第一篇：電信營改增后如果申請開增值稅發票

準備好下述5份資料的紙質版與電子版：

（1）客戶填寫并簽字蓋章的《開具增值稅專用發票申請表》，格式詳見附件一。

（2）營業執照副本、稅務登記證、銀行開戶許可證、增值稅一般納稅人證明文件的復印件，每張注明“與原件一致、僅限于向中國電信申辦增值稅專用發票”，并加蓋公章。

其中，增值稅一般納稅人證明文件應是以下任意一份：增值稅一般納稅人認定書、加蓋增值稅一般納稅人字樣的稅務登記證、其他稅局證明文件。

溫馨提示：電子版的掃描件格式要求中“JPEG”；掃描件的附件大小要求在500KB之內

每家申請單位應提供5個掃描件，每個掃描件不得大于500K。掃描件命名規則必須嚴格按照：納稅人識別號+中文。例如，納稅人識別號為“000001”的申請單位的5個掃描件命名：000001專票申請表簽字蓋章版、000001營業執照、000001稅務登記證、000001銀行開戶許可證、000001增值稅一般納稅人證明。

第二篇：電信開增值稅發票材料

1、銀行開戶許可證

2、稅務通知書

3、營業執照副本復印件

4、湖北電信下載增值稅專用發票申請函

5、委托書

6、以上文件均需加蓋公章

第三篇：營改增試點增值稅發票相關事項辦理須知

營改增試點增值稅發票相關事項辦理須知 上海稅務上海稅務

一、增值稅發票種類

增值稅發票共有四種，即增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票。貨物運輸業增值稅發票將于2016年7月1日起停止使用。

（一）一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產開具增值稅專用發票、增值稅普通發票。

（二）小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產開具增值稅普通發票。

（三）一般納稅人和小規模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票。

（四）納稅人使用增值稅普通發票開具收購農產品發票，系統在發票左上角自動打印“收購”字樣。

（五）已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅發票的納稅人（包括自然人），發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅發票時，可向其主管稅務機關申請代開。

（六）為進一步適應經濟社會發展和稅收現代化建設需要，稅務總局在增值稅發票管理新系統基礎上，開發了增值稅電子發票系統。增值稅電子普通發票與稅務機關監制的增值稅普通發票法律效力相同，與傳統紙質發票相比，在發票申領、開具、流轉、查驗等環節更方便快捷。目前電子發票主要在電商、電信、快遞及公共事業服務企業重點推進。根據經營情況需要，納稅人可向主管稅務機關提出使用增值稅電子普通發票申請。

二、增值稅發票領用手續

（一）申領發票領用簿

初次領用發票的增值稅納稅人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、發票專用章印模，向主管稅務機關辦理發票領用手續，申請內容包括增值稅發票種類、最高開票限額、次（月）購票數量。主管稅務機關根據納稅人的經營范圍和規模，確認領用發票的種類、限額、數量、領用方式，核發發票領用簿。

（二）稅控開票培訓及開票系統準備

納稅人根據主管稅務機關的安排，參加增值稅稅控系統服務單位（航天信息或百旺金賦）組織的增值稅發票管理新系統的操作培訓，購買相應稅控設備（金稅盤或稅控盤），并根據實際需求選擇購買報稅盤。稅務機關負責稅控設備的初始化發行。納稅人領取已發行的稅控設備后自行安裝開票軟件。

增值稅稅控系統專用設備價格和技術維護費標準，按《國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統有關收費政策的通知》（發改價格〔2012〕2155號）標準執行。其中，稅控盤（金稅盤、稅控盤）零售價格為每個490元，報稅盤為每個230元。稅控系統服務單位（航天信息或百旺金賦）對使用稅控盤系列產品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術維護費；對使用兩套及以上稅控盤系列產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費。

根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備）包括分開票機）支付的費用和年技術維護費，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票和技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減）抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

（三）發票領用 納稅人初次領用發票，需攜帶發票領用簿、增值稅稅控設備、購票人身份證明等材料至稅務大廳辦理。

納稅人再次領用發票，除攜帶上述材料外，還應做好已開具發票的報稅，領用發票時無需攜帶已開具的增值稅紙質發票向稅務機關申報查驗，稅務機關將直接通過報稅信息來代替紙質發票驗舊。驗舊完成后，納稅人本次準購數量為月核定購票數量減去納稅人當前庫存數量的差額。

三、增值稅發票最高開票限額和核定購票數量變更

納稅人可以根據自身經營情況，向主管稅務機關申請調整最高開票限額或核定購票數量。納稅人申請最高開票限額在百萬元以上（含）的，需要符合一定的條件（如會計核算健全、兩年內無發票違章記錄、并達到相應的注冊資本、月銷售額、稅收負擔率、納稅信用等級等標準），稅務機關開展實地查驗，作出行政許可決定。

四、發票的開具和保管

納稅人銷售貨物、服務、無形資產或者不動產，提供加工修理修配勞務收取款項時，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

單位和個人購買貨物、服務、無形資產或者不動產、接受加工修理修配勞務支付款項時，應當向收款方取得發票，取得發票時，不得要求變更品名和金額。2016年5月1日起新納入營改增的納稅人，全部納入商品和服務稅收分類與編碼試點范圍，使用具有編碼功能的增值稅發票管理新系統開具增值稅發票。開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

五、增值稅發票管理新系統開票說明

（一）增值稅發票管理新系統納稅人端稅控設備包括金稅盤和稅控盤。稅控專用設備均可開具增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。一般納稅人和小規模納稅人發生增值稅業務對外開具發票應當使用稅控專用設備開具。

（二）納稅人應在互聯網連接狀態下在線使用增值稅發票管理新系統開具發票。增值稅發票管理新系統可自動上傳已開具的發票明細數據。

（三）納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發票。納稅人開具發票次月仍未連通網絡上傳已開具發票明細數據的，也將無法開具發票。納稅人需連通網絡上傳發票數據后方可開票，若仍無法連通網絡的需攜帶稅控專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

（四）納稅人應在納稅申報期內將上月開具發票匯總情況通過增值稅發票管理新系統進行網絡報稅。

六、增值稅發票抵扣

（一）可抵扣稅額 1．從銷售方取得的增值稅專用發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅發票和機動車銷售統一發票）抵扣聯上注明的增值稅稅額。

2．從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

3．購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

4．從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

（二）抵扣期限有關規定

1．增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

2．增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對。3．增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅發票合機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。國家稅務總局另有規定的除外。

（三）2016年5月1日起，納稅信用B級以上的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本市增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，并于當月月底確認當月需要申報抵扣的增值稅發票信息。

（四）自2016年5月1日起新納入營改增的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅發票，暫可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本市增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，并于當月月底確認當月需要申報抵扣的增值稅發票信息。

（五）取消掃描認證的納稅人已取得增值稅紙質發票，但通過增值稅發票查詢平臺未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

七、發票作廢

一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

八、開具紅字發票

（一）一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

1.專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下統稱《信息表》)。《信息表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限(自開票之日起的180天)內在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《信息表》。2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票管理新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

（二）稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

（三）納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

第四篇：營改增后開具增值稅發票的新規定

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營改增后開具增值稅發票的新規定

之一：2016年5月1日起，企業營改增就要實行了，稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發票新系統中增加了編碼相關功能，五一過后納入新系統推進范圍的試點納稅人及辦理增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。5月1日前已經使用新系統的納稅人，則于8月1日完場開票軟件的升級。

之二：根據我國現行的規定，適用差額征稅且不得全額開具增值稅發票的，在納稅人自行開具或者稅務機關開增值稅發票時，可以通過新系統中征稅開票功能，并錄入含稅銷售額或者是含稅評估額和扣除額，系統自動計算稅額不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”的字樣，發票的開具不應與其他應稅行為混開在一起。

之三：建筑服務行業，在納稅人自行開具增值稅發票或者是有機關代開增值稅發票時，規定應在發票的備注欄中注明發生地縣、市或者區名稱及項目名稱。

之四：不動產銷售行業，在納稅人自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發哦時，需要在發票“貨物、應稅勞務或者服務名稱”欄目中填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼，沒有產權證書的可以不用填寫，“單位”欄填寫面積單位，備注欄需要注冊名不動產的詳細地址。

之五：不動產出租，在納稅人自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注冊不動產的詳細地址。

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之六：在個人出租房屋的時候，按照1.5%征收，在納稅人自行開具增值稅發票或者稅務機關代開發票時，通過新系統中征收率減按照1.5%征收開票功能，錄入包含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具補英語其他應稅行業為混開。

