第一篇：財務會計的造假與打假

財務會計的造假與打假

姓名：張洪

學號：14082800315湖南理工學院土建系

岳陽

414006 摘要：財務造假是一個古老的話題，而今變得特別沉重。當前我國經濟領域違法亂紀與財務造假結盟，且相互掩護，互相配合，互為因果，成為附屬于社會肌體上的毒瘤。國家對這種情況采取了相應的措施，修訂了相應的法律——《中華人民共和國會計法》，修訂后的會計法對會計監督進行了較為全面的闡述，賦予了會計監督較為完整的內容。打假只是針對已經發生的造假案，這樣造假已經造成一定的影響，打假的關鍵就是要對財務造假的預防。財務造假的行為主體是人，人是造假的主觀能動因素，也是根本性的因素。消除財務造假頑癥的基本措施是解決人的綜合素質問題，提高會計人員的職業道德，這是我們研究財務造假對策的始點。

關鍵字： 造假

打假

防范

監督 職業道德

（一）對財務造假的認識

一 財務造假的定義

為了定義財務造假，界定其性質，我們不能不涉及“真”。真與假本是一對矛盾，我們可以用真來發現和說明假，用真來反論假。財務造假的性質：財務造假首先是違背真實性核算原則的行為，其行為的目標和結果均使真實性的原則受到損壞，并出現或導致了“假”。

二 財務造假的手法

1.在會計憑證上造假。這是造假者最常用的手法，在原始憑證上造假，或編造虛假經濟業務，假餐飲費票、假銷售收入票等假票據現象異常突出，勞務費、臨時工資等自制憑證更是以虛開實；或以原會計事項為基礎，通過夸大或縮小的方式非法謀利，以少開多、大頭小尾的票據司空見慣；或采用偷梁換柱的方式，將公款行賄、個人購買的物品等非法事項在形式上合法的費用中列支。造假者讓這些虛假的原始憑證進入記帳程序，編造虛假的記帳憑證。

2.在會計帳簿和會計報表中造假。有的企業單位存在大量的現金收入，從而私設“小金庫”；也有的企業單位將銷售收入或預算外收入不按規章制度存入規定的開戶行，擅自存入企業單位的經濟實體，甚至以個人的名義存入儲蓄所，亂支亂用，濫發獎金；一些企業另立帳簿，還有一些企業單位直接捏造、篡改會計報表數據；更有一些企業編制多套會計報表。

3.在成本核算上造假。一些企業為了調節利潤的需要造假帳制造虛盈，往往在成本上大做文章，該攤的費用不攤或少攤，該提的費用不提或少提，將一些已支付應計入當期損益的費用掛在“應收帳款”或“其他應收款”帳上，將已竣工的基建項目發生的長期借款利息擠入工程成本。更有甚者，南通市某制造玩具的合資企業月底竟將期間費用轉入“待攤費用”帳戶，而待企業經營情況好轉時，再從“待攤費用”帳戶轉回期間費用帳戶，然后再轉入“本年利潤”帳戶，隨意調節利潤。

4.在稅金核算上造假。有些合資企業為了享受國家有關稅收政策的照顧，將應當在本年計入的收入掛在帳上，轉到下年度結算；有些

企業為了偷逃增值稅，竟買進項增值稅專用發票入帳，浙江金華“中國第一大稅案”充分說明了造假者的肆意妄為；有些企業為了偷逃營業稅，變造發票內容，如實為營運收入，變造為營運收入和其他款項，以期少納營業稅。二 財務造假的危害

財務造假的后果是災難性的，目前財務造假和經濟領域違法亂紀活動已經到了十分嚴重的地步，經濟信息的失真，不法分子作亂，腐敗分子唯利是圖，巧取豪奪，經濟秩序被攪亂，人心被攪亂，社會風氣遭破壞，政府調控經濟的能力下降，財政法紀受到侵害，國有資財大量流失；如果進一步惡化下去，將發展到難以收拾的地步。

財務造假具有巨大的破壞性和殺傷力，它不僅侵害了財務信息使用者，侵害社會各方面利益關系人，而且損壞了社會經濟生活的健康肌體，最終也損害了行為者自己。

（二）針對財務造假的措施

一 會計法的修訂

由于法律的不健全，很多人鉆法律的空子，進行財務造假來逃稅漏稅等一些經濟犯罪，現在財務造假越來越嚴重。國家對《中華人民共和國會計法》進行修訂，修訂后的會計法是一部重要的基礎性法律，不僅對規范會計行為，提高會計信息質量，維護社會主義市場經濟秩序，具有重要意義；對完善我國市場運行規則，監督各單位依法經營等，也具有十分重要的意義。

二 會計人員的職業道德的提高

道德是知識、信仰、原則的集合體。道德體現了社會的精神風范，而社會精神風范正是由具有值得稱道的道德主體所形成的。中國現代會計之父潘序倫先生認為。“立信”是做人的重要準則，同時也是會計賴以存身的職業道德，忠于會計事業務必“立信”。“立信，乃會計之本。沒有信用，也就沒有會計”。如果一個會計人失去信用，就會弄虛作假，徇私舞弊，以至身敗名裂，更為嚴重的是，會危害他人與機構，給社會和國家會造成不可估量的損失。三 會計監督

光修訂法律和強調會計人員的職業道德是不能夠解決財務造假這個問題的，還需要一定的會計監督制度，只要有完善的監督制度，那些想造假的人就不敢造假了，這樣對財務造假有很好的預防作用。

會計監督需要有一個比較完善的監督系統，對各部門或單位的經濟或業務活動，以及會計工作本身所實行經濟監督，并利用正確的會計信息，對經濟活動進行全面地、綜合地協調、控制、監督、督促、以達到提高經濟效益的目的。

會計監督對各個環節進行監督，購進環節的會計監督、銷售環節的會計監督、生產環節的會計監督、籌資與投資環節的會計監督、損益形成及處理的會計監督。從小到大各個環節都有完善的監督制度，這樣就給那些準備造假的人上了一個警鐘，把造假的意圖消滅在萌芽狀態。

（三）打假治亂的意義

第一，打假治亂能夠及時壓縮財務造假的生存、發展空間，使企業事業單位經濟活動和資金運動的情況得以正確反映，保證各基層單位所提供的經濟活動信息的及時準確。

第二，打假治亂能夠強化黨和國家各項經濟政策、法律法規、規章制度的貫徹執行，嚴肅財經法紀。

第三，打假治亂能夠維護社會主義市場經濟秩序，保證市場“游戲規則”的正常維護，檢查處置有悖于公平和道德原則的不正當或非正常的經濟行為和競爭行為，查處和打擊財務造假和各種經濟領域的犯罪活動。

第四，打假治亂能夠保護國家財產的安全和完整，及時糾正經濟信息中存在錯誤和偏差，保證會計信息、統計信息和其他經濟信息的準確可靠。

第五，打假治亂能夠促進被查單位和有關個人鉆研業務，提高政策水平和核算業務水平，提高財務人員的綜合素質。

參考文獻：《會計監督實務》趙保卿著

《財務造假防范與經濟憑證鑒別》 尹平著

《會計職業道德案例》 項懷誠主編

第二篇：淺談財務會計的造假與打假

淺談財務會計的造假與打假

胡鳳斌

目前，對有關人員違反國家法律、法規、制度和規章，違背真實性核算原則，有計劃、有目的的舞弊行為（包括貪污、挪用公款等純粹個人犯罪行為），我國會計界、審計界普遍采用“會計信息失真”概念。我認為這一概念不夠恰當，實際上，上述行為如果用“財務造假”概念就比較合適。在上述行為中，違反國家法律、法規、制度和規章，是財務造假行為的本質；違背真實性核算原則，造成企事業單位會計核算信息失實，是財務造假行為的結果和表現形式；有計劃、有目的的行為是財務造假行為的基本特征和判別標志。而“會計信息失真”這一概念則只是說明了一種現象，即會計核算的過程和結果與實際情況不符，雖然其中也包含著“假”的成份和因素，但未能強調“造假”這一人的主觀因素特征。由于“假”和“不符”的性質和成因是復雜的，包括主觀原因和客觀原因、有意與無意、違法違規與過失偏差等，而審計工作的重點無疑是查處由主觀因素導致的、有意識的、違法違規性的制假舞弊行為。因此，采用“財務造假”概念能夠更加明晰地揭示出當前我國會計信息失實和經濟領域違法亂紀甚至犯罪活動的實質，更加有利于制定財務會計打假工作的目標。

