第一篇：內部控制制度與會計信息

內部控制制度與會計信息

-------------------------

編輯整理: 轉賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

確保財務報告信息的可靠性是內部控制制度的目標之一。本文將探討內部控制制度和會計信息對于委托代理問題的意義，從內部控制制度的構成和控制系統與信息系統的關系入手，分析會計信息對于內部控制制度的作用，以及內部控制制度對會計信息的反作用。由此得出，內部控制制度與會計信息共生共存，相互影響的結論，并指出加強內部控制制度有助于提高會計信息質量，而會計信息質量的提高又將促進內部控制制度的有效實施，最終促進委托代理問題的解決。

第二篇：試論內部控制制度與會計信息質量關系

試論內部控制制度與會計信息質量關系

試論內部控制制度與會計信息質量關系

[作者]張勇

[單位]嘉峪關市文殊鎮財政所

[郵政編碼]73510

4摘要:通過對內部會計控制制度的發展、內容和實施內部會計控制對會計信息質量的影響等關鍵問題進行分析后認為:在現代企業制度條件下,加強內部會計控制制

度，對于改善上市公司內部控制現狀，促進企業經營管理水平的提高，保證會計信息的質量，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

關鍵詞:內部;會計;信息:質量

內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為經營的效率與效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。加強和完善內部會計控制制度，保證會計信息質量，已成為當前會計理論研究和實務界最為關注的話題之一，實行社會主義市場經濟，需制定“游戲規則”并按“游戲規劃”辦事，需培養大批高素質的會計人才。“不做假帳”是每個會計人員最基本的職業道德和行為準則。但是，我國大部分上市公司的內部控制制度仍然較為薄弱，直接影響了證券市場的有效性和會計信息披露的公平性，究其原因，問題主要還是出在內部控制制度設計和控制執行以及對內部控制概念認識的模糊上。為了有效治理會計信息嚴重失真的現象,1999年10月31日全國人大常委會修訂通過的《會計法》的第二十七條中,明確要求各單位必須建立健全內部控制制度，隨后，財政部出臺了《內部會計控制規范——基本規范(試行)》，對內部控制的目標、原則、內容、方法等都作了明確規定，這標志著我國權威性的內部會計控制標準體系的初步建立，對于促進上市公司建立和完善本單位的內部會計控制制度有著十分重要的意義。

控制有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置,提高勞動生產率,而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。在已發現的絕大多數以虛假的會計信息為手段的欺詐事件中,薄弱的內部控制是重要原因之一。眾所周知,當今企業是所有者、經營者、政府、債權人以及消費者和公眾之間一組契約的集合點,在這一契約中,客觀公正的會計資料有著紐帶和橋梁作用。但現實工作中,一些單位負責人為了達到轉移國家資產、偷逃稅收、粉飾業績、謀取私利或小團體利益等非法目的,授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項,加之自身利益的驅動,會計人員總是選擇有利于企業的會計方法,甚至采用欺詐性手段向會計信息使用者提供信息,致使會計資料質量得不到應有的保證,給廣大信息使用者正確決策造成了嚴重影響。將內部控制與會計法律有機結合,是管制會計信息失真的重大舉措,筆者就此結合實際進行一些初步的探討.一、內部會計控制制度的發展

建立現代企業制度是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求。公司制是現代企業制度的一種有效組織形式。公司法人治理結構是公司制的核心。內部結構是由股東大會、董事會、監事會和經理組成,他們各負其責、協調運轉、相互制衡,從而形成對企業進行內部控制的機制。這種內部治理結構和內部控制機制要求:董事會要維護出資人權益,對股東會負責,并對公司的發展目標和重大經營活動作出決策,聘任經營者,并對經營者的業績進行考核和評價,發揮監事會對企業財務和董事、經營者行為的監督作用。傳統的內部控制是上層權威制定公司政策,中層綜合來自各層次的信息并指導監督和控制下層,低層人員處于被控制地位,他們應完全遵循公司政策和程序,這種控制機制難以發揮各級人員的積極性,隨著現代企業制度的逐步建立和完善,內部控制作為公司制機構的一種重要制度,就應包括公司的組織規劃、任務和責任的委派,帳戶和報表的設計以及應用于以下各方面的措施和方法,即保護公司的資產;提高會計和其他業務資料及報告的真實性和完整性;推動和判斷公司各方面活動的經營效率;傳達管理方針,衡量其遵循情況。內部控制包括管理控制和會計控制兩類,管理控制包括組織規劃以及與管理當局進行經濟業務授權的決策過程有關的程序和記錄。這種授權是與完成組織目標的職責直接有關的一種管理職能,也是企業經濟業務的會計控制的起點。內部會計控制包括資產保護、保證帳目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。執業審計師對這些控制加以關注,是為了要確立對于資產負債表所反映財產、工廠和設備的公開性可予信賴的程度,要確定對于這些資產和有關帳目的審計程序應達到什么范圍,還要決定是否應向委托單位提供出有關這方面控制的建議。設計內部控制制度來防范會計信息失真,必須合理保證以下幾點:

1.按管理當局的一般要求特定的授權進行經濟業務。

2.經濟業務的記錄必須做到編制財務報告要遵循公認會計原則,或適用于這些會計報告的其他標準;保持資產會計記錄的正確性。

3.只有按管理當局授權,才準許接近資產。

4.資產的會計記

第三篇：健全內部控制制度,確保會計信息真實完整

健全內部控制制度

確保會計信息真實完整

趙留榮

新修訂的《中華人民共和國會計法》已于２０００年７月１日起施行。此次會計法修訂的中心思想就是要保證會計信息的真實、完整。而事實上，每一項經濟活動從其預算、發生到會計記錄，從計劃部門、生產部門、銷售部門、儲運部門再到財務部門，光靠財務部門的會計核算和管理是不可能全面保證本單位會計信息的真實、完整。為此新修訂的會計法明確規定了單位負責人必須對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負責。單位負責人要保證本單位會計信息的真實、完整，就必須用全面的系統的眼光建立健全內部控制制度。

內部控制制度是企事業單位為了實現其經營目標，通過建立合理的內部分工，并相應制訂一系列處理經濟業務的方法和程序，而形成的相互聯系、相互制約的控制機制。建立健全內部控制制度不僅是協調內部各部門、各崗位之間的工作關系，貫徹企業各項經營方針，實現企業經營目標的重要手段；同時，也是確保本單位會計信息的真實、完整的重要措施。建立合理良好的內部控制制度，可以保證各項財產和記錄的安全完整；保證經濟資源的合理使用；可以保證為企業經營管理工作提供及時、準確、可靠的會計信息。

內部控制制度按建立的目的可分為：保護財產物資和保證會計資料真實可靠的內部會計控制制度；貫徹經營方針、提高經營效益的內部管理控制制度；查錯揭弊、改善管理、保證會計資料真實性和經營活動合法性的內部審計制度。

一、健全內部會計控制制度，確保會計信息的真實完整。

內部會計控制制度是以保護財產物資的安全和確保會計信息的真實完整為目的，用于會計業務和會計管理方面的方法、措施和程序。通過內部控制制度建設，可以加強會計人員相互制約和監督，提高會計核算工作的質量，避免和防止會計處理中發生差錯及營私舞弊行為。

（一）建立確保財產物資安全完整的內部會計控制制度

確保財產物資安全完整是保證會計信息真實、完整的第一項內容。保護財產物資的內部控制制度是以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規定購入、驗收、入庫、保管、使用、維修、計量等的職責和權限、手續和程序。

1.建立財產清查制度，明確財產清查的范圍、期限、組織程序。定期或不定期、全面或部分地對各項資產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對。建立財產清查制度，不僅可以改善經營管理，保護財產的安全與完整，也能夠通過實地實時盤點，帳實相對，找出問題，明確責任，保證會計資料的真實、完整。

2.建立固定資產管理制度，明確固定資產添置、保管、折舊、維修、報廢的程序和方法，明確各環節的職責，維護企業固定資產的安全完整。

3.建立材料采購制度，就是材料的采購、運輸、驗收、付款、保管等要明確職責，并嚴格實行職責分離。4.建立材料出入控制制度，就是材料的發出要按規定的手續辦理。

5.建立產品盤點制度，就是要產品賬實核對，對庫存的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷要及時處理。