之七：在稅務機關代開增值稅發票的時候，“銷售方開戶及賬號”欄中應該填寫稅收完稅憑證字及號碼或系統稅票號碼，免稅代開增值稅普通發票可不填寫的。

之八：我國稅務機關為跨縣、市及去提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模罵誰人（不包括其他個人），在代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“YD”的字樣。

小編友情提示：

稅務總局做出決定，在營業稅改增值稅后，納稅人銷售其不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發票業務由地稅機關繼續受理，這樣更加方便納稅人辦稅了。

第五篇：電信營改增操作（推薦）

電信企業增值稅征收管理暫行辦法實務操作解讀

經國務院批準，自2014年6月1日起，電信業實行營業稅改征增值稅試點。為規范“營改增”后電信企業增值稅征收管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及現行增值稅有關規定，2014年5月14日，稅務總局制定出臺了《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，以明確電信企業的匯總納稅問題。《辦法》核心內容是省級電信企業匯總計算所屬分支機構應交增值稅，抵減分支機構已經繳納的增值稅后，在總機構所在地主管稅務機關申報納稅，以明確電信企業“營改增”后增值稅計算繳納問題，《辦法》還明確了總分機構一般納稅人認定、分支機構稅款繳納情況如何傳遞、總分機構納稅期限，以及發票開具等具體稅收征管問題。

一、適用范圍

經省級財政部門和國家稅務局批準，電信企業可以匯總申報繳納增值稅。其中電信企業，是指中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司所屬提供電信服務的企業。需要關注的是：

（一）適用電信企業匯總納稅的企業范圍

首先，文件對電信企業做了限制，僅指中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司所屬提供電信服務的企業，其他提供電信服務的企業還按照正常情況征收申報；

再者，國家稅務總局公告2014年第26號已對各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業名單進行了明確，如不在該名單的電信企業，應該經省、自治區、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務局批準，才可以匯總申報繳納增值稅。

還需要關注的是，鑒于中國電信集團公司、中國移動通信集團公司和中國聯合網絡通信集團有限公司的總部主要負責行政管理，生產經營主要發生在省及省以下公司，且電信企業對外大宗采購多集中在省級公司，而應稅收入主要體現在市以下公司，進銷項不匹配的情況在電信企業普遍存在。稅務總局因此確定對電信企業采取省以下企業預繳、省級企業匯總的方式計算繳納增值稅,即匯總納稅的級別是“各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業”，非中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司。

（二）匯總納稅的內容范圍

“各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業”匯總計算的納稅人范圍是“總機構（企業本身）及其所屬電信企業”，匯總的增值稅范圍是“提供電信服務及其他應稅服務”。

（三）其他規定

總分支機構發生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關規定就地申報納稅。

二、應納稅額的計算

總機構應當依據《電信企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當期提供電信服務及其他應稅服務的應納稅額，抵減分支機構提供電信服務及其他應稅服務當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務機關申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為：

總機構當期匯總應納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總的允許抵扣的進項稅額

1、總機構當期匯總銷項稅額，為總機構及其分支機構當期提供電信服務及其他應稅服務的銷售額和增值稅適用稅率計算，即：總機構當期匯總的銷項稅額=Σ總機構及其分支機構當期提供電信服務及其他應稅服務的銷售額×適用稅率。

需要提醒的是：

（1）匯總的銷售額范圍是“提供電信服務及其他應稅服務”，總分支機構發生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關規定就地申報納稅。

（2）上述公式中的“適用稅率”為“提供電信服務及其他應稅服務”的適用稅率，不僅僅是提供電信服務適用的稅率11%或6%，還有可能是提供有形動產租賃服務的適用稅率17%等其他應稅服務適用的稅率。

（3）按照暫行辦法規定，上述公式僅僅是匯總“銷售額”，不包括預收款，需要跟分支機構的應預繳稅額計算的公式存在差異，其中分支機構的應預繳稅額計算的公式是應預繳稅額=（銷售額＋預收款）×預征率，這差異會造成匯總計算時分支機構的銷售額和分支機構的應預繳稅額計算預繳的基數不一致，詳見后面分析。

（4）匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額，對應的稅率為0%。

2、總機構當期匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構提供電信服務及其他應稅服務而購進貨物、接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。

匯總的進項稅額具體原則是，分支機構用于提供電信服務及其他應稅服務的進項稅額，統一匯總到總機構抵扣；用于電信服務及其他應稅服務以外的進項稅額，在就地申報抵扣，不進行匯總抵扣；無法準確劃分的進項稅額，按照收入比例進行劃分；無法拆分的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃項目的進項稅額，比照用于免稅項目的處理原則，不進行劃分，統一由總公司抵扣。