一、財務造假的主體和動機

財務造假主體是指策劃、組織、指揮、參與和具體實施財務造假行為的有關個人、單位或部門。財務造假的主體一般可分為決策指揮者和具體操作者或實施者。所謂決策指揮者是指決定財務造假方案的取舍及實施的各級領導人或領導層集體。企事業單位的領導人是指企業的法人代表或行政事業單位負責人，他們往往十分關心單位的“發展”，進而從“集體利益”出發而充當財務造假的策劃人、決策者和指揮者，特別是在重大的集體舞弊中擔任著首要角色，處于主動造假地位。所謂具體操作者或實施者，是指財務造假的具體操作人員，一般是企事業單位的財務人員，除了純粹的個人犯罪行為外，他們一般不會主動參與財務造假活動，往往處于被動造假地位。

經濟利益是最為常見的財務造假動機。行為人通過財務造假大多是為了得到直接或間接、現實或潛在的個人或單位的經濟利益。我國現階段由計劃經濟轉向市場經濟的時間還比較短暫，一方面，人們原有的價值觀念、倫理規范、道德觀念和意識形態受到了很大的沖擊，而市場經濟所需要的合作精神、特別是誠實信用等價值觀念尚未完全建立起來，再加上目前我國的物質文明程度不高，導致現階段物質利益關系支配著人們的行為，利益往往成為人們關注的焦點。另一方面，我國現階段的產權特別是國有企業的產權仍然缺乏明確歸屬，造成國有企業的共有產權虛置，缺乏有效代理；不明晰的產權，使財務造假的受害對象不明確，從而難以實施有效的會計監督，進而形成廠長（經理）把持企業，實行內部人控制，而扭曲會計信息正是內部人追求自身效益的手段。另外，許多企業把職工工資、獎金和企業的經濟效益直接掛鉤，承包經營者的收益與企業實現的“利稅”掛鉤，銀行以企業資產狀況和經濟效益高低作為貸款依據，企業申請上市以每股預測盈利為主要依據，上市公司配股圈錢同樣也以每股盈利為依據，雖然這些規定本來無可厚非，但客觀上確實為企業財務造假“創造”了機會。騙取撥款、出口退稅或補貼也成了企業財務造假的動機。一些民營企業為了追求更多的經濟利益，也往往采取違法經營和不正當的競爭手段，隱瞞收入，偷漏稅款。

政治利益（追求政績）是財務造假的又一主要動機。由于我國國有企業的負責人仍然實行上級主管部門委派制，再加上現行的組織和人事管理體制的固有缺陷，各級組織部門對國有企業領導干部的業務水平及其政績的考核，往往偏重于其任期內的經營成果和財務收益，導致一部分企業領導人不是從優質、高產、低耗和市場競爭方面下功夫，而是從財務造假方面下功夫，從而形成了我國特有的“廠長成本，書記利潤”、“數字出干部，干部出數字”這一怪現象。更有一些地方政府和企業主管部門領導為了加快本地、本部門的經濟發展速度以顯示自己任期內的政績，為自己的進一步升遷創造條件，熱衷于搞浮夸風，常常未進行可行性分析，就盲目制定經濟效益增長指標并以行政命令下達給企業，當企業完成不了目標任務時，又有意識地引導企業虛報盈利或隱瞞虧損，企業為了完成任務，就只好制造虛假會計信息以滿足上級需要。于是，財務造假就成了一些人保官、升官的絕招。

追逐榮譽、塑造形象是財務造假的一個新動機。在市場經濟條件下，利益主體越來越呈多元化趨勢，人們不僅追求經濟利益和政治利益，同時也開始注意追求企業形象和領導者個人形象等無形資產。注重榮譽觀，追逐知名度，為了使企事業單位在各種評比、升級、驗收、檢查、取得某種資質或信譽等過程中獲得主動或有利地位，他們便不惜采用財務造假的手段掩飾自身的種種缺陷，肆意夸大其優勢，進行精心包裝，以改變人們的認識。另外，有的企業為了爭資金、爭項目，有的企業為了能夠更多地吸引外資，也有的企業為了提高在客戶中的形象和信譽等等，都使出了財務造假這一“絕招”。

新《會計法》的大部分內容都體現了制止財務造假，提高會計信息質量這一主題。

1.明確規定單位負責人為會計責任主體。新《會計法》第4條、第21條、第28條等分別規定：“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”“單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。”“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”現實情況表明，只有單位負責人才能真正對會計工作負得起責任，因為會計信息是對一個企業經營成果的綜合反映，是體現一個企業經營狀況好壞、生產和發展能力好壞的晴雨表，因此，只有單位負責人才能負得起這個責任。過去會計人員具有雙重身份，承擔雙重責任，這實際上根本就做不到。事實上，現在的企業普遍實行廠長經理負責制，對員工實行聘任制或合同制，特別是民營企業，都是一把手——老板絕對說了算，被雇員工包括會計人員都只能是“端人家的碗，服人家的管”，一般不可能和老板唱對臺戲。因此，實行企業負責人對本單位會計工作負責制，改變了過去企業負責人、會計機構負責人、會計人員都對會計工作負責，實際上誰都負不了責的混亂局面，更加明確了責任人，一旦有財務造假問題被揭露，單位負責人就難辭其咎，再也不能以“不懂業務”，“不了解情況”等為借口來推卸或減輕罪責。

2.規范和細化了會計核算的規定。新《會計法》對會計核算的記帳規則進行了完善性修訂，對單位會計工作從填制原始憑證和記帳憑證、登記會計帳簿到編制財務會計報告的程序和基本要求都作出了完善性的規定，明確了我國要實行統一的會計制度。同時對單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項的披露要求，對選用的會計處理方法、使用會計記錄文字等作出了規定。特別是針對企業造假帳問題比較突出的情況，專門增設了“公司、企業會計核算的特別規定”一章，對企業經濟業務的確認、計量和記錄作出了原則性規定，并對虛擬經濟業務事項、設帳外帳、隨意改變會計確認標準或計量方法等常見的造假行為作出了禁止性規定。所有這些規定，對提高會計信息的透明度，增加會計信息的真實性和可靠性都具有重要意義。

3.明確規定單位要建立、健全內部會計監督制度。新《會計法》第27條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”該條第（四）款還規定：“對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”單位內部會計監督制度（含內部審計）是單位內部控制制度的重要組成部分。所謂內部控制制度，是一種防范制度，是指一個單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實和完整而制定和實施的政策與程序。一個設計良好運行有效的內部控制制度可以實現以下目標：一是保證業務活動按照適當的授權進行；二是保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的帳戶，使會計報表的編制符合會計準則的要求；三是保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權；四是保證帳面資產與實存資產定期核對相符。由此可見，內部控制制度在保證會計資料真實性、完整性方面具有非常重要的作用。由于內部控制制度涉及企業經營管理的諸方面，而與會計資料真實性、完整性最直接相關的則是內部會計監督制度。對企業內部的會計資料實施內部會計監督，則可以對會計資料的合法性、真實性和完整性作出評價，發現錯弊，并提出糾正意見，以利于會計信息質量的提高，同時也是單位負責人對會計工作和會計信息質量負責的需要。新《會計法》的這一新規定，必將對防止企業資產流失，制止貪污腐敗產生十分重要的作用。

