第一篇：國家稅務總局稽查局關于開展大型企業集團稅收自查工作的通知

《國家稅務總局稽查局關于開展大型企業集團稅收自查工作的通知》

（稽便函[2009]35號）

銀行業稅收自查提綱

一、營業稅

應全面自查各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業稅。具體自查項目應至少涵蓋以下內容：

1.債券投資收入是否按稅法規定繳稅。現行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業稅。按照現行營業稅政策規定，銀行總行在境內利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業稅。此外，對于未持有到期債券業務投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應該按稅法規定納稅。

2.是否將一般貸款業務混為轉貸業務核算，差額繳納營業稅，少計計稅營業額，或不按權責發生制原則繳稅。

3.委托貸款業務收入是否按規定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業稅，有無按減除手續費后的差額計稅的問題。

4.貼現收入是否按規定繳稅，有無未繳稅、減除轉貼現收入繳稅、轉貼現支出沖減票據貼現收入、轉貼現支出沖減遞延收益、貼現利息收入遞延入賬、以及票據轉貼現返利等未按規定繳稅問題。

5.中間業務收入是否存在未繳稅，或有的中間業務收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續費收入繳稅的問題。

6.是否存在將ATM、POS機手續費收入沖減支付銀聯費用或POS機租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產少繳營業稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產變現收入未繳營業稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業務費用未繳、少繳營業稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業稅問題。10.是否存在銀行受托理財業務收取的手續費收入未按照規定納稅問題。11.是否存在擴大金融機構往來范圍，將非同業利息收入記入同業利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結算手續費收入、代辦保險、按揭手續費收入等不計少計營業額問題。

13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業務收入未按稅法規定繳納營業稅的問題。

14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業稅問題。

15.是否存在資金業務項目虧損軋抵后申報營業稅問題。

16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內部往來未繳營業稅問題。

二、企業所得稅

應全面自查各項應稅收入是否按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題： 1.有無未按所得稅權責發生制原則繳稅的問題。

2.有無使用不符合稅法規定的發票，進行費用列支的問題。

3.有無工資及“三費”等未按照稅法規定的標準，進行計提和調整的問題。4.是否存在資金業務、金融衍生產品業務，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產未按稅法規定計提折舊，或固定資產的凈殘值率及電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整。6.是否擴大計提范圍，多計提呆賬準備金。

7.業務招待費、業務宣傳費、廣告費是否按稅法規定進行計提和使用。8.財產損失是否按照規定，向主管稅務機關進行備案和報批。9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，是否計入應納稅所得額。

10.各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規定計入應納稅所得額。11.無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。12.開辦費攤銷期限與稅法不一致的，是否進行了納稅調整。

13.對外捐贈扣除條件、標準與稅收規定的差異部分，是否進行了納稅調整。14.與其關聯企業之間的業務往來，是否不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，未作納稅調整。

15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質，擴大扣除范圍，未作納稅調整。

16.是否列支不符合稅前扣除標準的會議費、差旅費、董事會會費，未進行納稅調整。

17.有無彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規定，未作納稅調整。18.是否補提以前年度應計未計、應提未提各項費用，未作納稅調整。19.自然災害或意外事故損失有補償的部分，是否未作納稅調整。

20.支付給總機構的管理費是否無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

21.是否列支已出售給職工住房的車位費、水電費等與取得收入無關的支出，未進行納稅調整。

22.是否預提尚未發生的費用，未進行納稅調整。

23.企業分回的投資收益，是否按照地區差補繳企業所得稅。24.是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調整。

25.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、個人所得稅

應全面自查企業對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規定代扣代繳個人所得稅，自查應至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得： 1.為職工建立（繳納）的年金。

2.績效獎、年終獎、住房公積金超標等。3.發放的實物福利、通訊補助。

4.超標準發放交通、通訊、住房、伙食補貼。5.對中層管理人員發放的目標考核獎。

6.企業為職工購買的補充養老保險等商業性保險，超標準為職工繳納的養老、失業、醫療保險金。等是否按規定代扣代繳個人所得稅。7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業務拓展費”。8.企業向職工發放的代發行債券手續費獎勵。

