”的事

業(yè)單位之說；

3、事業(yè)單位的旅游費用不能明目張膽地公款報銷，特別是那些旅行社出具的發(fā)票，列什么

科目都是毛病！

4、如果財政部門批準同意報銷，也只能取得批準文件之后，作為考察費用處理，在“事業(yè)

支出--差旅費”列銷；

5、煙酒糖茶、就餐費，可以列“事業(yè)支出--招待費”。

裝修費用建議直接走支出，借：事業(yè)支出－基本支出－其他商品和服務(wù)支出－維修費

貸：銀行存款

1.本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。

有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。

2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。

3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：

(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。

(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。

(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。

(4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。

(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。

(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。

2010-04-08 18:23 補充問題

還想請教的是“事業(yè)支出”和“經(jīng)營支出”區(qū)別？也就是在什么情況下使用這兩個科目？

1、事業(yè)支出就是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助業(yè)務(wù)而發(fā)生的支出,包括基本工資,補助工資,其他工資,職工福利費,社會保障費,助學金,公務(wù)費,設(shè)備購置費,修繕費,業(yè)務(wù)費,其他費用和業(yè)務(wù)招待費。

2、經(jīng)營支出就是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

1.本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。

2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。

3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：

（1）對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。

（2）購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。

（3）社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。

（4）固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。

（5）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。

（6）其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。

4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。

實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

5.有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標準進行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。

6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。

第二篇：事業(yè)單位考試科目

事業(yè)單位考試科目

綜合全國事業(yè)單位的招考情況，筆試主要涉及的公共科目考試內(nèi)容為公共基礎(chǔ)知識（綜合知識/綜合基礎(chǔ)知識）、職業(yè)能力測試、申論三類，專業(yè)科目考試內(nèi)容涉及則比較廣泛，衛(wèi)生系統(tǒng)常見考試科目為醫(yī)學基礎(chǔ)知識、護理基礎(chǔ)知識等；教育系統(tǒng)常見考試內(nèi)容有教育學、心理學（教育心理學）、教育法律法規(guī)及各學科專業(yè)知識等。下面我們就根據(jù)不同的招錄系統(tǒng)來介紹相應(yīng)的考試科目。

一．市教育局、農(nóng)業(yè)局、水利局、文化局、糧食局、環(huán)保局、衛(wèi)生局、安監(jiān)局、勞動局、婦聯(lián)等部門招聘筆試科目設(shè)置為：《公共基礎(chǔ)知識》和《職業(yè)能力測驗》。采用封閉筆試，滿分100分，考試時間一般為120分鐘。面試和筆試的比例，筆試占60%，面試占40%（有省市的事業(yè)單位筆試面試的比例為50%對50%）。筆試內(nèi)容：政治、時事、法律、職業(yè)道道德等公共基礎(chǔ)知識和職業(yè)能力，題型有客觀題和主觀題，很多單位只設(shè)客觀題。

二．醫(yī)院、高校衛(wèi)生單位招聘

《崗位必備專業(yè)知識》，根據(jù)不同的崗位，考試內(nèi)容不一樣，一般由考試招聘單位進行自主命題，不設(shè)定具體的考試大綱和考試教材。

《醫(yī)學基礎(chǔ)知識》，醫(yī)學類學科的基礎(chǔ)知識的測評，內(nèi)容基本一致，但是也有不同，依據(jù)考試招聘單位的職業(yè)性質(zhì)不同，要求的知識點不同。

《醫(yī)學專業(yè)知識》，專業(yè)不同，專業(yè)知識不同，比如說基礎(chǔ)護理，內(nèi)外科護理，藥理學等。

《綜合基礎(chǔ)知識》，綜合性，大范圍的醫(yī)藥衛(wèi)生常規(guī)知識。

《公共基礎(chǔ)知識》的內(nèi)容：國家的法律法規(guī)、政治經(jīng)濟理論、時政方針、公共管理等基礎(chǔ)性知識和綜合寫作。《專業(yè)基礎(chǔ)知識和文字組織表達能力》

