第一篇：營改增后如何規范發票管理

營改增后如何規范發票管理

一是準確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發票管理辦法等相關法律法規要求，將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人，劃分的標準是納稅人是否辦理了稅務登記。辦理了稅務登記或按稅收征管法有辦證義務的納稅人，為自開票納稅人，有用票需求的，應自己開具發票，不得找稅務機關或其他納稅人代開。沒有辦理稅務登記義務的納稅人，為代開票納稅人，包括偶爾發生應稅行為的非企業性單位和廣大自然納稅人，他們有用票需求的，應找稅務機關代開或稅務機關委托的其他合法單位代開，不得找其他自開票納稅人開具。以此劃分開票納稅人類型，堅持權利義務對等原則，劃清了稅務機關和納稅人的權利義務，有利于保證雙方權利義務的實現，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營改增后，原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都用增值稅發票，納稅人數量多，需求各異，必須結合各類納稅人的實際，采取不同的方法來滿足他們的用票需求。首先，對起征點以上和起征點以下納稅人要區分對待，起征點以上納稅人開票原則上進入增值稅防偽稅控升級版，使用新系統開具發票，稅控器具費用從應納稅款中抵扣；起征點以下納稅人，根據納稅人意愿，可選擇使用增值稅防偽稅控升級版、UK數字證書、原有地稅稅控器具、定額發票等方式開票。其次，一般納稅人和小規模納稅人根據其業務需求，區別開票。一般納稅人使用防偽稅控系統升級版開具增值稅專用發票和普通發票，不得利用其他器具開票；小規模納稅人，由納稅人用稅控器具開具普通發票，需要開具專用發票的，由稅務機關代開。再次，對行業特點不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發票。針對飲食、二手房交易、停車管理服務、出租車、過橋過路通行服務等特殊行業，允許他們根據自身的特點，使用增值稅防偽稅控系統升級版、卷筒、計價器出票、手撕定額等形式開票；最后，對沒有辦理稅務登記義務的納稅人由稅務機關或稅務機關委托的合法代開機構進行代開。他們有用票需求的，持合法證明，隨到隨開，當即繳納稅款或免稅。

三是規范新老納稅人用票標準。

推行營改增后，原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都是增值稅納稅人，在發票使用方面應享受一樣權利，履行一樣義務，統一用票標準。按營改增試點納稅人銷售不動產和個人出租不動產相關規定，自然人可以申請地稅機關代開增值稅專用發票。而原增值稅自然人是不可申請代開增值稅專用發票的。如此一來，這似乎對原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。在給予營改增試點納稅人開票優惠的同時，也要對原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物，需要代開專用發票也明確應該允許，以便他們享受同樣的優惠。另外，對原增值稅不足起征點小規模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發票的問題，也應比照自然人允許代開。

四是服務兜底，千方百計解決納稅人困難。

稅務機關和稅務人員要樹立依法使用發票是納稅人的一項權利更是一項權益的觀念，不僅要給予，更必須加以保障。無論是自開票納稅人還是代開票納稅人，無論在任何時點，遇到用票困難，只要需求合法，在通過其他途徑得不到解決的情況下，稅務機關最后都應無條件解決，不能因為納稅人用不上發票而導致其他權益喪失。

第二篇：營改增費用報銷發票規范

一、營改增后發票要求

1.新增營業稅納入增值稅必須提供專票范圍：房租物管費、住宿費（備注欄要寫上名字與身份證號）、培訓費（培訓通知，培訓簽到，培訓內容）、會務費（帶上會議通知，簽到表，會議內容）、租車費（備注欄要寫上來回地點）、租賃費備注欄上寫租賃地址、場租費（備注欄上寫場地地址）、旅行社業務相關費用（合同）、攜程等代理機構開具的機票費等。

2.五類發票（國稅）可繼續使用：景點門票、過路費、定額發票、客運發票及二手車銷售統一發票。

3.無需開具專票費用：餐飲費、交通費（第三方代開的約車服務費等除外）、免稅險種的費用、用于集體福利的費用、出差的機票（行程單）、火車票等。4.要求提供專票費用：資料費、印刷費、辦公用品、低值易耗品、電子耗材。說明：發票附件是經過稅控機直接打印，不接收自行打印或手工填寫。

