第一篇：關于營改增后收取發票的通知

關于公司執行“營改增”政策收取增值

稅發票要求的通知

公司各部室、各分公司：

自2016年5月1日起，企業全面實行“營改增”政策，各部室及各分公司開展日常業務活動時，應按規定向銷貨方或提供服務的供應商索取增值稅發票，包括定額發票、增值稅普通發票、增值稅專用發票。為響應國家稅務總局政策要求，保障公司稅額抵扣利益，減輕企業稅負，現對公司的經營支出業務做如下具體要求：

一、銷售方為一般納稅人企業的，下列項目必須取得增值稅專用發票：

辦公用品、勞動保護用品、電子耗材、光纖費、通訊費、印刷費、設計費、審計費、評估費、咨詢費、稅務代理費、防偽稅控服務費、天然氣采購款、購買材料費、油料費、水電費、房屋租賃費、車輛租賃費、保險費、修理費、檢驗檢測費、物業管理費、郵電費、會議費、培訓費、住宿費、生產類設備、辦公類設備等。

第二篇：營改增相關通知

加強“營改增”后發票與業務管理的通知

根據《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）的精神，自2012年10月1日起，安徽省交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅正式運行。現將營業稅改增值稅相關規定對我公司業務管理、財務核算產生的影響通知如下：

一、營改增涉及我單位項目

（一）、交通運輸業：包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

（二）、現代服務業

1、技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。

2、工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。

3、鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

認證服務，是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。

鑒證服務，是指具有專業資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。

咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。

4、廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。

5、裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。

二、試點地區及試點時間

上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。

上海市應當于2012年1月1日完成新舊稅制轉換。北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

三、取得發票種類與要求

2012年10月1日至2012年12月31日為過渡期，國稅局監制發票和結存的地稅局監制發票允許同時使用；2013年1月1日開始，地稅局監制的發票停止使用，全面使用國稅局監制的發票。

1、試點地區應自試點之日起原“公路、內河貨物運輸業統一發票”替換為“貨物運輸業增值稅專用發票”；原“安徽省xx市地方稅務局通用機打發票”、“安徽省xx市地方稅務局通用手工發票”和“安徽省xx市地方稅務局通用定額發票”等發票統一替換為“安徽省國家稅務局通用機打票”、“安徽省國家稅務局通用手工發票”和“安徽省國家稅務局通用定額發票”。

2、出租車業發票和客運發票

安徽省國家稅務局監制的出租汽車發票和客運發票于2012年10月1日正式啟用。

客運發票統一使用“安徽省國家稅務局通用機打發票”（左右兩聯，180*76平推式），本票有“一個條形碼”和“二個條形碼”2種，納稅人根據需要選擇使用。需要開具定額發票的統一使用“安徽省國家稅務局通用定額發票”（左右兩聯，175*77），面額設壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹百元七種。

出租汽車行業統一使用“安徽省國家稅務局通用機打發票”（一聯，44*127卷式）。需要開具定額發票的統一使用“安徽省國家稅務局通用定額發票”（左右兩聯，175*77），面額設壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹百元七種。

三、進項抵扣管理

1、自2012年10月1日起，我單位取得試點地區一般納稅人試點日后開具的“貨物運輸業增值稅專用發票”按11%稅率抵扣進項稅。

2、自2012年10月1日起，我單位取得試點地區小規模納稅人試點日后由

國家稅務局代開的“貨物運輸業增值稅專用發票”按7%稅率抵扣進項稅；除取得增值稅專用發票外，不得抵扣進項稅。

3、接受試點納稅人提供的其他應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、取得試點地區納稅人試點日前開具的“公路、內河貨物運輸業統一發票”按原規定7%抵扣進項稅。安徽省2012年10月1日至2012年12月31日為過渡期，國稅局監制發票和結存的地稅局監制發票允許同時使用；2013年1月1日開始，地稅局監制的發票停止使用，全面使用國稅局監制的發票。