4.法律責任更加具體和易于操作。過去的《會計法》也規定了法律責任，但制訂得比較原則抽象，可操作性差，打擊力度也不大。根據有關資料，自1985年頒布《會計法》至今，幾乎沒有一例由于違反《會計法》而直接受到行政處罰的。這次修訂后的新《會計法》使法律責任更加具體、翔實，較全面科學地規范了違反《會計法》的具體行為和適用的條款，并規定了應受到的行政的、經濟的處罰尺度。如第44條規定：“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任??尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷從業資格證書。”對涉及會計犯罪的處罰，也已在1999年12月25日通過的《中華人民共和國刑法修正案》中作了相應的補充修改規定。新《會計法》關于會計法律責任的有關規定，還宣告了我國會計行業終身禁入制的建立，這必將對會計違法行為起到很好的威懾作用。

三、注冊會計師審計與財務打假

注冊會計師審計是會計社會監督體系中最重要的組成部分。目前，國家對上市公司監管所依據的信息，主要來自上市公司的會計報表和注冊會計師對此出具的審計報告，注冊會計師在某種程度上已成為對上市公司監管的第一道防線。不僅上市公司需要注冊會計師審計，國有企業和其他企業也需要注冊會計師審計。因為隨著社會主義市場經濟的確立和發展，政府將不再直接管理企業，會逐漸將一些管理職能移交給社會中介機構，而且，會計報表使用人日漸增多，他們需要通過分析會計報表據以作出經濟決策，因此，最為關心會計信息的真實性和合法性。注冊會計師的職能之一就是通過審計對會計報表進行鑒證，使審計后的會計報表可以獲得社會公眾的信賴。國務院《關于整頓會計工作秩序 進一步提高會計工作質量的通知》中明確指出：“為了有效制止和防范利用會計報表弄虛作假，提高會計報表質量，要依法實行企業會計報表審計制度。”可見，國家對注冊會計師在整頓會計工作秩序，規范和加強會計工作，保證會計信息質量方面也寄予厚望。實際上，也正是由于注冊會計師審計的存在，才使得違法亂紀分子對其違法行為有所顧忌，不敢輕舉妄動。但是，最近幾年，卻出現了不少注冊會計師和被審計單位共同造假的案例，如“瓊民源案”、“紅光實業案”、“北京長城案”、“深圳原野案”等著名事件，給注冊會計師行業造成了很壞的影響。為了解決這一問題，目前我國正在進行的會計師事務所脫鉤改制工作就是一個很好的制度建設，它將能夠有效地使注冊會計師保持獨立性和公正性，盡量少受不應有的行政干預。但是，僅僅這樣還很不夠，我認為還應當在以下兩個方面進行改革和制度建設。1.借鑒歐洲國家經驗，實行兩家同時審計制度。據我國有關人員考察，大多數歐洲國家對企業財務審計都規定，對任一客戶的財務審計都必須同時由兩家不同的會計師事務所來承擔，當兩家事務所的審計結論一致時，則共同出具審計報告；若兩家的審計意見不一致時，則只能各自出具審計報告。同時，還規定從事代理財務記帳、稅務咨詢和財務咨詢的會計師事務所，不能對其服務的客戶進行審計和出具審計報告，以達到互相制約，保證客觀公正的目的。2.加強注冊會計師審計的法律責任研究，完善注冊會計師法規，對注冊會計師審計進行再監督。目前，我國會計界和法律界對注冊會計師審計的法律責任尚無統一意見，兩者的觀點還存在較大差距，因此，應當抓緊研究，盡快使二者找到結合點，從而進一步修訂和完善注冊會計師法及獨立審計準則等相關法規。另外，中國注冊會計師協會應當定期或不定期地組織對注冊會計師的審計進行抽查，以更好地督促注冊會計師嚴格按獨立審計準則等規定的程序和方法進行執業。

四、建立適合中國國情的企業產權制度

在我國國有企業中，存在所有者產權主體虛置的問題，沒有人格化的組織——各級國有資產管理部門雖然不是經濟實體，卻在代表國家行使所有者職能。與此同時，政府又逐漸對企業“放權讓利”，在這樣一種缺乏所有權約束機制的情況下，經營者的權利越來越大，出現了所謂“內部人控制”問題。由于經營者和所有者的現實利益往往不一致，使得企業常常按照有利于經營者的方式方法來處理和編制財務會計報告，財務造假便在所難免。因此，還必須進行國有產權制度的變革與創新，使之達到產權責任明晰化、人格化、商品化和契約化的目標。以公司制為主體的現代企業制度是我國國有企業的改革方向，建立適合中國國情的企業產權制度，應當包括以下兩個方面：一是要建立國有資產的經營組織，如各類國有資產經營公司、投資控股公司或各類投資信托公司等作為法人實體，以其產權經營主體的身份，對國有資產進行人格化的經營運作，它與被投資企業之間是一種產權關系，而不再是行政隸屬關系，它通過參股的方式對企業進行投資和再投資，對其投資資產實行經營控制和約束。二是與知識經濟相聯系，企業職工不僅是企業的勞動生產力，而且其所具備的專業化技能也是一種人力資本，如果離開這種人力資本，股東所擁有的實物資本就無法增值，所以，企業職工也應當成為企業產權制度的構成部分。這樣，才能充分發揮群眾對會計信息進行監督的優越性，切實解決國有企業的財務造假問題。

第三篇：淺談_會計造假_與誠信

淺談“會計造假”與誠信

方瑞華(日肅省引人入秦}一程建設指揮部計則處，日肅蘭州730000)摘要:第一部分卞要闡述了會計造假的危害。第一部分，闡述會計造假存在的原因，其中利益是誘因，制度法規的不完善及審計監督的不健全是導致會計造假有了存在的可能。第二部分，卞要闡述通過于}一么途徑來防止會計造假，分四個方面來說明:首先，應建立現代企業制度，完善審計體系;其次，要加強會計法規建設，充分運用法律乎段保證會計信息真實;第二，要強化會計人員的職業道德觀念，培植誠信，以此來增加會計資料的真實性、可靠性。結論，會計活動必須有良好、公平的社會環境為背景，在良好的公司治理結構和完善的法律體系為依托的基礎上，以誠信原則為道德準繩，才能從根本上消除會計欺詐和會計造假，才能使市場經濟健康、穩定、有序發展，才能產生良好的經濟效益。關鍵詞:會計;造假;誠信中圖分類號:F233.2F231.6

會計是以貨幣為卞要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟竹理工作。日前，任何企業都要借助于會計來反映其則務狀況，為會計信息使用者提供相關的會計信息。企業提供的會計信息不僅反映了企業的經營狀況，而目會涉及相關各方的經濟利益或者為相關部門進行決策提供參考。一方面，企業內部的竹理階層要根據企業的會計信息來評價經營業績，預測和計劃未來的經營發展;另一方面，企業外部的相關各方也要根據企業的會計信息來進行決策。例如，政府要根據會計信息來進行宏觀調控，銀行要根據會計信息來決定是否發放貸款、收回貸款，投資者要運用會計信息來評價一個企業是否具有投資價值、決定是否對企業進行投資等。由此可見，會計活動的誠實、守信，會計信息的真實、可靠是非常重要的。而現實經濟活動中，會計行為人為了個人或小團體的利益不惜損害其他各利益方所采取的肆意操縱會計方法和篡改會計數據的不誠信行為嚴重的影響了會計信息的真實性、可靠性，使得據以決策的各方失去了賴以決策的基礎，誤導了會計資料使用人，使投資者遭受到巨大的損失。近兒年在國內發生銀廣夏、麥科特和藍川股份等造假案件余波未了之際，海外以安然公司為序幕的另一場造假黑幕也被揭開了，環球電訊、世界通訊、施樂、泰科，乃至法國的威旺迪環球，一家家種經聲名顯赫的企業巨頭們相繼爆發了造假且聞。會計造假i1，牽動著全世界投資者的神經，會計誠信也成了會計資料使用者最為關心的問題之一。

