第一篇：政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的國際比較與借鑒

政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主要目標(biāo)而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。這一制度已成為大多數(shù)國家財政體制的重要組成部分，影響 著一國財政體制的公平性和運行效率。我國正處于市場化改革的轉(zhuǎn)軌時期，現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度具有明顯的過渡性和非規(guī)范性。立足國情，借鑒國外規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度的經(jīng)驗，完善我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度，對于構(gòu)建 社會 主義市場 經(jīng)濟 條件下的公共財政框架具有積極的意義。

一、政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的國際比較

（一）國外政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度介紹

1.美國

美國是一個典型的聯(lián)邦制國家，由聯(lián)邦、州和地方（縣、市、鎮(zhèn)、學(xué)區(qū)、特區(qū)等）三級政府組成。美國實行完全分稅型預(yù)算管理體制。中央財政收入占全國財政收入的比重較高，聯(lián)邦向州和地方政府的撥款占聯(lián)邦財政總支出的比重在20%左右。轉(zhuǎn)移支付的形式主要有一般性轉(zhuǎn)移支付（無條件撥款）和特殊性轉(zhuǎn)移支付（專項補助），其中絕大部分是專項撥款，即聯(lián)邦政府規(guī)定資金的用途。轉(zhuǎn)移支付主要用于公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與一些國家的均等化體制不同，美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)移支付的主要目標(biāo)是保證各地實際達(dá)到一定質(zhì)量和水準(zhǔn)的公共服務(wù)，而不僅僅保證各地達(dá)到一定的財政收入。通過專項補助可以有效實現(xiàn)聯(lián)邦政府的意圖。美國幾乎所有的轉(zhuǎn)移支付都是通過立法的形式確定下來，聯(lián)邦政府在 計算 具體撥款額度時，按照國會通過的法案所確定的公式，參照州和地方的人均收入、城市人口規(guī)模、稅收征收狀況等因素進行計算確定。美國聯(lián)邦政府專項撥款的一個典型例子是 教育 撥款，其最大的一個教育撥款計劃（title one program）用于低收入的學(xué)區(qū)為 學(xué)習(xí)成績不佳的學(xué)生提供教學(xué)幫助，使低收入家庭的孩子不因其家庭貧窮而降低學(xué)業(yè)成績。全美大約三分之二的小學(xué)得到此項撥款。

2.日本

日本是一個單一制國家，地方政府由兩級構(gòu)成：都道府縣和市町村。財力高度集中于中央。中央政府掌握全國財政收入的三分之二左右，而它的直接支出僅約為全國財政總支出的三分之一。中央財政收入的一半向地方進行轉(zhuǎn)移支付，規(guī)模之巨屈指可數(shù)。日本的轉(zhuǎn)移支付主要有三種類型：（1）地方交付稅。它的實質(zhì)是一種稅收分享制度。作為一種均等化轉(zhuǎn)移支付，由中央直接向兩級地方政府分配。地方交付稅的來源是五個主要中央稅種的一定百分比，包括32%的個人所得稅、公司所得稅和酒稅，25%的煙草稅和24%的消費稅。地方交付稅又分為普通交付稅（占94%）和特別交付稅（占6%）。前者分配給那些基本支出需求超過基本財政收入的地方。后者在普通交付稅不足的情況下作為補充撥款，滿足一些特殊或緊急的需求，如地方政府選舉、保護 歷史 文物、自然 災(zāi)害以及由于普通交付稅測算誤差導(dǎo)致的地方收支缺口等。（2）國庫補助金。這是一種專項撥款。由大藏省（財政部）每年確定總額，由各個部門（教育部、衛(wèi)生部等）具體分配并監(jiān)督實施。國庫補助金的撥款項目幾乎覆蓋了所有地方政府的活動，包括教育、社會福利、公眾設(shè)施、交通、地區(qū)經(jīng)濟 發(fā)展 等。專項撥款中絕大部分是配套補助。對每種符合條件的地方支出項目，中央政府以規(guī)定的每種項目的標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，補貼一定的百分比。這種做法有效地緩解了以地方實際支出額作為補貼依據(jù)所帶來的不公平。（3）地方讓與稅。它是中央征收的幾種稅按一定標(biāo)準(zhǔn)讓與地方的稅款。與地方交付稅不同的是，它不屬于均等化轉(zhuǎn)移支付，一般按一定的客觀條件分配，如地方道路讓與稅原則上按道路的長短、面積等標(biāo)準(zhǔn)分配，且中央政府規(guī)定資金的用途。此類稅在地方財政收入中比重很小。

3.澳大利亞

澳大利亞是一個由聯(lián)邦、州和地方三級政府構(gòu)成的聯(lián)邦制國家。該國實行徹底的分稅制，沒有共享稅。聯(lián)邦政府收入的一半以不同形式的轉(zhuǎn)移支付分配到州和地方政府。聯(lián)邦向下的轉(zhuǎn)移支付包括無條件撥款和專項補助，兩類撥款從用途上看，都可分為經(jīng)常性項目和資本性項目。在澳大利亞，撥款的總量是由聯(lián)邦與各州協(xié)調(diào)決定，但對每一個州分配多少則由兩套完全不同的 方法 和體系決定。專項撥款由聯(lián)邦各職能部門與各州對口部門和財政部門進行磋商解決。無條件撥款是由獨立于財政部門的聯(lián)邦撥款委員會按照橫向財政均等化原則，執(zhí)行一套完整的評估制度，運用公式對各州的財政能力與支出需求進行詳細(xì)測算后，做出準(zhǔn)確而慎重的判斷，進而決定撥款的分配方案。聯(lián)邦撥款委員會每年測算出來的撥款需求總額與聯(lián)邦政府確定的撥款總額往往有一定差距，一般按各州人口權(quán)數(shù)或撥款需求額的權(quán)數(shù)分?jǐn)偞瞬铑~，進行調(diào)整。這種均等化轉(zhuǎn)移支付在澳財政轉(zhuǎn)移支付中有著特殊的意義，由撥款委員會提出的分配方案，具有聯(lián)邦和地方都能認(rèn)可的中立性，可以在很大程度上緩和聯(lián)邦與地方在分配中的矛盾，確保分配反映的是客觀標(biāo)準(zhǔn)，而不是 政治 談判的結(jié)果。該委員會成立于1933年，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)建立了一套相當(dāng)規(guī)范的均等化轉(zhuǎn)移支付模式，被認(rèn)為是“以客觀標(biāo)準(zhǔn)來衡量地方政府支出需求的榜樣”。

4.德國

德國是一個聯(lián)邦制國家，但具有中央集權(quán)國家的某些特征。德國中央政府權(quán)力高度集中，影響范圍大，有一致的立法和統(tǒng)一的稅制，只允許地方政府在自身的地方稅中保留十分有限的差異，地區(qū)間的分配遵循“生存條件一致”原則。德國聯(lián)邦對州的轉(zhuǎn)移支付主要有：（1）稅收共享。德國幾乎所有的主要稅種都實行聯(lián)邦和州共享，這些共享稅約占全國財政收入的2/3；（2）對貧困州設(shè)立專門的補充撥款；（3）對某些規(guī)模小或擁有重要港口的州實行返還性轉(zhuǎn)移支付；（4）對有些屬于州和地方事權(quán)范圍的重要支出和投資項目撥款；（5）在完成聯(lián)邦和州的共同任務(wù)時，向州提供財政資助。另外，德國的州際轉(zhuǎn)移支付獨具特色，主要通過兩種方式實現(xiàn)：（1）增值稅共享。增值稅征收上來后，由州分享的部分中，25%按各州經(jīng)濟能力分配，75%按各州的人口進行分配，真正體現(xiàn)“均等化”原則；（2）富裕的州直接向貧困的州進行資金橫向轉(zhuǎn)移。大體操作程序是：首先由聯(lián)邦和州財政部門分別測算出“全國居民平均稅收額”和“本州居民平均稅收額”，根據(jù)有關(guān)評估制度將二者相比，確定哪些州為富裕州，哪些州為貧困州，然后按照共同協(xié)商確定的平衡程度，計算出各富裕州應(yīng)向貧困州轉(zhuǎn)移的資金數(shù)額。整個財政平衡的操作以劃撥方式通過各州和聯(lián)邦的財政結(jié)算中心完成。橫向轉(zhuǎn)移支付有效控制了州際貧富差距。

