第一篇：我國財政轉移支付制度存在的問題與完善建議（模版）

我國財政轉移支付制度存在的問題與完善建議

摘要：財政轉移支付，也稱之為財政轉移支出，在一般情況下，指的是上下級之間根據相關的標準所展開的財政資金轉移。本文簡單的探討我國財政轉移支付制度存在的問題以及完善的措施。

關鍵詞：財政轉移支付；問題；制度；措施

就目前的形式來看，我國的財政轉移支付制度正在日益的得到改善、完善。首先是數量上的持續的增長，自從1994年分稅制實施改革了以后，財政收入基本上就集中在中央，而事權則更多的集中在地方，這是一種縱向不平衡的現象，而為了處理、解決好這一現象，中央就不斷的向地方進行財政資金的轉移，且數目也是日益增長；其次就是結構更加的合理化。因為我國是社會主義國家，而在我國加入到了WTO以后，體制性的轉移支付比重也相應的有所下降，并且正在逐漸的被其他支付方式取代，比如說一般性的轉移支付以及專項轉移支付等等。雖然是這樣，但是我國財政轉移支付制度仍然存在著各種各樣的問題，而這些問題必須及時的引起相關部門的重視，進而才能夠及時的得到解決、得到完善。

一、我國財政轉移支付制度存在的問題

（一）財政轉移支付監督機制缺失

關于我國財政轉移支付監督機制的缺失，主要體現在三個點上，分別是：第一點，缺乏規范中央轉移支付的相關法律、法規。我國每年幾乎有上千億元的資金進行轉移支付，但是這上千億元的資金流動卻僅僅只是用財政部門所制定的《過渡期財政轉移支付辦法》來進行相關的約束以及規范，由此可以看出極度缺乏對財政轉移支付資金的監督；第二點，有相當一部分的資金，在實施轉移支付的過程中不在人大監督范圍之內，比如說在2006年的時候，國家審計署對我國大約二十個省左右進行抽查工作，而這二十個省所返還的收入僅僅只有3000多億元，由此可以看出有一部分資金并沒有切實的納入地方的財政預算當中；第三點，審計、監督的過程中存在問題，在一般情況下，財政轉移支付的監督工作主要是當地政府通過高層監督、審計來得到完成的，但是審計機關卻缺乏相對的獨立性，而中央轉移支付對預算以及決算又保持不公開、不透明的狀況，正是因為這樣，大大的增加了相關部門展開監督工作的難度。

（二）轉移支付結構不合理

雖然財政轉移支付制度自從開始實施以來，轉移支付結構就不斷的在得到改進以及得到完善，但是就我國目前的現狀來說，從為實現基本公共服務均等化方面來進行衡量，其結構比例還是不夠合理，因為承擔均等化職能的轉移支付力度仍然不夠大，而專項轉移支付的比重仍然過于偏高，相反財力性轉移支付規模以及一般性轉移支付規模仍然偏低。

二、完善我國財政轉移支付制度的措施

（一）明確目標，堅持原則 要想完善、健全我國的財政轉移支付制度，必須要先明確好實施財政轉移支付政策的目標，在這個基礎上再秉持效率優先、兼顧公平以及支付適度的原則。我國是社會主義國家，必須堅持以人為本的總要求以及構建社會主義和諧社會的總方針來執行好財政轉移支付制度的目標，那就是促進基本公共服務的均等化。除此之外，在社會主義的市場經濟環境中，財政轉移支付必須能夠以提高效率為首要目標并且有利于培養市場機制，正是因為這樣，財政轉移支付政策還必須堅持一個原則——以效率為先。但是如果只是單方面的去關注效率這個問題，就會使得財政轉移支付的縱向、橫向均等化失衡，從而直接的造成木桶效應。也正是因為這樣，必須兼顧好公平的原則，因為財政轉移支付始終數學社會資產的再分配過程，而這也就要求了當地政府必須合理的、適當的以及理性的衡量好進行財政轉移支付的量度，而且還要從轉移支付占當地財政支出比例的角度來進行考慮，并嚴格的根據中央財力雄厚如何以及地方事權的范圍同地方財力承擔的力度來仔細衡量以及確定，因為轉移支付的量無論是多還是少，都會各種各樣的問題。

（二）優化轉移支付結構

要完善我國財政轉移支付制度，就要盡快的、最大限度的優化轉移支付的結構，其步驟包括：第一，要適當的、合理的提高一般性轉移支付的比重；第二，要規范、約束專項轉移支付；第三，要逐漸的取消稅收返還制度。

（三）提高轉移支付結算的科學性 轉移支付結算，是我國財政轉移支付制度中的重要環節，而提高轉移支付結算的科學性，則是完善我國財政轉移支付制度的必要途徑。包括了：第一，要盡可能的加快建立各地政府的統計信息系統。要建立起規范的、完善的以及健全的財政轉移支付制度，需要非常多的基礎數據，而數據的準確性以及完整性，又會直接的影響到財政轉移支付資金分配的合理性，所以必須提高政府的統計信息質量；第二，要盡快的完善、健全省以下的財政轉移支付制度。這幾年以來，縣鄉財政收支矛盾加劇，基本保障的能力比較脆弱，相當一部分的縣財政支出對上級財政轉移支付依存度越來越高，有些縣鄉財政工資按期發放都存在困難。這就要求省級財政能統籌兼顧，通盤考慮，在規范收支行為的基礎上，提高財政的協調功能，對國民收入進行再一次的分配。按照均等、效率以及可計量的尺度，從廣義上確定一個最低補助標準。另一方面，完整意義的財政轉移支付體系包括中央對省、省對市、市對縣鄉的多層次的縱向的財政轉移支付及省與省之間的橫向的財政轉移支付。就目前的形式來說，中央對省級的財政轉移支付好于省以下地方政府的財政轉移支付。相對來說，省以下財政轉移支付制度發展緩慢，這勢必會影響到我國整個財政轉移支付體系全面確立的。

三、總結 綜上所述，財政轉移支付制度不僅僅只是國家財政資金如何使用以及分配的問題，更是關系到中央與地方政府之間、地方政府彼此之間以及國家與社會之間重大關系如何權衡、處理的問題。正是因為這樣，必須加強對我國財政轉移支付制度的完善以及健全，這樣才能夠促進我國的向前發展。

參考文獻：

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第二篇：我國財政轉移支付制度內容、問題及完善

我國財政轉移支付制度內容、問題及完善

13法碩 劉軍SA13216913

內容摘要：所謂財政轉移支付制度(Financial Transfer Payment System)，是指處理中央政府和地方政府間關系、實現公共服務均等化以及促進社會和諧的重要制度安排。我國實行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發展，轉移支付的功能得到進一步發揮：中央對地方的財政轉移支付總額增長很快，1994年為2389.09億元，2008年增長到2.294561萬億元。我國財政轉移支付最關鍵主要的第一位目標是實現基本公共服務均等化；而均等化的基本公共服務范圍和服務水平亦應與我國經濟發展水平相適應，所以影響人們生存和發展的公共服務應優先提供，影響人們起點公平的公共服務應達到較高水平。另外，轉移支付方式要根據轉移支付目標而定，我國應建立以縱向為主、縱橫交錯的轉移支付模式。

最后，由于受到一些因素影響，我國財政轉移支付制度仍存在一些問題，我國目前轉移支付效果不太理想，在構建和諧社會與中國夢的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉移支付制度加以研究與進行規范。

關鍵詞：財政轉移支付 一般轉移支付 專項轉移支付 基本公共服務 一．研究背景及現象

（一）在所有的國家都存多級政府，政府間的財政轉移支付已經吸引了許許多多經濟學家的注意。他們的許多討論集中在如何判斷政府間的轉移支付。人們提出了三個主要的理由。首先，人均收入低、（二）基于以上之分析，我們知曉，所謂財政轉移支付，也稱政府轉移支付、預算轉移支付或預算補助，是指在多級政府分稅體制下，一級政府為實現某種目的，將一部分預算資金及其使用權無償轉移給其他政府的制度。而我國的財政轉移支付制度是在1994年分稅制的基礎上建立起來的，是一套由稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付三部分構成的、以中央對地方的轉移支付為主的且具有中國特色的轉移支付制度。我國實行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發展，轉移支付的功能得到進一步發揮；這些年來，這一體系對確保困難地區政府正常運轉和基本公共服務的提供、遏制地區間財力差距的擴大趨勢和國家重大政策的順利實施發揮了重要作用。

如前所述，在我國，財政轉移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度；向居民提供均等化的基本公共物品與服務，不僅是現代國家主權在民理念的重要體現，而且是國家政權及其財政合法性的基礎和來源。在具體實踐中，自1995年到2005年，中央對地方一般性轉移支付規模從21億元增加到1121多億元。專項轉移支付從1993年的360億元增加到2005年的3517億元。2005年，除稅收返還和體制性補助4144億元外，中央財政安排各類轉移支付補助達到7330億元，在一定程度上推動了基本公共服務均等化，緩解了縣鄉財政困難。因此，財政轉移支付制度具有穩定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關系、實現各地財力均衡和公共服務均等化、促進社會和諧的重要制度安排。

移支付，是年年都有的經常性收入返還。中央財政對地方稅收返還數額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數額，并以此作為中央對地方稅收返還基數，保證1993年地方既得財力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數確定，即全國增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。中央財政按核定的各地所得稅基數，對地方凈上劃中央收入實行基數返還。國家對人民的稅收返還。我國的政策是“取之于民，用之于民”。稅收雖然不能直接歸還給每個具體的納稅人，但具有整體的返還性。

其二，是財力性轉移支付。此類轉移支付不規定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉移支付或無條件轉移支付。一般性轉移支付的基本目標是基本公共服務均等化。這部分中央不規定具體用途，由地方政府根據自己的需要安排。財力性轉移支付又分為一般性轉移支付、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付和年終結算財力補助。

其三，專項轉移支付。此類轉移支付有附加條件規定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉移支付。專項轉移支付是以政府間支出責任劃分為依據，對承辦應由上級政府承擔的事務的政府給予一定的轉移支付。專項轉移支付是中央政府為了實施其宏觀政策目標，以及對地方政府代行一些中央政府職能進行補償設立的補助地方的專項資

但是，我國的稅收返還仍以維護地方既得利益的基數法進行分配，體現了對收入能力較強地區的傾斜原則，維護了較富裕地區的既得利益，與縮小地區間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財政收入，但實際上，地方財政對這部分資金具有最終決定權。

（二）其次，關于一般性轉移支付

在財力性轉移支付中，調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、縣鄉獎補轉移支付、退耕還林轉移支付都是特定改革和政策措施下增加的轉移支付，具有專項用途，將其歸入專項轉移支付中去更為確切；如果不能并入專項轉移支付，可以考慮按因素法計算確定，將其列入一般性轉移支付中。同時，應適度提高一般性轉移支付的規模。可確定一般性轉移支付資金占中央財政收入增量中的比例與增長速度，并制定一個中長期的增長目標和資金來源擴展計劃，逐步擴大均等化轉移支付的作用。加大并規范一般性轉移支付，控制專項轉移支付規模。綜合考慮人均收入、公共服務成本、主體功能區建設等多種因素，完善轉移支付因素法計算公式，逐步縮小地區間財力差距，實現地區間基本公共服務均等化。同時，在保持分稅制框架基本穩定前提下，完善中央與地方共享稅分成辦法，適當提高中央財政集中程度，繼續加大對革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的財政支持力度。

（三）再次，關于專項轉移支付制度

專項轉移支付是中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略

如《財政法》、《預算法》和《財政監督法》等，對轉移支付制度的原則、內容、形式、依據、用途和監督加以規范。特別是要盡快修改《中華人民共和國預算法》，增加有關財政轉移支付的條款，賦予轉移支付相應的法律地位。同時，應制定關于財政轉移支付的單行法規，對轉移支付的政策目標、資金來源、分配形式、分配程序和分配公式等作出統一規定。