9.以油票、修理費、辦公費、飛機票等實物報銷形式發放的職工獎金。10.在福利費中，發生向職工發放服裝費、勞保費等現金支出，或在節日期間發放實物。

12.向客戶經理、部門主管發放業務推廣費。此外，還應自查個人所得稅是否存在以下問題：

1.為非內部職工發放攬儲性質獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

2.虛開辦公用品、餐費發票，套取現金，私設小金庫，用于職工獎勵及業務拓展支出。

3.發放各類信用卡、會員卡，對會員進行現金或實物獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。

5.工會發放的部分人員獎勵、春節年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。

6.未按規定在結息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。

7.在各種慶典、節假日、業務往來為其他單位和部門有關人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。

8.年度內多次發放數月獎金，未按規定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發生的費用，未按規定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發獎勵未代扣繳個人所得稅。

四、房產稅 應全面自查是否按稅法規定繳納房產稅。其中需要強調一點是，稅法規定，直接購買的房地產或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。

五、其他各稅

應全面自查是否按稅法規定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預提所得稅。

通信業稅收自查提綱

一、營業稅

（一）主營業務收入 1.話費收入的檢查

全部收入包括本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額。電信企業的信息數據海量，電算化程度較高，其自動計費系統，涵蓋了絕大多數資費信息，是非常重要的計稅依據。重點自查計費系統的數據轉換到財務系統的收入數據是否真實、完整，如果計費系統的收入數據大于與財務系統的數據，要進一步核實原因。2.代收業務收入的檢查

通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業務，可以按照現行營業稅政策規定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。

與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其它服務并由統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質的費用支出（如非合作性質的電路租賃費等）現象。

3.銷售折讓折扣的檢查

打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關折扣是否按配比原則、權責發生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入, 少繳營業稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業正常的費用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業收入，少繳營業稅。

（二）其他業務收入

捆綁銷售手機、SIM卡及其他商品的收入是否作為非生產、批發、零售行業的混合銷售行為按規定申報繳納了營業稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務業”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業”3%的稅率申報納稅。

向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現的當月計算繳納營業稅。

收取營業點的承包費直接沖減營業費用，未確認收入申報繳納營業稅，少繳營業稅。

向關聯企業（手機銷售商）提供場地或服務，收入明顯偏低又沒有正當理由，應按照《營業稅暫行條例實施細則》的有關規定核定其計稅營業額。

（三）營業外收入

加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業外收入，申報繳納了營業稅。

二、企業所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結轉收入，少計算繳納所得稅。2.逾期無法支付的應付未付款項，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農村通信建設補貼經費、財政局的企業獎勵金、地方財政撥入固定資產投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業接受（以前年度）捐贈的固定資產未調增應納稅所得額而計提折舊的問題。5.對承諾一定時期內消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應調增應納稅所得額。

（二）成本費用 1.固定資產計提折舊

（1）通訊線路設備、桿路、發電機組、電梯、中央空調、簡易房屋等未按規定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應調增應納稅所得額。（2）消防器材、建筑物等固定資產加速折舊,未報國稅機關備案。

（3）已經提足折舊的固定資產，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調增應納稅所得額。

（4）以低于稅法規定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應納稅所得額。

（5）購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產管理但在啟用當月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。2.無形資產攤銷

（1）土地使用權的攤銷年限不符合稅法規定，未進行納稅調整，應調增應納稅所得額。

（2）土地出讓金、土地權屬登記費在管理費用中一次性列支。

（3）達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，應按稅法規定的期限分期攤銷。

（4）將應計入無形資產原值的軟件安裝調試費在管理費中列支。3.租賃費攤銷

（1）租賃固定資產，一次性列支租賃費，未在租賃期限內平均攤銷費用，應調增納稅所得額。

（2）融資租賃時，承租方租入固定資產的租賃期短于該項固定資產法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。企業列支設備租賃費高于按照稅法規定計算的折舊額時，應當調增應納稅所得額。