第二篇：財政轉(zhuǎn)移支付制度

關(guān)于省以下財政轉(zhuǎn)移支付制度，邱益中（2009）認(rèn)為是現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家處理中央與地方(各級政府)之間財政關(guān)系及實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化和特定政策目標(biāo)時,所普遍采用一種財政再分配制度。上海財政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)是伴隨著上海財稅體制改革實踐同步進行的。張憲法（2005）認(rèn)為對于轉(zhuǎn)移支付中的若干內(nèi)容，包括政府支出責(zé)任、收入劃分、轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、估算辦法等均以法律條文的形式加以規(guī)定，甚至計算轉(zhuǎn)移支付的一些技術(shù)性比例也用法律形式加以明確規(guī)定，而在我國對于轉(zhuǎn)移支付資金的管理沒有一套比較完善的制度安排，存在許多的問題和漏洞，財政轉(zhuǎn)移支付缺乏法律的支撐和保障，法律約束、監(jiān)督機制不夠健全。田發(fā)、黃燕（2010）提出了轉(zhuǎn)移支付對控制行政成本的軟約束，以及資金下達(dá)存在時間滯后問題，目前，市對區(qū)縣轉(zhuǎn)移支付資金一般要在當(dāng)年的11~ 12 月份才能確定，影響預(yù)算安排的嚴(yán)肅性，造成區(qū)縣財政在安排年初預(yù)算時，只能將估算的金額納入預(yù)算進行統(tǒng)籌安排；區(qū)縣財政需要隔年才能計算出區(qū)縣準(zhǔn)確的轉(zhuǎn)移支付資金金額，影響全區(qū)的財力預(yù)測和區(qū)縣財政調(diào)整預(yù)算的安排，削弱了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。楊聰杰（2006）認(rèn)為分稅制最突出的弊端就是導(dǎo)致了基層財政困難和地區(qū)間差距的日益擴大。其中轉(zhuǎn)移支付制度的薄弱和不規(guī)范則是導(dǎo)致地區(qū)間差距拉大的因素之一。轉(zhuǎn)移支付是為了實現(xiàn)均等化目標(biāo),而我國的轉(zhuǎn)移支付制度推行的結(jié)果卻與均等化的目標(biāo)形成了沖突。我們必須借助國家財政的二次分配職能,建立科學(xué)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度并加大規(guī)模和力度，盡量縮小區(qū)域財力差距,為新一輪的財稅改革做好先決條件。統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展。上海市青浦區(qū)財政局（2007）認(rèn)為“十二五”規(guī)劃中提出適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)限、調(diào)整財政體制和加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度，正是為地方擺脫土地財政而提出的解決路徑。上海財政局（2007）近日發(fā)布的《上海市財政改革和發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中提出，要適當(dāng)提高與服務(wù)業(yè)和制造業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的稅種收入中區(qū)縣財政的分享比例，適當(dāng)降低與土地、房產(chǎn)直接相關(guān)的稅種收入中區(qū)縣財政的分享比例；調(diào)整優(yōu)化土地出讓金收入和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金分配辦法。上海財政局（2007）在《上海深化市區(qū)（縣）兩級公共財政體制改革研究》中則指出，計劃經(jīng)濟下一些財政介入的一般性、經(jīng)營性領(lǐng)域的事項患有嚴(yán)重的“政府依賴癥”，目前仍然處于政府財政的給養(yǎng)之下；一些對社會經(jīng)濟發(fā)展具有戰(zhàn)略性、前瞻性的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)，財政在其發(fā)展初期給予適當(dāng)?shù)妮斞峭耆匾模?dāng)其造血機制形成后，政府財政支出退出的步伐則相對緩慢；再加上一些原由財政全額承擔(dān)的社會事業(yè)項目，在市場化過程中已有部分轉(zhuǎn)化為準(zhǔn)公共品或完全轉(zhuǎn)化為盈利性商品，但政府財政支出尚未及時退出。上述情況使得兩級政府在競爭性領(lǐng)域的公共支出規(guī)模仍然居高不下，中短期內(nèi)公共支出“越位”現(xiàn)象難以消除。李小春、朱友國（2010）認(rèn)為中國在五級政府的行政架構(gòu)下，通過牢牢控制資金配置權(quán)，上級政府確保了下級政府的“聽話”和政令的暢通。但由于層層委托代理關(guān)系導(dǎo)致信息嚴(yán)重流失，其代價必然是資金使用效益的下降。政府是由具體的部門和行政官員組成的。應(yīng)當(dāng)看到，政府官員也是追求個人效用的理性人。就官員個人而言，主管領(lǐng)域社會事業(yè)發(fā)展、審批決策、職務(wù)晉升等帶來的成就感、職務(wù)消費乃至灰色收入等，都是其個人效用的來源。在存在多級政府、由行政主導(dǎo)政府間事權(quán)財權(quán)劃分格局的背景下，必然會出現(xiàn)“財力逐級集中、支出義務(wù)逐級下放”的局面。

第三篇：財政轉(zhuǎn)移支付制度

我國財政轉(zhuǎn)移支付問題研究

----我國財政轉(zhuǎn)移支付的基本構(gòu)成、弊端及其建議

【摘要】：我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年實行的分稅制財政體制基礎(chǔ)上建立起來的,該制度是我國財政法體系中的重要內(nèi)容。財政轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的財政資金在各級政府之間的無償轉(zhuǎn)移。財政轉(zhuǎn)移支付制度是國家財政管理體制的重要組成部分,是世界上普遍推行的財政管理方式,其目的在于解決一個國家各級政府之間、不同地區(qū)之間的財政收入和財政支出之間的結(jié)構(gòu)性失衡。該制度自實施以來也取得了很大成果,但不可否認(rèn)的是,該制度至今仍存在著很多缺陷。正確認(rèn)識,評價該制度,有利于我們將稅收等國家財產(chǎn)取之于民,用之于民。

【關(guān)鍵詞】： 財政 轉(zhuǎn)移支付 制度

一、財政轉(zhuǎn)移支付制度

財政轉(zhuǎn)移支付制度是由于中央和地方財政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國家為了實現(xiàn)區(qū)域間各項社會經(jīng)濟事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財政政策。它是最主要的區(qū)域補償政策，也是世界縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距實踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。轉(zhuǎn)移支付是政府把以稅收形式籌集上來的一部分財政資金轉(zhuǎn)移到社會福利和財政補貼等費用的支付上，以便縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。

二、我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的基本構(gòu)成1.稅收返還。其計算公式為：Tt=Tt-1（1+0.3R）。其中T為第T年的稅收返還額，R為增值稅和消費稅的增長率。中央政府以1993年為基期年，以地方凈上劃收入額，即消費稅的100%加上增值稅的75%減去中央下劃收入，作為中央對地方的稅收返還基數(shù)，以確保地方政府財政收入不低于1993年的收入水平。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按各地增值稅和消費稅平均增長率的1：0.3系數(shù)確定，即“兩稅”每增長1%，中央對地方的稅收返還增長0.3%.并以環(huán)比方式逐年遞增，也就是在新增“兩稅”收入中，中央政府分享70%，地方政府分享30%.如果地方上劃中央收入達(dá)不到核定基數(shù)，中央按實際收入數(shù)返還。

2.體制補助和上解。分稅制改革后規(guī)定，原財政包干體制下中央政府對部分省、自治區(qū)的定額補助和部分省市向中央上解收入的辦法繼續(xù)實行。接受中央補助的地區(qū)繼續(xù)獲得補助，上解中央的地區(qū)，繼續(xù)實行定額上解。體制補助和上解是上下級政府之間的雙向財力轉(zhuǎn)移。

