第一篇：企業監管現狀及存在問題及建議

企業監管現狀及存在的問題與建議

商事制度改革以來，工商機關按照國務院改革精神，減少審批環節，降低市場準入門檻，提高市場主體登記效率，成為了此次改革的排頭兵。在商事制度改革的同時，機構改革也在不斷的進行中。在諸多改革的大形勢下，如何搞好企業監管工作是市場監管部門面臨的首要問題。

沁縣市場和質量監督管理局自2015年“三合一”機構改革以來，經股室業務調整，通過設立行政審批股，實現了登記與監管的職能分離。經過近半年的工作，現將我縣企業監管工作情況簡要匯報如下：

一、準入監管分離，監管責任到人

改革之后的沁縣市場監管局，行政審批股負責行政審批環節，企業事中、事后監管由企業監管股與四個所全面負責。通過劃片，責任到人，使所有企業都能落實到監管網格中，為企業監管的后續工作奠定了基礎。

二、建立監管檔案，掌握企業動態

四個基層所在接收企業監管工作后，對轄區內企業進行了摸底，逐戶建立監管檔案。按照2015國發【62】號文件《關中加強事中事后監管的意見》精神，根據所屬企業的行業屬性及行政許可情況確定其主管部門。嚴格按照“權責法定、依法行政，誰審批、誰監管，誰主管、誰監管”的原則開展監管工作，厘清了市場監管部門在查無照工作中的任務。

三、加強年報宣傳，逐步提高年報率

2016年初，我局在接到市局關于開展2016年度年報工作的通知后，印制宣傳彩頁20000份，大型公告30份，通過政務大廳窗口發放，街頭張貼等形式進行宣傳；同時，還通過沁縣電視臺播放年報通知近兩個月，截止目前，共年報563戶，比去年同期年報數提高了130余戶。

四、強化信用監管，規范市場主體

通過對2015年度已列入異常名錄的管理及2016年度的即時信息抽查工作，我局從三大方面對企業信用公示情況進行了監管。一是通過移出異常對其經營場所（住所）真實性，對其資產負債情況，損益情況進行，股權變更、股東出資等即時信息公示情況，年報等方面信息進行全方位核實；二是通過委托沁縣欣源會計事務所對異常企業的財務狀況進行了審計；三是通過在全縣開展規范實際與登記不符市場主體專項整治，通過實地檢查與郵寄送達等方式，對全縣企業開展清理，對經郵寄無法聯系的企業或經核查已停止經營的主體列入異常或勸其依法注銷，擠凈了統計過程中的水份，以便為縣委縣政府提供真實、科學的決策依據。

現階段的企業監管工作存在如下幾個方面問題：

1、認識有偏差

企業信用信息公示并非企業監管的全部，還包括“查無照”、“企業違法查處”等企業監管其他方面的工作。在企業信用信息公示制度實施以來，不少工商干部認為搞好信用信息工作就搞好了企業監管，對其他方面的企業監管工作不夠重視。

同時，不少同志認為企業監管只能通過抽查方式進行，卻忽視了《無照查處取締辦法》、《公司法》、《企業法人登記管理條例》等相關法律對于企業行為的規范監管作用。

2、宣傳不到位

企業信用信息公示工作開展近三年了，以沁縣2015年度信用信息公示為例，全縣共有在業各類主體6525戶，2015年度個體未年報戶為1667戶，農民專業合作社未年報戶為718戶，企業未年報戶為392戶，年報率僅為57.4%。造成年報率低的一大原因為宣傳不到位。一方面，近兩年來，縣級以下工商機構都處在改革時期，隊伍工作積極性不足；另一方面，宣傳局限于報刊、電視、短信等傳統的方式，沒有將微信公眾號等方式應運到宣傳中；第三，系統反映的在業主體并不等于實際在業的主體數，我縣現有主體6525戶，而實際經營的主體只有4500多戶，存在大量已停止經營，但未依法履行注銷程序的主體，而這部分主體成了年報的基數，影響了年報率。

3、抽查走形式

按照《企業信用信息公示暫行條例》等信息公示的相關行政法規，抽查并非局限于通過工商綜合業務系統看一下企業是否年報，是否及時公示限時信息。更應該在抽查過程中、移出異常名錄過程通過實地核查，對其公示的經營場所（住所）、實際經營情況、公示的相關數據進行實質性核查。同時，在執法人員無法對財務真實性作出檢查結論時，應當委托會計事務所等中介機構對企業財務公示情況進行審計，避免出現因企業弄虛作假、隱瞞真實情況而致使執法人員承擔責任的事故。

4、業務系統不能滿足信息監管需求

信用信息監管包括年報信息、即時信息兩大方面。目前的業務系統在即時信息監管上尚不能滿足監管需求。建議系統增加未如期履行即時信息企業提醒，以便執法人員可以第一時間知道哪些企業產生了即時信息而未公示。同時，執法人員反映，系統批量拉異功能會將已注銷企業拉入異常；

針對上述問題建議如下：

1、加強一線執人員培訓。特別是對于“三合一”的部分縣區，不少從其他機構合并過來的同志對于企業監管完全不了解，而工商執法人員也沒有能與時俱進，對最新的法規進行學習。

2、增加宣傳途徑。建立類似“大同工商”型的公眾號，進行法規等多方面內容的宣傳。

3、建議系統進行升級，增加即時信息監管提醒平臺。

2016年3月14日

第二篇：大企業稅收管理現狀及存在問題

一、大企業稅收管理現狀及存在問題

我國對大企業稅收管理基本上粗放式，統一，混合管理的稅收管理模式。這一不分對象粗放管理模式大大影響了稅收的財政作用發揮以及稅收的杠桿效能，由于大企業有其自身特點，所以應對其采取有針對性管理措施。可喜的是總局已針對這種現狀制定了相應的大企業稅收管理辦法，各級稅務機關也設立了相應的大企業管理機構。

目前我國大企業和中小企業及個體戶相比，具有自身鮮明的特點，突出體現在：一是生產經營規模大，巨大的資產規模和龐大的機構設置，稅源結構具有復雜性；大企業注冊資金、資產、營業收入、利潤、職工人數等指標遠遠超過中小企業若干倍。二是生產經營范圍大，三是組織機構龐大。這些大企業的管理結構較為完備，資金、物流的管理十分規范，內控機制較為健全，一般都建立較為完備的公司治理結構。特別是上市公司，一般都聘請專門的會計師事務所進行定期審計，并向社會公布年報信息，財務人員數量多而且比較精干；四是企業信息量大。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。五是生產經營流程長，稅源結構具有跨度性。六是具有較強的納稅意識，自身財務稅收專業化水平較高；七是經濟地位重要，稅源舉足輕重。稅務機關應當根據大企業的特點及時制定出適應大企業發展的管理辦法，目前這個問題已引起了有關單位的注意并已著手開始解決這一問題。但是這里我們仍有必要談一談當前我們稅收管理中存在的問題。