因會計資料的失實，使資料的使用者不可避免的掉入了資料提供者精心設計的陷陰一。例如銀廣夏、藍川股份的造假使數以萬計的中小投資者多少血汗錢化為鳥有，欲哭無淚;自銀廣夏造假事件被曝光以后，銀廣夏便被多家銀行和金融機構催收欠款，據銀廣夏公告稱，其有關償還銀行債務和連帶責任的多宗法律判決均己生效，涉及金額高達4.2億余元。公司策秘禹萬明先生也表示，這些僅僅是銀廣夏己經判決的巨額借款，加上那些尚未訴訟的借款，銀廣夏的借款數額遠遠不止這些。同樣，因藍川股份的造假使銀行的數億資金成為呆賬無法收回，國有資產大量流失，同時，影響了廣大投資者的投資熱情，使投資者對中國的股市失去了信心。因大量不誠信問題的存在嚴重的危害了市場經濟秩序，市場經濟是一種信用經濟，沒有信用，市場經濟就無法維系。如果大量的會計資料失真，導致各項經濟指標失真，最終導致國家經濟政策與實際的偏離，危害到市場經濟秩序的有序進行。另外，對于中小投資者而言，他們投資的卞要依據是經審計后公布的會計報表，而會計報表資料的失真，將使投資者的利益得不到保障。因股民的血汗錢在股市中縮減，又影響了整個社會的消費需求，表現為整個社會需求不足，從一定程度上又影響了社會的穩定與發展。會計造第6期方瑞華:淺談“會計造假”與誠信179假的危害是有日共睹，它的影響小至個人，大至國家，嚴重損害了廣大投資者的利益，影響了社會經濟建設。對大量存在的會計信息失真現象，我們不禁要問到底是于}一么原因，產生了如此多的會計造假，歸結起來卞要有以下兒個方面:

首先，是經濟利益的驅使。對于那些準備上市或者己經上市的公司來說，想要上市或者再融資，其營業業績必須達到有關部門制定的標準。否則，上市或者再融資只能是空想，但

是對于那些急需要資金來維持企業i1 :'常運轉或者擴大企業再生產的企業來說，只需要在會計資料上動動乎腳，夢想便變成了現實，股民的錢便流入自己的腰包，巨大的利益誘惑便使相關人員挺而走險，制造假賬簿、假報表。而對于那些經營不善的公司來說，按照規定的標準“造”出一份會計報表，欺上瞞下，其收益遠大于造假的成本。而對于私營企業來說，會計報表是企業納稅的依據，私營企業為了自身的利益，少繳所得稅，就會丁?方白計在報表中多報勺?損，少報盈利，致使國家利益受損，個人卻從中得到好處。

其次，會計制度和法規的不完善是會計造假成為可能。會計制度規范和約束會計行為的首要條件是會計制度的完備性。但事實上，即使會計制度最發達的國家，其會計制度也存在不完備性。客觀環境的復雜性使人們不能完全準確地記錄過去、了解現在、預測未來，在這種復雜性和不確定性因素下，會計制度制定者也不可能制定出完備的會計制度。例如，對于國營企業的領導來說，經濟利益是衡量他是否稱職的標準。想升遷，就必須達到上級領導部門制定的效益標準，即使不想升遷，也得達到一定的標準，否則，無法保住既有位置。企業領導也十分委屈，經營打不開局面，競爭越來越激烈，市場供大于求，但是效益指標卻是年年漲，不造假，任務能完成嗎?只能是瞞一時算一時了，總比馬上就丟了官帽好!更有甚者，上一任領導留下一個造假的爛攤了，后任領導只得跟著造假，否則，怎么給相關部門解釋?當前，我國i1，處于市場經濟的初級階段，會計法規的制定和實施還不能和變化的新情況相適應，有的制度落后于經濟現實，往往是會計問題出現了，并隨著時間的推移，相關會計問題的日益突出和普遍化，才制定出相應的會計準則、制度、規范和規則。但是，制定相應的會計準則、制度、規范和規則需要一個過程，在這個過渡階段中，因準則體系的不完善，必然使會計造假有可乘之機。

第二個原因是審計獨立喪失，會計監督不利，導致大量會計造假產生。審計產生的基礎是企業所有權與經營權分離而產生的委托與受托關系，即受托經濟責任關系。所有者為了保護資源則產的完全完整，并力求增值，就需要對經營竹理者承擔和履行經濟責任的結果實行監督，在這種情況下，只有經過與雙方不存在經濟利益的第二者對經營竹理資料獨立進行審查和評價，才能對經營竹理者承擔和履行經濟責任的情況作出客觀的確認。而事實是，許多審計機構并不是所有者聘請的，而是企業的經營竹理者請來的，或者說是經營竹理者打著所有者的旗號請來的，由企業出資請會計師事務所審計的做法，存在的卞要問題是會計師事務所注冊會計師的業務會受到同行競爭威脅，為了保住業務，哪敢得罪自己的衣食父母?這就是會計師事務所和注冊會計師對企業的假賬隱瞞、包庇甚至卞動幫助造假的根源。同時許多會計師事務所在為企業提供審計服務的同時，還為其提供咨詢服務，這極大的影響了審計的獨立性和審計質量，審計監督更無從談起。審計人員為了自身的利益有所保障，不可能會對竹理者在企業經營中存在的問題一針見血的指出來，相勻_之間結成了一個利益共同體，既然不能超越經濟利益的制約，那么會計誠信的缺失、假賬的泛濫就沒有辦法從根本上杜絕。現階段，會計造假己經成為我國經濟建設的重大阻礙，要防止會計造假事件的發生，需要從以下兒個方面著乎:

首先，應建立現代企業制度，完善審計體系。現代企業制度要求企業“產權明晰，權責明確，政企分開，竹理科學”。建立現代企業制度，可以將企業所有權與經營權區分開，防止因會計卞體不明確而使會計造假有機可乘的情況，可以使企業真i1，實現自卞經營，加強自身的竹理，建立健全則務制度，建立一個完善的內部控制體系，防止會計造假。在外部審計方面，國家審計中政府審計機關要真i1，獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的十涉;在社會審計方面，要加快發展注冊會計師行業，盡快建立一支業務素質高、數量充足、客觀公i1:的注冊會計師隊伍;同時則政部門應建立一支專業水平高、熟悉注冊會計師行業隊伍的監竹隊伍，對會計師行業進行有序竹理，做到監督工作的前移，加強對事務所事前、事中的監督，建立網絡監控分析機制，包括事務所業務報批制度、談話提醒制

度等，及時掌握和了解會計師事務所執業動態和存在的問題;在內部審計方面，內部審計師應該獨立于受審業IRO日一肅利技第20卷務活動之外，這種獨立性表現為兩點:內部審計部門在組織中的地位，應足能使其超然履行本身的審計責任，內部審計師應能客觀地執行內部審計任務，必須運用熟練的專業技能，并烙守應有的職業關注。內部審計工作范圍應包括審查和評價組織的內部控制制度的適當性和有效性，以及履行指定責任時的工作質量，審查制度的適當性n在確認所建立的制度是否滿足既定日的和日標的要求。內部審計工作應包括審計計劃、證據的審查和評價、傳達結果和后續追蹤。從而增強內部審計的獨立性、權威性，并增強內審人員的業務素質和執業技能。要建立一個國家審計、內部審計、社會審計勻_為卞體、勻_為基礎、勻_為補充的完善審計體系，以此來防止會造假的發生。

其次，要加強會計法規建設，充分運用法律乎段保證會計信息真實。我國的市場經濟剛剛起步，因此應盡早形成與我國當前市場經濟發展相適應的企業會計準則體系，并使之與國際接軌，明確會計造假的第一責任人為單位負責人，部門負責人與相關則務人員依次承擔相應的責任，并目讓造假所付出的代價遠遠高于其收益。在會計造假、會計信息失真引起的民事索賠制度上，我國遠遜于西方發達國家。在西方成熟的證券市場，會計造假、會計信息失真雖然也無法完全杜絕，但有一套嚴厲的處罰制度。違法違規者最怕的并不是J fIJ事訴訟或監竹部門的處罰，而是丁?白一萬受騙中小股東提出的民事索賠訴訟。小股東的民事索賠訴訟成為美國證券監竹的強大力量，是對證券違法者最具威懾力的重磅炸彈。而在我國，當前急需盡快建立和完善會計造假、會計信息失真引起的民事索賠制度，加大司法介入的力度，建立會計法規的執法體系，加大執法力度，維打?會計法規的嚴肅性，利用法律的威懾作用和懲治作用來規范從業人員的執業行為。