（1）總機構及其分支機構取得的與電信服務及其他應稅服務相關的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃的進項稅額，由總機構匯總繳納增值稅時抵扣。需要提醒的是，“固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃”只要與“電信服務及其他應稅服務”相關，既可以總機構匯總繳納增值稅時抵扣，即使其產生的進項稅額無法準確劃分，也不需要按照（3）的公式進行劃分。

（2）總機構及其分支機構用于電信服務及其他應稅服務以外的進項稅額不得匯總。

（3）總機構及其分支機構用于提供電信服務及其他應稅服務的進項稅額與不得匯總的進項稅額無法準確劃分的，按照試點實施辦法第二十六條確定的原則執行，即按照以下公式劃分：

提供郵政服務的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期提供電信服務及其他應稅服務銷售額÷當期全部應征增值稅銷售額（不含免稅和簡易計稅的銷售額）

（4）總機構匯總的進項稅額計算流程

3.總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期匯總應納稅額－分支機構當期已繳納稅額分支機構當期已繳納稅額，按照銷售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應預繳稅額=（銷售額＋預收款）×預征率

（1）銷售額為分支機構對外（包括向電信服務及其他應稅服務接受方和本總機構、分支機構外的其他電信企業）提供電信服務及其他應稅服務取得的收入；預收款為分支機構以銷售電信充值卡（儲值卡）、預存話費等方式收取的預收性質的款項。

需要關注的是，預收款和銷售額的關系，就是前期已匯總的預收款結轉為銷售額時，計算時需要剔除，如:某電信企業2014年6月份，提供電信服務及其他應稅服務銷售額200萬元，預收款120萬元，預征率為1%，則應預繳稅額=（200＋120）×1%=32（萬元）。2014年7月份，提供電信服務及其他應稅服務銷售額220萬元（含由2014年6月份預收款轉入收入10萬元），預收款100萬元，預征率為1%，則應預繳稅額=（220-10＋100）×1%=31（萬元）。

（2）銷售額不包括免稅項目的銷售額；預收款不包括免稅項目的預收款。

（3）預征率確定

各省電信企業業務量有多有少，盈利能力也存在較大差異，為保證預征率的設定符合各省實際情況，《辦法》規定，電信企業分支機構的預征率由各省、自治區、直轄市和計劃單

列市國稅局商同級財政部門確定。

需要提醒的是，計算應預繳稅額時，預征率是單一的，不需要根據應稅服務種類進行劃分計算。

4.總機構應納稅額計算

當總機構當期應補（退）稅額≥0時，總機構應納稅額=總機構當期應補稅額＋除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅當總機構當期應補（退）稅額<0時，總機構應納稅額=除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅。

總機構當期應退稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減，且只能抵減總機構匯總計算提供電信服務及其他應稅服務應納稅額。

具體計算流程：

5.分支機構應納稅額=應預繳稅額＋除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅=（銷售額＋預收款）×預征率＋除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅。

6.除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅問題。

總分支機構發生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關規定就地申報納稅。

三、其他規定

（一）納稅期限或申報期限

1、總機構的納稅期限為一個季度。

2、總機構應當在開具增值稅專用發票的次月申報期結束前向主管稅務機關報稅。

3、總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關規定到主管稅務機關辦理認證或者申請稽核比對。

總機構匯總的允許抵扣的進項稅額，應當在季度終了后的第一個申報期內申報抵扣。

4、分支機構應按月將提供電信服務及其他應稅服務的銷售額、預收款、進項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《電信企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報送主管稅務機關簽章確認后，于次月

匯總的進項稅額包括用于免稅項目的進項稅額。

（二）納稅人認定管理

總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。

（三）發票管理

1、電信企業通過手機短信公益特服號為公益機構接受捐款提供服務，如果捐款人索取增值稅專用發票的，應按照捐款人支付的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額開具增值稅專用發票。

2、電信企業普通發票的適用暫由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

各省、自治區分支機構可以使用上級分支機構統一領取的增值稅專用發票和普通發票；

總機構“一窗式”比對內容中，不含分支機構按照本辦法第八條規定就地申報納稅的專用發票銷項金額和稅額

（四）其他事項

分支機構提供郵政服務申報不實的，由其主管稅務機關按適用稅率全額補征增值稅。

2、兜底條款：總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關規定執行。