第一篇：我國財政轉移支付若干問題探討

我國財政轉移支付若干問題探討

[摘要]我國財政轉移支付最主要的目標是基本公共服務均等化，均等化的基本公共服務范圍和服務水平應與我國經濟發展水平相適應，影響人們生存和發展的公共服務應優先提供，影響人們起點公平的公共服務應達到較高水平。我國應建立以縱向為主、縱橫交錯的轉移支付模式，轉移支付方式要根據轉移支付目標而定。我國目前轉移支付效果不太理想，改革的方向是：以一般性轉移支付為主，完善標準支出計算指標體系；制定專項轉移支付分配指標體系；取消稅收返還。

[關鍵詞]基本公共服務；均等化；一般性轉移支付；標準支出；縱向轉移支付模式

我國實行分稅制改革以來，中央對地方的財政轉移支付總額增長很快，1994年為2389.09億元，2008年增長到2.294561萬億元。在這10多年里，財政轉移支付制度一直是我國學者理論探討的熱點問題。筆者查閱了大量文獻，發現國內學者的研究主要集中在我國轉移支付目標、轉移支付模式和方式、轉移支付效果實證檢驗以及轉移支付方案設計等四個方面。本文將在理清已有文獻思路的基礎上，對這些問題作進一步探討。

一、基本公共服務均等化問題

中央對地方轉移支付的目標主要有四個：均等化、矯正轄區間外溢效應、增強國家政治控制力和完成中央委托地方事務(王元，2009)。其中均等化目標是最主要的，也是國內學者探討的重點。均等化準確地說應是公共服務均等化，主要有兩個方面需要明確：一是確定需要均等化的公共服務范圍；二是確定均等化程度。

關于需要均等化的公共服務范圍，存在兩種可能：一是將政府提供的全部公共服務納入；二是只將基本公共服務納入。李金珊等(2008)認為，公共服務均等化是一個動態概念，會隨著時間、經濟的發展變化而不斷調整，由“基本公共服務均等化”過渡到“一般公共服務均等化”，最后進入“最終公共服務均等化”。國內學者在早期提出“公共服務均等化”目標(劉溶滄，1996)，但對公共服務的范圍并未強調，隨著探討的深入，逐步認識到公共服務的范圍應該有所限定，所以之后的文獻主要是提出“基本公共服務均等化”(朱玲，1997)，在黨的十六屆六中全會上也正式確定了“逐步實現基本公共服務均等化”的目標。因此，國內學術探討的重點落在了基本公共服務應包括的具體范圍上。

國內學者對基本公共服務應包括的具體范圍存在爭議。劉尚希(2007)認為，基本公共服務可從兩個角度理解：一是與低層次消費需要有直接關聯的；二是人們無差異的消費需求。基本公共服務范圍隨時間、地點變化，當前主要為教育、醫療和住房。馬國賢(2007)認為，基本公共服務是指那些與人的生存和發展權利相關的，由政府提供，并由政府財力切實加以保障的公共服務，是公共服務諸項目中處于基礎地位，具有重要經濟和社會意義的公共服務。安體富等(2007)將國內有關基本公共服務范圍的表述總結為三種觀點：一是指直接與民生問題密切相關的公共服務；二是指純公共服務；三是指一定發展階段上最低范圍的公共服務。但他本人并不認同其中的任何一種觀點，而提出基本公共服務應該是指與民生密切相關的純公共服務。許多文獻還用例舉的方式表達了我國當前基本公共服務的范圍。

關于均等化程度，馬國賢(2007)將各國的做法總結為人均財力均等化、公共服務標準化和基本公共服務的最低公平等三種基本模式。中國財政學會課題組(2007)認為，均等化目標初級階段是實現區域公共服務均等化，中級階段是實現城鄉公共服務均等化，高級階段是實現全民公共服務均等化，并提出了五種運行模式：財政收入能力均等化模式、財政支出均等化模式、人口均等化模式、財政收支均等化模式、有限的財政收入能力一支出需求均衡模式。安體富等(2007)則將其總結為三種標準：最低標準、平均標準、結果均等，并認為這三個標準是一個動態過程，在經濟發展水平和財力水平還不夠高的情況下，一開始首先是低水平的保底，然后提高到中等水平，最后的目標是實現結果均等。

筆者認為，基本公共服務范圍和均等化程度的確定是一個動態過程，應與一個國家的經濟發展水平相適應。在經濟發展水平較低時，基本公共服務應只包括那些影響人們生存和發展的基礎性項目，并采納較低標準；隨著經濟發展水平的提高，基本公共服務范圍不斷拓寬，標準也不斷提高；當經濟發展水平很高時，基本公共服務最終可拓展為包括所有公共服務，并采納結果平均標準。在特定的經濟發展水平上，基本公共服務各個項目可以采

