第一篇：行政事業單位發票管理問題多

行政事業單位發票管理問題多

近年來，我稽查部門在對行政事業單位的檢查中發現，許多行政事業單位在取得和使用普通發票方面存在較多的問題，主要表現在：

一是空白發票多。少數納稅人為了生意，故意向顧客提供空白發票，使得一方面納稅人收入不實，另一方面給發票取得者虛報、瞞報支出以可乘之機。

二是以收據代發票。有的單位只從自身利益出發，不顧國家稅收政策規定，超范圍使用財政部門統一印制的“行政事業性收款收據”，檢查中曾發現某單位利用該手段偷稅1萬余元。

三是白條入帳多。有些單位的發票意識淡薄，造成白條等非法票據大量流通，致使不少單位隨意使用白條、收據等作為報銷憑證，給機關財務管理帶來困難。

四是大頭小尾發票多。在檢查的眾多行政事業性單位中，大頭小尾發票現象最為普遍，一些人多報支出，化公為私，不但使納稅人偷逃了稅款，而且不利于行政事業性單位的廉政建設和增收節支。

以上問題的存在不僅增加了行政事業單位財務負擔，造成了其內部財務管理的混亂，而且擾亂了發票管理的正常秩序。因此加強對行政事業單位發票管理工作已是當務之急。一要加強管理，明確對行政事業性單位取得的結算發票、收據的管理職責，避免造成管理上的漏洞。

二要加強日常監督，將行政事業性單位發票管理納入稅務部門日常發票管理檢查工作日程，及早發現和糾正問題，對有非法提供“空白發票”“大頭小尾”等發票違法行為的單位和個人從嚴查處。

三要加強稽查力度，搞好部門配合。稅務稽查部門要加強對行政事業單位的稽查，同時搞好部門配合，對違法使用和取得發票的單位和個人一律給予嚴懲。

第二篇：發票管理問題

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十四條的規定，發票有以下領購方式：

(1)交舊購新。是指用票單位和個人交回已填開的發票存根聯，經稅務機關審核后留存，允許領購新發票。

(2)驗舊購新。是指用票單位和個人將已填開的發票存根聯交稅務機關審驗后，領購新票。這是當前發票領購的主要方式。

(3)批量供應。這主要針對領購自用發票（銜頭發票）的納稅人采取的購票方式，大部分是按月供應或按季供應。

增值稅專用發票作廢條件是指同時具有下列情形的：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記帳；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

第三篇：發票管理問題匯總

官方發布新政后發票管理60問 1.增值稅發票包括哪些？

答：增值稅發票包括增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。2.增值稅專用發票有幾種版別？

答：增值稅專用發票分為三聯版和六聯版兩種。3.增值稅專用發票都有哪些聯次？分別有什么用途？ 答：增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。基本聯次為三聯：第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證；第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證；第三聯為發票聯，是購買方記賬憑證。其他聯次用途，由納稅人自行確定。4.如何查詢發票信息？

答：取得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。

5.增值稅專用發票的認證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發票的認證期限由開具之日起180天改為360天。6.增值稅普通發票有幾種？ 答：增值稅普通發票有折疊票、卷票、電子發票。7.增值稅電子普通發票與紙質發票一樣嗎？ 答：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。8.如何使用印有本單位名稱的發票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票），國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票），由稅務總局統一招標采購的增值稅普通發票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規格、聯次和防偽措施等與原有增值稅普通發票（卷票）一致，并加印企業發票專用章。9.機動車銷售統一發票分為幾聯？

答：機動車銷售統一發票為電腦六聯式發票：第一聯為發票聯，是購貨單位付款憑證；第二聯為抵扣聯，是購貨單位扣稅憑證；第三聯為報稅聯，車購稅征收單位留存；第四聯為注冊登記聯，車輛登記單位留存；第五聯為記賬聯，銷貨單位記賬憑證；第六聯為存根聯，銷貨單位留存。

10.電子發票用什么系統開具？

答：使用增值稅電子普通發票的納稅人應通過增值稅發票管理新系統開具。

11.用增值稅發票管理新系統開具發票時，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發票管理新系統中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關功能。使用增值稅發票管理新系統的增值稅納稅人，應使用增值稅發票管理新系統選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發票。