四．結論

財政轉移支付是處理府間關系的重要制度,它是構建分稅制財政體制的要素，它是協調府間財政關系，實現公共政策的重要工具。第一，財政轉移支付具有資金的預算性、對象的政府性和產權轉移的無償性等三個基本特點；第二，財政轉移支付是隨著分稅制預算體制而產生的，是構成預算體制的三大要素之一，這些要素也稱為制度。它的基本作用是彌補分稅制度的缺陷，調節府間財力關系，同時，它也是協調府間關系，實現公共政策的重要工具，我國財政轉移支付最主要的目標是實現基本公共服務均等化。除此之外，由于受到一些因素影響，我國財政轉移支付制度仍存在一些問題，我國目前轉移支付效果不太理想，在構建和諧社會與中國夢的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉移支付制度加以研究與進行規范；建立規范化的財政轉移支付制度還必須進行一系列相配套的改革措施，這些措施具體包括：政治體制、戶籍體制、國庫體制、稅收制度、預算管理制度、政府審計體系等，使之與財政轉移支付制度相適應。

總之，在構建和諧社會的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉移支付制度進行規范。近期目標應是逐步規范地方政府縱向轉移支付方式，優化轉移支付結構；遠期目標應是在分稅財政體制趨于完善的情況下，抑制各地區間經濟發展的不平衡，實現公共服務的均等化。五．參考文獻：

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第三篇：我國財政轉移支付制度中存在的問題與完善的對策[推薦]

1999年以來，我國中央對地方財政轉移支付資金逐年增加：2000年投入800億元，2001年多于1000億元，2002年的投入超過4025億，2005年中央財政安排各類財政轉移支付補助7330億元，加上稅收返還和一些體制性補助，用于推進地區均衡發展的資金超過10000億元(吳睿鶇，2007)。然而，我國實施了多年的財政轉移支付制度在實現均等化目標方面的效果并不明顯。

一、我國財政轉移支付存在的問題(一)政府財權、事權劃分不對稱

中央和地方實行“分灶吃飯”的分稅制財政體制以來，對財權的劃分還比較明確，而對事權的劃分界定不清晰。財權與事權的不對稱直接導致了各級政府之間對事權和財權支出范圍的隨意和盲目劃分，撥付出去的財政轉移支付資金的運用隨意性很大，產生上下級政府對同一項公共服務重復提供或對某些地區急需的公共服務因上下級政府推諉責任而無人提供的現象，而且事權劃分的模糊和財政支出范圍劃分的混亂導致許多政府機關人浮于事，也很難對其進行績效審計和考核，很難快速和明確地界定當事人之間的責任分配，由此導致財政支出整體效益的低下。(二)財政轉移支付規模尚小

西方發達國家地方政府一級的財政收入有將近30%—40%來源于聯邦和州政府的財政轉移支付，有的基層組織如美國的學區有近60%來源于上級政府的財政轉移支付。現階段，我國的中央財政仍十分困難，使財政轉移支付制度缺乏充足的財力支持。1993年，中央財政收入占財政收入的比重為22%，到2003年已上升為54.6%。如果計入預算外收入部分，這一比例約45%。稅收返還是中央政府的法定義務，其目的不是為了扶危濟困，更不是為了實現公共服務均等化，應把稅收返還看作是地方對共享稅收入的分享。如果把稅收返還約4000億元計入地方收入，中央財政占財政收入的真實比重應該在30%左右。和國際水平相比這一比例是明顯偏低的。

(三)財政轉移支付結構不合理

在我國的財政轉移支付構成中，用于稅收返還及補助的數額偏大，而用于縮小地區差距的數額又偏小。如2003年中央財政總支出預算為15138億元，中央本級支出7201億元，對地方稅收返還和補助支出7937億元。其中，稅收返還3404億元，體制性補助326億元，對地方的其他財政轉移支付4207億元。稅收返還占中央對地方全部財政轉移支付的43%。而稅收返還是以保證地方既得利益為依據的，實際上是對收入能力強的地區傾斜，與公共服務均等化的目標毫無聯系，致使西部許多地區由于財政均等能力不足長期無法實現財政平衡。稅收返還延續和固化了原有的不合理的利益分配格局，逐步拉大了地區差距。財政補助由于缺乏科學依據，透明度不高，隨意性很大，常常出現上下級政府討價還價的問題，明顯有失公平。專項撥款也由于缺乏完善的法律依據和有效監督，運作不規范，經常成為地方政府平衡地方財政的工具。

(四)財政轉移支付資金安排缺乏監督

長期以來人們對財政部門只管撥款。不問資金使用方向的現象已是見怪不怪了。我國較大比例的財政轉移支付資金在撥付到各部門之后就進入失控狀態。目前屢有項目重復設置、多頭審批、利用職權對本系統資金安排予以“照顧”的案例。這些違規做法使財政資金難以統籌安排、合理配置，甚至還滋長了政府中狹隘小團體主義和地方保護主義的毒瘤，嚴重違背了財政轉移支付資金撥付的目標和降低了資源配置的效率。(五)財政轉移支付資金安排隨意性大 在分稅制國家里，有條件撥款(專項補助)的范圍一般都限定在具有明顯的外溢性、需要兩級或多級政府共同分攤其成本費用的某些基礎性項目和公益事業項目內，專項補助資金的分配使用一般都有基礎設施建設法規或單項事業發展法規作依據。與之相比，我國目前的專項撥款范圍太寬，幾乎覆蓋了所有的預算支出科目，并且補助對象涉及到各行各業，到處“撤胡椒粉”：同時，不少專項資金的分配使用缺乏事權依據，亦無相應的基礎設施建設法規和單項事業法規可依，費用分攤標準和專項資金在各地區之間的分配方法都缺乏嚴格的制度約束，隨意性大，客觀性差，難免出現資金使用的分散、浪費和低效率。(六)財政轉移支付標準不規范