用不同的標準，即在同一時點上，有的項目采用最低標準，而另外一些項目可能采用結果公平。

我國地域廣闊，各地經濟發展水平差異很大，在當前我國經濟發展整體水平不高、國家可控制財力有限的情況下，將全部公共服務納入均等化范圍的條件還不具備，所以，均等化的公共服務范圍應該有所限制，并且不同的公共服務項目均等化程度應該有所差異。當前我國真正意義上以均等化為目標的只有一般性轉移支付，因此，我們可以從《2008中央對地方一般性轉移支付辦法》找出我國在實踐中執行的基本公共服務范圍和均等化程度。在計算標準支出時，該《辦法》選取的項目主要有：行政、公檢法、教育、文體廣、衛生、農業、林業、城市維護、基本建設、離退休、村級管理和其它支出，這可理解為均等化目標下的基本公共服務范圍。在計算每個項目支出標準時，采用的是全國平均支出水平標準，這正是均等化目標下的均等化程度。筆者認為，我國實踐中的做法雖然簡便易行，但也存在不少問題，比如，將林業、離退休作為單獨項目列出，但環保、社會保障和科技等重要項目卻未單獨列出；所有項目都采用全國平均水平標準，沒有根據當前我國的經濟發展水平分項目確定等。筆者認為，應該根據經濟發展程度來確定基本公共服務的范圍和均等化程度。第一，明確中央政府可用于均等化目標的轉移支付總額。從理論上講，公共品和私人品有一個最優組合，據此可計算出政府應控制的資源，然后按中央掌握財政收入的比重計算中央政府財政收入，再減去中央本級支出和其它目標的轉移支付，剩下部分就是可用于均等化目標的轉移支付總額。在實踐中可以利用GDP和宏觀稅率計算政府控制的資源。第二，在轉移支付總額約束下確定基本公共服務范圍和均等化程度。各項公共服務對人們的影響不同，對那些影響人們生存和發展的公共服務應優先提供，其次是影響經濟發展的，最后為影響人們享受需要的。從程度上講，影響人們起點公平的公共服務都應達到較高水平，而其它方面的公共服務在經濟發展水平較低時可采用較低水平。

根據上面思路，筆者對我國當前基本公共服務均等化作出判定。

二、我國轉移支付模式和方式的選擇問題

財政轉移支付的基本模式只有兩種：縱向轉移支付和橫

向轉移支付。從理論上講，縱向轉移支付主要用于解決由于政府間事權與財權劃分的不對稱所造成的上下級政府之間存在的財政收入能力與支出責任不對稱的問題；橫向轉移支付主要用于解決由于各地區之間的財政收入能力差異以及提供相同的公共服務所存在的成本差異而造成的地區間公共服務水平的不均衡問題(劉溶滄等，2002)。由于中央和地方財權與事權劃分并沒有絕對的標準，財政能力強的地區既可能直接向財政能力弱的地區橫向轉移支付，也可能在財政收入初次分配時中央政府獲得較大部分，使得財政能力強的地區已通過中央政府的縱向轉移支付向財政能力弱的地區轉移支付。因此，實踐中世界上主要有兩種轉移支付模式：單一縱向模式和縱橫交錯模式。兩種模式各有優缺點：單一縱向模式在操作上比較簡便易行，完全以上級政府作主導，但是，強制性色彩較濃，透明度或多或少地受到影響；縱橫交錯模式在中央政府的主持下，對部分轉移支付的實施吸收地方政府直接參與，且由作出貢獻的地方政府按依法計算的結果向接受援助的地方政府直接劃撥財政資金，增加了地區之間相互支援的友誼色彩，使作出貢獻的地區產生一種榮譽感，對接受援助的地區也會產生鞭策效果(李杰剛，1995)。國內學者對我國應采納的模式意見不一，有的主張單一縱向模式(鐘曉敏，1997)，有的主張縱橫交錯模式(劉溶滄，1996)，還有的主張縱向為主、縱橫交錯模式(安體富，2007)。