5.私車租賃給企業使用，其維修費不能報銷；公司名下車輛，維修費發票備注欄要填上車牌號碼。

6.地稅發票基本取消：景點門票、過路費、定額發票、客運發票及二手車銷售統一發票，冠名發票。

說明：不在本企業繳交社保人員不接受報銷。

二、發票要求詳細說明（按費用口徑）

三、注意事項

1.過渡期時間要求：5 月1 日之后需按上述要求開具發票。對于過渡期票據，開票時間為5 月1 日前的營業稅發票可以繼續使用至6 月30 日。因部分地方稅局規定：2016 年4 月30 日前領用的印有本單位名稱的地稅發票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍開具營業稅發票的情況。對于此種情況開具的營業稅發票可允許使用至6 月30 日（注意此處僅指已領用及印有單位名稱的營業稅發票）。

2.不同納稅人開票要求：一般納稅人必須開具增值稅專票。小規模納稅人可開專票或普票，對于小規模納稅人的零星費用，如辦公用品（單筆金額500 元以下），快遞費（單筆金額300 元以下）發票等，可不強制要求開具專票，但大額或統一采購的需要求對方前往稅局代開專票。

3.專票抵扣期限：增值稅專用發票自開具之日起180 天內必須認證抵扣，逾期不能抵扣。經辦人員應及時取得增值稅專用發票并及時傳遞給財務人員，保證專票及時認證抵扣；

4.票據信息完整性：專用發票的信息有嚴格規定，信息錯誤易導致認證不通過。需要經辦人員對發票類型（是否帶有“專用字樣”）、公司名稱、內容、金額以及開票時間等發票信息進行初步審核；確保票面的字跡清晰，不得壓線，蓋有專用章；

5.稅金損失責任：若供應商無法按照約定提供增值稅專用發票，原則上應拒絕或按合同約定由供應商承擔稅金損失；

6.發票遺失處理：若發票遺失，應盡快通知財務人員，由供應商向稅局申請《丟失增值稅專用發票已報稅證明》，并請供應商提供記賬聯的復印件及加蓋公章；經辦人還應在《中國稅務報》刊登遺失聲明。

7.發票粘貼要求：增值稅專用發票綠色抵扣聯需進行抵扣，請勿粘貼，使用回形針固定即可。

四、增值稅專票開票信息

公司名稱：廣州市番禺區華鑫科技有限公司

一般納稅人登記號（國 稅 號）：440***3

組織代碼 公司地址：廣州市番禺區南村鎮興業路8號

電

話 : 020-66826868

傳

真 : 020-34763169 開戶名稱：廣州市番禺區華鑫科技有限公司

開戶銀行：中國建設銀行股份有限公司廣州番禺南村支行

開戶帳戶：4400***52265 銀行行號：1055 8101 8114

五、201601-201606期間產生費用報銷時效。

營改增環境下，201601-201606期間產生費用在201606內全部列支，不能在201607后（含7月）內做帳務處理。

需要網上申報報銷的單據，請于2016年07月5日前寄回公司相關人員；

做法：總部審計人員在7月10日前交財務帳務處理。超時限的費用單據依國家政策不稅前列支，公司支付此類費用，視為個人收入必須按國家有關規定代扣代繳個人所得稅。

不需要網上申報報銷的單據，請按通知職人員告知日期內提交，超期莒南個人所得稅計算扣稅。

說明：財務一律不預收任何單據。

第三篇：營改增后建筑企業發票管理辦法

增值稅專用發票管理辦法

一、發票要求：

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協議，取得增值稅專用發票，并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發票流”三流一致。

2.業務經辦人員對取得的增值稅專用發票，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。

3.收到的發票名稱應為營業執照單位全稱，購買方及銷售方信息完整，包括單位名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發票抵扣聯不可折疊，不能污損，密碼區不能出格、壓線，蓋章不能壓住發票金額。

二、可以抵扣的增值稅發票（必須是增值稅專用發票）：

1.原材料：包括鋼筋、木材、水泥、五金及水電材料等。稅率一般為17%。2.周轉材料：包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。稅率一般為17%。

3.臨時設施：包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。

4.人工費（勞務費）：原則上選擇具有專業建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。稅率一般為11%。

