第一篇：小金庫治理

2009年“小金庫”專項治理來看，力度大，范圍廣，措施嚴，目的明確，政策清晰，重點突出，安排科學。

3.1 2009年“小金庫”治理工作情況

3.1.1 全國治理工作情況

2009年4月14日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合發布了《關于深入開展“小金庫”治理工作的實施意見》（中辦發[2009]18號）。4月23日，中共中央紀委、監察部、財政部、審計署聯合印發了《關于在黨政機關和事業單位范圍內開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發[2009]7號）。4月24日，全國“小金庫”專項治理工作電視電話會議在北京召開，自此正式拉開了我國全國范圍內的“小金庫”治理工作的序幕。

中央治理“小金庫”工作領導小組：由中共中央紀委、監察部、財政部和審計署牽頭，中央組織部、中央宣傳部、公安部、中國人民銀行、國家稅務總局和中國銀行業監督管理委員會共同組成，財政部部長謝旭人任組長，中央紀委副書記張毅、審計署副審計長董大勝任副組長。領導組在財政部設立日常辦事機構辦公室，辦公室主任由前領導小組成員、中央紀委委員、中央紀委駐財政部紀檢組長賀邦靖同志擔任。

治理情況：2009年6月至10月，中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室組織財政部駐各地專員辦和審計署派出局共計400人，組成60個檢查組，分兩個階段對614個中央單位和全國范圍內中央垂直管理駐地單位進行了重點檢查。截至2009年11月底，全國自查自糾和重點檢查共發現“小金庫”22 884個，涉及金額101.58億元；因設立和使用“小金庫”款項予以行政處罰270人、組織處理147人、黨紀政紀處分298人、移交司法機關處理81人，有力地遏制了“小金庫”盛行的勢頭。

3.1.2 山西省治理工作情況

為確保治理工作取得實效，省治理“小金庫”工作領導小組辦公室采取了一系列行之有效的措施：

1.制定了《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》和《山西省“小金庫”治理舉報事項管理辦法》，實行舉報獎勵制度。

2.開展了銀行賬戶查詢比對和清理工作，將各單位主動申報銀行賬戶情況與各金融機構備案情況、財政部門審批情況進行逐一比對，發現各單位存在的“問題賬戶”，并對“問題賬戶”存款余額、資金往來等情況進行核實，發現未納入單位符合規定賬簿核算的“小金庫”問題。

3.推行“小金庫”自查自糾情況公示制度。各部門各單位要將本部門本單位專項治理工作自查自糾情況進行公示，公示后連同公示實證材料一同報送，充分保護廣大干部職工的知情權，增強專項治理工作的嚴肅性。

4.建立并實施單位法人代表承諾書制度，要求各部門單位法定代表人對本部門本單位“小金庫”情況作出書面承諾，并按照“一級抓一級、層層抓落實”的辦法，涵蓋所屬全部單位，提高了自查自糾工作成效。

5.積極做好重點檢查工作。從7月末到ll月中旬，山西省各級治理工作機構共計抽調1 187人組成149個檢查組，對全省6 116戶黨政機關和事業單位開展了重點檢查工作，其中檢查黨政機關2 271戶，事業單位3 845戶，檢查單位數量占到全省黨政機關和事業單位總數的25.95%。

6.加大對自查自糾工作、重點檢查工作和對案件核查工作的督查指導力度，確保全省專項治理整體推進。

7.加大審理復核力度，組織了業務精、政策熟、作風硬、品德優的人員組成審理復核組，對檢查組提交的問題，嚴格按照“小金庫”的政策規定進行審理復核，切實做到“小金庫”定性事實清楚、證據確鑿、依據充分、政策清晰。

山西省“小金庫”專項治理工作取得了明顯的成效。一是取消了一批違規開設的銀行賬戶，全省共發現違規開設銀行賬戶1 958個，已清理撤銷l 443個。二是收繳了一批違規資金。重點檢查發現全省各級存在其他違反財經紀律單位315戶，違紀資金額度76 496.28萬元，經審理擬收繳財政資金47 859.08萬元。三是查處了一批違規案件。經初步統計，各級各部門現已對12名責任人做出了行政處罰，對18人做出了組織處理，共計給予56人黨紀政紀處理，移交司法機關處理5人，系統內通報案件26件，新聞媒體曝光案件3件。四是制定了一批整改措施。通過檢查發現問題反映出的政策規定存在的缺陷與不足，全省各級治理工作機構正在按照“懲防并重、糾建并舉”的原則，逐步加以健全完善。

3.2 深刻認識“小金庫”治理工作的意義

在當前國際金融危機持續蔓延、外部經濟環境嚴峻、山西省經濟發展受到重大影響的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現實意義。

1.貫徹落實科學發展觀，完善社會主義市場經濟體制的必然要求

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂社會主義市場經濟秩序，造成國家財政收人和國有資產的流失，而且違背了科學發展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調控能力，影響了經濟平穩較快發展。因此，必須從完善社會主義市場經濟體制的高度出發，從全面學習實踐科學發展觀、保持經濟平穩較快發展的大局出發，切實提高對“小金庫”治理工作的思想認識。

2.實現從源頭上懲治和預防腐敗，加強作風建設的必然要求

“小金庫”的存在，已成為鋪張浪費、奢靡腐化、違法亂紀的重要資金來源，誘發和滋生了一系列的腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，妨礙經濟社會健康發展，影響社會和諧穩定，危害黨和國家的建設事業。深入開展“小金庫”治理工作，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標本兼治、重在治本”的要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措。

3.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求

“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現行收入分配制度、財稅體制等多項改革正在持續推進，管理體系還不盡完善有關。通過“小金庫”治理，可以全面分析和研究現行制度與管理體系中存在的問題與漏洞，采取切實有效的措施加以健全和完善，在不斷深化財政、金融、國有資本運營管理體制改革過程中，完善和強化財政、財務、會計和資金管理，規范收入分配秩序，促進收入分配制度和財稅體制改革的深化。

4.加快轉型發展、安全發展、和諧發展的必然要求

加快推進轉型發展、安全發展、和諧發展是當前面臨的共同任務。“三個發展”的順利推進，需要大量的資金投入和財力保障，必須杜絕政府資金的流失和違規使用；需要各級各部門扎實的工作作風和規范的行政作為，必須大力加強反腐倡廉建設，嚴肅查處各種奢侈腐敗行為。開展“小金庫”治理工作與服務“三個發展”結合起來，有效查堵違法亂紀的資金來源，進一步凈化黨風政風和社會風氣，從而可以更好地凝聚廣大人民群眾和各級黨員干部的向心力和戰斗力，加快發展步伐。

3.3 “小金庫"治理工作趨勢及下一步的安排

對于“小金庫”治理下一步的工作，《意見》中做出了明確的安排部署，2009年首先在全國黨政機關和事業單位開展，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業。在日前中央治理“小金庫”工作領導小組下發的《關于進一步做好2010年“小金庫”治理工作的通知》中，強調要進一步加大黨政機關和事業單位“小金庫”治理工作力度，上半年要組織財政、審計等部門對有關單位進一步開展檢查；2010年將全面展開對社會團體“小金庫”治理工作；要組織調研，對國有及國有控股企業“小金庫”問題的現狀、成因和表現形式進行分析，適時開展對國有及國有控股企業“小金庫”治理試點工作。

1.認真學習，進一步增強對深入推進“小金庫”治理工作重大意義的認識

機關各部門、各派出機構、直屬單位（以下簡稱“各單位”）要認真學習、深刻領會中央有關精神，切實把思想認識統一到中央的重大決策部署上來，要從深入貫徹落實科學發展觀、完善社會主義市場經濟體制，加快轉變經濟發展方式、保持經濟社會平穩較快發展，切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩定，推進黨風廉政建設和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”治理工作重要意義的認識，增強工作的責任感和使命感，繼續把這項工作抓好，抓出成效。

2.加強領導，形成“小金庫”治理齊抓共管的工作局面

各單位“小金庫”治理領導機構要按照力度不減、機構不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責，認真抓好“小金庫”治理的具體組織工作。各單位主要負責人要按照黨風廉政建設責任制要求，切實擔負起“小金庫”治理工作的領導責任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環節親自協調、重要案件親自督辦，認真抓好本單位的治理工作。

3.突出重點，加大機關和事業單位“小金庫”治理工作力度

各單位要全面開展對2009年的“小金庫”治理“回頭看”工作。在“回頭看”工作中，重點抓好“五查五看”：

一查宣傳工作重視程度和宣傳措施落實情況，看宣傳發動是否到位；

二查自查自糾覆蓋面和自查自糾措施落實情況，看自查自糾是否到位，在此基礎上，開展2010年1-6月份“小金庫”自查自糾工作；三查重點檢查覆蓋面和重點檢查深入情況，看重點檢查是否到位；

四查嚴格執法執紀情況和責任人員處理情況，看責任追究是否到位；

五查有關問題整改情況和長效機制建設情況，看整改落實是否到位。

各單位“小金庫”治理領導機構要按照“五查五看”要求，抓緊制定具體工作方案，落實工作措施，切實抓好本單位“小金庫”治理“回頭看”工作。“回頭看”中發現的各種違法違規問題，必須自覺糾正。

4.深入調研，開展對社會團體、國有及國有控股企業“小金庫”治理工作

根據《意見》和中央紀委第五次全會部署，今年“小金庫”治理要延伸到社會團體、國有及國有控股企業。在借鑒行政事業單位“小金

庫”治理工作經驗的基礎上，今年將全面開展對社會團體“小金庫”治理工作；同時，有關單位應針對國有及國有控股企業的情況和特點，組織開展調研，對國有及國有控股企業“小金庫”問題的現狀、成因和表現形式進行分析，積極審慎地提出治理意見，把中央的部署落實到位。

治理范圍：社會團體治理范圍包括依法在民政部門登記管理的社會團體；國有及國有控股企業治理范圍包括由區政府及其部門、機構和各事業單位、社會團體管理的國有及國有控股企業。

治理內容：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均屬于“小金庫”。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前年度。