筆者認為，我國1994年實行分稅制改革以來，中央政府擁有較大的財權(基本上在50％以上)，而事權主要由地方政府承擔(基本上在70％以上)，這就決定了我國的轉移支付模式應以縱向為主。當然，現有轉移支付后，我國各地區財力還相當懸殊，所以，富裕地區向貧困地區的橫向轉移支付也有必要，但應以具體項目的幫扶為主。關于轉移支付的方式組合，劉溶滄(1996)將轉移支付分為一般性轉移支付、專項轉移支付和分類轉移支付三類，并認為我國應以一般性轉移支付為重點，以專項轉移支付相配合，以特殊性轉移支付作補充。安體富(2007)將我國的轉移支付劃分為稅收返還、一般性轉移支付、專項轉移支付和其它轉移支付四類，主張我國應以一般性轉移支付為主，專項轉移支付為輔。王元(2009)將我國的轉移支付劃分為稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付，并認為一般轉移支付用于實現均等化目標，而矯正轄區間外溢效應、增強國家政治控制力和完成中央委托地方事務等目標則主要由專項轉移支付來完成，所以，我國應采取一般性轉移支付與專項轉移支付并重。王雍君等(2002)

主張建立以均等化轉移支付為主，以專項撥款為輔的體系。

國內學者對財政轉移支付各種形式的統計分析是按大類展開的，從統計數據可以發現，稅收返還等照顧地方既得利益的所占比重不斷下降，而財力性轉移支付、專項轉移支付增長較快，所占比重不斷上升。如2007年各類形式的總額和所占比重分別為：兩稅返還3214.8億元(18.6％)，所得稅返還906.3億元(5.2％)，財力性轉移支付7017.2億元(40.5％)，專項轉移支付6186.9億元(35.7％)(孫開，2009)。但按大類統計并不能完全反映我國轉移支付實現基本公共服務均等化的目標。王雍軍(2006)認為，我國現有轉移支付形式中真正以均等化為目標的只有一般性轉移支付；專項轉移支付由于需要地方配套和中央管理能力問題而具有逆向均等化效果；民族地區轉移支付、調整工資轉移支付有違均等化本意；農村稅費改革轉移支付和“三獎一補”轉移支付的均等化效果是不確定的。另外，中央政府對省級政府的一般轉移支付也不能保證地方政府用于提供本轄區的基本公共服務，所以有學者指出，轉移支付的重點對象應是管轄鄉村行政的縣鄉政府和生活在鄉村的低收入人群(朱玲，1999)；均等化轉移支付的對象應該明確規定為縣級轄區，至少應該主要針對縣級轄區，尤其是貧困縣(王雍君等，2002)。筆者認為，我國現有轉移支付方式中，稅收返還與轉移支付目標并不相符，理應取消。當然，在改革中為減少阻力，可以在財權劃分中給予補償，比如共享稅給予地方更大比例、開征新的地方稅種等。專項轉移支付應完善度量指標，減少資金分配自由度。一般性轉移支付最為正規，應當成為我國最主要的轉移支付方式。總之，轉移支付方式選擇應根據轉移支付目標而定。

三、我國轉移支付效果問題

我國轉移支付已有15年的實踐，國內學者利用我國實際的轉移支付數據檢驗了轉移支付與經濟收斂、地方財政努力的關系以及轉移支付的均等化效果，具體檢驗方法和結論如表4所示。

可見，大多數實證檢驗表明我國的轉移支付效果并不理想，主要表現為：在我國現有轉移支付方式中，稅收返還和專項轉移支付效果不佳；轉移支付考慮的因素不太合理等。

四、轉移支付方案設計問題

大多數學者主張根據各地區的財政缺口來分配轉移支付額，這里主要有三個關鍵點。(1)確定可用于各目標的轉移支付資金額。從已有文獻來看，很少有學者進行詳細探討，筆者的主張已在上文中提出，在此不再重復。

(2)確定各地區的標準收入。國內學者提出的具體方案中，許多采用相關替代指標來推算，但筆者贊同《2008中央對地方一般性轉移支付辦法》中的估算方法，即采用按稅種分別計算方法，這樣既準確又切實可行。(3)確定各地區的標準支出，這是最核心的問題。從已有文獻來看，國內學者大多是將我國財政支出分成幾個類別，設定權數，再分類別選取指標計算。筆者主張根據轉移支付目標，接應提供的公共服務項目及其應達到的服務水平來計算標準支出。具體為：對于均等化目標的轉移支付，標準支出=∑(某項公共服務總量×該項公共服務單位成本)。其中公共服務總量不能簡單地由人均公共服務數量與人口總量的乘積得到，因為大多數公共服務在一定范圍內具有非競爭性，所以需要提供的公共服務總量與人口總量并不是簡單的線性比例關系。公共服務總量不僅與人口總量相關，還受人口密度的影響；公共服務單位成本也受多個因素影響，如氣候、地貌等自然環境因素，國土面積，經濟發展程度等。對于矯正轄區間外溢效應目標的轉移支付，需要找出影響外溢效應大小的因素，比如，農林水事務可選取耕地面積、林地面積和糧食產量等指標，科技可選取專利數量和科技人員等指標。對于增強國家政治控制力目標的轉移支付，則需要明確國家照顧的利益群體，如少數民族可選取人口、面積等指標，落后地區可選取人口、人均收入等指標。