5.機械租賃：指從外單位或本企業其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。稅率一般為17%。

6.專業分包：總承包方將所承包的專業工程分包給具有專業資質的其他建筑企業，主要形式體現為包工包料，總包對分包工程實施管理。建筑服務業稅率為

11%。

7.差旅費-住宿費：員工因公出差、調動工作所發生的住宿費。職工零星出差，也應取得增值稅專用發票。住宿費用稅率為6%；旅客運輸服務，即機票費、車船費等不得抵扣；餐飲服務，即因公出差所發生的餐費等不得抵扣。

8.辦公費：指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發生的費用。稅率一般為17%。為便于取得增值稅專用發票，辦公用品應該盡量集中采購。

9.通訊費，指公司各種通訊工具發生的話費及服務費、電話初裝費、網絡費等，如：公司統一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發費、網絡使用費、郵寄費。

（1）辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

10.車輛維修費：

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養維護及大修理等。進項抵扣稅率：17%；

（2）油料費：管理用車輛發生的油料款。進項抵扣稅率：17%；（3）過路、過橋、停車費：進項抵扣稅率：11%；

可由辦公室等相關部門統一辦理不停車電子收費系統（ETC）定期進行結算。（4）車輛保險費：進項稅稅率：6%；

統一集中辦理車輛保險業務，取得增值稅專用發票。

11.租賃費：包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。(1)房屋、場地等不動產租賃費：11%；(2)汽車租賃費：17%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發票。若出租方為小規模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發票，謹慎選用自然人的相關資產。

12.書報費：包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13%；應由

經辦部門到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增值稅專用發票。

13.物業費：包括機關辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%； 14.水電氣暖燃煤費：

(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。

15.會議費：各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

（1）外包給會展公司統一籌辦的，取得的發票為會展服務的增值稅發票，進項抵扣稅率：6%（現代服務業“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現代服務業中的文化創意服務）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發票為不動產租賃服務的發票,進項抵扣稅率為11%。

16.修理費：包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。（1）房屋及附屬設施維修：11%；（2）辦公設備維修：17%；

（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協議，定點維修，定期結算。

17.廣告宣傳費：（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。18.中介服務費：

（1）中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發生的費用。

（2）咨詢費：指企業向有關咨詢機構進行技術經營管理咨詢所支付的費用，或支付企業聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。進項稅率：6%。

19.技術咨詢、服務、轉讓費：使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發生的有關開支。進項抵扣稅率：6%。

20.綠化費：指公司用于環境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%；注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出。

21.勞動保護費：因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%；勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生；用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工；數量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發生；

22.檢驗試驗費：指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。進項抵扣稅率：6%；

23.研究與開發費：指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。（1）研發勞務：11%、3%；（2）研發設備、材料：17%；（3）委托研發服務：6%。

24.培訓費：企業發生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不限于企業購買的圖書發生的費用，企業人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業務培訓、初任培訓發生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。

25.安保費：

（1）如聘請安全保衛人員費用：6%；

（2）為安全保衛購置的攝像頭、消防器材等費用，監控室日常維護開支費用：一般稅率為17%。

26.取暖費：進項抵扣稅率：13%。

27.財產保險費：為企業資產購買的財產保險。進項抵扣稅率：6%。28.物料消耗：主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。

29.安全生產用品：包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%。

30.財務費用：包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務收費。進項抵扣稅率：6%。

31.固定資產、無形資產：除用于免征增值稅項目、用于集體福利、用于個人消費（含納稅人的交際應酬消費）等情形以外的固定資產、無形資產均可抵扣。

三、不可抵扣的項目：

1.沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票。匯總開具專用發票的，須同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

2.獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發票，購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的，所取得的增值稅普通發票，不能抵扣進項稅金。

3.購買職工福利用品的增值稅專用發票，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥），非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5.建筑施工企業自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發票。

6.獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票、（貨物運輸增值稅專用發票）和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。

7.旅客運輸服務，即機票費、車船費等不得抵扣；餐飲服務，即因公出差所發生的餐費等不得抵扣。

第四篇：營改增后運輸發票抵扣規定

一、關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題

國稅發【1995】第192號《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知 》

（一）運輸費用進項稅額的抵扣。

２．準予計算進項乘客扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

３．納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

（三）購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項規定的，稅務機關應從納稅人當期進項稅額中剔除，并在該進項發票上注明，以后無論是否支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。

二、目前企業運輸發票實際抵扣情況（江西票等外地運輸票）

1、運輸發票種類：代開發票、自開發票

2、運輸發票票面情況：代開發票其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，自開發票填寫項目不全。企業匯總開具發票，無法提供運輸明細清單。

