第一篇：會計信息造假的產生與遏制

會計信息造假的產生與遏制

會計法律的實質是保證會計信息的真實、完整，朱镕基同志 在2001年4月16日視察上海周家會計學院時，親筆為該校題 寫了“不做假賬”的校訓，會計不做假賬，不僅是會計的職業道 德，同時也是對會計法律責任的起碼要求。當前經濟秩序中出現 的混亂等不良現象，幾乎都與做假賬有關。所以，研究會計的法 律責任，保證會計信息的真實，是建立良好經濟秩序的關鍵。

一、會計信息造假產生的根源及危害

近十年來，會計信息造假的現象十分嚴重。會計信息造假其 動機是相同的，即為了攫取非法利益。但會計信息造假從其產生 的根源來看，又有其復雜性，認識這點非常重要，有利于我們從 源頭上來防范和遏制會計信息造假。會計信息造假的根源可歸 納為五點：

一是造假個人為了追求非法利益。在會計信息造假中，個 人作案其特點總是要利用個人的工作之便來謀取私利。一種是 非會計人員以假發票多報賬，以假發票報不該報的賬；另一種 是會計人員利用職務之便，有意制造假賬，從而攫取非法利益。個人貪污案件多源于此。

二是單位負責人為了謀取部門利益有意制造假賬。企業造 假賬不外乎是偷稅漏稅，騙取不當的利益。一般來說，會計人員 不會為單位的利益造假，但單位的負責人為了偷稅漏稅，就會指 使會計人員制造假賬來達到偷稅漏稅的目的，稅務機關每年都 要查處大批偷稅漏稅的單位和個人，特別是法人實體，通過制造 假賬偷稅漏稅給國家造成了很大的損失。另外還有單位負責人 為了截留和挪用專項資金而制造假賬的情況。

三是會計信息的提供者與需求者的主體地位不平等，和雙 方信息不對稱產生的會計造假行為?，F代企業基本實行了股份 制，實行所有權與經營權分離，股份公司中的持股人就很難了 解到會計信息的真實性，這就給虛假信息的產生提供了條件。近幾年來，上市公司的會計信息造假層出不窮，一旦被發現則 以“信息漏報”為借口來蒙混過關。

四是會計信息監督不力?！稌嫹ā芬幎ǖ臅嫳O督機構是 各級財政部門，政府審計部門的審計也是一種監督，但審計工 作又往往以監督重大的會計信息造假為主，一些數額不大的會 計信息造假以“自行糾正”為主，結果是導致一些“自行糾正”的 會計信息造假不了了之。會計監督乏力，導致會計信息造假有 了可乘之機。

五是政府中的部分官員為了追求所謂“政績”，得到上級的 “表揚”，不僅縱容會計造假，甚至引導會計造假。但這種“數字 出政績”的游戲，仍然是一種謀取不正當利益的行為。一句話。會計信息造假仍然是源于對非法利益的追求。

會計信息造假不僅發生在以營利為目的的企業組織，也存 在于公益事業單位和政府部門中。會計假賬無論在宏觀上還是 在微觀上都危害極深。主要體現在經濟、社會和政治三個方面： 第一，經濟危害。企事業單位的會計信息造假，國家公布的 信息也會不真實，統計數據和會計信息是國家經濟決策的主要 依據之一，會計信息造假，會給國家制定經濟政策造成障礙，給 國家經濟秩序造成嚴重危害。

第二。社會危害。在社會領域，會計信息造假直接擾亂了市 場秩序，不僅造成社會信用危機，而且極易誘發社會不穩定因 素，同時，會計信息造假不僅違背了起碼的職業道德，而且是違 法亂紀的行為，不利于社會的和諧穩定。

第三，政治危害。會計信息造假在政治上影響和危害執政 黨的執政地位，影響政府的執政威信和執政能力，對黨和國家 制定的方針政策和發展戰略起到了阻礙作用。

二、會計信息造假關鍵在法律責任被弱化

會計信息造假現象的泛濫，關鍵是會計法律責任被弱化，法 律責任被弱化的問題可以概括為四個方面：

1．會計管理機制被弱化

我國的會計人員在法律上具有監督責任，即有義務對本單 位的會計信息進行監督，制止本單位違反法律規定的會計信息 造假產生，從這個角度看，會計人員是會計信息造假的監督者，這是會計人員的第一重身份；會計人員是單位的受雇者，他必 須聽命于企業主的安排以維護企業的利益，因此，會計人員又 往往成為了會計信息的造假者，這種“雙重身分”的結果是會計 聽命于企業得利，監督企業反有被解雇之憂，會計人員很容易 把監督義務甩在一邊。會計人員的這種雙重身分反映了我國會 計管理機制的漏洞，其結果當然是會計法律責任被弱化了。會 計管理體制的局限性導致會計監督相互脫節。2．會計監督被弱化

對會計監督，一般有內部監督與外部監督兩個體系。從我國 的情況看，企事業單位的內部監督基本上是一句空話，前面講的 會計管理機制被弱化實際上就是內部監督弱化，會計人員的利 益是與雇主利益“捆綁”在一起的，會計人員履行內部監督僅僅 是“紙上談兵”而已。外部監督主要是政府監督與社會監督，政府 監督的主要職能部門是財政廳(局)，實際上每年一次的走馬觀 花大檢查，有的甚至只是抽查，根本起不到監督的作用。社會監 督主要靠媒體，由于會計的專業性較強，社會監督往往被較強 的會計專業性所拖累。

此外，政府官員或政府部門為了一已利益，也會使會計信 息造假泛濫，促進會計法律責任被弱化。3．會計隊伍職業道德被弱化

職業道德被弱化是一種較為普遍的現象，涉及到各行各 業，會計行業也與各行各業一樣面臨職業道德素質整體滑坡的 問題。由于會計人員受雇于企業，會計人員的升遷與企業的評 價緊密相關，某些會計人員不僅對造假視而不見，甚至還主動 參與造假，為了個人的利益，或按企業領導不正當的意圖辦事，甚至為討好領導有意編造會計假帳，會計人員的政治素質、業 務素質、道德素質都會影響會計人員的職業道德，職業道德一 旦喪失，會計人員的法律觀念就會淡漠。4．法律懲治力被弱化

一是從《會計法》對信息造假的處罰來看，主要是行政處罰 和刑事處罰，而且行政處罰的伸縮范圍很寬，《會計法》第四十 二條規定的行政處罰是“可以對單位并處三千元以上五萬元以 下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可 以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還 應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分”，但是，當 單位負責人以權力指使會計人員造假的時候，會計往往被拉出 來承擔責任。單位負責人習慣追求行政處罰是最好的結果，筆 者認為這是實施《會計法》過程中的—個漏洞，它為單位負責人 避免承擔更重的法律責任擴大了口子。

二是刑事處罰基本上只針對貪污案件。會計人員為了個人 私利在會計信息上造假基本上是為了貪污，這類案例輕微的可 以采取行政處罰，重的則要追究刑事責任。刑事責任實質上是 針對個人違法，單位違法則多以行政處罰代替?？陀^情況是，偷 稅漏稅、騙取政府補貼和為領導政績服務的會計信息造假的單 位違法越來越普遍，要多于會計人員的個人違法。

三是對會計信息造假缺乏民事責任的追究。民事責任主要體 現了補償，在市場經濟中，企業在資本市場、合資合作、各種契約 關系，基本上都要提供會計信息來舉證，會計信息造假往往給對 方造成損失，民事責任就是要造假者承擔經濟賠償責任，對民事 責任的采用。盡管已經呼聲很高，但仍處于一種弱化狀態。

三、遏制會計信息造假的對策

舉措，也是反腐倡廉、完善社會主義市場經濟體制、保障民生和 國家經濟安全的大事，筆者認為從目前情況看，遏制會計信息 造假必須采取如下對策：

1．強化會計人員的自律與應有的法律保護

目前，我國的會計協會組織有注冊會計師協會、總會計師

協會。從總體上看，會計人員都有了自己的組織，但分散在企業 內部的會計人員能加入協會的還不多。筆者認為，凡從事會計 工作的人員都有資格人會，使所有的會計人員都能有自己的組 織，此為其一；其二，協會要重點承擔會計人員的職業道德建 設，完善自律機制；其三，協會要建立會計人員權利保障機制，特別是當會計人員抵制單位領導信息造假遭到報復后的維權 至關重要，現在單位會計信息造假多與會計人員的無奈有很大 關系；其四，要完善會計人員業務培訓；其五，要承擔為社會推 薦會計人員上崗就業的職責，使協會成為會計人員之家。

2．強化法人單位對會計信息真實性的直接責任 許多作者在報刊上從會計監督、管理職能等會計職能分

離；行業組織分業監管；排除外力因素對會計監管執法的干擾； 強化會計人員的自律等方面多有論述，強化法人單位對會計信 息真實性的直接責任是遏制會計信息造假的重要措施。單位會 計信息造假首先是單位負責人要承擔直接責任，對會計人員貪 污的會計信息造假。單位負責人要承擔監督不力與用人失察的 責任，只有加大對單位負責人信息造假的處罰，才能從根本上 消除會計信息造假。

3．強化會計信息內外兩個監督機制

對會計信息的監督，筆者認為要從內外監督機制人手，建 立和完善內外兩個監督機制。首先是單位內部的會計監督組 織，在股份制企業中有監事會，監事會的實權往往起不到監督 的作用，筆者認為還要輔以職工代表大會的會計監督職責，會 計職能部門提供的會計報告，在監事會審議后要提交給職工代 表大會審議。如果職工代表大會審議后認為不真實不能通過。有權制止會計報告正式公布。如果單位負責人強行公布虛假會 計信息，實際上是單位負責人在信息造假中惡化了自身的造假 情節，內部監督一定要賦予監督機構相應的職權，否則內部監 督就會流于形式。

在外部監督中，目前縣以上政府財政職能機構的職責主要 是會計工作管理和信息造假的事后執法，事前監督則被弱化，筆者認為應重組為“會計監督處(室)”，會計工作管理與會計監 督是緊密聯系的。二者不應分離。此外，財政部門應該牽頭財 政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門建立外部 監督機構的協調互通信息的制度，形成強勢的監督體系。

4．強化會計信息造假的支付成本

“會計立法要體現國家和公眾對信息的需求，使會計信息 造假者的私人成本高于社會成本?！坠P者認為這是非常重要 的，除了前面講的要善用民事賠償責任，讓會計信息造假者在 經濟上得不償失外，在執法中還要善用行政處罰的最高標準。事實上《會計法》規定的罰款標準太低，與造假祈求謀取的經濟 利益差距太大。在《會計法》未修改前，按法規規定行使最高罰 款標準是無可非議的。在行政處罰中，還可以從多方面來處罰 責任人，如取消技術職稱的資格，對職業經理人的會計信息造 假取消一定年限的任職資格等?？傊?，不斷地完善我國相關的 法律法規，我國的會計行業才能更規范。會計信息造假才能得 到有效遏制。

