第一篇：“小金庫”治理和財(cái)務(wù)管理規(guī)范性檢查情況匯報(bào)

“小金庫”治理和財(cái)務(wù)管理規(guī)范性檢查情況匯報(bào)

根據(jù)市關(guān)于開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的統(tǒng)一部署，集團(tuán)專門召開了全系統(tǒng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)議，明確了工作要求。為了從源頭上防止“小金庫”現(xiàn)象的產(chǎn)生，集團(tuán)根據(jù)2010年市“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)小組織重點(diǎn)抽查中反映出財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理中存在的一些突出問題，要求各企事業(yè)單位在進(jìn)行全面復(fù)查“小金庫”的同時(shí)，開展對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性進(jìn)行全面自查，針對(duì)存在的問題，舉一反三，全面整改。此后，集團(tuán)抽調(diào)了財(cái)務(wù)、內(nèi)審等相關(guān)人員，外聘了會(huì)計(jì)事務(wù)所專職審計(jì)人員，組成了檢查小組，對(duì)集團(tuán)所屬三十家企事業(yè)單位進(jìn)行了“小金庫”專項(xiàng)治理和財(cái)務(wù)管理規(guī)范性評(píng)價(jià)工作檢查，從各檢查組反饋的情況看，各被查企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，基建項(xiàng)目等方面普遍存在著不同程度的問題，主要反映在以下這些方面：

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1：記賬憑證摘要過于簡單，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。

2：會(huì)計(jì)記賬憑證摘要與所附原始憑證內(nèi)容不符，同一張憑證上記載不相同多筆業(yè)務(wù)。3：部分報(bào)銷發(fā)票無經(jīng)辦人員簽字和審批簽字。

4：會(huì)計(jì)記賬憑證要素不全，無制單，審核和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。5：會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范，已裝訂好的會(huì)計(jì)憑證有散落現(xiàn)象。6：會(huì)計(jì)記賬憑證不按規(guī)定方法更正，而是隨意涂改。

7：會(huì)計(jì)核算處理簡單化，隨意使用會(huì)計(jì)科目，如管理費(fèi)用中“其他”項(xiàng)目數(shù)額過大，有的單位“其他”占管理費(fèi)用科目總額的40%（往來中也存在“其它”）

8：會(huì)計(jì)資料不及時(shí)歸檔，對(duì)電子數(shù)據(jù)普通未定期進(jìn)行異地備份 9：紙質(zhì)會(huì)計(jì)賬冊(cè)長期不打印裝訂成冊(cè)，不按規(guī)定歸檔。

二、制度管理

1：制度流于形式，缺乏時(shí)效性。目前有的單位使用最早的制度是99年制訂的。2：制度復(fù)蓋面不夠，不能適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營和管理要求，有的單位直接使用母公司制度，沒有根據(jù)本單位實(shí)際進(jìn)行細(xì)化。

3：基礎(chǔ)性制度缺乏，制度的實(shí)效性不明顯。如現(xiàn)金管理，成本核算規(guī)程，費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定等基礎(chǔ)性制度普遍缺少。4：內(nèi)部授權(quán)制度不明確，責(zé)任不明確。不僅反映在資金審批和費(fèi)用報(bào)銷，在材料收發(fā)，物品處置，基建項(xiàng)目實(shí)施等經(jīng)營環(huán)節(jié)均有體現(xiàn)。

三、資金管理

1：部分單位銀行未達(dá)賬期限較長（有2010年至今未清理的），清理不及時(shí)。2：銀行對(duì)賬不及時(shí)，多個(gè)銀行賬戶竄戶并出現(xiàn)銀行存款負(fù)數(shù)。3：銀行承兌票據(jù)不按規(guī)定通過核算在賬上反映，而是直接背書使用。

4：部分單位存在現(xiàn)金坐支和白條抵庫，庫存現(xiàn)金不能做到日清月結(jié)，無庫存現(xiàn)金的限額管理。

5：部分企業(yè)在物料采購等方面大量采用現(xiàn)金交易形式。

四、資產(chǎn)管理 1：固定資產(chǎn)

企業(yè)固定資產(chǎn)除財(cái)務(wù)賬冊(cè)記錄外，除個(gè)別企業(yè)外，普遍沒有建立管理臺(tái)賬；固定資產(chǎn)處置后財(cái)務(wù)未作相應(yīng)處理，形成資產(chǎn)不實(shí)。

不同程度存在有賬外固定資產(chǎn)，缺乏相應(yīng)的管理規(guī)定和措施。

對(duì)應(yīng)列固定資產(chǎn)核算和管理的電子產(chǎn)品，如筆記本電腦，彩電直接在費(fèi)用中列支。固定資產(chǎn)實(shí)物沒有明確專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)管理。2：存貨

購入原材料庫無驗(yàn)收人簽字。

以較大金額現(xiàn)金（35萬元）購入材料無合同，無材料規(guī)格明細(xì)，無送貨證明和驗(yàn)收人簽字。

部分單位大宗材料采購不通過內(nèi)部倉庫收發(fā)，以發(fā)票直接列入成本作為消耗處理，缺乏必須驗(yàn)收環(huán)節(jié)。3：低值易耗品

普遍采用低值易耗品一次攤銷的會(huì)計(jì)處理方式，普遍缺乏在用低值易耗品的管理臺(tái)賬。部分單位購入低值易耗品不通過內(nèi)部倉庫收發(fā)，直接采用費(fèi)用報(bào)銷方式。

五、票據(jù)管理

1：普遍缺乏收款收據(jù)的登記領(lǐng)用，保管使用，核銷收回手續(xù)。2：有收據(jù)缺號(hào)，存根遺失現(xiàn)象。3：集團(tuán)企業(yè)下屬關(guān)聯(lián)單位收據(jù)混用和多本混用。4：支票使用缺少登記，領(lǐng)用和注銷相關(guān)記錄。

六、薪酬管理

1：存在單位為個(gè)人支付個(gè)人所得稅現(xiàn)象，或?qū)影噘M(fèi)，加獎(jiǎng)等不按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅。

2：支付臨時(shí)工工資未按規(guī)定開具完稅發(fā)票，直接在費(fèi)用中列支。3：通過開具勞務(wù)發(fā)票形式發(fā)放本企業(yè)員工薪酬。

4：通過福利費(fèi)列支的員工勞保用品發(fā)放無清單和發(fā)放名單。

5：有的勞務(wù)費(fèi)用支出雖開具發(fā)票，但無支付對(duì)象簽收，或由同一人簽收。

七、費(fèi)用和成本管理

1：大額整數(shù)發(fā)票，可以肯定是用于購買購物卡，仍以“辦公用品”名義在辦公費(fèi)用科目中列支。

2：大額費(fèi)用支出，如辦公用品等，發(fā)票后無附件，無領(lǐng)用驗(yàn)收手續(xù)。

3：費(fèi)用科目列支不規(guī)范，如職工福利支出直接在產(chǎn)品成本中列支，購買的食品直接在制造費(fèi)用中列支。

4：在費(fèi)用中開支的會(huì)務(wù)費(fèi)用無相應(yīng)的會(huì)議通知等證明附件。5：大額運(yùn)輸費(fèi)，吊裝費(fèi)用支出無合同，貨物接收記錄。

6：業(yè)務(wù)招待費(fèi)用以“辦公用品”“食品”等名義直接在產(chǎn)品成本中列支。7：職工旅游費(fèi)用抵沖不需支付的應(yīng)付款。

8：對(duì)已列入費(fèi)用的有價(jià)憑證缺乏內(nèi)部相應(yīng)規(guī)定和管理使用的流程控制。9：大額整數(shù)水電費(fèi)用列支無附件發(fā)票，無結(jié)算明細(xì)，無審批。