一、對未按規定規范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關將依照下列法律法規予以處理： 根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發票使用規定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發票欄目填寫不全，二、納稅人開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。對經稅務機關通過編碼智能匹配助手和人工復核后發現納稅人選擇的編碼不符合規定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經營業務情況不符的發票

12.增值稅專用發票抵扣聯上需要蓋章嗎？財務章還是發票專用章？

答：納稅人在開具發票時，在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

13.納稅人銷售自己使用過的固定資產，可以開具增值稅專用發票嗎？

答：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率開具增值稅專用發票。

14.銷售舊機動車能否開具機動車銷售統一發票？ 答：不可以，納稅人銷售舊機動車的應開具增值稅普通發票。15.納入增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，可以自開嗎？

答：納入增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。16.餐費如果取得增值稅專用發票，可以抵扣嗎？ 答：根據財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉出。

17.出差住宿該開哪種發票，是增值稅普通發票還是增值稅專用發票？

答：增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

18.住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎？ 答：在索要發票時，要區分不同的情況，小規模納稅人可以將項目開在一張發票上；而對于一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。19.索取增值稅發票，需提供哪些信息？

答：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息;小規模納稅人企業開具增值稅普通發票只需要提供單位名稱、納稅人識別號即可。

個人消費者不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

20.開給個人的普通發票，是否需要對方身份證號碼？ 答：不需要

21.代開發票還需要加蓋本單位的印章嗎？

答：增值稅納稅人應在代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋本單位的發票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。

22.哪些行業的小規模納稅人可以自開專票 答：目前，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿、建筑業、簽證咨詢業增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

納入增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

25.我是做小商品批發的，一次開具增值稅專用發票品種特別多，金額有時也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：可匯總開具增值稅專用發票。匯總開具增值稅專用發票的，應使用增值稅發票管理新系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。26.增值稅專用發票丟失了，怎么辦？

如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》（以下統稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

27.發票什么情況下可以作廢？

答：納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯，且時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。

28.哪些情況下需開具紅字發票？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號），需要開具紅字增值稅專用發票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認證相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的；

（2）購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的；

（3）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。29.開具紅字發票有哪些規定？

答：納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規定，需要開具紅字專用發票的，按照59號公告規定執行。30.物業管理服務如何開具發票？ 答：（1）提供物業管理服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人），選擇簡易計稅辦法的，全額開具3%發票，申報時憑支付自來水費的發票扣除差額。（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）開具增值稅專用發票（/普通發票）。

31.安全保護服務如何開具發票？

（1）提供安全保護服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金可以開具增值稅普通發票、取得的全部價款和價外費用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）全額開具增值稅專用發票（/普通發票）。32.勞務派遣服務如何開具發票？

（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發票（/普通發票）。

33.人力資源外包服務，發票開具具體規定是什么？ 答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

34.建筑服務如何開具發票？

（1）納稅人提供建筑服務適用一般計稅辦法，應以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發票，申報時扣除差額。（2）納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，全額開具3%專用發票（/普通發票），申報時扣除差額。

35.建筑服務發票開具具體要求是什么？

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

36.小規模納稅人提供建筑服務發票開具具體規定是什么？

小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

37.房地產開發如何開具發票？

（1）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇一般計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發票，申報時差額扣除。（2）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇簡易計稅辦法（/小規模納稅人）的，以取得的全部價款和價外費用全額開具5%專用發票（/普通發票），申報時差額扣除。38.房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，發票開具具體規定是什么？

答：一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅發票。一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

39.房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅，發票開具具體規定是什么？

答：小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票

40.銷售不動產如何開具發票？ 答：（1）一般納稅人銷售不動產（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用全額按適用稅率11%開具專用發票（/普通發票）。（2）納稅人銷售不動產（不含自建），選擇簡易計稅辦法（/小規模納稅人、其他個人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發票（/普通發票）。

41.銷售不動產發票開具具體規定是什么？ 答：銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。42.金融商品轉讓如何開具發票？

答：不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。43.經紀代理服務如何開具發票？

以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發票（/普通發票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費不得開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。44.旅游服務如何開具發票？

納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用開具增值稅普通發票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額開具增值稅專用發票。45.融資租賃如何開具發票？

經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票，申報時差額扣除。

47.保險服務發票開具具體規定是什么？

答：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

48.住宿業發票開具，具體規定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

49.教育輔助服務發票開具，具體規定是什么？ 免稅收入不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

50.納稅人提供簽證代理服務，發票開具具體規定是什么？

納稅人提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額開具增值稅專用發票。

51.鑒證咨詢業發票開具具體規定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。52.貨物運輸服務發票開具具體規定是什么？ 納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

53.哪些業務可以用差額征稅模塊開票？如何開具發票？

目前僅有銷售不動產簡易計稅可以用差額征稅模塊開票。通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具增值稅發票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

54.收購業務發票開具具體規定是什么？

納稅人通過增值稅發票管理新系統使用增值稅普通發票開具收購發票，系統在發票左上角自動打印“收購”字樣。

57.發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，發票開具具體規定是什么？ “預售單位”在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅,可開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。

58.不征收增值稅項目，發票開具具體規定是什么？ 商品和服務稅收分類與編碼的“6未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603“已申報繳納營業稅未開票補開票”。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。59.小規模納稅人因提供鑒證咨詢服務自行開具的增值稅專用發票，如何在申報表填寫？

納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

第四篇：行政事業單位國有資產管理問題探析

行政事業單位國有資產管理問題探析

隨著經濟社會的快速發展和公共財政的不斷壯大，甘肅省寧縣行政事業單位資產規模日益增大，全縣221個行政事業單位存量資產已達6.43億元，其中主要包括土地、房屋、車輛和一般設備等，且每年仍以上千萬的速度遞增。近年來，寧縣財政部門在國有資產管理中做了大量卓有成效的工作，包括建立健全相關制度，制定完善管理程序，加強日常監督管理，定期開展資產清查等，思路清晰，成效顯著，促使國有資產管理向制度化、規范化、精細化目標邁進。

一、當前行政事業資產管理存在的主要問題 1．資產配置隨意性大，管理不夠重視

全縣沒有形成統一的資產配置管理制度和體系，行政事業單位隨意購置現象較為普遍，重復購置、重復建設屢見不鮮，極大地增加了行政成本。全縣行政事業單位現在在職職工12086人，房屋使用面積484357平方米，人均40.08平方米，遠超國家規定的建設使用標準（根據《黨政機關辦公用房建設標準》，縣級黨政機關辦公用房人均建筑面積為16—18平方米，人均使用面積10—12平方米）。單位普遍存在重購置輕管理、重資金輕實物的思想，資產管理意識淡薄，有的單位資產管理婚戀，缺乏一套規范和有效的內部管理機制；有的單位還沒有樹立國有資產國家所有、分級管理的意識，把資產當做部門的私有財產，盲目購置，隨意處置，不講求使用效益。

2．管理制度不健全，資產使用效率不高

不少單位未建立單位負責人對國有資產保值增值考核機制和離任資產責任審計制度。有的單位沒有建立內部資產管理制度或制度不夠健全，內部職責不清，資產使用、移交手續不全，有的人員借工作調動、退休，隨意帶走單位的固定資產。相當一些單位未明確資產管理人員，由財務人員兼任資產管理員，管賬與管物的為同一人，不利于相互監督。由于財務人員平時工作量大，主要精力放在財務管理上，疏于管理實物資產，使許多國有資產管理工作無法真正落到實處，造成資產管理不到位。

3．固定資產賬務不是，賬實不符

一是有的單位只設固定資產總賬，未建立固定資產臺賬或卡片，日常資產管理工作與財務管理脫節，有物無帳、有帳無物、賬卡不符、賬賬不符、賬實不符等現象較為普遍；二是建設工程項目，如辦公樓、教學樓由于資金不足等原因未及時決算，但已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中，或仍在基建賬戶，未及時結轉；三是接受捐贈和無償調入的固定資產，由于各種原因滯留帳外不入賬。形成帳外資產；四是已經損壞或報廢的固定資產未及時申報核銷，造成有賬無實，長期掛賬；五是房屋、土地等資產權證不全，有的是歷史遺留問題，因資料不全，辦理有難度；有的是新購建資產，缺少權證意識，未及時辦理。

4．國有資產管理方式較為落后，資產管理與預算管理、財務管理相脫節 資產管理雖然已建立了管理信息系統，但因這樣那樣原因導致運行極不平衡，不能像財務管理軟件系統那樣，實時地反應國有資產的動態變化情況，國有資產管理還停留在賬薄和報表的管理上。滯后的管理方式造成資產管理存在一定漏洞和安全風險。單位即時擅自處置了資產，資產管理部門也不能及時發現。由于不能隨時準確地掌握各單位資產情況，又缺乏相應的資產配置標準，使得資產管理與預算管理、財務管理相脫節。

二、加強行政事業單位資產管理的對策和建議 1．建立預算管理機制，強化資產配置管理

建立和完善資產預算管理配套制度，推進資產管理與預算管理有機結合，是深化財政改革的一項重要內容。首先，實行資產預算管理，制定資產配置標準是前提。針對行政單位和事業單位的不同特征，制定資產配置標準應區別對待。就行政單位而言，其履行行政職能所使用的房屋、汽車。家俱、電子辦公設備等共性資產較多，應依據財力按照“合理可行、因地制宜”的原則，逐步制定資產配置標準。對于事業單位而言，應結合部門預算，按不同行業、不同類型、不同規模來分別制定資產配置標準，確保社會經濟和事業發展需要。其次，在編制部門預算前，開展資產購置審批。無論行政事業單位的資產存量是來源于本級財政安排還是上級部門劃轉，對超過資產配置標準的單位一律不能列入本級部門預算，利用資產存量控制資產增量；對沒有配置標準的資產購置，在對單位資產存量、利用效率充分了解的基礎上，結合相鄰地區標準，按照“調劑---租用---新建(購)”的順序配置資產。對單位閑置或不需用的資產，由政府統一調配，已經出租的資產由政府根據需要收回調劑使用，推進行政事業資產的整合和共享共用。

2．設立資產明細，配備專人管理

按照固定資產分類標準和要求，將行政事業資產細化分類，設立明細，逐一登記，配備專人管理，確定具體管理使用人，定期清查盤點，是管好用好國有資產的有效方法和手段。加強行政事業單位實物資產管理，離不開四個“責任主體”:一是單位負責人。單位負責人對資產的重視程度直接關系著單位的資產管理水平。那些對國有資產管理工作越重視的領導，其單位國有資產管理工作就做的越好。單位負責人要經常聽取本單位的資產運行情況匯報，熟悉資產管理的各項法規政策規定，定期研究解決資產管理中存在的問題；二是單位財務人員。單位財務人員要設置資產總賬、資產明細賬，按照財務管理的有關規定，及時進行資產變動的財務處理，隨時了解掌握資產管理和財務管理知識，確保資產賬目的真實和準確；三是單位資產管理員。單位資產管理員作為具體的資產管理人員，在資產管理工作中的地位不可或缺，要在工作中切實做到主動管、認真管、用心管；四是單位資產使用人。資產使用人員是資產的直接責任人，對資產的愛護程度直接影響到資產的使用壽命，要建立損壞賠償制度，促使資產使用人自覺增強愛護公物的意識，提高資產使用效率。

3．定期清產核資，增強管理意識

清產核資市價強國民經濟宏觀管理的一項基礎工作，是摸清國有資產家底，深化資產管理改革的重要內容。清產核資的目的是要摸清資產家底，掌握資產結構、數量和管理現狀。財政部門一定要強化資產管理意識，定期對行政事業單位的資產結構和管理現狀進行檢查分析，盤活存量資產，防止積壓閑置，做到物盡其用。每年對行政事業資產進行一次產權登記檢查，將清產核資確定的資產詳細登記“產權登記證”上，納入單位財務管理，做到賬實相符。要將資產管理作為行政事業單位離任審計的重點內容，單位領導或財務管理人員、資產管理人員、資產使用人遠離任時，要組織核查，辦理資產移交、監交手續，確保人走物清，防止資產流失。

4．完善日常管理，確保資產安全

資產的日常管理工作中，把住資產出口關是關鍵。一要規范處置程序，從嚴審批。規范的處置程序是管理資產必不可少的有效手段。行政事業單位處置一項資產，必須要經過單位領導集體研究，主管部門審核把關，財政部門審查批準等程序。如果是報廢資產，事先還須專業人員或機構對資產的性能、現狀等進行鑒定，以確定該項資產是否確實喪失使用價值，符合報廢要求。財政部門按照審批權限嚴格審查行政事業單位提供的資產處置申請事項，做出是否同意處置的決定。二要推行資產評估，合理定價。要借助社會中介力量，通過資產評估，客觀公正地合核定資產的公允價值，以此作為確定資產處置價格的依據，力求資產的各利益攸關方都能接受和認同，確保資產保值不貶值。三要引入競爭機制，公開透明。資產處執行時要遵循價格競爭機制，方式要體現公開、公正、公平、透明原則，確保實現國有資產價值的最大化，最大限度地防止和避免國有資產流失。