遏制會計信息造假是建立健康良好的經濟秩序所必須的

第二篇：【精品】淺談會計信息造假的治理對策

淺談會計信息造假的治理對策

[論文關鍵詞]會計信息 造假 對策

[論文摘要]會計信息造假是經濟發展和財務管理中普遍現象，已嚴重影響經濟發展和領導決策，如何應對會計信息造假，保證會計信息的真實性也成為近年來一個重要課題。

隨著經濟的發展，會計信息的作用日益突出，對會計信息真實性的質量要求也越發重要，如何應對會計信息造假問題，已成為財務管理中研究和探索的一個重要課題。

一、會計信息造假主要表現

（一）編造虛假會計憑證。主要表現是通過編造虛假經營業務如編制勞務費、裝卸費憑證等；或以非法手段取得原始憑證；或在原會計事項基礎上夸大或縮小等等；這些虛假憑證進入記賬程序，致使會計信息從源頭上失真。

（二）非法設立賬簿。私設“小金庫”，建立賬外賬，一套對內，一套對外專門應付有關部門的監督檢查，掩飾企業真實財務狀況和經營成果，達到偷逃稅款、侵占國有資產的非法目的。

（三）會計核算不真實，形成虛假報表。主要表現一是控制利潤。如采取虛構或減少經濟業務；增加或減少成本計入；或在集團下屬企業之間隨意轉移成本，達到人為調節利潤和隨意計算盈虧的目的。二是進行違規稅金核算。為了偷漏稅金，對開增值稅專用發票或虛擬購銷業務購買增值稅進項稅額的發票入賬，或編造發票摘要的內容，或將全部為營運收入的發票變造為營運收入和其他款項，以少納營業稅。或虛列職工名冊，偷逃個人所得稅等等。

二、會計信息造假的原因分析

會計造假作為一種社會現象，其存在原因是多方面的：

（一）會計人員素質低。一是部分會計人員缺乏職業道德。在物質利益驅使下，采取各種手段偽造、毀損會計資料，利用職務之便監守自盜，侵吞國家和集體財產；二是會計人員責任心不強，業務知識貧乏，尤其是對會計制度更新不能適時學習，致使財務數據混亂，無法提供真實的會計信息；三是部分會計人員，屈從領導壓力，或受利益驅使，放棄職守，主動為領導出謀劃策，違反財經法紀，做假賬、設賬外賬和“小金庫”，提供虛假的會計信息，虛報浮夸，粉飾業績，隱瞞收入，逃避稅收，謀求私利。

（二）制度保障不健全。一是企業制度不健全，我國大部分企業還沒有建立科學的現代企業管理制度，一些單位負責人獨斷專行，為會計造假提供了客觀條件；二是會計準則不夠完善。我國財務管理制度還不夠完善，會計基礎工作差，雖然近年來為規范市場運作，出臺或修改了一些會計方面的法律法規，但是在實際執行過程中仍然存在一些缺陷和漏洞，部分法規的出臺嚴重滯后于實踐，立法缺乏超前性和預見性，并且一些法律條文較粗，缺乏可操作性。

（三）監督執行乏力。在我國執行的是會計監督、內部審計監督和外部監督三位一體的監督體系，理論完善，但實際運作存在很多問題。一是會計監督弱化，單位會計受制于領導，只能為領導服務，很多會計人員為了不受到排擠、報復而選擇“驅從領導”，致使會計監督形同虛設；二是企業內部審計監督體系不完善，制度不健全，內部牽制制度弱化，權責利界線不清，內部監督不能獨立發揮其作用，無法從根本上遏制會計造假現象；三是政府監督沒有形成合力，財政、稅務、審計等部門外部監督雖有所作為，但由于諸多監督機關監督標準不統一，在管理上各自為政，注重完成各自的職能任務，相互間的配合及監督合力未能形成，造成各種監督不能有機結合，不能從整體上有效地發揮監督作用；四是社會監督體系不夠完善，雖然會計師事務所每年都要對會計報表審計驗證，但其審查驗證的廣度、深度、力度都不能適應新形勢需要，難以形成有效的再監督機制；五是法律監督機制不完備，不能有效地發揮法律的威懾作用，造成單位和個人法律意識淡薄，削弱了自我約束能力。

（四）懲罰力度不夠。我國《刑法》、《會計法》對會計做假行為都作了處罰規定，但執行起來，普遍存在著執法不嚴、懲治力度不夠，不能起到懲戒作用。一是會計造假行為敗露后，司法介入欠缺，有時甚至片面強調發展經濟，而放松了對違法違紀行為的處罰，減弱了法律的威懾力；二是重經濟處罰，輕行政、刑事處罰，或以經濟處罰代替行政和刑事處罰。經濟處罰由造假單位來承擔責任，最終由投資者或股東來承擔，致使執法處罰乏力；三是重處罰單位，輕處罰個人。處罰單位，影響的是廣大單位職工的利益，對造假主謀單位負責人和執行者會計人員懲處力度不夠，很少能影響到造假者的利益，從而助漲了造假者氣焰，導致造假者膽大妄為；四是會計造假成本低、風險小使會計造假現象有禁不止，由于會計造假的預期收益明顯大于預期成本,一定程度上縱容了會計信息失真現象的泛濫。

三、防范會計信息造假的對策

（一）增強會計人員素質，提高從業誠信度

市場經濟發展給財會工作增添了新情況和新問題，財會人員素質愈發重要。解決這個問題的關鍵在于加大對會計人員的培訓，不斷提高業務本領，提高貫徹執行政策的水平，可以采取定期培訓考核制度，職稱晉級與待遇掛鉤制度等等，使他們不斷更新知識，適應會主核算要求。其次加強會計人員職業道德培訓。建立“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”誠信原則、誠信品質，從而建立起防范虛假財務信息的第一道防線。

（二）完善內部控制機制，防止會計信息造假的發生

內部控制制度是企業管理部門利用企業內部分工協作的關系，組成的一個完整的相互制約、相互聯系的內部制約機制，防止會計信息造假行為的發生。（1）建立崗位分離制度。形成批準職務與執行職務相分離、執行職務與檢查職務相分離、保管職務與記賬職務相分離。（2）建立領導負責制度。以防止領導推卸責任而造假。（3）建立獨立的監督體系。即成立獨立于財務的內部審計、紀檢等部門，達到互相牽制、互相監督的目的。（4）建立內部懲罰等規章制度，劃分責任，以減少會計工作差錯和舞弊等現象

（三）強化外部監督制度，完善賬務管理大環境建設

會計處于一個動態的經濟、政治及法律外部環境中，完善的外部大環境建設，有助于會計信息的真實反映。（1）建立和完善會計準則體系；（2）完善注冊會計師審計制度，提高注冊會計師隊伍素質，增強其獨立性；（3）實行會計委派制和稽查特派員制度；（4）企業的主管部門、各級財政部門、稅務部門、審計部門等應加強對會計工作的管理和監督、檢查，指導和督促企業對外提供真實、完整的會計信息；（5）發揮新聞媒體的力量，揭露假賬行為，以降低企業整體形象使之不敢造假。（6）發動社會各界力量，監督、抵制、檢舉違法會計事項；（7）加大力量依法查處會計工作中的違法違紀行為。

（四）健全法律規范體系，加大會計信息造假的懲處力度

我國現行的會計方面法律、法規還很不完善，有的制度有夠細，所以要不斷完善以《會計法》為中心的會計法規體系，制訂各項會計法規的實施細則及相應的配套措施，使會計法規具有可操作性。（1）制定完善對會計信息真實性具體認定的法律法規。（2）加大對會計造假懲罰力度，罰款要大到能夠在事前遏制萌發造假的動機。（3）增加對會計人員進行保護的機制和環境，擺脫受制于領導局面。（4）提高執法效果,權責分清，懲罰對象和標準準確。

總之，會計信息造假作為當前擾亂會計工作秩序的突出問題，嚴重影響了會計對各項經濟活動的真實反映、監督和控制功能，我們全體會計人員，應從自身做起，堅決堅持不做假賬，立會計之精神，還會計之本色，以保證我國社會經濟健康有序地發展。

第三篇：創新審計關系遏制造假沖動解讀

創新審計關系遏制造假沖動

上市公司向商業保險公司購買財務報表保險，一旦投資者發現上市公司財務報表作假，就可以向保險公司索賠。保險公司為降低經營風險，勢必要聘請注冊公司對上市公司財務報表進行審計，注冊會計師不再與上市公司經營者存在經濟利益關系，公正執業將不再受到經濟利益的影響

作為一種監管手段，讓注冊會計師審計上市公司財務報表，本來的目的是通過外部審計給上市公司財務報表的真實性扎上一道籬笆。但造假事件表明，注冊會計師不僅未能起到審計的作用，還為上市公司造假助紂為虐。那么，能否尋找到一個有效的制度安排呢？

建立保險制度理順審計關系

既然事后的監督和責任追究機制不能有效解決問題，就需要建立一個事前的制度安排，理順審計關系，促使注冊會計師忠實履行獨立的審計責任，并扼制上市公司造假沖動。

問題的核心在于注冊會計師必須獨立于上市公司經營者、董事會之外展開審計業務，內部人控制問題和召集機制的缺乏，上市公司股東大會不具備獨立聘請注冊會計師的能力，那么，需要獨立于上市公司的組織擔當聘請人。政府能出任這個角色，但是，一方面中國上市公司大股東的背后往往就是地方政府，上市公司造假與地方政府有一定的關系；另一方面，政府也是經濟人，同樣存在“失靈”的問題，所以，政府并不適宜擔任這個角色?，F代金融監管理論認為，應當發展市場化監管手段。最合適的辦法是到市場上尋找上市公司審計人的聘請者。

我們可以來構建這樣一套制度：上市公司向商業保險公司購買財務報表保險，一旦投資者發現上市公司財務報表作假，向保險公司索賠（同時向上市公司及其高管人員索賠）。保險公司為降低經營風險，勢必要對上市公司財務報表進行嚴格的審計，因為保險公司需要聘請注冊會計師對上市公司審計，上市公司就沒有自己聘請注冊會計師的必要了。保險公司聘請注冊公司對上市公司財務報表進行審計，注冊會計師不再與上市公司經營者存在經濟利益關系，注冊會計師因而具有超然的獨立性，因為要對保險公司負責，執業時更加認真、嚴格。表面上看，這種安排不過是一個險種，實際上通過保險公司的中介，所有者聘請注冊會計師對經營者進行審計的關系被理順了。上市公司財務報表保險中，投保人為上市公司，被保險人是上市公司的全體股東，保險人是商業保險公司，保險范圍是財務報表，保險責任是上市公司董事會在財務報表上的過失行為。如此，上市公司與注冊會計師之間的委托代理關系被變更為上市公司、保險公司、注冊會計師三者的委托代理關系，但仍是民事代理關系，這種代理委托行為并無法律上的障礙。