（3）將經營租賃時發生的車輛保險費、車船使用稅等，應由出租方承擔的費用列入管理費用, 應調增應納稅所得額。

（4）在業務成本中一次性列支計費中心主機的技術服務費，未按有關期限分期攤銷，應調增應納稅所得額。4.不合法扣稅憑證列支成本

（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務費支出，未取得勞務費發票，僅由省人才交流中心開具收據入賬；在“管理費用”中列支培訓中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據入賬；建農村基站時支付給農村經濟合作社的土地使用權轉讓及地面附著物補償費，以對方提供的農村合作經濟組織統一收款收據入賬等。（2）在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養路費、保險費等費用時，無法取得正規的合法票據，存在以單位名稱不符、復印件、收據、白條等入賬問題。（3）支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未取得票據，由各分公司所屬的營業部到地方稅務機關代開服務行業發票作為記賬憑據在費用中列支，其包含的應由供應方承擔的營業稅金由分公司繳納在費用中列支。5.計稅工資

2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業費用，未進行納稅調整。如以發票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進行納稅調整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。6.工會經費、職工福利費、教育經費

（1）多計提工會經費。企業發放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經費、職工教育經費的計提依據。

（2）應在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫療補助等重復在管理費用中列支, 應調增應納稅所得額。（3）將屬于業務招待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調整。

（4）將屬于工會經費開支范圍的支出未按規定在的工會經費中列支。（5）重復及超稅法規定限額列支職工教育經費支出。7.預提費用

（1）“預提費用—積分計劃準備”的年末余額未作納稅調整。

（2）年末應付工資貸方余額，在匯算清繳期結束后仍未發放，應調增應納稅所得額。

（3）預提系統代維費、光纜代維費、技術支持維護費和設備檢測費、合作商酬金、代辦手續費等等，在匯繳結束后有尚未支付金額且未取得發票。

（4）預提電信設備占用費、鐵塔租用費、電路及網元租賃費、審計費等等，本年度未實際發生，應調增應納稅所得額。

（5）支付網絡優化服務費、設備維護費等，計入主營業務成本的列支數大于實際發生額，應調增應納稅所得額。8.資本化與費用化（1）購建房屋時發生的裝修費沒有計入固定資產原值計提折舊，而是計入“長期待攤費用”按五年進行攤銷。

（2）租入的營業用房等裝修費未按規定年限平均攤銷，而是一次性計入當期成本。

若營業網點的裝修費用只有幾萬元，且部分費用用于帶有形象標識的門額裝飾，可參照稅務總局關于銀行營業網點裝修費用的列支規定，允許在當期費用科目中直接列支。

（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應予資本化。

（4）網絡優化工程是否資本化應具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網絡進行調試，提升網絡運行速度，沒有增加網絡設備數量或未延長設備的使用壽命，可不作資本化處理。

（5）線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監控設備搬遷、消防設施改造、發電機系統改造等費用，如果涉及更新固定資產，應予資本化。9.列支與生產經營無關的支出

非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應由個人承擔的個人所得稅、外包勞務人員通信補貼等稅前列支的支出，應當進行納稅調整。10.減值準備

（1）將通信網的固定資產減值準備余額，計入營業外支出，未進行納稅調整。（2）根據規定從事通信業務的外商投資企業發生的用戶欠費，不得計提壞賬準備，已計提的欠費壞賬準備應做納稅調整。11.住房公積金

超標準和比例的繳存住房公積金，未進行納稅調整。12.固定資產評估增值

企業改制上市前對資產進行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規定調整應納稅所得額，少繳企業所得稅。13.未按權責發生制列支成本、費用

（1）在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關折扣未按配比原則、權責發生制原則沖減收入，多沖減當期收入, 少繳企業所得稅?！按嬖捹M送手機”等活動，未按受益期分攤購進手機等禮品的成本，而是將購進手機的費用一次性計入營業費用，少繳企業所得稅。（2）補提以前年度因提減值準備少提折舊費用，未進行追溯調整，而是直接在補提年度扣除，造成人為的調整納稅所屬年度。

三、個人所得稅

（一）贈送禮品問題

1.對于預存話費、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質，不征收個人所得稅。

2.對用戶開展抽獎活動發放的禮品應按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。

3.向大客戶、關系戶等有關個人直接贈送的禮品，按“其他所得”項目扣繳個人所得稅。

（二）員工免費話費問題

按月給予員工的免費話費或減免話費，應合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關規定計征個人所得稅。

（三）各類補充保險

1.為職工購買補充養老保險（遞延激勵年金）未按規定足額代扣代繳個人所得稅。2.由省公司代扣代繳稅金的補充養老保險，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。

3.為職工購買各類應稅團體險，如補充醫療保險、意外傷害保險、重大疾病保險（綜合保障保險），交通意外保險等未按規定足額代扣代繳個人所得稅。在征稅時，應將支付的保費支出按個人應得額度計入每個被保險人當月收入，與當月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未劃分到個人的，將保費平均計入被保險人當月收入，合并計稅。

（四）住房公積金

單位和個人超過比例和標準繳存的住房公積金，未按規定代扣代繳個人所得稅。

（五）各種補貼、獎金收入

1.車改補貼。進行了公務用車改革的企業，所在地省級人民政府已明確公務用車改革稅前扣除標準的，在標準限額以外，另外以油票、停車票、過路費等發票報銷方式再為職工報銷費用的，一律計入當月個人收入計征個人所得稅；未經省級人民政府明確公務用車改革稅前扣除標準的地區，以定額補貼或發票報銷、發放給職工交通卡等方式所解決的費用，應合理確定其中的部分為個人工資收入，按照有關規定計征個人所得稅。2.以發票報銷或現金形式發放的各種獎金，如過節費、防暑降溫費、誤餐補貼、加班費、休假補貼、療養補貼、先進獎、筆記本維修費及各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。

3.發放購房貸款補貼和超標準的房改補貼，未按規定代扣繳個人所得稅； 4.為職工已取得的房產支付暖氣費、物業費，未納入當月工薪計算繳納個人所得稅。

5.利用財務集中核算模式，從下屬機構經費項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，未足額代扣代繳個人所得稅。

（六）股票期權問題

執行員工股票期權計劃，員工在行權時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅。

（七）個人所得稅計算方法錯誤的問題

1.由單位為個人承擔的個人所得稅應并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。

2.年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。

3.職工每月的工資由標準工資、績效工資、月獎金三部分構成，企業僅能按月按人對標準工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金一般是按照部門進行發放，然后由部門進行二次考核，但在計算個人所得稅時未能明確到人并與所屬發放當月標準工資進行合并計算，造成少扣稅款。

（八）其他問題

1.為關聯單位人員報銷話費，由于所報銷話費的關聯單位人員不屬于本單位職工，應對其所報銷的話費按“偶然所得”代扣個人所得稅。

2.支付給自然人的傭金、勞務費、技術業務外包費等，未代扣代繳個人所得稅。

四、其他地方稅種

（一）城市房地產稅

1.計算繳納城市房地產稅時，將辦公樓原值申報房產稅，未將消防設備、電梯、中央空調等房屋附屬設備、配套設施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產稅。2.部分房產在購置、裝修等更新改造過程中，對房產價值有調整的未按調整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產稅。3.已經交付使用的房屋在建工程，長期不結轉固定資產，不申報繳納城市房產稅。4.將出租房產視同自用房產，少繳房產稅。

5.取得房產租賃、轉租收入，未按規定足額申報納稅。6.土地計征城市房地產稅問題

直接購買的房地產或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，不論財務處理如何，在計征城市房地產稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來；國家劃撥（含授權經營）方式取得的土地，這部分土地價值（包括評估增值的價值）暫不計征城市房地產稅，但如果改制上市時，補繳了土地出讓金，土地使用權已發生變化，應該將土地價值并入房產計征城市房地產稅。

（二）車船稅

當年新購入的車輛未繳納車船稅。

（三）印花稅

1.當年度新增的資本公積未貼花，少申報繳納印花稅。

2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.網間結算協議征收印花稅問題

中國移動與中國電信、鐵通、聯通等公司之間簽訂的網間結算協議不征收印花稅。6.入網協議等征收印花稅問題

與客戶之間簽訂的購機入戶協議（混合銷售合同）、入網協議、套餐協議、客戶話費清單等不征收印花稅。

電力行業稅收自查提綱

一、企業所得稅（集體企業）

1.超標準稅前列支各項費用。如，超比例計提補充養老保險、住房公積金，超標準計提效益工資，以及按個別地方政府文件規定繳納但稅法規定不得扣除的公益贊助、業務招待費、捐贈支出等。

2.未按權責發生制當期核算、當期攤銷。如有些往來款項的余額未調增當年應納稅所得額。

3.多計支出。在生產費用中多列支與生產無關的費用，如差旅費、會議費、業務招待費等。少數企業還存在多提折舊等多列成本費用的問題。

4.少計收入。未將房屋、設備出租收入、銷售處理廢舊物資、材料等非主營業務收入或其它收入計入企業應納稅所得額。

二、個人所得稅

1.發放各種補貼、考核獎金、防暑降溫費、報銷費用、補充養老保險及補充醫療保險等未并入當月工資薪金代扣代繳個人所得稅。

2.應在每月合并計算的個人收入，分類分項扣繳個人所得稅，從而重復扣除免征額，錯誤適用較低稅率，少繳稅款。

3.各企業使用的個人所得稅扣繳軟件不統一，扣繳方法不規范，稅額不準確。

三、其它稅種

1.因少計銷售收入、營業收入等問題，企業相應存在少征營業稅、城建稅、教育費附加等問題

2.簽定合同未繳印花稅。

第二篇：國家稅務總局稽查局關于開展第二批大型企業集團稅收自查工作

國家稅務總局稽查局關于開展第二批大型企業集團稅收自查工作的通知

法規文號：稽便函[2009]49號發文時間：2009-06-0

4各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局，地方稅務局稽查局：

根據2009年稅務稽查工作安排，總局稽查局決定統一組織開展第二批36戶大型企業集團（詳見附件1）的稅收自查工作。現將有關事項通知如下：

一、組織方式

（一）總局稽查局統一部署、統一組織、統一協調本次稅收自查工作。總局稽查局各稽查處與企業總部所在地的省（自治區、直轄市和計劃單列市，下同）國、地稅稽查局組成督導組，聯合開展對大型企業集團稅收自查工作的政策輔導，核實并督促自查補繳稅款及時入庫，加強與企業總部溝通交流，及時協調解決相關問題。

（二）各省國、地稅稽查局要認真開展對轄區內上述大型企業集團的成員企業或分支機構的稅收自查輔導工作，及時確認其在自查中發現的稅收問題、自查出的應繳未繳稅款及其所屬期間，督促企業將自查應補繳稅款和滯納金及時就地入庫，并將企業自查補稅數額記入各級稽查局的自查查補收入。

二、自查

各企業按照稅務總局稽查局統一制定的自查提綱（見附件2）對本企業2005年至2007年三個的稅款申報和繳納情況開展自查。有重大問題的，企業應自行向前追溯兩年。

三、工作步驟和要求

（一）部署啟動階段

1.2009年6月4日至6月10日為部署啟動階段?？偩只榫忠延?月4日邀請36戶企業集團的相關負責人和企業總部所在地的省國、地稅稽查局長在京召開稅企座談會，正式向企業部署了本次稅收自查工作，并要求企業及時在本系統內布置啟動稅收自查工作。

2.在部署啟動階段，大型企業集團總部要向相關督導組報送本企業階段工作報告，該報告由三部分內容組成：一是基本情況。具體是指：企業概況、歷史沿革、組織架構（詳細列明所有二級成員企業或分支機構及其注冊地和經營地）、股權結構、主營和兼營業務、會計核算方法及所采用的計算機軟件等。二是財務數據。具體是指：2005至2008四個的資產總額、收入總額、稅前利潤、納稅情況（分稅種列明增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、其他）等。三是組織部署情況。具體是指：本次自查工作的組織落實情況、工作計劃等。

各相關省國、地稅稽查局要注意掌握和收集上述情況，確認各企業自查工作落實情況。

（二）組織實施階段

1.2009 年6月11日至7月15日為組織實施階段。大型企業集團按照稅務總局稽查局工作要求，在總局稽查局督導組的輔導下，布置其所有成員企業或分支機構開展稅收自查。成員企業或分支機構對自查發現的問題，要向所在地主管稅務機關的稽查局報告；對自查出的應繳未繳稅款，要向所在地主管稅務機關的稽查局說明稅款所屬期間，并經其確認后，就地入庫；企業總部要在總局稽查局督導組的指導下，調整有關賬務。企業未經主管稅務機關的稽查局確認，自行申報繳納的自查稅款，總局稽查局督導組不予承認。