5．推進資產信息系統及建設，實現管理權則相統一 規范和加強行政事業資產管理，建立一套科學、合理的資產管理信息系統實屬必要。推行行政事業資產信息化管理有助于降低管理成本，提高管理效率，鞏固清查成果，優化資產配置，防止資產流失。建立資產管理信息系統，集日常管理、實時查詢、在線審批、限時辦結于一體，使國有資產管理與服務更透明、更直觀、更規范。這就要求每個單位要有資產管理員，每件資產要有具體使用人，所有資產要按照存放地點、管理部門、使用人員錄入管理系統，實現資產、地點、人員相對應，做到責任到人、到物，從而將監督管理關口前移。財政部門要對資產管理信息系統的組織實施、管理質量、基礎數據、應用情況等方面進行實施監督和檢查，發現問題要及時查缺補漏，限時整改，督促單位及時更新資產信息，保障資產卡片和資產賬薄的準確、真實、規范、有效、切實夯實管理基礎，確保資產賬實相符。

第五篇：發票問題

發票關鍵問題

1，所有的稽查工作都是圍繞發票展開的。

《2012年全國稅務稽查工作要點》中，國家稅務總局特別強調，稽查要做到：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

2，發票稅前扣除的規定：

《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發[2009]114號）第六條：加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）：加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據

國稅發[2008]80號《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

3，企業取得什么樣的憑證才能在稅前扣除？

合法的收據：向境外支付費用，以及支付境內的，凡收款方既不需交增值稅，又不需交營業稅，無需發票，收據+協議即可 合法入賬憑證的種類

（1）財政收據（非稅收入收據、捐贈收據、財政監制；不含資金往來結算收據）（2）稅務監制發票（3）自制原始憑證

（4）合同+收據+判決書/調解書/公證書（對方不交增值稅/營業稅）（5）未按規定取得發票如何補救？匯繳結束前可以重新補開。（6）“甲方供材”發票能在所得稅前扣除嗎？

合同外甲供，施工方清包工：材料發票（供應商）+工程發票（施工方）（7）取得建筑安裝工程發票要注意哪些問題 A：銷售自產貨物并施工—自產貨物發票+工程發票 B：商貿公司銷售外購并施工——全額貨物發票 C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發票 D：甲控：合同價包含材料——全額工程發票 E：甲供設備乙方安裝：設備發票+工程發票 F：甲供材料乙方裝飾：材料發票)+工程發票

G：甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務）：材料發票（供應商）+工程發票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時材料需另計營業稅，由乙方交納，計入工程結算價款

4，甲供材料是否需要換開工程款發票？ 營業稅計稅依據與發票金額并非一一對應 溢價征稅——甲供材料建筑工程

差額征稅——工程總包分包；銷售外購不動產、土地 發票管理辦法：提供勞務收取價款，應開具發票 收款額=合同金額=發票金額

甲供設備（電梯、空調、監控設備）、甲供裝飾材料、分包工程中的自產貨物

一些稅務機關要求甲供材必須取得建安發票的理由。以票控稅的現實與困境。《發票管理辦法》第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。

建設單位購買的材料實質上是建筑安裝工程費—自營工程 不能視為轉售業務征收增值稅。

因此施工單位只須開具建筑勞務部分的建筑發票，甲供材料無須開具建筑發票。

5、匯算清繳結束后，取得上的發票，如何處理，是否可以稅前扣除？

成本發票：未完工，直接計入，不影響成本累計；完工后，只能在發票取得扣除（31號文第35條）

費用發票：開票日期必須為當年12月31日嗎？

如果為次年日期，在次年計入期間費用，是正常的。如果計入上年損益，要有合理理由（簽字程序）。

取得時間最遲在次年5月31日。

成本費用發票，超過匯繳期，過期不允許扣除，比如2011年6月取得開票日期為2010年費用發票，只能計入以前損益調整，不能扣除

如果在5月31日前，取得上開具發票，計入“以前損益調整”申報所得稅年報時在附表三第40行第4列調減 依據：稅務總局2011年34號公告

6，哪些支出必須取得發票才可稅前列支？ 《營業稅細則》第19條：

條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證（合法有效憑證），是指： ①支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