3.專項補助。指不包含在地方財政體制規(guī)定的正常支出范圍內(nèi)，根據(jù)地方特殊情況，由中央財政撥付給地方。按規(guī)定用途使用的資金。專項補助范圍較大，除包括防治自然災(zāi)害支出外，還有支援農(nóng)業(yè)支出、基本建設(shè)支出、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)和民族地區(qū)發(fā)展資金支出等，而且撥款額呈不斷上升趨勢。

4.一般轉(zhuǎn)移支付。作為分稅制改革的配套措施，1995年開始實行過渡期轉(zhuǎn)移支付，即從中央財政收入增量中拿出一部分用于轉(zhuǎn)移支付，緩解地方財政運行中的突出矛盾，體現(xiàn)對民族地區(qū)適度傾斜的政策，撥款金額和調(diào)節(jié)的范圍和力度都有限。2002年進行所得稅分享改革后，過渡期轉(zhuǎn)移支付改稱一般轉(zhuǎn)移支付。中央財政把所得稅分享改革增加的收入全部用于一般轉(zhuǎn)移支付，使其轉(zhuǎn)移支付額大大增加。目前接受一般轉(zhuǎn)移支付的省已達(dá)25個。一般轉(zhuǎn)移支付額主要按照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出差額以及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定，凡標(biāo)準(zhǔn)財政收入大于或等于標(biāo)準(zhǔn)財政支出的地區(qū)，不納入轉(zhuǎn)移支付范圍，轉(zhuǎn)移支付系數(shù)參照當(dāng)年中央對地方一般轉(zhuǎn)移支付總額、各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)收支差額以及各地區(qū)財政困難程度確定。

5.年終結(jié)算補助或上解。中央財政在每個財政終了后要與地方財政就上一個財政在財政體制之外發(fā)生的某些事項進行結(jié)算，如企事業(yè)單位隸屬關(guān)系在中央與地方之間發(fā)生改變、中央實施某項宏觀調(diào)控政策對地方財政收支帶來影響，都需要對由此產(chǎn)生的差額進行調(diào)節(jié)，這種調(diào)節(jié)既有中央對地方的補助又有地方對中央的上解，它也是上下級政府之間的雙向財力轉(zhuǎn)移。

三、我國現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付存在的弊端

（一）政府財權(quán)、事權(quán)劃分不對稱

中央和地方實行“分灶吃飯”的分稅制財政體制以來，對財權(quán)的劃分還比較明確，而對事權(quán)的劃分界定不清晰。財權(quán)與事權(quán)的不對稱直接導(dǎo)致了各級政府之間對事權(quán)和財權(quán)支出范圍的隨意和盲目劃分，撥付出去的財政轉(zhuǎn)移支付資金的運用隨意性很大，產(chǎn)生上下級政府對同一項公共服務(wù)重復(fù)提供或?qū)δ承┑貐^(qū)急需的公共服務(wù)因上下級政府推諉責(zé)任而無人提供的現(xiàn)象，而且事權(quán)劃分的模糊和財政支出范圍劃分的混亂導(dǎo)致許多政府機關(guān)人浮于事，也很難對其進行績效審計和考核，很難快速和明確地界定當(dāng)事人之間的責(zé)任分配，由此導(dǎo)致財政支出整體效益的低下。

（二）財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模尚小

西方發(fā)達(dá)國家地方政府一級的財政收入有將近30%—40%來源于聯(lián)邦和州政府的財政轉(zhuǎn)移支付，有的基層組織如美國的學(xué)區(qū)有近60%來源于上級政府的財政轉(zhuǎn)移支付。現(xiàn)階段，我國的中央財政仍十分困難，使財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏充足的財力支持。1993年，中央財政收入占財政收入的比重為22%，到2003年已上升為54.6%.如果計入預(yù)算外收入部分，這一比例約45%.稅收返還是中央政府的法定義務(wù)，其目的不是為了扶危濟困，更不是為了實現(xiàn)公共服務(wù)均等化，應(yīng)把稅收返還看作是地方對共享稅收入的分享。如果把稅收返還約4000億元計入地方收入，中央財政占財政收入的真實比重應(yīng)該在30%左右。和國際水平相比這一比例是明顯偏低的。

（三）財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

在我國的財政轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成中，用于稅收返還及補助的數(shù)額偏大，而用于縮小地區(qū)差距的數(shù)額又偏小。如2003年中央財政總支出預(yù)算為15138億元，中央本級支出7201億元，對地方稅收返還和補助支出7937億元。其中，稅收返還3404億元，體制性補助326億元，對地方的其他財政轉(zhuǎn)移支付4207億元。稅收返還占中央對地方全部財政轉(zhuǎn)移支付的43%.而稅收返還是以保證地方既得利益為依據(jù)的，實際上是對收入能力強的地區(qū)傾斜，與公共服務(wù)均等化的目標(biāo)毫無聯(lián)系，致使西部許多地區(qū)由于財政均等能力不足長期無法實現(xiàn)財政平衡。稅收返還延續(xù)和固化了原有的不合理的利益分配格局，逐步拉大了地區(qū)差距。財政補助由于缺乏科學(xué)依據(jù)，透明度不高，隨意性很大，常常出現(xiàn)上下級政府討價還價的問題，明顯有失公平。專項撥款也由于缺乏完善的法律依據(jù)和有效監(jiān)督，運作不規(guī)范，經(jīng)常成為地方政府平衡地方財政的工具。

（四）財政轉(zhuǎn)移支付資金安排缺乏監(jiān)督

長期以來人們對財政部門只管撥款。不問資金使用方向的現(xiàn)象已是見怪不怪了。我國較大比例的財政轉(zhuǎn)移支付資金在撥付到各部門之后就進入失控狀態(tài)。目前屢有項目重復(fù)設(shè)置、多頭審批、利用職權(quán)對本系統(tǒng)資金安排予以“照顧”的案例。這些違規(guī)做法使財政資金難以統(tǒng)籌安排、合理配置，甚至還滋長了政府中狹隘小團體主義和地方保護主義的毒瘤，嚴(yán)重違背了財政轉(zhuǎn)移支付資金撥付的目標(biāo)和降低了資源配置的效率。

（五）財政轉(zhuǎn)移支付資金安排隨意性大

在分稅制國家里，有條件撥款（專項補助）的范圍一般都限定在具有明顯的外溢性、需要兩級或多級政府共同分?jǐn)偲涑杀举M用的某些基礎(chǔ)性項目和公益事業(yè)項目內(nèi)，專項補助資金的分配使用一般都有基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)或單項事業(yè)發(fā)展法規(guī)作依據(jù)。與之相比，我國目前的專項撥款范圍太寬，幾乎覆蓋了所有的預(yù)算支出科目，并且補助對象涉及到各行各業(yè)，到處“撤胡椒粉”：同時，不少專項資金的分配使用缺乏事權(quán)依據(jù)，亦無相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)和單項事業(yè)法規(guī)可依，費用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和專項資金在各地區(qū)之間的分配方法都缺乏嚴(yán)格的制度約束，隨意性大，客觀性差，難免出現(xiàn)資金使用的分散、浪費和低效率。

（六）財政轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

在我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付的法律形式中，并沒有建立一套科學(xué)而完善的計算公式和測算方法，資金的分配缺乏科學(xué)的依據(jù)。目前，仍然堅持“存量不動。增量調(diào)節(jié)”的原則，并在此基礎(chǔ)上采取“基數(shù)法”計算財政轉(zhuǎn)移支付的資金數(shù)額。另外還有一些財政轉(zhuǎn)移支付資金干脆就根據(jù)撥付者的主觀判斷，而不是根據(jù)一套規(guī)范的計算程序和公式來分配，這樣勢必造成財政轉(zhuǎn)移支付的盲目性和隨意性，使財政轉(zhuǎn)移支付演變?yōu)橹醒肱c地方之間的博弈行為，影響公正性，降低了轉(zhuǎn)移支付的效率。這樣的財政轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)不僅不能適當(dāng)?shù)慕鉀Q我國嚴(yán)重的地區(qū)間財政收入上的差異，而且加劇了這些地區(qū)間的公共服務(wù)水平上的差異。