第二，要強化會計人員的職業道德觀念，培植誠信。會計職能是否有效、真實、全面發揮，在很大程度上取決于會計職業道德建設水平，會計職業道德就是要求會計人員嚴格按照會計準則、會計制度的要求進行會計信息的核算并披露，真I I，做到客觀、公II :,廉潔自律。但要使會計活動能披露真實、客觀、可靠的會計信息，僅僅靠有關的會計準則、制度、規范和規則是不夠的。要有效的遏制會計造假，還應當在會計領域中培植誠信思想。在會計活動中，會計準則、制度、規范和規則固然必要，但誠信思想更是不可缺少的。培植誠信思想不是替代會計準則、制度、規范和規則，而是對會計準則、制度、規范和規則的一種補充，是一種超越會計準則、制度、規范和規則的會計行為人的自律觀念。由于經濟活動具有不確定性，會計準則、制度、規范和規則也并不是總是十分明確和全面。因此，提倡誠信精神不僅是實現會計信息真實、可靠、消除會計造假的更為有效的方法，而目也是避免更多的監竹措施、降低竹理成本的明智策略。

誠信是一個社會良好秩序的基石。不僅會計領域需要誠信，整個社會都需要誠信。所以，誠信不能僅依靠良知的呼喚，更需要法制的培植。一方面，要培植誠信意識，讓誠信成為一個民族的性格，讓誠信少戊為一個民族的基本素質。另一方面，要加大法律對失信的處罰，讓失信失去賴以生存的環境。誠信是會計職業道德的基本規范，是會計從業人員的基本職業道德和行為準則。會計人員從事的是一項特殊的工作，在單位利益、單位領導層利益和國家利益、整體利益發生沖突時，會遇到各種壓力，然而越是在這中環境，會計從業人員越要頭腦清醒，立場堅定，提高自我保打?意識，做到誠實守信，II}持原則，保證會計信息真實可靠。會計誠信是我國市場經濟健康運行的基本保證。隨著市場經濟的發展，會計信息在社會經濟生活中越來越重要，公司上市、債券投資、債務擔保、商業合同簽定都以會計信息作為決策的基礎，會計信息真實可靠是保證市場經濟II :'常運行的前提和基礎。會計誠信是會計行業的生命。如果不能提供準確的會計信息，會計從業人員，會計社會團體就失去了存在的意義，更談不上向更高層次的發展。整體行業的威信是靠個體行為的點滴積累建立起來的，個體信譽的喪失也會影響到整體行業的形象，特別是加入WTO后，中國會計行業能否杜絕

失信，告別虛假，按照《會計法》和有關會計規則運行，關系到中國會計行業的生存和發展。總之，會計活動必須有良好、公平的社會環境為背景，在良好的公司治理結構和完善的法律體系為依托的基礎上，以誠信原則為道德準繩，才能從根本上消除會計欺詐和會計造假，才能使市場經濟健康、穩定、有序發展，才能產生良好的經濟效益。參考資料一11}關}弗蘭利一莫迪利亞尼著一林少宮等譯:《莫迪利亞尼文萃》首

都經濟貿易人學出版社2001年版一21}關}AL.埃巴著一凌曉東等譯:《經濟增加值一如何為股東創造

則富》.}信出版社_2001年版一3童逝馳:”關國公司治理的革命性變革”一《則經》2002年第12

期。

第四篇：統計造假

日前，國家統計局局長馬建堂在局務會議上稱，在統計數據上弄虛作假是統計領域最大的腐敗，是對政府公信力最大的影響，堅決懲治和積極預防在統計上弄虛作假是統計系統廉政建設的首要任務。據統計，這是今年以來馬建堂第四次公開強調預防和嚴懲統計數據造假行為（4月10日《新京報》）。

多年以來，統計工作中的弄虛作假已經成了公開的秘密。在不少地方，“層層作假，級級糊弄，按需捏數，皆大歡喜”已成為通行做法和不公開的事實。2005年，媒體曾披露，2004年各省區市上報的全年GDP匯總數據與國家統計局公布的GDP增速相比，高出了3.9個百分點，總量差距達26582億元！

我國《統計法》規定：“國家機關、社會團體、企業事業組織和個體工商戶等統計調查對象，必須依照本法和國家規定，如實提供統計資料，不得虛報、瞞報、拒報、遲報，不得偽造、篡改”。“各地方、各部門、各單位的領導人對統計機構和統計人員依照本法和統計制度提供的統計資料，不得自行修改”；“各地方、各部門、各單位的領導人不得強令或者授意統計機構、統計人員篡改統計資料或者編造虛假數據”。由此可知，在統計數據上弄虛作假是一種違法行為。但是，為什么偏偏有人敢以身試法呢？原因不外乎兩個：

一是與干部的政績考核體制有關。目前我們考核干部往往是以經濟數字的GDP論英雄，這種用人導向無形中鼓勵了那些一心想往上爬的人“政績不夠數字來湊”。同時，下級多出數字、多出政績對上級只有好處沒有壞處，上級即使知道報上來的數字有水分也會睜一只眼閉一只眼，有的還授意、指示虛報統計數據，甚至直接篡改基層上報的統計數據，共同從“摻水”數字里受益。有“一副對聯”揭示了這一現象的本質。

二是在懲罰上缺少剛性。和一切造假手段相比，數字造假成本低廉，對“數字謊言”的懲罰往往比較溫和，一般無非是整改或內部通報。曾有人大代表在“兩會”上指出：“與價格法、會計法、稅法相比，《統計法》簡直不叫法，是‘水法’、‘豆腐法’。說統計法很“水”，是指在懲罰上規定得太有彈性、太缺少剛性。比如，《統計法》規定：“對情節惡劣、后果嚴重的統計違法，若構成犯罪的，依法追究刑事責任”。但時至今日，鮮有報道官員因為數字造假而蹲大獄的。而一旦謊言順利通過，那么獲得的利益卻異常可觀。

統計數字，是衡量和反映一個國家或地區國民經濟與社會事業發展狀況的晴雨表，因此它必須是真實的。統計數字注水敗壞了黨風，影響了民風，嚴重地損害了黨和政府的公信力，阻礙了社會經濟的健康發展，絕不能等閑視之。改變這一現象，不僅要用重典，依法追究虛報數字的干部，包括追究上級對下一級所報數字的失察責任，更要改變干部考核重指標輕實績、重數字輕質量的傳統方法，建立一套綜合性政績考核制度。選拔任用干部不但要看到短期顯現出的數字政績，也要看到較長時期后才能顯現效果的非數字政績，這樣才能從根本上減少統計數據注水的現象，防止統計腐敗。(4)

必須承認，數字，對于科學研究來說，固然最有論證力；對于工作成效來說，當然最有說服力；對于社會發展來說，自然最有雄辯力。曾幾何時，數字在各級機關干部下基層活動中充當了“報賬”的主角。大凡談到“服務群眾”的成績，毫不例外的必定是多少名干部深入村鎮，召開各類座談會多少個，走訪慰問困難群眾多少戶，接待群眾多少人，幫助解決問題多少項，撰寫調研報告多少篇云云。事實上，太多、太濫、太過單一的“數字化”手段，一定程度上凸顯了當前干部考核評價機制的乏力，看了、聽了常常讓人心里不是滋味。

領導就是服務，干部理應奔波于群眾的冷暖疾苦之中，否則便是失職。下基層重要的不是身到，而是心到。前不久，一位省委書記撰文指出：“純潔的作風實踐源于真心把群眾的事情當作自己的事情來看待。在村里住多少天不是衡量作風好壞的標準，沒有在思想上確立起正確的群眾觀點，下鄉駐村100天也難以奏效。”這話一針見血，劍指干部作風上的弊端。

數字是“涼”的，在親民惠民上“報賬”數字太多，證明力強了但情份淡了，難免施恩于民的感覺。本來屬份內之事，竟弄得跟“施舍”似的，怎么能讓老百姓愉快地接受。試想一下，黨員干部常講群眾是“衣食父母”，有幾個做“子女”的，會把為父母買了幾套衣服、交了多少藥費天天掛在嘴上？常講自己是“人民公仆”，有幾個做“仆人”的，會把為主人做了幾頓飯菜、擦了多少地板時時擺譜表功？