5、取得非試點地區交通運輸業和部分現代服務業發票按原規定執行。

四、業務管理

營改增后接受試點地區應稅勞務，各部門要以不增加公司成本費用為原則控制各項業務價格商定工作；對于稅負降低的勞務項目，要協商洽談費用降低。

第三篇：營改增后如何規范發票管理

營改增后如何規范發票管理

一是準確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發票管理辦法等相關法律法規要求，將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人，劃分的標準是納稅人是否辦理了稅務登記。辦理了稅務登記或按稅收征管法有辦證義務的納稅人，為自開票納稅人，有用票需求的，應自己開具發票，不得找稅務機關或其他納稅人代開。沒有辦理稅務登記義務的納稅人，為代開票納稅人，包括偶爾發生應稅行為的非企業性單位和廣大自然納稅人，他們有用票需求的，應找稅務機關代開或稅務機關委托的其他合法單位代開，不得找其他自開票納稅人開具。以此劃分開票納稅人類型，堅持權利義務對等原則，劃清了稅務機關和納稅人的權利義務，有利于保證雙方權利義務的實現，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營改增后，原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都用增值稅發票，納稅人數量多，需求各異，必須結合各類納稅人的實際，采取不同的方法來滿足他們的用票需求。首先，對起征點以上和起征點以下納稅人要區分對待，起征點以上納稅人開票原則上進入增值稅防偽稅控升級版，使用新系統開具發票，稅控器具費用從應納稅款中抵扣；起征點以下納稅人，根據納稅人意愿，可選擇使用增值稅防偽稅控升級版、UK數字證書、原有地稅稅控器具、定額發票等方式開票。其次，一般納稅人和小規模納稅人根據其業務需求，區別開票。一般納稅人使用防偽稅控系統升級版開具增值稅專用發票和普通發票，不得利用其他器具開票；小規模納稅人，由納稅人用稅控器具開具普通發票，需要開具專用發票的，由稅務機關代開。再次，對行業特點不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發票。針對飲食、二手房交易、停車管理服務、出租車、過橋過路通行服務等特殊行業，允許他們根據自身的特點，使用增值稅防偽稅控系統升級版、卷筒、計價器出票、手撕定額等形式開票；最后，對沒有辦理稅務登記義務的納稅人由稅務機關或稅務機關委托的合法代開機構進行代開。他們有用票需求的，持合法證明，隨到隨開，當即繳納稅款或免稅。

三是規范新老納稅人用票標準。

推行營改增后，原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都是增值稅納稅人，在發票使用方面應享受一樣權利，履行一樣義務，統一用票標準。按營改增試點納稅人銷售不動產和個人出租不動產相關規定，自然人可以申請地稅機關代開增值稅專用發票。而原增值稅自然人是不可申請代開增值稅專用發票的。如此一來，這似乎對原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。在給予營改增試點納稅人開票優惠的同時，也要對原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物，需要代開專用發票也明確應該允許，以便他們享受同樣的優惠。另外，對原增值稅不足起征點小規模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發票的問題，也應比照自然人允許代開。

四是服務兜底，千方百計解決納稅人困難。

稅務機關和稅務人員要樹立依法使用發票是納稅人的一項權利更是一項權益的觀念，不僅要給予，更必須加以保障。無論是自開票納稅人還是代開票納稅人，無論在任何時點，遇到用票困難，只要需求合法，在通過其他途徑得不到解決的情況下，稅務機關最后都應無條件解決，不能因為納稅人用不上發票而導致其他權益喪失。

第四篇：營改增費用報銷發票規范

一、營改增后發票要求

1.新增營業稅納入增值稅必須提供專票范圍：房租物管費、住宿費（備注欄要寫上名字與身份證號）、培訓費（培訓通知，培訓簽到，培訓內容）、會務費（帶上會議通知，簽到表，會議內容）、租車費（備注欄要寫上來回地點）、租賃費備注欄上寫租賃地址、場租費（備注欄上寫場地地址）、旅行社業務相關費用（合同）、攜程等代理機構開具的機票費等。

2.五類發票（國稅）可繼續使用：景點門票、過路費、定額發票、客運發票及二手車銷售統一發票。

3.無需開具專票費用：餐飲費、交通費（第三方代開的約車服務費等除外）、免稅險種的費用、用于集體福利的費用、出差的機票（行程單）、火車票等。4.要求提供專票費用：資料費、印刷費、辦公用品、低值易耗品、電子耗材。說明：發票附件是經過稅控機直接打印，不接收自行打印或手工填寫。

5.私車租賃給企業使用，其維修費不能報銷；公司名下車輛，維修費發票備注欄要填上車牌號碼。

6.地稅發票基本取消：景點門票、過路費、定額發票、客運發票及二手車銷售統一發票，冠名發票。

說明：不在本企業繳交社保人員不接受報銷。

二、發票要求詳細說明（按費用口徑）

三、注意事項

1.過渡期時間要求：5 月1 日之后需按上述要求開具發票。對于過渡期票據，開票時間為5 月1 日前的營業稅發票可以繼續使用至6 月30 日。因部分地方稅局規定：2016 年4 月30 日前領用的印有本單位名稱的地稅發票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍開具營業稅發票的情況。對于此種情況開具的營業稅發票可允許使用至6 月30 日（注意此處僅指已領用及印有單位名稱的營業稅發票）。