（七）財政轉(zhuǎn)移支付立法不完善

我國財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律的支撐和保障，法律約束和監(jiān)督機制不健全，主要表現(xiàn)在如下四方面：一是相關(guān)的法律法規(guī)體系的建設(shè)滯后，我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是政府規(guī)章，還沒有專門的或者相關(guān)的規(guī)定財政轉(zhuǎn)移支付的法律。缺乏法律權(quán)威性和統(tǒng)一性，客觀上降低了財政轉(zhuǎn)移支付制度決策和運作的民主性和規(guī)范性。二是沒有專門機構(gòu)對財政轉(zhuǎn)移支付進行統(tǒng)一安排和管理，使來自于不同口徑不同名目的財政轉(zhuǎn)移支付之間目標(biāo)不統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)不合理，政策功能相互沖突，政策目標(biāo)實現(xiàn)難以保證。三是財政轉(zhuǎn)移支付的決定與支付缺乏明確的程序規(guī)范。使支付對象、資金數(shù)額、支付時間、支付方式等方面都帶有隨意性和人為因素，四是對財政轉(zhuǎn)移支付違規(guī)違法行為責(zé)任的認(rèn)定和處罰缺少全面、明確的規(guī)定，很多違法行為都以“內(nèi)部處理”了事，造成了一些單位和個人對財政轉(zhuǎn)移支付的有關(guān)規(guī)定視而不見。影響了財政轉(zhuǎn)移支付制度的權(quán)威性。另外，審計部門對我國財政轉(zhuǎn)移支付資金的使用也監(jiān)督不夠。

四、完善我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付的建議

（一）進一步完善我國的分稅制財政體制，明確劃分中央政府和地方政府之間的事權(quán)、財權(quán)的范圍

財政轉(zhuǎn)移支付手段應(yīng)當(dāng)以事權(quán)和財權(quán)的明確合理劃分為基礎(chǔ)。我國憲法對中央政府和地方政府的職權(quán)進行了規(guī)定。政府間的事權(quán)劃分應(yīng)當(dāng)以成本效益分析為標(biāo)準(zhǔn)，將政府間相互交叉的事權(quán)徹底分開，明確各級政府的開支責(zé)任，對政府間的共同事務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照支出責(zé)任和收益程度的大小確定負(fù)擔(dān)的比例，并以財政轉(zhuǎn)移支付的方式將資金歸集到具體事務(wù)的承擔(dān)政府。

（二）進一步提高兩個比重，擴大財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模

縱觀發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟國家的財政轉(zhuǎn)移支付，無一不是以中央擁有較大財力為基礎(chǔ)的。如美國聯(lián)邦政府掌握了全國財力的60%，日本中央政府集中了63%：澳大利亞聯(lián)邦政府掌握了70%，加拿大和德國中央政府也集中了約50%的財力。我國自1994年分稅制改革以后，名義上中央財政收入占全國財政收入的比重已經(jīng)上升到50%以上，但由于大量的稅收返還，中央財政實際可支配財力增量打了折扣。如果把稅收返還約計人地方收入，中央財政占財政收入的真實比重應(yīng)該在30%左右。和國際水平相比這一比例是明顯偏低的。另外，我國財政收入總額占GDP的比重雖有所上升，但總體上還是偏低。所以，提高“兩個比重”在很大程度上制約著財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善。另外。我國國土遼闊，地區(qū)差異大，并且處在由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變、由二元經(jīng)濟向現(xiàn)代經(jīng)濟轉(zhuǎn)變、快速融入世界經(jīng)濟體系、快速城市化的社會變遷過程之中，社會矛盾錯綜復(fù)雜，政府更需要擁有較為雄厚的財力。惟有如此，才能有效控制

社會秩序，有序解決社會矛盾，平穩(wěn)推進社會轉(zhuǎn)型。當(dāng)前。許多問題（如農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)民醫(yī)療和養(yǎng)老保障等）的有效解決，也都有政府財力不足的制約。

（三）大力優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)

世界各國的政府間轉(zhuǎn)移支付，大都采取復(fù)合型，即多種轉(zhuǎn)移支付手法綜合地運用。一般說來，這些形式大致可分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和分類轉(zhuǎn)移支付三類。一般性轉(zhuǎn)移支付是不附帶使用條件或無指定用途的轉(zhuǎn)移支付，其目標(biāo)是重點解決各級政府之間財政收入能力與支出責(zé)任的不對稱問題，使接受轉(zhuǎn)移支付的地區(qū)能有足夠的財力履行政府的基本職能，提供與其他地區(qū)大致相等的公共服務(wù)。專項轉(zhuǎn)移支付大多帶有定向支援、定向加強和委托辦理的性質(zhì)和特點。分類轉(zhuǎn)移支付，一般只是指定轉(zhuǎn)移資金的大的使用方向，而不規(guī)定具體的使用項目，接受此種轉(zhuǎn)移支付的政府擁有一定的決策權(quán)。在選擇新的轉(zhuǎn)移支付形式時，上述三種當(dāng)然都應(yīng)加以考慮。但就我國近中期的實際情況看，當(dāng)轉(zhuǎn)移支付的模式確定后，似應(yīng)建立一種以一般性轉(zhuǎn)移支付為重點，以專項轉(zhuǎn)移支付相配合，以特殊性轉(zhuǎn)移支付作補充的復(fù)合型形態(tài)為宜。

（四）減少財政轉(zhuǎn)移支付中間環(huán)節(jié)，加強對財政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督和管理

對財政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督主要體現(xiàn)在：第一。加強法律上關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付法律責(zé)任的規(guī)定；第二，制定一系列的制度來達(dá)到監(jiān)督財政轉(zhuǎn)移支付的目的。這些制度包括，對項目實行執(zhí)行情況定期報告制度和對該項項目實行審計制度等：第三，加強和完善對財政轉(zhuǎn)移支付行為的審計監(jiān)督。西方發(fā)達(dá)國家對財政轉(zhuǎn)移支付制度的審計監(jiān)督相當(dāng)發(fā)達(dá)，我們應(yīng)當(dāng)借鑒；第四，強調(diào)財政轉(zhuǎn)移支付資金使用的事后監(jiān)督，特別對專項項目撥付，應(yīng)當(dāng)跟進后續(xù)的監(jiān)督。使整個財政轉(zhuǎn)移支付在法制軌道中運行。

（五）成立專門的財政轉(zhuǎn)移支付機構(gòu)

我國財政轉(zhuǎn)移支付的機構(gòu)建設(shè)可借鑒澳大利亞模式——政府機構(gòu)加咨詢委員會型，一是聯(lián)邦國庫部，二是聯(lián)邦撥款委員會。根據(jù)國外經(jīng)驗和我國實際情況，可以成立一個專門機構(gòu)來進行財政轉(zhuǎn)移支付方案的確定和支付資金的撥付，具有一定的行政職能而非純粹的咨詢機構(gòu)。該機構(gòu)還可負(fù)責(zé)對財政轉(zhuǎn)移支付的最終效果進行調(diào)查、追蹤、反饋、監(jiān)督和考評，使其社會效益和經(jīng)濟效益盡可能統(tǒng)一，不斷提高財政轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。

（六）用“因素法”代替“基數(shù)法”計算財政轉(zhuǎn)移支付數(shù)額

因素法的基本特征是，選取一些不易受到人為控制的、能反映各地收入能力和支出需要的客觀性因素，如人口數(shù)量、城市化程度、人口密度等。可以在《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》的基礎(chǔ)上進一步完善，設(shè)計出一套科學(xué)的公式，對各地的標(biāo)準(zhǔn)化收入能力和標(biāo)準(zhǔn)化支出需要進行測算，以此確定轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額。在因素的選擇上，應(yīng)全面、客觀，用稅制因素、人口因素、自然環(huán)境因素、經(jīng)濟實力因素、社會發(fā)展因素和特殊因素等確定各地的需求水平。既要考慮各地經(jīng)濟發(fā)展水平的高低、財政能力的強弱，又要考慮到各地公共商品和服務(wù)支出成本的差異。改革過程中，可以先選取一些最主要的和數(shù)據(jù)取得相對容易的因素，逐步擴大采用“因素法”核定的范圍，完善評估體系和公式設(shè)計。

（七）加強財政立法，制定中央級《財政轉(zhuǎn)移支付法》

世界上一些發(fā)達(dá)國家紛紛用法律來約束財政轉(zhuǎn)移支付行為。在德國，財政轉(zhuǎn)移支付的系數(shù)要由立法機構(gòu)討論確定，財政轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)、范圍等也被寫入法律，據(jù)以計算均等化撥款的稅收能力和標(biāo)準(zhǔn)稅收需求。其他一些技術(shù)性的比例，也用法律的形式加以明確規(guī)定：在日本，各級政府之間的財政收支劃分以及財政轉(zhuǎn)移支付的三種形式都有相應(yīng)的立法：美國的主要專項撥款由國會法案確定等。他們對財政轉(zhuǎn)移支付中的若干內(nèi)容，包括政府支出責(zé)任、收入劃分、財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、結(jié)算辦法等，均以法的形式加以規(guī)定。因此，建議有關(guān)部門借鑒發(fā)達(dá)國家財政轉(zhuǎn)移支付經(jīng)驗。對財政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容、具體用途、監(jiān)督形式、處罰規(guī)則等，以立法的形式明確下來。

第四篇：第九章政府間的轉(zhuǎn)移支付制度教案

第九章政府間的轉(zhuǎn)移支付制度

教學(xué)要求：通過本章學(xué)習(xí)，目的是希望可以讓學(xué)生對政府間的轉(zhuǎn)移支付制度有全面的了解，掌握我國財政轉(zhuǎn)移支付的原則以及支付額的確定方法，認(rèn)識我國現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付制度的結(jié)構(gòu)，存在的問題，并思考如何進一步完善。

本章提要：財政轉(zhuǎn)移支付制度是政府間財力單方面轉(zhuǎn)移的制度體系。轉(zhuǎn)移支付制度的成因：一是調(diào)節(jié)財政縱向和橫向平衡，實現(xiàn)全國各地公共服務(wù)水平的均等化；二是消除公共產(chǎn)品的外溢性；三是實現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖。

轉(zhuǎn)移支付模式按照轉(zhuǎn)移方向有縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種。轉(zhuǎn)移支付由多種形式構(gòu)成，通常采取公式化轉(zhuǎn)移、成本補償性補助和專項補助等補助金制度和稅收分享制度；從資金用途看，轉(zhuǎn)移支付有無條件撥款和有條件撥款兩類，通常均衡撥款是核心。

我國廣義的轉(zhuǎn)移支付體系具體包括稅收返還、體制補助或上解、年終結(jié)算補助或上解、專項轉(zhuǎn)移、公式化的轉(zhuǎn)移支付制度等5種形式；總體上是“分級包干”體制和分稅制中提出的轉(zhuǎn)移支付的混合體。1995年后，以因素法為基礎(chǔ)計算標(biāo)準(zhǔn)收、支的過渡性轉(zhuǎn)移支付，屬于一般性財力均衡撥款。其特點：一是不調(diào)整地方既得利益，中央從收入增量中拿出一部分資金用于過渡期財政轉(zhuǎn)移；二是力求公平、公正“過渡”的特點較明顯；三是突出重點，體現(xiàn)對民族地區(qū)的照顧。目前我國財政專項撥款的項目主要包括農(nóng)村稅費改革設(shè)計的公式化專項轉(zhuǎn)移、緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付、天然林保護減收轉(zhuǎn)移支付，等等。本章關(guān)鍵詞：均衡轉(zhuǎn)移，標(biāo)準(zhǔn)收支，專項轉(zhuǎn)移

教學(xué)重點難點：重點：政府間轉(zhuǎn)移支出的涵義、類型，我國現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付制度的結(jié)構(gòu)、缺陷和完善以及一般性轉(zhuǎn)移支付。難點：一般性轉(zhuǎn)移支付額的確定和客觀性轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)支出、影響因素和標(biāo)準(zhǔn)收入的確定。教學(xué)過程：

政府間財政轉(zhuǎn)移的基本原理

一、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的含義

轉(zhuǎn)移支付、政府轉(zhuǎn)移支付、政府間轉(zhuǎn)移支付、政府間財政轉(zhuǎn)移支付四者概念的區(qū)別。轉(zhuǎn)移支付是指貨幣資金、商品、服務(wù)或金融資產(chǎn)的所有權(quán)由一方向另一方進行單方面的無償性轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移的對象可以是現(xiàn)金，也可以是實物。

政府轉(zhuǎn)移支付包括兩個層次，一是指國際間的轉(zhuǎn)移支付；二是一個國家內(nèi)部的轉(zhuǎn)移支付。政府間轉(zhuǎn)移支付就是一個國家內(nèi)部的各級政府之間或同級政府之間在既定的職能、支出責(zé)任和稅收劃分框架下，通過財政性資金的撥付來調(diào)節(jié)各政府收支水平的一項制度。政府間財政轉(zhuǎn)移支付屬于政府轉(zhuǎn)移支付中的一部分，當(dāng)財政全面管理政府的一切資金時，政府間轉(zhuǎn)移支付和政府間財政轉(zhuǎn)移支付這二者的概念相同；否則政府間轉(zhuǎn)移支付的涵蓋范圍大于政府間財政轉(zhuǎn)移支付。政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善成為分稅制財政管理體制的重要內(nèi)容。

二、政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的成因

（一）調(diào)節(jié)財政縱向和橫向平衡

1．縱向失衡。這是指由于地方政府所承擔(dān)的支出責(zé)任與它們的收入能力不相匹配所造成的地方本級財政收支的不平衡。

2．橫向失衡。這是指由于各地方政府間收入增長能力與支出需求存在差異而造成的地方政府間的不平衡。

（二）消除公共產(chǎn)品的外溢性

（三）實現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖

三、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的模式

（一）縱向轉(zhuǎn)移支付

縱向轉(zhuǎn)移支付是指上下級政府間的資金轉(zhuǎn)移，既包括上級財政的向下?lián)芸睿舶ㄏ录壺斦ι霞壺斦纳侠U，也稱“父子資助式”。即上級政府通過特定的財政體制把各地區(qū)所創(chuàng)造的財力數(shù)量不等地集中起來，再根據(jù)實施宏觀調(diào)控的需要和各地區(qū)財政收支平衡狀況，將集中起來的部分財政資金不等地分配給各地區(qū)，以此實現(xiàn)各地區(qū)間財力配置的相對均等。

（二）橫向轉(zhuǎn)移支付

橫向轉(zhuǎn)移支付是指同級地方政府間發(fā)生的資金平行轉(zhuǎn)移，一般是富裕地區(qū)向貧困地區(qū)提供資金援助，也稱“兄弟互助式”。

（三）縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付

即以縱向轉(zhuǎn)移為主，橫向轉(zhuǎn)移為輔，縱橫交叉，相互配合。中央政府的縱向轉(zhuǎn)移支付側(cè)重于實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)，地方政府間的橫向轉(zhuǎn)移支付主要用于補充經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū)的財力不足。

四、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的方式 轉(zhuǎn)移支付由多種方式構(gòu)成，通常采取公式化轉(zhuǎn)移、成本補償性補助以及專項補助等補助金制度和稅收分享制度。