10：對(duì)銷售回扣，傭金普遍采用開勞務(wù)發(fā)票套現(xiàn)支付形式，或其它各類發(fā)票抵沖。11：大額產(chǎn)品質(zhì)量索賠損失核銷無相關(guān)質(zhì)量認(rèn)定，索賠協(xié)議和內(nèi)部流程審批。12：產(chǎn)品和工程項(xiàng)目成本核算不規(guī)范，期間費(fèi)用和固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品成本。

13：工程項(xiàng)目使用原材料，低值易耗口采用一次計(jì)入成本，沒有詳細(xì)的核算資料，工程完工后剩余材料，工具，固定資產(chǎn)等在財(cái)務(wù)上不見反映。

14：大量存在以勞務(wù)費(fèi)，汽油費(fèi)，咨詢費(fèi)，修理費(fèi)等名義開具發(fā)票大套現(xiàn)的跡象。

八、項(xiàng)目管理 1：基建項(xiàng)目宴審計(jì)未按規(guī)定執(zhí)行，有的單位支付完全部工程款后再進(jìn)行審計(jì)；有的05年初實(shí)施的項(xiàng)目至今未做決算和審計(jì)。有的單位沒有項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定，或規(guī)定的內(nèi)審金額太大。

2：房產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)未做到全復(fù)蓋，部分金額較大的綠化，景觀等工程項(xiàng)目未進(jìn)行審計(jì)。3：項(xiàng)目決算超預(yù)算現(xiàn)象普遍，部分決算超過預(yù)算近60%；對(duì)工程增量簽單缺乏明確的內(nèi)部授權(quán)規(guī)定。

4：項(xiàng)目合同簽署單位與實(shí)際付款單位不一致。超合同約定付款無補(bǔ)充協(xié)議或合同。5：基建項(xiàng)目未決算審計(jì)前款項(xiàng)支付過多。如實(shí)際支付已超過董事會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算總金額，但還未進(jìn)行決算審計(jì)。

由于本次檢查每一個(gè)單位只有二到三天，不可能反映出被查企事業(yè)單位存在的全面問題，但已反映出目前企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制上存在的普遍性問題，有些問題雖然是從財(cái)務(wù)反映出來，但暴露的是企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問題的漏洞，產(chǎn)生的原因是：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)以財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，財(cái)務(wù)在內(nèi)部管理和控制方面沒有發(fā)揮應(yīng)發(fā)揮的任用；二是一些單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，人員流動(dòng)性大，造成整體財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算水平與企事業(yè)當(dāng)前發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求不相適應(yīng)；三是發(fā)展較快的企業(yè)，在發(fā)展的同時(shí)，在內(nèi)部管控方面出現(xiàn)滯后，采用簡單的粗放式經(jīng)營；四是隨著市場需求和經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營和管理模式缺乏應(yīng)變和適應(yīng)的能力；五是在經(jīng)營發(fā)展的同時(shí)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制各個(gè)方面（包括人力，財(cái)力）的投入不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)管理工作，基礎(chǔ)不穩(wěn)，企業(yè)發(fā)展難以持久，希望在座的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)上述這些問題能予以高度重視，在對(duì)“小金庫”進(jìn)行全面復(fù)查的同時(shí)，對(duì)照集團(tuán)下發(fā)的財(cái)務(wù)規(guī)范性評(píng)價(jià)自查表，從嚴(yán)自查，對(duì)自身存在的各類問題舉一反三，采取積極的整改措施，一要保證本次“小金庫”復(fù)查到位，不留死角，二要通過財(cái)務(wù)管理規(guī)范性評(píng)價(jià)檢查，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理的水平和能力，以保證企業(yè)健康的持續(xù)發(fā)展。

第二篇：“小金庫”專項(xiàng)治理匯報(bào)材料

“小金庫”專項(xiàng)治理匯報(bào)材料

按照市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于認(rèn)真搞好“小金庫”治理“回頭看”工作的通知》要求及省市“小金庫”電視電話會(huì)議精神，我區(qū)高度重視今年“小金庫”回頭看工作，迅速行動(dòng)，采取有力措施，精心組織實(shí)施，專項(xiàng)清查及“小金庫”清查回頭看工作成效良好。通過自查自糾和“回頭看”工作的開展，縣屬各部門進(jìn)一步提高了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)了收支管理的進(jìn)一步規(guī)范，現(xiàn)將開展清查“小金庫”回頭看工作總結(jié)如下：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)識(shí)到位

我縣治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室積極將“小金庫”回頭看問題與學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來。認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)中央、省、市和有關(guān)文件精神，全面安排部署此項(xiàng)工作。把深入開展“小金庫”清查及回頭看工作作為源頭上防治腐敗和深入貫徹落實(shí)建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系的一項(xiàng)重要舉措，認(rèn)真按規(guī)定要求開展工作。由縣紀(jì)委、監(jiān)察局、財(cái)政局、審計(jì)局四家聯(lián)合下發(fā)了紀(jì)發(fā)【2010】53號(hào)關(guān)于在全縣黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的通知，傳達(dá)到每個(gè)縣直事業(yè)單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。

二、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整體推進(jìn)

我縣今年重新調(diào)整成立了“小金庫”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從紀(jì)委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局等部門安排政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工作人員到領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，做到分工明確，責(zé)任到位。各成員全力以赴，協(xié)調(diào)配合，按照要求積極完成各項(xiàng)工作任務(wù)。同時(shí)制定了實(shí)施方案。此次專項(xiàng)治理范圍是國家黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以及群團(tuán)組織，事業(yè)單位中以財(cái)政全額撥款事業(yè)單位為重點(diǎn)。

“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：

1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；

5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

7．上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

二、檢查內(nèi)容

重點(diǎn)檢查各單位2009年以來“小金庫”情況，自立項(xiàng)目收費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)情況，同時(shí)對(duì)各

單位“收支兩條線”執(zhí)行情況、招待費(fèi)單列情況、自制票據(jù)使用情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行糾正。

“小金庫”專項(xiàng)治理內(nèi)容為違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。重點(diǎn)是2009年以來各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2008年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對(duì)設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。

三、精心組織，周密部署

在開展清查和“回頭看”工作中，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問題和下一步工作進(jìn)行了分析研究，要求各部門、各單位認(rèn)真組織自查自糾“回頭看”，單位負(fù)責(zé)人及財(cái)會(huì)人員在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，進(jìn)一步開展自查自糾工作。將清查工作及回頭看的相關(guān)文件印發(fā)到各部門，按照不走過場、全面覆蓋、徹底清查、不留死角的原則進(jìn)行清查和“回頭看”。對(duì)去年重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的縣婦幼保健站的2萬元小金庫，已收繳財(cái)政，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的其他違紀(jì)問題重新進(jìn)行了復(fù)查，并督促單位認(rèn)真整改。根據(jù)去年“小金庫”的單位零申報(bào)及重點(diǎn)檢查掌握的情況，結(jié)合當(dāng)前推進(jìn)的支農(nóng)惠農(nóng)資金檢查，今年重新確定了29個(gè)重點(diǎn)檢查單位，其中：行政事業(yè)單位23個(gè)，重點(diǎn)檢查面21%，社會(huì)團(tuán)體3個(gè)，縣直企業(yè)3個(gè)，名單如下：衛(wèi)生局、民政局、房管局、農(nóng)業(yè)局、畜牧局、城市管理局、團(tuán)委、有限責(zé)任公司、鎮(zhèn)、計(jì)劃生育局、建設(shè)局、電視臺(tái)、交警大隊(duì)、氣象局、工商局、婦聯(lián)、電業(yè)公司、水產(chǎn)局、鎮(zhèn)、交通局、教育局、國土資源局、農(nóng)機(jī)局、商業(yè)局、質(zhì)量監(jiān)督局、工會(huì)、自來水公司、林業(yè)局、鄉(xiāng)。今年的重點(diǎn)檢查共從紀(jì)委、監(jiān)察局、財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)五部門抽調(diào)了18名同志，組成了3個(gè)檢查組，每一組由一名副局長任組長，組長單位從車輛上給予大力支持。檢查采取進(jìn)點(diǎn)檢查的方法，靈活運(yùn)用多種檢查方法，認(rèn)真開展檢查，絕不走過場。截止8月30號(hào)，共發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)違規(guī)資金180.6萬元，其中不合理開支36萬元、白條入賬22萬元、無收費(fèi)許可證及搭車亂收費(fèi)62萬元，其他違紀(jì)金額60.6萬元。收繳財(cái)政92萬元。通過今年“回頭看”未發(fā)現(xiàn)單位重新設(shè)立“小金庫”。這充分說明去年的“小金庫”專項(xiàng)治理取得了明顯的成效。但也不排除由于“小金庫”的隱蔽性沒有線索勞而無功。