同樣是做好事，心境心態不同，效果是不一樣的。雷鋒做好事從來不留姓名、不圖回報，但他走了以后，全國人民都記得他、傳頌他。“中國首善”陳光標近年來共計捐資達10多億元，其高調、張揚的慈善行為，卻引來社會的廣泛爭議，被媒體稱為“暴力慈善”。兩者個中的差異，值得人們深思。

還要看到，官場上“數字出官、官出數字”現象飽受詬病。歷年來全國各省市自治區上報到國家統計局的GDP匯總，要比國家核算的平均多20%左右，省以下情況則更甚。國家統計局的一個負責人曾說，這是一個“歷史頑癥”。在“政績意識”的驅使下，誰能保證那些“親民數字”，不是“適度推算、合理想象”的產物？！

有道是“用手做事，可以把事情做完；用腦做事，可以把事情做好；用心做事，可以把事情做優。”黨員干部潛心謀事、實心干事，才能把工作做到老百姓的心坎上，基層群眾的滿意度和口碑，才是各級機關工作成效的最好“注解”。

4月10日媒體報道,國家統計局局長馬建堂日前在局務會議上稱,在統計數據上弄虛作假是統計領域最大的腐敗,是對政府公信力最大的影響,堅決懲治和積極預防在統計上弄虛作假,是統計系統廉政建設的首要任務。這是今年以來馬建堂第四次公開強調預防和嚴懲統計數據造假行為。

作為一個國家誠信的象征、決策科學的保障,真實性是統計數據最基本的要求。然而近年來,從工資、就業“被增長”,到CPI、房價“被下降”,再到地方GDP總和屢超全國數據,統計數據的失真、注水備受詬病。統計數據造假,不僅直接影響部門決策,更透支了政府公信力。2010年《小康》雜志進行的一次調查中,27.5%的受訪者表示“寧愿相信自己的感覺,也不信任統計部門的數據”。

統計數據弄虛作假,很大程度上是地方利益從中作祟。媒體調查發現,目前全國仍有不少市、縣、區通過成立“統計改革小組”或印發文件的方式,對企業直報數據采取行政干預。甚至有地方政府運作與直報數據并行的另一套匯總數據,實施數據雙軌制。國家統計局官方網站3月份設立曝光臺,首次曝光重慶永川區和山西河津市干預企業獨立上報數據、涉嫌違反統計法的行為。

為避免地方干預,有專家不斷呼吁統計部門垂直管理。然而,垂直管理并非靈丹妙藥。統計部門可以把人、財、物收歸己有,卻不能完全“跳出三界外,不在五行中”。失去了行政權力,一些地方官員可以轉而運用公關手段,拉攏腐蝕統計部門。從另一個角度講,統計的原始數據需要地方各行各業及相關職能部門作基礎性采集,一旦源頭摻假,統計數據就不可能真實。顯然,僅靠統計系統管理體制作橫向縱向調整,并不能解決這個問題。

揚湯止沸不如釜底抽薪。地方利益干預統計數據造假,關鍵是官員的考核評價機制存在問題,陷入“官出數字,數字出官”的怪圈。安徽省原副省長王懷忠在阜陽任職時,親自將GDP增長率修改為年均增長22%,盡管實際年均增長僅為4.7%,王懷忠卻步步高升。“五毒書記”張二江擔任丹江口市市長3年間,該市GDP、財政收入、農民人均純收入分別虛報,其本人卻仕途順利。只要弄虛作假能換來更大的烏紗帽,有的官員就對統計數據虎視眈眈。

在激勵足夠大的情況下,單就不當行為本身進行約束往往事倍功半。因此,要想從根本上遏制統計造假,就必須改革官員績效考核機制,注重實績,吸納民意,破除“數字出官”。只有不再讓官員僅憑統計數據甚至是造假數據就能獲得升遷,才能徹底斬斷地方政府干預的利益沖動,還統計一個風清氣正。(張楓逸)

如今的統計工作獨立性不強，極大地受到了行政干涉，最終演變為地方政府官員的一張“政績單”。從更高的層面上來看，由于統計數據的失真，真實反映經濟情況的可能性亦減弱，對決策部門研判整體經濟形勢造成一定程度的干擾.統計數據造假揭秘：統計局制定數據交企業填報

2012年04月05日01:40每日經濟新聞[微博]我要評論(1816)字號：T|T

變味的數據審核

實際上，這種“數據由統計部門說了算”的造假方式，在地方上已是見慣不怪。

另有華北某縣的企業統計員告訴《每日經濟新聞》記者，他們這月是零填報，沒有產值，只是季報人員工資按實際情況報的。

她稱，“在季報和年報時，地方統計局要求按他的數據，這兩個月都是自己填報。”

根據這位統計員的說法，當地統計年報的具體數據是由當地統計局制定的，然后交由每家企業分別進行填報，每家企業的產值數據不一。

4月1日，記者獲得了東北某市2011年四個季度的能源數據反饋統計，這些數據反饋的對象是市轄之內所有符合條件的企業。

在這份所謂的反饋表中，翔實地標明了每家工業企業能源購進、消費與庫存情況，尤其重要的是，補充材料中，還規定了企業產值的具體數額，比如上年同期綜合能源消費量、工業總產值（當年價）、電力消費合計、本期綜合能源消費量、本期工業總產值等等。

據當地統計局工作人員介紹，這些數據是每個季度企業填報的一個標準，總體上只能增不能減，通過這種方式保持數據的穩定。

《每日經濟新聞》記者采訪該市多家企業的統計人員了解到，與文前記者所調查的地方造假略有不同的是，當地統計局是直接給企業發傳真“反饋”數據，而不是郵件。雖然更為隱蔽一些，但是造假路徑基本相似。一家制衣公司的統計員向記者表示，“我都不關心數據的高低與否了，反正統計局給什么數我就填什么數。”

清明節前的一周里，是各地統計部門最忙碌的時間。按照要求，3月份的統計數據要在這段時間進行聯網直報，即由企業通過網絡直接向國家統計局報送。

但是，根據《每日經濟新聞》記者的調查，在企業填報數據的過程中，當地統計局的“審核”成了最為重要的工作環節。

“某企業已上報完畢，請審核。”這是地方統計系統內部的常用句式。統計部門將數據提前下發之后，企業最終的填報，還需要統計部門予以“把關”。

多位企業統計人員及地方統計官員介紹，這么做就是要確保統計局規定的數據準確無誤地由企業進行聯網直報，每個數據都很重要。

根據企業一套表聯網直報的要求，聯網直報需要企業直接向國家統計局數據中心報送，地方統計部門只能

在線審核、匯總數據，沒有改動數據的權利。

然而，這樣的審核已經變了味，當地統計部門指使企業從源頭上造假，如此保證行政干涉數據的最終實現。

都是GDP考核惹的禍？

3月30日下午，東南某縣統計局一名工作人員給 《每日經濟新聞》記者打來電話說，剛剛領導指示，要求統計數據翻倍增長。

據了解，當天省里相關統計官員去該縣調研，指出當地的經濟數據拖了市里的后腿，市里要求一定要爭取省里靠前的排名。

該統計局工作人員告訴記者，自己剛剛匯總本市限額以上的企業，統計發現增長的幅度為-25%，原因是有三家當地很大的企業今年停業了。

她無奈地說，“現在的數字都是微型企業在撐著，但越到后面就會越離譜，上報的數字是一個月幾百萬的業務，不是在大城市的話，這絕對不可能。”