檢查面要求：自查面必須達到100%。社會團體重點檢查面不得低于治理范圍單位總數的5%，重點領域和重點單位檢查面不得低于20%；國有及國有控股企業重點檢查面不低于國有企業戶數的20%，每戶重點檢查企業的重點檢查面應當不低于所屬子企業戶數的20%。時間步驟：社會團體和國有及國有控股企業治理工作經過前階段動員部署，自查自糾截止2010年9月底、重點檢查截止2010年11月底、整改落實截止2010年12月底。

5.統籌安排，擴大“小金庫”治理工作的綜合成效

各級“小金庫”治理領導機構要將“小金庫”治理作為日常工作的一項重要內容，與加強內部控制、規范津貼補貼、推動事業單位改革、規范國有企業高管人員薪酬管理，及加強資產財務管理等工作緊密結合，與委托業務費專項檢查、領導干部經濟責任審計、財政預算執行情況審計自查、會計信息質量自查、國有資產監管等工作同步推進，進一步擴大“小金庫”治理的綜合成效。

6.嚴格執法，嚴肅處理“小金庫”違法違紀行為

堅持自查從寬、被查從嚴政策。對自查發現的問題，各單位要督促抓緊進行整改，切實做到自查自糾；對重點檢查發現的問題，要統一處理標準，按照事實清楚、定性準確、處罰嚴格的原則，依法嚴肅處理。

要堅持處理事和處理人相結合。在依法對單位違法違規問題做出行政處理處罰的同時，嚴格執行《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》等文件，落實對相關責任人員特別是領導干部的黨紀政紀追究。對觸犯刑律的，移送司法機關查處。對于檢查中發現的其他違紀違法案件線索，要按有關規定和程序辦理移交。

7.注重預防，構建防治“小金庫”長效機制

各單位“小金庫”治理領導機構要按照“更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設”的要求，把防治“小金庫”長效機制建設作為重點工作積極推進。要結合行政事業單位、社會團體和國有及國有控股企業“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強監督入手，圍繞反腐倡廉制度建設、規范預算資金使用、完善國有資產管理、推動事業單位改革，以及加強內部控制和外部監督等方面。

1.從源頭抓起，全面治理

2.疏堵并舉，標本兼治

3.強化法律和制度建設

4.深化改革，完善各項管理措施

5.推行“雙公開”，強化監督

6.強化內控和審計監督

7.加大查處力度，嚴格追究相關人員的責任

8..深入發動，繼續認真辦理“小金庫”問題舉報事項

廣東省2010年治理情況介紹

2010年9月15日下午，廣東省紀委召開黨政機關事業單位違規私設“小金庫”情況通報會。據悉，去年4月以來，廣東省全省通過自查、重點檢查和督導核查共發現“小金庫”399個，涉及金額1.75億元，已全部進行了整改處理。在治理中，全省共收到屬于治理范圍的舉報線索376件，全部按要求進行了核查。全省黨政機關和事業單位因設立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰53人，組織處理38人，黨紀政紀處分96人，移交司法機關處理26人。

本節小結

1.2009年治理情況

2.治理工作的意義

3.工作趨勢及下一步安排

第二篇：小金庫治理

2015審計繼續教育

第一章 小金庫治理工作提出的有關背景

一、前兩次較大規模的全國小金庫清理檢查活動

小金庫的特點：將貪腐準制度化，形成一個利益共享、風險共擔的貪腐體系。

小金庫的結果：導致貪污腐敗金額巨大，危害嚴重。

改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規模的全國小金庫清理檢查活動。

1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對消費基金增長過快、私人滯納費比較嚴重，國務院下發了關于清理檢查小金庫的通知，就是要求結合稅收財務五項大檢查，對小金庫進行一次全面的清理檢查。

1989年的小金庫清理檢查是結合全國稅收財務物價大檢查同時進行，稅收財務物價大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業、事業單位、行政單位和個體工商戶，涉及各個領域。

治理的時間范圍包括三個月，但工作成效非常顯著，發現了大量的小金庫問題。據統計，1989年全國小金庫清理檢查共查出各種小金庫資金10.01億，占當年財政收入的0.38%。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發放獎金、補貼實物、請客送禮、購買控購、禁購產品，揮霍浪費甚至貪污腐敗。

1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發、高發勢頭，加強了企業和各單位的財務收支管理，對加強財政收支監管等發揮了積極作用。

1995年，黨中央、國務院針對小金庫問題研究，敗壞黨風和社會風氣，各單位私設小金庫問題較為普遍的現狀，以國辦發1995年29號文件批轉財政部審計署和人民銀行關于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內再次開展了比較大規模的小金庫清理檢查。共計對21萬戶企業和單位進行了重點檢查，查處違規資金40多億元，占當年財政收入的0.6%。對一萬多戶企業和單位進行了經濟處罰，對130多個責任人追究了相關責任。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項治理，懲處了私設小金庫的違規行為，促進了反腐敗的深入開展。

2006年底，安徽的一些離退休老領導、老干部給中央領導寫了一封信，就我國的黨風廉政建設和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。

調研工作從2007年開始，經過深入調研之后，特別是掌握的數據發現，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數據和調研反映的情況讓人震驚。

二、調研中形成的一致意見

通過廣泛深入調研以及對小金庫治理方案進行深入的研究，形成了幾個一致性的意見：

1、進行小金庫治理非常必要，意義非常重大

2、小金庫治理的難度大?

3、對小金庫的界定要規范一些

4、對小金庫治理一定要嚴肅處理責任人，加大責任追究力度

三、此次小金庫治理的特點

1、中央政治局常委會集體研究討論小金庫治理工作，主要領導先后三次聽取工作匯報

2、將小金庫治理工作的要求寫進中央全會的決定

3、第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預防腐敗體系2008年至12年綱要及其規劃的重要舉措

4、中央領導就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示

5、本次小金庫治理工作時間長

第二章 本次小金庫治理的一些基本特點和政策規定

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一、本次小金庫治理中關于小金庫的定義

1995年清理檢查小金庫時，小金庫的定義是違反國家財經法規及其有關規定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理私存私放的各項資金。

本次對小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規及其有關規定應列如未列入單位法律賬戶的各項資金含有效證件及其形成的資產。

二、如何準確理解和定性小金庫問題

1、強調資金資產是否列入符合規定的單位賬戶內核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財務核算問題，比如說會計科目使用不當，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個非常重要的標志。

2、對小金庫的認定，不強調設置小金庫的手段或使用的目的，認定是否是屬于小金庫問題，不看性質是否嚴重和惡劣，就看是否符合小金庫認定的這些要素和要件。

3、小金庫的認定同會計核算一樣強調主體。會計法規定：獨立的法人單位需要依法設立賬戶，其財務收支必須真實完整地納入賬戶內核算。在現實生活中我們檢查發現有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉移到下屬單位賬戶內核算，其支出由上級單位和主管部門實際掌握、支配，雖然在下級單位的會計賬目內核算了，同樣將此類問題定性為上級部門或上級單位的小金庫。對于下屬單位我們是依據會計法將其定性為會計造假，其理由是將不屬于本級單位的收支納入了賬內核算，依據會計法同樣需要進行處理。通過這樣我們就可以認為，定性為小金庫最關鍵最可行的標志就是是否列入符合規定的單位賬目內核算。按照會計法規定，會計賬簿，單位的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現實中有一些情況和問題比較嚴重，但是依據這樣的規定，我們不能將其定性為小金庫。

4、依據會計法的規定，會計核算必須真實、完整，那么對于不真實的會計核算，比如與虛假經濟事項列支、虛列支出，或以沒有真實經濟業務事項的票據報銷費用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。

三、本次小金庫治理的一些相關政策規定

本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點，一是寬與嚴，二是獎與罰。

中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于深入開展小金庫治理工作的意見明確規定，本次小金庫治理的一個基本原則是依法依據、寬嚴相濟，明確規定對自查發現的問題從輕從寬處理，凡自查認真、糾正及時的，對責任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人可從輕、減輕或免予處分。中共中央治理小金庫領導小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵自查，支持自查。中央為什么會出臺鼓勵自查這樣的一個政策規定？這是黨中央國務院從保護干部、相信干部的角度出發而出臺的一項重大舉措。

對于被查發現的小金庫問題，要依法、依規嚴肅處理，這個處理分為以下幾各方面：

1、對檢查發現的小金庫問題進行財政財務和稅務處理處罰，對相關責任人和責任單位進行行政處罰，依法依紀追究相關責任。財政財務處罰主要是依據會計法，要求將小金庫問題資金納入賬內核算，按照稅法的相關規定補交稅款。同時依據會計法對相關責任單位和責任人進行罰款處理，對會計人員可依法吊銷其會計從業資格證書，依法依紀追究相關人員的責任。

為了進一步嚴肅財經紀律，嚴肅懲處設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，確保小金庫治理工作取得實效，中央紀委2009年專門出臺下發了設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，使用中國共產黨處分條例若干問題的解釋，中紀發[2009]20號文件。

對于非黨員領導干部，中華人民共和國監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署2010年再次出臺文件，設立小金庫和使用小金庫款項違法違紀行為政紀處分暫行規定。

中紀發[2009]20號文件和監察部第19號令，這兩個規定是中央紀委監察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質的一個文件，這兩個文件可以嚴肅財經紀律，加大對小金庫違規問題的責任追究力度，增強效果和警戒作用發揮了巨大作用，對于我們確保小金庫治理成效也發揮了巨大的作用。

2、獎與罰。

國家鼓勵社會群眾參與小金庫治理工作，充分發揮群眾監督的作用，中央出臺政策，對舉報小金庫的有關人員給予獎勵，黨政機關和事業單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎勵，社會團體或國有企業按照小金庫的設置額給百分之三到百分之五的獎勵，這個獎勵對調動群眾參與小金庫治理工作發揮了一個重要的作用。

罰就是對依法檢查發現的小金庫問題，要嚴格依法治理，進行責任追究和相關處理處罰。三年來，我們對檢查發現的小金庫問題都依法進行了罰款處理，對單位及有關責任人進行了經濟處罰、補稅等財政財務管理措施，那么對于檢查發現的需要追究相關責任人責任的，我們一是和紀委聯合，移交了需要處理相關責任人的責任追究函，要求紀委監察部門在進一步核實情況，理清責任的基礎上對相關責任人進行嚴肅處理。