四、積極探索建立預(yù)防“小金庫”的長效機(jī)制。

進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，研究“小金庫”發(fā)生的客觀原因，探索建立健全預(yù)防“小金庫”的長效機(jī)制。以“小金庫”專項(xiàng)治理為契機(jī)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位收支監(jiān)管水平，努力實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。

第三篇：小金庫治理匯報(bào)材料

2011年“小金庫”專項(xiàng)治理

工 作 匯 報(bào)

按照《東陽縣2011年“小金庫”專項(xiàng)治理督查和重點(diǎn)檢查工作方案》（東治?2011?3號(hào)）的要求，我局認(rèn)真開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、健全組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

為確保此次專項(xiàng)治理工作的順利進(jìn)行，我局成立了由***任組長、副***任副組長的 “小金庫”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室和財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)實(shí)施此次專項(xiàng)治理工作。

二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，提高思想認(rèn)識(shí)

為確保治理工作扎實(shí)、有效地開展，我局召開了專題會(huì)議，要求全體工作人員從思想上正確認(rèn)識(shí)開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的重要意義，要認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)治理工作；對(duì)“小金庫”專項(xiàng)治理工作進(jìn)行具體安排和部署，明確專項(xiàng)治理的范圍和內(nèi)容，明確方法和步驟，明確專項(xiàng)治理的政策規(guī)定，明確工作要求。要求認(rèn)真自查自糾，做到不走過場、不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

三、對(duì)照要求，認(rèn)真復(fù)查

按照文件要求和督查內(nèi)容，以積極的態(tài)度對(duì)單位的收入進(jìn)行了全面的清理，主要檢查各項(xiàng)收入是否全額收取；是否足額上繳財(cái)政專戶；是否另設(shè)賬戶，設(shè)立“小金庫”，規(guī)避審計(jì)；是否有變相虛列支出領(lǐng)取資金的現(xiàn)象。同時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理，進(jìn)一步完善清產(chǎn)核資工作，做到賬面資產(chǎn)與實(shí)物相符。

四、督導(dǎo)抽查情況

7月7 日縣專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)我會(huì)進(jìn)行了抽查，我局財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”；各類票據(jù)均管理規(guī)范，并建立相應(yīng)的備查薄；按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為；財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，無設(shè)置賬外賬和“小金庫”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

五、完善制度，建立長效機(jī)制

雖然我局財(cái)務(wù)管理規(guī)范，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但在今后的工作中我們將建立長效機(jī)制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理透明度，確保資金的合理使用，力爭做到清理工作不留死角，財(cái)務(wù)管理工作水平有更大提高，防止“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。

東陽縣科技局

2011年7月15日

第四篇：上報(bào)重點(diǎn)治理匯報(bào)(小金庫)

關(guān)于開展治理“小金庫”重點(diǎn)檢查工作情況總

結(jié)

治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室：

根據(jù)《治理“小金庫”重點(diǎn)檢查工作實(shí)施方案》精神，現(xiàn)就

我縣治理“小金庫”重點(diǎn)檢查階段工作情況總結(jié)如下：

一、重點(diǎn)檢查階段準(zhǔn)備工作充分、到位。

為確保“小金庫”重點(diǎn)檢查工作取得實(shí)效，縣委、政府高度

重視，縣委常委、紀(jì)檢委書記海拉提專項(xiàng)聽取了第一階段專項(xiàng)治

理自查自糾專題匯報(bào)。于2009年7月10日，召開財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等相關(guān)部門的聯(lián)席會(huì)議，研究制定了《治理“小金庫”重點(diǎn)

檢查工作實(shí)施方案》，結(jié)合我縣實(shí)際研究確定了縣國土資源局、民政局、農(nóng)機(jī)局、城建局、衛(wèi)生局、縣醫(yī)院、一中、成職教中心、社保局、廣播電視局、安監(jiān)局、煤炭局等34部門和單位（為自

查單位80戶的42.5%），確定了檢查人員，檢查前對(duì)檢查人員

進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確了檢查任務(wù)和職責(zé)，為我縣扎實(shí)開展“小

金庫”重點(diǎn)檢查工作提供了保證。

二、嚴(yán)格按照《重點(diǎn)檢查工作實(shí)施方案》的工作要求，認(rèn)真組織

實(shí)施。

按照重點(diǎn)檢查實(shí)施方案，檢查組成員首先到檢查單位與單位

領(lǐng)導(dǎo)召開見面會(huì)，并在單位的醒目處張貼查前公示、公布舉報(bào)電

話，第二步是采取聽取單位匯報(bào)和檢查會(huì)計(jì)資料相結(jié)合的方式對(duì)

重點(diǎn)檢查單位2006-2008年的所有賬戶的憑證、賬簿、報(bào)表、票

據(jù)和支行提供的單位銀行賬戶開戶表、進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，并

且添寫財(cái)政檢查工作底稿，對(duì)檢查出來的問題以書面形式向單位

主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，簽字確認(rèn)，并且要求單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所提供的財(cái)務(wù)檔案的真實(shí)性做出承諾。由于措施有效、方法得當(dāng)、人員得力，使重點(diǎn)檢查工作扎實(shí)開展。

三、以確定重點(diǎn)檢查的內(nèi)容為突破口，確保重點(diǎn)檢查取得實(shí)效。

此次重點(diǎn)檢查結(jié)合我縣實(shí)際和歷年財(cái)務(wù)檢查的工作經(jīng)驗(yàn)，檢查組采取全面檢查、突出重點(diǎn)的工作思路。把應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)、2007年以來各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額和2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)做為重點(diǎn)。對(duì)“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。重點(diǎn)檢查內(nèi)容具體包括：檢查銀行賬戶、檢查行政事業(yè)單位開立銀行賬戶的種類和數(shù)量,是否按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶管理的通知》（新財(cái)庫?2009?47號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行整改。將單位在財(cái)政部門備案的賬戶信息與在銀行備案的賬戶信息進(jìn)行比對(duì)，查證單位有無違規(guī)開戶、多頭開戶、公款私存、坐支現(xiàn)金、出租出借銀行賬戶等違規(guī)行為；檢查非稅收入。檢查行政事業(yè)單位非稅收入，是否嚴(yán)格按照《關(guān)于加強(qiáng)自治區(qū)行政事業(yè)單位非稅收入收支管理的通知》（新財(cái)非稅?2009?21號(hào)）的規(guī)定正確歸集，并全額上繳財(cái)政。將單位的收入事項(xiàng)與《收費(fèi)許可證》收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相核對(duì)，查證單位是否按規(guī)定的渠道及時(shí)足額上繳非稅收入；查證單位是否存在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，截留、私分非稅收入；查證收取贊助費(fèi)和有公房出租的單位是否存在有未按規(guī)定上稅將房租收入放入基本戶以外的賬戶等違規(guī)行為；檢查非稅收入的支出管理。檢查行政事業(yè)單位非稅收入形成的支