6.建立現金、銀行管理制度，就是對現金銀行存款的支票領用及保管、對支票印監章的保管要有明確的規定，嚴格備用金管理。對現金、銀行存款日記帳要日清月結，做到帳帳、帳實相符。管理現金銀行的出納崗位不得兼做其他會計崗位，各崗位之間需相互監督、相互制約。

（二）建立確保會計信息真實完整的內部會計控制制度

保證會計資料真實完整的內部會計控制制度是以會計憑證、會計帳簿和會計報表為對象，規定了會計核算的組織形式、方法和程序，以確保會計資料和其他信息資料的真實性和可靠性。

1.建立會計制度及相關的會計政策，主要包括：明確會計期間和記賬原則；收入的確認原則及成本的計算方法；存貨的核算方法及跌價準備的計提方法；壞賬的確認以及壞賬準備的計提方法；固定資產的計價和折舊方法；在建工程的核算方法；長期投資的核算方法；稅務處理方法；利潤分配方法；會計報表的編制及合并方法。

2.制定合理的會計處理程序，主要包括：明確會計機構、會計人員的職權范圍；會計憑證、總賬、明細賬的設置及使用方法；憑證資料的簽署、傳遞、計量、記錄和匯總的程序；財務報告的編制和報送程序。

3.制定會計稽核制度，主要包括：原始憑證的審核；記賬憑證的審核；會計賬簿的審核；會計報表的審核；賬表之間的核對。

4.建立成本費用核算制度，主要包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本分析。

5.建立財務收支審批制度，主要包括：財務收支審批人員；財務收支審批人員的審批權限和責任；財務收支審批程序。

6.建立財務分析制度，主要包括：財務分析的主要內容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法；財務分析報告的編寫要求。

（三）制定內部牽制制度

內部牽制制度就是把一項經濟業務交由兩個或兩個以上的人員去完成，使他們之間存在相互制約、相互牽制關系的一種制度。這種內部牽制制度可以預防工作中可能發生的弊端和錯誤，萬一出了問題，通過這種相互牽制的作用也易于檢查出來。制定內部牽制制度主要是：

1.明確會計事項相關人員的職責權限。即每一會計事項的經辦人、審批人、記賬人、財產保管人的職責權限明確，責任清楚，程序規范。

2.每一會計事項的經辦人、審批人、記賬人、財產保管人之間要實行職務分離，要防止因權力集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。3.每一會計事項的經辦人、審批人、記賬人、財產保管人應當相互制約，要有一個明確的規范的操作程序。對財產物資的收支保管，實行賬、錢、物分管的原則。

二、健全內部管理控制制度，確保會計信息的真實完整。

內部管理控制制度是以提高經營效益和工作效益、防止因管理混亂而導致經濟數據嚴重失實為目的，用于行政和業務管理方面的方法、措施和程序。為了確保會計信息的真實完整，內部控制制度不僅要貫穿于會計核算的全過程，而且還要貫穿于生產經營的各個環節。如對資產的帳實核對，對成本費用的指標控制，對購銷業務的監督考核，更是需要通過實施內部管理控制制度，來保證其數據的真實完整。因此，健全內部控制制度，確保會計信息的真實完整，不僅僅是會計機構和會計人員的事情，它更與企事業的整體管理環境和程序密切相關，與生產、銷售、儲運等部門密切相關，是一個系統工程。

（一）建立責權控制制度及業務憑據流轉規程

建立責權控制制度就是要建立合理的、健全的組織機構，明確各部門和人員的職責，使各部門之間既合理分工，相互制約；又協調配合，相互聯系。

建立業務憑據流轉規程就是規定各項經濟業務憑據的傳遞程序。經濟業務憑據的傳遞程序既能體現各部門和人員應負的職責，又能使各部門在憑據的傳遞中相互監督。有了健全的憑據傳遞程序，經濟業務就能迅速地有條不紊地得到處理。如：材料采購業務要經過：申請、批準、采購、驗收、入庫、付款、入賬等手續；產成品銷售要經過：簽定合同、開單、收款（現銷）、發貨、委托收款（賒銷）、入賬等手續；成本費用的發生要經過：申請、批準、付款、簽字、報銷、入賬等手續。這些憑據都要按規定地程序傳遞。這些手續由誰簽字、由誰負責，要有明確規定。