（一）稅務管理機構與企業級別不匹配。由于我國大企業多數為國有企業，有的更是中直企業，并有行政級別，一些副部、正廳、正市級單位屢見不鮮，其辦理涉稅業務的財務資產部門往往為正處級單位，而主管稅務機關為科級單位，行政級別不對等，企業也因此對稅務機關的管理有一定程度輕視，對稅收政策的執行怠慢、打折扣，給日常工作聯系和協調帶來諸多不便。出現涉稅問題，企業越級聯系，甚至地方政府領導或上級稅務機構都受其影響。以為企業規模大、貢獻多、級別高所以有的企業有特權思想，這讓基層稅務機關頗為頭痛。

（二）基層稅務人員素質不適應。大企業組織機構復雜，管理環節多，業務量大，涉及多個行業且跨地域經營，專業化分工細致，信息化程度很高。為了提高競爭力，適應經濟全球化的需要，大企業還培養和引進了一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關的管理力量明顯不足，尤其基層管理人員，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的人才匱乏，無論是人員數量還是人員素質都存在差距，對大企業的管理力不從心。目前稅務機關由于基層工作辛苦、待遇較上級機關低，所以高級人才往往滯留于上級機關，致使基層直接管理人員難以與大企業素質人才做更好管理溝通，影響了稅收政策的貫徹執行。

（三）稅收制度不完善。目前，一些針對大企業的稅收政策還不完善，隨意性比較大。由于企業經營行業的多樣性和大企業業務龐大、分工細密，還存在一些政策模糊的地方，稅務機關在溝通反饋方面效率較低。在稅收管理方面，到目前為止全國還沒有形成一套完整的針對大企業的高效的稅收征管辦法，僅根據自己的工作經驗摸索前行，導致稅收管理的盲目性，隨意性、制約了對大企業稅收監控和管理向深層次、多角度、專業化方向發展。

（四）稅企信息平臺不對稱。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。其工作人員受到有組織、有計劃、高級別財會培訓學學習。在接受新會計政策和稅收法規方面領先于某些稅務管理部門。而且企業采用的財務軟件稅務機關需學習才能更好地掌握企業核算情況。稅務機關缺乏這方面的培訓。數據大集中雖然實現了全省聯網，但征管軟件在稅源分析方面還是空白，如：綜合征管軟件只能記錄日常的征管業務操作，無針對大企業專門的稅源分析、納稅評估的功能；沒有登記總、分、子公司、關聯企業之間關系的比對模塊，因此也無法對關聯企業進行監控；企業的財務數據無法讀取，企業的海量信息無法充分運用等。

（五）信息渠道不暢通。對于大企業的管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握，雖然《征管法》中對納稅人報送的資料有明確的規定，但在實際工作中卻經常遇到一

些困難。大企業出于保密等方面的考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務機關需要掌握的資產、核算等信息不予提供或需要經過一定的內部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。一些大企業能夠出具的財務報表達幾百種，但只給稅務機關提供資產負債表、利潤表、現金流量表。另外，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，無法掌握整個企業財務核算的全部情況。目前稅務機關獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這些經過加工的“二手”信息，還存在是否真實準確的問題，依據這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質量。

（六）基層管理機構薄弱

目前大多數基層稅務機關管理機構人員少、待遇低、素質偏差，有能力的人才留不住。以此情況應對大企業的復雜形勢真是勉為其難。多數基層稅收管理部門只能做些日常申報、發售發票等簡單工作，難以實施有效的管理監控。

二、加強對大企業稅收管理的建議

（一）轉變稅源管理理念，對大企業采取分類深化管理。大企業或是上市公司，或是地方利稅大戶，是國家利益之重。企業內、外部都有很強的監控機制，既受到稅務機關、審計署、證監會等外部執法部門的監督檢查，也接受企業內部審計的日常監督，建立了一套依托信息化平臺的科學管理機制，其主觀上不具備主動偷稅的意識，為了規避稅收風險，維護上市公司的形象和股民的利益，其納稅遵從度是很高的。但站在企業的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。稅務機關應轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范大企業的目的。

（二）設立專業管理部門。由于大企業具有數量少、經營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業性較強的納稅服務等特征，建議成立大企業服務管理專門機構，專門負責研究制定對大企業實行專業化管理的政策法規以及管理的方式方法，按行業劃分客戶管理范圍，對大企業進行垂直管理，負責對大企業的納稅服務、稅款征收、納稅評估、稅務檢查等各項工作。

（三）加強一線稅源管理力量。一些綜合類企業的生產經營情況復雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業財務、金融、資本運作、生產經營等方面知識，具備不斷學習、吸收和運用國家相關稅收法規的能力。因此，提高稅收一線人員待遇、加強對一線人員專業素質的培訓顯得尤為重要。每年定期組織人員開展業務培訓，聘請高級財稅人員授課。在人員配備上，應增加人員編制，通過調配、培養、引進等方式，配備全方位、高素質、復合型專業人才，提升整天提隊伍素質。同時，要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對大企業的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面內容，特別是要熟悉大企業財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規則，找出重點監控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。

（四）保證稅源信息渠道暢通。稅源信息的收集和分析是大企業稅源管理的重要突破口，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流、資金流等方面的信息，同時要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。要建立與大企業管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證企業生產、經營、核算信息的暢通。為稅務管理提

供有力保證。

（五）開展模型化管理。大企業敬業業務繁雜，涉及行業較多，缺少行業可比對象，也不適合行業分類管理。但大企業組織形式十分固定，內部管理規范，因此，可以根據其經營特點對某類業務的某一個企業進行深入剖析，理清工藝流程，發現可能存在問題的關鍵環節，然后進行重點調查，采集相關數據。進行審核分析，建立分析模型，有針對性地對其重點環節實施分類管理。

（六）開發稅源管理平臺。面對大企業高度的綜合性，以及當前投資兼并熱潮，稅務機關應建立信息涵蓋更廣泛，比對性更強，包括母子公司之間，子公司之間、關聯企業之間等全方位信息化的征管軟件，或專門針對大企業的征管軟件以對大企業進行更為有效的管理監控。沒有響應管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業組織結構、關聯業務的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持。沒有全面聯系，只有企業孤立的信息。因此，建立大企業稅源管理和分析平臺是十分必要的。

