第一篇：關(guān)于“營(yíng)改增”后發(fā)票報(bào)銷注意的問(wèn)題

請(qǐng)大家報(bào)銷的時(shí)候注意以下問(wèn)題：

1、車票、火車票、飛機(jī)票等旅客運(yùn)輸服務(wù)和餐飲服務(wù)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，用于集體福利的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，以上票據(jù)不需獲取增值稅專用發(fā)票。

2、辦公用品、低值易耗品、電子耗材、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、修理費(fèi)、水電氣費(fèi)、線路費(fèi)、通訊費(fèi)、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需獲取增值稅專用發(fā)票，但是會(huì)議費(fèi)發(fā)票或清單里有“餐費(fèi)”字樣的部分不能抵扣。地稅的住宿費(fèi)發(fā)票可以使用到6月30日。

3、2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，帶有地稅或國(guó)稅監(jiān)制的發(fā)票可以抵扣，財(cái)政票據(jù)不能抵扣）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

4、集中采購(gòu)的發(fā)票拿來(lái)了要看下開(kāi)票日期，對(duì)照合同看看發(fā)票內(nèi)容是否和合同內(nèi)容一致，保證專票可以抵扣。

5、無(wú)論取得專票還是普票，發(fā)票抬頭要開(kāi)公司規(guī)范全稱，發(fā)票項(xiàng)目齊全、字跡清楚、不得壓線和錯(cuò)格，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都要加蓋發(fā)票專用章。

第二篇：營(yíng)改增費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票規(guī)范

一、營(yíng)改增后發(fā)票要求

1.新增營(yíng)業(yè)稅納入增值稅必須提供專票范圍：房租物管費(fèi)、住宿費(fèi)（備注欄要寫(xiě)上名字與身份證號(hào)）、培訓(xùn)費(fèi)（培訓(xùn)通知，培訓(xùn)簽到，培訓(xùn)內(nèi)容）、會(huì)務(wù)費(fèi)（帶上會(huì)議通知，簽到表，會(huì)議內(nèi)容）、租車費(fèi)（備注欄要寫(xiě)上來(lái)回地點(diǎn)）、租賃費(fèi)備注欄上寫(xiě)租賃地址、場(chǎng)租費(fèi)（備注欄上寫(xiě)場(chǎng)地地址）、旅行社業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用（合同）、攜程等代理機(jī)構(gòu)開(kāi)具的機(jī)票費(fèi)等。

2.五類發(fā)票（國(guó)稅）可繼續(xù)使用：景點(diǎn)門票、過(guò)路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.無(wú)需開(kāi)具專票費(fèi)用：餐飲費(fèi)、交通費(fèi)（第三方代開(kāi)的約車服務(wù)費(fèi)等除外）、免稅險(xiǎn)種的費(fèi)用、用于集體福利的費(fèi)用、出差的機(jī)票（行程單）、火車票等。4.要求提供專票費(fèi)用：資料費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公用品、低值易耗品、電子耗材。說(shuō)明：發(fā)票附件是經(jīng)過(guò)稅控機(jī)直接打印，不接收自行打印或手工填寫(xiě)。

5.私車租賃給企業(yè)使用，其維修費(fèi)不能報(bào)銷；公司名下車輛，維修費(fèi)發(fā)票備注欄要填上車牌號(hào)碼。

6.地稅發(fā)票基本取消：景點(diǎn)門票、過(guò)路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，冠名發(fā)票。

說(shuō)明：不在本企業(yè)繳交社保人員不接受報(bào)銷。

二、發(fā)票要求詳細(xì)說(shuō)明（按費(fèi)用口徑）

三、注意事項(xiàng)

1.過(guò)渡期時(shí)間要求：5 月1 日之后需按上述要求開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于過(guò)渡期票據(jù)，開(kāi)票時(shí)間為5 月1 日前的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至6 月30 日。因部分地方稅局規(guī)定：2016 年4 月30 日前領(lǐng)用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的情況。對(duì)于此種情況開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可允許使用至6 月30 日（注意此處僅指已領(lǐng)用及印有單位名稱的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票）。

2.不同納稅人開(kāi)票要求：一般納稅人必須開(kāi)具增值稅專票。小規(guī)模納稅人可開(kāi)專票或普票，對(duì)于小規(guī)模納稅人的零星費(fèi)用，如辦公用品（單筆金額500 元以下），快遞費(fèi)（單筆金額300 元以下）發(fā)票等，可不強(qiáng)制要求開(kāi)具專票，但大額或統(tǒng)一采購(gòu)的需要求對(duì)方前往稅局代開(kāi)專票。

3.專票抵扣期限：增值稅專用發(fā)票自開(kāi)具之日起180 天內(nèi)必須認(rèn)證抵扣，逾期不能抵扣。經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)人員，保證專票及時(shí)認(rèn)證抵扣；

4.票據(jù)信息完整性：專用發(fā)票的信息有嚴(yán)格規(guī)定，信息錯(cuò)誤易導(dǎo)致認(rèn)證不通過(guò)。需要經(jīng)辦人員對(duì)發(fā)票類型（是否帶有“專用字樣”）、公司名稱、內(nèi)容、金額以及開(kāi)票時(shí)間等發(fā)票信息進(jìn)行初步審核；確保票面的字跡清晰，不得壓線，蓋有專用章；

5.稅金損失責(zé)任：若供應(yīng)商無(wú)法按照約定提供增值稅專用發(fā)票，原則上應(yīng)拒絕或按合同約定由供應(yīng)商承擔(dān)稅金損失；

6.發(fā)票遺失處理：若發(fā)票遺失，應(yīng)盡快通知財(cái)務(wù)人員，由供應(yīng)商向稅局申請(qǐng)《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明》，并請(qǐng)供應(yīng)商提供記賬聯(lián)的復(fù)印件及加蓋公章；經(jīng)辦人還應(yīng)在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊登遺失聲明。

7.發(fā)票粘貼要求：增值稅專用發(fā)票綠色抵扣聯(lián)需進(jìn)行抵扣，請(qǐng)勿粘貼，使用回形針固定即可。

四、增值稅專票開(kāi)票信息

公司名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

一般納稅人登記號(hào)（國(guó) 稅 號(hào)）：440***3

組織代碼 公司地址：廣州市番禺區(qū)南村鎮(zhèn)興業(yè)路8號(hào)

電

話 : 020-66826868

傳

真 : 020-34763169 開(kāi)戶名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

開(kāi)戶銀行：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司廣州番禺南村支行

開(kāi)戶帳戶：4400***52265 銀行行號(hào)：1055 8101 8114

五、201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用報(bào)銷時(shí)效。

營(yíng)改增環(huán)境下，201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用在201606內(nèi)全部列支，不能在201607后（含7月）內(nèi)做帳務(wù)處理。

需要網(wǎng)上申報(bào)報(bào)銷的單據(jù)，請(qǐng)于2016年07月5日前寄回公司相關(guān)人員；

做法：總部審計(jì)人員在7月10日前交財(cái)務(wù)帳務(wù)處理。超時(shí)限的費(fèi)用單據(jù)依國(guó)家政策不稅前列支，公司支付此類費(fèi)用，視為個(gè)人收入必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

不需要網(wǎng)上申報(bào)報(bào)銷的單據(jù)，請(qǐng)按通知職人員告知日期內(nèi)提交，超期莒南個(gè)人所得稅計(jì)算扣稅。

說(shuō)明：財(cái)務(wù)一律不預(yù)收任何單據(jù)。

第三篇：關(guān)于“營(yíng)改增”問(wèn)題

關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開(kāi)展稅收自查和

專項(xiàng)納稅評(píng)估的工作方案

各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：

根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開(kāi)展稅收自查和納稅評(píng)估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：

一、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

二、納入本次稅收自查和納稅評(píng)估的具體對(duì)象。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計(jì)納稅人。

㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺(tái)、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等

單位）。

㈣2011納稅50萬(wàn)元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評(píng)估的主要內(nèi)容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執(zhí)行情況；

（三）、發(fā)票使用情況。

四、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的所屬時(shí)期。

這次稅收自查和納稅評(píng)估的所屬時(shí)期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評(píng)估所屬時(shí)期追索至欠稅和備案。

五、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的方法。

㈠各區(qū)局對(duì)上述營(yíng)改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評(píng)估名單。