（二）建立信息系統管理制度

隨著辦公自動化的逐步普及，僅靠手工勞動來對業務流程中的數據進行管理，已不能適應現代經濟發展的需要。為了使職工能從繁重的勞動中解脫出來，并有效地提高經濟業務信息和數據的準確性，各單位必須建立起管理信息系統。管理信息系統是處理經濟業務數據和信息的系統。建立管理信息系統，并制定相應的信息系統管理制度，將有效地加強對生產、銷售、財務各環節的管理，確保企業各環節經濟業務的信息和數據真實完整。

（三）建立重大經濟事項決策制度

重大經濟事項決策制度就是重大經濟業務事項要有科學合理的決策和執行程序。像巨額投資、資產處置、資金調度等重大經濟業務事項的決策，如果存在盲目決策、程序混亂、管理失誤的現象，將給國家、單位和社會造成重大的損失。因此，新修訂的會計法對重大經濟業務事項的決策和執行程序突出了兩點要求：一是決策和執行程序應當明確，做到制度化、規范化；二是決策和執行程序中，決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約。

（四）建立成本控制制度

建立成本控制制度不僅能降低產品成本、提高經營效益，而且也是確保成本管理中成本數據真實完整的重要手段。成本控制制度是包括成本決策、成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算和成本分析等環節構成的成本管理體系。成本管理不是一項單純的財務工作，而是企業生產、技術、經營的綜合成果。真實完整的產品成本數據是在生產經營活動的全過程中形成的，而不是事后核算出來的。

（五）建立統計分析制度

建立統計分析制度，就要對企業的人員工資、財產規模、生產進度、成本控制、產品銷售等狀況進行全面系統地統計分析，以便于及時全面地反映生產經營狀況，檢查發現生產經營中存在的各種問題，確保各項經濟數據的準確完整，為科學管理、科學決策提供依據。

三、健全內部審計制度，確保會計信息的真實完整。

內部審計制度作為整個內部控制制度的一部分，與其他內部控制制度一起，共同實現內部控制的各項目標；同時，它還要監督、檢查和評價其他各項內部控制制度的質量和效果。

內部審計一般包括內部會計事項審計、內部管理事項審計。內部審計對內部會計事項審計、內部管理事項審計，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計信息真實、完整的重要措施。內部審計的主要內容是：

1.參與經營計劃和目標地制訂；

2.審查所屬單位會計信息是否真實完整；

3.審查所屬單位的財產物資是否安全完整；

4.審查有無違法違規違紀的行為；

5.審查內部控制制度（會計控制和管理控制）的健全性和適應性；

6.審查專項經營活動的經營狀況；

7.向領導提供改進經營管理的信息和建議。

造成企事業單位會計信息失真的原因是多方面的，但忽視內部經營管理，導致經濟數據嚴重失實；缺乏有效的監督制約機制，導致有關人員不依法履行職責等是其中的主要原因。新會計法規定了單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，將有效地促使單位負責人進一步加強單位經營管理，健全內部控制制度，徹底根治會計信息失真現象。一個設計和運行良好的內部控制制度體系可以確保會計信息及其有關的經濟信息的真實、完整，有效地防范和遏制企業內部不正當行為的發生，防止產生虛假的會計信息。

2001.5.9

發表于《出版經濟》2001年第8期

第四篇：內部控制與制度控制

企業內部控制基本規范》可以說是就企業而言的內部控制法律文件，是中國內部控制學領域的一次革命，和以往的規范相比，從單純的內部會計控制向企業內部控制全方位覆蓋，出現了從注冊會計師的角度正式向企業和注冊會計師行業角度齊頭并進的局面，內部控制與制度控制。《企業內部控制基本規范》第三條對內部控制的定義是：“本規范所稱內部控制，是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。”第五條則提出了內部控制包括的要素：“企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。”并提出了企業建立與實施內部控制應當遵循的原則，即第四條：“企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。”

《企業內部控制基本規范》強調，企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。企業應當建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

《企業內部控制基本規范》對控制環境的要求，（一）企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，調查報告《內部控制與制度控制》。股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

（二）董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

（三）企業應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

（四）企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

（五）企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

（六）企業應當指定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

1、員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

2、員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

3、關鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

4、掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

5、有關人力資源的其他政策。

（七）企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

（八）企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。企業員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