經濟數據增長排名的做法，在該省始于去年10月份。在她看來，正是這一事關地方“臉面”的問題，使得當地競相追逐榜單上面的成績。

同時，在今年新增的服務業企業一套表的聯網直報中，由于當地事關“七項考評體系”（經濟發展、資源節約和環保、固定資產投資等），地方上不得已造假。

這位地方統計局工作人員坦言，如今的統計工作獨立性不強，極大地受到了行政干涉，最終演變為地方政府官員的一張“政績單”。

從更高的層面上來看，由于統計數據的失真，真實反映經濟情況的可能性亦減弱，對決策部門研判整體經濟形勢造成一定程度的干擾。

今年在全國開始啟動的 “企業一套表”聯網直報，初衷是杜絕“注水”統計數據的產生，但根據《每日經濟新聞》記者的調查，該制度實施以來效果并不如意。

3月23日，國家統計局在全國召開企業一套表視頻工作會議，會上，國家統計局劃下四條紅線，以確保統計數據的真實性，即地方統計部門絕不允許碰 “不入庫不出數”、“不得代報”、“不得代為修改”和“不得要求企業按給定的數據上報”這四條紅線。

目前，包括北京、廣東等地在迅速落實這項會議精神，上海也總結了全市“一套表”工作階段性成果和存在的不足，研究相關改進完善措施等。

在3月28日舉辦的全國法制工作會議上，國家統計局黨組紀檢組長羅蘭強調，要在今年重點檢查納入企業一套表聯網直報范圍的企業數據上報工作，嚴肅查處違法代填代報、干預企業獨立上報等行為。

《每日經濟新聞》記者獨家了解到，國家統計局要求各地在4月底完成對企業一套表聯網直報的自查，以

推動這項制度的良好實施。

有地方統計官員認為，杜絕數據造假的根本在于改革干部的考核方式，淡化GDP在考核中的分量，建立一種科學的政績觀。

警惕數據腐敗

2012年03月28日09:47東方網周錦尉我要評論(4)字號：T|T

最近，國家統計局網站新設立一個“曝光臺?回音壁”欄目，曝光了已經查實的重慶永川區、山西河津市干預統計數據上報案例。這應該是國家統計局首次對外曝光個別地方和企業數據造假情況。

經濟發展態勢、走勢、趨勢，常常以翔實的數據表現出來。戰略規劃、政策要求的有些方面，也以數據來說話。數據是認識經濟運行的一種基石，數據造假，就會動搖這塊基石。第一個案例發生在重慶市永川區。去年11月，該區印發文件要求，企業一套表聯網直報單位上網報送統計數據，必須提前將當期企業統計上報數據，報經鎮街統計機構或工業園區或區城鄉建設委員會、國土資源與房屋管理局、商委、經信委等相關行業主管部門審核評估后，方可上網報送。但根據《統計法》、《一套表聯網直報制度》和國家統計局局長馬建堂2月14日給企業負責人和統計人員信中的要求，任何單位和個人不得干擾企業獨立報送統計資料。統計執法檢查室調查后認為，永川區政府要求企業上報數據首先經過政府部門審核的做法涉嫌違反統計法律法規，是不妥當的，必須予以制止。第二個案例發生在山西省河津市。經統計執法檢查室查證，近日在一套表聯網直報2011年年報數據前后，河津市統計局個別工作人員曾向某些企業發送數據資料，要求企業按此數據上網報送。也屬于違法。

國家《統計法》規定：“國家機關、社會團體、企業事業組織和個體工商戶等統計調查對象，必須依照本法和國家規定，如實提供統計資料，不得虛報、瞞報、據報、遲報，不得偽造篡改。”然而，知法違法的現象還是不時地發生。一個典型的是2003年處理的原安徽省副省長王懷忠的腐敗案例。被判死刑的王懷忠，數字造假玩得肆無忌憚，他明確地對相關下級說，大膽虛報他們所轄地區GDP數據，而且造假的“幅度”很大，以此才能被上級關注，形成所謂的“突出政績”，達到不斷在自己臉上貼金效果。果然此伎倆一時奏效，這樣一個惡跡斑斑、品質惡劣的人，能以平均每兩年加官晉級一次“晉級乘直升機”的速度，由阜陽地委的副書記、到書記、到副省長。短短六七年間，王懷忠就由一個中級干部晉升為高級領導干部，令人匪夷所思的是，王某的索賄受賄是在這個期間發生的，給國家造成上億元的巨額經濟損失也是在這個期間發生的，數據造假使之“一俊遮百丑”，成為了一頂“保護傘”！

落馬的貪官是極端的案例，但那些數據造假的情況在各地時有滋生，有冒現。我想，主要是發展的指導思想出了偏差，出了毛病。“數字出干部，干部出數據”是民間的一種說法。不少干部確實是依據增長的幅度大、甚至短期“翻番”，得到上級注意，得到上級重視，而被提拔。于是，科學發展觀的指導思想就不顧及了，用“大手筆”，搞大項目，說是“為官一任，造福一方”，其實是骨子里是自己拿“政績”，倘若為此再行賄受賄、貪贓枉法、為非作歹，拿離開“被雙規”、被法辦就不遠了。

數據造假有多種方式，比如，統計數據的起端是“采樣”，一些數據的統計會設采樣點。CPI、PM2.5等數據都需要設點采樣。據報道，有的地方對PM2.5的采樣點盡量設在“綠化環境較好的地方”，其實，這種數據統計，從“源頭”就出現不真實，因為實際“綠化好的地點”只是少數。又如，有官員在講座時說，為了CPI指標“好看一點”，有地方領導要求“取樣點”報數據時“手下留情”，出現明目張膽虛報的情況。還比如，取樣的依據有差異，出現地方與中央的數據“落差”，往往是地方報的更多些，中央則更為真實些，或者地方有真實一面，中央則較為保守些。2010年全國GDP是39.8萬億，地方各省市自治區的GDP之和是43.3萬億，超出3.5萬億，以后中央作了修正，定為40.2萬億；2011年的統計已經出來——全國GDP是47.2萬億，地方各省市自治區GDP之和是51.8萬億，超出4.6萬億。由此可見其中的指導思想的一定差異。

統計的生命在于真實。倘若一些存有私心的人，為了自己的“政績”，將數據玩弄于鼓掌之間，還有什么科學精神之言呢？數據造假，就會走向數據腐敗，對此，我們必須有“零容忍度”。

第五篇：淺析學術造假

淺析學術造假

摘要：學術造假行為已成為當今社會關注的熱點問題，文章從學術造假的定義、危害進行了社會透視，并從形成學術造假的根源進行了探討，提出了應對學術造假的行為，應該重點進行道德體系建設的意見。

關鍵詞：學術造假；危害；根源；道德體系 學術造假的定義

學術，是指客觀的系統性的學問，是對存在物及其規律的學科化論證，是以大量事實為基礎的。而學術造假則是人為地制造假的學術成果以獲得某些利益，違背了學術中最基本的實事求是原則。它是一種違背學術道德和科學精神的表現，是一種學風浮躁和急功近利的產物。

常見的學術造假類型［１］主要有三種：其一，偽造型。此種造假主要依靠自己的主觀想象，而非實際的試驗和調查研究，從而編造科學活動中不具備真實性的現象、數據，具體有捏造、篡改、拼湊等行為。其二，抄襲、剽竊型。國際上關于抄襲、剽竊的認定標準各不相同。如，我國有些高校規定：平時論文中抄襲篇幅超過總篇幅的50%；畢業論文、設計中抄襲篇幅超過總篇幅的30% ；由別人觀點構成自己學術作品的全部、核心或主要觀點的；由他人替自己撰寫論文或替他人撰寫論文的。但哈佛大學關于抄襲的規定［２］更加嚴格：抄襲是一種說謊、欺騙、偷竊的行為，指的是你將原始資料的信息、觀點和句子直接用于你自己的文章中而不做標注。其三，重復自我型。在學術界，常常有些人確實發表了貨真價實的文章，但其后陸續發表的文章幾乎都是以前篇為原型“克隆”出來的，或者只字未改，僅僅換個標題；或者大段選用，再加一些無關緊要的語句，整體上并未突出新思想；或者換個角度，對原有詞句重新編寫，實屬換湯不換藥。學術造假的危害