（七）完善納稅服務。完善納稅服務其目的就是為了提高納稅遵從度，保障納稅人的合法權益，促進企業更好的發展。轉變管理理念，提高思想認識。完善納稅服務制度體系，建立納稅服務的專門機構。充分運用信息化手段，促進納稅服務優化發展，提高稅務人員服務意識，更好的全面積極有效促進稅收管理現代化發展，為企業迅速健康成長和國民經濟發展在稅收管理方面提供有力保障。

第三篇：企業社會責任現狀及存在問題

企業社會責任現狀及存在問題

【摘要】：近年來，全球企業披露CSR報告的現象越來越多，報告質量也有了很大的提高。本文選取畢馬威公布的《全球企業社會責任調查報告2009年》中的部分數據，同時，結合我國的三家公司2011年企業社會責任(CSR)報告，對中外企業的CSR報告的披露情況進行現狀分析，從中發現我國披露CSR報告中存在的如責任體系不完整、溝通質量差、標準不統一、第三方鑒證不完善等問題，進而提出相關的解決措施。【關鍵詞】：企業社會責任報告

一、企業社會責任報告的定義以及理論基礎

（一）企業社會責任報告定義

企業社會責任報告（簡稱CSR報告）指的是企業將其履行社會責任的理念、戰略、方式方法，其經營活動對經濟、環境、社會等領域造成的直接和間接影響、取得的成績及不足等信息，進行系統的梳理和總結，并向利益相關方進行披露的方式。企業社會責任報告是企業非財務信息披露的重要載體，是企業與利益相關方溝通的重要橋梁。

廣義的企業社會責任報告包括以正式形式反映企業承擔社會責任的某一個方面或某幾個方面的所有報告類型，即包括了雇員報告、環境報告、環境健康安全報告、慈善報告等單項報告，和囊括經濟、環境、社會責任的綜合性報告。

（二）理論基礎

我國企業社會責任報告的理論基礎主要是是三重底線觀和利益相關方理論，三重底線(Triple Bottom Line),就是指經濟底線、環境底線和社會底線，意即企業必須履行最基本的經濟責任、環境責任和社會責任。1997年，英國學者約翰·埃爾金頓(John Elkington)最早提出了三重底線的概念，他認為就責任領域而言，企業社會責任可以分為經濟責任、環境責任和社會責任。經濟責任也就是傳統的企業責任，主要體現為提高利潤、納稅責任和對股東投資者的分紅；環境責任就是環境保護;社會責任就是對于社會其他利益相關方的責任。企業在進行企業社會責任實踐時必須履行上述三個領域的責任。利益相關方理論是弗里曼（Freeman）在《戰略管理：利益相關者管理的分析方法》一書中提出的管理理論，是指企業的經營管理者為綜合平衡各個利益相關者的利益要求而進行的管理活動。與傳統的股東至上主義相比較，該理論認為任何一個公司的發展都離不開各利益相關者的投入或參與，企業追求的是利益相關者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。

基于這兩點理論基礎中國社會科學院經濟學部企業社會責任研究中心2009 年發布了《中國企業社會責任報告編寫指南（CASS－CSR2.0）》，創造了“四位一體”的企業社會責任模型。該模型突出了責任管理的重要作用，認為責任管理是企業履行社會責任的原點與重要保障，是企業社會責任的重要內容。責任管理包括責任戰略、責任治理、責任融合、責任績效、責任溝通和責任調研。該模型對“三重底線”原則進行重新組合，將客戶責任納入市場責任，同時用“市場、社會和環境”取代原來的“經濟、社會和環境”。傳統的經濟責任主要是指股東責任，而市場責任不僅是股東責任，還包括了客戶責任和伙伴責任，從而保持了責任板塊之間的平衡，避免了社會責任、環境責任板塊指標眾多而經濟責任板塊指標過少，使指標體系的結構得以優化。

圖1-1

《中國企業社會責任報告編寫指南》理論模型

企業之所以選擇發布社會責任報告的方式進行非財務信息披露，是因為企業身處的經營環境越來越復雜。傳統的以股東利潤最大化為目標的運營方式所帶來的雇員福利問題、環境污染問題、產品質量問題等越來越引起社會各方面的關注，由此帶來的壓力要求企業對除股東之外的更廣大利益相關方負責，以實現可持續發展。在日趨復雜的經營環境中，以貨幣的方式對企業的歷史經營活動進行計量的財務信息無法將企業面臨的機會和風險充分反映出來，也不能將企業的價值充分體現出來。企業社會責任報告所披露的非財務信息彌補了這一不足，兩者的結合可以更好的反映企業未來的財務狀況。因此，越來越多的企業在投資者、消費者等利益相關方的壓力下，并從企業內部運營的需要出發，選擇了發布企業社會責任報告。根據瑞森德企業社會責任機構的數據統計，2009年在中國境內經營 的企業發布了多達600多份的企業社會責任報告(包括以企業公民報告、可持續發展報告等名稱發布的報告)。

二、我國企業社會責任報告現狀

（一）我國社會責任報告發展現狀

自2006 年我國建立報告發布制度以來，我國企業社會責任運動進入一個新的歷史階段，呈現出全社會參與、全面加速和中心擴散的特征。首先，是全社會參與。政府部門、公眾、媒體、員工、消費者、社會團體、社區、投資者、研究機構等企業利益相關方的社會責任意識開始覺醒，從各個角度以各種方式向企業施壓，形成了形式各異的責任運動。在不平凡的 2008 年，先后發生了南方雪災、5·12 汶川大地震、“三鹿奶粉事件”和國際金融危機等重大事件，2008 年 11 月胡錦濤主席在 APEC 會議上提出“企業應該樹立全球責任觀念，自覺將社會責任納入經營戰略，完善經營模式，追求經濟效益和社會效益的統一。”社會責任已成為企業生存發展的必修課。

其次，企業社會責任運動呈現出全面加速的特征。目前，中國企業已經認識到社會責任的重要性和必要性，企業社會責任實踐的重點不是“解釋問題”而是“解決問題”，企業極為關注“怎么做”和“做得好”。截至 2009 年 10 月，超過 500 家企業發布了企業社會責任報告；不少企業還建立了社會責任部門，統籌推動企業社會責任工作；此外，部分先進企業還在積極探索將社會責任工作融入企業戰略和日常管理，建立全面社會責任管理體系。