1．按稅收來源地劃分收入的方法形成的共享稅。

2．公式化轉(zhuǎn)移支付。即借助客觀因素來確定量化標(biāo)準(zhǔn)而進行政府間的收入轉(zhuǎn)移。均等化的公式轉(zhuǎn)移意味著取消主觀判斷，具有客觀性，便于實現(xiàn)資金分配的透明性、確定性和公平性。3．成本補償性補助。這是以補償項目的外溢性為主要目的進行的有條件補助，補助時中央給地方從事某種活動的全部或部分（地方配套資金）費用，因此，成本補償性補助與政府支出項目緊密聯(lián)系在一起。

4．專項補助。即中央財政向地方財政的專項撥款。它是指中央財政根據(jù)特定用途及地方的特殊情況，將自己掌管的財力撥付給地方財政的專項資金。

五、政府間轉(zhuǎn)移支付的主要類別

（一）按撥款的限制性為依據(jù)劃分為均衡撥款和專項撥款

（二）按撥款的目的為依據(jù)劃分為收入均等化撥款和收支均衡撥款

（三）我國的轉(zhuǎn)移支付劃分為財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付 第二節(jié)我國政府間轉(zhuǎn)移支付體系的基本構(gòu)架

一、政府間轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)

（一）我國廣義的轉(zhuǎn)移支付體系

我國轉(zhuǎn)移支付體系是“分級包干”體制和分稅制中提出的轉(zhuǎn)移支付的混合體，轉(zhuǎn)移支付形式具有多樣性，具體形式有5種。稅收返還。

2．體制補助或上解。3．年終結(jié)算補助或上解。4.專項轉(zhuǎn)移。

5．公式化的轉(zhuǎn)移支付制度。

（二）我國財政預(yù)算管理體制的創(chuàng)新

1．以獎代補。以獎代補主要適用于對縣級財政關(guān)系的協(xié)調(diào)。2．實行中央、省、市縣三級財政管理體制。

（三）我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度的法規(guī)體系 1．一般財政轉(zhuǎn)移支付。2．專項轉(zhuǎn)移。

二、我國轉(zhuǎn)移支付制度的缺陷

（一）制度欠規(guī)范、轉(zhuǎn)移支付項目不合理，資金監(jiān)管不力，效益低下,均衡效果差

（二）轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)上，稅收返還和專項撥款比重過大，沒有達(dá)到地區(qū)均衡效果

三、我國轉(zhuǎn)移支付制度的完善

（一）合理確定目標(biāo)，增強各級政府收支關(guān)系的對稱性

（二）調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，加大均等化轉(zhuǎn)移支付數(shù)量，強化公平的力度

（三）改基數(shù)法為客觀因素法

（四）借鑒國際經(jīng)驗形成規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付公式 第三節(jié)我國均衡性轉(zhuǎn)移的總體設(shè)計 一、一般均衡性財政轉(zhuǎn)移支付的基本原則 1．不調(diào)整地方既得利益。2．力求公平、公正。

3．突出重點，體現(xiàn)對民族地區(qū)的照顧。

二、均衡撥款制度建設(shè)的基本思路

國際通行的規(guī)范的均衡撥款應(yīng)參照各級地方政府的標(biāo)準(zhǔn)收、支確定，“標(biāo)準(zhǔn)收入”是按照各地自有及共享收入項目的實有稅基和平均的收入努力程度估算的應(yīng)有收入；“標(biāo)準(zhǔn)支出”是指在相同的支出效率前提下，實現(xiàn)同等水平公共服務(wù)能力所需的財政支出。在我國，由于一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以取得，大部分項目的“標(biāo)準(zhǔn)收支”測算比較困難，而且又由于中央政府轉(zhuǎn)移支付的財力有限，客觀因素不全面、不準(zhǔn)確，以及支出確認(rèn)方法具有差異性等方面的原因，使得一般的均衡撥款方法不能完全反映中央政府的政策取向和各地客觀支出的需要，因此，應(yīng)該增加對民族地區(qū)的政策性轉(zhuǎn)移支付。三、一般性財政轉(zhuǎn)移支付額的確定 一般性轉(zhuǎn)移支付額的計算公式表示為: 某地區(qū)該地區(qū)該地區(qū)該地區(qū)

一般性轉(zhuǎn)＝(標(biāo)準(zhǔn)財一標(biāo)準(zhǔn)財)×轉(zhuǎn)移支 移支付額政支出政收入付系數(shù)

第四節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)支出的確定

一、標(biāo)準(zhǔn)財政支出的改進趨勢

（一）支出項目的分類更加細(xì)化

（二）按影響支出的有關(guān)因素分別建立支出模型

（三）因素選擇更加合理

（四）計算方法更加科學(xué)規(guī)范化

二、地方標(biāo)準(zhǔn)支出的分項測算

(一)行政和公檢法部門標(biāo)準(zhǔn)支出的測算

行政公檢法部門標(biāo)準(zhǔn)支出分標(biāo)準(zhǔn)人員經(jīng)費和標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費兩部分分別計算確定。1．標(biāo)準(zhǔn)人員經(jīng)費。2．標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費。

(二)教育部門標(biāo)準(zhǔn)支出的測算

教育部門標(biāo)準(zhǔn)支出分人員經(jīng)費、事業(yè)費和取暖費三部分，按省、地市、縣三級分別測算。人員經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)支出。

2．事業(yè)費補助標(biāo)準(zhǔn)支出。3．教育部門取暖費標(biāo)準(zhǔn)支出。

（三）農(nóng)林水等部門取暖費支出的測算 取暖費支出測算按照標(biāo)準(zhǔn)財政供養(yǎng)人數(shù)和人均取暖費支出標(biāo)準(zhǔn)分省、地、縣三級計算確定。(四)城市維護建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)支出的測算

城市維護建設(shè)支出主要用于城市道路等基礎(chǔ)設(shè)施、城市公用事業(yè)以及城市住房建設(shè)等方面。(五)工會經(jīng)費、住房公積金標(biāo)準(zhǔn)支出的測算

工會經(jīng)費、住房公積金按測算各部門標(biāo)準(zhǔn)支出中人員經(jīng)費的一定比例計算。(六)社會保障補助標(biāo)準(zhǔn)支出的測算 1．養(yǎng)老保險基金補助支出。

2．國有下崗職工基本生活保障支出。(七)困難企業(yè)職工取暖費標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(八)撫恤和社會救濟標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(九)離退休經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(十)糧食風(fēng)險基金標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(十一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(十二)地質(zhì)災(zāi)害治理標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(十三)廉租房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(十四)鄉(xiāng)村道路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)支出的測算(十五)村級管理標(biāo)準(zhǔn)支出的測算

第五節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中影響因素的確定

一、客觀因素的選擇

（一）客觀因素通過回歸分析方法篩選確定(二)公用經(jīng)費的影響因素

1．公用經(jīng)費影響因素的選擇。2．計算公用經(jīng)費采用數(shù)據(jù)的來源。

二、標(biāo)準(zhǔn)財政供養(yǎng)人口指標(biāo)的核定方法(一)標(biāo)準(zhǔn)在職職工人數(shù)的測算 1．省級標(biāo)準(zhǔn)在職職工人數(shù)。2．地級標(biāo)準(zhǔn)在職職工人數(shù)。(二)標(biāo)準(zhǔn)離退休人數(shù)測算說明。

第六節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)收入的確定

一、標(biāo)準(zhǔn)收入測算方法的變遷

國際上對地方收入能力進行分析的通行做法是按照稅基和稅率計算標(biāo)準(zhǔn)收入。嚴(yán)格意義上的標(biāo)準(zhǔn)財政收入，一般根據(jù)各稅種的不同情況，分別采用“標(biāo)準(zhǔn)稅基×標(biāo)準(zhǔn)稅率”和“收入基數(shù)×（１＋相關(guān)因素增長率）”等辦法計算確定。我國對標(biāo)準(zhǔn)財政收入的確定口徑經(jīng)歷了不同的變化過程。