3、支付的運輸費用：企業以現金、轉賬、承兌匯票、網銀等各種方式支付運費，支付款項的單位均為承運人個人（銀行卡、現金等），與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位名稱不一致。企業匯總記賬，無法提供付款明細清單或提供收款收據收款人為個人。記賬憑證：借：營業費用、應繳稅金-進項、貸：現金 等

4、運輸合同形式：

（1）、簽訂總運輸合同，合同蓋企業公章，無運輸總金額

（2）、按照每單業務簽訂運輸合同，合同蓋企業公章，運輸金額等列明。

（3）、未簽訂正式運輸合同，以運輸確認單形式確認每單業務，運輸確認單承運人均為個人。

三、管理建議

1、貨運發票，其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

2、運輸費用明顯偏高、經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

3、支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，否則不予抵扣。企業若以現金等形式支付給個人，必須提供正式勞動合同以及社保證明等證明資料，證明該個人為運輸公司正式員工，同時提供委托收款證明、銀行流水單等證明資料，證明該運輸費用轉入運輸公司賬戶，否則不予抵扣。同時企業必須提供支付每筆運輸費用明細，與企業銀行提現流水單基本邏輯吻合。

4、核查中注意比對企業運輸合同、具體運輸貨物、運輸線路、運輸車輛、油料品種、油耗計算、送貨單等運輸要素數據，核查貨物起運地和運輸線路、車輛與油品類型、貨物類型與運輸車輛類型、加油時間與空間是否匹配等資料，判斷運費支付方式是否適當、運費單價總價和運輸里程是否符合行規等。

5、對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰。

第五篇：營改增后發票實務問題50問

營改增后發票實務問題50問

1.企業一直在國稅申報增值稅，在地稅申報營業稅，營改增后稅控設備需要重新發行嗎？ 答：如您已使用增值稅發票系統升級版開具增值稅發票，不需要更換稅控設備。若您是原增值稅小規模納稅人未納入升級版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級版稅控設備。

2.金融商品轉讓業務能開增值稅專用發票嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規定，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

3.企業選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發票？

答：除另有規定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。

4.網上辦理發票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？ 答：錄入法人的護照號碼。

5.營改增后，個人出租房屋還可以去地稅代開發票嗎？

答：可以。根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）的規定，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

6.跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發票？

答：可以。根據《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

7.營改增之后，旅游業開具發票有什么特殊規定？ 答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

8.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，在營改增之前已經申報了營業稅但是沒有開具發票，營改增之后有什么處理辦法？

答：根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規定，一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

9.全面營改增后，其他個人發生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規定，其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。上述情況之外的，其他個人不能申請代開增值稅專用發票。

10.營改增后個體工商戶可申請使用什么發票？份數和限額有什么要求？

答：根據《北京市國家稅務局關于普通發票申領有關事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規定：

達到增值稅起征點的個體工商戶初次申領《增值稅普通發票》，單份發票最高開票限額一萬元，最高持票數量50份。未達到增值稅起征點的個體工商戶可申領總面額不超過三萬元的北京市國家稅務局通用定額發票。

11.營改增后小規模納稅人可申請使用什么發票？份數和限額有什么要求？

答：小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票。

根據《北京市國家稅務局關于普通發票申領有關事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規定：

增值稅小規模納稅人(不包含個體工商戶，下同)初次申領普通發票，應根據實際經營需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發票票種：

1.增值稅普通發票：單份發票最高開票限額一萬元，最高持票數量50份。2.增值稅普通發票：單份發票最高開票限額十萬元，最高持票數量25份。3.機動車銷售統一發票：單份發票最高開票限額十萬元，最高持票數量25份。4.北京市國家稅務局通用定額發票：總面額不超過三萬元。

12.營改增一般納稅人可申請使用什么發票？份數和限額有什么要求？

答：一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票。

根據《北京市國家稅務局關于普通發票申領有關事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規定：

稅務機關根據增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅發票系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票及機動車銷售統一發票的票種、數量。

稅務機關根據增值稅一般納稅人的申請，審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發票最高限額。1.增值稅普通發票：單份發票最高開票限額十萬元，最高持票數量50份。

2.機動車銷售統一發票：單份發票最高開票限額依納稅人申請確定，最高持票數量50份。13.營改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發票？