從保險的角度看，這套制度是一種責任保險，類似的有董事責任險和注冊會計師責任險。三者之間只具互補性，沒有替代性。董事責任險是一種對公司董事和高級職員在行使職責時所產生的錯誤、疏忽行為進行賠償的合同，與上市公司財務報表保險相同之處。一是公司董事和高級職員在行使職責時所產生的錯誤、疏忽行為引發賠償時，由保險公司代為賠償；二是即便賠償主體確系董事個人，但如果保險公司發現董事有故意造假或者私下交易的證據，保險公司免除賠償責任。不同之處在于，董事責任險能夠化解的風險有限，對證券市場大部分訴訟賠償案來說只是杯水車薪。會計師的保險責任較之董事責任險更小，而這兩個險種最大的問題是未解決上市公司審計關系錯位，所以上市公司財務報表險具有不可替代性。

上市公司財務報表保險的核心問題是保險利益。《保險法》第十二條規定，投保人對保險標的應當具有保險利益，否則，保險合同無效。保險利益是指投保人對保險標的具有的法律上承認的利益。上市公司財務報表保險的標的，表面上是財務報表，實際上保護的是投資者等利益相關者的利益。所以，上市公司財務報表險合同的設立是符合法律規定的。

上市公司財務報表保險的責任范疇是財務報表，是否符合法律的規定取決于對保險責任的認定。與董事責任險、會計師責任險一樣，《保險法》并無不允許承保上市公司及其高管人員過失行為的規定，但法律不允許通過保險來保護上市公司董事、經營者的故意造假行為。所以，上市公司財務報表保險的保險責任應當是，上市公司高管人員過失造成的財務報表失真給投資者帶來的損失，而非絕對意義上的財務報表真實性。盡管保險責任只局限于上市公司高管人員過失行為給投資者帶來的損失，但由于保險公司降低經營風險的本能將抗爭上市公司造假行為，并為減少上市公司的過失行為展開相應的風險管理，如為上市公司高管提供培訓等相應的服務，因此，這套制度仍然具備扼制上市公司財務報表作假的效力。

保險公司能否聘請注冊會計師對上市公司財務報表進行審計？《保險法》第三十六條規定，被保險人應當遵守國家有關消防、安全、生產操作、勞動保護等方面的規定，維護保險標的的安全；根據合同的約定，保險人可以對保險標的的安全狀況進行檢查，及時向投保人、被保險人提出消除不安全因素和隱患的書面建議；投保人、被保險人未按照約定履行其對保險標的安全應盡的責任的，保險人有權要求增加保險費或者解除合同；保險人為維護保險標的的安全，經被保險人同意，可以采取安全預防措施。根據以上規定，保險公司不僅有權對上市公司財務報表進行審計，還可以根據審計結果，要求上市公司調整財務報表，使財務報表達到真實、完整、全面的披露要求，及要求上市公司作出其它必要的整改措施。

《保險法》第一百零七條規定，關系社會公眾利益的保險險種、依法實行強制保險的險種和新開發的人壽保險險種等的保險條款和保險費率，應當報保險監督管理機構審批。上市公司財務報表保險屬于關系社會公眾利益的險種，需要經過保監會的審批。

建立上市公司財務報表保險制度，會增加上市公司股東的負擔，但這種付出與得到相比，還是經濟的。在2001年上市公司年報審計中，畢馬威會計師事務所的平均收費是452.15萬元，中國石化和華能國際支付給畢馬威的審計費更分別達到了6000萬港元和1266萬元人民幣，而國內會計師事務所的平均收費是45萬元。如果讓國內的會計師事務所擔任上市公司的審計工作，上市公司購買財務報表保險和審計費用支出不需450萬元。上市公司財務報表保險制度的規模效應，也會降低上市公司股東的成本。

免除責任必須前置

上市公司財務報表保險運作中，最大的難點是如何區分上市公司過失責任和故意違法犯罪行為。

目前，上市公司調控利潤的財務會計處理方式林林總總，歸納起來一般有虛構收入、提前確認收入或延遲確認收入、轉移及推遲確認費用、多提或少提資產減值準備以調控利潤、通過非經常性損益調控利潤、對存貨計價進行調節、對或有負債預計的忽略與隱瞞等7種手段。這些造假手段，有些是明顯違反法律法規規定的，如虛構收入，有些則屬于會計政策調整和會計估計范疇，較難界定是否違法，給保險責任的認定帶來困難，從而產生保險責任認定糾紛。盡管上市公司故意違法違規修飾財務報表不在保險公司保險范圍之內，但保險公司為找好為自己辯解的證據，以及為維護社會公眾利益，仍有必要在履行保險義務過程中，找出上市公司種種修飾財務報表的行為，力求使財務報表真實、準確、完整。如上市公司一意孤行，保險公司不僅可以中止保險合同，還有義務向監管部門舉報和向社會公眾公布。也就是，保險公司要將免除責任前置，而非事后的抗辯。同時，保險公司對上市公司進行審計，完全是市場行為，并非法定行為，其審計報告不具備絕對的權威性。如果上市公司認為保險公司的審計產生爭議，可能自己再聘請注冊會計師進行審計，那樣，兩份審計報告就有差異。保險公司為確立自己出具的審計報告的權威性，也有必要將免除責任前置。如此運作，將極大地扼制上市公司造假沖動，提高上市公司財務信息的質量。

為做到這一點，保險公司必須與聘請的注冊會計師約定，一旦發現上市公司財務報表異常，不僅要調查原因，促使上市公司糾正，還要向保險公司提交書面報告。如果問題較大，或上市公司拒絕糾正，由保險公司和注冊會計師共同向監管部門報告，并向社會公眾披露。

相應配套措施要跟上

上市公司財務報表保險，理順了審計關系，給注冊會計師執業創造了獨立和勤勉盡責的環境；保險公司的風險管理又給上市公司套上了一道“緊箍咒”；相應信息披露進一步扼制了上市公司的造假沖動，這一道又一道防線，將上市公司財務失真控制到最小程度，并在一定程度上解決上市公司造假之后的資產不足以賠償投資者損失的問題。但這套制度并非萬金油，其它會計政策和針對上市公司的監管措施也要跟上。同時，這套制度的實施也相應的配套措施。

建立相應的信息披露規則。保險合同可以約定，保險公司必須就審計意見發表中介人的看法，當發現上市公司財務報表異常時，保險公司和注冊會計師須公開披露相應信息。為強化保險公司和注冊會計師的披露義務，仍需制定專門的信息披露規則，除上述內容外，還要規定，保險公司需披露保險合同履行情況等信息。

建立保險公司、注冊會計師與監管部門間的溝通機制。保險公司、注冊會計師不具備與上市公司的絕對抗衡力，當上市公司拒不改正錯誤時，保險公司能采取的最大措施不過是解除保險合同和拿起法律武器。同時，當保險公司、注冊會計師與上市公司發生意見分岐時，也需要相應的行政意見協調。所以，應當建立保險公司、注冊會計師與監管部門間的溝通機制，在適當時候，監管部門應當介入，使市場監管與行政監管的作用最大化。

保險公司向上市公司派出外部董事、保險糾紛的審理程序等也需要政策明確。

實施上市公司財務報表保險后，難免會出現上市公司內部人員等的騙保行為?！侗ｋU法》雖對騙保行為的處罰有了規定，但上市公司財務報表保險騙保行為的社會危害遠大于一般騙保行為，需要更為詳盡的防范措施。

建立保險公司的展業規范，防范保險公司間的惡性競爭。如規定被一家保險公司因會計分歧爭議而解除保險合約的上市公司，其他的保險公司在一定期限內不得承保其財務報表責任險。

筆者以為，上市公司財務報表保險對扼制上市公司造假具有不可替代的作用，這套制度也是可行的，關鍵之處在于保險公司的風險控制?？梢韵冗M行試點，條件成熟時再推廣。推行這套制度的難度并不高。只需作適當宣傳，形成購買財務報表保險的報表可信的氛圍，上市公司就會在社會輿論的壓力之下購買這個保險。

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第四篇：行政權力腐敗的產生及其遏制

現代化進程中行政權力腐敗的產生及其遏制

內容提要：警惕和防止行政權力腐敗是一個十分重要的問題。目前我國正處于現代化建設中，現代化建設給我們帶來多方面利好的同時，由于一些體制、機制尚不健全，少數唯利是圖的不法分子利用可乘之機，拉攏腐蝕、誘惑一些官員，造成一些抵制或防范意識不強的官員，不慎走上違法犯罪的道路，不僅給我國的經濟發展、政治培育造成了不可估量的損失，也給廉政文化造成了侵蝕，甚至給社會穩定造成了一定程度的影響。本文從現代化進程中行政權力腐敗的詞義界定，分析行政權力腐敗產生的原因，揭示其危害性、影響性，最后在此基礎上初步探討如何遏制。

關鍵詞：現代化 行政權力 腐敗 監督

引 言：腐敗,作為一種社會現象,是古已有之的,不是哪些國家或哪類國家特有的。2001年5月28日至31日,在荷蘭海牙召開的“第二屆全球反腐倡廉大會”的主題十分明確:“提高公民意識,研討反腐策略。”會議共有142個國家和100多個政府非政府組織近2000人到會,可見治理腐敗是全人類的大事。從根本上講,腐敗現象根源是私有制的產物,其實質是以權謀私。我國現階段出現的腐敗不是根本制度性腐敗。

在改革開放現代化進程中，由于我國社會正處轉型期，市場機制不完善與行政體制改革的滯后，給行政權力擁有者或使用者，有著濫用行政權力的可趁之機，造成行政權力腐敗的滋生、蔓延，甚至影響執政黨在人民群眾心目中的地位，為此，行政權 1 力腐敗給國家與社會造成一定影響是一個急需解決的問題。目前，行政權力腐敗問題已引起黨和政府的高度重視，胡錦濤總書記在中共十七大報告中回顧過去五年的工作時指出在取得“黨風廉政建設和反腐敗斗爭成效明顯”的同時，依然存在“少數黨員干部作風不正，形式主義、官僚主義問題比較突出，奢侈浪費、消極腐敗現象仍然比較嚴重”，這辯證的語言充分把脈了我國現代化建設中的腐敗情況。據刊載 “在1999年前十年間查處的腐敗案件僅占全部案例14%左右；在2000年至今不到9年間查處的案例占到全部500個案例的約85%。隨著改革開放的深入以及經濟的飛速發展，腐敗大案要案顯著上升。”又如2011年3月11日下午，最高人民檢察院檢察長曹建明在第十一屆全國人民代表大會第四次會議上作最高人民檢察院工作報告時表示，檢察院去年立案偵查貪污賄賂大案18224件，同比增加0.2%；查辦涉嫌犯罪的縣處級以上國家工作人員2723人（含廳局級188人，省部級6人中有鐵道部原部長劉志軍、浙江省人大常委會原副主任張家盟、國家藥監局原副局長張敬禮、江西省政協原副主席宋晨光、內蒙古自治區政府原副主席劉卓志等），同比增加2%。加大查辦行賄犯罪力度，立案偵查行賄犯罪嫌疑人3969人，同比增加24.3%。這腐敗案件數據統計表明，大規模、大聲勢地查處腐敗犯罪，產生的震懾和遏制效果有限，新的腐敗犯罪仍在不斷大量發生，甚至一些領導干部“邊反腐邊腐敗”或者“邊腐敗邊反腐”。如原內蒙古赤峰市市長徐國元在6年內，利用職務