（一）1995年的采用“財力”指標(biāo) 1．“財力”指標(biāo)的計算口徑

財力=地方本級收入+體制補助(或－體制上解)+稅收返還 2．收入努力不足額的計算

（二）1996年后采用“標(biāo)準(zhǔn)收入”指標(biāo)

（三）地方標(biāo)準(zhǔn)收入的構(gòu)成

各地區(qū)地方標(biāo)準(zhǔn)收入=該地區(qū)地方本級標(biāo)準(zhǔn)收入+中央補助該地區(qū)收入－該地區(qū)上解中央支出

二、2003年標(biāo)準(zhǔn)收入的分項測算(一)增值稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算 增值稅應(yīng)征收入的計算公式為:

(二)營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算

1．不同稅目的營業(yè)稅采取不同的方法確定。營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入測算方法用公式表示為: 2．“四行業(yè)”營業(yè)稅應(yīng)征收入根據(jù)決算收入統(tǒng)一適當(dāng)調(diào)整。（1）建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算。

某地區(qū)建筑業(yè)營收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)建筑業(yè)總收入×建筑業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率 建筑業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率=分類建筑業(yè)營業(yè)稅總收入÷分類建筑業(yè)總收入×100％（2）餐飲業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算

某地區(qū)餐飲業(yè)營收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)餐飲業(yè)零售總額×餐飲業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率 餐飲業(yè)分類有效稅率=分類餐飲業(yè)營業(yè)稅總收入÷分類餐飲業(yè)零售總額×100％（3）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算

某地區(qū)銷售小動產(chǎn)營收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)商品房銷售額×商品房銷售業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率

商品房銷售營業(yè)稅分類有效稅率=分類銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅總收入÷分類商品房銷售總額×100％

（4）公路運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算

某地區(qū)公路運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入=該地區(qū)公路運輸周轉(zhuǎn)量×公路運輸業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率

公路運輸業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率=分類公路運輸業(yè)營業(yè)稅總收入÷分類公路運輸總周轉(zhuǎn)量×100％

（三）城市維護建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算 城市維護建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入根據(jù)增值稅、營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入和消費稅實際收入與各地區(qū)城市維護建設(shè)稅有效稅率計算確定。用公式表示為：

(四)資源稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算

資源稅標(biāo)準(zhǔn)收入的計算公式為：

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)征收入用公式表示為：

(六)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是以農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入為征稅對象，包括農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)的初級產(chǎn)品和初級加工產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率有地方統(tǒng)一稅率，也有由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在國家規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定的稅率。(七)個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算 個人所得稅應(yīng)征收入計算公式為：

1．工資薪金所得稅應(yīng)征收入。2．個體工商業(yè)戶所得稅應(yīng)征收入。(八)企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算 應(yīng)征收入的計算用公式表示為：

(九)房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算 房產(chǎn)稅應(yīng)征收入計算公式為：

某地區(qū)該地區(qū)納分類房該地區(qū)納分類房分類

房產(chǎn)稅 = 稅范圍的×產(chǎn)稅有= 稅范圍的×產(chǎn)稅決算÷房產(chǎn)價×100％ 應(yīng)征收入房產(chǎn)價值效稅率房產(chǎn)價值數(shù)總和值總和(十)農(nóng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入的測算

2003年農(nóng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入根據(jù)農(nóng)村稅費改革標(biāo)準(zhǔn)收入測算方法測算。即根據(jù)1996～1998年三年農(nóng)業(yè)稅平均收入，考慮農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅轉(zhuǎn)為農(nóng)業(yè)稅增收因素后計算確定。最后，根據(jù)各地2001年農(nóng)業(yè)稅的實際收入的比重適當(dāng)調(diào)整。第七節(jié)政策性轉(zhuǎn)移支付的設(shè)計

一、政策性轉(zhuǎn)移支付的范圍 為貫徹《民族區(qū)域自治法》，幫助民族地區(qū)解決財政困難，過渡期對民族省區(qū)、非民族省區(qū)的民族自治州，增加政策性因素財政轉(zhuǎn)移支付。隨著中央財政轉(zhuǎn)移支付資金的增加，政策性轉(zhuǎn)移支付對象應(yīng)逐步擴大到非民族地區(qū)的革命老區(qū)和列入國家“八七”扶貧攻堅計劃的國家級貧困縣。

二、政策性轉(zhuǎn)移支付因素的選擇(一)人均財力

“財力”是指在既定的財政體制下，地方政府可自行支配的財政預(yù)算內(nèi)資金。(二)財力增長率

三、政策性轉(zhuǎn)移支付額的計算

（一）對民族省區(qū)的政策性轉(zhuǎn)移支付

少數(shù)民族省區(qū)包括內(nèi)蒙、廣西、貴州、云南、西藏、青海、寧夏、新疆。1.1995～1996年間政策性轉(zhuǎn)移支付額的確定。

2.1997年后，對民族省區(qū)政策性轉(zhuǎn)移支付的確定。

（二）對非民族省區(qū)民族自治州的政策性轉(zhuǎn)移支付 1．州政策性轉(zhuǎn)移支付額的確定。

2．對民族自治州政策性轉(zhuǎn)移支付的計算步驟。

四、政策性財政轉(zhuǎn)移支付的總體變化

（一）1995～1997年政策性財政轉(zhuǎn)移支付的變化

（二）2003年起中央對民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金的確定 1．計算與增值稅增量掛鉤的轉(zhuǎn)移支付額。2．計算確定按因素法分配的轉(zhuǎn)移支付額。第八節(jié)緩解縣鄉(xiāng)財政困難獎勵和補助

一、我國縣鄉(xiāng)財政的困難表現(xiàn)的特征及成因

（一）縣鄉(xiāng)財政困難的特征

（二）縣鄉(xiāng)財政困難的成因

二、緩解縣鄉(xiāng)財政困難獎勵和補助的項目：三獎一補

（一）中央財政對地方緩解縣鄉(xiāng)財政困難獎勵和補助 1．財政困難縣。

2．財政困難縣增加的稅收收入。

3．市級政府增加的對財政困難縣財力性轉(zhuǎn)移支付。4．獎勵系數(shù)和獎勵資金的分配。

（二）對縣鄉(xiāng)政府精簡機構(gòu)和人員給予獎勵

（三）對產(chǎn)糧大縣給予獎勵 1．獎勵原則。

2.獎勵因素及權(quán)重。3.測算數(shù)據(jù)來源。4.獎勵入圍條件。5.獎勵系數(shù)。

6.獎勵資金分配、撥付及用途。7.獎勵資金的管理與監(jiān)督。

（四）對以前緩解縣鄉(xiāng)財政困難工作做得好的地區(qū)給予補助 1.對省市級政府財力向下轉(zhuǎn)移較多的地區(qū)給予補助。

2.對機構(gòu)精簡進度較快、財政供養(yǎng)人員控制有力的地區(qū)給予補助。

三、“三獎一補”政策的特點

（一）“三獎一補”的屬性 1．“三獎一補”是對一般性轉(zhuǎn)移支付的重要補充。2．“三獎一補”在政策目標(biāo)和作用機制方面與一般性轉(zhuǎn)移支付有所不同。

（二）建立健全監(jiān)督約束機制

1．建立地方財政運行監(jiān)控和支出績效評價體系。2．建立地方財政報告機制。

3．中央財政對地方的專項檢查制度。第九節(jié)財政專項撥款的管理規(guī)范

一、農(nóng)村稅費改革的轉(zhuǎn)移支付

（一）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付的必要性

（二）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則 1．統(tǒng)一與規(guī)范原則。2．公正與合理原則。3．公開與透明原則。