在我國現行的財政轉移支付的法律形式中，并沒有建立一套科學而完善的計算公式和測算方法，資金的分配缺乏科學的依據。目前，仍然堅持“存量不動。增量調節”的原則，并在此基礎上采取“基數法”計算財政轉移支付的資金數額。另外還有一些財政轉移支付資金干脆就根據撥付者的主觀判斷，而不是根據一套規范的計算程序和公式來分配，這樣勢必造成財政轉移支付的盲目性和隨意性，使財政轉移支付演變為中央與地方之間的博弈行為，影響公正性，降低了轉移支付的效率。這樣的財政轉移支付標準不僅不能適當的解決我國嚴重的地區間財政收入上的差異，而且加劇了這些地區間的公共服務水平上的差異。(七)財政轉移支付立法不完善 我國財政轉移支付制度缺乏法律的支撐和保障，法律約束和監督機制不健全，主要表現在如下四方面：一是相關的法律法規體系的建設滯后，我國現行的政府間財政轉移支付制度依據的主要是政府規章，還沒有專門的或者相關的規定財政轉移支付的法律。缺乏法律權威性和統一性，客觀上降低了財政轉移支付制度決策和運作的民主性和規范性。二是沒有專門機構對財政轉移支付進行統一安排和管理，使來自于不同口徑不同名目的財政轉移支付之間目標不統一，標準不合理，政策功能相互沖突，政策目標實現難以保證。三是財政轉移支付的決定與支付缺乏明確的程序規范。使支付對象、資金數額、支付時間、支付方式等方面都帶有隨意性和人為因素，四是對財政轉移支付違規違法行為責任的認定和處罰缺少全面、明確的規定，很多違法行為都以“內部處理”了事，造成了一些單位和個人對財政轉移支付的有關規定視而不見。影響了財政轉移支付制度的權威性。另外，審計部門對我國財政轉移支付資金的使用也監督不夠。

二、進一步完善財政轉移支付的對策

(一)進一步提高兩個比重，擴大財政轉移支付規模 縱觀發達市場經濟國家的財政轉移支付，無一不是以中央擁有較大財力為基礎的。如美國聯邦政府掌握了全國財力的60%，日本中央政府集中了63%：澳大利亞聯邦政府掌握了70%，加拿大和德國中央政府也集中了約50%的財力。我國自1994年分稅制改革以后，名義上中央財政收入占全國財政收入的比重已經上升到50%以上，但由于大量的稅收返還，中央財政實際可支配財力增量打了折扣。如果把稅收返還約計人地方收入，中央財政占財政收入的真實比重應該在30%左右。和國際水平相比這一比例是明顯偏低的。另外，我國財政收入總額占gdp的比重雖有所上升，但總體上還是偏低。所以，提高“兩個比重”在很大程度上制約著財政轉移支付制度的完善。另外。我國國土遼闊，地區差異大，并且處在由計劃經濟向市場經濟轉變、由二元經濟向現代經濟轉變、快速融入世界經濟體系、快速城市化的社會變遷過程之中，社會矛盾錯綜復雜，政府更需要擁有較為雄厚的財力。惟有如此，才能有效控制社會秩序，有序解決社會矛盾，平穩推進社會轉型。當前。許多問題(如農村義務教育、農民醫療和養老保障等)的有效解決，也都有政府財力不足的制約。

第四篇：我國財政轉移支付制度

我國財政轉移支付制度存在的問題及對策分析

內容摘要：黨的十七大將完善財政轉移支付制度作為深化體制改革的重要內容。十七大報告指出，要健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，加快形成統一規范透明的財政轉移支付制度，提高一般性轉移支付規模和比例，加大公共服務領域投入。這就為完善財政轉移支付制度指明了方向。本文從理論與實踐相結合的角度，闡述了財政轉移支付制度的現狀、面臨的問題，并提出完善我國財政轉移支付制度的政策建議，以為我國宏觀決策提供參考依據。關鍵詞：財政轉移支付 稅收返還 財力性轉移支付 專項轉移支付

在我國，財政轉移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。向居民提供均等化的基本公共物品與服務，不僅是現代國家主權在民理念的重要體現，而且是國家政權及其財政合法性的基礎和來源。因此，財政轉移支付制度具有穩定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關系、實現各地財力均衡和公共服務均等化、促進社會和諧的重要制度安排。現階段我國財政轉移支付具有三個特征：一是總量持續增長。1995年中央的各類轉移支付額為2530億元，到2005年已增長到11483億元，為1995年的4．5倍。二是結構趨于優化。從轉移支付的結構看，體制性轉移支付的比重下降，專項轉移支付和一般性轉移支付比重上升，整個中央轉移支付的格局已由體制性轉移支付占絕對優勢，調整為各占三分之一左右，這標志著我國的轉移支付結構向著合理化的方向發展。三是作用日益凸現。主要表現在：彌補了地方財力的不足；支持了重大經濟改革；促進了地方相對均衡發展。我國財政轉移支付制度存在的問題及原因分析 我國的財政轉移支付制度是在 1994 年分稅制的基礎上建立起來的，是一套由稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付 3 部分構成的、以中央對地方的轉移支付為主的且具有中國特色的轉移支付制度。近年 來，隨著制度的不斷發展，轉移支付的功能得到進 1 步發揮。但是，由于受到一些因素影響，我國財政轉 移支付制度仍存在一些問題，特別是轉移支付結構本身制約了制度的發展。