這個移交分這樣幾個層次：

1、對部分重大案件直接移交中紀委處理

2、對問題不是十分嚴重的但也需要對相關責任人進行處理的，是移交給相關部門的紀檢監察查機關進行處理

3、會計人員參與小金庫需要吊銷會計資格證書的我們移交當地財政部門進行處理

4、對于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機關處理

本次小金庫治理的另外一個特點就是要求更加明確，措施更加得力。

在治理范圍上明確規定黨政機關、事業單位、社會團體和國有及國有控股企業都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。

在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項，比如擴大內需，資金監管，以及國務院廉政會議上提出的消費卡、購物卡的治理等方面結合起來，特別是將小金庫治理以紀檢監察、財政審計這些機關的日常監督檢查和審計工作結合起來，搭建了一個很好的治理小金庫的一個平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監管成本，提高了政府的監管效率。

第三章 小金庫的表現形勢、存放形態、使用用途

一、小金庫的表現形勢

小金庫的表現形勢，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個方面：

（一）盈利收入設置小金庫

（二）虛列支出設置小金庫

（三）轉移資產設置小金庫

（四）其他形式設置小金庫

（一）盈利收入設置小金庫

1、黨政機關事業單位和社會團體盈利收入設置小金庫主要是通過以下幾種方式：

1）主要是盈利資產出租出借收入或資產處置收入

2）將亂收費、亂罰款新增的一些收入盈利設置小金庫

3）將下屬單位上繳的收入盈利設置成小金庫，類型比較多。

2、黨政機關事業單位、社會團體盈利資產出租出借收入盈利設置小金庫主要有以下幾個方面：

1）僅將部分資產租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產出租出借管理辦法規定上繳財政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設置小金庫。

2）將單位的資產委托給下屬單位，甚至社會上所謂的物業管理公司的單位去經營、管理，也有一部分單位將其所占有的資產委托給機關服務中心對外出租。這些資產租賃收入是放在機關服務中心、委托單位去核算，沒有納入賬內管理。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎金、年終補貼等等。

3）將資產出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內核算。

3、盈利收入設立小金庫的另外一種比較常見的情形是盈利經營收入設置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：

1）很多事業單位將其所辦理的雜志等經營權與其他單位簽訂了委托經營協議，將其經營收入沒有全部納入賬內核算，只是將應得的一部分收入放入賬內核算。

2）在社會團體，我們發現在社會團體存在比較多的也容易引起爭議的一個問題就是社會團體在舉辦某些會議時，有一些單位為其提供贊助，那么社會團體在財務處理的時候圍繞地稅，將這個贊助的收入直接在會議承辦點列支，然后收支結余部分作為收入入賬。

4、盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內核算。

（二）虛列支出設置小金庫

虛列支出小金庫應該來說是本次小金庫治理檢查中發現的一種較為嚴重較為普遍的設置小金庫的主要手段。虛列支出設置小金庫由于其實支出在賬內反映，所以其具有隱蔽性強，檢查難度大這幾個特點。

虛列支出設置小金庫主要有以下一些表現形式：

1、虛列挪用財務資金

2、以虛列會議費、勞務費、假發票、假合同的手段套取資金設置小金庫

1）虛列會費

虛列會費主要有以下幾種情況：

①報大花小，也就是說在會議費預算的時候，會議費的標準額度做得很大，但是實際在會議開支所需費用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會議地點，酒店，供個人消費或直接體現、辦理購物卡等。

②那么另外一種就是在年底由于經費額度較為寬裕，直接虛列會議費支出。

2）虛列勞務費

另外一種比較普遍的就是虛列勞務費，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務費的名義領取現金，然后私分。

3）以假發票、假合同的手段虛列支出套取資金設立小金庫

另外一種比較普遍的就是以假發票、假合同的手段虛列支出套取資金設立小金庫，這種違規問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機關事業單位，還是社會團體國有企業都普遍存在，那么我們在09年至11年小金庫專項治理過程中發現的此類案例非常多，非常普遍。

3、虛列職工工資，套取資金設置小金庫

（三）轉移資產設置小金庫

通過購置資產設置小金庫主要有以下幾種情況：

1、以購買資產或服務為由將資金轉出，轉出的資金遠遠高于實際支付的產品或產品服務的價格，價差就存放在該單位或者轉移至關聯單位，甚至轉移到個人上或賬外開設的賬戶里，成為小金庫。

2、用費用的方式，列支、購置固定資產，固定資產不納入賬內核算。

3、在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產滯留長外部納入賬內形成賬外資產。

4、在對外投資的時候，特別是將專利權無形資產等對外投資時，僅僅將部分資產在賬內核算，其他未納入賬內的部分資產或應享有的股權私下簽訂合同，將投資收益或應占有的股份賬內核算甚至被少數個人占有。

（四）其他形式設置小金庫

主要有以下幾種情況：

1、部分單位將自有資金對外投資炒股，進行二級股票市場的操作，在會計核算的時候，僅僅將投資本金納入賬內核算，投資的收益沒有納入賬內核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發放津貼補貼等，投資虧損又沖減投資成本。

2、是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產生的巨大收入也不納入賬內核算，而是單獨存放，被少數人私分或發放津貼補貼、獎金，甚至用來彌補單位的經營損失等。

3、還有一種比較多的違規問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，就是很多單位將結余資金直接轉移到工會賬戶，以工會活動的名義發放職工津貼補貼。這種問題類型在黨政機關事業單位以及國有及國有控股企業都比較多，特別是對一些經費來源較為充足，地方財政部分補助經費比較高的中央部門。目前我們正在與全國總工會商議進一步細化或完善工會經費管理辦法。

二、小金庫的主要使用用途

從統計情況看，小金庫款項主要用于補充經費，構建資產、公款旅游、吃喝玩樂、發放補貼、私分貪污。

一般在黨政機關事業單位而言，小金庫資金主要用途：一是補充經費或是構建資產；二是用于發放津貼補貼；第三種主要用于請客送禮。

第四章 2009年—2011年小金庫治理工作的總體情況

2009年以來，在黨中央國務院的正確領導下，全國各地區、各部門精心組織，狠抓工作落實小金庫治理工作取得了明顯成效，據初步統計：

截至2011年9月底，全國各地區各部門三年來共發現小金庫58225個，涉及金額266.54億元，小金庫支出金額165.35億元，余額101.19億元。其中自查自糾發現小金庫46981個涉及小金庫金額174.15億元，重點檢查發現小金庫11244個涉及金額92.39億元。

從單位類型看，黨政機關事業單位發現小金庫34369個，涉及金額149.63億元，國有及國有控股企業，包括金融機構發現小金庫21685個，涉及金額98.05億元，社會團體和公募基金會發現小金庫2171個，涉及金額18.86億元。

一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態和分布情況等方面的特點

（一）黨政機關和事業單位

1、從小金庫資金來源看，盈利資產出租收入和經營收入是黨政機關和事業單位設立小金庫的主要來源。

2、從小金庫支出用途看，黨政機關和事業單位小金庫主要用于集體福利和彌補經費支出。

3、從小金庫存放形態看，黨政機關和事業單位小金庫資金余額和資產原值為58.52億元。其中銀行存款24.05億元，占41.1%，固定資產7.69億元，占13.14%，股權和債權7.41億元，占12.7%，現金5.69億元，占9.7%，有價證券2.62億元，其他11.06億元

4、從小金庫分布情況看，黨政機關和事業單位小金庫主要集中在地市級以下單位。

（二）國有及國有控股企業小金庫的情況

1、從小金庫資金來看，國有及國有控股企業的小金庫資金來源主要是盈利收入。

2、從小金庫支出用途看，發放獎金、津貼補貼、福利等是國有及國有控股企業小金庫主要支出用處。

3、從小金庫存放形態看，現金和銀行存款是國有及國有控股企業小金庫存放的主要形態。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股企業小金庫主要集中在二級以下企業和單位。

（三）國有及國有控股銀行業金融機構

1、小金庫的主要來源，主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，接待宴請、禮品禮金、公款旅游支出是國有及國有控股銀行小金庫主要支出用途。

3、從小金庫存放形態看，固定資產和銀行存款是國有及國有控股銀行機構小金庫存放的主要形態。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股銀行金融機構小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機構。

（四）國有及國有控股證券業金融機構

1、小金庫的資金來源，主要是虛列支出。

2、小金庫資金主要用于發放獎金、津貼補貼、福利等。其中發放獎金、補貼、福利等支出。

3、從小金庫存放形態看，國有及國有控股證券業金融機構小金庫的存放形態主要是固定資產。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股證券業金融機構總部設立小金庫的金額較大。

（五）國有及國有控股保險業金融機構

1、小金庫資金來源主要是虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，保險業金融機構的小金庫主要用以支付和返還傭金、手續費、業務回扣、賠付支出等。

3、從小金庫存放形態看，固定資產是國有及國有控股保險業金融機構小金庫存放的主要形態。

4、從小金庫分布情況看，國有及國有控股保險業金融機構小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機構。

（六）社會團體和公募基金會

1、小金庫資金來源主要是盈利收入和虛列支出。

2、從小金庫支出用途看，社會團體和公募基金會的小金庫主要用于集體福利和購置資產支出。

3、從小金庫存放形態看，社會團體和公募基金會小金庫資金余額主要是固定資產和銀行存款。

4、從分布情況看，社會團體和公募基金會小金庫主要集中在省級及以下民政部門等級的社會團體和公募基金會。

（七）處罰人數統計

據統計，截至2011年9月底，全國小金庫專項治理工作行政處罰1954人，處理3255人，黨紀政紀處分1865年，移交司法機關處理625人。

（八）敏感性問題統計

2011年督導抽查發現291個單位使用小金庫資金購買商業預付卡6199萬元，占督導抽查發現小金庫單位個數的15.8%，占督導抽查發現小金庫金額總數的11.2%。購買的商業預付卡主要用于禮品禮金支出，抽查發現商業預付卡用于禮品禮金支出占抽查發現商業預付卡總數的78.5%，發給職工個人的占19.8%。

2011年還督導抽查發現140家單位存在以會費、培訓費的名義套取資金設立小金庫的問題，涉及金額2697萬元，以會議費、培訓費名義套取資金設置的小金庫主要是用于接待宴請、公款旅游支出占46.7%，用于職工獎金、津貼補貼職工福利支出占24.8%，個人私分占8.7%，用于禮品禮金支出占7.5%。

2011年督導抽查發現437家單位使用沒有真實經濟事項的假發票3120張，套取資金5209萬元設立小金庫。

（九）本次小金庫治理工作取得的成效

截至2011年11月底，三年來全國納入范圍的111.99萬個單位，共計發現小金庫60722個，涉及金額315.86億元，責任追究10429人，建立和完善相關管理制度39.64萬個。

二、本次小金庫治理工作取得的成效

（一）查處了大量違規違紀問題，小金庫一發、多發的勢頭得到了明顯遏制。

（二）掌握了小金庫問題、規律特點，推動了防止小金庫長效機制建設。

（三）通過開展小金庫專項治理活動，維護了市場經濟秩序，促進了經濟社會和諧發展。

（四）開展小金庫專項治理凈化了社會風氣，贏得了社會各界的廣泛支持和肯定。

第五章 防止小金庫長效機制建設

三年小金庫治理工作結束后，小金庫專項治理工作將向常態化轉變。中央治理小金庫領導小組、企業單位將繼續發揮作用，密切配合，深入推進治理工作的制度化、規范化和常態化。今后在財政和審計的政府監管部門的日常監督檢查過程中，小金庫的檢查都將作為各個專項檢查的一項最重要內容納入其中，繼續加大對小金庫的查處力度，防止小金庫問題再次死灰復燃。

防止小金庫長效機制建設是小金庫治理工作的一項根本任務，中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于深入開展小金庫治理工作的意見明確要求，要堅持標本兼治、糾建并舉。在堅決查處和糾正違規違紀行為的同時，更加注重制度，更加注重預防，更加注重制度建設，不斷深化財政、金融、國有資產經營管理的體制改革，逐步建設和完善防止小金庫長效機制。

在小金庫專項治理工作期間，黨中央、國務院領導多次要求和強調要注重源頭治理。胡錦濤總書記在七一講話中強調，必須堅持用制度管權、管事、管人。中央紀委第六次全會指出，要鞏固小金庫治理成果，加強整改落實，推動完善防止小金庫長效機制建設。

9月23日的反腐倡廉專項治理工作匯報會上，賀國強同志在聽取小金庫專項治理工作匯報以后強調，開展專項治理既要立足當前，著力解決存在的突出問題，又要著眼長遠，建立健全防止同類問題反復出現的長效機制。各地區、各部門、各單位一定要從政治和全局的高度充分認識源頭治理小金庫的重要意義，不斷推進長效機制建設。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設，因為制度具有全局性、根本性、穩定性和長期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。

關于防止小金庫長效機制建設，我想介紹以下幾方面的情況：

一、中央治理小金庫領導小組辦公室對加強防止小金庫長效機制建設所做的一些工作情況介紹

二、對當前小金庫產生的一些原因進行分析，并介紹中央及有關部門已經采取的一些措施及辦法

三、介紹中央關于加強長效機制建設下一步的意見和計劃

四、對各單位加強防止小金庫長效機制建設的一些意見和建議

一、中央治理小金庫領導辦公室加強防止小金庫長效機制建設的有關情況

中央治理小金庫領導小組高度重視防止小金庫長效機制建設，堅持將防止小金庫長效機制建設貫穿小金庫治理過程始終。

2009年在黨政機關、事業單位開展小金庫專項治理之后，中央治理小金庫領導小組要求在治理清理檢查發現小金庫問題的同時，要從制度、體制、機制和教育等方面對小金庫自身問題的原因進行深入分析研究，找出體制機制方面存在的問題，并提出有針對性的措施、建議。

同時，按照“問計于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領導小組聯合人民日報、中國紀檢檢查報、中國財經報、中國審計報、財政監督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長效機制建設有獎征文活動，組織編寫了《防止“小金庫”長效機制建設征文選編》。

此外，中央治理小金庫領導小組組織有關人員對2009年檢查發現的黨政機關事業單位的小金庫問題進行了認真的疏理分析，在此基礎上深入分析研究產生小金庫問題的原因，針對黨政機關事業單位由于支撐小金庫的薄弱環節，從加強教育、完善制度、深化改革、強化監督等四個方面提出了防止小金庫長效機制建設的二十個研究課題，組織編寫了《防治“小金庫”長效機制建設課題匯編》。

2011年，為進一步推動各地區各部門加強防止小金庫長效機制建設，2011年4月，中央治理小金庫領導小組辦公室及時制訂下發了關于防止小金庫長效機制建設的指導意見，意見要求各地區各部門要按照標本兼治、糾建并舉的原則全面總結小金庫治理工作經驗，深入剖析產生小金庫問題的原因，從加強教育、完善制度、深化改革、強化監督等方面入手，有針對性地出臺制度，采取措施推進改革，逐步建立從源頭上防止小金庫的長效機制，產出小金庫賴以生存的土壤，徹底清除小金庫，從根本上解決小金庫這個反腐倡廉人民群眾反映強烈的突出問題。

為加強各地區各部門長效機制建設工作的指導，2011年9月30日，中央治理小金庫領導小組辦公室還組織召開了全國防止小金庫長效機制建設經驗交流會，全面總結長效機制建設成效，介紹各地區各部門好的經驗和做法，以加強對各地區各部門各單位長效機制建設的工作指導，謝部長在會上做了重要發言，對長效機制建設提出明確要求。

據統計，三年來，各地區各部門各單位累計出臺制度，完善相關管理辦法共計30多萬份文件，有利地加強了財務管理，對從根本上解決小金庫問題發揮了重要作用。可以說三年來防止小金庫長效機制建設取得了重要的階段性成果。

二、小金庫自身的問題原因分析以及目前已經采取的措施和建立完善的相關制度辦法

中央在堅決查處嚴肅追究小金庫問題的同時，對小金庫問題自身的原因進行了分析，大家普遍認為，小金庫問題自身的原因很多，有教育方面的問題，有體制方面的問題，有制度和健全，制度執行不利等方面的原因，也有監管不到位，監督不得利，監督措施不全等方面的原因。

（一）教育方面

當前小金庫問題較多的一個重要原因是領導干部及財務人員財經法規意識淡薄，對領導干部的廉潔從政的教育不夠等，是小金庫多發、高發的一個重要原因。

防止小金庫思想是先導，教育是基礎，領導干部及財會人員是重點。構建防止小金庫長效機制必須將其納入反腐倡廉建設總體格局之中，建設從思想引導入手，從教育基礎抓起，著眼于領導干部及財會人員遵紀守法觀念，廉潔從政意識，拒腐防變能力和財經業務素養的提高。針對這一問題，中央有關部門根據中央治理小金庫領導小組辦公室的建議，發文明確要求在財會人員后期教育培訓中，必須增加小金庫相關知識的培訓。在黨校干部培訓學院的相關培訓過程中，要增加對領導干部小金庫知識的培訓，以增加領導干部及財會人員、財經法規意識和財經業務素養的培訓，并且將其作為一種制度，并形成一種制度。

（二）制度方面

當前小金庫產生的制度方面的原因有制度不健全，制度執行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央領導小組成員單位，制定和完善了78項制度，各地區和各部門也普遍加強了現金、賬戶、資產，以及會議費、培訓費等方面的管理，制定和完善了8300多項制度，有的地區還把非稅收入通過POS機刷卡直接繳費至財政專戶，杜絕節流挪用問題，一些中央部門則重點完成了會議費、勞務費等容易支撐小金庫問題的支出管理，堵塞漏洞、強化制約。

（三）改革方面

小金庫自身問題改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，財政管理制度改革不到位，中央和地方財力保障不均衡，東部、中部、西部地區財政保障程度差異巨大。

為了徹底根除誘發小金庫的深層次原因，深入推進改革，財政部發布了關于將預算外資金管理的收入納入預算管理的通知等文件，深化了財政預算管理，國庫集中收付，國有資產管理，政府改革等各項改革，在強化財政資金和行政事業單位資產管理的方面發揮了重要作用。

在推進公務卡改革方面也邁出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治區、直轄市，250多個地市、600多個縣區實施了公務卡改革，減少了預算單位的現金提取量，對規范管理發揮了重要作用。

（四）監督方面

小金庫滋生問題大面積發生的另一個重要原因是監督不利，處理處罰不到位。針對這一情況，中央紀委監察部和有關部門發文明確了設立小金庫和使用小金庫款項黨紀政績處分規定，加大了對設立小金庫或使用小金庫款項的黨紀政績處分，增強了政策作用。

財政部、審計署等五個委聯合發布了企業內部控制配套指引，指導企業建立健全內部控制規范體系，強化內部監督。財政部還下發了關于進一步做好預算信息公開的指導意見，進一步加強預算信息的主動公開，強化社會監督。

在小金庫專項治理工作期間，各地區各部門在防止小金庫長效機制建設方面的經驗做法概括起來有三個特點：

一是注重系統性。系統的研究，做好防止小金庫長效機制建設工作，堅持一盤棋的事項，形成齊抓共管，共同推進的工作機制，確實保證各項機制建設的落實。

二是注重針對性。注重依據實際情況，系統總結疏理具體問題，準確把握機制建設中的重點問題和薄弱環節，有針對性地研究和制訂對策，完成制度辦法。

三是注重有效性。一些地區部門和單位在機制建設過程中，及時把有效做法制度化，建立長效管用的制度辦法，防止同一個問題反復發生。

三、中央關于防止小金庫長效機制建設下一步有關安排

（一）加強教育

1、計劃把防止小金庫教育納入干部教育培訓規劃，作為各級黨校、行政學院及其干部培訓機構教學內容，在領導干部任職培訓、在崗培訓中，開設防止小金庫的有關課程。

2、進一步完善教育制度，利用小金庫典型案例加大對廣大干部，尤其是主要領導干部的警示、教育工作。

（二）完善制度

1、加強預算管理

2、加強預算單位銀行賬戶管理

3、加強現金管理

4、加強行政事業單位會議費、培訓費和勞務費等費用管理

5、加強行政事業單位國有資產出租收入和處置收入管理

6、建立健全行政事業單位內部控制制度，出臺行政事業單位內部控制規范

7、完善事業單位財務會計制度

8、加強票據管理

9、清理規范行政事業單位上下級之間資產財務管理

10、加強社會組織財務會計管理

11、加強對社會組織活動的管理

12、加強國有企業的財務管理

13、加強金融企業的財務管理

（三）深化改革

1、要進一步深化國庫集中收付改革

2、深化政府采購管理改革

3、全面推進公務卡改革

4、推進行政單位津貼補貼和事業單位績效工資改革

5、推進社會組織管理體制改革

（四）強化監督

1、要進一步積極推進財政預算決算公開和單位財務公開，加強群眾監督和社會監督以遏制小金庫行為的發生。

2、推進小金庫問題監督檢查的常態化，將防止小金庫納入黨風廉政建設責任制落實和檢察考核之中，在預算、決算審計、經濟責任審計、專項審計以及預算單位資產財務檢查、會計信息質量檢查、專項資金檢查等監督檢查過程中，要將小金庫問題作為檢查的重要內容。通過國庫集中支付動態監控系統加強對預算單位預算執行情況、財政支付情況的日常監控，做到早預警、早發現、早糾正。