《行政職業(yè)能力和綜合知識測試》

《職業(yè)能力測驗》

在了解了以上考試科目后，希望廣大考生積極備考！

第三篇：事業(yè)單位收入核算練習

事業(yè)單位收入的核算

習題一（練習事業(yè)單位財政補助收入、上級補助收入和撥入專款的核算）

資料：

1． 某事業(yè)單位尚未實行國庫單一賬戶制度改革，銀行已轉(zhuǎn)來“收賬通知單”，該單位通過主管部門從財政部門撥入的本月事業(yè)經(jīng)費900 000元到賬。該單位將財政部門多撥的事業(yè)經(jīng)費30 000元通過銀行繳回財政部門。

2． 某事業(yè)單位收到財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，反映財政部門通過財政零余額賬戶為該事業(yè)單位支付了采購事業(yè)用材料1 000千克的價款（不含稅）50 000元，增值稅款為8 500元和運雜費580元，材料已驗收入庫。

3． 某事業(yè)單位收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付額度到賬通知書，反映事業(yè)單位獲得財政授權(quán)支付額度300 000元。

4． 某事業(yè)單位銀行已轉(zhuǎn)來“收賬通知單”，收到上級撥來的彌補單位正常業(yè)務(wù)經(jīng)費不足的非財政補助收入500 000元。

5． 某事業(yè)單位收到財政部門撥來的專項資金800 000元，用于開發(fā)專項技術(shù)。要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。

習題二（練習事業(yè)單位事業(yè)收入、財政專戶返還收入與經(jīng)營收入的核算）

資料：

1． 某事業(yè)單位舉辦培訓班取得培訓收入150 000元，接受培訓單位已經(jīng)通過銀行匯來該筆培訓費。

2． 某事業(yè)單位尚未實行非稅收入收繳制度改革。該單位是一所學校，學雜費收入實行按收入總額的50％比例上繳財政專戶的管理辦法，本學期收到學雜費700 000元，款項當即送存銀行。該學校按規(guī)定將應(yīng)上繳財政專戶的50％部分計350 000元，通過銀行上繳財政專戶。

3． 某事業(yè)單位某日收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金44 000元，存入銀行。

4． 某事業(yè)單位收到附屬非獨立核算的單位招待所交來當天的住宿費收入7 000元現(xiàn)金，存入銀行。

要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。

習題三（練習事業(yè)單位附屬單位繳款及其他收入的核算）

資料：

1． 某事業(yè)單位收到附屬獨立核算的印刷廠上繳的利潤150 000元，存入銀行。

2． 某事業(yè)單位收到附屬獨立核算的科技培訓中心上交的承包費200 000元，存入銀行。

3． 某事業(yè)單位收到到期兌付的國庫券本息420 000元，其中利息20 000元，本息全部存入銀行。

4． 某事業(yè)單位收到與外單位聯(lián)營分得的利潤90 000元，存入銀行。

5． 某事業(yè)單位收到外單位合同違約金罰金3 000元，存入銀行。

6． 某事業(yè)單位收到某企業(yè)未限定用途的捐贈收入50 000元，存入銀行。

要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。

第四篇：《事業(yè)單位會計制度》固定資產(chǎn)核算探討

空軍勤務(wù)學院 林志新 盛 利 高 瓅 新《事業(yè)單位會計制度》（2013 年1 月1 日開始實施），有關(guān)固定資產(chǎn)核算規(guī)定值得商榷，需進行完善，本文對此進行探討。

一、融資租賃租入固定資產(chǎn)安裝完工交付使用會計處理 新《事業(yè)單位會計制度》在1501 號“固定資產(chǎn)”會計科目使用說明第四項第（一）款第4 點中規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等，借記“事業(yè)支出”“ 經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”“ 經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”“ 零余額賬戶用款額度”“ 銀行存款”等科目；同時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。筆者認為，這在實務(wù)操作中會帶來疑難問題。當需安裝且安裝完畢交付使用時，由于“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目余額與“在建工程”科目余額不一致，按照現(xiàn)行《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)方法，即調(diào)增“固定資產(chǎn)”科目與“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，同時調(diào)減“在建工程”科目與“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，金額不相等，借貸不平衡，這種做法行不通。建議修改為當需安裝且安裝完畢交付使用時，只要調(diào)整相應(yīng)賬戶之間對應(yīng)關(guān)系方法解決，即按確定的成本在“固定資產(chǎn)”科目與“在建工程”科目之間進行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時按“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目形成余額在“非流動資產(chǎn)基金”科目下“固定資產(chǎn)”與“在建工程”明細科目內(nèi)部進行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，這樣每筆會計分錄借貸都相等，不會再產(chǎn)生疑難問題。例1 ：2014 年1 月1 日，a 事業(yè)單位與b 公司簽訂一項采購合同，a 事業(yè)單位從b 公司購入一臺需要安裝的用于科研的特大型設(shè)備，合同約定，a事業(yè)單位以融資租入方式支付價款，該設(shè)備價款共9 000 000 元（不考慮增值稅），在2014 年至2018年的5 年內(nèi)每半年支付900 000 元租金，每年的付款日期分別為當年的6 月30 日和12 月31 日，安裝期為1 年，2014 年12 月31 日設(shè)備達到預(yù)計可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費為400 000 元，所有款項均用銀行存款支付，該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10 年，假設(shè)每半年計提一次。1．按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的會計處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時： 借：在建工程 9 000 000 貸：長期應(yīng)付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 900 000 支付安裝費時： 借：事業(yè)支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時： 借：在建工程 400 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 9 400 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 9 400 000 同時： 借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 2 200 000 貸：在建工程 9 400 000 以上借貸不平衡，做法行不通。2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年1 月1 日融資租入時： 借：在建工程 9 000 000 貸：長期應(yīng)付款 9 000 000（2）2014 年6 月30 日支付租金時： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 900 000（3）2014 年12 月31 日支付租金時： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 900 000 支付安裝費時： 借：事業(yè)支出 400 000 貸：銀行存款 400 000 同時： 借：在建工程 400 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 400 000 安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 9 400 000 貸：在建工程 9 400 000 同時： 借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程 2 200 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 2 200 000（4）2015 年6 月30 日支付租金時： 借：事業(yè)支出 900 000 貸：銀行存款 900 000 同時： 借：長期應(yīng)付款 900 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 900 000 計提半年固定資產(chǎn)折舊時： 借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 470 000 貸：累計折舊 470 000（5）2015 年12 月31 日至2018 年12 月31 日，每期賬務(wù)處理與2015 年6 月30 日相同。通過以上處理，到2018 年12 月31 日支付最后一期租金時，“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目累計貸方余額為5 640 000[2 200 000+（900 000 － 470 000）×8]，固定資產(chǎn)賬面價值為5 640 000（9 400 000 －470 000×8），兩者仍然相等，勾稽關(guān)系仍然存在。

二、接受捐贈、無償調(diào)入固定資產(chǎn)相關(guān)稅費會計處理 新《事業(yè)單位會計制度》在1501 號“固定資產(chǎn)”會計科目使用說明第四項第（一）款第5 點中規(guī)定：接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者認為，這種核算規(guī)定，將發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等既計入固定資產(chǎn)成本，又計入其他支出，存在重復記賬的行為。建議修改為：接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[ 不需安裝] 或“在建工程”科目[ 需安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。例2 ：某事業(yè)單位2014 年1 月31 日接受捐贈不需安裝的固定資產(chǎn)一項，有關(guān)憑據(jù)注明的金額為80 000 元，用銀行存款支付發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等為4 000 元。1．按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的會計處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈時： 借：固定資產(chǎn) 84 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 84 000（2）用銀行存款支付發(fā)生相關(guān)稅費時： 借：其他支出 4 000 貸：銀行存款 4 000 2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年1 月31 日接受捐贈時： 借：固定資產(chǎn) 84 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 84 000（2）用銀行存款支付發(fā)生的相關(guān)稅費時： 借：事業(yè)基金 4 000 貸：銀行存款 4 000