（1）稅收返還 稅收返還是我國財政轉移支付的主要形式，是地方財政收入的重要來源。因此，稅收返還的設計合理 與否決定了整個制度的合理程度。但是，我國的稅收返還仍以維護地方既得利益的基數法進行分配，體現 了對收入能力較強地區的傾斜原則，維護了較富裕地區的既得利益，與縮小地區間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財政收入，但實際上，地方財政對這部分資金具有最終決定權。（2）財力性轉移支付 財力性轉移支付是為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，由中央財政安排給地方財政的補助支出。財 力性轉移支付是縮小地區財政差距的重要手段，應是財政轉移支付的主要組成部分。盡管 2006 年中央對地 方財力性轉移支付由 1994 年的 99。38 億元提高到 4731。97 億元，占轉移支付總額的比重由 21。6%提高 到 51。8%，但實際比重仍然較低。這主要是因為：我國的財力性轉移支付中有相當 1 部分具有專項用途，易與專項轉移支付混淆，也與其本身的均等化作用相悖。（3）專項轉移支付 專項轉移支付是中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略目標而設立的補助資金，重點用于各 類事關民生的公共服務領域。地方財政需按規定用途使用資金。2006 年，中央對地方專項轉移支付已由 1994 年的 36137 億元增加到 441158 億元，年均增長 23。2%。專項轉移支付的總量呈上升趨勢并非好事，因為，在 3種轉移支付中，專項轉移支付的問題是最多的。首先最突出的問題是其分配方式的不規范。現行專項 轉移支付分配方法沒有按照因素和公式來計算撥款額和配套率，而是憑主觀臆斷或地方配套資金的高低來 確定補助地區和撥款額，直接造成款項的分配過程不透明、項目設置交叉重復、資金投入零星分散，多頭 申請、重復要錢的狀況時有發生。其次是資金使用效率低下。除了扶貧款、救災款等少數幾項之外，拖延、截留、挪用、擠占資金的現象非常普遍。筆者認為，產生上述問題的最根本原因在于我國財政轉移支付制度缺乏法律保障和有效的約束、監督 機制。法制化是財政轉移支付制度的重要基礎，健全的法規是規范轉移支付制度的有力保證。世界上許多 國家普遍以法律形式、甚至通過憲法對財政轉移支付制度作出明確規定。相較之下，我國現行財政轉移支付制度的立法層次較低。近期目標應是逐步規范地方政府縱向轉移支付方式，優化轉移支付結構；遠期目標應是在分稅財政體制趨 于完善的情況下，抑制各地區間經濟發展的不平衡，實現公共服務的均等化。

三、完善我國財政轉移支付制度的若干建議

1.壓縮稅收增量返還，擴大一般性轉移支付。在我國目前地區差異較大的情況下，中央轉移支付應以實現財力均等化為主要目標，轉移支付也主要是一般性轉移支付和專項轉移，但體制性轉移支付占比較大，完全取消并納入一般性轉移支付將不利于改革的順利實施，建議分兩步調整轉移支付的結構。第一步，逐步壓縮稅收返還增量并作為擴大一般性轉移支付的資金來源，同時著力完善一般性轉移支付制度。一是逐步壓縮稅收增量返回。在五年內，分逐步減少稅收增量返回直至完全取消。二是擴大一般性轉移支付的規模，除壓縮的稅收返回增量用于一般性轉移支付外，應確保財政收入增量用于一般性轉移支付的比例，具體比例可采取三至五年一定的方式。三是規范一般性轉移支付分配辦法。應根據不同地區的經濟發展水平和收入差距，以及影響財政收支的客觀因素，核定各地區標準化收入和標準化支出，以因素法取代基數法，據此合理確定對各地區的轉移支付規模，同時公開一般性轉移支付的分配辦法、分配因素的基礎數據和分配結果。第二步，在今后一定時期內，隨著體制性轉移支付比重不斷減少，應取消體制性轉移支付，全部納入一般性轉移支付，按照規范的因素法分配。對調整工資轉移支付等財力性轉移支付也應逐步取消并納入一般性轉移支付。

2.清理整合專項轉移支付，增強分配的規范性、公平性和透明度。一是對現有的專款要認真進行清理，對情況已經發生變化，名不副實的專款和無法體現政策作用的專款應當堅決予以清理。清理出的資金原則上應用于一般性轉移支付。今后設立新的專款應限于中央事權事項或雖不屬于中央事權但帶有全局性以及外部溢出效應的事項。二是整合重復交叉的專款項目。在目前的情況下，要加強各部委之間的聯系溝通，統籌安排中央專項轉移支付資金，避免各自為政。三是以規劃為引導，以因素法為主規范專款分配。四是增強專款分配的透明度，對于采用因素法分配的，應公開分配資金至各省所采用的基礎數據，對于按項目分配的，應公開確定項目的標準，分配的結果也應向各省公開。

3.研究解決轉移支付在地方預算決算的編報問題。一是關于地方（省級）預算報告的編報問題。鑒于中央對地方的各項財力性轉移支付制度都有明確的規定和計算辦法，因此，將財力性轉移支付全額列入地方預算是合理的要求，不應存在技術上的問題。關于中央對地方的專項轉移支

付，確實存在政策變化和變化的問題，但從實際看，各個地方得到的中央專項轉移支付每年都在增長，因此，建議可按上年專項轉移支付基數列入預算，以適當留有余地。二是關于地方（省級）決算報告的編報問題。應該盡快出臺新的制度，明確要求將各類中央轉移支付包括中央對口部門下達的資金全部列入決算，改變各地各行其是、編報不完整的現狀。三是關于市、縣級預決算的編報問題。要從決算報告起步，將上級的所有轉移支付包括從專戶下達的資金全部列入市、縣本級的決算報告；另外，市、縣級的預算報告可考慮將財力性轉移支付先列入預算，但專項轉移支付較為復雜，暫先不列入預算。