3、加大對小金庫問題處理處罰和責任追究力度，進一步完善小金庫問題財政處理處罰規定和違法違紀行為，加快對小金庫違法行為的刑事可罰性研究，強化對小金庫問題責任人的處理處罰力度，加大違紀違法成本。

四、對各單位加強防止小金庫長效機制建設的一些意見和建議

（一）應該抓教育

首先還是應該抓教育，要讓廣大干部職工牢固樹立依法依己，合法合規的經營管理理念和健康向上的、積極的合規的企業文化和單位文化。

第二，應該建立一些經常性的一種教育制度，經常性和制度化的一種教育制度，要讓廣大的領導干部和財務人員明白哪些屬于小金庫問題，怎么來準確把握和判斷哪些屬于小金庫問題。那么如果出現設立小金庫和使用小金庫違規款項的行為應該受到哪些處罰。

第三，要通過一些小金庫違規違紀問題的一些典型案例加強警示教育。

（二）要建立健全內部控制制度

1、要建立健全內部財務管理制度

2、要建立健全內部的審計結合，加強內部控制

3、建立健全外部審計制度

4、建議推進單位內部財務公開，陽光是最好的防腐劑

（三）要加強單位的銀行賬戶管理

確保所有的財務收支都納入賬內核算，所有的收入支出都從單位的賬戶里面列收列支。

（四）積極推進相關改革

（五）小金庫問題的檢查方法和技巧

關于小金庫問題的檢查方法和技巧，中央治理辦由財政部和審計署聯合編發了一本《小金庫檢查方法與技巧》這樣一本書，供大家學習和參考。對于小金庫的檢查應該從這幾個方面入手：

1、從檢查收入入手

主要是根據單位的收入來源和經營活動范圍，要檢查是否所有的收入項目真實完整地納入賬內核算。特別是對一些容易滋生小金庫問題的，比如說資產出租收入是否完整準確地納入賬內，比如說投資收益等。

2、核查一些敏感性費用

比如會議費、勞務費等，要特別檢查是否存在以購置辦公用品的名義辦理購物卡等。

3、從檢查對外投資入手

主要是看對外投資的核算是否規范，投資收益是否真實、全面地納入賬內。

4、從檢查票據入手

包括票據所反映的經濟業務事項的真實性以及票據本身的真實性進行核查，主要是防止以虛假票據套取資金設立小金庫。

5、檢查單位的銀行賬戶

一是要檢查是否所有的銀行賬戶都納入賬內核算；二是要檢查賬戶的開立是否符合相關規定；三是要檢查賬戶內的資金余額與會計賬面賬薄內反映的余額是否一致。

6、檢查本單位與下屬單位及其關聯單位的資金往來情況，防止通過上下級和關聯交易轉移資金資產

7、對單位的資產情況進行全面核查

主要是看資產是否全部納入賬內，有否存在賬外資產的情況。

第三篇：治理小金庫

大水坑二小“小金庫”專項治理工作

全面復查報告

按照《自治區2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》和《鹽池縣2011年“小金庫”專項治理工作的實施方案》的文件精神，結合我學校實際，認真開展“小金庫”專項治理工作，現將復查情況報告如下：

一、健全組織，加強領導

為確保專項治理工作的順利進行，成立了由學校校長張存軍任組長的大水坑二小治理“小金庫”工作領導小組。

治理小組： 組長：張存軍

成員：李有旺 賀文國 趙振文 王振雄 石天璽 張明江 督查小組： 組長：劉德強

成員： 王振武 王國璽 苗得豐

二、加強學習宣傳，提高思想認識

根據《自治區2011年“小金庫”專項治理工作的實施方案》的文件精神，我學校迅速召開了專題會議，傳達學習了文件精神，學校要求全體教師從思想上正確認識開展此項活動的重大意義，要認真對待專項治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設，從源頭上遏制和防止腐敗，規范財務收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要。要求認真組織復查，做到不走過場、不留死角，及時發現和解決存在的問題。

三、認真開展自查，實施長效監督

按照我校專項治理工作的實施方案的要求，重點圍繞

1．是否違規收費、罰款及攤派設立小金庫。2．是否用資產處置、出租收入設立小金庫。3．是否以會議費、勞動費、培訓費、咨詢費等名額套取資金設立“小金庫。

4．是否經營收入未納入規定賬簿核算設立小金庫； 5．是否慮列支出轉讓資金設立“小金庫。6．是否以假發票等非法票據騙取資金設立小金庫 六方面進行了全面細致的自查，自查面達到100%。

1、我學校財務管理均按照國家有關財經法規執行，收入、支出全部納入會計核算中心帳目統一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，未設任何形式的“小金庫”。

2、嚴格按照財務管理制度有關規定執行，沒有違規收費、設帳外帳和“小金庫”的行為。

3、清查結果在學校公示欄中進行了公示。在認真清查的基礎上，按照規定，認真填報相關表格。

雖然我學校目前尚未發現違規違紀現象，但通過 “小金庫”全面復查工作，進一步嚴肅了財經紀律，加強了財經法制教育，強化了財務管理，確保了資金的合理使用。今后，我學校將進一步完善相關財務制度，加強從源頭上防治腐敗的力度，建立長效監督機制，提高財務透明度，力爭做到清理工作不留死角，財務管理工作水平有更大提高，嚴防“小金庫”的出現。

第四篇：治理小金庫

篇一：小金庫整治方案

湯工商【2011】42號

關于印發《湯陰縣工商系統2011年“小金庫”

專項治理自查工作實施方案》的通知

各工商所、經檢隊、縣局各股室、中心、協會：

現將《湯陰縣工商系統2011年“小金庫”專項治理自查工作實施方案》印發給你們，希望你們認真組織學習，抓好貫徹落實。

二〇一一年五月十八日

主題詞： 小金庫 自查 實施方案 通知

湯陰縣工商行政管理局辦公室 2011年5月18日印 湯陰縣工商系統2011年“小金庫”專項治理

自查工作實施方案

為深入貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，繼續深化“小金庫”專項治理工作，根據省、市局部署，按照省、市局關于工商系統2011年“小金庫”專項治理工作要求，結合湯陰縣局工作實際，縣局決定從2011年5月10日至5月31日對我縣工商系統所有單位開展為期20天的“小金庫”治理自查自糾工作，現制定如下方案。

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，認真學習貫徹黨的十七屆四中、五中、六中全會和中央紀委六次全會精神，特別是胡錦濤同志在中央紀委第六次全會上的重要講話精神，切實把以人為本、執政為民貫徹落實到“小金庫”治理工作中，全面深入推進全縣工商系統“小金庫”治理工作，進一步鞏固專項治理成果，努力構建和完善防治“小金庫”長效工作機制。

二、工作目標

在市工商系統“小金庫”治理工作小組的領導下，按照黨中央、國務院關于徹底清理“小金庫”的工作要求，分級負責，分口把關，統籌兼顧，整體推進，從實際出發，全面深入推進全縣工商系統的“小金庫”專項治理工作。著力解決工作不重視、走

過場等問題，堅決掃除專項治理工作死角，要始終抓住構建和完善防治“小金庫”長效機制這個根本任務，認真組織自查，切實把“小金庫”治理工作落到實處。

三、具體措施

（一）自查時間

要求各單位2011年5月20日之前自查結束，縣局組成督導組于5月21日至5月31日對各單位進行督導、檢查。

（二）自查重點

為了更好開展自查工作，做到有章可循，根據湯陰縣工商系統工作實際，“小金庫”治理工作領導小組辦公室要求各單位將以下11個具體工作作為自查重點：

1、落實是否已將省局印發的“小金庫”治理工作舉報電話及時公示在本單位的醒目位置，張貼最短時間兩個月；

2、各單位要簽訂“小金庫”治理工作承諾書同時在本單位公示，并于5月18日前報縣局“小金庫”治理辦公室備案；

3、從現在起到5月底，要全面開展自查、公示、迎檢工作，積極完成好“全面復查、督導抽查、整改落實、機制建設、總結驗收”等復查方案每個階段的工作；

4、各單位貫徹省、市會議精神、落實會議舉措，治理步驟要形成書面材料，與“治理檢查工作方案”一道，在5月20日前上報縣局“小金庫”治理工作領導小組辦公室備案。其它好的做法和典型經驗也要及時上報縣局“小金庫”治理辦公室，以便 匯總向全系統通報。

5、高度重視“厲行節約”活動，嚴格控制“三公支出”,認真做好賬務處理，確保活動取得實效。

6、進一步做好資產管理，自今年1月1日起，資產處置必須嚴格按照規定程序進行，處置收入必須上繳省級國庫。

7、做好停征收費項目的檢查和收費許可證的變更。

8、不準亂發津貼補貼，嚴格按照規范后的規定執行。

9、明確“小金庫”專項治理內容。

違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。“小金庫”主要表現形式包括：

①．違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；

②．用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

③．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

④．經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”；⑤．虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

⑥．以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；⑦．上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

10、把握好收支進度，控制好結余資金（積極關注基本戶結余資金），及時清理往來款項及因公借款。

四、工作要求

（一）加強組織領導。為做好本次專項治理工作，縣工商局成立“小金庫”專項治理工作領導小組，成員單位由監察室、財務股、辦公室組成。領導小組下設辦公室，負責“小金庫”專項治理的具體實施。

（二）實行責任制。各單位負責人對本單位“小金庫”專項治理工作負總責；機關各股室、中心、協會負責人對本股室、中心、協會負責；縣局領導對所聯系分包的工商所、中心、協會負責。