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第二篇：我國財政轉移支付制度

我國財政轉移支付制度存在的問題及對策分析

內容摘要：黨的十七大將完善財政轉移支付制度作為深化體制改革的重要內容。十七大報告指出，要健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，加快形成統一規范透明的財政轉移支付制度，提高一般性轉移支付規模和比例，加大公共服務領域投入。這就為完善財政轉移支付制度指明了方向。本文從理論與實踐相結合的角度，闡述了財政轉移支付制度的現狀、面臨的問題，并提出完善我國財政轉移支付制度的政策建議，以為我國宏觀決策提供參考依據。關鍵詞：財政轉移支付 稅收返還 財力性轉移支付 專項轉移支付

在我國，財政轉移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。向居民提供均等化的基本公共物品與服務，不僅是現代國家主權在民理念的重要體現，而且是國家政權及其財政合法性的基礎和來源。因此，財政轉移支付制度具有穩定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關系、實現各地財力均衡和公共服務均等化、促進社會和諧的重要制度安排。現階段我國財政轉移支付具有三個特征：一是總量持續增長。1995年中央的各類轉移支付額為2530億元，到2005年已增長到11483億元，為1995年的4．5倍。二是結構趨于優化。從轉移支付的結構看，體制性轉移支付的比重下降，專項轉移支付和一般性轉移支付比重上升，整個中央轉移支付的格局已由體制性轉移支付占絕對優勢，調整為各占三分之一左右，這標志著我國的轉移支付結構向著合理化的方向發展。三是作用日益凸現。主要表現在：彌補了地方財力的不足；支持了重大經濟改革；促進了地方相對均衡發展。我國財政轉移支付制度存在的問題及原因分析 我國的財政轉移支付制度是在 1994 年分稅制的基礎上建立起來的，是一套由稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付 3 部分構成的、以中央對地方的轉移支付為主的且具有中國特色的轉移支付制度。近年 來，隨著制度的不斷發展，轉移支付的功能得到進 1 步發揮。但是，由于受到一些因素影響，我國財政轉 移支付制度仍存在一些問題，特別是轉移支付結構本身制約了制度的發展。

（1）稅收返還 稅收返還是我國財政轉移支付的主要形式，是地方財政收入的重要來源。因此，稅收返還的設計合理 與否決定了整個制度的合理程度。但是，我國的稅收返還仍以維護地方既得利益的基數法進行分配，體現 了對收入能力較強地區的傾斜原則，維護了較富裕地區的既得利益，與縮小地區間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財政收入，但實際上，地方財政對這部分資金具有最終決定權。（2）財力性轉移支付 財力性轉移支付是為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，由中央財政安排給地方財政的補助支出。財 力性轉移支付是縮小地區財政差距的重要手段，應是財政轉移支付的主要組成部分。盡管 2006 年中央對地 方財力性轉移支付由 1994 年的 99。38 億元提高到 4731。97 億元，占轉移支付總額的比重由 21。6%提高 到 51。8%，但實際比重仍然較低。這主要是因為：我國的財力性轉移支付中有相當 1 部分具有專項用途，易與專項轉移支付混淆，也與其本身的均等化作用相悖。（3）專項轉移支付 專項轉移支付是中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略目標而設立的補助資金，重點用于各 類事關民生的公共服務領域。地方財政需按規定用途使用資金。2006 年，中央對地方專項轉移支付已由 1994 年的 36137 億元增加到 441158 億元，年均增長 23。2%。專項轉移支付的總量呈上升趨勢并非好事，因為，在 3種轉移支付中，專項轉移支付的問題是最多的。首先最突出的問題是其分配方式的不規范。現行專項 轉移支付分配方法沒有按照因素和公式來計算撥款額和配套率，而是憑主觀臆斷或地方配套資金的高低來 確定補助地區和撥款額，直接造成款項的分配過程不透明、項目設置交叉重復、資金投入零星分散，多頭 申請、重復要錢的狀況時有發生。其次是資金使用效率低下。除了扶貧款、救災款等少數幾項之外，拖延、截留、挪用、擠占資金的現象非常普遍。筆者認為，產生上述問題的最根本原因在于我國財政轉移支付制度缺乏法律保障和有效的約束、監督 機制。法制化是財政轉移支付制度的重要基礎，健全的法規是規范轉移支付制度的有力保證。世界上許多 國家普遍以法律形式、甚至通過憲法對財政轉移支付制度作出明確規定。相較之下，我國現行財政轉移支付制度的立法層次較低。近期目標應是逐步規范地方政府縱向轉移支付方式，優化轉移支付結構；遠期目標應是在分稅財政體制趨 于完善的情況下，抑制各地區間經濟發展的不平衡，實現公共服務的均等化。