（二）我國社會責任報告披露現狀 1.CSR管理體系設置水平

大部分歐洲國家如英國、意大利、德國的公司擁有著比較完善的CSR管理體系，企業能夠自成一體的完成CSR工作，從CSR數據的搜集到CSR報告的編制，體現著CSR的成熟水平。

中國CSR管理體系的建立在企業中也有體現，中國平安將“專業創造價值”作為企業責任的核心理念，貫穿在企業社會責任建設的全過程，自2011年搭建了更加專業和完善的CSR管理平臺，包括績效指標體系的搭建(從588個目評估體系、企業社會責任風險控制，20l1年還成立了CSR非正式工作小組。中國鋁業也有其自己的CSR組織體系，通過CSR工作領導小組，將社會責任工作融入企業管理體系，責任落實到部門。中國聯通建立了社會責任管理的組織體系，成立由公司領導主任的社會責任指導委員會，明確社會責任工作的歸口管理部門，在總部各部門設立專門的社會責任工作聯絡人，與省級分公司和子公司建立起了社會責任實踐的征集渠道。2.與利益相關者溝通質量

企業社會責任報告的目標同企業財務報告的目標是一致的，都是在為利益相關者提供對其決策有用的信息，同時增強企業的信譽度與競爭力，中國與利益相關者溝通已處于步入正軌階段，認為CSR報告與其利益相關者的決策有著密切的關系，如中國平安CSR報告圍繞利益相關方對社會責任議題的關注方向，用調查問卷和深度訪談的形式進行了有效溝通。中國鋁業的社會責任報告用少量的篇幅表述了利益相關方的溝通，用圖像識別了利益相關方的宿求，而中國聯通并沒有在報告中系統反映與利益相關者的溝通情況。3.GRI標準使用情況

畢馬威從2008年的調查就已經顯示，全球報告倡議組織(GRI)的可持續性報告指南已作為全球企業責任報告的標準獲得了廣泛的應用。目前，80％的G250和69％的N100公司現在正向GRI報告標準靠攏，大多數公司都分布在歐洲國家。這些公司之所以選擇CRI標準，是因為他們認為市場能夠把CSR報告提供者的價值與行業部門的競爭對手作比較，標準的企業責任報告準則可以為標準化過程提供一種方法，于是整合報告是其發展的一個趨勢。2011年披露CSR報告的817家中國企業中，參考GRI的僅占18.79%，參考國務院國資委《關于中央企業履行社會責任的指導意見》的占9.12%，參考中國社科院((中國企業社會責任報告編寫指南》的占7.15%，還有的則參考了全球契約（1.54%）、IS026000(2.95%)，例如中國平安將全球報告倡議組織的G3.0指標及金融行業補充指標作為其信息披露的指導性原則，中國鋁業CSR報告則參照國際標準IS026000社會責任指南、全球報告倡議組織(GRI)((可持續發展報告指南(2006版)編寫，中國聯通社會責任報告也參考全球報告倡議組織G3.0版的規范及通信行業報告編寫補充標準，并結合公司具體實踐編制。4.報告有無第三方鑒證

歐洲會計專家協會可持續性審驗主席指出：“沒有經過審驗的企業社會責任報告，比廣告好不了多少。”中國以2013年第一季度為例，41l家企業發布了CSR報告，其中只有19份報告經過了第三方獨立評審，占總數的4％。CSR報告鑒證的提供者主要有會計師事務所、認證機構和行業協會或專家，我國只有10％的企業是通過會計事務所進行鑒證，并且這10％中只有很小一部分由內資會計師事務所承擔。如中國平安在其報告的第三方審驗聲明中選擇安永華明會計師事務所，中國企業并沒有提及第三方鑒證，只是在報告中附了第三方反饋單，中國聯通也沒有提及鑒證方。

三、企業社會責任報告存在的問題

據《WTO經濟導刊》雜志社發布的《中國企業社會責任報告研究2010》顯示，2OlO年我國企業發布的社會責任報告呈現“穩步發展、水平提升、更加務實”的發展態勢。但也存在“差異明顯、事后編制”的問題。從長遠角度看社會責任報告的發展，本文將從報告編制、報告發布評價以及報告發布后反饋三大模塊揭示現階段我國企業社會責任報告存在的問題。

（一）披露隨意

2014年中有19家A股上市公司中斷披露CSR報告；其中森馬服飾、西藏旅游等16家公司2013年自愿披露，而在2014年未再繼續披露CSR報告。

由此可知，部分A股上市公司披露社會責任等非財務績效信息仍屬于相對隨意、自發的行為，或消極應對監管機構強制披露的規范，并未真正將社會責任報告視為定期與利益相關方溝通的橋梁，A股上市公司非財務績效透明的在意愿及戰略認知層面仍任重道遠。

（二）整體存在報喜不報憂的情況

平衡性指標的披露對增強報告的可信度具有重要作用。2014年，598家（59.4%）企業進行了負面數據及案例的披露，其中67家披露6條及以上負面數據信息，占樣本企業的6.7%。

整體上傾向于報喜不報憂，對公眾造成一定的誤導，例如，工商銀行2009社會責任報告具體披露了“綠色信貸”工程取得的成績，而對為紫金礦業采礦項目、加拿大油礦項目提供融資涉及的環境污染風險則只字未提。中國移動聲稱致力于“用戶至上”的服務，但實際上顧客的退網成本遠高于入網優惠。總體來說，企業簡單地把社會責任報告作為宣傳的工具，無法為利益相關方提供準確、透明的社會責任信息，最終會導致社會責任報告本身不可持續。

（三）標準多導致比較性差

不同監管部門的發號施令，國際權威非政府組織的大聲疾呼致使企業面臨不同標準交叉引用的格局。這不僅會造成報告重點模糊、信息傳遞性差、報告之間缺乏信息的可比性。也導致了企業編制成本上升、編制積極性-v降。比如，雖然2O1O年中石化、中國銀行、中航集團等大型企業的社會責任報告均采用GRI-G3標準。但在所有上市公司公布的報告中所占比例不大，更多的社會責任報告以國家政策、行業標準或指南等為藍本進行披露．報告之間缺乏信息的可比性。較之大型企業，中小企業則明顯感覺到國際標準過于復雜。加之國內標準統一性和權威性的欠缺，多數中小企業的社會責任報告內容簡單、無可比性。例如雙匯發展2009年社會責任報告、橫店東磁2OlO 年社會責任報告分別只披露了簡單的6頁和5頁，部分社會責任事項信息披露嚴重不足，橫向比較性差。可見，編制標準的統一性和權威性不足會導致企業社會責任報告成長性差，從而與可持 續發展要求相悖。