㈡組織確定評(píng)查對(duì)象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見(jiàn)附件1-4）進(jìn)行自行檢查。

㈢開(kāi)展納稅評(píng)估。自查的基礎(chǔ)上，對(duì)有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評(píng)估，各區(qū)局納入評(píng)估的戶數(shù)不得低于評(píng)查對(duì)象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長(zhǎng)期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進(jìn)行專項(xiàng)稽查。對(duì)拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬(wàn)元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項(xiàng)稽查和清繳欠稅。

六、時(shí)間安排。

此項(xiàng)評(píng)查工作分三個(gè)階段進(jìn)行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評(píng)估和稅款入庫(kù)期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項(xiàng)稽查及總結(jié)期。

七、幾點(diǎn)要求。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營(yíng)改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國(guó)財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對(duì)些項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

2、專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評(píng)查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，組織精干力量，切實(shí)做好營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)的稅收自查和納稅評(píng)估工作。

3、追繳欠稅。對(duì)清理出來(lái)的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時(shí)入庫(kù)、應(yīng)收盡收。

附件：1-4（交通運(yùn)輸、勘察設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。

武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處

武漢市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦公室

二○一二年七月十二日

第四篇：營(yíng)改增50個(gè)實(shí)務(wù)及發(fā)票問(wèn)題

營(yíng)改增50個(gè)實(shí)務(wù)及發(fā)票問(wèn)題

1.建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)仍需開(kāi)具外管證,可以在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具發(fā)票

2.5月1日起，原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。國(guó)稅局向同級(jí)地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

3.6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅。

4.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

5.營(yíng)改增項(xiàng)目5月1日前已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票不需要再繳納增值稅 6.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 7.其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，除上述項(xiàng)目以外其他個(gè)人發(fā)生其他應(yīng)收行為不可代開(kāi)專票 8.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

10.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。11.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

12.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。13.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。14.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。15.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

16.適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

17.營(yíng)改增后，為保證不影響購(gòu)房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購(gòu)房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對(duì)預(yù)收款時(shí)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開(kāi)具全額的增值稅發(fā)票。（山東口徑）18.本著不影響現(xiàn)有財(cái)政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在每個(gè)項(xiàng)目所在地均辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，獨(dú)立計(jì)算和繳納稅款；對(duì)于未在項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記的，參照銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)辦法進(jìn)行處理，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按照5%進(jìn)行預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，并自行開(kāi)具發(fā)票，對(duì)于不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

19.建筑企業(yè)，選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，征收率為3%。同時(shí)，可以開(kāi)具《增值稅專用發(fā)票》。20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

21.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，2016年4月取得的老項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證不能在5月份抵扣

22.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。23.增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。但是，對(duì)小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

24.不動(dòng)產(chǎn)租賃在選擇5%簡(jiǎn)易征收辦法的情況下，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人可以自行開(kāi)具，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)

25.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易征收方式的老項(xiàng)目，可以自行開(kāi)具5%征收率的專用發(fā)票。26.除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

27.營(yíng)改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可以按照不同稅率分別開(kāi)具。

28.除另有規(guī)定外的，不同稅率可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。29.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)應(yīng)全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票，不需要按比例劃分后分別開(kāi)具地稅和國(guó)稅票

30.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)，租賃給其他個(gè)人的情況下不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

31.物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。自來(lái)水公司、供電局給物業(yè)公司可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

32.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。33.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購(gòu)進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不可抵扣 34.納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可按規(guī)定進(jìn)行抵扣 35.員工因公出差，住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)

36.企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

37.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（除個(gè)別地區(qū)特殊規(guī)定，如北京按照核定抵扣）

38.購(gòu)買債券股票支付的手續(xù)費(fèi)，屬于證券公司等單位提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

39.一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

40.納稅人已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售行為，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅行為中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票。41.門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

42.國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。43.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

44.銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

45.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。46.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

47.納稅人部分服務(wù)以差額作為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

48.對(duì)于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項(xiàng)目部不需要開(kāi)具發(fā)票，不必購(gòu)買安裝稅控設(shè)備。

49.納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，按照工程進(jìn)度在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，與按合同約定收到的款項(xiàng)不一致時(shí)，以按合同約定收到的款項(xiàng)為準(zhǔn)，確認(rèn)銷售額。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