三、完善我國財政轉移支付制度的若干建議

1.壓縮稅收增量返還，擴大一般性轉移支付。在我國目前地區差異較大的情況下，中央轉移支付應以實現財力均等化為主要目標，轉移支付也主要是一般性轉移支付和專項轉移，但體制性轉移支付占比較大，完全取消并納入一般性轉移支付將不利于改革的順利實施，建議分兩步調整轉移支付的結構。第一步，逐步壓縮稅收返還增量并作為擴大一般性轉移支付的資金來源，同時著力完善一般性轉移支付制度。一是逐步壓縮稅收增量返回。在五年內，分逐步減少稅收增量返回直至完全取消。二是擴大一般性轉移支付的規模，除壓縮的稅收返回增量用于一般性轉移支付外，應確保財政收入增量用于一般性轉移支付的比例，具體比例可采取三至五年一定的方式。三是規范一般性轉移支付分配辦法。應根據不同地區的經濟發展水平和收入差距，以及影響財政收支的客觀因素，核定各地區標準化收入和標準化支出，以因素法取代基數法，據此合理確定對各地區的轉移支付規模，同時公開一般性轉移支付的分配辦法、分配因素的基礎數據和分配結果。第二步，在今后一定時期內，隨著體制性轉移支付比重不斷減少，應取消體制性轉移支付，全部納入一般性轉移支付，按照規范的因素法分配。對調整工資轉移支付等財力性轉移支付也應逐步取消并納入一般性轉移支付。

2.清理整合專項轉移支付，增強分配的規范性、公平性和透明度。一是對現有的專款要認真進行清理，對情況已經發生變化，名不副實的專款和無法體現政策作用的專款應當堅決予以清理。清理出的資金原則上應用于一般性轉移支付。今后設立新的專款應限于中央事權事項或雖不屬于中央事權但帶有全局性以及外部溢出效應的事項。二是整合重復交叉的專款項目。在目前的情況下，要加強各部委之間的聯系溝通，統籌安排中央專項轉移支付資金，避免各自為政。三是以規劃為引導，以因素法為主規范專款分配。四是增強專款分配的透明度，對于采用因素法分配的，應公開分配資金至各省所采用的基礎數據，對于按項目分配的，應公開確定項目的標準，分配的結果也應向各省公開。

3.研究解決轉移支付在地方預算決算的編報問題。一是關于地方（省級）預算報告的編報問題。鑒于中央對地方的各項財力性轉移支付制度都有明確的規定和計算辦法，因此，將財力性轉移支付全額列入地方預算是合理的要求，不應存在技術上的問題。關于中央對地方的專項轉移支

付，確實存在政策變化和變化的問題，但從實際看，各個地方得到的中央專項轉移支付每年都在增長，因此，建議可按上年專項轉移支付基數列入預算，以適當留有余地。二是關于地方（省級）決算報告的編報問題。應該盡快出臺新的制度，明確要求將各類中央轉移支付包括中央對口部門下達的資金全部列入決算，改變各地各行其是、編報不完整的現狀。三是關于市、縣級預決算的編報問題。要從決算報告起步，將上級的所有轉移支付包括從專戶下達的資金全部列入市、縣本級的決算報告；另外，市、縣級的預算報告可考慮將財力性轉移支付先列入預算，但專項轉移支付較為復雜，暫先不列入預算。

4.建立專項轉移支付的績效評價制度，強化激勵約束機制。績效評價制度應體現轉移支付資金的政策目標，以量化指標為主。建議從投資性項目的評價起步，這些項目投資大，對國家和地方的影響大，既有社會效益，又有經濟效益，納入績效評價的技術性難度較小。同時，對專項轉移支付的公益類支出也要逐步納入評價范圍。公益類支出范圍很寬，如養老補助、失業補助、再就業補助、環保、節能等。這類支出社會效益顯著，經濟效益較差，績效評價的難度也相對較大。建議選擇某類公益性支出作為績效評價試點，摸索經驗，逐步擴大。而中央財政在分配專項轉移資金時，應結合上一年對專項轉移支付資金的績效評價結果，對專項轉移支付資金支出效益較好的地區適當加大投入力度，對支出效益不高的地區，要相應調減部分專項資金，以促進地方政府加強對專項轉移支付資金的管理。同時，人大、政府、財政都應采取相應的措施加強對中央轉移支付資金的監督，提高中央轉移支付資金的使用效益，審計部門也應當加大力度，開展對中央轉移支付資金的效益審計，并及時向本級政府報告審計結果。