目前，學術造假問題相當突出，它已蔓延到幾乎所有的學術研究領域，造成的后果十分嚴重。

第一，阻礙學術的發展和科技的進步。學術造假是通過偽造、抄襲、剽竊等手段炮制出來的學術成果，根本沒有突破人類的學術成果，而是在重復前人的知識。這類學術不但不能提高學術水平，反而影響學術的發展，更無所謂的學術創新。同時真正的科研學術活動得不到應有的重視和支持，真正的科研、學術成果難以問世，難以得到世人的承認，科技的發展與進步就會受到阻礙。

第二，造成教育和資源的浪費［３］。為了能夠獲得國家或者地方的研究資金，部分學者處心積慮想辦法搞課題，但有些人基本上不具備搞科研的條件。在文史類的課題中，常出現過多的重復或改動下語言、用詞等說法的課題論文，實際上是沒有什么突破性的內容，更談不上創新。在理工科類，數據的準確性對于研究課題具有決定性的意義，為了能夠獲得申報成功或者順利結項，就采取造假的方式使用他人的數據，其實按照自己的研究根本無法獲取這些數據的。最終，只會造成我國在教育和科研上投入大量的資金的浪費。第三，破壞社會風氣，導致道德淪落，誠信缺失。學術造假并非僅僅是抄襲、偽造、剽竊他人學術的問題，這一現象不僅在學術范圍內產生影響，還會直接影響到社會道德。基于學術造假這一不道德的行為，首先是造假人的道德喪盡，毫無誠實信用可言，然后會產生大量的缺乏誠實信用的不道德的行為，甚至出現違法的行為。它不僅是學術、文化公害，將會對社會產生全方位的影響，甚至嚴重損害了社會的公平體系。

第四，破壞社會公平、公正，使社會前進缺乏動力。在現代社會，科學研究和學術發展是推動社會發展與進步的最強大的動力。要在科學研究或學術方面做出真正的成果除了研究者具有相當的天賦才華及機遇外，還需要堅忍不拔的毅力，付出艱辛的勞動，所以，人們對科學家、學者仰慕而敬重。學術造假者通過造假卻非常輕松地取得所謂的“學術成果”，名利雙收，甚至比真正的學者還厲害。這樣，做事的不如造假的，社會的公正公平體系遭到破壞，誰還有心情去扎扎實實地做學術、搞科研，社會進步與發展就會嚴重地缺乏動力。

第五，嚴重損害了國家的國際學術形象。科研學術水平是構成國家綜合國力的重要因素之一，在科研學術領域取得世界性的突破會給國家贏得名譽與地位；而學術造假只能使國家蒙羞。韓國克隆先鋒黃禹錫所獲得的“成就”被韓國人們稱之為民族英雄，在事件發生后，他淪為國人所感到的恥辱，韓國立刻招來世界輿論的強烈譴責。無獨有偶，我國的上海交通大學漢芯造假事件、法大“抄襲門”事件、浙大“論文造假”事件等學術造假現象也同樣讓國家蒙羞。學術造假的根源

無可否認，學術造假對個人、社會、國家將造成致命的威脅和損害，但同時學術造假本質上又是社會各種腐敗現象在學術上的一種反映。因此，造成學術造假滋生的根源是非常復雜的。有社會大環境的原因，也有政策制定，學術、教育、出版制度，監督機制，行政管理，科技、教育產業化的刺激，學術與權力相結合等方面的各種原因。下面主要從功利、制度、學術道德方面來分析學術造假的原因。

第一，急功近利是導致學術造假的直接原因［４］。急功近利現象對科研創新的危害十分嚴重，常常導致違反科研設計實驗的程序和要求；導致不尊重客觀事實，甚至偽造實驗數據和結果；導致研究者在研究創新中對同行封鎖信息，不愿合作；甚至導致學術腐敗、抄襲、剽竊、弄虛作假的嚴重后果，使研究動機扭曲，科學精神喪失。一些科研人員為了申請經費、發表論文、崗位升遷、工資待遇等，忽視了對知識的追求，淡忘了對民族、國家、社會的責任，只熱衷于追逐名利，忙于資源的獲取、占有和壟斷；不在研究和學問上下功夫，而是擅于捏造事實、編造數據、騙取科研經費。另外，一些單位給科研人員制訂不合實際的科研目標，追求功利，出現問題又怕影響聲譽，常常包庇、袒護，無疑也為學術造假創造了條件。

第二，制度原因［５］。造假行為在各行各業都有發生，但一而再，再而三地在學術界出現，這說明相應的管理措施、制度建設跟不上。可見，目前我國的學術制度存在嚴重的問題，主要表現一下幾個方面：

1、學術管理體制行政化。我國現行的學術管理機制沿襲了計劃經濟時代所形成的行政式管理模式，對學術成就的評價集中表現就是僵化的量化評估，在學術獎勵、職稱評審等活動中普遍存在重形式輕內容、重數量輕質量、重獎勵輕實用，這種評估機制以及單一的效益驅動模式，使更多的學者著力追求立竿見影而不是有創新性的研究。我國學術上這種行政式的量化管理模式從總體上阻礙了我國科研水平的提高，同時也刺激了學術不端行為的發生。

2、學術評價體制不完善。學術評價活動本應是客觀、公正、公開的評價活動，但近年來，被引入到復雜的人際關系領域,偏離了正常的學術評價的軌道。具體表現為兩種截然相反的態度，一種是不管學術本身怎樣都極力叫好，毫無“評”可言；另一種則是隨意批評或借學術批評壓制別人，挾私報復。這些挾帶著濃重私人感情色彩的評價背離了學術批評的初衷，也常常使學界陷入混亂和糾纏之中。

3、學術監督制度缺位。目前我國對學術問題揭露不及時，防范制止不力，學術監督制度嚴重缺位，使得很多學術造假現象難以得到有效識別。就日前曝光的學術抄襲、剽竊行為來看，絕大多數并不是國家的監察機構來查處的，而是由相關人員或被侵權者，或民間極個別的打假者揭露出來，這具有很大的不確定性和偶然性。我國學術造假現象已經非常嚴重，但這種非常嚴重僅是在沒有得到充分揭露和曝光之下統計出來，又難以被發現又懲罰很輕的學術違規行為，顯然，其所付出的成本遠低于造假所獲得的收益。

第三，學術道德的缺失［６］。學術沒有道德便失去了靈魂學術沒有道德便失去了靈魂。作為學者和科學家，誠實是最起碼的基本素質。科學的本質便是求真。科研人員必須以嚴肅的態度對待學問，努力鉆研一個方向，潛心塑造精品論著，成為該方向的專家。學術造假之所以讓人痛心疾首，是因為學者和教師是一個國家、一個民族的道德的最后底線。學術和學者腐敗了，就會動搖這個社會的道德基礎。學術是一個民族文化的根脈，它的一個重要特點是“形而上”，是不能工具化、實用化的。然而，今天的學術評價體制，把學術和學術研究當成一種工具，用以獲取學術之外的實際利益。由于一些人道德操守的淪喪，弄虛作假成為謀取個人利益最便利的“捷徑”，于是學術成了某些人的升降機和敲門磚。對于學術和學術研究，正確的觀點是“為學術而學術，為研究而研究”。學術造假的應對

教育部新聞發言人王旭明曾指出：要依靠四種力量解決學術造假問題，一是道德力量；二是行政力量；三是法律力量；四是媒體力量。但是，更多的科研工作者和科技期刊編輯認為，第一種力量即道德力量最重要，科學研究不僅要遵循求真的學術道德，而且要遵循求善的人本道德，求善才能更好地求真，如果學者缺乏科學道德，缺乏誠信自律，那么縱然其他力量再大，也只能是事倍功半。當前，科學道德、學風問題已經成為媒體和社會公眾關注的焦點，它們無疑是切實推行科教興國戰略、深化科技體制改革所必須應對的挑戰之一，如果我們不能對此做出及時有效的回應，不僅會嚴重阻礙我國科學事業的發展，還將危及

［７］整個中華民族的復興大業。因此，我們應該呼吁各級領導及科研工作者，提高認識，加強監督力度，對急功近利、學術造假行為給予及時、公開地揭露和批評，形成好的風氣，讓其無藏身之地。

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