21便利涉嫌受賄總數約3200萬元3。又如新華網統計2010年5月31日-6月5日期間，首都機場原董事長張志忠涉嫌經濟問題被刑拘、海南東方市發改局原副局長受賄150萬被起訴、廣東高院執行局原局長受賄1000萬一審獲無期、河南安監局原局長李九成涉嫌受賄超2000萬等。因此，腐敗現象在一些領域仍呈多發之勢，影響比較惡劣，警惕和防止行政權力腐敗，是要采取有效措施，整治這個世界性的“頑疾”，是需要不留死角地布下反腐倡廉的“天羅地網”，真正起到震懾和“剎車”作用，才可以使國家行政機關高效運轉，節約行政成本，促進政府以良好秩序運行，維護社會公平正義，樹立良好外在形象，也才能使國家行政機關真正地成為人們心目中的“日夜警察”。

一、行政權力腐敗的涵義

在漢語中，腐敗一詞有腐爛；（思想）陳舊、（行為）墮落；（制度、組織、機構、措施等）混亂、黑暗。用于社會領域，則是指人們出于個人主義和功利主義而不斷追求私人利益，從而破壞社會秩序，造成一定混亂、黑暗。諸如教育腐敗、醫療腐敗、學術腐敗、科技腐敗、商業腐敗等多種類型的腐敗，我們稱之為社會腐敗。在一般情況下，人們認為的腐敗是指政府部門及其工作人員利用手中掌握的權力為本部門或個人謀取私利的行為，我們稱之為政府腐敗。這里的政府是廣義上的政府，既包括國家行政機關，也包括黨、人大、政協以及國有企事業單位等部門。但是，權力的主體是十分廣泛的，腐敗還包括本文中我們討論和研 究的腐敗僅指國家行政機關因公共權力的運用而產生的公共行政權力腐敗，這也是現代社會中人們對權力腐敗關注的重點。

公共權力是所有權力中最重要的權力，而行政權力無疑是公共權力中最為典型的一種。它是指國家行政機關依靠特定的國家強制力執行國家法律、管理國家事務和社會公共事務的權力。相對地，行政權力腐敗是指擁有行政權力的國家機關及其工作人員在執行公共權力過程中，違背公共行政權力的性質和運行原則，將公共權力私有化、特權化、商品化，為本部門或個人謀取私人利益的行為。其實質是公共行政權力的濫用。從上述腐敗定義及類型可看出，腐敗特征具有：一是濫用公共權力；二是利己損他性；三是腐敗分子的貪婪性；四是反社會正常規律性；五是影響廣泛性、長期性和頑固性；六是可治理性。

二、行政權力腐敗現象產生的原因

現代化作為人類歷史發展的一個階段。在此期間，世界各國以最先進地發展要素來調整經濟、政治、社會、文化、生態等方面，以最快的速度向先進水平邁進，從而達到動態平衡升遷的過程。在此改革創新發展的現代化進程中，普遍存在由于經濟飛躍發展，各種體制和機制正完善或改革之中，自身素質不夠過硬的行政權力掌控者，經不住誘惑，鉆國家政策空間濫用行政權力，以達中飽私囊或牟取局部小團體利益。主要體現以下方面：

4（一）、現代化進程中腐敗與經濟關聯

4有些觀點引用了李惠平的《論行政權力腐敗現象及其遏制對策》文中觀點，文章發表于2006-10-25； 現代化進程帶來巨額效益(尤其經濟效益)的同時，也加劇了經濟實體對與之相適應的利益的渴求，同時為了克服官僚機構的缺陷或政府官員的人為“設租”，取得經濟調整時期的非生產性租金，在這種利己的有限理性的經濟人框架下，腐敗行為導致的后果由國家及全民承擔。對處于社會巨變和市場化進程中的我國經濟來說，制度因素始終是一個無法舍棄的因素，甚至是一個決定性的因素。尋租行為就是新舊制度交替過程中博弈的結果。由于現代化進程中的國家特點是舊制度的胚胎中孕育新的制度，在舊體制與新體制此消彼長的漸進中，又給舊制度的利益集團以緩沖的時間和空間，因此尋租行為就充斥著制度變遷的整個過程；有時候制度的制定者和被約束者是合為一體的，更增加了新制度發展過程中腐敗的可能性?，F代化進程中社會經濟機制轉換時的“間隙紊亂”帶來的高回報、低風險的腐敗活動。由于存在短暫的制度空隙與信息的不對稱，腐敗現象也就難以避免。

在腐敗行為沒有被查處和懲治的情況下，腐敗的收益往往大于成本，而真正受到損害的是國家、集體和其他個人的利益。因此，新舊體制共生共存的局面，既會產生一定的磨擦，又會在管理上造成新的空隙，使社會的經濟和政治生活呈現暫時的無序狀態，成為某些有權的人利用權力追逐金錢的肥沃土壤，大量行政權力腐敗便由此而產生。

（二）、現代化進程中腐敗與政治關聯

在現代化的進程中所有參與者都會受到外界政治環境的熏陶，尤其政治心理與政治思想的建立，進而會進一步影響政治社會化變遷與政治制度生態。在受到沖擊同時又有現代化帶來新生 產要素進入市場、新管理行為的出現、新權力點的產生，這樣在不成熟且缺乏嚴密的法制與規范的管理的現代化進程中，則使孟德斯鳩在《論法的精神》中所言“一切有權力的人都容易濫用權力，這是一條萬古不易的定理”有充分的展現。眾所皆知，政治體制調整往往滯后于經濟建設是現代化進程的一個普遍現象，雖然***在促進共同目標利益及加速現代化有著主要作用，但隨著現代化的深入帶來利益主體多元，社會選擇多樣，造成對腐敗的界定與懲治缺乏剛性準則，對集權與壟斷無作為。

我國的基本政治制度是好的，但并不等于具體制度即政治體制完美無缺，實際上，在某些方面和環節存在著缺陷，這就給行政權力腐敗滋生、蔓延提供了土壤和條件。

1.權力高度集中，相對造成權力失控?，F代化進程中，我國實行了黨政、政企分開制度，但在實際運行中，依然是黨委或政府一把手說了算，尤其一些行政要職人員，具有極大的影響力，對下級及其他部門有較大的制約性，因而易于出現越權行為，這也是一種無形的權力高度集中。權力具有兩面性，它對每一個掌權人既有鍛煉與陶冶的作用，也有強烈的腐蝕作用，如果權無制約、官無監督，則不僅不可能使其超越自身利益而天然地為社會服務，而且還可能濫用權力以獲取個人或小團體利益，侵犯、損害國家、集體、公民的權益，因為人的本性是自私的。例如，云南省麻栗坡原縣委書記、文山壯族苗族自治州民政局原局長趙仕永，收受了在麻栗坡縣搞開發建設的20多位老板送給的包括“年節禮金”在內的400多萬元賄賂款，并以購買個人用品開成公務開支發票報銷的手段，貪污公款50多萬元。其中2003年至2005 年王某為了取得市政建設、項目開發權先后向趙仕永賄賂105萬元；2005年趙仕永利用其縣委書記的核心權力決策作用，要求縣林業局給予一家木業公司采伐指標照顧，收受該公司經理30.2萬元賄賂；2005年在開發水電站時，趙仕永給云南某鋅銦股份有限公司股東林某打招呼，達到牽頭開發并持有多數股份的權力，最終收受林某的賄賂30萬元人民幣和4000美元；2005年趙仕永為了給陳某、駱某合伙開辦的咖啡發展公司的支持和政府的一些優惠政策，要求縣扶貧辦和農業局給該公司下達100萬元的貼息貸款指標，先后收到好處費4.1萬元人民幣；2008年10月，趙仕永以要辦事用錢為由，叫其駕駛員找縣財政局長想辦法提10萬元給他，最終該局長召開班子會議研究，決定以到州上看望老領導為名，從縣財政局單位賬戶預支10萬元交給了趙仕永。按理說，趙仕永手中的權力其實是極為有限的，然而，趙仕永卻一一辦到了。這不正說明了無形的權力高度集中便會造成權力的失控嗎？誠如19世紀英國歷史學家阿克頓所說：“權力導致腐敗，絕對的權力導致絕對的腐敗?！?/p>

2.我國對權力缺乏制約或制約不力。主要表現在：約束機制偏軟，監督體系乏力。現代化進程中，我國經濟發展促進政治體制的改革或完善，但對干部權力的限制措施主要是“軟約束”，即通過思想教育工作，啟發人們內心的信念，提高思想覺悟，促使人們的道德自律和自省，從而對人們的行為形成些制約。不可否認，這種“軟約束”機制對促進干部為政清廉能起到一定作用，但在當前現代化經濟大潮和不是良好的社會風氣中，這種“軟約 55摘自09.8.4《檢察日報》 束”的作用有限，人們很容易掙脫軟約束去撈取貨真價實的財富。而目前的“硬約束”，即通過一定機構和制度等因素起作用的，還不夠強大有力。雖然我國現在的監督機構已不算少，但由于這些機構大都處于附屬地位而缺乏相對獨立性，制約職權和手段不夠強大，傳統觀念的作用，尤其是權力大于法的干預、關系網的阻撓，這些監督機構程度不等地難以發揮應有的制約力量，執行不力，監督不到位和力度不夠，未能起到有效的監督作用。從以往情況看，他們雖查辦了許多案件，清除了不少腐敗分子，但還沒真正做到有效地遏制腐敗現象的滋生與蔓延。加之，受到官官相互、權大于法等傳統因素以及電子信息化普及水平不高的影響，群眾無意識或無機會參與監督，許多丑惡腐敗現象未能及時檢舉揭發，對腐敗分子未形成有威懾力的社會輿論壓力，這就給遏制行政權力腐敗現象增加了難度。因此，缺乏有效的監督制約機制可以視為行政權力腐敗產生的最主要原因。在現階段，行政權力腐敗被查處的幾率很少，腐敗成本遠遠小于腐敗收益，而腐敗的預期收益遠遠大于不腐敗的收入以及政府官員的薪水收入。這就使得政府官員有很大的腐敗動機，甘于冒著被查處的危險進行腐敗活動。同時，監督和監察部門要想獲得相關的信息需要很高的成本，在監察過程中，很難獲得完全的信息，信息不完全或信息不對稱也降低了腐敗行為被查處的概率。