（三）落實舉報制度。各單位要設立舉報電話和舉報電子信箱，認真做好舉報的受理工作，建立舉報登記和查處督辦制度。縣工商局舉報電話:0372—6225326，0372—6225302

（四）加強工作督導

在專項治理自查自糾工作期間，縣局治理“小金庫”工作領導小組辦公室將派出督導組，對各單位進行督導復查，督辦典型案件，驗收治理效果。對工作組織不力、自查自糾和重點復查不認真，以及拒絕接受重點復查的單位，要及時給予批評并責令整改；對頂風違紀的，縣局將嚴肅處理，并追究有關人員責任。篇二：小金庫的治理與防范講義

第一篇：小金庫的治理與防范

共5章

小金庫的危害 1.會計信息失真。

2.擾亂社會主義市場經濟秩序。3.造成國家財政收入損失。4.流失國有資產。

5.產生腐敗、敗壞黨風政風和社會風氣。危害黨和國家。

提綱 三大內容

一、小金庫的定義、資金來源

二、小金庫的表現形式、存放形態

三、小金庫的使用方向、基本特點、發展態勢

具體內容

一、小金庫的定義和資金來源

（一）定義

20世紀70年代，小錢柜 1986年，小金庫

1995年，國辦文件：違規侵占、截留收入，未入賬或未入預算，私自存放的資金。2009年中紀委：違規，應列未列賬的各項資金資產。

判斷標準：是否列入單位依法建立的賬簿。

區分：小金庫與非小金庫的其他違規行為。

（二）小金庫的資金來源 13種 1.財政撥款

2.政府性基金收入 3.專項收入

4.行政事業性收費收入 5.罰沒收入

6.國有資本經營收入

7.國有（資源）資產有償使用收入 8.資產處置收入 9.資產出租收入 10.經營收入 11.利息收入 12.捐贈收入

13.附屬單位上繳收入

二、小金庫的表現形式及存放形態

（一）小金庫的表現形式 8種 1.違規收費、罰款、攤派收入。2.資產處置、出租收入。

3.以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費等名義套取資金。4.經營收入未列賬。5.虛列支出。

6.以假發票騙取資金。

7.上下級單位相互轉移資金。8.其他形式。

（二）小金庫的存放形態 5類

1.現金：收入不入賬、虛列支出、商業回扣等。

2.銀行存款：另開賬號、個人賬號、轉入關聯部門賬號等。3.有價證券

4.固定資產：歷史原因形成的賬外財產等。5.關聯方的股權和債權

三、小金庫的使用方向、基本特點、發展態勢

（一）小金庫的使用方向 6種 1.彌補經費 2.購建資產

3.發獎金、津貼、補貼、福利。4.接待宴請、公款旅游。5.禮品禮金 6.私分。

（二）小金庫的基本特點3個 1.資金來源是公用的。2.形成方法隱蔽。3.使用性質違法。

（三）小金庫的發展態勢 1.多發高發。

2.高發區相對集中，易發區下移。集中于少數權力部門、金融機構、壟斷行業、行政事業單位及二級以下預算單位。

3.來源更加繁雜，方式更加隱蔽。4.小金庫性質認定出現一些模糊地帶。

一、小金庫治理相關規定 8項文件

1.1995年國辦轉發的《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發〔1995〕29號）。

2.2001年《審計署辦公廳關于設立“小金庫”行為適用法規問題的批復》 3.2004年國務院頒布《財政違法行為處罰處分條例》

4.2009年，中辦國辦聯合印發《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀委、監察部、財政部、審計署聯合印發《關于在黨政機關和事業單位范圍內開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。

5.2010年，中紀委發布《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》、《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》。

另出臺金融業和保險業治理文件。

6.2011年，中央治理小金庫工作領導小組印發了《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》。

7.最高法、最高檢制訂了本系統各自的規定。

8.刑法未直接規定小金庫的處罰，在觸犯稅收或私分國有資產罪時處罰。

二、小金庫認定政策解讀 3 小金庫認定依據：《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》、《會計基礎工作規范》等。

認定唯一標準：資金資產是否列入符合規定的單位賬簿。

（一）符合規定的單位賬簿

1.設賬的依據是《會計法》和國家統一的會計制度。單位不允許不設賬。2.包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。3.不得賬外設賬。4.賬簿要真實完整。

（二）賬簿“符合規定”的理解

1.單位可以設置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務情況。2.會計報表必須是依據總賬分析編制的。

（三）小金庫認定的特殊情況 1.在符合規定的賬簿中列示的違規行為，不算小金庫行為。

2.對專項資金以專項管理名義另行設賬，不在單位總賬和報表上紀錄的，是小金庫行為。3.單位下屬非獨立核算的資金，應并入單位總賬和報表紀錄，否則，認定為小金庫。如內部食堂、招待所等。

三、小金庫處理政策解讀 3

（一）處理原則

1.依法處理、寬嚴相濟。2.原則性和靈活性結合原則。3.處理事與處理人相結合原則。

（二）設立小金庫行為的懲處方式 1.處理

責令改正、調賬、收繳、限期退還侵占資產、追回有關資金、暫停撥款、銷毀非法票據或撤銷非法賬戶等。7種 2.行政處罰

警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。

3.黨紀政紀處分

黨紀處分：警告、嚴重警告、撤銷黨內職務、留黨察看、開除黨籍。

政紀處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。4.組織處理

停職、調整、免職，三種可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

（三）設立小金庫的專門處理規定 2個

1.2009年，中紀委《設立“小金庫”行為適用（中國共產黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。

2.2010年，監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯合印發《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》。全文15條。

四、小金庫處理處罰法律依據 12 1.《會計法》 2.《稅收征管法》

3.《財政違法行為處罰處分條例 》 4.《行政處罰法》 5.《公務員法》

6.《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》 7.《行政執法機關移送涉嫌犯罪條件的規定》

8.《關于嚴肅追究擾亂財經秩序違法違紀人員責任的通知》 9.《國務院關于加強預算外資金管理的決定》

10.《關于各級領導干部接受和贈送現金、有價證券和支付憑證的處分規定》 11.《設立“小金庫”違紀行為適用（中國共產黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。12.《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》

五、自查自糾政策解讀 4點

（一）自查自糾注意事項

1.自查面必須達到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。

2.切實落實責任追究制度。單位主要負責人是第一責任人，自查報告上，單位負責人和財務負責人要簽字。

3.單位對下屬單位或對內部的檢查，屬自查。

4.對已查處問題的政策規定。已按有關部門要求整改，在《實施辦法》下發前，查處的資金資產已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報告表，應在報告中說明。5.自查自糾整改落實政策問題。

自查出的賬外資金，列入賬簿。

自查出的賬外資產，列入賬簿。

應上繳財政的，要上繳財政。

應補交稅的，要補交稅。

（二）“自查從寬，被查從嚴”政策

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.對下屬單位或部門的檢查，視同自查。

3.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。4.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。.5.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

6.《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理。

（三）自查從寬的情形

《行政處罰法》第二十七條規定，有下列情形之一的，應當依法從輕或減輕行政處罰。1.主動消除、減輕違法行為后果的。2.受他人脅迫有違法行為的。3.有立功表現的。4.其他。

違法行為輕微、及時糾正、沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

（四）被查從嚴的情形。

1.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。2.強迫、唆使他人違法的。

3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據的。4.阻止他人揭發檢舉、提供證據的。

5.包庇同案人員、打擊報復批評人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。6.妨礙、干擾組織審查的。7.其他從重情節的。

六、小金庫案件移送政策 5

（一）移送的法規文件

1.《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）2.《財政監督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）

3.審計署、公安部《關于建立案件移送制度和加強工作協作配合的通知》（審法發[2000]第42號）

（二）涉及黨紀、政紀處分案件的移送

1.涉及黨紀的，按《黨章》及相關規定執行。2.涉及政紀的，是任免機關或監察機關，監察機關有權對不是由監察機關任免的國家公務員的行政處分。

（三）涉及刑事責任案件的移送

涉嫌犯罪的，必須移送司法機關（公安機關和人民檢察院）。

職務犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機關移送。

職務犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續費、私分國有資產、玩忽職守導致國有資產損失、少征不征稅導致國家損失的、低價出讓國有資產造成缺失的。

（四）不移送的法律責任 1.《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第十六條規定，逾期不將案件移送公安機關的，由本級或上級人民政府，或實行垂直管理的上級行政執法機關，責令限期移送，并對正職負責人或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。

2.行政執法機關違反本規定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級或上級人民政府，或實行垂直管理的上級行政執法機關，責令改正，給予通報，拒不改正的，對正職或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。

（五）案件移送基本程序

主要按照《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）的基本要求辦理。

七、小金庫舉報獎勵政策 3

（一）小金庫舉報的特殊性和重要作用 1.舉報特點

舉報人是內部的

舉報內容明晰：被舉報單位詳細名稱、小金庫形成時間、主要資金來源和支出、存放方式、管理人員姓名等。

其他違法違紀問題與小金庫并存。2.舉報是治理“小金庫”的重要手段

起到威懾作用，提高檢查效率。

（二）舉報辦理和獎勵政策 1.辦理政策

（1）各級日常治理機構，辦理舉報工作，設立公布舉報電話、地址、信箱、網址、指定專人辦理舉報事宜、建立舉報登記、查處督辦制度。

（2）按行政和財務管轄權限辦理舉報。

（3）舉報企業問題的，按內容和財務隸屬關系，交由相關執法單位查處。

（4）做好舉報事項查處的跟蹤、落實、反饋工作。

（5）建立舉報管理制度。2.獎勵政策

（1）獎勵適用范圍：專項治理期間、對黨政機關和事業單位的舉報。

（2）獎勵比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。

（3）不獎勵的情形。

舉報人無法證實真實身份的舉報事實不清的 篇三：“小金庫”治理

2009年“小金庫”專項治理來看，力度大，范圍廣，措施嚴，目的明確，政策清晰，重點突出，安排科學。

3.1 2009年“小金庫”治理工作情況 3.1.1 全國治理工作情況

2009年4月14日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合發布了《關于深入開展“小金庫”治理工作的實施意見》（中辦發[2009]18號）。4月23日，中共中央紀委、監察部、財政部、審計署聯合印發了《關于在黨政機關和事業單位范圍內開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發[2009]7號）。4月24日，全國“小金庫”專項治理工作電視電話會議在北京召開，自此正式拉開了我國全國范圍內的“小金庫”治理工作的序幕。

中央治理“小金庫”工作領導小組：由中共中央紀委、監察部、財政部和審計署牽頭，中央組織部、中央宣傳部、公安部、中國人民銀行、國家稅務總局和中國銀行業監督管理委員會共同組成，財政部部長謝旭人任組長，中央紀委副書記張毅、審計署副審計長董大勝任副組長。領導組在財政部設立日常辦事機構辦公室，辦公室主任由前領導小組成員、中央紀委委員、中央紀委駐財政部紀檢組長賀邦靖同志擔任。

治理情況：2009年6月至10月，中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室組織財政部駐各地專員辦和審計署派出局共計400人，組成60個檢查組，分兩個階段對614個中央單位和全國范圍內中央垂直管理駐地單位進行了重點檢查。截至2009年11月底，全國自查自糾和重點檢查共發現“小金庫”22 884個，涉及金額101.58億元；因設立和使用“小金庫”款項予以行政處罰270人、組織處理147人、黨紀政紀處分298人、移交司法機關處理81人，有力地遏制了“小金庫”盛行的勢頭。3.1.2 山西省治理工作情況

為確保治理工作取得實效，省治理“小金庫”工作領導小組辦公室采取了一系列行之有效的措施： 1.制定了《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》和《山西省“小金庫”治理舉報事項管理辦法》，實行舉報獎勵制度。

2.開展了銀行賬戶查詢比對和清理工作，將各單位主動申報銀行賬戶情況與各金融機構備案情況、財政部門審批情況進行逐一比對，發現各單位存在的“問題賬戶”，并對“問題賬戶”存款余額、資金往來等情況進行核實，發現未納入單位符合規定賬簿核算的“小金庫”問題。3.推行“小金庫”自查自糾情況公示制度。各部門各單位要將本部門本單位專項治理工作自查自糾情況進行公示，公示后連同公示實證材料一同報送，充分保護廣大干部職工的知情權，增強專項治理工作的嚴肅性。

4.建立并實施單位法人代表承諾書制度，要求各部門單位法定代表人對本部門本單位“小金庫”情況作出書面承諾，并按照“一級抓一級、層層抓落實”的辦法，涵蓋所屬全部單位，提高了自查自糾工作成效。5.積極做好重點檢查工作。從7月末到ll月中旬，山西省各級治理工作機構共計抽調1 187人組成149個檢查組，對全省6 116戶黨政機關和事業單位開展了重點檢查工作，其中檢查黨政機關2 271戶，事業單位3 845戶，檢查單位數量占到全省黨政機關和事業單位總數的25.95%。

6.加大對自查自糾工作、重點檢查工作和對案件核查工作的督查指導力度，確保全省專項治理整體推進。

7.加大審理復核力度，組織了業務精、政策熟、作風硬、品德優的人員組成審理復核組，對檢查組提交的問題，嚴格按照“小金庫”的政策規定進行審理復核，切實做到“小金庫”定性事實清楚、證據確鑿、依據充分、政策清晰。

山西省“小金庫”專項治理工作取得了明顯的成效。一是取消了一批違規開設的銀行賬戶，全省共發現違規開設銀行賬戶1 958個，已清理撤銷l 443個。二是收繳了一批違規資金。重點檢查發現全省各級存在其他違反財經紀律單位315戶，違紀資金額度76 496.28萬元，經審理擬收繳財政資金47 859.08萬元。三是查處了一批違規案件。經初步統計，各級各部門現已對12名責任人做出了行政處罰，對18人做出了組織處理，共計給予56人黨紀政紀處理，移交司法機關處理5人，系統內通報案件26件，新聞媒體曝光案件3件。四是制定了一批整改措施。通過檢查發現問題反映出的政策規定存在的缺陷與不足，全省各級治理工作機構正在按照“懲防并重、糾建并舉”的原則，逐步加以健全完善。3.2 深刻認識“小金庫”治理工作的意義

在當前國際金融危機持續蔓延、外部經濟環境嚴峻、山西省經濟發展受到重大影響的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現實意義。

1.貫徹落實科學發展觀，完善社會主義市場經濟體制的必然要求

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂社會主義市場經濟秩序，造成國家財政收人和國有資產的流失，而且違背了科學發展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調控能力，影響了經濟平穩較快發展。因此，必須從完善社會主義市場經濟體制的高度出發，從全面學習實踐科學發展觀、保持經濟平穩較快發展的大局出發，切實提高對“小金庫”治理工作的思想認識。

2.實現從源頭上懲治和預防腐敗，加強作風建設的必然要求

“小金庫”的存在，已成為鋪張浪費、奢靡腐化、違法亂紀的重要資金來源，誘發和滋生了一系列的腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，妨礙經濟社會健康發展，影響社會和諧穩定，危害黨和國家的建設事業。深入開展“小金庫”治理工作，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標本兼治、重在治本”的要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措。3.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求

“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現行收入分配制度、財稅體制等多項改革正在持續推進，管理體系還不盡完善有關。通過“小金庫”治理，可以全面分析和研究現行制度與管理體系中存在的問題與漏洞，采取切實有效的措施加以健全和完善，在不斷深化財政、金融、國有資本運營管理體制改革過程中，完善和強化財政、財務、會計和資金管理，規范收入分配秩序，促進收入分配制度和財稅體制改革的深化。4.加快轉型發展、安全發展、和諧發展的必然要求

加快推進轉型發展、安全發展、和諧發展是當前面臨的共同任務。“三個發展”的順利推進，需要大量的資金投入和財力保障，必須杜絕政府資金的流失和違規使用；需要各級各部門扎實的工作作風和規范的行政作為，必須大力加強反腐倡廉建設，嚴肅查處各種奢侈腐敗行為。開展“小金庫”治理工作與服務“三個發展”結合起來，有效查堵違法亂紀的資金來源，進一步凈化黨風政風和社會風氣，從而可以更好地凝聚廣大人民群眾和各級黨員干部的向心力和戰斗力，加快發展步伐。

3.3 “小金庫治理工作趨勢及下一步的安排

對于“小金庫”治理下一步的工作，《意見》中做出了明確的安排部署，2009年首先在全國黨政機關和事業單位開展，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業。在日前中央治理“小金庫”工作領導小組下發的《關于進一步做好2010年“小金庫”治理工作的通知》 中，強調要進一步加大黨政機關和事業單位“小金庫”治理工作力度，上半年要組織財政、審計等部門對有關單位進一步開展檢查；2010年將全面展開對社會團體“小金庫”治理工作；要組織調研，對國有及國有控股企業“小金庫”問題的現狀、成因和表現形式進行分析，適時開展對國有及國有控股企業“小金庫”治理試點工作。

1.認真學習，進一步增強對深入推進“小金庫”治理工作重大意義的認識

機關各部門、各派出機構、直屬單位（以下簡稱“各單位”）要認真學習、深刻領會中央有關精神，切實把思想認識統一到中央的重大決策部署上來，要從深入貫徹落實科學發展觀、完善社會主義市場經濟體制，加快轉變經濟發展方式、保持經濟社會平穩較快發展，切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩定，推進黨風廉政建設和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”治理工作重要意義的認識，增強工作的責任感和使命感，繼續把這項工作抓好，抓出成效。

2.加強領導，形成“小金庫”治理齊抓共管的工作局面

各單位“小金庫”治理領導機構要按照力度不減、機構不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責，認真抓好“小金庫”治理的具體組織工作。各單位主要負責人要按照黨風廉政建設責任制要求，切實擔負起“小金庫”治理工作的領導責任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環節親自協調、重要案件親自督辦，認真抓好本單位的治理工作。

3.突出重點，加大機關和事業單位“小金庫”治理工作力度

各單位要全面開展對2009年的“小金庫”治理“回頭看”工作。在“回頭看”工作中，重點抓好“五查五看”：

一查宣傳工作重視程度和宣傳措施落實情況，看宣傳發動是否到位；

二查自查自糾覆蓋面和自查自糾措施落實情況，看自查自糾是否到位，在此基礎上，開展2010年1-6月份“小金庫”自查自糾工作；

三查重點檢查覆蓋面和重點檢查深入情況，看重點檢查是否到位；

四查嚴格執法執紀情況和責任人員處理情況，看責任追究是否到位；

五查有關問題整改情況和長效機制建設情況，看整改落實是否到位。

各單位“小金庫”治理領導機構要按照“五查五看”要求，抓緊制定具體工作方案，落實工作措施，切實抓好本單位“小金庫”治理“回頭看”工作。“回頭看”中發現的各種違法違規問題，必須自覺糾正。

4.深入調研，開展對社會團體、國有及國有控股企業“小金庫”治理工作

根據《意見》和中央紀委第五次全會部署，今年“小金庫”治理要延伸到社會團體、國有及國有控股企業。在借鑒行政事業單位“小金庫”治理工作經驗的基礎上，今年將全面開展對社會團體“小金庫”治理工作；同時，有關單位應針對國有及國有控股企業的情況和特點，組織開展調研，對國有及國有控股企業“小金庫”問題的現狀、成因和表現形式進行分析，積極審慎地提出治理意見，把中央的部署落實到位。

治理范圍：社會團體治理范圍包括依法在民政部門登記管理的社會團體；國有及國有控股企業治理范圍包括由區政府及其部門、機構和各事業單位、社會團體管理的國有及國有控股企業。

治理內容：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均屬于“小金庫”。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。

檢查面要求：自查面必須達到100%。社會團體重點檢查面不得低于治理范圍單位總數的5%，重點領域和重點單位檢查面不得低于20%；國有及國有控股企業重點檢查面不低于 國有企業戶數的20%，每戶重點檢查企業的重點檢查面應當不低于所屬子企業戶數的20%。時間步驟：社會團體和國有及國有控股企業治理工作經過前階段動員部署，自查自糾截止2010年9月底、重點檢查截止2010年11月底、整改落實截止2010年12月底。5.統籌安排，擴大“小金庫”治理工作的綜合成效