答：

一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十三條規定，有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。

四、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規定，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

五、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

六、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

七、提供旅游服務，從全部價款和價外費用中扣除的對外支付旅游費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。”

八、提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

九、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

14.營改增后國稅部門是否有定額發票提供？

答：有。《北京市國家稅務局通用定額發票》繼續使用。

15.北京市昌平區的企業在順義區內跨區縣提供建筑勞務，之前已經在地稅局代開了部分發票，剩余部分業務需要在2016.5.1之后開具發票，納稅人咨詢，到時候應該到國稅還是地稅開具發票？

答：2016年5月1日之后提供建筑服務，應使用國稅發票。16.健身場所能否開具增值稅專用發票？

答：一般納稅人提供健身服務，不能為消費者個人開具增值稅專用發票。其他情況可以按規定使用增值稅專用發票。

17.2016年5月1日之后，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票，是否還能使用？ 答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。18.跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人（不包含其他個人），能否在勞務地代開增值稅專用發票？

答：可以。根據《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

19.2016年5月1號之后，醫院提供醫療服務可以直接為企業開具增值稅專用發票嗎？ 答：營改增后，醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。如果醫院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發票。

20.我公司為小規模納稅人，每年只有房屋租賃一項業務，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發票業務？

答：納稅人確實開票量小的，稅務機關可以為其代開發票。

21.發生金融商品轉讓業務，受讓方為法人企業，能開具增值稅專用發票嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規定，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

22.生活服務業納稅人使用新系統開具發票時找不到商品編碼，是什么原因？如何處理？ 答：正常聯網情況下，開票系統會自動升級或者提示強制升級。如果在開票系統中無法查找到新編碼，請連接互聯網按照系統提示升級開票軟件。

23.2016年5月1號以后發現原來開具的營業稅發票有誤，如何處理？

答：如果納稅人還有剩余的地稅發票，可以自行開具負數發票；如果已經沒有地稅發票了，可以在收回地稅發票全部聯次并作廢后，再重新開具一張正確的增值稅普通發票。24.個人臨時取得收入，需要開具普通發票的，主管稅務機關可以為其代開發票嗎？需要什么資料？

答：可以到主管稅務機關申請代開《增值稅普通發票》。提供以下資料：（1）《代開發票申請表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經辦人身份證明原件。（4）《代開普通發票付款方書面確認證明》。

25.建筑分包項目，總包方和分包方分別如何開具發票？

答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規定全額開具增值稅發票。

26.若營改增企業既有營業稅發票又有增值稅發票，發生增值稅業務，還能否開具營業稅發票？

答：在國稅機關已領用發票的納稅人，地稅機關已發放的發票應繳銷。

27.營改增小規模納稅人，偶然發生一筆業務，金額超過500萬，可否去稅務機關代開專用發票？還是需要先登記為一般納稅人，再領票自開？

答：可以代開。

28.一般納稅人出租不在機構所在地的不動產，是在不動產所在地代開，還是由納稅人自行開具發票？

答:一般納稅人出租不在機構所在地的不動產，由納稅人自行開具發票。

29.建筑業分包，適用簡易計稅方法，可以差額的分包款能不能開增值稅專用發票？ 答：可以。

30.原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關代開發票，不買稅控機具？

答：不可以。需要在主管國稅機關核定增值稅發票后自行開具發票。同時，根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

31.企業提供旅游服務,適用差額征稅，開票時能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發票？

答：可以。

32.旅游行業，已經差額開票，是否還可以針對已經差額的部分再開具增值稅普通發票？ 答：不可以。

33.營改增之前開具了購房人為A的地稅發票，營改增后因為購房資格問題，需要重新開具購房人為B的發票，這種情況能否開具增值稅普通發票？

答：納稅人2016年4月30日前已經開具的地稅發票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發票。納稅人應先將需要退票的發票全聯次收齊，對于需要重現開票的，稅務機關對新開票稅額和原開票稅額進行清算，多退少補。已繳納營業稅的部分可開具零稅率增值稅普通發票。

34.公司替員工購買商業保險，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發票？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發票。

35.適用于簡易計稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發票？ 答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發票。