3.某些現行政策不完善、不配套，執行不力，監督不到位，誘發行政權力腐敗。如在社會分配政策上，雖然幾年來分配制度改革不斷深入，在一定程度上改變了過去收入分配存在的“大鍋飯”現象，但由于新的宏觀間接調控體系及手段尚未建立和健全，在制度上執行不力，突出表現為國家機關、事業性行政單位，少數干部職工從事第二職業現象，形成收入差距，在這種情況下，一部分黨政干部的心理容易失衡，呈現出一種謀求工資收入以外的物質利益趨勢。有的干部利用權力、門道熟、信息靈的優勢為企業生產經營活動作“指導”，從中接受、索要“咨詢費”、“回扣”，有的黨政機關為提高職工的收入甚至利用職權隱蔽地經商辦企業。這些做法，盡管明令禁止，但有的干部依然操起了“上有政策，下有對策”的規避策略，其結果必然是干擾了機關的正常工作，誘發了以權謀私、索賄受賄等不廉潔行為和腐敗現象，嚴重破壞了機關的風氣。此外，現在我國推進“法治”社會建設進程，但“人治”和辦事不公開、透明度低等等現象存在，使得群眾和檢察機關難以監督權力運行，易于滋生、蔓延腐敗現象。另外，在現實生活中，有些黨員干部職工在工作單位內，不但不做事，而且小錯常犯即小小受賄現象，造成很不好的社會影響，令一些意志不堅定的干部、行政人員深感不平衡，為此要打破這種“鐵飯碗”現象，消除這種出人不出工的消極怠工、大錯不犯小錯常犯的現象。

4.干部人事選拔制度存在弊端和缺陷，政治透明度低，容易產生行政權力腐敗?，F代化進程中，我國注重人才的培養和選拔，出臺了《公務員法》，無疑杜絕了傳統的“伯樂相馬”式的選拔方式，其結果避免了干部隊伍的用人唯親、官僚主義、宗派主義、裙帶風等腐敗現象，年輕有為的優秀人才難以脫穎而出，而平庸無能之輩、甚至腐敗險惡分子反而得以提拔。但在現實中這些法律制度制定的初衷是好的，但給一些有權者或有鉆營利用，譬如 在選拔時，上級領導就可能為其提拔、熟悉的對象設置公示條件，這樣選拔制度就不夠普遍化、科學化，就會重蹈歷史的足跡。

（三）現代化進程中腐敗與擁有或行使行政權力者自身的關聯

行政權力擁有者和行使者也是“經濟人”，他們無法擺脫自身謀取利益的本性。加之思想道德“內約”機制松散，個人素質低下，一旦個人私欲膨脹就很容易最終導致行政權力腐敗現象的產生。

1.受封建思想殘余的影響。在現代化建設進程中，盡管我們大力宣傳，要摒棄過去傳統思想影響，即“當官發財，一手抓權、一手抓錢，有權不用，過期作廢，趁機撈一把等”，要以為人民服務為宗旨。但由于傳統的政治文化根深蒂固原因，某些思想素質不高的公務人員依然利用政策空間進行腐敗。這些封建流毒對我國社會政治生活產生了消極影響，也是我國行政權力腐敗的一個原因。

2.錯誤的輿論導向及西方腐朽思想作風的侵入，也是導致腐敗的又一意識原因。現代化建設中，我國堅持改革開放的發展政策，采取走出去、拿進來的學以致用的方法，但一些思想意識不堅定地黨員干部會受外界宣傳媒介宣揚不勞而獲、或目睹外界享樂腐化、仰慕豪華奢侈等影響，在思想政治上被資產階級的意識形態所侵蝕，破壞社會主義精神文明建設，追求個人名利、地位，一步步滑下去，利用特權進行違法犯罪，變成腐敗分子，也是屢見不鮮的。

3.從主觀意識方面來看，由于我們黨處于執政地位，既獲得了更好為人民謀利益的條件，也存在一種脫離群眾甚至腐敗變質的危險。一些世界觀沒有很好改造、本來就不夠黨員條件的人，他們或投機鉆營，或騙取信任，混進執政黨內撈取好處，把各種腐敗風氣帶進黨內，使黨內消極腐敗現象得以滋生、蔓延。即使在本質上比較好的黨員，一旦放松對自己的嚴格要求和失去強有力的約束，經不起執政和改革開放的考驗，在各種剝削階級腐朽思想的侵蝕下，也會發生動搖，以致走上蛻化變質的道路。

三、行政權力腐敗所帶來的社會影響和危害

行政權力腐敗是長在黨和國家肌體上的毒瘤，會影響黨和國家在人民群眾心目中地位，給整個國家、社會帶來了影響和危害。這些影響和危害主要有：

（一）、行政權力腐敗嚴重損害了黨和政府的形象和權威，降低了群眾對黨和政府的信任，破壞了黨群關系和官民關系?！俺杏腥撕米龉佟?、“官官相護”以及各種腐敗現象，最能喚起人們高度憤慨的激情?，F實告訴人們：不堅決制止腐敗就會導致人亡政息，如果政府一旦失去了人民的信任和支持，它也就失去其存在的依據，也就無法正常進行社會主義偉大事業的建設。

（二）、行政權力腐敗現象使改革措施走樣變形，無法取得預期效果，甚至難以出臺。許多改革措施從理論上講是正確的，從實際操作上看也是可行的，然而由于行政權力腐敗作怪，在實施就走樣變形。例如，在實行招投標方面，一些腐敗者利用權力干預招投標，表面上按程序公開進行，實際流于形式，暗箱操作了；對于股份制，一些掌權者分文不出，而以“權力入股”；為 了促進社會主義市場經濟形成，國家倡導引進競爭機制，但是腐敗分子卻利用特權，破壞公平競爭的原則。

（三）、行政權力腐敗使經濟關系全面緊張，新的良好經濟秩序難以形成。我國市場資源短缺是主要矛盾，腐敗分子恰恰在此大作文章，中飽私囊，使本來短缺的資源愈加短缺。由于市場機制正完善和摸索之中，許多關系不順，辦事不規范，一些人則把送禮行賄當作經濟運行的潤滑劑；甚至，現實生活中很多人通過實際存在的非正式制度辦事而獲益。非正式制度是指在正式制度之外，另外存在的一套工作程序、方式、慣例和規則。它是一些利益相關者在相互作用過程中自覺形成的一套潛規則。在按照正式制度辦事不成的情況下，按照實際起作用的非正式制度辦事可能很順利地辦成，而且成本比正式制度下更低。雖然如此，但是行政權力腐敗所造成的極其嚴重的影響是顯而易見的。實際上，這只是帶來了短期的、局部的假象繁榮，卻為長久的、全面的經濟運行埋下了無秩序、無規則的禍根。

（四）、行政權力腐敗使合理的社會資源分配關系難以建立。在“背景”、“權力”、“靠山”等因素的干擾下，分享社會資源只是少數人，帶來社會分配不公，破壞了社會公正，擴大了社會不平等，拉大貧富差距。這些都導致社會階層的分化，社會矛盾沖突加劇，危及社會穩定，從而分化國家的整合狀態。

（五）、行政權力腐敗帶來政治領域的不公平。在政治領域，行政權力在腐敗市場中發生深層次的異化，使政府制定的政策嚴重偏離公共利益，由服從公眾利益轉變為服從權力主體個人利益，導致權力的私有化，造成公共利益的大規模萎縮。權力擁有 者在社會中明顯占據有利地位，手中的權力可以轉化為經濟上的利益。在選拔用人上，主要領導指定范圍和標準，有意識地設置門檻為某一些人出現準備平臺，這樣就會出現任人唯親、裙帶風等腐敗現象出現，年輕有為的優秀人才難以脫穎而出，造成不公平競爭，脫離不了干部隊伍難以優化的怪圈。

（六）、行政權力腐敗大量消耗政府的效能，造成管理上的混亂，降低政府效率和效果，影響行政執行，使政府的服務能力下降。它的泛濫會進一步瓦解社會規范體系，不僅加強社會的“權力饑渴”，強化“官本位”意識，而且嚴重腐蝕人們的思想靈魂。使公眾法律意識淡薄化，社會道德水準下降，逐步瓦解公眾對政府公信力的信任和信心，侵蝕政府政治體系賴以存在和發展的合法性基礎，削弱政府的權威性。特別是行政權力腐敗會對后代產生極其有害的影響，他們將接受和認同腐敗以及其他許多錯誤的觀念和思想，并在實踐中運用不正當手段達到自己的目的。這也許是行政權力腐敗帶給國家和社會的最深遠的影響，這遠比眼前利益的損失更嚴重。

四、針對行政權力腐敗現象遏制對策

行政權力腐敗的存在和蔓延，危及我們的社會主義現代化大業，危及黨和國家的前途命運。我們要深入地進行反腐敗斗爭，就要充分認識反腐敗斗爭的緊迫性、長期性和艱巨性。由于行政權力腐敗的滋生、蔓延的原因和條件是復雜的、多元的，因而我們的遏制對策也應從多方面入手。

（一）、建立健全法律、法規和行政體制

1.盡快地完善社會主義市場經濟體制，這是克服“尋租現象”的根本出路。要鏟除行政權力腐敗的土壤，就必須減少行政權力對市場的具體干預，通過深化改革，進一步實行政企分開，逐步建立獨立經營、自負盈虧、自我約束的企業制度。只有鏟除多軌的弊端，完善市場平等競爭的秩序，才能有效消除以權經商、以權謀私等行政權力腐敗現象。當然，政府對經濟的行政管制是不可避免的，但我們必須把政府干預和行政管理限制在絕對必要的范圍之內，在不能沒有行政管制的領域，也要盡量引入市場機制。同時，把“尋租”的可能性限制在最小范圍之內，這樣，政府便可集中足夠的人力、物力，用司法和行政手段，對極少數腐敗分子進行嚴厲打擊。

2.重視法律、法規制度的規劃和措施配套跟上。長期來，我國的行政管理制度存在著與經濟發展不相適應、各種利益主體不能有效發揮的弊端，為了確保經濟發展與社會制度有效協調，我們在制度上要重視：一是實體性制度建設與程序性制度建設并重的思想和規劃；二是重視單體性制度與系統性制度相結合的制定，以形成制度統一和形成合力；三是法律法規制定與調整要與現行的經濟發展相適應，要體現法律法規的時效性；四是配套措施要跟上。盡管我國的法律法規相對先進，但與現實生活中具體事項需求的配套措施可操作性有很大差距，使得一些人鉆制度空間，圖個人私利。如在國有、集體企業的重組改制中，從資產的清產核算、產權界定、資產評估到資產處置等各個環節，都存在因無具體可依據的配套制度而使大量資產在掌權者手中流入個人腰包的現象。3.進一步推進政治體制改革，強化監督機制，實現依法行政，是遏制行政權力腐敗的關鍵。政治體制改革與反對腐敗、建設廉政的關系非常密切。許多政治體制改革的重大措施，本身就是重要的廉政措施，而反對腐敗、建設廉政的工作，也是政治體制改革的重要內容，其中最為重要的就是對權力進行制約，包括對權力的管理、控制，對權力行使的監督、約束。這樣才能防止權力的濫用和失控，避免走向權力腐敗。要制約權力必須從以下幾方面努力：