4.建立專項轉移支付的績效評價制度，強化激勵約束機制。績效評價制度應體現轉移支付資金的政策目標，以量化指標為主。建議從投資性項目的評價起步，這些項目投資大，對國家和地方的影響大，既有社會效益，又有經濟效益，納入績效評價的技術性難度較小。同時，對專項轉移支付的公益類支出也要逐步納入評價范圍。公益類支出范圍很寬，如養老補助、失業補助、再就業補助、環保、節能等。這類支出社會效益顯著，經濟效益較差，績效評價的難度也相對較大。建議選擇某類公益性支出作為績效評價試點，摸索經驗，逐步擴大。而中央財政在分配專項轉移資金時，應結合上一年對專項轉移支付資金的績效評價結果，對專項轉移支付資金支出效益較好的地區適當加大投入力度，對支出效益不高的地區，要相應調減部分專項資金，以促進地方政府加強對專項轉移支付資金的管理。同時，人大、政府、財政都應采取相應的措施加強對中央轉移支付資金的監督，提高中央轉移支付資金的使用效益，審計部門也應當加大力度，開展對中央轉移支付資金的效益審計，并及時向本級政府報告審計結果。

5.完善財政轉移支付的法律制度。目前我國的政府間轉移支付制度依據的主要是1993年國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定和1995年財政部制定的過渡期財政轉移支付辦法等。上述決定和辦法屬于行政規章的層次，立法層次較低，缺乏權威性，制約了財政轉移支付制度的完善以及市場經濟體制改革的推進。

參考文獻： 參考文獻： 1。張恒龍，陳憲。政府間轉移支付對地方財政努力與財政均等的影響[J]。經濟科學，2007 1.寇鐵軍 完善我國政府間轉移支付制度的若干思考[期刊論文]-財貿經濟 2004(5)2.郭平.廖群鋒 湖南省分稅制運行中存在的問題及對策[期刊論文]-地方財政研究 2005(9)3.馬昊 當代中國縣級公共財政制度研究 20084蘇明 王常松我國財政轉移支付制度的現狀分析與對策。中國經濟時報。2007年12月

第五篇：淺談我國財政轉移支付制度的完善

淺談我國財政轉移支付制度的完善

【摘要】轉移支付是分稅制財政體制的重要組成部分。無論是從分稅制理論角度看，還是從我國區域經濟非均衡發展實踐角度看，均迫切需要建立相應的轉移支付制度，以達到各級財政事權與財權匹配統一、促進各地區經濟的協調發展、提供均等化的公共服務能力的總體目標。規范的分稅制，必須要有與之相配套的財政轉移支付制度，否則很難發揮財政調節的作用。建立規范的轉移支付制度是一項政策性和技術性很強的系統工程，不僅制度設計本身難度大，在實施過程中還會涉及中央與地方、地方各級政府之間各方利益的重要調整。本文主要就目前我國財政發展狀況進行分析，就改善我國轉移支付的原則、體制設計以及實施等方面的對策問題展開研究。【關鍵詞】轉移支付公共財政財權事權

一、我國財政轉移支付快速發展自1994年我國實行分稅制以來，財政轉移支付政策工具的使用獲得了巨大進步。總體來看主要表現在以下一些方面。首先，中央對地方的轉移支付數額已有相當規模。從1994年我國實行分稅制財政管理體制以來，中央對地方的轉移支付數額逐步增大。2004年，中央對地方的轉移支付的規模達到了6028億元，相當于1994年的12倍。其次，轉移支付形式日趨多樣化。目前我國政府間轉移支付的形式已經多樣化，主要形式有：（1）體制補助。這是從分稅制財政管理體制改革以前的分級包干體制中保留下來的，這是一種無條件的轉移支付，目的是保證地方政府的財力。（2）專項補助。這是中央政府對地方政府的專項撥款，地方政府必須把這部分資金用于中央政府所指定的項目上。（3）稅收返還。這是在1994年全國推行分稅制財政體制后，為了保證地方政府的既得利益，實行了中央政府對地方政府的稅收返還。是屬于一種一般性補助，主要補充各地財力的不足。最后，省對省以下政府的轉移支付制度逐步形成。大部分省、市、自治區把縣級轄區作為轉移支付的主體。地方政府轉移支付的資金來源于兩個方面，一是中央對省級的均等化轉移支付，2000年為85.46億元，再加上專項補助、體制返還等形式的轉移支付，共達到4668.2億元。二是地方政府安排的資金，從1994年到1997年4年中，全國地方政府用于轉移支付的資金總額為285億元。