5.完善財政轉移支付的法律制度。目前我國的政府間轉移支付制度依據的主要是1993年國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定和1995年財政部制定的過渡期財政轉移支付辦法等。上述決定和辦法屬于行政規章的層次，立法層次較低，缺乏權威性，制約了財政轉移支付制度的完善以及市場經濟體制改革的推進。

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第三篇：財政轉移支付

財政轉移支付

財政轉移支付是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平的均等化為主旨，而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。中文名

財政轉移支付 外文名

Financial transfer payment 基 礎

各級政府之間存在的財政能力差異 主 旨

實現各地公共服務水平的均等化 目錄 形式

轉移支付的模式主要有三種，一是自上而下的縱向轉移，二是橫向轉移，三是縱向與橫向轉移的混合。

中央對地方轉移支付由財力性轉移支付和專項轉移支付構成。

財力性轉移支付是指為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實現地區間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統籌安排。財力性轉移支付包括一般性轉移支付、民族地區轉移支付等。專項轉移支付是指中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需按規定用途使用。

專項轉移支付重點用于教育、醫療衛生、社會保障、支農等公共服務領域。

2009年起，進一步規范財政轉移支付制度。將中央對地方的轉移支付，簡化為一般性轉移支付、專項轉移支付兩類。一般性轉移支付，主要是中央對地方的財力補助，不指定用途，地方可自主安排支出；而專項轉移支付，主要服務于中央的特定政策目標，地方政府應當按照中央政府規定的用途使用資金。為縮小地區間財力差距，逐步實現基本公共服務均等化，中央財政設立均衡性轉移支付，包含在一般性轉移支付中，不規定具體用途，由接受補助的省級政府根據本地實際情況統籌安排。[1] 原則

在1994年實行分稅制體制改革前，我國做了大量的財政轉移支付的工作，1994年實行分稅制體制改革后才從西方引進了轉移支付的概念。我國中央財政是從1995年開始正式實施過渡期轉移支付辦法。根據IMF《政府財政統計手冊》中的支出分析框架，政府轉移支付有兩個層次，一是國際間的轉移支付，包括對外捐贈、對外提供商品和勞務、向跨國組織交納會費；二是國內的轉移支付，既有政府對家庭的轉移支付如養老金、住房補貼等，又有政府對國有企業提供的補貼，還有政府間的財政資金的轉移。一般我們稱的財政轉移支付，是指政府間的財政資金轉移，是中央政府支出的一個重要部分，是地方政府重要的預算收入。在西方國家，財政支出的重要分類就是分購買支出和轉移支出。現況

我國仍實行的不是很規范的轉移支付制度。主要制約因素：一是各級政府的職責和事權尚未明確劃分，財政支出的劃分與事權是緊密聯系的，難以確定標準的收支概念；二是我國的中央財政仍十分困難，使轉移支付制度缺乏充足的財力支持；三是既得利益調整的力度過大，困難很大；四是由于體制、經濟結構、自然環境和人口狀況等因素影響，地區間經濟發展水平相差很大、發展能力存在極大差別，致使通過轉移支付實現地區均衡難以在短期內實現；五是基礎性數據統計、收集有很大難度。

我國財政轉移支付制度存在雙向的資金往來關系，不僅包括上級對下級的撥款，而且包括下級政府對上級政府的繳款。主要有以下幾項內容： 1.體制補助或上解 2.稅收返還 3.專項撥款 現狀

目前我國中央財政對地方財政的轉移支付包括財力性轉移支付、專項轉移支付、稅收返還及體制補助四種方式。其中，財力性轉移支付又包括：一般性轉移支付、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付和年終結算財力補助等方式。按照轉移支付形式的性質劃分，轉移支付又可以分為以下幾大類：

（1）稅收返還、體制補助和結算補助，這幾部分是1994 年分稅制財政體制改革后財政轉移支付的主要組成部分，其性質是維護既得利益，是舊體制的延續，不具有均等化功能。

（2）一般性轉移支付，是在支付過程中按規范和均等化的原則進行，這是國際上通常稱為的均衡性轉移支付。

（3）專項轉移支付，服務于中央宏觀政策目標，用于增加農業、教育、衛生、文化、社會保障、扶貧等方面的專項撥款，這些重點項目主要用于中西部地區。但其核定并不規范，加之往往被層層截留和被擠占、挪用，其性質屬于非均等化轉移支付。