（1）、選好權力行使者。權力能正確行使，首先權力要掌握在德才兼備、綜合素質較高的行政權力者手中。選好掌權人，就是要保證權力真正掌握在堅決貫徹黨的基本路線、全心全意為人民服務、具有現代化建設能力的德才兼備的干部手中。那么我們各級政府、部門在選人用人時就必須嚴格執行《公務員法》或參照執行，嚴禁不科學、不公開，或走形式。

（2）、規范權力行為，這是權力制約的核心。為了防止行政權力的濫用和腐敗，必須對權力行為即權力實施、權力運行的過程進行監督、控制，并使之規范化、制度化。對權力進行監督和制約，必須依靠法制建設來推進。首先要建立和完善監督約束行政權力機制和各種法律制度體系。其主要內容應包括三個方面：a、合理設置權力機構，明確規定各種權力機構和人員的職責權限，使各權力主體內部各層次、各要素之間的權力行使既互相分工，又互相監督制約；b、明確規范權力行使的秩序和運行規范，包括必須遵循的原則、程序和具體制度，從而使一切權力行為法制化；c、建立和完善權力行為監督制度，形成一個對權力行使 過程全面監督的有效機制，保障依法行使權力，保證權力行使不脫離法制的軌道。

（二）、建立和執行監督機制，加大監督力度，實行公開化 1.強化司法和執法監督。當前行政權力腐敗的滋生和蔓延，固然有法制不完善、立法滯后的問題，但大量的還是有法不依的問題。近年來，全國人大和人大常委會已通過有關懲治腐敗方面的大量法律、決議、決定，同時全國已基本形成以人大、紀委、檢察、監察為主體，包括各類內部監察機構的監督體系，但是以權謀私等行政權力腐敗現象仍在繼續蔓延，而且滲透到各個領域，尤其現代化進程中的工程建設、房產開發、土地管理和礦產資源開發、國有資產管理處置等領域，其中一個極為重要的原因是有法不依，執法不嚴，監督不力。由于執法失之于寬，使法律的威懾力不能充分發揮，少數以權謀私者未受到黨紀國法應有的追究。特別要引起重視的是，不少大案要案不僅產生在黨政機關和管理部門，而且發生在執法和執法監督部門。因此，強化法制，不僅要加強對權力行使部門的監督，也要對司法、執法等部門加強監督，使各種權力（包括監督權）的行使都納入法治的軌道，而不能與之相悖。

2.實行領導干部個人事項申報制度，加大對其審核。各級領導干部必須按要求報告本人收入、住宅、投資、配偶子女從業等事項和移居國外境外的情況。要加大督察檢查，如不按時或不如實上報，要嚴肅追查處理。

3.建立健全監督機制和社會監督網絡，加強對重點領域和關鍵環節領導干部行使權力的監督。（1）、要慎重授權，對分別 下放、合并、分解和集中的權力，要防止利用、借用和濫用職權。要合理調整權力結構，特別是直接掌握人財物支配權的領導干部的權力要進行適當分解，避免某些權力過分集中于個別人手中。（2）、要強化對領導干部特別是對“一把手”的監督，實行對領導干部的廉政談話制度、誡勉制度和定期考核、考查制度，進一步深化領導干部個人的廉政重大事項報告制度和廉情公布制度，按照規定要求定期述職述廉，接受上級檢查考核和群眾評議監督。（3）、要制定科學合理的績效考核評價標準，嚴格抓好領導干部任期和離任經濟責任審計。（4）、要嚴格執行民主集中制，堅持集體領導、個人分工負責，重大事項有集體研究決定，防止個人獨斷專行。（5）、要充分發揮社會監督的作用，采取公布舉報電話，設立舉報箱，聘請群眾監督員等方式，放手發動群眾監督。（6）、要進一步建立健全質詢、聽證制度和群眾評議制度。（7）、紀檢監察機構要加強對部門單位重要的、敏感的、容易產生腐敗的環節進行監督，對于一些苗頭性、傾向性問題要及時予以制止和糾正。（8）、要提高工作透明度，堅持公開、公平、公正的原則，大力推行政務公開、廠務公開、村務公開制度，進一步規范和完善公開程序、內容、范圍和層次。特別要增加領導干部行使權力的透明度，使領導干部權力行使情況始終能夠得到有效地監督。

（三）嚴格執行懲罰制度，加大查處力度

大力查辦和嚴厲懲戒腐敗分子是預防、懲治腐敗最直接、最有效的手段。所以始終堅持發現、查處、執行并重，嚴肅黨紀政紀條規，嚴厲懲處腐敗分子，有問題必須徹底查清、不管涉及誰，只要發生問題，都必須及時查處。在加大懲戒力度上，要推行自由刑、罰金刑并可制度。對貪污受賄的非法所得應予徹底追繳，已經揮霍的，應提起附帶民事訴訟，訴請人民法院判令犯罪分子賠償；對于貪污受賄分子個人所有的財產，應判處沒收其全部或一部分，剝奪其繼續犯罪的物質基礎，以此對其他潛在的貪污者產生強大的威懾。嚴格執紀執法，加強對執紀執法情況的監督檢查，對有令不行、有法不依、頂風違紀、壓案不查的要堅決予以糾正和查處，切實維護法紀的權威性和嚴肅性。要加大責任追究力度，對本領域、本環節或直接管轄范圍內發生的違紀違法行為不制止、不查處或隱瞞不報，以及所在領域和環節屢屢發生腐敗問題的，要按照黨風廉政建設責任制的規定，堅決追究相關領導的責任。

（四）加強領導，狠抓落實，深入推進反腐倡廉宣教工作 各級政府要按照中央關于反腐倡廉建設的總體要求，將其列入政府工作的重要議程，加強領導，強化責任，狠抓落實，要以主要領導為第一責任人，負總責，敢抓敢管，分管領導專抓專管，一定會取得成效。同時我們要深入推進反腐倡廉宣教工作，切實加強反腐倡廉的宣傳教育，是領導干部拒腐防變的思想保證。胡錦濤總書記指出：“不抓好黨員干部的思想道德教育和反腐倡廉教育，不僅是嚴重失職，而且也是對干部不負責任的表現?！蔽覀円褢椭魏皖A防腐敗納入社會主義精神文明建設之中，歸入黨風廉政建設責任制考核范圍。各級紀委要動員各方力量做好反腐倡廉宣傳教育工作，細化工作規則，落實工作責任，在黨委統一領導下，形成齊抓共管的整體合力。

（五）努力提高行政監察、檢察隊伍素質和行政執法人員素質建設

加強行政監察、檢察隊伍的建設，完善內部結構和運行機制，引進和運用一系列先進的管理體制，提高隊伍本身的整體素質。要按照“政治堅強、公正清廉、紀律嚴明、業務精通、作風優良”的要求，以改革創新的精神切實加強干部隊伍建設。我們可以從以下幾個方面著手：一，大力引進人才，在總體數量上保證面對比較復雜的監察、檢察任務時有足夠能力應付。改變以往被動辦理案件的局面，加強對違規、違紀對象的主動查處力度。二，優化行政監察、檢察機關內部結構。一方面從年齡結構上逐步向年輕化調整并保留適量有豐富工作經驗的人員，把最新的知識和正確的經驗相結合。另一方面，充分協調工作人員的知識結構，遵循全面與突出并重的原則，保證最大限度地運用現代科技手段，提高工作的質量和效率。三，引進現代先進的管理機制。如，競爭機制、激勵機制、培訓機制等，增強工作人員的能動性和歸屬感以及該機構的活力和穩定性。另外，還要從根本上提高行政執法隊伍人員的素質，重點要對這個特殊群體進行普遍倫理、法制教育。這是行政權力腐敗得以根除的最根本的措施，但同時也是最困難的，最需要時間過程的。

總之，在推進中國特色社會主義偉大事業的進程中，反對行政權力腐敗是一項長期、艱巨的任務，而且也是緊迫的。讓我們在以胡錦濤同志為總書記的黨中央領導下，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，以更加堅決的態度和更加有力的措施，深入開展反腐倡廉工作，堅持以紀檢監察、檢察機關查辦為主，人大、政協、審計以及廣大群眾共同監督、配合、參與，以及各方協調配合下開展反腐敗斗爭工作，有效地將行政權力腐敗行為遏制在萌芽狀態或限制在一定范圍內，為我國現代化建設大業保駕護航，為經濟社會健康發展提供有力保障。

第五篇：淺論刑訊逼供產生的原因及其遏制對策解讀

淺論刑訊逼供產生的原因及其遏制對策

摘要：刑訊逼供在我國并不是一個新興的詞匯，它由來已久，隨著時代和法制環境的變遷，其表現形式和價值基礎也發生了很大的變化。2004年，我國憲法確立的尊重和保障人權的憲法原則。2012年新刑事訴訟法頒布，人權保障的加強和形式訴訟證據的完善都使人們意識到刑訊逼供在司法實踐中的弊端，遏制這一現象幾乎成了人們的共識和盼望。而想要遏制這種現象，就必須探究其產生的原因，并以一定合理的方法抑制這些原因的發生。但是，刑訊逼供這一現象產生的歷史悠久，結合我國現實國情，想要一蹴而就地根除刑訊逼供現象，是不現實的，尚需要一個循序漸進的過程。

關 鍵 詞：刑訊逼供

產生原因

遏制對策

“毒樹之果”是法律人耳熟能詳的一個專業術語。這是美國刑事訴訟中對某種證據所做的一個形象化概括，意指“以刑訊逼供等非法手段所獲得的犯罪嫌疑人、刑事被告人的口供，并獲得的第二手證據（派生證據）”。以非法手段所獲得的口供是“毒樹”，而以此所獲得的第二手證據是“毒樹之果”近年來，隨著趙作海案、佘祥林、杜培武等一系列刑事冤案的頻發，如何有效防范和治理非法審訊尤其是刑訊逼供，成為我國刑事法制改革的重點。對此，理論界和實務界已經形成共識，應當建立健全非法證據排除規則，從源頭和動機上遏制非法審訊尤其是刑訊逼供。2012年頒布實施的新《刑事訴訟法》從立法上，在尊重和保障人權，保護犯罪嫌疑人、被告人合法權益，完善非法證據排除規則以及遏制刑訊逼供方面邁出了重要且堅實的一步。