（九）企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重***律糾紛案件備案制度。

第五篇：內部控制與會計信息質量現狀及措施

一、我國內部控制與會計信息質量的現狀

當前我國企業內部控制乏力主要表現在：

(一)對內部控制不重視，缺乏內部控制理念

長期以來，由于種種原因，我國企業對內部控制制度包括對內部會計控制制度的作用普遍認識不足，重視不夠。具體表現在：

1．未建立內部控制制度，或沒有成文的內控制度，導致缺乏明確的控

制程序和標準。進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成為本企業的文化，讓員工都了解相關的控制。而我國企業尤其是國有企業往往忽視內部控制制度的建立和宣傳。

2．雖然建立了但很不健全，如較重視供產銷環節的程序控制，但忽視內部控制結構的整體協調；較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制；經濟往來中疏于管理，造成資產不清、債權債務不實；制定的內部控制制度沒有從本單位實際情況出發，無法實行等等。

3．雖然制定有內部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執行、不落實，未能發揮有效作用來制約會計違法行為的發生。實踐中，或企業領導自身不注重遵守有關控制規定，或對員工的違規情況一味寬容，缺乏強有力的懲罰措施，頻頻使用例外原則，導致內部控制制度的信任度和威懾力下降，導致控制制度失效。

(二)會計基礎工作不規范

有的單位連必要的賬都沒有，或設立多本賬，直接偽造、編造會計憑證、會計賬簿，財務會計報告，以虛假業務資料進行核算，人為捏造、篡改會計數據，亂擠亂攤成本，虛報收入和利潤；有的企業會計人員素質較低，賬務處理極度混亂；有的單位內部管理混亂，缺乏必要的內部牽制制度，使得員工相互勾結；有的單位很少進行財產清查，賬實不符，大量潛虧隱藏在庫存中。

(三)內部審計的作用未能有效發揮

一些企業領導對內部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作難做；企業內部機構普遍人員缺乏，甚至有些企業不設立內部審計機構或實際上與財務部門重合；一些企業雖設置了內部審計機構，配備了人員，但因內部審計制度不健全，業務不規范，人員素質低，作用未能充分發揮，內部審計部門形同虛設。在外部監督和公司治理乏力的情況下，又缺乏必要的內部控制制度和健康積極的內部控制環境，財務報告處于控股股東或少數企業領導的絕對控制之下，會計信息的內在生成機制就存在問題，會計信息失真也就不足為怪了。

二、完善內部控制，提高會計信息質量的措施

(一)完善內部控制環境

1．加強人力資源培訓，提高人員素質

公司必須建立統一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。特別應當加強高級管理人員的教育，使企業領導認識到保證會計信息真實性是企業領導的責任，同時也應當加強會計人員的職業道德教育和業務教育，使之不敢、不愿參與財務報告造假。

2．全體員工尤其是管理層應樹立內部控制理念

內部控制能否有效關鍵看企業員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部控制制度，只有全體員工都樹立控制觀念，自覺內部控制，才能防止包括財務報告舞弊現象的發生。

(二)制定適合本單位實際的內部控制制度

企業應根據《內部會計控制規范》，結合企業自身情況，制定并公布企業的內部控制制度。

首先，企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業還應當明確規定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。

其次，制定各種作業程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規定的標準正確處理各項業務，實現預定目標。

第三，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統。規定企業的財務和會計制度，明確賬務處理的權限，特別是在實行電算化條件下，更應加強職責劃分，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成，以防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程，并加強對有關數據文件的保護。同進還應當建立良好的信息溝通體系，使管理人員及時了解企業的運行、債權債務的管理等。

第四，內部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去。對那些違反內部控制的員工應當嚴格按照有關控制規定進行懲罰，以保證內部控制制度的嚴肅性。

(三)加強內部審計

內部審計是內部控制的一種特殊形式，是對其他內部控制的再控制，它可幫助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，為改進內部控制提供建設性意見。內部審計部門應對企業的各種財務資料的可靠性和完整性、企業資產運用的經濟有效性等進行審核，因此，內部審計除了幫助提高經營效率外，還有助于減少會

計信息失真。為了使內部審計能夠充分發揮其作用，應當保持內部審計部門的相對獨立性，內部審計機構應當向審計委員會報告工作。對于一般企業，也應當設立獨立的內部審計機構，以保證會計信息的真實性。