（4）其他轉移支付，包括上述的民族地區轉移支付、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、“三獎一補”轉移支付等，其性質屬于專項轉移支付，但在一定程度上又具有均等化的性質。

第四篇：我國財政轉移支付制度的問題及對策

目 錄

內容摘要 關鍵詞

一、我國轉移支付制度現狀(一)轉移支付制度的產生和分類。(二)我國財政轉移支付的規模與結構。(三)中央和地方財政收支關系現狀。

二、我國現行財政轉移支付制度存在的問題(一)我國政府財權、事權劃分不合理。(二)我國財政轉移支付體系不夠健全。(三)我國財政轉移支付結構不合理。

(四)我國財政轉移支付資金安排監督管理不嚴。(五)我國財政轉移支付標準規范程度不夠。(六)我國財政轉移支付立法不完善。

三、國際經驗借鑒(一)美國財政補貼制度。(二)德國橫向轉移支付制度。

四、完善我國財政轉移支付制度相關對策

(一)適時調整中央政府和地方政府收入劃分范圍和比例。(二)增加地方稅收返還比例。(三)規范地方財政支出。

(四)一般性轉移支付與專項轉移支付并重，擴大財政轉移支付規模。(五)建立完善統一規范的轉移支付制度框架。

(六)建立以轉移支付為主的主體功能區財稅體制及政策體系。(七)改進轉移支付分配方法和資金管理，提高轉移支付科學性、規范性和透明度。

(八)加強財政立法力度。

(九)進一步完善我國的分稅制財政體制，明確劃分中央政府和地方政府之間的事權、財權的范圍。(十)不斷優化財政轉移支付結構。(十一)完善省以下財政轉移支付制度。

(十二)集中財力，加大對貧困地區的轉移支付力度。(十三)建立縱橫交錯的財政轉移支付形式。參考文獻

3456789101112*********33435-

第五篇：我國財政轉移支付制度內容、問題及完善

我國財政轉移支付制度內容、問題及完善

13法碩 劉軍SA13216913

內容摘要：所謂財政轉移支付制度(Financial Transfer Payment System)，是指處理中央政府和地方政府間關系、實現公共服務均等化以及促進社會和諧的重要制度安排。我國實行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發展，轉移支付的功能得到進一步發揮：中央對地方的財政轉移支付總額增長很快，1994年為2389.09億元，2008年增長到2.294561萬億元。我國財政轉移支付最關鍵主要的第一位目標是實現基本公共服務均等化；而均等化的基本公共服務范圍和服務水平亦應與我國經濟發展水平相適應，所以影響人們生存和發展的公共服務應優先提供，影響人們起點公平的公共服務應達到較高水平。另外，轉移支付方式要根據轉移支付目標而定，我國應建立以縱向為主、縱橫交錯的轉移支付模式。

最后，由于受到一些因素影響，我國財政轉移支付制度仍存在一些問題，我國目前轉移支付效果不太理想，在構建和諧社會與中國夢的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉移支付制度加以研究與進行規范。

關鍵詞：財政轉移支付 一般轉移支付 專項轉移支付 基本公共服務 一．研究背景及現象

（一）在所有的國家都存多級政府，政府間的財政轉移支付已經吸引了許許多多經濟學家的注意。他們的許多討論集中在如何判斷政府間的轉移支付。人們提出了三個主要的理由。首先，人均收入低、（二）基于以上之分析，我們知曉，所謂財政轉移支付，也稱政府轉移支付、預算轉移支付或預算補助，是指在多級政府分稅體制下，一級政府為實現某種目的，將一部分預算資金及其使用權無償轉移給其他政府的制度。而我國的財政轉移支付制度是在1994年分稅制的基礎上建立起來的，是一套由稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付三部分構成的、以中央對地方的轉移支付為主的且具有中國特色的轉移支付制度。我國實行分稅制改革以來，隨著制度的不斷發展，轉移支付的功能得到進一步發揮；這些年來，這一體系對確保困難地區政府正常運轉和基本公共服務的提供、遏制地區間財力差距的擴大趨勢和國家重大政策的順利實施發揮了重要作用。

如前所述，在我國，財政轉移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度；向居民提供均等化的基本公共物品與服務，不僅是現代國家主權在民理念的重要體現，而且是國家政權及其財政合法性的基礎和來源。在具體實踐中，自1995年到2005年，中央對地方一般性轉移支付規模從21億元增加到1121多億元。專項轉移支付從1993年的360億元增加到2005年的3517億元。2005年，除稅收返還和體制性補助4144億元外，中央財政安排各類轉移支付補助達到7330億元，在一定程度上推動了基本公共服務均等化，緩解了縣鄉財政困難。因此，財政轉移支付制度具有穩定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關系、實現各地財力均衡和公共服務均等化、促進社會和諧的重要制度安排。