一、立法與實踐的縫隙

盡管無精確的數據加以佐證，但刑事訴訟法修改以后，刑訊逼供引發的錯案、冤案的存在仍然是不爭的事實。在一項調查中，研究者對50起刑事錯案進行了分析，存在“被告人虛假供述的”，高達47起，占94%；存在“偵查機關不當行為的”，有48起，占96。在這50起刑事錯案中，4起已經法院或檢察院正式認定存在刑訊逼供的情況，占8%；43起案件雖然未經法院或檢察院正式認定但可能存在刑訊逼供的情況，占6%。

由上述數據不難得出，即便修法，當今刑事錯案跟刑訊逼供仍然存在著很密切的關系，把刑訊逼供獲得的口供作為定案根據往往是造成錯案的重要原因之一。①

防范刑訊逼供是所有刑事訴訟參加者的的共同追求，也是修改后的新刑事訴訟法的重要追求，但是在打擊犯罪這一更為現實和迫切的司法追求和體制內不合理的政績考察的環境下，防范刑訊逼供的共同追求并不能消除個案當中所顯現的多種狀態和考量。立法與實踐之間出現了具有一定張力的縫隙。

二、刑訊逼供的概述及其危害

（一）刑訊逼供的概念

探求刑訊逼供的產生原因和遏制對策，首先應當理清其概念。因為程序的運作依賴于其基本概念的明確、規范與清晰?！靶逃嵄乒边@一概念的不清，可能會導致實踐操作中出現兩種偏向：一是對“刑訊逼供”進行不當的縮限解釋，將“變相刑訊逼供”排除在刑訊逼供的概念之外；另一方面也有可能對刑訊逼供進行不當的擴張解釋，將凡是不規范審訊一律視為刑訊逼供②

在《聯合國禁止酷刑和其他殘忍、不人道或有辱人格的待遇或處罰公約》第一條，對刑訊逼供做了如下界定：“為了向某人或第三者取得情報或供述，蓄意使某人在肉體上或精神上遭受劇烈疼痛或痛苦的任何行為，而這種疼痛或痛苦是由公職人員或以官方身份行使職權的其他人所造成的，或是在其唆使、默示或同意下造成的?！被诖私缍ê推渌麑W者所作出的定義，③筆者認為：任何對犯罪嫌疑人、被告人和涉嫌一般違法行為人造成身體傷害的行為以及剝奪犯罪嫌疑人、被告人和涉嫌一般違法行為人睡眠、使其挨凍、受餓、罰站、長時間不間斷詢問等其他不人道或有損人格的行為，造成對象身體或精神疼痛或痛苦的任何行為，都是刑訊逼供行為。

（二）刑訊逼供的法律特征 1.刑訊逼供的主體

實施刑訊逼供的主體要求具有特定的身份，即具有特定的公職身份——司法工作人員，包括有偵察、檢察、審判、監管職責的工作人員。并且這些主體在實施此類行為時是在行使其職權。

2.刑訊逼供的手段

實施刑訊逼供主要包括以下三種手段：一是肉刑，即身體刑；二是變相肉刑，如疲勞審問或是對感官進行不當的強烈刺激；三是精神壓迫，即通過各種手段對其精神造成壓迫或折 ①② 何家弘、何然.刑事錯案的證據分析——實證和經濟分析[J].政法論壇，2008.龍宗智.進步與問題——評關于刑事證據的兩個規定[J].中國法學，2010.③ 蔡世鄂、譚明.論新刑訴法對刑訊逼供的遏制[J].湖北民族學院學報，2013.磨，迫使其不能承受而招供。

3.實施者主觀上應為故意

此特征要求行為者是以逼取犯罪嫌疑人、被告人或者一般違法行為人的供述為目的，明知或者應當知道其行為具有違法性。

4.刑訊逼供的對象

刑訊逼供的對象從實踐和立法上概括，包含了以下幾類主體：犯罪嫌疑人、被告人、犯人、證人、及其他與案件有關的人。

（三）刑訊逼供的危害

刑訊逼供的危害不僅體現在辦案結果上，還體現在對公民基本權利的侵害和對整個國家法治文明環境的潛在威脅上。

1.對受訊者造成的危害?？偹苤眢w刑是刑訊逼供最常用的手段。刑訊逼供首先會給受訓者造成嚴重的身體傷害或缺損。其次會給受訊者及其家人帶來很大的精神痛苦。

2.對社會造成的危害。首先，刑訊逼供嚴重破壞程序公正，踐踏公民基本權利；其次，刑訊逼供的存在，會阻礙案件客觀真像的發現，造成冤假錯案，降低刑事訴訟效率；再次，刑訊逼供的屢禁不止會嚴重降低社會公眾對法律的基本信仰，損害司法權威。

三、刑訊逼供產生原因探究

唯物主義的基本觀點認為：任何現象的發生都有引起其發生的原因。是故，想要根除這一現象，就必須理清其產生的原因從而對癥下藥。以下筆者將從立法和司法兩個領域闡明其產生的原因。

（一）立法上的不完善

1.立法背景。在過去的司法環境中，重實質輕程序一直是刑事訴訟的一大弊端，刑訊逼供作為一種程序性的法律現象并未得到應有的重視，對比顯著的是我國對實體內容的立法充分而明確。同時，立法對程序上違法行為規定的救濟措施不足。

2.在法律設置上，我國《刑法》第247條明確規定了刑訊逼供罪，但對刑訊逼供這一概念的外延界定并不明確，為刑訊逼供的發生留下了很大的漏洞。在司法實踐中，常會出現司法工作人員通過默示、默認的方式讓警校實習生、非司法人員的協警、甚至是牢頭獄霸參與到刑訊逼供中來，以逃避法律責任的追究。其次《刑法》247條對刑訊逼供行為的客觀表現形式表述得也并不完整。最后，我國《刑事訴訟法》第43條規定的刑事訴訟證據制度不完善，司法實踐中被告人何犯罪嫌疑人很難就其受到刑訊逼供進行有效舉證。

（二）司法實踐中合法程序的缺失 從實踐發生的案例來看，易發生刑訊逼供的環節有三個，一個是確定犯罪嫌疑人時，二是采取強制措施時，三是訊問過程中。①結合對這三個環節的考察，深究其誘因，可得出以下結論：

1.偵查中心主義的誘導。我國多年來實行公檢法三機關協作配合、流水作業的訴訟模式。這種模式的生命力根植與偵查機關較強的立案過濾器功能。這種過濾功能能使偵查行為具有較高的準確度，偵查結論容易贏得其后檢察主體和審判主體的信任，在事實上形成了“偵查中心主義”。刑事偵查結束后的審查起訴結論與起訴結論、審判結論大體一致。如此，偵查權、法律監督權與審判權三權之間的制衡作用不突出，偵查權主導了刑事訴訟流程，邊緣了法律監督權和審判權。這樣就使得刑訊逼供在事后難以得到有效監督。

2.傳統法律觀念的催生。

（1）有罪推定思想的反復和無罪推定思想的缺失。在司法實踐中，影響程度較小的案件，大多數偵查人員尚能把控無罪推定的思想。但一遇大案、要案時，“為維系偵查機關乃至地方黨委政府的威信、維持社會安全感，“命案必破”的要求在一定程度上強化了偵查機關在重大案件中采取刑訊逼供的傾向。偵查人員在獲取一定案件線索之后，往往容易先入為主地對犯罪嫌疑人、被告人進行有罪推定。通過事先假設偵查結果，逆向地通過線索來完成對結果的拼湊。

（2）口供定罪方式由來已久。在我國實踐中，口供這種證據一直被賦予很高的評價。我國自古就有“無供不錄案”②的訴訟原則。因為在人們使用司法證明手段還不多元化時，口供這種方式還是具有很高的價值。隨著科學技術的發展，尤其是物證技術的產生，口供的客觀價值日益下降。但是在辦案人員的主觀認識中，依然沒有擺脫口供主導案件結果的辦案模式。在這種辦案模式下，獲取犯罪嫌疑人和被告人的口供，就成為了司法工作人員在偵查過程中的工作重心。面對犯罪嫌疑人和被告人閉口不談、絕不承認，刑訊逼供成為了辦案獲取口供的最佳途徑。時至今日，口供依然受到大多數司法工作人員的青睞，刑訊逼供的頻頻出現也就不足為奇了。

3.客觀條件的限制（1）偵查技術的落后

我國的刑事錯案主要集中在一些經濟不發達地區，這些地區偵查技術設施和手段與沿海經濟發達地區有較大差異，對物證技術的重視和使用能力更是有明顯差距。另外，國家在此 ①② 夏黎陽、王艷陽.防范刑訊逼供的制度機制研究[J].中國刑事法雜志，2013.“無供不錄案”出自《逆臣錄》，明初藍玉黨人的供詞，明太祖赦命翰林官撰錄.方面的司法投入不足，物證技術人才資源分布不均。在這種缺錢、缺人、缺技術的情況下，偵查人員也只能通過依賴口供的方式來進行破案，刑訊逼供也就頻頻走入人們的視野。

（2）不合理的偵查績效機制

偵查機關的工作績效是偵查人員辦案的主要驅動因素，偵查績效是評價偵查人員的標尺，“破案期限”和“破案率”是戴在偵查人員頭上的緊箍咒。這些偵查績效直接關系到偵查人員的個人收入、職位評定和級別調整。某些不合理的績效設置，無形中給案件偵查人員，尤其是在大案要案中，帶來了巨大的辦案壓力。為保證績效達標，通過刑訊逼供獲取證據來取得案件進展，成為了偵查人員可選的最簡單的方式。效率與公正的失衡在此類問題上被體現的淋漓盡致。

四、刑訊逼供遏制對策探討

刑訊逼供，是人類司法文明的一大毒瘤。兩大法系的刑事司法制度史，都繞不開刑訊逼供這一重大問題。兩個世紀以前，貝卡利亞就曾指出，“這種方法能保證使強壯的罪犯獲得釋放，并使軟弱的無辜者被定罪處罰。??刑訊必然造成這樣一種奇怪的后果：無辜者處于①比罪犯更壞的境地?！泵绹又莶死炀值囊幻案标犻LW?R?基德也承認，“在三級審訊之下，對犯罪嫌疑人而言只會發生三件事：1.告訴你想要的一切。2.在暴烈的三級審訊之下發瘋。3.死亡?！雹?/p>

刑訊逼供作為我國刑事司法制度上的頑疾，是2012年頒布實施的新刑事訴訟所要重點解決的一個問題。新法從多個角度設計了刑訊逼供的解決途徑，可以視為其最大亮點之一。這些制度包括了：（1）第50條規定的“不得強迫任何人證實自己有罪”。（2）第54、56條、57條、58條、117條確定的非法證據排除規則。（3）第83條、91條、116條規定的限制預審訊問程序。（4）第121條規定的訊問過程中錄音、錄像制度。