50.納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。

第五篇：營(yíng)改增后發(fā)票實(shí)務(wù)問(wèn)題50問(wèn)

營(yíng)改增后發(fā)票實(shí)務(wù)問(wèn)題50問(wèn)

1.企業(yè)一直在國(guó)稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎？ 答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級(jí)版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級(jí)版稅控設(shè)備。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

4.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼而法人是外國(guó)人的,怎樣錄入身份證號(hào)？ 答：錄入法人的護(hù)照號(hào)碼。

5.營(yíng)改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開(kāi)發(fā)票嗎？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

7.營(yíng)改增之后，旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的，其他個(gè)人不能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

10.營(yíng)改增后個(gè)體工商戶可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶初次申領(lǐng)《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票最高開(kāi)票限額一萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可申領(lǐng)總面額不超過(guò)三萬(wàn)元的北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。

11.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個(gè)體工商戶，下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：

1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額一萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。2.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量25份。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量25份。4.北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票：總面額不超過(guò)三萬(wàn)元。

12.營(yíng)改增一般納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng)，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請(qǐng)，審批(包含初次和變更)其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票最高限額。1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額依納稅人申請(qǐng)確定，最高持票數(shù)量50份。13.營(yíng)改增中的哪些情況不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。”

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

四、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

五、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

六、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

七、提供旅游服務(wù)，從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對(duì)外支付旅游費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。”

八、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

九、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

14.營(yíng)改增后國(guó)稅部門是否有定額發(fā)票提供？

答：有。《北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》繼續(xù)使用。

15.北京市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務(wù)，之前已經(jīng)在地稅局代開(kāi)了部分發(fā)票，剩余部分業(yè)務(wù)需要在2016.5.1之后開(kāi)具發(fā)票，納稅人咨詢，到時(shí)候應(yīng)該到國(guó)稅還是地稅開(kāi)具發(fā)票？

答：2016年5月1日之后提供建筑服務(wù)，應(yīng)使用國(guó)稅發(fā)票。16.健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

17.2016年5月1日之后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票，是否還能使用？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。18.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包含其他個(gè)人），能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

19.2016年5月1號(hào)之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：營(yíng)改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

20.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開(kāi)票量小，國(guó)稅部門是否可以辦理代開(kāi)房租發(fā)票業(yè)務(wù)？

答：納稅人確實(shí)開(kāi)票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

21.發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，受讓方為法人企業(yè)，能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

22.生活服務(wù)業(yè)納稅人使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)找不到商品編碼，是什么原因？如何處理？ 答：正常聯(lián)網(wǎng)情況下，開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)升級(jí)或者提示強(qiáng)制升級(jí)。如果在開(kāi)票系統(tǒng)中無(wú)法查找到新編碼，請(qǐng)連接互聯(lián)網(wǎng)按照系統(tǒng)提示升級(jí)開(kāi)票軟件。

23.2016年5月1號(hào)以后發(fā)現(xiàn)原來(lái)開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票有誤，如何處理？

答：如果納稅人還有剩余的地稅發(fā)票，可以自行開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票；如果已經(jīng)沒(méi)有地稅發(fā)票了，可以在收回地稅發(fā)票全部聯(lián)次并作廢后，再重新開(kāi)具一張正確的增值稅普通發(fā)票。24.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票嗎？需要什么資料？

答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開(kāi)普通發(fā)票付款方書(shū)面確認(rèn)證明》。

25.建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票？

答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開(kāi)票，總包方按規(guī)定全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。

26.若營(yíng)改增企業(yè)既有營(yíng)業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？

答：在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票應(yīng)繳銷。

27.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過(guò)500萬(wàn)，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票？還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開(kāi)？

答：可以代開(kāi)。

28.一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開(kāi)，還是由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票？

答:一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票。

29.建筑業(yè)分包，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以差額的分包款能不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票？ 答：可以。

30.原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，不買稅控機(jī)具？

答：不可以。需要在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

31.企業(yè)提供旅游服務(wù),適用差額征稅，開(kāi)票時(shí)能否就差額部分全額開(kāi)具增普票，其他金額全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

32.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開(kāi)票，是否還可以針對(duì)已經(jīng)差額的部分再開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？ 答：不可以。