36.北京市以外納稅人在本市范圍內提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發票的，在哪個國稅機關申請代開發票？ 答：務應當預繳的增值稅稅款，統一由北京市西城區國家稅務局負責征收入庫。其中，增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅發票的，可向北京市西城區國家稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增根據《北京市國家稅務局關于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務預繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年笫9號）規定，北京市以外納稅人(不含其他個人)在本市范圍內提供建筑服值稅發票。

37.企業經營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發票時應如何開具？ 答：應按照稅務登記證（統一社會信用代碼證）上的地址開具。38.營改增后，哪些小規模納稅人可以申請領用增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）的規定，試點范圍限于全國91個城市（名單見該文件附件）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人（以下稱試點納稅人）。

試點納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

39.其他個人提供建筑服務是否可以申請代開增值稅專用發票？ 答：不可以。其他個人提供建筑服務可以申請代開增值稅普通發票。

40.企業從街道、居委會等無稅務登記的單位租入土地，簽訂土地租賃合同，出租方是否可以到國稅機關申請代開增值稅專用發票？

答：納稅人經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。根據《國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）規定，小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

41.其他個人出租房屋，月租金收入在3萬以下，是否可以代開增值稅專用發票？ 答:可以代開增值稅專用發票，需要繳納稅款。其他個人出租房屋給個人用于消費，不可代開專票。

42.企業與商場簽訂協議，消費者使用企業的卡在商場購買貨物可以享受一定的折扣，最終由企業將這部分折扣的費用補給商場，商場是否可以給企業開專票？

答：折扣部分的費用，商場可以給企業開具增值稅專用發票。

43.營改增后，納稅人臨時發生出租不動產或者銷售不動產等業務，該項業務不在其經營范圍之內，納稅人是否可以直接自行開具發票？如果可以自行開具，開票系統中沒有相應的稅率可以選擇，應該如何處理？

答：營改增后，納稅人臨時發生超出經營范圍的出租不動產或者銷售不動產等業務，符合自行開具條件的，可以直接自行開具發票。如開票系統中沒有相應稅率或者征收率可以選擇，可通過稅務機關臨時增加相應稅目。

44.購貨方企業收到增值稅專用發票丟失前未認證，銷貨方企業提供相應專用發票記賬聯復印件給購貨方辦理認證，但是銷貨方在開出這張增值稅專用發票至購貨方丟失該發票期間辦理了三證合一，稅號有變化，銷貨方提供的相應專用發票記賬聯復印件是否還可以認證？若不可以，如何處理？

答：上述情況下，銷貨方提供的相應專用發票記賬聯復印件可以認證。45.保險公司為很多輛車上車險，匯總開具了增值稅專用發票，下附用防偽稅控系統開具的清單。稅率在清單上面顯示，發票上的金額和稅額是正確的，稅率的欄次為空白。請問這樣的發票合法有效嗎？

答：如果清單上開具的是不同稅率的事項，發票票面欄次會出現空白的情況。

46.一般納稅人銷售不動產，按照簡易計稅方法，在開具發票時系統提示選擇“是否享受稅收優惠”，請問該種情況如何勾選？

答：勾選“是”享受稅收優惠。

47.根據國家稅務總局公告2016年第45號文件規定，保險公司扣繳增值稅，可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票，是按月還是按季開票？

答：保險公司是按月申請匯總代開發票。（保險公司中的小規模納稅人除外）48.保險機構代收車船稅開具增值稅發票，車船稅是不是憑備注欄內容入賬？

答：《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）規定：“保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。”

因此，納稅人取得的該發票可以正常入賬。

49.稅控系統升級之后，納稅人可自行開具紅字發票。如果納稅人申請的紅字增值稅專用發票信息表有誤，怎么處理？

答：使用升級版稅控器的納稅人如果申請的紅字增值稅專用發票信息表有誤，應按以下情況分別處理： 1.填錯的紅字增值稅專用發票信息表未上傳的，可直接在開票系統中作廢，無需到大廳處理； 2.填錯的紅字增值稅專用發票信息表已上傳成功的，應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發票信息表》（加蓋公章）、情況說明（加蓋公章）及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理撤銷。

50.代開的增值稅專用發票稅務機關應該給納稅人幾聯？

答：根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）>的通知》(國稅發〔2004〕153號)第十三條的規定，為增值稅納稅人代開的專用發票應統一使用六聯專用發票，第五聯代開發票崗位留存，以備發票的掃描補錄，第六聯交稅款征收崗位，用于代開發票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯次交增值稅納稅人。