各級“小金庫”治理領導機構要將“小金庫”治理作為日常工作的一項重要內容，與加強內部控制、規范津貼補貼、推動事業單位改革、規范國有企業高管人員薪酬管理，及加強資產財務管理等工作緊密結合，與委托業務費專項檢查、領導干部經濟責任審計、財政預算執行情況審計自查、會計信息質量自查、國有資產監管等工作同步推進，進一步擴大“小金庫”治理的綜合成效。6.嚴格執法，嚴肅處理“小金庫”違法違紀行為

堅持自查從寬、被查從嚴政策。對自查發現的問題，各單位要督促抓緊進行整改，切實做到自查自糾；對重點檢查發現的問題，要統一處理標準，按照事實清楚、定性準確、處罰嚴格的原則，依法嚴肅處理。

要堅持處理事和處理人相結合。在依法對單位違法違規問題做出行政處理處罰的同時，嚴格執行《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》等文件，落實對相關責任人員特別是領導干部的黨紀政紀追究。對觸犯刑律的，移送司法機關查處。對于檢查中發現的其他違紀違法案件線索，要按有關規定和程序辦理移交。

7.注重預防，構建防治“小金庫”長效機制

各單位“小金庫”治理領導機構要按照“更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設”的要求，把防治“小金庫”長效機制建設作為重點工作積極推進。要結合行政事業單位、社會團體和國有及國有控股企業“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強監督入手，圍繞反腐倡廉制度建設、規范預算資金使用、完善國有資產管理、推動事業單位改革，以及加強內部控制和外部監督等方面。1.從源頭抓起，全面治理 2.疏堵并舉，標本兼治 3.強化法律和制度建設

4.深化改革，完善各項管理措施 5.推行“雙公開”，強化監督 6.強化內控和審計監督

7.加大查處力度，嚴格追究相關人員的責任

8..深入發動，繼續認真辦理“小金庫”問題舉報事項

廣東省2010年治理情況介紹 2010年9月15日下午，廣東省紀委召開黨政機關事業單位違規私設“小金庫”情況通報會。據悉，去年4月以來，廣東省全省通過自查、重點檢查和督導核查共發現“小金庫”399個，涉及金額1.75億元，已全部進行了整改處理。在治理中，全省共收到屬于治理范圍的舉報線索376件，全部按要求進行了核查。全省黨政機關和事業單位因設立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰53人，組織處理38人，黨紀政紀處分96人，移交司法機關處理26人。

本節小結

1.2009年治理情況 2.治理工作的意義

3.工作趨勢及下一步安排

從外部監管、內部控制和外部監督三個方面杜絕“小金庫”的滋生，是實現徹底清理“小金庫”目標任務的必然之路。

4.1 政府部門加強制度規范和日常監管

根據治理發現的問題，逐步建立健全相關制度規定，堵塞“小金庫”產生的制度根源，進一步加強日常監管工作力度，成為政府相關監管部門的重要課題。4.1.1 著力推進四項改革

1.要著力推進事業單位體制改革

（1）事業單位改革的思路

根據改革方案，事業單位將被分成三類。

第一類是主要承擔行政職能的事業單位，屬于“政事不分”，改革目標是逐步轉為行政機構或將行政職能劃歸行政機構。

第二類是主要從事生產經營活動的，屬于“事企不分”，改革目標是逐步轉為企業，走向市場。

第三類是主要從事公益服務的事業單位，改革目標是整合資源，強化公益屬性，加強政府監管。

（2）事業單位改革的幾大難點

第一，改革涉及機構和人員眾多。

第二，機構類別比較龐雜。

第三，如何建立有效的激勵機制是關鍵。

（3）事業單位收入分配機制改革

第一步，從2009年1月1日起先在義務教育學校實施；第二步，配合醫藥衛生體制改革，特別是實行基本藥物制度，從2009年10月1日起，在疾病預防控制、健康教育、婦幼保健、精神衛生、應急救治、采供血、衛生監督等專業公共衛生機構和鄉鎮衛生院、城市社區衛生服務機構等基層醫療衛生事業單位實施；第三步從2010年1月1日起，在其他事業單位實施。事業單位實施績效工資的同時，對離退休人員發放生活補貼。2.要著力推行行政事業單位津補貼規范工作

一是全面反映現有津貼補貼發放情況。

二是規范津貼補貼資金來源渠道。

三是增強地區間公務員收入差距的調控能力。

四是建立規范的津貼補貼發放制度。

第五篇：小金庫治理

XXXX“小金庫”專項治理工作整改

落實實施方案 根據《關于開展“小金庫”專項治理工作的通知》精神，XXXX“小金庫”專項治理已按規定完成自查自糾階段工作，通過自查自糾階段的工作未發現存在私設“小金庫”現象，按規定，專項治理工作轉入整改落實階段。結合分公司實際，制定整改落實階段的工作實施方案：

一、總體要求

整改落實階段通過建章立制，規范經濟活動秩序，杜絕私存私放資金、設立帳外帳等“小金庫”現象的發生。

二、工作內容

1、匯總重點檢查工作，研究分析存在問題，制定整改措施，完善制度，建立和完善防范“小金庫”的長效機制。

2、加大宣傳力度，增強法制觀念。加強對財經制度和國家相關財經法規的學習，熟悉或了解財經政策、財經紀律和財務工作程序，嚴格執行規章制度。

3、完善制度，規范經濟活動秩序。按照公司規章制度和國家有關法規制定本單位的規章制度，增強經濟活動的透明度，預算執行情況，實行財務公開。

江西省交通運輸廳治理“小金庫”

整改落實階段工作方案

一、總體要求

要針對治理工作中發現的問題，制定整改措施并抓好落實，做到資金資產處理到位、違紀責任人員處理到位。在整改過程中要深入剖析問題產生的原因，完善制度，強化源頭治理，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

二、主要工作

要根據本單位實際，制定切實可行的整改方案，落實工作措施，鞏固治理成效。

（一）對自查自糾工作進行全面梳理，結合重點檢查查出的問題一并認真整改。各單位要在整改落實階段對自查自糾工作進行全面梳理，著重看列入治理范圍的單位是否都進行了自查，達到“全面覆蓋、不走過場”的要求。此次“小金庫”治理工作應本著“依

紀依法，寬嚴相濟”的原則，并堅決執行“自查從寬、被查從嚴”的政策。對自查中發現的問題，要對照“小金庫”治理有關法律法規、省治金辦的自查自糾五條政策和自查自糾“回頭看”兩條政策規定，認真進行整改。主要是：是否將“小金庫”資金或資產納入國家規定的賬薄內，統一登記和核算；違規開設的賬戶或公款私存私放的賬號是否撤銷；對財政性資金設立的“小金庫”，是否按規定繳入國庫或財政專戶；“小金庫”資金發給個人，是否按規定進行追繳或退還；對設立“小金庫”直接負責的主管人員和其他直接責任人員，是否依據黨紀政紀和有關法律法規相關規定追究責任；對私分、貪占“小金庫”資金的，是否按規定移送司法機關依法處理等。對重點檢查查出問題，也要按照相關政策規定進行整改，主要是看是否按處理處罰決定整改、看是否又出現查處的問題、看機制建設情況等。

（二）建立和完善長效機制。“小金庫”治理，“治”是手段，“理”才是目的。要按照“標本兼治、糾建并舉”的原則，全面、深入地剖析檢查發現的問題，從行政、人事、業務、資產、財務管理制度和管理體制，單位內部控制制度，紀檢監督和社會監督的方式等多個方面，認真研究現行制度與實際運行過程中存在的缺陷與不足，制定進一步完善內部管理制度，加強內部監督，規范財務管理的措施。

三、整改落實的時間和步驟

（一）11月17日，省廳制定并下發《江西省交通運輸廳治理“小金庫”整改落實階段工作方案》，布置整治工作。

（二）11月20日前，各單位對整改工作進行部署，制定本單位“小金庫”治理整改落實工作方案。

（三）各單位對所轄單位和部門在自查和重點檢查中發現的“小金庫”，要明確“小金庫”整改責任人，并將整改情況寫出書面報告，經單位主要領導審定后，于11月25日前匯總并形成書面整改報告（包括長效機制建設情況），上報廳治理“小金庫”領導小組辦公室；未發現“小金庫”的單位，須上報本單位“小金庫”治理工作總結。

（四）11月26日至12月5日，省廳派出檢查組對各單位整改落實情況進行抽查。

（五）12月5日前，省廳形成書面整改報告上報省治金辦，并做好迎接省治金辦檢查的相關準備工作。

四、工作要求

（一）加強領導。整改落實工作是“小金庫”治理重點環節，是鞏固治理成果的重要階段。各單位要高度重視整改落實工作，把此項工作列入重要的議事日程，形成主要領導親自過問，分管領導掛帥，有關部門全程參與的工作格局。

（二）明確責任。按照“小金庫”治理工作有關要求，各單位主要負責人及財務負責人要嚴格按照政策要求對整改落實工作負好責，把好關。整改落實工作報告要經各單位主要領導審定后報出。在整改落實工作中堅持“四不放過”：群眾舉報問題不查清不放過，突出問題不解決不放過，違紀違規問題處理不到位不放過，整改措施不落實不放過，確保治理工作整改到位。

（三）務求實效。各單位要結合本單位實際情況，區別不同情況，明確整改要求。對發現的問題能夠立即整改的，要立即整改；對需要一段時間進行整改的，要制定切實可行的整改方案，明確整改措施、時限和責任人，保證每一個問題都整改到位，不留死角和隱患。要注重對本單位相關管理進行全面梳理，對相關管理制度及執行情況進行深入檢查和分析，努力查找與現行制度與管理中存在的缺陷，在完善制度、深化改革等方面出臺科學有效的對策措施，切實加強內部制度建設，全面規范內部管理。

（四）嚴肅紀律。此次治理“小金庫”整改落實工作，各單位主要負責人要親自過問。各單位務必針對問題提出切實可行的整改措施，并按時上報有關材料。廳治理“小金庫”領導小組辦公室對整改不到位或整改效果不好的，要督促其重新整改；對虛報整改情況的要嚴

肅批評，情節嚴重的要追究有關領導責任。廳治理“小金庫”領導小組辦公室將對各單位整改落實情況進行跟蹤監督，對查出有問題不整改的或整改不到位的，將按“小金庫”治理有關政策進行嚴肅處理。