2.不同納稅人開票要求：一般納稅人必須開具增值稅專票。小規模納稅人可開專票或普票，對于小規模納稅人的零星費用，如辦公用品（單筆金額500 元以下），快遞費（單筆金額300 元以下）發票等，可不強制要求開具專票，但大額或統一采購的需要求對方前往稅局代開專票。

3.專票抵扣期限：增值稅專用發票自開具之日起180 天內必須認證抵扣，逾期不能抵扣。經辦人員應及時取得增值稅專用發票并及時傳遞給財務人員，保證專票及時認證抵扣；

4.票據信息完整性：專用發票的信息有嚴格規定，信息錯誤易導致認證不通過。需要經辦人員對發票類型（是否帶有“專用字樣”）、公司名稱、內容、金額以及開票時間等發票信息進行初步審核；確保票面的字跡清晰，不得壓線，蓋有專用章；

5.稅金損失責任：若供應商無法按照約定提供增值稅專用發票，原則上應拒絕或按合同約定由供應商承擔稅金損失；

6.發票遺失處理：若發票遺失，應盡快通知財務人員，由供應商向稅局申請《丟失增值稅專用發票已報稅證明》，并請供應商提供記賬聯的復印件及加蓋公章；經辦人還應在《中國稅務報》刊登遺失聲明。

7.發票粘貼要求：增值稅專用發票綠色抵扣聯需進行抵扣，請勿粘貼，使用回形針固定即可。

四、增值稅專票開票信息

公司名稱：廣州市番禺區華鑫科技有限公司

一般納稅人登記號（國 稅 號）：440***3

組織代碼 公司地址：廣州市番禺區南村鎮興業路8號

電

話 : 020-66826868

傳

真 : 020-34763169 開戶名稱：廣州市番禺區華鑫科技有限公司

開戶銀行：中國建設銀行股份有限公司廣州番禺南村支行

開戶帳戶：4400***52265 銀行行號：1055 8101 8114

五、201601-201606期間產生費用報銷時效。

營改增環境下，201601-201606期間產生費用在201606內全部列支，不能在201607后（含7月）內做帳務處理。

需要網上申報報銷的單據，請于2016年07月5日前寄回公司相關人員；

做法：總部審計人員在7月10日前交財務帳務處理。超時限的費用單據依國家政策不稅前列支，公司支付此類費用，視為個人收入必須按國家有關規定代扣代繳個人所得稅。

不需要網上申報報銷的單據，請按通知職人員告知日期內提交，超期莒南個人所得稅計算扣稅。

說明：財務一律不預收任何單據。

第五篇：營改增后運輸發票抵扣規定

一、關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題

國稅發【1995】第192號《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知 》

（一）運輸費用進項稅額的抵扣。

２．準予計算進項乘客扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

３．納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

（三）購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項規定的，稅務機關應從納稅人當期進項稅額中剔除，并在該進項發票上注明，以后無論是否支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。

二、目前企業運輸發票實際抵扣情況（江西票等外地運輸票）

1、運輸發票種類：代開發票、自開發票

2、運輸發票票面情況：代開發票其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，自開發票填寫項目不全。企業匯總開具發票，無法提供運輸明細清單。

3、支付的運輸費用：企業以現金、轉賬、承兌匯票、網銀等各種方式支付運費，支付款項的單位均為承運人個人（銀行卡、現金等），與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位名稱不一致。企業匯總記賬，無法提供付款明細清單或提供收款收據收款人為個人。記賬憑證：借：營業費用、應繳稅金-進項、貸：現金 等

4、運輸合同形式：

（1）、簽訂總運輸合同，合同蓋企業公章，無運輸總金額

（2）、按照每單業務簽訂運輸合同，合同蓋企業公章，運輸金額等列明。

（3）、未簽訂正式運輸合同，以運輸確認單形式確認每單業務，運輸確認單承運人均為個人。

三、管理建議

1、貨運發票，其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

2、運輸費用明顯偏高、經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

3、支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，否則不予抵扣。企業若以現金等形式支付給個人，必須提供正式勞動合同以及社保證明等證明資料，證明該個人為運輸公司正式員工，同時提供委托收款證明、銀行流水單等證明資料，證明該運輸費用轉入運輸公司賬戶，否則不予抵扣。同時企業必須提供支付每筆運輸費用明細，與企業銀行提現流水單基本邏輯吻合。

4、核查中注意比對企業運輸合同、具體運輸貨物、運輸線路、運輸車輛、油料品種、油耗計算、送貨單等運輸要素數據，核查貨物起運地和運輸線路、車輛與油品類型、貨物類型與運輸車輛類型、加油時間與空間是否匹配等資料，判斷運費支付方式是否適當、運費單價總價和運輸里程是否符合行規等。

5、對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰。