第一篇：小金庫檢查范文

“小金庫”重點檢查

一、檢查目標

1、根據中央對“小金庫”治理工作的要求以及“小金庫”界定標準，通過本次深入檢查行政事業單位及企業是否仍存在“小金庫”的現象，徹底切斷“小金庫”來源，杜絕“小金庫”的產生，及時堵塞漏洞，防患未然真正達到依法理財，陽光管理。

2、對于“小金庫”檢查發現的問題，深入分析“小金庫”產生的原因、資金來源、產生形式、資金使用方向等，根據不同原因及不同情況，提出可操作性的解決方案。

二、“小金庫”的基本概念

（一）“小金庫”的定義

本次檢查，對“小金庫”的界定標準與2008年度口徑不同，以下將國家有關部委文件規定及檢查署在檢查中發現的問題列示如下，供檢查組參照。

1、中央四部委文件對于“小金庫”的界定：根據《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發<關于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》以及《中共中央紀委 監察部 財政部 審計署印發<關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法>的通知》規定，“小金庫”是指：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

《中央治理“小金庫”工作簡報第9期》確定：從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如：在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮。

2、與以往的“小金庫”定義相比，此次對于“小金庫”的定義主要有三個特點：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門賬內或預算管理，強調“符合規定”的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金及其形成的資產。認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。

（二）“小金庫”的審計目標及形成分析

根據中央專項檢查對“小金庫”問題的認定及表現形式，通過本次深入檢查行政事業單位及企業是否仍存在“小金庫”的現象，徹底切斷“小金庫”來源，真正達到依法理財，陽光管理。

通過對“小金庫”存在情況的歸類和分析，對直屬行政事業單位現有內部控制制度建設及執行情況進行評價，為民航局構建完善的內部控制制度提供資料。

根據目前發現的“小金庫”情況，可分為以下幾種情況： １、因歷史原因，習慣上將應納入賬內或預算內的租金、廣告等收入列入三產企業賬內，用于個別資產的維護及職工的福利補貼的發放；

２、截留單位收入轉入三產公司賬內（或工會、技協）用于單位職工福利或補貼等的支出；

３、虛列成本費用套取資金形成“小金庫”；

４、利用上下級單位通過往來資金掛賬形成“小金庫”。形成的原因可總結為：歷史原因形成、單位財經紀律意識談薄形成、單位局部利益驅使形成、違法支出需要形成、非法侵占形成。

（三）“小金庫”的形成方式

本次《實施辦法》對“小金庫”表現形式高度概括為7種，這也是“小金庫”的主要形成方式，主要包括：

1、違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；

2、用資產處臵、出租收入設立“小金庫”；

3、以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

4、經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”；

5、虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

6、以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；

7、上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

這7種形式并沒有涵蓋“小金庫”的全部形成方式，只是列舉了常見的主要的形成方式。1、2、4的特點是收入不入法定賬冊，截留收入；3、5、6、7的共同點是先在賬上通過套取、騙取或虛列支出等手段將錢取出或轉出，再進行消費或支出。

（四）“小金庫”的表現形態

從實際情況來看，“小金庫”存在形態十分繁雜，具體來說：

1、現金形態。現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：支配權一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。表現為：一是收入不入賬，通常利用非正規票據或自制票據，甚至私刻公章財務章，將收取的房租、管理費、版面費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成“小金庫”。二是采用虛列支出的方法套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成“小金庫”。四是商業行為的各種回扣等。

2、銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫“金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯單位，有的以個人存款形式存在。有的將收入存放在下屬單位，通過下屬單位走賬，將其成為私設“小金庫”的“避風港”。有的通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等。

3、往來款形態。有的單位將應該列入收入的資金不作收入，長期掛在“暫存”賬上，還有將公款私自借出，以“暫付”款名義掛賬長期不還，或將支出直接沖減“暫存”或“暫付”。

4、有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金、“小金庫”資金違法理財或套取（虛列支出）資金形成的產物。

5、固定資產形態。固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，賬外固定資產來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。四是獲得捐贈固定資產。有的單位利用賬外門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入，設立“小金庫”。有的單位即使固定資產在賬內反映，但搞“陰陽合同”，僅將部分收入納入賬內，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

6、股權和債權形態。股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫"。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位(部門)領導等少數幾個人知道，有的單位只有一人知道。

（五）“小金庫”資金的使用方向

1、以為職工謀福利、留住人才為借口亂發資金、補貼。

2、拉關系走后門進行請客送禮或為有關部門付賬。

3、小團體旅游的費用。

4、購臵不便公開的商品。

5、少數幾個人私分。

6、用途不便公開或應由個人支付的費用。

7、單位職工個人福利、補助、獎金以及超標準、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消費”。

8、其他。

三、檢查重點內容

1、各單位的銀行賬戶的開設情況，是否將所有的銀行賬戶全部納入賬內或表內反映；

2、收入的完整性。各單位的各項收入是否全部納入賬內或表內反映，重點關注資產的租金收入、廣告收入及發生的非經常性收入等；

3、支出真實性。重點關注各單位的大額費用支出是否合理、是否真實，是否存在虛構業務支出或虛假費用支出現象；

4、對外投資。重點關注投資收益是否及時、足額的收回；

5、各單位實質上控制（或主要利用單位的設備或資源成立的單位，表現為個人持股方式、職工技協等）的多經企業或其他單位。

四、具體檢查程序

（一）獲取下列檢查資料：

1、各行政事業單位填列的收入及支出項目檢查表（附表）；

2、收入及成本費用支出業務的日常記錄、業務臺賬、發票（收據）登記簿，收據存根，成本費用支出預算資料，以及費用審批權限資料；

3、最末級的成本費用明細賬、各項租賃、維修、勞務合同，抽查發生額較大、業務頻繁及可疑的成本費用列支憑證；

4、領導班子的會議紀要、領導分工情況介紹；

5、重要的服務合同、借款合同、資產處臵合同、租賃協議。

（二）結合收入完整性的檢查，參照中央四部委文件對于“小金庫”的界定，檢查是否存在收入不入法定賬冊，截留收入。

（三）全面了解被查單位的經營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業性收費、罰沒收入、各類協會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據收費，有無截留事業收入、經營收入和其他收入。

(四)結合費用成本真實性的檢查，參照中央四部委文件對于“小金庫”的界定，關注是否存在套取、騙取或虛列支出等手段將錢取出或轉出，再進行消費或支出。通過對費用支出（主要指辦公費用中的會議費）的抽查手段，對異常、大額的辦公費用購臵支出抽查，審查費用預算、審批會簽單、合同、入出庫手續、購物清單、發票等原始單據，檢查各項支出事項是否在審核報批的支出范圍之內，如有異常，通過向當事人詢問進行了解。

（五）通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出，必要時延伸到關聯單位。盤查實際支出，賬面列支數額與實物的單價、數額是否相符，看有無報支發票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。

（六）突擊盤點，在被查單位毫無準備情況下，用突擊方式盤點其全部現金庫存，并與現金日記賬、銀行存款日記賬及總賬核對。發現庫存現金與賬面余額不符，應立即查明原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證。查詢現金庫存盈虧的原因時，應分開詢問出納、會計、財務負責人、單位一把手等主要知情人。

盤點時還要注意檢查現金支票、支票存根及發生時間編號、抵頂庫存現金的借條、有價證券、記事本等。注意發現賬外資金的證據。

（七）核對銀行賬戶，審查被查單位的銀行開戶情況，如基本存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶等，并結合銀行存款賬、銀行對賬單進行查詢核對。不但要核對銀行對賬單余額是否相符，還要核對銀行對賬單上的每筆業務，是否都登記入賬。若發現銀行存款賬面數與實際存款數額有差異或者銀行對賬單上的每筆業務與銀行存款賬不符時，應進一步追查原因。

（八）清查票據，檢查票據購買登記簿，清點所提供的票據存根是否完整；審核票據編號是否連續，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現象，作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記。

（九）盤點清理固定資產和低值易耗品，盤點清理固定資產、低值易耗品等單位財產，并與單位固定資產賬、固定資產登記簿、低值易耗品保管賬等核對，檢查其財產減少、損失、處理變賣情況，查明處理或變賣的財產收入有無入賬，若無入賬，則追查其下落。

（十）對單位的資產進行梳理，和有關資產管理人員、業務人員進行訪談，對資產進行觀察，審查業務合同，對收集到的信息和財務部門進行核對，檢查是否存在資產租金沒有納入單位核算而轉移給關聯單位，形成“小金庫”。同時分析資產租金的合理性，不合理的追查原因。

（十一）實地到單位辦公、住宿場所察看，了解單位內部有無房屋出租、酒店食堂對外營業或對外承包以及其他場所對外經營承包等。通過實地察看，向受租方或承包方了解租賃費或承包費繳納情況、繳納數額及出租承包合同，根據了解的情況檢查其收入或承包費是否入賬，若無人賬，追查收入下落。并檢查租賃費或承包費是否合理，不合理的追查原因。

（十二）實地到單位辦公、住宿場所察看，詢問當事人。檢查是否存在外單位使用的廣告位或本單位為外單位提供生產、經營提供便利的情況，并檢查其相關收入是否入賬。

（十三）資金往來的審查。對被查單位的資金往來進行核實，審查資金的去向、是否使用正規的收據、有無借款合同、是否登記入賬。對有疑點的資金往來，可以延伸到對方或函詢往來資金的真實性。

關注大額資金往來特別是與關聯單位的款項和交易，關注是否存在通過轉移資金，將自身費用和工薪性支出在外關聯單位進行列支，對異常資金往來特別是關聯單位、內部單位進行抽查并延伸檢查。

對往來款中“暫存款”和“其他”等明細科目、長期掛賬的或異常的項目要予以關注，必要時追查原始憑證，追查資金的來源及流向。

（十四）通過查閱單位領導班子的會議紀要、領導分工情況介紹（一般重大投資事項由專門領導分管）、與主管領導業務訪談、結合資金往來的檢查等程序，關注是否存在賬外投資、賬外資產等的事項，如有賬外投資，獲得賬外投資的相關資料如章程，報表等，可考慮將投資納入檢查范圍，如有賬外資產，要查明其形成的原因，目前經營管理情況。對賬外資產，要追查其收益流向。

（十五）關注單位借出資金的流向，結合借款合同等資料，檢查是否有借款利息不入賬或少入賬的情況。

（十六）獲得關聯單位信息，檢查是否有利用本單位資源形成的收入直接轉移給關聯單位（如職工持股的公司、三產單位），將單位利益變相輸送給關聯單位，形成“小金庫”的情況；或者是向關聯單位亂攤派、亂收費，不入賬，形成“小金庫”的情況。

（十七）查閱前次檢查中審計署認定“小金庫”的案例，結合單位的情況，分析單位可能存在的情形，并予以排查。

（十八）關注福利費、工會經費中的大額收支項目，是否存在財務違規行為。

（十九）通過詢問的方式，向單位職工，了解其福利情況，檢查是否存在發放違規的補貼、獎金，并追查資金來源。

（二十）關注單位購買禮品、購物卡，并核實其用途。（二十一）關注單位收支結余及專項經費的使用情況，檢查是否存在不和規的支出。

（二十二）設立舉報電話專項或舉報通信地址（包括電子郵箱地址），加強與基層職工的交流溝通，尋找“小金庫”的線索。

五、應提交的工作成果

1、上年度發現“小金庫”問題的總體情況及整改情況。

2、未整改“小金庫”問題的說明。

3、本年度發現“小金庫”問題的總體情況。

4、“小金庫”檢查結果匯總表。

5、單位的確認及整改意見。

第二篇：小金庫檢查辦法

查處“小金庫”的主要方法及案例 一、二、三、略

四、查處“小金庫”的切入點

查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業特點、單位內部控制制度等進行綜合分析，與有關人員進行座談了解，作出系統性判斷；再對單位的財務管理狀況、會計核算情況以及財務收支數據、業務數據和業務活動進行對比分析，來判斷這個單位是否有私設“小金庫”可能，哪個部門有可能設置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術方法。

（一）從檢查收入入手。首先摸清被查單位機構設置及職能；收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環節。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環節，就其真實性和準確性要逐一核實，判別真偽。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設立“小金庫”的檢查。

（二）從檢查支出入手。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異常現象。其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費、房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，并對可疑事項現場核查。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設備等維修，要分析必要性，并現場查看。三是核實勞務費支出的真實性，對勞務費支付給有關單位的，延伸到勞務單位進行核實；對勞務費支付給個人的，與本人進行核實。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。特別對大額、整數的支出發票要重點追查。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設立“小金庫”的情況。

（三）從檢查對外投資入手。從簽訂的合同入手，檢查對外投資是否分配收益，其收益是否完整入賬，對外投資是否收回，有無已收回投資不入賬，但仍在法定賬簿上長期掛賬的現象。另一方面，查清非投資類會計科目如：“其他應收款”、“應收賬款”等往來帳，是否存在具有投資的性質，追蹤其收益的收回情況，審查有無私設“小金庫”現象。

（四）從檢查票據入手。包括收據、支票和發票。檢查收據主要是針對截留收入式設立“小金庫”的檢查。檢查發票主要是針對虛列支出式設立“小金庫”的檢查。

（五）從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設銀行賬戶的文件。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶的個數。二是核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業務與單位銀行存款賬是否一一對應，摘要注明的資金流向是否相符，發現可疑應延伸到所屬銀行進行查詢。

（六）從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機構設置、管理體制、財務體制、經濟業務往來等情況。延伸審查應重點關注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況；四是關注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項。主要是針對轉出轉回式設立“小金庫”的檢查。

（七）從檢查固定資產入手。以單位固定資產處置為例，通過對“固定資產”明細賬反映的殘值收入進行分析，若有殘值收入的物資報廢而在賬上未作記錄的，則有可能將殘值收入存入了“小金庫”。對單位的門面固定資產，要檢查是否出租，其收入是否設立“小金庫”。

另外，有必要對出納和會計人員的交接記錄、單位的辦公會議紀要、黨組會議記錄、收發文登記、工作總結進行檢查，尋找蛛絲馬跡。

五、查處“小金庫”的方法

針對“小金庫”具有較強的隱蔽性，查處難度較大等特點，各地在清理檢查時，要注意從各部門、各單位的實際情況出發，突出重點，抓住關鍵，綜合運用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。根據審計工作的實踐看，主要有以下一些基本方法：

（一）收入核實法。

全面了解被查單位的行政管理、業務活動和經營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業性收費、罰沒收入、各類協會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據收費，有無截留事業收入、經營收入和其他收入。

（二）突擊盤點法。

對于私設“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業特點、單位內部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結合，一要與清理收費票據、現金支票、空白支票和轉賬支票存根、作廢存根等資料結合起來；二要與保管的實物資料相結合。盤庫時注意保險柜中保管的房產證、土地證、有關資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當判斷現金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。如果發現賬款不符現象，應追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。對一個單位所有的辦公室要逐一查看，凡是上鎖的保險柜及其它柜子均要打開查看。

（三）支出追查法。

通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出，必要時延伸到關聯單位。盤查實際支出，賬面列支數額與實物的單價、數額是否相符，看有無報支發票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。

查賬時要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，記錄不完整，收支憑證內容不合法，手續不健全，甚至有涂改、挖補、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發生賬外“小金庫”，亂中舞弊。可運用核對法，進行賬實核對，明細賬與總賬核對，證實問題的存在。

另一種是記載很規范的賬目，賬面上毫無違紀，甚至連招待費都很少。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點是發現賬外收支項目，如賬外憑證、賬外物資等。

此外，還要注意賬面上違反常規的奇異問題，包括奇異的數字金額，奇異的時間、地點，奇異的收支事項等，例如賬面上有司機工資支出而沒有車輛購置費、維修費、油料費。沒有生產經營項目的單位出現了生產經營費用、無建筑項目而發生建筑材料購置，應該由承建企業提供發票而在稅務部門代開勞務發票報賬等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫”問題。

（四）賬戶檢查法。

即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。

（五）票據抽查法。

發票和各種收據是單位經濟活動的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費票據的購買、領用、繳銷登記薄和收據存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內容、金額是否真實、完整，開出的收據是否及時、全額入賬。支出發票特別是專款支出票據反映的內容和收款對象是否真實，有無虛構支出、套取現金、轉移資金的行為。

（六）投資追蹤法。

對被審計單位的對外投資、資產的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。

（七）掛賬調查法。

對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查。特別是對往來款項數額較大的有關單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構，要有重點地進行外調，從中發現被審計單位收入不入賬、私設“小金庫”的問題。

（八）外圍突破法。

檢查“小金庫”，僅從被查單位賬目上難以發現，一定要對有疑點的收支項目分類排隊，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發生業務與資金往來較多的單位。還可以采取發函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項等問題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級主管部門、收費罰款單位、相關聯業務單位私設“小金庫”的有關證據。所以“小金庫”這個堡壘是最易從外圍攻破的。

（九）審閱相關資料法。

一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真偽。二是審查合同、協議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發現違法亂紀問題的線索。

（十）分析比較法。

一是對單位的財務數據進行比較分析，從中發現存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發現存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數據的篩選、分析，能有效解決數據量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質量。

（十一）現場勘察法。

主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發現“小金庫”的重要線索。如成都市某區環保局門面出租收入位入賬私設“小金庫”。

（十二）利用舉報法。

在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。

（十三）“群眾路線”法。

在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發動群眾,爭取知情者,然后根據他們提供的線索,進行詳查。特別要注意做好業務骨干和會計人員的工作。會計人員對本單位經濟業務最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經管,而且極大多數會計人員對私設“小金庫”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業局造假工程勞務費支出，套取資金形成“小金庫”。

六、“小金庫”案例

1.某教育事業單位（收入不入賬，盤點現金庫發現“小金庫”）5400多萬元。

2．某廳計算機中心（虛開低值易耗品、計算機配件發票套取現金）100多萬元。

3．某廳工會（利用工會銀行賬戶，設置“小金庫”）200多萬元。

4．某黨校（對外辦學收入不入賬，設置“小金庫”）680多萬元。

5．某教育事業單位（規避政府采購，采購教學儀器設備，收取回扣設置“小金庫”）1100萬元。

6．某縣林業局（虛開工程清單套取現金，設置“小金庫”）500萬元。

7．農水局開設多個銀行賬戶，收取返還的財政專項資金私設“小金庫”1400萬元。

第三篇：小金庫檢查工作匯報

為深入貫徹落實xx同志關于“小金庫”治理工作重要講話和批示精神，我局黨委高度重視，迅速啟動，精心組織，在市級廣電系統認真開展“小金庫”治理摸底排查和監督檢查工作，現將有關情況匯報如下：

一、基本情況

一是加強組織領導，落實工作責任。局黨委結合《通知》精神，加強領導、明確責任，嚴格把關，高度重視此次“小金庫”專項治理工作。局“小金庫”專項治理工作領導小組成員切實負起組織協調、指導督促的責任，為確保治理工作順利進行并取得實實在在的成效提供堅強的組織保障，按照“誰主管、誰負責“的原則，落實分管部門（單位）工作責任。本次摸底排查和監督檢查工作在局黨委的統一領導下，局紀委、監察室、計財科等業務部門共同參與，加強分工協作，落實工作責任，切實保證排查工作取得實效。

二是提高認識，重申紀律，對市廣電本級及各直屬單位治理“小金庫”工作進行全面摸底排查。在市級廣電系統內組織各單位（部門）要按照《通知》要求，結合工作實際，對本單位（部門）進行全面自查，自查面達到100%，確保不走過場、不瞞報、不留死角。同時開展了自查自糾工作承諾和公示制，直屬各單位（部門）負責人對自查自糾情況負完全責任，將自查自糾情況在單位內部以不同形式進行公示，設立專門的舉報電話（2398292）、舉報信箱，認真做好舉報的受理工作，接受群眾監督。為保證自查自糾效果，局專項治理領導小組隨時進行督促指導，及時做好政策解釋工作，確保了摸底排查工作落到實處。

三是在全面摸底排查的基礎上，扎實推進社會團體和國有企業的自查自糾和重點檢查工作。局黨委組織系統內的市電影公司、廣電學會和市電視藝術家協會深入開展自查自糾，由局紀委、監察室、計財科等相關部門組成檢查小組對其進行重點檢查和督促指導，切實保證自查自糾的工作質量。同時對系統內的重點單位（部門）開展了重點監督檢查。檢查內容包括：對“小金庫”自查自糾措施不力、工作走過場、群眾有舉報的違規情況等。對檢查發現的問題，嚴格按照有關規定及時糾正處理。

二、摸底排查和監督檢查的情況

按照市治理“小金庫”工作領導小組工作要求，我局層層落實責任，要求各單位“小金庫”自查自糾情況統計表和“小金庫”重點檢查情況統計表所列項目，再次認真對照檢查，務必求細求準，各單位自查并加蓋公章如實上報情況。

經查，市級廣電系統未有《黨政機關和事業單位治理工作摸底排查統計表》所列各項目的情況。

二〇一〇年十一月十九日

【范例】

------

按照焦作市治理“小金庫”工作領導小組的部署，根據《中共焦作市紀委、焦作市監察局、焦作市財政局、焦作市審計局關于印發（焦作市關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的的實施辦法）的通知》的要求，四局委從6月5日開始在我市范圍內組織開展了黨政機關和事業單位“小金庫”專項治理工作。經過宣傳發動、單位自查自糾、重點檢查、整改糾正四個階段，全市治理“小金庫”工作取得階段性成效。現將我市“小金庫”專項治理工作情況匯報如下：

一、全市“小金庫”專項治理總體情況

在自查自糾階段，全市納入這次治理范圍的應查單位1934戶（含獨立核算的二級機構和鄉鎮），上報自查自糾統計報表1934份，自查面達到了100%。自查表均經過單位負責人簽字蓋章，保證了統計表所填內容的真實性和嚴肅性。自查自糾發現小金庫單位共9個，其中市直6個，縣市區3個，“小金庫”金額為132.33萬元

重點檢查階段，全市組織檢查人員112人，成立26個檢查組，對286個黨政機關和事業單位開展了重點檢查，其中，重點領域、重點部門、重點單位安排檢查239個單位。檢查出違紀違規金額17227萬元,其中：發現存在“小金庫”問題單位26個，涉及28個“小金庫”，金額234.37萬元。

從“小金庫”的表現形式來看，主要分以下幾種：一是違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”金額19.22萬元；二是用資產處置、出租收入設立“小金庫”金額136.84萬元；三是經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”金額1.97萬元；四是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”金額33.84萬元；五是其他42.50萬元。

二、主要做法

（一）加強組織領導。自治理“小金庫”工作開展以來，全市各級領導高度重視，行動迅速。一是常務副市長趙海燕、市紀委書記秦海彬都對這項工作做出重要指示，要求有關部門加強領導，采取有效措施，認真做好黨政機關和事業單位“小金庫”治理工作。二是為切實加強對全市“小金庫”專項治理工作的組織領導，市委、市政府成立了市委常委、常務副市長趙海燕為組長，市紀委副書記、監察局局長楊維軍、市長助理李恒甫、市財政局局長申相臣、市審計局局長閆萬國任副組長、市委組織部、市委宣傳部、市公安局、市監察局、市審計局、市銀監局、市國稅、地稅為成員

單位的焦作市治理“小金庫”工作領導小組；領導小組辦公室設在財政局，辦公室主任由領導小組成員、市財政局紀檢組組長高曉光兼任，市紀委、市監察局、市財政監督部門有關負責人任副主任。全市10個縣（市、區）和市直各部門、各單位全部成立了由主要領導親自掛帥的治理“小金庫”領導機構和日常工作機構，為治理工作順利開展提供了堅強有力的組織保證。三是制定下發了《關于印發<焦作市關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作實施方案>的通知》，明確提出了專項治理的重要意義、工作目標、范圍、內容、方法和步驟、政策規定、組織領導和工作要求。四是市委、市政府召開了全市“小金庫”專項治理工作會議，安排部署全市的專項治理工作。市委常委、紀委書記秦海彬，副市長丁保東做了重要講話。

（二）加強宣傳，營造氛圍。市治金辦、各縣（市、區）、市直各部門充分利用報紙、電視、廣播、網絡，多形式、多層次、多角度的對專項治理工作的重要意義、工作部署、政策要求、工作進展進行了廣泛宣傳發動，為專項治理工作的深入開展營造了良好的社會氛圍和輿論環境。一是市治理“小金庫”工作領導小組負責人在《焦作日報》專欄就全市“小金庫”專項治理工作回答了記者的提問。二是市治金辦在《焦作日報》發布了關于“小金庫”治理舉報工作的公告，向社會公布了“小金庫”專項治理舉報電話、電子郵箱、舉報地點和舉報獎勵制度，激發群眾關注、支持和參與專項治理工作的熱情，為專項治理工作的順利開展奠定了良好的思想基礎和群眾基礎。各縣（市、區）也以新聞媒體為載體擴大專項治理工作影響。馬村區向全區黨政機關、事業單位發放了《關于開展清理“小金庫”工作的通告》并進行張貼，營造了治理工作的高壓態勢，讓社會各界、廣大群眾積極參與和監督治理工作。三是加強信息交流。市治金辦通過發送簡報等方式，及時將中央、省的要求和各縣(市、區)、市直各部門“小金庫”治理工作情況上傳下達。據不完全統計，全市公開信息宣傳報道112次，編發治理工作簡報55期。