②支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

③支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明； ④國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

合法的扣稅憑證應當如何把握？

（2010年04月06日國稅總局納稅服務司）

答：按照《企業所得稅法》的相關規定，企業所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發票是企業所得稅稅前扣除的基本憑證，除發票以外，企業真實發生的各項費用，不需要取得發票的，如折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。

企業無法取得發票的，需要提供能夠證明和企業生產經營有關的真實發生費用的有效證明。

7、財務人員如何規避發票風險？

（1）、票據種類是否合規（視收款方應交何種稅而定）

普通發票代碼第一位，根據收款方經營主業來判斷國稅普通發票代碼第一位1，地稅2，增值稅普通發票5200（貴州省）

（2）、票據來源是否合法（發票來源地與開票單位所在地相符）普通發票代碼第2-5位（3）、發票有效期：發票所屬年份，普通發票第6-7位。

（4）、票據與經濟合同經濟業務是否相符（交易雙方名稱、勞務/貨物）

（5）、票據形式是否合規（抬頭，本公司全稱、印章，發票專用章）——匯總開具發票必須附清單

（6）、付款方向與支付方式（7）、真偽檢查

8，善意取得了虛假發票怎么處理才能規避風險？

（1）、在規定期限內從銷貨方或提供勞務方重新取得合法有效的憑證；

（2）、該發票確屬開票方自發售稅務機關購買，且購票方、開具方、業務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發票上所列金額一致的，其取得的發票準予作為稅前扣除的憑據。

9，怎樣確認計稅成本終止日最有利？

會計成本與交付入住的建筑面積和確認的收入相配比；計稅成本只考慮實際毛利額，不考慮實際結轉成本；會計成本結算以12月31日為截止時點；計稅成本可以次年5月31日前的某一時點為核算終止日；會計成本項目結算或未結算的預提成本；計稅成本除要求成本實際發生且取得合法憑據外可按一定比例預提成本計入計稅成本。

10、質保金怎樣處理有利？

建設工程質量保證金（保修金）是指發包人與承包人在建設工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修的資金。《建設工程質量保證金管理暫行辦法》（建質[2005]7號）未支付的質量保證金如何扣除（取得發票可以扣除，未取得發票，所得稅可以預提，土增稅清算不予扣除）

11，發票重點檢查的項目

稽便函（2011）31號：對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，須列為必查發票進行重點檢查。

對此類發票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業是否存在利用虛假發票及其他不合法憑證虛構業務項目、虛列成本費用等問題。

12，稅務機關檢查假發票的處理過程中涉及的相關問題

（一）對于用票單位的處理情況

1.如果是虛構經濟業務，并在成本費用中列支，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認定偷稅。

2.如果是真實的經濟業務，而取得不符合規定的發票，責令限期換取符合規定的發票。上述兩項均應按照《發票管理辦法》第三十六條責令限期改正，并可以進行處罰。依據《發票管理辦法》第三十六條，有行為之一的即可處罰一萬元以下。（未按規定領購、取得、開具、使用）

3.對于多次取得不符合規定的發票的處理，建議按未按規定取得發票一次性進行處理。

（二）對于開票單位處理

（1）.如有證據表明，確實存在掛靠關系，以被掛靠單位名義進行施工和工程結算以及發票開具，并且利用假發票取得的收入沒記賬的。

造成少繳不繳稅款后果的可根據《稅收征收管理法》第六十三條認定被掛靠單位的法律責任。營業稅定性偷稅，并進行處罰。

如果有證據顯示承包經營成果歸個人的，可按照對企事業單位承包經營所得征收個人所得稅。

文件參考：遼地稅發[1999]216號

（2）.如果證據表明是個人行為，私刻公章、財務專用章，簽訂施工合同，開具假發票，結算工程價款。

應以個人確定為營業稅和個人所得稅的納稅義務人，補征稅款，加收滯納金，并按《稅收征收管理法》第六十四條第二款規定進行處罰（不申報）。個人所得稅應比照個體工商戶生產經營所得進行征收。