（四）事后編制、缺乏系統流程

社會責任報告是企業或組織為滿足它的利益相關方的信息需求、定期公布其經濟、社會和環境績效的過程。是一個持續循環改進的動態過程。所發布的書面報告是這個過程一年一度的中間產物。而實際上很少有企業能夠把社會責任報告的編制當成一個系統程來對待，從而在方法上體現出“一次性，突擊性，事后編制”的特點。社會責任事項只是被動披露，且由于時間的緊迫和簡單的流程披露內容有限。有效信息僅僅集中在傳統的財務指標上。例如，雙匯發展在2009年就出現了相關食品安全問題。2009的社會責任報告中以極其簡潔的語言披露了公司在產品安全各環節采取了嚴格的質量檢驗和監控措施，結果在報告公布不滿一年后，就爆發了“瘦肉精”事件．其對社會責任報告的理解可見一斑。

（五）內容不明確、透明性不足。

社會責任是指組織通過透明和合乎道德的行為，為其決策和活動對社會和環境的影響而承擔的責任(IS026000)。社會責任報告則是傳遞企業責任行為。釋放企業關于社會責任的決策信號，從而贏得社會信任和聲譽的最好形式。但現實情況是，大多數企業放棄了這樣的機會。一方面。報告普遍側重“應該做什么”。而“做了什么”篇幅偏少且信息可理解性不足；另一方面，傾向于報喜不報憂，隱瞞企業經營行為的社會責任風險，誤導公眾。例如，工商銀行2009社會責任報告具體披露了“綠色信貸”工程取得的成績，而對為紫金礦業采礦項目、加拿大油礦項目提供融資涉及的環境污染風險則只字未提。而紫金礦業對其礦難事件也沒有詳細描述。中國移動聲稱致力于“用戶至上”的服務，但實際上顧客的退網成本遠高于入網優惠。總體來說，企業簡單地把社會責任報告作為宣傳的工具，無法為利益相關方提供準確、透明的社會責任信息，最終會導致社會責任報告本身不可持續。

（六）反饋渠道少。欠缺責任溝通

社會責任報告是企業與最廣泛利益相關方溝通的媒介。對企業來講，無論是社會責任議題的立項、社會責任事項的實況調查還是社會責任報告的后期反饋，都離不開與其利益相關方的溝通。而實際情況是，大多數企業編制報告的全程都依賴單個部門，溝通與反饋只停留在形式上，缺乏對事件的深入觀察。有些企業甚至連讀者意見反饋表都不編制，溝通意愿和效果很差。這種現象突顯出企業社會責任意識的片面性，通常企業只在上市路演時“信誓旦旦”，融資成功后往往忽略與利益相關方溝通。另外資本市場重績效信息、公眾社會責任意識不強的現狀也加劇了這種現象的發生。

（七）違規成本低。報告信息走形式

社會責任報告的違規主要包括企業社會責任信息的虛假、隱瞞披露．其違規成本表現為監管內懲罰和監管外懲罰。監管內懲罰是指證監會以及工商部門對信息違規披露的懲罰措施。而監管外懲罰則是指市場對信息違規披露的反應。現階段社會責任信息違規成本低，一是沒有相應的獎罰條例。二是市場反應不足以向企業傳遞高質量社會責任信息的必要，導致企業對社會責任報告不重視，報告信息走形式。例如，紫金礦業在2009 社會責任報告中發布了環境績效的“喜報”，不久后的盈江污染事件暴露了其在環境保護方面的嚴重問題。而監管部門只是給予停盤以及少量罰款的處罰，相對于墨西哥灣漏油事故事件。紫金礦業營業利潤不到0.5% 的罰款顯得警示力不足。而市場方面，四券商竟然在復盤時極力唱多，引領市場逆轉。究其原因，一方面是地方利益在作怪，另一方面則是市場對社會責任信息關注不高。總之，違規成本低和市場效應不足容易造成信息披露的“檸檬市場”。繼而影響到“十二五”期間 企業甚至經濟社會的可持續發展水平。

四、對策與建議

前面提到的關于社會責任報告的問題對于社會責任報告本身的可持續性提出了很大的挑戰，因此，解決好這些問題，建立完整的社會責任報告體系和監管體系顯得尤為重要，基于前面的分析，本文提出關于社會責任報告的幾點建議。

（一）規范適合企業可持續發展的編制標準。

編制標準繁多是導致我國企業社會責任報告成長性差的原因之一，特別是中小企業在面對多標準時捉襟見肘，編制出的社會責任報告非但沒有實際經濟效果，反而時常“勞民傷財”。但也存在另外一種現象。2010年躍升世界企業500強第8位的國家電網公司在2005-2010的社會責任報告編制過程中保持了融國際標準、央企標準、行業標準于一體的一貫風格，報告質量也得到了國內外一致的認可。實際上，縱觀國內標準。其主要內容都與GRI—G3、ISO14000等國際標準有共通之處，只不過在在企業性質、企業規模以及行業特征中有一些明顯的細化。

（二）規范披露內容、提高社會責任行為透明度

ISO26000 指出，社會責任報告和其他溝通方式一樣，報告的內容應當易于理解、內容保持平衡、描述精確、數據具有時效性，整個報告過程和結果透明并可比較。透明的企業行為往往更加容易建立社會認同感，有利于企業融資、投資行為的順利開展。監管部門應該采取強制和鼓勵的雙重措施。一方面強制要求企業披露企業涉及遵紀守法、尊重人權、關心員工、保護消費者、熱心社會公益、關愛環境，以及為社會、經濟和環境的可持續發展做貢獻方面的具體信息。另一方面廣泛推展“社會責任獎”以及稅收減免、投資優惠來提高企業社會責任行為 的透明度，減少隱瞞和虛假披露行為。具體的披露內容可增加關于環境治理績效及環境污染風險、職工福利及職工訴訟、資源保護及補償風險、售后服務對顧客保留的貢獻及風險、社會公益和社區服務對當地居民的貢獻及風險等。總之，設立具體的社會責任明細，既報告績效又披露風險，企業必須明確自己需要做什么，而不能局限在能做什么，才有利于社會責任報告質量的提高和獲得社會的認同。

（三）拓寬利益相關方的反饋渠道

在ISO26000 描述的社會責任實踐方案中，其中的一個重要環節是社會責任的溝通。沒有就企業社會責任事件與利益相關方進行交流就很容易形成企業社會責任信息的閉環。拓寬社會責任報告的反饋渠道，不僅能提高社會責任報告的質量，同時也讓利益相關方感受到企業的社會責任意識與行為，有利于強化社會責任報告的市場反應。實現共同可持續成長。關于社會責任事項的溝通可以在編制過程中多實際調查內外部利益相關方的意見和建議，如采用郵件詢問、隨機電訪以及增設全體股東大會上對社會責任報告的審議(社會責任報告的發布晚于財務報告)。另外，及時、認真響應社會輿論監督也是一種社會責任溝通的良性手段。為給改善報告質量提供現實參考，可以增加社會責任報告利益相關方評論的數字化內容，隨時反映報告的即時內容，以達到廣泛地聽取供應商、員工、分銷商、顧客以及其他利益相關方的意見和建議的效果。

（四）加強信息監管力度，建立社會責任舉報制度

建立在自愿基礎之上的社會責任信息披露，如果沒有專門的信息監管則傾向于形成社會責任報告的“檸檬市場”。企業在享受社會提供的發展環境、謀求經濟利益的同時也應該從實質上承擔社會責任。根據權責匹配的原則。監管部門要充分對企業在社會、經濟、環境層面的行為進行監督，利用稅收、獎罰機制來規范社會責任報告形式化、虛假披露現象，提高社會責任信息披露的違規成本。同時建立社會責任舉報制度，為各層次的利益相關方提供利益呼吁的另一選擇。監管部門對社會責任信息披露強力監管的另一個影響則是能夠向資本市場傳遞企業應該積極履行社會責任的信號，為整個經濟社會的可持續發展注入一股強心劑。

（五）完善規范第三方鑒定

第三方鑒定主要包括會計師事務所、專業機構、政府背景機構以及專家認證。各方有不同的認證評估體系。由于認證規范的不統一。各方偏重的角度不一致，再加之第三方認證引發的獨立性問題，導致報告的認證水平參差不齊。我國目前還沒有出臺企業社會責任報告第三方審驗的強制性規定，導致我國企業的CSR報告經過第三方評審的比例遠遠低于全球水平。企業社會責任報告作為企業與利益相關方溝通的另一個重要渠道，應該給予同企業財務報告同等的重視程度，應該建立規范的，強制性的第三方鑒定報告，從而增強企業社會責任報告的可信度。

五、結語

從2006年建立企業社會責任報告制度以來，我國企業的社會責任信息披露取得了很大的進步，在發展的同時也存在很多問題，主要是報告編制過程、報告評價過程、報告反饋和監管過程中的問題，一方面是以為企業社會責任報告制度建立的時間不長，公眾的了解與信任度不高，另一方面是我國特殊的企業制度使得不能完全照搬國外的報告制度，這需要社會各界的關注，從整體上提高社會責任信息質量，建立完善適合我國企業的社會責任報告體系。

【參考文獻】

[1] 陳玉清、馬麗麗.上市公司社會責任會計信息市場反應實證分析[J].會計研究，2005 11 [2] KPMG.International Cooperative KPMG International Survey of Corporate Responsibility Reporting[R], 2011 [3] 吳杰 鄒傳瑜.全球企業社會責任報告:現狀與展望--基于畢馬威2011年全球企業社會責任報告的調查[J], 2013 [4] 張鮮華.中外企業社會責任信息披露現狀比較與評價[J], 2013(27)[5] 劉文綱,唐立軍.我國企業社會責任體系的構建[J], 北京工商大學學報（社會科學版）2009(05)[6] 陳佳貴等.中國企業社會責任報告編寫指南（CASS-CSR2.0）[M], 經濟管理出版社 [7] 中國聯通2011年企業社會責任報告[R] [8] 中國平安2011年企業社會責任報告[R] [9] 紫金礦業2011年企業社會責任報告[R]

第四篇：工商所企業監管存在問題及對策

全省工商系統企業登記管理暨

第十二屆理論研討會論文

淺談工商所企業監管存在問題及對策

七臺河市工商行政管理局袁 發

工商管理所全面實行“經濟戶口”管理和“巡查制”監管模式以來，工商行政管理將監督檢查的重心下移至工商所，工商所在轄區內對市場主體及其經營行為依法檢查具有廣泛性。從經營主體上看，工商所可以對轄區內各類性質的市場主體進行檢查；從經營場所看，可以對集貿市場、農村集市、街市、企業內部進行檢查；從職責看，既可以對市場準入、退出行為進行檢查，也可以對經營行為的多種情形進行檢查；從形式上看，可以對有形市場和無形市場進行監督檢查，所以說工商行政管理監管工作主要由工商所承擔，筆者根據在基層工商所多年的工作實踐粗淺的談一談當前工商所企業監管工作（含私營企業監管工作）存在問題及對策，拋磚引玉，供同志們參考。

當前工商所在企業監管工作中存在的問題

一、監管人員缺乏企業監管的法律法規知識和相關知識，工商所的企業監管工作難以向縱深開展，嚴重制約了企業監管執法的廣度。

一名合格企業監管人員必須掌握涉及企業登記管理四部法律、八個法規和十六個規章（根據國家工商總局網站統計），同時要掌握大量的國家、省工商局的規范性文件和行政解釋以及相關規定，還

1要具有一定的財務會計知識等其他知識。筆者認為成為一名合格的企業監管人員決不是幾次培訓考試就能實現的，必須經過長期不斷的學習實踐培養，才能成為一名合格的監管人員。

建立巡查制，實行綜合執法，一方面要求基層執法人員對各類經營主體監督管理，另一方面要求基層執法人員對經營者的經營行為進行監管，這就造成基層人員不僅要掌握企業登記監管方面法律法規等相關規定，同時還要掌握對其他經營者的主體資格的確定和市場經營行為監管的法律法規（具國家工商總局統計，截止到二00六年六月三十日，與工商行政管理有關的現行有效法律 99件，行政法規258件，行政規章（包括聯合規章）101件，總計458件，如含省級法規規章及其相關規定的話要上千件）。長期以來，大部分基層管理人員從事市場管理和個體管理工作一方面缺乏企業監管法律知識與經驗，另一方面需要掌握的其他法律知識更多。大部分同志監管工作按照個體和市場管理工作經驗的思維方式來管理，比如在巡查中查驗營業執照是否懸掛，是否參加企業年檢，是否擅自變更登記事項等內容。造成企業監管工作開展停留在淺層次上。

二、工商所人員少、事務多、任務重，企業監管難以形成合力，嚴重制約了企業監管執法的力度。

俗話說：“上面千條線，下面一根針”。管理所人員少，既要受理個體營業執照的申請辦理，完善“經濟戶口”建設，堅持日常巡查工作，查處各類違法行為，還要完成上級部署的全年各項工作任務。實現對企業全面監管是一項系統工程。首先要全面掌握企業的登記辦照材料，了解企業基本情況，其次要堅持巡查掌

握企業的經營情況，了解企業經營行為，第三能發現企業存在的問題，會處理企業的違法行為。做到上述三方面，在時間上、在經費上、在人員上必須有保障，否則就做不到對企業進行全面監管。現實企業監管工作中，管理員做到一是看住企業營業執照是否懸掛，是否參加企業年檢，是否擅自變更登記事項，是否超范經營等，二是管好企業是否有侵害消費者權益的違法行為，是否有坑農害農的違法行為，是否有合同欺詐行為等。工商所對執法成本低、風險小的一般違反登記事項的行為敢抓敢管，對執法成本高、風險高的嚴重違反登記事項的行為一是沒能力發現，二是由于人力、經費和時間的困難，此類案件采取移交處理。造成對企業監管缺乏執法力度。

三、全局網上企業資料沒有實現信息資源共享，管理工作沒有形成上下互動，影響工商所企業監管執法向深度發展。

企業監管工作是企業登記工作的的延續，保障企業登記事項的真實性，有效性，合法性，確立工商部門企業登記的權威性。企業監管活動主要是圍繞企業登記內容對企業進行監管的，離開企業登記，企業監管就是無源之水，因此，要求企業監管必須掌握企業登記的第一手材料。工商所對企業監管的實現主要是建立在“經濟戶口”和“巡查制”之上的一種管理活動。《行政許可法》實施以來，取消了工商所對企業的登記初審權，因此，全面掌握企業第一手材料就成了企業監管的重中之重了。

現實工作中，我省工商所管理軟件企業登記內容卡片式，內容過于簡單，工商所無法通過工商所管理軟件全面詳細了解企業

情況。我省工商行政管理綜合軟件，管理所又無對企業登記內容的查詢權。兩個軟件信息資源不共享，都沒有互動功能，更無智能管理的能力。嚴重制約了工商所信息的來源，制約了建立預警防范機制，快速查處機制。

完善工商所當前企業監管工作的幾點建議

一、建立一支精英型的專職企業監管隊伍，重點培養企業監管人材，充實工商所企業監管人員，提高工商所企業監管能力。

建立一支精英型的專職企業監管隊伍的目的是：通過典型案例指導工商所企業監管工作的開展，解決工商所企業監管遇到的實際問題，同時，補充工商所企業監管難點弱項，形成合力，發揮整體優勢，全面提高企業監管執法能力，重點培養企業監管人材，改善工商所企業監管人員短缺現狀。

建立一支精英型的專職企業監管隊伍的具體辦法是：在全局通過考核選出具有較高的企業監管知識和相關知識人員，從工商所選派人員組成企業監督執法隊，開展執法活動，重點查處企業登記中嚴重違法行為，通過幫教一是樹立工商所人員企業監管意識，二是提高工商所人員企業監管能力和執法能力，通過實戰培訓具有獨立工作能力的人員返回工商所從事企業監管工作，全局上下經過連續不斷的培訓和專項重點培訓，工商所一定會提高企業監管執法能力。

二、有計劃開展專項整治活動和研討活動，鍛練工商所企業監管能力，進一步提高工商所企業監督執法水平。

發揮專職企業監管隊伍作用，一是指導全局工商所有針對性的開展拉練式的專項整治活動，通過言傳身教，傳授執法技能，規范執法行為，帶動工商所開展企業監督執法活動；二是針對在管理工作中遇到的疑難問題，開展研討活動，通過研討深入學習法律知識和相關知識，總結經驗，統一思想，明確是非，樹立正確執法理念。

三、充分發揮網絡優勢，及時為工商所提供企業第一手材料，實現信息資源共享，上下連動，建立預警防范機制，快速查處機制，促進工商所企業監管工作的開展。

首先，將企業登記信息全面上網實現網上信息共享，使工商所有針對性地對開展企業監督執法活動，做到巡查有重點，工作有目標，管理水平不斷提高。

其次，建議省局盡快實現軟件的智能管理，對定期回訪，重點企業的巡查，登記重點內容等方面建立預警防范機制，指導監督管理所巡查工作的開展，促進企業監管工作常抓不懈。

第三，建立上下連動機制，發揮專職監管隊伍的指導作用，針對工商所巡查記錄發現的問題及時提出具有指導性，建設性的意見，發揮工商所的作用，完善監管工作，努力實現工商所企業監管的全面發展。

總之，筆者在企業監管工作中遇到的上述問題一直困繞著工作的進一步開展，建議還十分不成熟，希望供同志們討論，不對的地方請同志們斧正。

第五篇：連鎖超市問題存在現狀及改善建議

XX連鎖超市有限責任公司運轉部文件-秋雨工作室

經過一個月時間的走訪和了解各個店面的經營賣場，對于各個店面產品的陳列展示，產

品的結構，有效庫存產品，人員素質，業務技能，管理人員的素質和業務技能管理水平有所了解。目前超市存在的現行管理模式，管理人員的知識文化層次，業務管理水平等非常不容樂觀。參考規章制度（人事考核評定標準，XX超市門店現場管理考核標準，XX超市門店現場管理考核細則等），制定的條例是非常明確，但是在企業管理各個方面體現出制度無法有效地執行和充分的體現。一個企業發展和壯大離不開好的管理制度，而現在有好的制度卻無執行力，導致規章制度形同虛設，門店管理混亂，管理漏洞太多，企業知名度不高，店面形象、品牌塑造形象店不明顯等。

具體存在以下幾個方面：

一、超市各層次人員的素質，管理人員的經營管理水平均有待提高和加強

存在問題1：部分門店貨架上商品擁擠不堪，同樣或類似功能的商品數量繁多，但每種商品的陳列面卻很窄，標價簽雜亂，無法和商品對應，消費者購買時一臉茫然無從

選擇，單品數量過多；與此同時還出現有貨架不豐滿、暢銷商品缺貨嚴重等情

況。既不美觀又影響銷售。此現象表明門店在補貨和商品陳列上存在較大問題。

存在問題2：端架、堆頭陳列不規范，單品多而雜，無較明顯且與之對應的POP，標示太

亂、不明顯。

存在問題3：賣場雜物亂堆、散貨隨處亂放，商品衛生普遍較差，商品排面維護不到位。存在問題4：倉庫商品擺放無序、隨意性較大，散貨、壞貨亂堆亂放，未劃區標明擺放。存在問題5：人員專業知識欠缺，培訓工作臵后，導致商品管理不專業、陳列上形式單