二、目前財政轉移支付制度尚存不足之處首先是事權劃分不夠明確，財政支出范圍界限尚不夠清晰。各級政府事權和支出范圍存在重疊、模糊和缺漏之處：一是沒有從法律上明確劃分中央政府和地方政府之間的職責權限，而實際上仍由中央財政負擔，如高等教育支出等；二是事權、財權相互交叉，既有中央財政負擔地方支出的現象，又有地方政府承擔中央部分支出項目的現象，如中央所屬部委和省級職能部門對基礎設施工程共同出資建設等；三是中央政府的委托性事務或中央、地方共同承擔的事務的執行沒有規范、統一的可行方案，對這類事務，誰都應該去負責、去做，卻是誰也沒有好好做，如普及初等義務教育等。其次是財政轉移支付種類過多，轉移支付結構不盡合理。我國由于一般性轉移支付規模偏小，中央在出臺新的重大政策時，特別是要求地方政府提供配套資金的政策時，為保證政策的順利實施，往往會對財力相對困難的省市相應的轉移支付補助，造成我國現行的轉移支付種類眾多的現象。如為農村稅費改革出臺的農村稅費改革轉移支付補助資政策而實行的。眾多轉移支付補助的存在，造成年終中央與地方結算時，手續繁雜，不利于轉移支付制度的規范。第三，轉移支付的合理結構應根據中央政府政策目標的優先次序進行確定。現行的財政轉移支付體系中，除了一般性轉移支付（2002年前是過渡期轉移支付）外，其他形式的轉移支付基本上起不到均等化作用。從2001年分配的財政轉移支付總額上看，前者僅占2.3％，后者占了97.7％（僅指中央對地方層次）。前者明顯偏低，后者明顯偏高，結構極不合理。第四，轉移支付的政策導向尚不夠明確，有效轉移支付支出不足。轉移支付制度的基本目標是促進地區間基本公共服務水平的均等化，客觀上要求對各地區的財政能力和財政需要之間的差距進行調整，運用財政轉移支付貫徹國家的政策意圖，即以公平為主，兼顧效率。第五，財政轉移支付監督機制不夠健全，轉移支付資金的使用缺乏有效制約。目前我國還缺乏針對財政轉移支付資金使用情況而設置的監督制約機制，當中央財政轉移支付補助資金下達到地方后，地方政府支配轉移支付資金存在相當大的隨意性，往往不能充分貫徹中央政府通過轉移支付補助所表達的政策意圖，特別是當地方政府與中央政府的支出偏好不一致時，挪用資金的情況就時有發生。造成這種狀況的主要原因在于，一是相關的法律法規體系的建設，比較滯后；二是財政轉移支付的決策和運作，有時還不夠民主、公開和透明；三是執行部門與監督部門的協調，有時還不夠通暢。第六，轉移支付制度性的改革缺乏法律的支撐和約束。我國現行的轉移支付制度的不規范，相當程度上是由于缺乏強制性約束造成的，政府間事權劃分的不清晰、轉移支付資金特別是專項轉移支付資金分配的隨意性、分配過程的不透明、轉移支付資金規模的不確定性等等，都是由此造成的。第七，轉移支付的分配不規范，帶有相當大的隨意性。目前，我國為了照顧原有的既得利益，分稅制體制中保留了原有的體制補助和體制上解。這種資金的雙向流動不僅不符合分稅制的要求，而且不論是補助還是上解，其數據的確定都是雙方討價還價的結果，缺乏明確、科學的依據，隨意性很大，從而根本達不到財政均衡化的目標。而同時占轉移支付絕大部分的稅收返還還是采用基數法確定，并且只與增值稅和消費稅掛鉤，這不僅不能解決原有財力分配不均的問題，反而會進一步擴大差距。而其他轉移支付的分配也帶有很大隨意性，未采用統一規范的科學方法。此外，我國目前的專項撥款范圍太寬，幾乎覆蓋了所有的預算支出科目，并且補助對象涉及各行各業；同時，不少專項資金的分配使用缺乏事權依據，亦無相應的基礎設施建設法規和單項事業法規可依，費用分攤標準和專項資金在各地區之間的分配方法都缺乏嚴格的制度約束，隨意性大，客觀性差，難免出現資金使用的分散、浪費和低效率。

三、完善財政轉移支付的制度建設首先是要轉變政府職能，調整財政供給范圍。要科學界定事權，必須轉變政府職能，減少政府對企業的干預，政府將主要職能放到提供公共服務上來，運用分配手段強化公共投資，為企業競爭創造公平的競爭環境。首先，劃清政府與市場界限，必須堅持市場優先的原則。其次，科學界定政府職能，縮小財政資金供給范圍。政府職能要從“越位”領域退出和填補“缺位”領域的職能。我國政府職能方面，必須立足于通過提供公共商品與服務，糾正市場失靈，以滿足社會公共需要，同時考慮我國目前的特殊國情。要逐步改變政府“越位”現象，政府應逐步從私人商品的生產與提供領域退出來，讓位于市場，同時彌補“缺位”，即政府該管的、屬于社會公共需要領域而沒有管好的事項。其次須合理劃分各級政府的事權與財權。現行分稅制財政管理體制對事權并沒有清晰的界定。在具體事務上，中央與地方政府之間、地方各級政府之間還存在著事權不清、交叉重疊的現象，經常會因財權與事權的不統一，造成部分財政支出責任不清和上下級政府之間的矛盾。因此，應根據公共財政理論合理劃分各級政府的事權與財權。在市場經濟條件下，公共財政理論要求按照公共物品的層次性與受益的范圍來規范各級政府的事權范圍。全國性的公共物品應由中央政府提供，地方性公共物品應由地方政府提供，并根據省、市、縣、鄉（鎮）的分級框架，實行層次化管理；對跨地區的具有“外部效應”的公共項目與工程，上級政府應在一定程度上介入和參與，并以法律形式確定各級政府的事權范圍。為此，在省與市縣之間應重新調整事權的搭配結構，將事權適當上移。縣鄉兩級政府承擔的事權太多，已成為現在的突出矛盾。而其中有些公共物品的外溢性極強，受益范圍并非僅局限于本區域，比如義務教育、優撫、計劃生育、民兵訓練等，這些基層事權應適當上移，不能完全由哪一級財政單獨支付，而是由多級財政共同承擔。對一些地方性稅種，允許地方政府有一定的開征權和某些地方稅稅目、稅率的調整權；同時，加快財政轉移支付制度的立法工作，加快“費改稅”改革步伐，將一些地方政府批準的收費項目改為地方稅稅種，納入地方財政收入的范圍。構建和完善轉移支付制度，必須加快地方稅收體系的建設，逐步完善地方收入體系。首先要科學劃分地方稅種，突出地方主體稅種。