33.營(yíng)改增之前開(kāi)具了購(gòu)房人為A的地稅發(fā)票，營(yíng)改增后因?yàn)橘?gòu)房資格問(wèn)題，需要重新開(kāi)具購(gòu)房人為B的發(fā)票，這種情況能否開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開(kāi)具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開(kāi)具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對(duì)于需要重現(xiàn)開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)票稅額和原開(kāi)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開(kāi)具零稅率增值稅普通發(fā)票。

34.公司替員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

35.適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購(gòu)貨方開(kāi)具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？ 答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

36.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？ 答：務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫(kù)。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服值稅發(fā)票。

37.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具？ 答：應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開(kāi)具。38.營(yíng)改增后，哪些小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（名單見(jiàn)該文件附件）月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。

試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

39.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？ 答：不可以。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

40.企業(yè)從街道、居委會(huì)等無(wú)稅務(wù)登記的單位租入土地，簽訂土地租賃合同，出租方是否可以到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

41.其他個(gè)人出租房屋，月租金收入在3萬(wàn)以下，是否可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？ 答:可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要繳納稅款。其他個(gè)人出租房屋給個(gè)人用于消費(fèi)，不可代開(kāi)專票。

42.企業(yè)與商場(chǎng)簽訂協(xié)議，消費(fèi)者使用企業(yè)的卡在商場(chǎng)購(gòu)買貨物可以享受一定的折扣，最終由企業(yè)將這部分折扣的費(fèi)用補(bǔ)給商場(chǎng)，商場(chǎng)是否可以給企業(yè)開(kāi)專票？

答：折扣部分的費(fèi)用，商場(chǎng)可以給企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

43.營(yíng)改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不在其經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，納稅人是否可以直接自行開(kāi)具發(fā)票？如果可以自行開(kāi)具，開(kāi)票系統(tǒng)中沒(méi)有相應(yīng)的稅率可以選擇，應(yīng)該如何處理？

答：營(yíng)改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，符合自行開(kāi)具條件的，可以直接自行開(kāi)具發(fā)票。如開(kāi)票系統(tǒng)中沒(méi)有相應(yīng)稅率或者征收率可以選擇，可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)增加相應(yīng)稅目。

44.購(gòu)貨方企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票丟失前未認(rèn)證，銷貨方企業(yè)提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件給購(gòu)貨方辦理認(rèn)證，但是銷貨方在開(kāi)出這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票至購(gòu)貨方丟失該發(fā)票期間辦理了三證合一，稅號(hào)有變化，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件是否還可以認(rèn)證？若不可以，如何處理？

答：上述情況下，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件可以認(rèn)證。45.保險(xiǎn)公司為很多輛車上車險(xiǎn)，匯總開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，下附用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的清單。稅率在清單上面顯示，發(fā)票上的金額和稅額是正確的，稅率的欄次為空白。請(qǐng)問(wèn)這樣的發(fā)票合法有效嗎？

答：如果清單上開(kāi)具的是不同稅率的事項(xiàng)，發(fā)票票面欄次會(huì)出現(xiàn)空白的情況。

46.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)系統(tǒng)提示選擇“是否享受稅收優(yōu)惠”，請(qǐng)問(wèn)該種情況如何勾選？

答：勾選“是”享受稅收優(yōu)惠。

47.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)文件規(guī)定，保險(xiǎn)公司扣繳增值稅，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，是按月還是按季開(kāi)票？

答：保險(xiǎn)公司是按月申請(qǐng)匯總代開(kāi)發(fā)票。（保險(xiǎn)公司中的小規(guī)模納稅人除外）48.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票，車船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)）規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。”

因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。

49.稅控系統(tǒng)升級(jí)之后，納稅人可自行開(kāi)具紅字發(fā)票。如果納稅人申請(qǐng)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，怎么處理？

答：使用升級(jí)版稅控器的納稅人如果申請(qǐng)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，應(yīng)按以下情況分別處理： 1.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表未上傳的，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，無(wú)需到大廳處理； 2.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表已上傳成功的，應(yīng)憑紙質(zhì)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）、情況說(shuō)明（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理撤銷。

50.代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該給納稅人幾聯(lián)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。