三、固定資產(chǎn)對外投資相關(guān)稅費會計處理 新《事業(yè)單位會計制度》在1501 號“固定資產(chǎn)”會計科目使用說明第四項第（四）款第2 點中規(guī)定：以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“ 應(yīng)繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。筆者認為，這種核算規(guī)定，將發(fā)生的相關(guān)稅費既記入投資成本，又要記入其他支出，存在重復記賬的行為，同時在賬面上不能反映固定資產(chǎn)評估增值或減值的情況。建議修改為：以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按差額（固定資產(chǎn)評估減值或增值）借記或貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”“應(yīng)繳稅費”等科目；同時，按發(fā)生的相關(guān)稅費對應(yīng)的事業(yè)基金和投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“事業(yè)基金”“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。例3 ：某事業(yè)單位2014 年3 月1 日以固定資產(chǎn)對外進行投資，該項固定資產(chǎn)的賬面余額為100 000元，已計提累計折舊為30 000 元，評估價值為90 000 元，評估增值為20 000 元，用銀行存款支付相關(guān)費用為2 000 元。1．按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的會計處理（1）以評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本時： 借：長期投資——長期股權(quán)投資 92 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資 92 000（2）用銀行存款支付相關(guān)費用時： 借：其他支出 2 000 貸：銀行存款 2 000（3）同時按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)非流動資產(chǎn)基金： 借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 70 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 2．修訂完善后的會計處理（1）以評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本時： 借：長期投資——長期股權(quán)投資 92 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 非流動資產(chǎn)基金——長期投資 20 000 銀行存款 2 000（2）同時，按發(fā)生的相關(guān)稅費對應(yīng)的事業(yè)基金 和投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金： 借：事業(yè)基金 2 000 非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 70 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資 72 000

四、固定資產(chǎn)盤盈會計處理 新《事業(yè)單位會計制度》在1501 號“固定資產(chǎn)”會計科目使用說明第五項第（一）款中規(guī)定：盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。筆者認為，這種核算規(guī)定沒有通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目，區(qū)分盤盈時調(diào)賬和查明原因按規(guī)定報經(jīng)批準后進行處理過程，不符合財產(chǎn)清查核算處理程序，應(yīng)該進行調(diào)整。建議修改為：盤盈的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目；報經(jīng)批準予以處理時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。例4 ：某事業(yè)單位2014 年3 月31 日進行財產(chǎn)清查時盤盈固定資產(chǎn)一項，按照類似固定資產(chǎn)的市場價格確定其入賬價值為30 000 元，2014 年4 月10 日報經(jīng)批準予以處理。1．按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的會計處理 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 30 000 2．修訂完善后的會計處理（1）2014 年3 月31 日盤盈固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 30 000（2）2014 年4 月10 日報經(jīng)批準予以處理時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 30 000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 30 000 編輯：彭秋龍

第五篇：固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置

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固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置

來源：-時間：2009-1-4 17:12:02 字體：大小【我要糾錯】為了對固定資產(chǎn)進行會計核算，企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，核算固定資產(chǎn)取得、計提折舊、處置等情況。

1、“固定資產(chǎn)”科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

該科目借方登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價，貸方登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價，期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。“固定資產(chǎn)”科目一般分為三級，企業(yè)除了應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”總賬科目，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。

(1)“固定資產(chǎn)”總賬科目。“固定資產(chǎn)”總賬科目總括反映固定資產(chǎn)原值的增減變動和結(jié)存情況。

(2)固定資產(chǎn)登記簿，即固定資產(chǎn)二級賬。固定資產(chǎn)二級賬一般按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁，賬內(nèi)按照使用和保管單位開設(shè)專欄。月末，應(yīng)將固定資產(chǎn)登記簿與固定資產(chǎn)總賬進行核算，各類固定資產(chǎn)登記簿的余額之和，應(yīng)與“固定資產(chǎn)”總賬科目余額核對相符。

(3)固定資產(chǎn)明細賬。固定資產(chǎn)明細賬即固定資產(chǎn)卡片賬。應(yīng)按照每一項獨立的固定資產(chǎn)設(shè)置，登記固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限、月折舊率、開始使用時間、使用期間內(nèi)的停用記錄和大修理記錄以及其他與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的紀錄，并按照固定資產(chǎn)的類別和使用、保管單位的順序排列。月末，應(yīng)將固定資產(chǎn)卡片賬與固定資產(chǎn)登記簿進行核算，各類固定資產(chǎn)卡片賬的原值合計數(shù)，應(yīng)與該類固定資產(chǎn)登記簿余額核對相符。

2．“累計折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”科目的備抵科目，企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

該科目貸方登記計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊，期末貸方余額反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

3．“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程等而準備的各種物資的實際成本。

該科目的借方登記企業(yè)購人工程物資的實際成本，貸方登記領(lǐng)用工程物資的實際成本，期末借方余額反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用物資的實際成本。

4．“在建工程”科目核算企業(yè)進行建造工程、安裝工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價值。

該科目的借方登記企業(yè)各項在建工程的實際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出，期末借方余額反映企業(yè)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。

5．“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入的情況。

該科目借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費用以及應(yīng)交的稅金，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。該科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。