四、確立完善財政轉移支付的基本原則第一，遵循科學合理、規范統一的原則。財政轉移支付制度的科學性與合理性，是決定該制度能否生存的前提條件。財政轉移支付制度，無論在規模目標的制定、總體框架的構筑、相關因素的選擇、計算公式的設置或操作程序的設計上，都必須適應社會主義市場經濟的客觀要求，并根據我國政治、經濟的實際情況和財政運行規律，力求做到科學合理。而規范統一是財政轉移支付制度的內在要求，規范統一的財政轉移支付制度，不僅要求政府間事權劃分清晰、職能定位準確、政策目標明確，而且在財政轉移支付的規模和額度上應有嚴格的立法保障，并運用客觀因素，統一通過數學模型來規范運算過程。以規范統一的財政轉移支付制度取代目前的稅收基數返還、專項補助等分散支付方式，從而有效地排除人為因素和基數法弊端對制度的影響，保證財政轉移支付制度的實施。第二，遵循效率優先、兼顧公平的原則。財政轉移支付制度，作為政府間集權與分權的制衡機制，其作用不僅在于彌補財政缺口，同時還是實現縱向均衡和橫向均衡的重要手段，它的目標是為人們的活動提供一個激勵機制。均衡并非平均主義，地區財力差距過大，不僅會使地區經濟和社會發展差距拉大，同時會使公共服務水平差距拉大，資源低效配置，貧富矛盾加劇，從而導致財政失去穩固、平衡的內在機制；地區財力差距過小（即財力完全平衡分配），則會缺乏必要的激勵機制，不利于調動地方政府增加收入和培植財源的積極性。因此，只有堅持效率優先、兼顧公平，以公共服務水平相對均等化為目標，使地區間財力差距保持在合理的區間時，才會促進資源的合理配置，保持地方政府行政能力和公共服務能力的大體均衡。第三，遵循公正透明、注重績效的原則。在測定與分配財政轉移支付資金額度時，要從制度和計量方式上保證對不同地區一視同仁。并根據各地區的實際情況，統一考慮客觀因素，在有利于公平稅負和市場配置資源的前提下，運用客觀變量對每個地區的財政收入能力和支出需求進行系統的測算，并以標準化的公式計算出撥款額度。堅決改變原來撥款、分配過程中人為因素過多的行為，確保財政轉移支付的公正性。財政轉移支付制度必須改變決策主觀、操作模糊的做法，從規模安排、因素采集、標準核定等各個環節上做到公開、透明。在額度計算上，涉及財政轉移支付的各種數據和信息要真實、準確、完整、透明，使各級政府都能明確自己的收支責任，使每個地區都能對自己的轉移支付情況作出比較準確的測算。同時，要注重財政轉移支付的績效考核。所謂績效，主要是指財政轉移支付的財力再分配后資金使用效率和為整個社會帶來的經濟效益與社會效益。為此，在資金使用上要做到三條：一是彌補財政缺口而并非彌補財政赤字；二是保證最基本的公共服務水準而非平均主義；三是減輕對經濟發展的影響同時不影響市場配置資源的基礎作用。并通過財政轉移支付引導社會資金投向，調控宏觀經濟，從而實現經濟穩定發展的目標。

五、完善財政轉移支付的實施策略首先，逐年降低直到最終取消稅收返還，是建立規范的一般性轉移支付制度的重要前提條件。一方面可減少稅收增量返還，另一方面，還可減少對體制上解地區的稅收增量返還，增加對體制補助地區的稅收增量返還，在某種程度上達到調節地區間財力分布。然后，把稅收返還的一定百分比作為一般性轉移支付的主要資金來源，這個比率，開始幾年可以設計得低一些，此后逐年遞增，這樣經過若干年以后，稅收返還就可以被歸并到一般轉移支付中去。其次，逐步將其他補助和決算補助中具有一般財力補助性質的資金合并到一般性轉移支付中進行分配。其他補助是我國目前轉移支付制度不規范的典型形式，也是目前提出的強化預算、嚴格預算執行和淡化決算所針對的主要對象之一。處理的辦法是，將具有一般目的轉移支付性質的資金納入一般性轉移支付，以確保資金的公平合理分配。對具有專項轉移支付性質的資金，應納入專項撥款的范圍，根據成本補償或其他原則，針對特殊政策目標進行分配。同樣，決算補助也要根據情況，對其中具有財力補助性質的資金納入一般性轉移支付中。其次，建立規范的、服務特定政策目標的專項轉移支付體系。從規范現有專項補助入手，建立規范的專項撥款制度。第一，著力優化結構。首先按事權與財權相對應的原則，對分散于各預算支出科目中的專項補助進行清理整頓；對屬于中央政府事權以及中央委托地方承擔的專項撥款，今后繼續安排；對屬于中央和地方共同事權的、按照各自負擔比例承擔的專項撥款，今后繼續安排；對屬于地方事權范圍內的、應由地方安排支出的項目，中央財政不再安排專項撥款；對按政策與制度規定已補到位或已到原定補助期限的專項撥款，堅決取消不再安排；對一次性的帶有照顧性質的、不利于中央與地方事權劃分的專項撥款，不再安排。第二，確保重點。如救災扶貧、國土整治、環境保護、跨地區基礎設施建設等，同時應加大下崗職工基本生活費補助、支援西部經濟不發達地區、天然林保護工程等方面的資金投入。第三，規范管理，提高資金使用效益。如建立嚴格的項目準入機制，減少專項撥款項目審批的隨意性與盲目性；使用規范的公式法分配資金，并將其與均等化轉移支付協調起來，提高轉移支付的整體均衡功能。最后，注重轉移支付的管理機構、監督機制和法制化建設。首先，成立權威性的轉移支付管理機構。因此，應該成立一個專門的決策和執行機構來進行轉移支付方案的確定和資金的撥付。一是成立專家委員會，可由財政學家、經濟學家和中央、省、市財政系統的實際工作者組成，負責轉移支付方案的總體設計、修訂、解釋和咨詢工作，搜集、處理有關政策信息和數據資料，計算轉移支付額，并對轉移支付的最終效果進行調查、追蹤、反饋和考評，在預算規定的范圍內對地方政府支出行為和收入努力進行必要的監督。二是設在財政系統內部的執行機構。其次，建立財政轉移支付評價、監督和考核機制。一方面，設計一套科學合理的效益評價與考核指標，據此對轉移支付資金的使用和效益情況進行評價和考核；另一方面，建立一套行之有效的監督制約體系，對財政轉移支付資金的分配程序、使用過程、經濟效益進行跟蹤反饋，確保資金使用效益的最大化。再次，加強財政轉移支付制度的法制建設。政府間財政轉移支付要真正作為一種規范性的制度建立起來，必須遵從法制化的原則。從各級政府事權、財權的劃分到轉移支付目標、原則、形式、分配方法、監管內容，都應以法律的形式確定下來，做到制度運作的各個環節都有法可依，有法必依，保證制度運行的實效。盡快修訂《中華人民共和國預算法》，在《預算法》中增加有關財政轉移支付的條款，賦予財政轉移支付相應的法律地位，增強人們對財政轉移支付的重視程度。