4．體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)的照顧原則。

（三）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定

（四）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付的配套措施

二、緝私罰沒收入的轉(zhuǎn)移支付

（一）緝私緝毒辦案的收入管理 1．稅收管理。

2．非稅收入的管理。

3．緝私緝毒辦案的收入歸屬于中央財政。

（二）緝私辦案經(jīng)費開支的管理 1．緝私緝毒辦案經(jīng)費的開支范圍。2．緝私緝毒辦案經(jīng)費的開支范圍。

（三）緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付資金的分配

1．緝私罰沒收入的資金分配比例和轉(zhuǎn)移支付的原則。2．緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付資金分配的計算公式。3．資金撥付和管理的要求。

三、天然林保護減收的轉(zhuǎn)移支付

（一）補助方法的確定 1．補助范圍。2．補助期限。3．補助原則。

4．省以下轉(zhuǎn)移支付辦法。

5．轉(zhuǎn)移支付資金的撥付和清算。

（二）轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的計算 某地區(qū)天然林該地區(qū)原該地區(qū)

保護工程減收＝木特產(chǎn)稅＋其他稅種×68％ 轉(zhuǎn)移支付額減收額減收額

1．原木特產(chǎn)稅減收額的確定。

2．增值稅減收額的確定。增值稅按兩個環(huán)節(jié)計算。

（1）原木初加工環(huán)節(jié)，包括對鋸材和膠合板征收的增值稅，按鋸材和膠合板減產(chǎn)量和增值稅率計算；

（2）鋸材和板材再加工環(huán)節(jié)，包括對木地板、裝飾板、家具等木制品征收的增值稅，按各地初加工環(huán)節(jié)增值稅的兩倍推算。3．營業(yè)稅減收額的確定。4．企業(yè)所得稅減收額的確定。

5．城建稅和教育費附加減收額的確定。6．地方其他相關(guān)收入減收額的確定。

思考題：1.財政轉(zhuǎn)移支付制度的含義和成因。2.轉(zhuǎn)移支付模式有哪兩種？ 3.轉(zhuǎn)移支付的方式及其功效。

4.我國轉(zhuǎn)移支付體系由哪些形式構(gòu)成？ 5.政府之間的財政轉(zhuǎn)移可分為哪幾類。6．我國均衡性轉(zhuǎn)移的特點。

7.我國均衡轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)收入的確定方法。8.我國均衡轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)支出的確定方法。

9.我國均衡轉(zhuǎn)移中標(biāo)準(zhǔn)財政供養(yǎng)人員的確定方法。10.我國均衡轉(zhuǎn)移中對客觀因素的選擇方法。11.我國政策性轉(zhuǎn)移的確定方法。

12.我國的專項財政轉(zhuǎn)移包括哪些項目內(nèi)容。13．農(nóng)村稅費改革設(shè)計的公式化專項轉(zhuǎn)移。14．緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付的分配方法。15.天然林保護減收轉(zhuǎn)移支付的確定方法。

第五篇：政府間轉(zhuǎn)移支付調(diào)研報告

關(guān)于進一步完善政府間轉(zhuǎn)移支付的若干思考

黨的十八屆三中全會《決定》指出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立

現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。要改進預(yù)算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。《決定》還強調(diào)，要完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制，清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目。

政府間轉(zhuǎn)移支付是市場經(jīng)濟國家處理中央與地方政府間關(guān)系的普遍做法和財政制度安排。建立有效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度對于建立中國特色社會主義現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化，促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。1994 年實行分稅制改革開啟了我國政府間轉(zhuǎn)移支付的歷程，從總體上看，轉(zhuǎn)移支付進一步優(yōu)化了我國政府的宏觀調(diào)控能力，在一定程度上縮小了地區(qū)間的財政差異，促進了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。但在分稅制改革后較長一段時期內(nèi)，我國轉(zhuǎn)移支付體系還帶有明顯的過渡性色彩，距離財政能力均等化的目標(biāo)還有很大差距，轉(zhuǎn)移支付的效率總體上還不高，總體設(shè)計有待改進，整體結(jié)構(gòu)不盡合理，法制化建設(shè)滯后等問題，影響了轉(zhuǎn)移支付作用的有效發(fā)揮。因此,在新一輪財稅體制改革中，進一步完善政府間轉(zhuǎn)移支付勢在必行。

一、中國政府間轉(zhuǎn)移支付現(xiàn)狀及存在問題分析

政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財政資金的無償轉(zhuǎn)移。包括上下之間的縱向轉(zhuǎn)移和地區(qū)之間的橫向轉(zhuǎn)移。實行轉(zhuǎn)移支付的目的是解決中央與地方財政之間的縱向不平衡和各地區(qū)之間的橫向不平衡、解決轄區(qū)間外溢性問題和增強中央政府的政治控制，其實質(zhì)是一種財政補助。政府間轉(zhuǎn)移支付體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟財政政策，具有事權(quán)與財權(quán)的對稱性、資金流動的雙向性、制度管理的科學(xué)性、政策實施的統(tǒng)一性和法制性等特征，一般分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。

政府間的轉(zhuǎn)移支付是財政分權(quán)體制的重要組成部分，我國在1994年分稅制改革以來，中央財政在保留原體制補助、上解、專項撥款和結(jié)算補助的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善了稅收返還及財力性轉(zhuǎn)移支付制度，形成了現(xiàn)行中央對地方數(shù)額龐大、種類繁多的補助體系。據(jù)統(tǒng)計，2012年中央對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付合計45361.68萬元，比1994年的2390億元增長了19倍，占當(dāng)年地方公共財政支出總額的46%。中央對地方轉(zhuǎn)移支付40233.64億元，其中：一般性轉(zhuǎn)移支付21429.51億元，占53.26%；專項轉(zhuǎn)移支付18804.13億元，占46.74%。近20年來，我國政府間轉(zhuǎn)移支付力度的加強和制度機制的日趨完善，抑制了日趨擴大的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，強化了中央政府的宏觀調(diào)控能力，促進了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

我國政府間轉(zhuǎn)移支付在發(fā)揮巨大作用的同時，其制度設(shè)計上的缺陷及在運行中遇到的現(xiàn)實問題已逐步顯現(xiàn)出來，目前主要面臨以下幾方面的問題和困境：

(一)總體設(shè)計有待改進

我國現(xiàn)行的政府間轉(zhuǎn)移支付體系設(shè)計中，仍具有過渡性性質(zhì)，帶有較深的舊體制的烙印。

一是稅收返還占據(jù)一定的比例。稅收返還的設(shè)計是以保證地方既得利益為出發(fā)點的，是中央和地方政府間收入分享的特殊形式，實際上地方財政對這部分資金具有最終決定權(quán)，因此它不具有均等化功能。

二是一般性轉(zhuǎn)移支付制度尚未建立。現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付中相當(dāng)一部分是起因于中央特定政策的出臺，這在一定時期內(nèi)發(fā)揮了重要作用，但隨著時間推移，與宏觀政策配套的轉(zhuǎn)移支付種類不斷增加，選取的計量因素也越來越多，有的因素之間效果相互抵消或重復(fù)計算，難以完全發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付的總體效果。

三是政府間轉(zhuǎn)移支付設(shè)計基礎(chǔ)不扎實。受中央地方政府事權(quán)和支出責(zé)任劃分不夠清晰、規(guī)范的影響，轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計與政府間事權(quán)劃分相關(guān)性較弱，一些應(yīng)由中央負(fù)責(zé)的事務(wù)交給了地方，一些適宜地方負(fù)責(zé)的事務(wù)中央?yún)⑴c其中，中央和地方職責(zé)交叉重疊，共同管理事項較多。中央事務(wù)大量交給地方管理，又通過大量專項轉(zhuǎn)移支付補助地方，政策目標(biāo)不夠清晰，一般轉(zhuǎn)移支付專項化、專項一般化，客觀上不同程度干預(yù)了地方事權(quán)，地方也無動力做好本不適于地方承擔(dān)的事務(wù)。

(二)整體結(jié)構(gòu)不盡合理

一是中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付比重尚需調(diào)整。直到2011年，一般性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付的比重才超過50%。且在一般性轉(zhuǎn)移支付中，調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等項目雖具有均等化性質(zhì)，但大多起因于推動中央