法律的修改，雖然在立法上已經能夠實現對刑訊逼供的遏制，但仔細考量會發現，防范刑訊逼供的制度機制運行得并不樂觀。其根本在于新刑訴法的實施效果實質也依賴于制度的土壤，這些土壤包括的前文所述的固有辦案模式、陳舊的法律思維和客觀的限制因素。因此，遏制刑訊逼供，應當以一個新的視角來進行探究，即改良刑訴制度機制運行所根治的土壤——我國的刑事司法環境。

（一）從偵查中心主義向審判中心主義推進 ①② [意]貝卡利亞.論犯罪與刑罰[M]黃風譯.北京：中國法制出版社，2005，39—40.[美]理查德?A?利奧.警察審訊與美國刑事司法[M]劉方權，朱奎琳譯.北京：中國政法大學出版社，2012，37.如前文所述，我國多年來實行公檢法三機關協作配合、流水作業的偵查中心主義訴訟模式使得偵查權、法律監督權與審判權三權之間的制衡作用不突出，偵查權主導了刑事訴訟流程，邊緣了法律監督權和審判權，使得刑訊逼供在事后難以得到有效監督。因此，需要以法律的形式規范刑事訴訟三機關之間的制約關系，打破過去協作配合、流水作業的訴訟模式。在制度上將檢察機關的職能中心由“起訴”向“審查”傾斜，加強法院獨立審判能力，以形成案前預防、案中監督、案后及時救濟的循環鏈，將刑訊逼供的監督問題落到實處。①

（二）改變傳統法律觀念 1.改造回溯式偵查思維

偵查過程其實是一個回溯式的復原案件全貌的過程，它通過不斷的提出假說、驗證假說、推翻假說、再提出假說、再驗證假說這樣一個循環往復的方法，排除所有合理懷疑，用現有證據來認定案件事實。由于有罪推定思維的反復和無罪推定思維的缺失，辦案人員往往會在“作案人假說”階段對嫌疑人進行有罪推定，陷入“取證偏見”，先入為主、片面取證，為了證明其假說而取證。因此，改造回溯式思維的一個點位就在于要求偵查人員注意甄別犯罪嫌疑人和被告人供述、證人證言，不盲信其證明力；完善檢察機關審查只能和庭審階段的質證過程，尤其是證人出庭作證極需被落到實處。通過偵查人員的自我約束、檢查機關的訴前審查和審判機關的訴中監督，來改造偵查人員過去的偵查思維模式。

2.增設口供取得難度

如前文所言，偵查人員之所以如此重視對犯罪嫌疑人和被告人口供的取得，很大程度上是因為口供的證據價值高，容易取得。“口供主導案件”依然在刑事訴訟中扮演著自己“中流砥柱”的角色。解決這個問題，首先，我們不能否認口供作為刑事證據本應具有的價值。其次可以考慮兩個點位：第一，增加偵查人員取得口供的難度；第二，增加偵查人員在訊問時的監督措施。

我國于1998年批準加入的聯合國《公民權利和政治權利公約》中第14條第3款規定：“任何人有權不被強迫作不利于他自己的證言或強迫承認犯罪?！痹撘幎ㄉ婕暗椒缸锵右扇恕⒈桓嫒说某聊瑱鄦栴}?！皩嵤┏聊瑱嘀贫仁菬o罪推定的必要延伸”②陳興良教授認為：“從某種意義上，如實供述義務與是與無罪推定向矛盾的，應當以沉默的權利來代替供述的義務，保證無罪推定原則得到不折不扣的執行?！钡牵聊瑱嘀贫壬婕暗揭粋€國家的司法制度、經濟發展水平、歷史文化傳統、社會法律理念以及倫理價值觀念等一系列問題。就現階段而 ①② 鄭重.刑訊逼供的成因及其解決路徑探究[J].法治與社會，2014.張克勤、金澤剛.對沉默權規則的理性呼喚[J].政治與法律，2000.言，一步跨越到沉默權制度上還是不現實的。因此，立足于現實，設立符合我國現階段的“沉默權”制度就顯得更為重要。在此，筆者提出以下幾點：（1）變“如實回答義務”為“鼓勵自愿供述制度”，沉默權既然是一種權利就既可以主張也可以放棄，建立沉默權的最終目的不是希望所有犯罪嫌疑人和被告人都守口如瓶。①我國的《刑事訴訟法》、《刑法》也規定了犯罪嫌疑人、被告人自愿認罪的，可以從輕或減輕相應刑事處罰。所以在沉默權問題上，應當對從寬從嚴情形進行重新定義：沉默是其權利，不會因此而從嚴，但自愿供述可以從寬處理。（2）沒有權利告知程序在場，上述制度可能流于形式，所以應當規定司法機關必須有主動告知義務，我們可以從美國“米蘭達規則”中找到相應借鑒。

我國的刑訊逼供錯案制造者們并非都是刻意的去陷害無辜者，而多是出于公心，亦或是偵破案件和打擊犯罪的目的。經研究表明，我國刑訊逼供案件，大部分有以下特點：（1）幾乎所有的刑訊逼供案件，都采取長時間疲勞訊問戰術。（2）地點上均發生于基層公安機關，主要是派出所。（3）除了訊問人和被詢問人以外，沒有第三方在場。在這種缺乏約束的環境下，面對不肯開口說話或者所說內容不能滿足訊問人員要求的犯罪嫌疑人，偵查人員采取刑訊逼供的幾率也就自然升高了。因此，適度開放刑事案件，加強訊問過程的透明度，允許律師訊問時在場，形成以權利制約權力的格局，這將是有益的預防刑訊逼供發生的外部機制。結合目前的司法現狀和律師在場的作用，有學者認為可以建立起訊問時律師或家人可以再看得見但聽不見的地方監督偵查人員的制度。在司法實踐中，一些檢察機關的自偵部門已經采取的折中的做法：律師不能直接進入訊問現場，而是留在錄音錄像監控室，通過觀看已做消音處理的監控錄像的方式，間接實現律師在場權。②

筆者認為，通過上述兩點外部制約機制，經過一段時間的實踐，可以有效改善偵查人員對口供的迷戀，擺脫口供是“證據之王”的固有陳舊思維。

（三）改善客觀制約的土壤

1.增加司法投入，重視物證技術的作用。國家應當針對偵查技術、偵查設配和偵查人才的培養加大投入。這對于國家法治建設、尊重和保障人權、遏制刑訊逼供的產生是一個不可回避的問題。好在近年來偵查機關加大了物證技術設備和人才的配置與運用，尤其是加強了DNA遺傳基因鑒定技術等物證技術的運用。物證技術開始在各種證明手段中占重要地位，將有望成為新的“證據之王”。但同時我們也應當看到，由于國家經濟發展水平的不均衡狀態，物證技術科技的運用程度和效果也出現了地域化差異的現象。這一點是在國家和地方層 ①② 徐旭.構建我國的刑事沉默權制度探析[J].法治與經濟，2013.夏黎陽、王艷陽.防范刑訊逼供的制度機制研究[J].中國刑事法雜志，2013.面亟待改善的問題。

2.調整不合理的偵查績效機制

馬克思主義認為：公平與效率之間存在一定的矛盾性，二者相互作用，相互制約，此消彼長。一方面，公平對效率具有一定的滯后性，效率提高，舊的公平觀仍居于主導地位，就會影響社會經濟的發展。另一方面，為在一定時期內達到公平，就要以犧牲一定的效率為代價；為了促進效率，又要以犧牲一定的公平為代價。

保障犯罪嫌疑人、被告人的權益，遏制刑訊逼供的發生與保證“破案率”、滿足偵查績效、打擊犯罪、維護和保障社會安全穩定就是一對公平與效率之間的關系。考慮到我國“尊重和保障人權”的憲法原則、“尊重和保障人權”被確立為《刑事訴訟法》基本原則以及刑事訴訟的特殊性，筆者認為，我們應當更偏向于公平。從過去的“既不放過一個壞人，也不冤枉一個好人”向“絕不冤枉一個好人”轉變。刑事偵查績效的評價標準，不能也不應當以“破案率”、“偵辦率”等固定數字為對象一刀切，更不能以“命案必破”這樣的口號來衡量。它應當結合具體案情、偵辦條件、涉及到的人力、物力、財力等因素來進行綜合考量。

五、結語

刑訊逼供不僅僅與正當程序的價值目標背道而馳，也極大程度的損害了人權。在司法文明和偵查技術得到進一步發展的今天，遏制刑訊逼供行為基本已經成為學界和實務界的一致共識。僅僅為了一時破案的效率和社會未定而犧牲犯罪嫌疑人、被告人甚至是無辜者的合法權益，造成冤假錯案將會給社會的長期不穩定埋下伏筆。只有真正還原案件真相，懲罰應當懲罰的犯罪才是刑罰的真正目的。刑訊逼供這一現象由來已久，想要短時間的、一勞永逸的將其根除實屬不易。它需要從宏觀到微觀，從頂層設計到個案推進，經歷一個較長的時期，才能夠得到真正遏制。

參 考 文 獻 樊崇義.刑事訴訟法學[M].北京：中國政法大學出版社，2013.陳光中.刑事訴訟法[M].北京：北京大學出版社，2013.陳光中、陳衛東、宋英輝、卞建林等.《刑事訴訟法》修改專家筆談[J].中國司法論壇，2012.龔祥德.論口供獲取與人權保障[J].河北法學，2006.楊小寧.試論對刑訊逼供的檢察監督機制[J].刑事法評論，2012.夏黎陽、王艷陽.防范刑訊逼供的制度機制研究[J].中國刑事法雜志，2013 徐旭.構建我國的刑事沉默權制度探析[J].法治與經濟，2013.蔡世鄂、譚明.論新刑訴法對刑訊逼供的遏制[J].湖北民族學院學報，2013.陳衛東.確立非法證據排除規則遏制刑訊逼供[J].人民檢察，2007.讀書的好處

1、行萬里路，讀萬卷書。

2、書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟。

3、讀書破萬卷，下筆如有神。

4、我所學到的任何有價值的知識都是由自學中得來的?！_爾文

5、少壯不努力，老大徒悲傷。

6、黑發不知勤學早，白首方悔讀書遲?！佌媲?/p>

7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。

8、讀書要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不學、不知義。

10、一日無書，百事荒廢。——陳壽

11、書是人類進步的階梯。

12、一日不讀口生，一日不寫手生。

13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上?！郀柣?/p>

14、書到用時方恨少、事非經過不知難?！懹?/p>

15、讀一本好書，就如同和一個高尚的人在交談——歌德

16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話?！芽▋?/p>

17、學習永遠不晚?！郀柣?/p>

18、少而好學，如日出之陽；壯而好學，如日中之光；志而好學，如炳燭之光。——劉向

19、學而不思則惘，思而不學則殆。——孔子

20、讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干?！喔?/p>