出，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，實(shí)行綜合預(yù)算管理；在具體的使用上，是否經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，用于單位彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足或發(fā)放津補(bǔ)貼；檢查票據(jù)使用。將財(cái)政部門的行政事業(yè)單位票據(jù)領(lǐng)用登記卡與單位的《行政事業(yè)單位收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)購證》、《行政事業(yè)單位收款收據(jù)領(lǐng)購證》相核對(duì)，檢查單位票據(jù)領(lǐng)購、發(fā)放、保管、核銷制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，檢查單位是否存在轉(zhuǎn)用、串用、代開、偽造、變賣、私印票據(jù)等違規(guī)行為；檢查資產(chǎn)管理。檢查單位資產(chǎn)登記是否完整、準(zhǔn)確，資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換等是否履行了規(guī)定的審批手續(xù)，資產(chǎn)的出租出借等使用行為是否運(yùn)作規(guī)范；自查自糾工作質(zhì)量。自查中發(fā)現(xiàn)的各種違法違規(guī)問題，是否及時(shí)糾正到位和其他違規(guī)問題。

四、存在的問題

通過對(duì)34個(gè)單位的檢查，發(fā)現(xiàn)大部分單位都能按照規(guī)定處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)作，但是也存在一些問題，主要表現(xiàn)為：閑置賬戶不予清理、不及時(shí)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、不按規(guī)定依法設(shè)置賬簿等，對(duì)以上問題我縣將按照檢查程序盡快根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)予以處理。

五、工作建議：

1、加強(qiáng)專項(xiàng)治理政策及相關(guān)財(cái)政法律、法規(guī)的宣傳力度。

2、加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度。

3、充分運(yùn)用審計(jì)、財(cái)政和監(jiān)察聯(lián)合檢查的工作力度，完善制度、加強(qiáng)與人民銀行和專業(yè)銀行的聯(lián)系，強(qiáng)化票據(jù)管理、國有資產(chǎn)管理和政府采購管理，從源頭上遏制“小金庫”的建立，為營造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境作出努力。

治理“小金庫”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

二○一○年十月二十六日

第五篇：小金庫治理

2015審計(jì)繼續(xù)教育

第一章 小金庫治理工作提出的有關(guān)背景

一、前兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動(dòng)

小金庫的特點(diǎn)：將貪腐準(zhǔn)制度化，形成一個(gè)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的貪腐體系。

小金庫的結(jié)果：導(dǎo)致貪污腐敗金額巨大，危害嚴(yán)重。

改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動(dòng)。

1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對(duì)消費(fèi)基金增長過快、私人滯納費(fèi)比較嚴(yán)重，國務(wù)院下發(fā)了關(guān)于清理檢查小金庫的通知，就是要求結(jié)合稅收財(cái)務(wù)五項(xiàng)大檢查，對(duì)小金庫進(jìn)行一次全面的清理檢查。

1989年的小金庫清理檢查是結(jié)合全國稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查同時(shí)進(jìn)行，稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個(gè)體工商戶，涉及各個(gè)領(lǐng)域。

治理的時(shí)間范圍包括三個(gè)月，但工作成效非常顯著，發(fā)現(xiàn)了大量的小金庫問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1989年全國小金庫清理檢查共查出各種小金庫資金10.01億，占當(dāng)年財(cái)政收入的0.38%。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物、請(qǐng)客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費(fèi)甚至貪污腐敗。

1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發(fā)、高發(fā)勢頭，加強(qiáng)了企業(yè)和各單位的財(cái)務(wù)收支管理，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。

1995年，黨中央、國務(wù)院針對(duì)小金庫問題研究，敗壞黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，各單位私設(shè)小金庫問題較為普遍的現(xiàn)狀，以國辦發(fā)1995年29號(hào)文件批轉(zhuǎn)財(cái)政部審計(jì)署和人民銀行關(guān)于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內(nèi)再次開展了比較大規(guī)模的小金庫清理檢查。共計(jì)對(duì)21萬戶企業(yè)和單位進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，查處違規(guī)資金40多億元，占當(dāng)年財(cái)政收入的0.6%。對(duì)一萬多戶企業(yè)和單位進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)130多個(gè)責(zé)任人追究了相關(guān)責(zé)任。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項(xiàng)治理，懲處了私設(shè)小金庫的違規(guī)行為，促進(jìn)了反腐敗的深入開展。

2006年底，安徽的一些離退休老領(lǐng)導(dǎo)、老干部給中央領(lǐng)導(dǎo)寫了一封信，就我國的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。

調(diào)研工作從2007年開始，經(jīng)過深入調(diào)研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數(shù)據(jù)和調(diào)研反映的情況讓人震驚。

二、調(diào)研中形成的一致意見

通過廣泛深入調(diào)研以及對(duì)小金庫治理方案進(jìn)行深入的研究，形成了幾個(gè)一致性的意見：

1、進(jìn)行小金庫治理非常必要，意義非常重大

2、小金庫治理的難度大?

3、對(duì)小金庫的界定要規(guī)范一些

4、對(duì)小金庫治理一定要嚴(yán)肅處理責(zé)任人，加大責(zé)任追究力度

三、此次小金庫治理的特點(diǎn)

1、中央政治局常委會(huì)集體研究討論小金庫治理工作，主要領(lǐng)導(dǎo)先后三次聽取工作匯報(bào)

2、將小金庫治理工作的要求寫進(jìn)中央全會(huì)的決定

3、第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預(yù)防腐敗體系2008年至12年綱要及其規(guī)劃的重要舉措

4、中央領(lǐng)導(dǎo)就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示

5、本次小金庫治理工作時(shí)間長

第二章 本次小金庫治理的一些基本特點(diǎn)和政策規(guī)定

?

一、本次小金庫治理中關(guān)于小金庫的定義

1995年清理檢查小金庫時(shí)，小金庫的定義是違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理私存私放的各項(xiàng)資金。

本次對(duì)小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定應(yīng)列如未列入單位法律賬戶的各項(xiàng)資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。

二、如何準(zhǔn)確理解和定性小金庫問題

1、強(qiáng)調(diào)資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財(cái)務(wù)核算問題，比如說會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個(gè)非常重要的標(biāo)志。

2、對(duì)小金庫的認(rèn)定，不強(qiáng)調(diào)設(shè)置小金庫的手段或使用的目的，認(rèn)定是否是屬于小金庫問題，不看性質(zhì)是否嚴(yán)重和惡劣，就看是否符合小金庫認(rèn)定的這些要素和要件。

3、小金庫的認(rèn)定同會(huì)計(jì)核算一樣強(qiáng)調(diào)主體。會(huì)計(jì)法規(guī)定：獨(dú)立的法人單位需要依法設(shè)立賬戶，其財(cái)務(wù)收支必須真實(shí)完整地納入賬戶內(nèi)核算。在現(xiàn)實(shí)生活中我們檢查發(fā)現(xiàn)有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉(zhuǎn)移到下屬單位賬戶內(nèi)核算，其支出由上級(jí)單位和主管部門實(shí)際掌握、支配，雖然在下級(jí)單位的會(huì)計(jì)賬目內(nèi)核算了，同樣將此類問題定性為上級(jí)部門或上級(jí)單位的小金庫。對(duì)于下屬單位我們是依據(jù)會(huì)計(jì)法將其定性為會(huì)計(jì)造假，其理由是將不屬于本級(jí)單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會(huì)計(jì)法同樣需要進(jìn)行處理。通過這樣我們就可以認(rèn)為，定性為小金庫最關(guān)鍵最可行的標(biāo)志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內(nèi)核算。按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿，單位的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實(shí)中有一些情況和問題比較嚴(yán)重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫。