移支付，是年年都有的經常性收入返還。中央財政對地方稅收返還數額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數額，并以此作為中央對地方稅收返還基數，保證1993年地方既得財力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數確定，即全國增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。中央財政按核定的各地所得稅基數，對地方凈上劃中央收入實行基數返還。國家對人民的稅收返還。我國的政策是“取之于民，用之于民”。稅收雖然不能直接歸還給每個具體的納稅人，但具有整體的返還性。

其二，是財力性轉移支付。此類轉移支付不規定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉移支付或無條件轉移支付。一般性轉移支付的基本目標是基本公共服務均等化。這部分中央不規定具體用途，由地方政府根據自己的需要安排。財力性轉移支付又分為一般性轉移支付、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付和年終結算財力補助。

其三，專項轉移支付。此類轉移支付有附加條件規定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉移支付。專項轉移支付是以政府間支出責任劃分為依據，對承辦應由上級政府承擔的事務的政府給予一定的轉移支付。專項轉移支付是中央政府為了實施其宏觀政策目標，以及對地方政府代行一些中央政府職能進行補償設立的補助地方的專項資

但是，我國的稅收返還仍以維護地方既得利益的基數法進行分配，體現了對收入能力較強地區的傾斜原則，維護了較富裕地區的既得利益，與縮小地區間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財政收入，但實際上，地方財政對這部分資金具有最終決定權。

（二）其次，關于一般性轉移支付

在財力性轉移支付中，調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、縣鄉獎補轉移支付、退耕還林轉移支付都是特定改革和政策措施下增加的轉移支付，具有專項用途，將其歸入專項轉移支付中去更為確切；如果不能并入專項轉移支付，可以考慮按因素法計算確定，將其列入一般性轉移支付中。同時，應適度提高一般性轉移支付的規模。可確定一般性轉移支付資金占中央財政收入增量中的比例與增長速度，并制定一個中長期的增長目標和資金來源擴展計劃，逐步擴大均等化轉移支付的作用。加大并規范一般性轉移支付，控制專項轉移支付規模。綜合考慮人均收入、公共服務成本、主體功能區建設等多種因素，完善轉移支付因素法計算公式，逐步縮小地區間財力差距，實現地區間基本公共服務均等化。同時，在保持分稅制框架基本穩定前提下，完善中央與地方共享稅分成辦法，適當提高中央財政集中程度，繼續加大對革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的財政支持力度。

（三）再次，關于專項轉移支付制度

專項轉移支付是中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略

如《財政法》、《預算法》和《財政監督法》等，對轉移支付制度的原則、內容、形式、依據、用途和監督加以規范。特別是要盡快修改《中華人民共和國預算法》，增加有關財政轉移支付的條款，賦予轉移支付相應的法律地位。同時，應制定關于財政轉移支付的單行法規，對轉移支付的政策目標、資金來源、分配形式、分配程序和分配公式等作出統一規定。

四．結論

財政轉移支付是處理府間關系的重要制度,它是構建分稅制財政體制的要素，它是協調府間財政關系，實現公共政策的重要工具。第一，財政轉移支付具有資金的預算性、對象的政府性和產權轉移的無償性等三個基本特點；第二，財政轉移支付是隨著分稅制預算體制而產生的，是構成預算體制的三大要素之一，這些要素也稱為制度。它的基本作用是彌補分稅制度的缺陷，調節府間財力關系，同時，它也是協調府間關系，實現公共政策的重要工具，我國財政轉移支付最主要的目標是實現基本公共服務均等化。除此之外，由于受到一些因素影響，我國財政轉移支付制度仍存在一些問題，我國目前轉移支付效果不太理想，在構建和諧社會與中國夢的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉移支付制度加以研究與進行規范；建立規范化的財政轉移支付制度還必須進行一系列相配套的改革措施，這些措施具體包括：政治體制、戶籍體制、國庫體制、稅收制度、預算管理制度、政府審計體系等，使之與財政轉移支付制度相適應。

總之，在構建和諧社會的大背景下，必須立足長遠，循序漸進地對我國的財政轉移支付制度進行規范。近期目標應是逐步規范地方政府縱向轉移支付方式，優化轉移支付結構；遠期目標應是在分稅財政體制趨于完善的情況下，抑制各地區間經濟發展的不平衡，實現公共服務的均等化。五．參考文獻：

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