（三）深入開展自查自糾。按照全市統一部署，各級、各部門、各單位在宣傳發動的基礎上，組織專職人員，對照檢查內容逐單位、逐科室、逐項目進行了認真自查。在自查過程中，市治金辦要求各單位以“四查四看”為重點開展自查活動：一查思想認識，看對治理“小金庫”工作是否重視，是否存在搞形式

、走過場現象；二查組織領導，看單位領導、主要是“一把手”是否按要求認真組織開展本單位的治理工作；三查工作落實，看治理檢查工作是否嚴格按照市里的方案進行，違規違紀問題是否已進行了糾正；四查制度建設，看是否建立了防治“小金庫”問題的長效機制，并針對自查中發現的問題認真整改。同時，為保證自查自糾工作不走過場，真正做到全面覆蓋、徹底清查、不留死角。市治金辦要求自查自糾工作質量不高、成效不明顯的單位采取“回頭看”等方式及時整改。另一方面，從紀檢監察、財政、審計等部門抽調業務骨干組成督導檢查組赴各市縣(區)、各部門、各單位進行督導檢查。

（四）積極采取措施，扎實推進重點檢查工作深入開展。

一是市治理“小金庫”工作領導小組專門研究了全市“小金庫”治理重點、重點檢查范圍、重點檢查督導、重點檢查經費等事項。8月4日至5日分別召開全市治理“小金庫”重點檢查布置工作及培訓會議和全市治理“小金庫”重點檢查工作進點見面會，對重點檢查工作進行了全面布置，并提出了明確要求。市直各部門、各縣（市、區）的主要領導也積極參與到這項工作中，親抓親為，層層動員部署，為全市“小金庫”治理檢查工作奠定了良好基礎。

二是明確舉報渠道，公布24小時舉報電話、舉報信箱、網絡舉報信箱和獎勵辦法。市直及各縣（市、區）檢查組分別在被檢查單位張貼公告，公布現場舉報電話，鼓勵社會舉報，并按規定做好舉報登記，保守秘密。截止目前，市治金辦共接受電話、來訪、信件、網絡等形式舉報5件。并明確規定重點抽查單位安排按照“有舉報必查、有線索深查、自查為零的單位重點查”的原則進行。

三是加強培訓，保證檢查工作順利進行。在治理工作的各個階段，全市各級都非常重視檢查前的培訓工作，按照教方法、講政策、明職責、定規矩的標準，邀請各業務專家進行集中講解“小金庫”政策規定，幫助參加檢查人員學習。通過強化培訓，提高檢查人員的政策水平，掌握檢查方法和技巧，保證了工作的順利進行。

四是規范程序，保證了工作的有序展開。市治金辦按照《財政監督檢查工作規則》的要求，嚴格履行檢查程序，把檢查質量、檢查實效放在突出位置，堅持時間和進度服從質量，切實做到應查必查，事實清楚，定性準確，文書規范，程序合法，手續完備，處理得當。在檢查工作中，按規定召開了進點見面會，宣傳 “小金庫”治理的相關政策法規，促使被檢查單位有關人員主動配合檢查工作。對重點檢查單位進行現金盤點、資產清點，在被檢查單位張貼檢查公告、設立舉報信箱、公布舉報電話。大多數縣（市、區）在

檢查中堅持“二個規范”：一是規范程序。從檢查公告的發布、檢查通知書的制作、送達都按照程序進行；二是規范行為。對要求單位提供財務會計資料及有關情況的，一律以正式書面文字材料、以正式公文形式送達、通知單位和有關人員。有的縣（市、區）建立了檢查臺帳，可以直接明了地反映被檢查單位和各檢查組的進展情況以及工作成效，使有關領導和辦公室能及時掌握各組的檢查工作情況；有的縣（市、區）加強檢查質量控制，成立了督導組和綜合檢查組，發現檢查過程中存在的問題，注重跟蹤問效。

五是嚴肅檢查紀律。一是嚴格工作紀律。檢查中制定了各種行之有效的管理制度。二是嚴格廉政紀律。普遍實行了“四不準”，即：不準以任何理由接受被檢查單位宴請和禮品；不準以任何方式對外泄露檢查線索和重大案件信息；不得擅自消化處理有關問題；是不準從事與檢查無關的各種行為。三是建立了良好的工作制度。如：多數縣（市、區）堅持例會制度、工作日志制度、請示匯報制度、協調聯系制度。全體參檢人員嚴格要求自己，自覺遵守紀律，犧牲休息時間，連續加班工作，保證了檢查工作的實效。

六是深入細致、嚴格執法。在重點檢查過程中，各檢查組按照“事實清楚、證據確鑿、定性準確、程序完備”的要求，對檢查發現的問題細查深挖，確保證據詳實、準確、可靠，引用法律法規適當，尤其對性質嚴重的問題能夠及時固定證據。在市治理辦的統一指導下，根據統一的原則，依據相關程序，及時移送有關問題。同時通過檢查，解剖麻雀，深入剖析問題成因，對推進各項改革、完善財務制度、健全工作機制、強化管理起到積極作用。

七是后勤保障堅強有力。各級治理辦公室積極做好重點檢查的后勤保障工作，協調解決工作用車、車輛燃油、工作用餐、筆記本電腦和辦公用品，為開展工作提供方便，使檢查人員全身心投入檢查工作，保證了重點檢查的進度和質量。

三、存在的問題

在市委、市政府的正確領導下，在市領導小組的統一部署和指導下，全市“小金庫”治理工作穩步推進，取得了一定成效。但是，由于多方面原因，一些縣（市、區）和個別市直部門在專項治理工作中還存在一些問題，主要是一些縣（市、區）和市直個別部門、單位對中央、省的文件沒有認真學習領會，思想認識不到位，抱有僥幸、走過場的想法，自查交了“空白表”；有的雖然成立了組織但還不夠健全，“機構、人員、經費”還沒有完全落實到位；有的只從本部門的利益出發，對治理工作相互推諉，缺乏全局觀念，對自查自糾不重視，對問題遮遮掩掩；有的地方自查工作還有&l

dquo;死角”；有的找不準切入點，工作沒頭緒，有的想應付過關；有的工作不夠深入，還存在畏難情緒和浮在面上的現象；有的存在工作指導安排方面的路徑依賴，導致貽誤時機，影響工作等；部分縣（市、區）檢查力量比較弱，檢查的力度和質量上有待于進一步加強和提高。

四、下一步工作打算

（一）抓緊抓好處理處罰處分工作。根據中央、省工作要求，市治金辦將對檢查發現的問題，依據相關政策和法律法規，該追究責任的決不姑息遷就，做到處理事與處理人相結合，力爭在12月31日前完成對重點檢查單位的處理處罰工作。

（二）積極推進整改落實工作。一是對發現的問題，能夠立即整改的，督促被檢查單位立即整改；對需要一段時間進行整改的，制定切實可行的整改方案，明確整改措施、時限和責任人，保證每一個問題都整改到位，不留死角和隱患。二是建立整改核查制度、研究整改核查措施。對整改不到位或整改效果不好的，督促其重新整改；對虛報整改情況的要嚴肅批評，情節嚴重的要追究有關領導責任。三是開展處理處罰“回頭看”工作，即：看是否按處理決定進行整改、看是否又發生被查處的類似問題、看機制建設情況。

（三）努力研究構建防治“小金庫”長效機制。按照“標本兼治、糾建并舉”的原則，全面、深入地剖析檢查發現的問題，從行政、人事、業務、資產、財務管理制度和管理體制，紀檢監督和社會監督的方式等多個方面，認真研究現行制度與實際運行過程中存在的缺陷與不足，在健全法制、完善制度、深化改革、加強監管等方面研究制定對策措施，加快建立和完善治理長效機制。

（四）認真做好相關的收尾工作。一是做好重點檢查的后續工作，按照時間服從質量的原則，嚴格依規辦理，避免虎頭蛇尾。二是對省治理辦交辦的舉報案件和市治理辦受理的舉報案件，做到事事有交代，件件有結果。

市治金辦

二○○九年十二月七

第四篇：小金庫重點檢查

“小金庫”專項治理重點檢查工作報告

區“小金庫”專項治理工作領導小組辦公室：

按照中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于“小金庫”治理工作的通知》精神，根據區“小金庫”專項治理工作領導小組辦公室要求，為確保重點檢查工作取得實效，部領導班子及時召開專題會議部署重點檢查工作并提出了工作要求,現將我部重點檢查工作匯報如下：

1、強化領導，嚴肅紀律。在部“小金庫”專項治理工作領導小組指導下，抽調業務精、責任心強的同志組成檢查組。領導小組主要領導要求檢查人員按照執法程序開展專項檢查工作，嚴守檢查紀律，注意廉潔自律，切實保障檢查工作過程合法、有效。

2、提高認識，做好迎檢工作。在“小金庫”自查自糾的基礎上，對賬冊、票據等整理歸檔，并對照專項治理工作實施方案要求，進一步對截留收入不入法定帳冊的行為、套取或騙取資金的行為、虛列支出或騙取資金的行為、違反預算外資金收費票據規定的行為、上下級單位之間相互轉移資金的行為和其他違反法律法規的行為進行自查，無違反規定的行為。

3、嚴格程序，全面檢查。檢查組本著實事求是、認真負責的態度，嚴格按照區“小金庫”專項治理工作實施方案要求，全面認真細致地開展了重點檢查工作。檢查組采取查閱憑證、賬簿、相關會計資料、詢問有關經辦人員等方式，從財政撥款、行政事業性收費、以假發票等非法票據騙取資金、虛列支出轉出資金、以會議費名義套取資金等各種可能形成“小金庫”的資金來源入手，進行了認真檢查，未發現任何形式的“小金庫”。

×××××

2009年9月23日

第五篇：小金庫檢查手冊

小金庫”專項治理

實施方案及細則

二〇一一年七月

目 錄

第一部分 “小金庫”專項治理實施方案

一、檢查目的

二、檢查范圍

三、檢查重點及內容

四、檢查時限

第二部分 “小金庫”專項治理稽核方案實施細則 第一章 銀行賬戶管理

第二章 出納現金庫及現金支出管理 第三章 假發票套現形成“小金庫”管理 第四章 隱匿收入設立“小金庫”管理 第五章 原材料采購問題管理

第六章 虛列成本費用轉出資金設立“小金庫”管理 第七章 使用“小金庫”購買消費卡問題管理 第八章 資產出租收入管理 第九章 賬外固定資產管理 第十章 閑臵固定資產的處臵管理 第十一章 廢舊物資收入管理 第十二章 證券賬戶管理

第十三章 工會、公積金管理中心及技協等單位收入管理

第一部分“小金庫”專項治理實施方案

一、檢查目的

為深入貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，繼續深化治理“小金庫”工作，根據中央治理“小金庫”工作領導小組《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》（中治金[2011]2號）、《陜西省2011年治理“小金庫”工作方案》的要求，以及《集團公司關于開展“小金庫”專項治理工作的通知》（陜油財發[2011]29號），油田公司決定從7—11月底在全公司范圍內開展“小金庫”專項治理工作。為了確保此項工作的順利實施，進一步加強財務管理，嚴肅財經紀律，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發生，根據財經法律法規、集團公司財務管理制度及公司財務管理制度特制定本方案及細則。

二、檢查范圍

檢查對象為公司所屬各單位因各種原因形成的“小金庫”。“小金庫”是指各單位違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

與以往的“小金庫”定義相比，此次對于“小金庫”的定義主要有三個特點：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門賬內，強調“符合規定”的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金及其形成的資

產。認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。

三、檢查內容及重點

“小金庫”的稽核內容主要包括以下四類：

（一）隱匿收入設立“小金庫”

1、用主營業務收入設立“小金庫”；

2、用其他收入設立“小金庫”；

3、用資產清理、資產變現等營業外收入及投資收益設立“小金庫”。

（二）虛列支出設立“小金庫”

1、以假發票、假合同、假票據等手段騙取資金設立“小金庫”；

2、虛列支出、管理費等套取資金設立“小金庫”。

（三）轉移資產設立“小金庫”

（四）以其他形式設立“小金庫”。

四、檢查時限

本次自查的重點是2010年1月以來各項“小金庫”收支金額，以及2009年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，要求追溯到以前。

第二部分“小金庫”專項治理稽核方案實施細則

為進一步規范公司財務管理稽核工作，實現財務管理稽核的 4

標準化、程序化，公司財務部編制了《小金庫”專項治理稽核方案實施細則》。

第一章 銀行賬戶管理

首先查看各單位是否按集團公司規定開設銀行結算賬戶，是否存在規定外賬戶且資金結算業務頻繁。其次查閱各單位所有銀行賬戶信息，各開戶銀行對賬單，銀行存款日記賬簿、銀行余額調節表及相關憑證。

一、查閱被稽核單位基本賬戶開戶信息詳單，與銀行賬進行核對，檢查是否存在賬外賬戶形成的“小金庫”。

二、重點抽查1月、6月、12月的銀行對賬單，同銀行存款日記賬進行核對，并核對銀行余額調節表，查找是否有漏記和重復記賬等問題。遇到銀行對賬單上一進一出且金額相同的經濟事項時，先查閱銀行存款日記賬是否登記，是否存在收入不入賬的問題。

二、若發現銀行存款賬面數與銀行存款實際數額有差異或者銀行對賬單上的某筆業務與銀行存款賬不符時，應進一步追查原因。

第二章 出納現金庫及現金支出管理

一、盤點出納員所保管的保險柜內庫存現金，并與現金日記賬進行核對，余額不符，應立即查明原因。

二、對于存放于保險柜內的存折、存單，不管是單位戶還是

個人戶，都要進行深入查證。特別注意有無自制內部收據，白條收取款項和其他款項。查看是否存在將一般個人戶設臵為“小金庫”的問題。

三、盤點時檢查支票、支票存根的編號是否有斷號的現象，若有應進一步追查原因。

四、抵頂庫存現金的借條、有價證券、記事本等要與單位財務主要負責人核實，注意發現賬外資金的證據。

五、實行現金庫存限額管理制度，并嚴格執行。嚴格控制現金支出范圍，重點關注超現金支付范圍、業務較頻繁且金額較大的事項。

第三章 假發票套現形成“小金庫”管理

查閱年初工程計劃明細表、在建工程明細賬及支付各級政府財政規費等相關憑證。

一、核對工程計劃明細表（后稱計劃表）與在建工程明細賬，對于計劃表上沒有的工程項目入賬要做進一步核實。

二、核對計劃通知單、中標通知書、合同書、發票四項時間的連續性，若幾項簽署的時間在同一天或者前后順序顛倒（先開發票后補合同等），則說明是后補程序，很可能是虛構業務支出或虛假費用支出，要延伸到對方單位函詢往來資金的真實性。

三、重點抽查在建工程賬，查看工程合同文件約定的付款比例及時間，若在合同約定日期前大額支付或提前大比例支付的要追查原因，且查看付款時是否附有建筑業專用發票等其他相關憑

據。

四、重點核查各級政府部門出具票據的合法性、真實性。查看各單位支付給各級政府部門的規范是否有用現金支付，即使通過銀行轉賬支付，看是否將款項打入政府收入專戶內。著重關注將財政規范打入政府部門指定的銀行賬戶內或本部門經辦人等個人賬戶行為。若存在以上行為極易產生套現而形成“小金庫”。

第四章 隱匿收入設立“小金庫”管理

一、了解被稽核單位銷售流程，發票管理情況以及安全生產責任獎懲情況；

二、了解被稽核單位銷售合同簽訂流程、管理情況以及主要的客戶情況；

三、了解被稽核單位的應付賬款及結算情況；

（一）銷售收入管理

1、查閱被稽核單位收入明細賬和成本明細賬，掌握被查單位的收入和成本的總體情況。

2、查閱被稽核單位銷售發票，檢查是否連續編號，有無缺號，作廢發票處理是否正確，必要時核對加計金額和該時段的銷售收入是否一致。檢查是否存在產品已銷售，收入被截留到賬外形成“小金庫”。

3、采用抽查方式查閱業務部門銷售臺賬，與對應的銷售收入明細賬進行核對，檢查兩者是否一致。檢查是否存在產品已銷售收入被截留到賬外形成“小金庫”。

4、查閱應收賬款明細賬，對長期掛賬的應收賬款追查源頭，同時追查該客戶和被查單位的所有資金往來明細，確認該應收賬款的真實性。檢查是否存在收到銷售款不沖銷應收賬款，通過其他應付款或應付賬款將收入轉移到賬外形成“小金庫”。

（二）罰款收入管理

1、查閱營業外收入-罰沒收入明細賬及罰款收入憑證，追查至獎懲制度執行部門的罰款記錄，核對憑證記錄的罰款明細與執行部門的罰款記錄是否一致。

2、查閱被稽核單位會議記錄、單位保衛部門全年工作總結，檢查是否有獎懲記錄，詢問相關人員了解獎懲制度的執行部門及執行力度，重點關注車隊罰款情況，追查至財務憑證確認罰款是否全部計入財務賬。

3、查閱獎懲制度執行部門的人事扣款明細，檢查安全獎金扣發情況及安全員個人扣款情況，并追查至財務賬，檢查是否存在扣款被截留到執行部門形成部門收入的情況，并追查此項收入的去向。

4、查閱各部門人事管理檔案，重點關注臨時人員，對重復出現的人名進行重點關注，檢查是否存在利用臨時人員套取工資形成“小金庫”的情況。

（三）保險代理返還、稅收返還收入檢查

查閱營業外收入明細賬，詢問財務相關人員是否與稅務局簽訂稅收返還協議或者是否通過了稅務局的稅收返還鑒定以及是

否存在保險代理返還，如果有返還檢查返還收入是否全部計入收入。

第五章 原材料采購問題管理

一、查閱被稽核單位原材料明細賬，了解其材料采購主要類別及供貨商的基本情況。

二、查閱被稽核單位采購合同，分析同一材料不同供應方的采購單價，并與公司招標采購的招標價格進行對比，看是否存在較大差距，檢查是否存在采購過程高價采購的現象。

三、查閱應付賬款明細賬，了解采購付款結算情況。檢查采購付款較為頻繁的合同供應方出具的票據，與付款憑證后的收款人進行核對，查看是否存在合同簽訂方、收款方、出票方三方不一致的現象，尤其對付款給個人賬戶的情況應給予高度重視，檢查被查單位應付賬款的真實性。

第六章 虛列成本費用轉出資金設立“小金庫”

一、實施分析性復核

復核成本費用金額的合理性，對兩個間核算內容的一致性、金額的合理性進行復核，并在理解被稽核單位業務的基礎上對任何明顯的疏漏進行復核。

計算分析成本費用中各項目發生額及占成本費用總額的比率，將本期、上期成本費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性。

將成本費用實際金額與預算金額進行比較。

比較本期各月份成本費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，必要時作適當處理。

二、檢查管理費用的明細項目的設臵是否符合規定的核算內容與范圍。檢查銷售費用各明細項目是否與被稽核單位銷售商品和材料、提供勞務以及專設的銷售機構發生的各種費用有關。

三、選擇重要或異常的銷售費用，檢查銷售費用各項目開支標準是否符合有關規定，開支內容是否與被稽核單位的產品銷售或專設銷售機構的經費有關，是否與相關合同的約定相符，計算是否正確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。

四、檢查公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)是否系經營管理中發生或是否應由公司統一負擔，檢查相關費用報銷的內部管理辦法，是否有合法原始憑證支持。

五、檢查董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)，檢查相關董事會及股東會決議，是否在合規范圍內開支費用。

六、檢查銷售傭金和業務招待費等支出是否符合規定，審批手續是否健全，是否取得有效的原始憑證。

七、對大額的、異常的或雖然金額較小但頻繁發生的費用支出采取抽查的手段，審查費用預算、審批會簽單、合同、入出庫手續、購物清單、發票等原始單據，檢查各項支出事項是否在審

核報批的支出范圍之內，是否使用正規的發票、收據。如有異常，盤查實際支出、賬面列支數額與實物的單價、數額是否相符，看有無報支發票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。

第七章 使用“小金庫”購買消費卡問題

對有疑點的資金往來，通過向當事人詢問、延伸到對方單位核實或函詢往來資金的真實性。其中需要特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整、有規律的支出，必要時延伸到關聯單位，關注是否存在向關聯方轉移資金，將自身費用和工薪性支出在關聯單位進行列支，對異常資金往來特別是關聯單位、內部單位進行查詢并延伸檢查。

第八章 資產出租收入管理

一、了解企業內控制度，管理流程。

二、查閱固定資產盤點記錄，明確固定資產使用情況，并做相關會計科目、原始合同檢查。

（一）針對房屋出租收入

1、查閱固定資產盤點表，與固定資產管理部門溝通，了解固定資產使用情況。

實地到單位辦公、住宿場所察看，關注是否存在閑臵固定資產，尤其是閑臵辦公場所、閑臵生產設備等。了解單位內部有無房屋出租、酒店食堂對外營業或對外承包以及其他場所對外經營承包。

2、查閱固定資產租賃費收入明細賬，查閱租賃合同，明確租賃合同是否正常執行，租賃收入是否全額入賬。分析租賃收入科目，實地察看固定資產，向受租方或承包方了解租賃費或承包費繳納情況、繳納數額及出租承包合同。根據了解的情況檢查其收入或承包費是否入賬，若無人賬，追查收入下落；并檢查租賃費或承包費是否合理，不合理的追查原因。

（二）針對吊車、運輸車出租收入

1、與運輸隊溝通，查閱車輛行駛里程，耗油量，計算每輛車百公里耗油量。針對耗油量較大車輛與司機溝通，并做重點檢查。

2、與公司制度規定的油耗定額量作對比，耗油量超出此規定的車輛深入檢查，詢問管理人員具體情況。

3、查閱車輛管理部門記錄在案的車輛行駛里程，與運輸隊車輛調度處匯總記錄的車輛行駛里程作對比。差異較大者，深入檢查。

（三）針對演出服租賃收入處理問題

1、詢問公司工會或團委相關人員，確認公司當年是否有演出，屬于義務演出還是有償演出；如果是有償演出，檢查演出收入是否入賬。

2、詢問公司工會或團委相關人員，演出是否購臵新演出服及服飾情況等信息。檢查庫存演出服保管狀況，明確演出服是否存在對外租賃或私自處理的情況。如有此類情況，檢查相應財務

處理。

第九章 賬外固定資產管理

一、針對車輛未入賬事宜

（一）查閱固定資產（車輛）明細賬。關注車輛數量、新舊程度等。加強與固定資產管理部門、財務部門的溝通，對資產進行觀察，審查業務合同，對收集到的信息和財務部提供的信息進行比對。

（二）檢查報銷車輛保單、維修費等會計憑證及原始附件。重點核對是否存在車輛發生保費但未做固定資產核算的情況。審查維修費用和憑證后附的維修明細，并將附件上的車輛型號、車牌號碼、維修時間與金額記錄在案，要求被稽核單位出示車輛臺賬，核對是否存在未入賬車輛。

二、針對賬外房地產事宜

檢查房產稅科目，核對是否存在繳納房產稅而房地產未入賬情況。

第十章 閑臵固定資產的處臵管理

一、檢查當期固定資產清理科目；當期減少的固定資產情況。關注處臵當期閑臵固定資產是否入賬。

二、檢查“閑臵固定資產明細表”，關注閑臵固定資產處理是否按照制度執行，受益是否入賬等情況。

第十一章 廢舊物資收入管理

一、通過查閱單位領導班子的會議紀要、領導分工情況介紹、與主管領導業務訪談、結合資金往來的檢查等程序，關注資產清理事件。

二、盤點清理固定資產和低值易耗品，并與單位固定資產賬、固定資產登記簿、低值易耗品保管賬等核對，檢查其財產減少、損失、處理變賣情況，查明處理或變賣的財產收入有無入賬，若無入賬，則追查其下落。

三、查看全年現金賬明細賬，關注是否有“清理”、“變賣”等字眼的現金支出。

四、查看全年營業外收入科目明細賬，關注是否有“清理”、“變賣”等字眼的現金收入。

五、查看全年營業外支出科目明細賬，關注是否有“清理”、“變賣”等字眼的現金支出。

六、未使用完材料變現。

訪談材料管理人員，了解材料管理流程，并抽查某月材料領用單，使用單，核對賬務，關注是否存在多余材料，查問剩余材料去向，查證是否存在私下變賣收入轉入“小金庫”。

七、將報廢存貨、處臵下腳廢料、廢舊包裝物、殘次品和邊角廢料收入款私設“小金庫”。詢問該類物資管理辦法，領用退貨記錄，登記表等資料，以及變現收入管理。

第十二章 證券賬戶管理

結合銀行賬，檢查每筆轉入證券賬戶的資金是否均來自財務

賬，從證券賬戶轉出的每筆資金是否均已轉入財務賬；關注投資收益是否及時、足額的收回。

第十三章 工會、公積金管理中心及技協等單位收入支出管理

重點關注工會、公積金管理中心及技協的銀行賬戶中是否有非正常的收支，如工會賬戶中核算的有房租收入，主業收入，而不單單是工會經費；是否包含非工會經費的對外投資，對外投資與主業是否有非公允的關聯交易，關注公積金管理中心是否有違反公積金支出管理規定等行為。