4、依據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算必須真實(shí)、完整，那么對(duì)于不真實(shí)的會(huì)計(jì)核算，比如與虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)列支、虛列支出，或以沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。

三、本次小金庫治理的一些相關(guān)政策規(guī)定

本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點(diǎn)，一是寬與嚴(yán)，二是獎(jiǎng)與罰。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確規(guī)定，本次小金庫治理的一個(gè)基本原則是依法依據(jù)、寬嚴(yán)相濟(jì)，明確規(guī)定對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理，凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人可從輕、減輕或免予處分。中共中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室明確各部門、各單位對(duì)其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵(lì)自查，支持自查。中央為什么會(huì)出臺(tái)鼓勵(lì)自查這樣的一個(gè)政策規(guī)定？這是黨中央國務(wù)院從保護(hù)干部、相信干部的角度出發(fā)而出臺(tái)的一項(xiàng)重大舉措。

對(duì)于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴(yán)肅處理，這個(gè)處理分為以下幾各方面：

1、對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理處罰，對(duì)相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進(jìn)行行政處罰，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任。財(cái)政財(cái)務(wù)處罰主要是依據(jù)會(huì)計(jì)法，要求將小金庫問題資金納入賬內(nèi)核算，按照稅法的相關(guān)規(guī)定補(bǔ)交稅款。同時(shí)依據(jù)會(huì)計(jì)法對(duì)相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行罰款處理，對(duì)會(huì)計(jì)人員可依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，依法依紀(jì)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

為了進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅懲處設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)違紀(jì)行為，確保小金庫治理工作取得實(shí)效，中央紀(jì)委2009年專門出臺(tái)下發(fā)了設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)違紀(jì)行為，使用中國共產(chǎn)黨處分條例若干問題的解釋，中紀(jì)發(fā)[2009]20號(hào)文件。

對(duì)于非黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，中華人民共和國監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署2010年再次出臺(tái)文件，設(shè)立小金庫和使用小金庫款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定。

中紀(jì)發(fā)[2009]20號(hào)文件和監(jiān)察部第19號(hào)令，這兩個(gè)規(guī)定是中央紀(jì)委監(jiān)察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質(zhì)的一個(gè)文件，這兩個(gè)文件可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加大對(duì)小金庫違規(guī)問題的責(zé)任追究力度，增強(qiáng)效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對(duì)于我們確保小金庫治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。

2、獎(jiǎng)與罰。

國家鼓勵(lì)社會(huì)群眾參與小金庫治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺(tái)政策，對(duì)舉報(bào)小金庫的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，社會(huì)團(tuán)體或國有企業(yè)按照小金庫的設(shè)置額給百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)調(diào)動(dòng)群眾參與小金庫治理工作發(fā)揮了一個(gè)重要的作用。

罰就是對(duì)依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要嚴(yán)格依法治理，進(jìn)行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。三年來，我們對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進(jìn)行了罰款處理，對(duì)單位及有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰、補(bǔ)稅等財(cái)政財(cái)務(wù)管理措施，那么對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的，我們一是和紀(jì)委聯(lián)合，移交了需要處理相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究函，要求紀(jì)委監(jiān)察部門在進(jìn)一步核實(shí)情況，理清責(zé)任的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

這個(gè)移交分這樣幾個(gè)層次：

1、對(duì)部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理

2、對(duì)問題不是十分嚴(yán)重的但也需要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的，是移交給相關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察查機(jī)關(guān)進(jìn)行處理

3、會(huì)計(jì)人員參與小金庫需要吊銷會(huì)計(jì)資格證書的我們移交當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行處理

4、對(duì)于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機(jī)關(guān)處理

本次小金庫治理的另外一個(gè)特點(diǎn)就是要求更加明確，措施更加得力。

在治理范圍上明確規(guī)定黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。

在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項(xiàng)，比如擴(kuò)大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國務(wù)院廉政會(huì)議上提出的消費(fèi)卡、購物卡的治理等方面結(jié)合起來，特別是將小金庫治理以紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政審計(jì)這些機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查和審計(jì)工作結(jié)合起來，搭建了一個(gè)很好的治理小金庫的一個(gè)平臺(tái)，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。

第三章 小金庫的表現(xiàn)形勢、存放形態(tài)、使用用途

一、小金庫的表現(xiàn)形勢

小金庫的表現(xiàn)形勢，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個(gè)方面：

（一）盈利收入設(shè)置小金庫

（二）虛列支出設(shè)置小金庫

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫

（四）其他形式設(shè)置小金庫

（一）盈利收入設(shè)置小金庫

1、黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體盈利收入設(shè)置小金庫主要是通過以下幾種方式：

1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入

2）將亂收費(fèi)、亂罰款新增的一些收入盈利設(shè)置小金庫

3）將下屬單位上繳的收入盈利設(shè)置成小金庫，類型比較多。

2、黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設(shè)置小金庫主要有以下幾個(gè)方面：

1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財(cái)政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設(shè)置小金庫。

2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會(huì)上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)外出租。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機(jī)關(guān)服務(wù)中心、委托單位去核算，沒有納入賬內(nèi)管理。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎(jiǎng)金、年終補(bǔ)貼等等。

3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。

3、盈利收入設(shè)立小金庫的另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營收入設(shè)置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：

1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營權(quán)與其他單位簽訂了委托經(jīng)營協(xié)議，將其經(jīng)營收入沒有全部納入賬內(nèi)核算，只是將應(yīng)得的一部分收入放入賬內(nèi)核算。

2）在社會(huì)團(tuán)體，我們發(fā)現(xiàn)在社會(huì)團(tuán)體存在比較多的也容易引起爭議的一個(gè)問題就是社會(huì)團(tuán)體在舉辦某些會(huì)議時(shí)，有一些單位為其提供贊助，那么社會(huì)團(tuán)體在財(cái)務(wù)處理的時(shí)候圍繞地稅，將這個(gè)贊助的收入直接在會(huì)議承辦點(diǎn)列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。

4、盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內(nèi)核算。

（二）虛列支出設(shè)置小金庫

虛列支出小金庫應(yīng)該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴(yán)重較為普遍的設(shè)置小金庫的主要手段。虛列支出設(shè)置小金庫由于其實(shí)支出在賬內(nèi)反映，所以其具有隱蔽性強(qiáng)，檢查難度大這幾個(gè)特點(diǎn)。

虛列支出設(shè)置小金庫主要有以下一些表現(xiàn)形式：

1、虛列挪用財(cái)務(wù)資金

2、以虛列會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫

1）虛列會(huì)費(fèi)

虛列會(huì)費(fèi)主要有以下幾種情況：

①報(bào)大花小，也就是說在會(huì)議費(fèi)預(yù)算的時(shí)候，會(huì)議費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)額度做得很大，但是實(shí)際在會(huì)議開支所需費(fèi)用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會(huì)議地點(diǎn)，酒店，供個(gè)人消費(fèi)或直接體現(xiàn)、辦理購物卡等。

②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費(fèi)額度較為寬裕，直接虛列會(huì)議費(fèi)支出。

2）虛列勞務(wù)費(fèi)

另外一種比較普遍的就是虛列勞務(wù)費(fèi)，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費(fèi)的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。

3）以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫

另外一種比較普遍的就是以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫，這種違規(guī)問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，還是社會(huì)團(tuán)體國有企業(yè)都普遍存在，那么我們?cè)?9年至11年小金庫專項(xiàng)治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。

3、虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫

通過購置資產(chǎn)設(shè)置小金庫主要有以下幾種情況：

1、以購買資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務(wù)的價(jià)格，價(jià)差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個(gè)人上或賬外開設(shè)的賬戶里，成為小金庫。

2、用費(fèi)用的方式，列支、購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內(nèi)核算。

3、在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。

4、在對(duì)外投資的時(shí)候，特別是將專利權(quán)無形資產(chǎn)等對(duì)外投資時(shí)，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內(nèi)核算，其他未納入賬內(nèi)的部分資產(chǎn)或應(yīng)享有的股權(quán)私下簽訂合同，將投資收益或應(yīng)占有的股份賬內(nèi)核算甚至被少數(shù)個(gè)人占有。

（四）其他形式設(shè)置小金庫

主要有以下幾種情況：

1、部分單位將自有資金對(duì)外投資炒股，進(jìn)行二級(jí)股票市場的操作，在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼等，投資虧損又沖減投資成本。

2、是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內(nèi)核算，而是單獨(dú)存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，甚至用來彌補(bǔ)單位的經(jīng)營損失等。

3、還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，就是很多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會(huì)賬戶，以工會(huì)活動(dòng)的名義發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼。這種問題類型在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及國有及國有控股企業(yè)都比較多，特別是對(duì)一些經(jīng)費(fèi)來源較為充足，地方財(cái)政部分補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)比較高的中央部門。目前我們正在與全國總工會(huì)商議進(jìn)一步細(xì)化或完善工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法。

二、小金庫的主要使用用途

從統(tǒng)計(jì)情況看，小金庫款項(xiàng)主要用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)，構(gòu)建資產(chǎn)、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補(bǔ)貼、私分貪污。

一般在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，小金庫資金主要用途：一是補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補(bǔ)貼；第三種主要用于請(qǐng)客送禮。

第四章 2009年—2011年小金庫治理工作的總體情況

2009年以來，在黨中央國務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全國各地區(qū)、各部門精心組織，狠抓工作落實(shí)小金庫治理工作取得了明顯成效，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)：

截至2011年9月底，全國各地區(qū)各部門三年來共發(fā)現(xiàn)小金庫58225個(gè)，涉及金額266.54億元，小金庫支出金額165.35億元，余額101.19億元。其中自查自糾發(fā)現(xiàn)小金庫46981個(gè)涉及小金庫金額174.15億元，重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)小金庫11244個(gè)涉及金額92.39億元。

從單位類型看，黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫34369個(gè)，涉及金額149.63億元，國有及國有控股企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫21685個(gè)，涉及金額98.05億元，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)發(fā)現(xiàn)小金庫2171個(gè)，涉及金額18.86億元。

一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點(diǎn)

（一）黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位

1、從小金庫資金來源看，盈利資產(chǎn)出租收入和經(jīng)營收入是黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位設(shè)立小金庫的主要來源。

2、從小金庫支出用途看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要用于集體福利和彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫資金余額和資產(chǎn)原值為58.52億元。其中銀行存款24.05億元，占41.1%，固定資產(chǎn)7.69億元，占13.14%，股權(quán)和債權(quán)7.41億元，占12.7%，現(xiàn)金5.69億元，占9.7%，有價(jià)證券2.62億元，其他11.06億元

4、從小金庫分布情況看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要集中在地市級(jí)以下單位。

（二）國有及國有控股企業(yè)小金庫的情況

1、從小金庫資金來看，國有及國有控股企業(yè)的小金庫資金來源主要是盈利收入。

2、從小金庫支出用途看，發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等是國有及國有控股企業(yè)小金庫主要支出用處。

3、從小金庫存放形態(tài)看，現(xiàn)金和銀行存款是國有及國有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股企業(yè)小金庫主要集中在二級(jí)以下企業(yè)和單位。

（三）國有及國有控股銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)

1、小金庫的主要來源，主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，接待宴請(qǐng)、禮品禮金、公款旅游支出是國有及國有控股銀行小金庫主要支出用途。

3、從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)和銀行存款是國有及國有控股銀行機(jī)構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股銀行金融機(jī)構(gòu)小金庫主要集中在三級(jí)、四級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)。

（四）國有及國有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)

1、小金庫的資金來源，主要是虛列支出。

2、小金庫資金主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等。其中發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利等支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，國有及國有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫的存放形態(tài)主要是固定資產(chǎn)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)總部設(shè)立小金庫的金額較大。

（五）國有及國有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)

1、小金庫資金來源主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)的小金庫主要用以支付和返還傭金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)回扣、賠付支出等。

3、從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)是國有及國有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫主要集中在三級(jí)、四級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)。

（六）社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)

1、小金庫資金來源主要是盈利收入和虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)的小金庫主要用于集體福利和購置資產(chǎn)支出。

3、從小金庫存放形態(tài)看，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)小金庫資金余額主要是固定資產(chǎn)和銀行存款。

4、從分布情況看，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)小金庫主要集中在省級(jí)及以下民政部門等級(jí)的社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)。

（七）處罰人數(shù)統(tǒng)計(jì)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2011年9月底，全國小金庫專項(xiàng)治理工作行政處罰1954人，處理3255人，黨紀(jì)政紀(jì)處分1865年，移交司法機(jī)關(guān)處理625人。

（八）敏感性問題統(tǒng)計(jì)

2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)291個(gè)單位使用小金庫資金購買商業(yè)預(yù)付卡6199萬元，占督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)小金庫單位個(gè)數(shù)的15.8%，占督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)小金庫金額總數(shù)的11.2%。購買的商業(yè)預(yù)付卡主要用于禮品禮金支出，抽查發(fā)現(xiàn)商業(yè)預(yù)付卡用于禮品禮金支出占抽查發(fā)現(xiàn)商業(yè)預(yù)付卡總數(shù)的78.5%，發(fā)給職工個(gè)人的占19.8%。

2011年還督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)140家單位存在以會(huì)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的名義套取資金設(shè)立小金庫的問題，涉及金額2697萬元，以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)名義套取資金設(shè)置的小金庫主要是用于接待宴請(qǐng)、公款旅游支出占46.7%，用于職工獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼職工福利支出占24.8%，個(gè)人私分占8.7%，用于禮品禮金支出占7.5%。

2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)437家單位使用沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的假發(fā)票3120張，套取資金5209萬元設(shè)立小金庫。

（九）本次小金庫治理工作取得的成效

截至2011年11月底，三年來全國納入范圍的111.99萬個(gè)單位，共計(jì)發(fā)現(xiàn)小金庫60722個(gè)，涉及金額315.86億元，責(zé)任追究10429人，建立和完善相關(guān)管理制度39.64萬個(gè)。

二、本次小金庫治理工作取得的成效

（一）查處了大量違規(guī)違紀(jì)問題，小金庫一發(fā)、多發(fā)的勢頭得到了明顯遏制。

（二）掌握了小金庫問題、規(guī)律特點(diǎn)，推動(dòng)了防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)。

（三）通過開展小金庫專項(xiàng)治理活動(dòng)，維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。

（四）開展小金庫專項(xiàng)治理凈化了社會(huì)風(fēng)氣，贏得了社會(huì)各界的廣泛支持和肯定。

第五章 防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)

三年小金庫治理工作結(jié)束后，小金庫專項(xiàng)治理工作將向常態(tài)化轉(zhuǎn)變。中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)單位將繼續(xù)發(fā)揮作用，密切配合，深入推進(jìn)治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。今后在財(cái)政和審計(jì)的政府監(jiān)管部門的日常監(jiān)督檢查過程中，小金庫的檢查都將作為各個(gè)專項(xiàng)檢查的一項(xiàng)最重要內(nèi)容納入其中，繼續(xù)加大對(duì)小金庫的查處力度，防止小金庫問題再次死灰復(fù)燃。

防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)是小金庫治理工作的一項(xiàng)根本任務(wù)，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確要求，要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、糾建并舉。在堅(jiān)決查處和糾正違規(guī)違紀(jì)行為的同時(shí)，更加注重制度，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)，不斷深化財(cái)政、金融、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的體制改革，逐步建設(shè)和完善防止小金庫長效機(jī)制。

在小金庫專項(xiàng)治理工作期間，黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次要求和強(qiáng)調(diào)要注重源頭治理。胡錦濤總書記在七一講話中強(qiáng)調(diào)，必須堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人。中央紀(jì)委第六次全會(huì)指出，要鞏固小金庫治理成果，加強(qiáng)整改落實(shí)，推動(dòng)完善防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)。

9月23日的反腐倡廉專項(xiàng)治理工作匯報(bào)會(huì)上，賀國強(qiáng)同志在聽取小金庫專項(xiàng)治理工作匯報(bào)以后強(qiáng)調(diào)，開展專項(xiàng)治理既要立足當(dāng)前，著力解決存在的突出問題，又要著眼長遠(yuǎn)，建立健全防止同類問題反復(fù)出現(xiàn)的長效機(jī)制。各地區(qū)、各部門、各單位一定要從政治和全局的高度充分認(rèn)識(shí)源頭治理小金庫的重要意義，不斷推進(jìn)長效機(jī)制建設(shè)。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設(shè)，因?yàn)橹贫染哂腥中浴⒏拘浴⒎€(wěn)定性和長期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。

關(guān)于防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)，我想介紹以下幾方面的情況：

一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)所做的一些工作情況介紹

二、對(duì)當(dāng)前小金庫產(chǎn)生的一些原因進(jìn)行分析，并介紹中央及有關(guān)部門已經(jīng)采取的一些措施及辦法

三、介紹中央關(guān)于加強(qiáng)長效機(jī)制建設(shè)下一步的意見和計(jì)劃

四、對(duì)各單位加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的一些意見和建議

一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)辦公室加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的有關(guān)情況

中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)，堅(jiān)持將防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)貫穿小金庫治理過程始終。

2009年在黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位開展小金庫專項(xiàng)治理之后，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組要求在治理清理檢查發(fā)現(xiàn)小金庫問題的同時(shí)，要從制度、體制、機(jī)制和教育等方面對(duì)小金庫自身問題的原因進(jìn)行深入分析研究，找出體制機(jī)制方面存在的問題，并提出有針對(duì)性的措施、建議。

同時(shí)，按照“問計(jì)于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)合人民日?qǐng)?bào)、中國紀(jì)檢檢查報(bào)、中國財(cái)經(jīng)報(bào)、中國審計(jì)報(bào)、財(cái)政監(jiān)督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)有獎(jiǎng)?wù)魑幕顒?dòng)，組織編寫了《防止“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)征文選編》。

此外，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)人員對(duì)2009年檢查發(fā)現(xiàn)的黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的小金庫問題進(jìn)行了認(rèn)真的疏理分析，在此基礎(chǔ)上深入分析研究產(chǎn)生小金庫問題的原因，針對(duì)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位由于支撐小金庫的薄弱環(huán)節(jié)，從加強(qiáng)教育、完善制度、深化改革、強(qiáng)化監(jiān)督等四個(gè)方面提出了防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的二十個(gè)研究課題，組織編寫了《防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)課題匯編》。

2011年，為進(jìn)一步推動(dòng)各地區(qū)各部門加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)，2011年4月，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及時(shí)制訂下發(fā)了關(guān)于防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見，意見要求各地區(qū)各部門要按照標(biāo)本兼治、糾建并舉的原則全面總結(jié)小金庫治理工作經(jīng)驗(yàn)，深入剖析產(chǎn)生小金庫問題的原因，從加強(qiáng)教育、完善制度、深化改革、強(qiáng)化監(jiān)督等方面入手，有針對(duì)性地出臺(tái)制度，采取措施推進(jìn)改革，逐步建立從源頭上防止小金庫的長效機(jī)制，產(chǎn)出小金庫賴以生存的土壤，徹底清除小金庫，從根本上解決小金庫這個(gè)反腐倡廉人民群眾反映強(qiáng)烈的突出問題。

為加強(qiáng)各地區(qū)各部門長效機(jī)制建設(shè)工作的指導(dǎo)，2011年9月30日，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室還組織召開了全國防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，全面總結(jié)長效機(jī)制建設(shè)成效，介紹各地區(qū)各部門好的經(jīng)驗(yàn)和做法，以加強(qiáng)對(duì)各地區(qū)各部門各單位長效機(jī)制建設(shè)的工作指導(dǎo)，謝部長在會(huì)上做了重要發(fā)言，對(duì)長效機(jī)制建設(shè)提出明確要求。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，三年來，各地區(qū)各部門各單位累計(jì)出臺(tái)制度，完善相關(guān)管理辦法共計(jì)30多萬份文件，有利地加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，對(duì)從根本上解決小金庫問題發(fā)揮了重要作用。可以說三年來防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)取得了重要的階段性成果。

二、小金庫自身的問題原因分析以及目前已經(jīng)采取的措施和建立完善的相關(guān)制度辦法

中央在堅(jiān)決查處嚴(yán)肅追究小金庫問題的同時(shí)，對(duì)小金庫問題自身的原因進(jìn)行了分析，大家普遍認(rèn)為，小金庫問題自身的原因很多，有教育方面的問題，有體制方面的問題，有制度和健全，制度執(zhí)行不利等方面的原因，也有監(jiān)管不到位，監(jiān)督不得利，監(jiān)督措施不全等方面的原因。

（一）教育方面

當(dāng)前小金庫問題較多的一個(gè)重要原因是領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從政的教育不夠等，是小金庫多發(fā)、高發(fā)的一個(gè)重要原因。

防止小金庫思想是先導(dǎo)，教育是基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)會(huì)人員是重點(diǎn)。構(gòu)建防止小金庫長效機(jī)制必須將其納入反腐倡廉建設(shè)總體格局之中，建設(shè)從思想引導(dǎo)入手，從教育基礎(chǔ)抓起，著眼于領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法觀念，廉潔從政意識(shí)，拒腐防變能力和財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提高。針對(duì)這一問題，中央有關(guān)部門根據(jù)中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的建議，發(fā)文明確要求在財(cái)會(huì)人員后期教育培訓(xùn)中，必須增加小金庫相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。在黨校干部培訓(xùn)學(xué)院的相關(guān)培訓(xùn)過程中，要增加對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部小金庫知識(shí)的培訓(xùn)，以增加領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)會(huì)人員、財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)和財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)，并且將其作為一種制度，并形成一種制度。

（二）制度方面

當(dāng)前小金庫產(chǎn)生的制度方面的原因有制度不健全，制度執(zhí)行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，制定和完善了78項(xiàng)制度，各地區(qū)和各部門也普遍加強(qiáng)了現(xiàn)金、賬戶、資產(chǎn)，以及會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等方面的管理，制定和完善了8300多項(xiàng)制度，有的地區(qū)還把非稅收入通過POS機(jī)刷卡直接繳費(fèi)至財(cái)政專戶，杜絕節(jié)流挪用問題，一些中央部門則重點(diǎn)完成了會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等容易支撐小金庫問題的支出管理，堵塞漏洞、強(qiáng)化制約。

（三）改革方面

小金庫自身問題改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，財(cái)政管理制度改革不到位，中央和地方財(cái)力保障不均衡，東部、中部、西部地區(qū)財(cái)政保障程度差異巨大。