一、不規范、商品結構不合理。

存在問題6：員工紀律較差，扎堆聊天現象嚴重，影響公司形象

存在問題7：部分門店人員脫崗現象嚴重，給竊賊創造了良好的時機，加大了超市的丟失率。

1.1加強人員的培訓，建立業務考試考核機制，建立對于不能通過培訓考核合格的人員進行

勸退或辭退，調動人員的工作積極性。

1.2要求超市高層和中層管理人員的文化程度，年齡年輕化，便于企業人員的培養和業務水

平的培訓，提升管理經營的現代化運營模式和人員的服務年限。

1.3加強對于超市理貨和防損及促銷人員的業務素質的技能培訓，向顧客展現優質的服務，展示和傳達金橋超市的企業精神和企業文化。

1.4加強對于上班時間員工的管理，提升店內人員的責任感，改變上班脫崗、離崗等現象。

1.5按照節假日進行統一的合理的促銷活動

銷售量

促銷前 促銷中 促銷后

現代超市管理模式

超市理想效果圖，表明促銷活動結束后，消費者被吸引前來購買，增長了銷售量，取得預期的效果，企業知名度提高。

1.6店內人員統一著裝，傳達企業信息，根據情況開展例會，調查競爭店面價格，收集產品

和顧客信息等

1.7提高人員的防損防盜意識，以及遵守國家法規和企業制度，保障店內安全和衛生等制度。1.8維護合理的產品庫存，滯銷及脫銷產品要及時反饋總部，擬定相應措施。1.9明確各人員的工作責任，分工明確。2.0對各個門店店長進行考核

門店店長考核報告

二、產品結構不合理，產品陳列、庫存不合理

2.1不同的排面陳列=不同的銷售量（按照毛利高低布局）不同層面介紹：

最上端

眼睛平視

伸手高度

高于地板

2.2合理地組合商品，合理的產品結構，產品結構按照最佳20%的單品數量，可創造80%的營業額.2.3不同的業態的商品構成，按照現有店面模式 ? 便利店：

經營面積：500㎡以下

特點：集中食品店、糧食店、雜貨店等傳統店的替代

經營內容：一般食品、日用品占全部商品構成70%，其中生鮮不足30%，日用百貨30% ? 標準食品超市：

經營面積：1000-2500㎡左右

經營內容：以經營食品為主，其中生鮮商品占經營面積的30% 特點：強化了生鮮食品的經營 2.4產品形成合理的庫存，按照先進先出的原則，減少占用資金，提高資金的周轉和利用率。2.5產品合理的建立淘汰制度，注重一線品牌，合理高利潤產品，提高自主品牌。

三、建立合理的自營店體系，加盟店體系，加強總部對于分店的管理 1.1建立合理的店面體系，加強對于體制的職能管理

? 在縣級建立自主經營的直營店，在鄉鎮建立直營和加盟店相結合的經營管理模式 ? 統一采購，統一節假日的促銷管理制定全年的促銷計劃，控制各分店利潤管理 ? 減少分店的采購權利，加強資金和營業額及超市利潤的監管制度 1.2加強總部對于各種體制的店面直接管理，形成企業自身的品牌效應，提升企業的知名度，品牌價值。

1.3建立合理的考核及獎罰制度，首先13.4保障總部的利潤來源，同時建立各個分店的店

長激勵制度，企業管理，一般是重罰不重獎，合理分配各分店的工資及利潤。

1.4制定集中采購統一配送的物流管理體系，加強總部的權力集中,適當放權于各個分店。1.5統一培訓新員工，加強在崗職工的學習技能，不能勝任人員，應該堅決予以調離和辭退。1.6加強超市促銷活動的檢查，督導各個超市的活動執行力度。

超市促銷活動檢查表

1.7 1.8建立合理的部門績效管理辦法，未按時完成月份績效的制定處罰措施。

1.9建立銷售排行，按照銷售額、銷量、毛利潤、損耗率等考核各個部門和各個門店。2.0有條件的店面可以進行電話訂貨和送貨上門等現代化運營模式。2.1建立采購部門與門店的權責分配，實行合理的分權制約的管理關系。

采購與門店的權責分配

注：美國沃爾瑪（56店）、德國麥德龍（27店）、香港7-11（350店）、天津家世界（82店）、深圳華潤（2133店）、上海聯華（3786店）、上海農工商（1572店）總部加強型，臺灣大潤發（60店）、樂購（39店）、泰國易初愛蓮（56店）地區加強型、只有法國家樂福（78店）是門店加強型。

2.2加大商品管理力度，限定單品數量，使得商品架構完善和優化，及時淘汰滯銷產品。制

定促銷方案等

促銷商品組合2.3超市部門應該進一步細分化，建立商品部、營運部、市場部、品種規劃部、財務部、配

送中心。建立超市流程，七大環節：進、銷、調、退、存、結、付。四流合一與四流同步：商品流、票據流、信息流、資金流。

? 商品部：首單訂貨（新品及DM商品）、庫存跟蹤、協調退貨及原因了解、報表分析、自有品牌開發、供應商考核與管理（A、B、C分級管理）、結算管理（差異單管理、應付帳款、扣款控管）

? 營運部：資產管理、人員管理、商品管理、價格管理、推廣管理、陳列管理、顧客服務、銷售額管理、成本控制、績效管理

? 市場部職責：零售企業的品牌推廣、宣傳企業品牌的廣告設計及廣告投放、全年活動策

劃、主題設定與組織實施、促銷活動的費用控制與有效評估、全年DM海報的主題設定、拍照組織、印刷、組織與派發、消費者調研、競爭對手調查

? 品類管理部：零售商品類戰略的提出、零售商品類策略的制定、零售商品類規劃與單品

配臵、各品類數據分析、品類空間配臵與管理

? 財務部：應付款核對、退換貨核對、應收款核對、應付款支付、應收款支付等

? 配送中心;供應商商品的驗收、供應商品的錄入、商品收取后的二次分揀、安門店需求

將商品分配與送至門店、門店退貨的收取及供應商退換手續的辦理 2.4一般超市業務流程圖

一般超市業務流程圖-

秋雨工作

綜上所述，為本人入職公司一月時間，所提意見和建議。不妥之處，敬請指正。呈公司領導審閱！

運轉部：秋雨、陳曦、高寒

二〇一一年三月三十日