為了徹底根除誘發(fā)小金庫的深層次原因，深入推進(jìn)改革，財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知等文件，深化了財(cái)政預(yù)算管理，國庫集中收付，國有資產(chǎn)管理，政府改革等各項(xiàng)改革，在強(qiáng)化財(cái)政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的方面發(fā)揮了重要作用。

在推進(jìn)公務(wù)卡改革方面也邁出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治區(qū)、直轄市，250多個(gè)地市、600多個(gè)縣區(qū)實(shí)施了公務(wù)卡改革，減少了預(yù)算單位的現(xiàn)金提取量，對(duì)規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。

（四）監(jiān)督方面

小金庫滋生問題大面積發(fā)生的另一個(gè)重要原因是監(jiān)督不利，處理處罰不到位。針對(duì)這一情況，中央紀(jì)委監(jiān)察部和有關(guān)部門發(fā)文明確了設(shè)立小金庫和使用小金庫款項(xiàng)黨紀(jì)政績處分規(guī)定，加大了對(duì)設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)的黨紀(jì)政績處分，增強(qiáng)了政策作用。

財(cái)政部、審計(jì)署等五個(gè)委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。財(cái)政部還下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算信息公開的指導(dǎo)意見，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算信息的主動(dòng)公開，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。

在小金庫專項(xiàng)治理工作期間，各地區(qū)各部門在防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)做法概括起來有三個(gè)特點(diǎn)：

一是注重系統(tǒng)性。系統(tǒng)的研究，做好防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)工作，堅(jiān)持一盤棋的事項(xiàng)，形成齊抓共管，共同推進(jìn)的工作機(jī)制，確實(shí)保證各項(xiàng)機(jī)制建設(shè)的落實(shí)。

二是注重針對(duì)性。注重依據(jù)實(shí)際情況，系統(tǒng)總結(jié)疏理具體問題，準(zhǔn)確把握機(jī)制建設(shè)中的重點(diǎn)問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地研究和制訂對(duì)策，完成制度辦法。

三是注重有效性。一些地區(qū)部門和單位在機(jī)制建設(shè)過程中，及時(shí)把有效做法制度化，建立長效管用的制度辦法，防止同一個(gè)問題反復(fù)發(fā)生。

三、中央關(guān)于防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)下一步有關(guān)安排

（一）加強(qiáng)教育

1、計(jì)劃把防止小金庫教育納入干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，作為各級(jí)黨校、行政學(xué)院及其干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)中，開設(shè)防止小金庫的有關(guān)課程。

2、進(jìn)一步完善教育制度，利用小金庫典型案例加大對(duì)廣大干部，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的警示、教育工作。

（二）完善制度

1、加強(qiáng)預(yù)算管理

2、加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理

3、加強(qiáng)現(xiàn)金管理

4、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用管理

5、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租收入和處置收入管理

6、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，出臺(tái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

7、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

8、加強(qiáng)票據(jù)管理

9、清理規(guī)范行政事業(yè)單位上下級(jí)之間資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理

10、加強(qiáng)社會(huì)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

11、加強(qiáng)對(duì)社會(huì)組織活動(dòng)的管理

12、加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

13、加強(qiáng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

（三）深化改革

1、要進(jìn)一步深化國庫集中收付改革

2、深化政府采購管理改革

3、全面推進(jìn)公務(wù)卡改革

4、推進(jìn)行政單位津貼補(bǔ)貼和事業(yè)單位績效工資改革

5、推進(jìn)社會(huì)組織管理體制改革

（四）強(qiáng)化監(jiān)督

1、要進(jìn)一步積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算決算公開和單位財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)群眾監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督以遏制小金庫行為的發(fā)生。

2、推進(jìn)小金庫問題監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將防止小金庫納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實(shí)和檢察考核之中，在預(yù)算、決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及預(yù)算單位資產(chǎn)財(cái)務(wù)檢查、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、專項(xiàng)資金檢查等監(jiān)督檢查過程中，要將小金庫問題作為檢查的重要內(nèi)容。通過國庫集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政支付情況的日常監(jiān)控，做到早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早糾正。

3、加大對(duì)小金庫問題處理處罰和責(zé)任追究力度，進(jìn)一步完善小金庫問題財(cái)政處理處罰規(guī)定和違法違紀(jì)行為，加快對(duì)小金庫違法行為的刑事可罰性研究，強(qiáng)化對(duì)小金庫問題責(zé)任人的處理處罰力度，加大違紀(jì)違法成本。

四、對(duì)各單位加強(qiáng)防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的一些意見和建議

（一）應(yīng)該抓教育

首先還是應(yīng)該抓教育，要讓廣大干部職工牢固樹立依法依己，合法合規(guī)的經(jīng)營管理理念和健康向上的、積極的合規(guī)的企業(yè)文化和單位文化。

第二，應(yīng)該建立一些經(jīng)常性的一種教育制度，經(jīng)常性和制度化的一種教育制度，要讓廣大的領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員明白哪些屬于小金庫問題，怎么來準(zhǔn)確把握和判斷哪些屬于小金庫問題。那么如果出現(xiàn)設(shè)立小金庫和使用小金庫違規(guī)款項(xiàng)的行為應(yīng)該受到哪些處罰。

第三，要通過一些小金庫違規(guī)違紀(jì)問題的一些典型案例加強(qiáng)警示教育。

（二）要建立健全內(nèi)部控制制度

1、要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

2、要建立健全內(nèi)部的審計(jì)結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部控制

3、建立健全外部審計(jì)制度

4、建議推進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)公開，陽光是最好的防腐劑

（三）要加強(qiáng)單位的銀行賬戶管理

確保所有的財(cái)務(wù)收支都納入賬內(nèi)核算，所有的收入支出都從單位的賬戶里面列收列支。

（四）積極推進(jìn)相關(guān)改革

（五）小金庫問題的檢查方法和技巧

關(guān)于小金庫問題的檢查方法和技巧，中央治理辦由財(cái)政部和審計(jì)署聯(lián)合編發(fā)了一本《小金庫檢查方法與技巧》這樣一本書，供大家學(xué)習(xí)和參考。對(duì)于小金庫的檢查應(yīng)該從這幾個(gè)方面入手：

1、從檢查收入入手

主要是根據(jù)單位的收入來源和經(jīng)營活動(dòng)范圍，要檢查是否所有的收入項(xiàng)目真實(shí)完整地納入賬內(nèi)核算。特別是對(duì)一些容易滋生小金庫問題的，比如說資產(chǎn)出租收入是否完整準(zhǔn)確地納入賬內(nèi)，比如說投資收益等。

2、核查一些敏感性費(fèi)用

比如會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，要特別檢查是否存在以購置辦公用品的名義辦理購物卡等。

3、從檢查對(duì)外投資入手

主要是看對(duì)外投資的核算是否規(guī)范，投資收益是否真實(shí)、全面地納入賬內(nèi)。

4、從檢查票據(jù)入手

包括票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性以及票據(jù)本身的真實(shí)性進(jìn)行核查，主要是防止以虛假票據(jù)套取資金設(shè)立小金庫。

5、檢查單位的銀行賬戶

一是要檢查是否所有的銀行賬戶都納入賬內(nèi)核算；二是要檢查賬戶的開立是否符合相關(guān)規(guī)定；三是要檢查賬戶內(nèi)的資金余額與會(huì)計(jì)賬面賬薄內(nèi)反映的余額是否一致。

6、檢查本單位與下屬單位及其關(guān)聯(lián)單位的資金往來情況，防止通過上下級(jí)和關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)

7、對(duì)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行全面核查

主要是看資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)，有否存在賬外資產(chǎn)的情況。