2.自查期間，對法規、政策不明確或執行中稅企雙方有異議的問題，由大型企業集團總部統一匯總，并向總局稽查局督導組報告，由總局稽查局統一征求總局相關業務司局意見后，予以統一解釋。

3.各省及省以下各級國、地稅稽查局要按照上述自查工作要求，督促各企業及其成員單位認真開展自查工作。對企業發現的稅收問題，政策已明確的，應及時處理；政策不明確的，應逐級匯總至稅務總局稽查局，并按照稅務總局的解釋統一掌握。對企業自查出的應繳

未繳稅款，應予以核實確認，并做好匯總統計工作。

（三）總結分析階段

2009年7月16日至7月20日為總結分析階段。企業集團總部負責匯總統計其成員企業或分支機構的自查情況，連同自查工作總結報告于7月20日前報至稅務總局稽查局。

四、后續工作安排

本次自查工作結束后，總局稽查局將對企業自查情況進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業集團開展抽查和重點檢查工作。對抽查和重點檢查中發現的問題，稅務機關將依法從嚴處理。具體工作安排另行通知。

五、其他事項

總局稽查局前期部署的第一批銀行、保險、通信、發電和石油石化五個行業24戶大型企業集團的稅收自查工作已經基本結束。各省國、地稅稽查局務必及時督促各企業集團（不包括廣東發展銀行）的分支機構或成員企業將自查補繳稅款和滯納金就地入庫。

各級稅務稽查局要在做好稅務總局稽查局布置的企業自查、抽查工作基礎上，認真分析本地稅源狀況，根據征管和稽查工作實際，選取本地區重點稅源企業，有計劃、有步驟地對其開展稅收自查與檢查工作，確保完成全年稅務稽查工作任務。

第三篇：國家稅務總局關于開展出口產品稅收檢查的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1993]083號 【發布日期】1993-09-18 【生效日期】1993-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展出口產品稅收檢查的通知

（1993年9月18日國稅發〔1993〕083號發布）

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，各直屬進出口稅收管理處：

為了切實加強出口產品稅收管理，今年以來，國家對出口產品實行了專用稅票管理和調整了有關稅收政策，廣泛開展了查處騙取出口退稅不法行為的工作。使騙稅活動初步得到遏制。但是，從全國來看，各地開展打擊騙稅活動和貫徹落實專用稅票管理辦法的情況很不平衡。個別地區存在變通專用稅票管理辦法，減免出口產品流轉稅或承包流轉稅，甚至非法提供空白專用稅票等問題，一些出口企業仍然存在違反正常貿易形式，在“四自三不見”情況下盲目成交，騙取退稅的問題。為進一步規范專用稅票管理辦法的實施，嚴格出口退稅的審核，推動各地切實加強出口產品稅收管理工作，經研究，我局決定，自一九九三年九月中旬起在全國范圍內對出口產品稅收情況進行一次全面的檢查?，F將有關事項通知如下：

一、檢查范圍：凡是在一九九三年一月以后辦理過出口退稅的企業和銷售出口產品的生產企業，都應進行檢查。對檢查中發現的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

二、檢查內容：除按常規檢查出口退稅的適用稅率、計稅依據、進料加工出口產品退稅等問題外，要重點檢查：

1、專用稅票和分割單的領、發、用、存工作是否符合有關規定的要求；是否有丟失專用稅票和提供空白專用稅票，以及擅自變通專用稅票管理規定的情況；已開出的專用稅票的貨源是否真實。

2、生產企業銷售的出口產品尤其是新產品、華僑農場、福利企業、校辦工廠和鄉鎮企業生產的產品、以稅還貸產品、外商投資企業生產的產品、全國統一減免稅產品以及三廢治理等政策性減免稅產品，是否確實按我局國稅發（1992）271號、（1993）046號文件的規定足額繳納了產品稅、增值稅，有無變相減免或違反規定先征后退的問題。

3、出口企業有無在“四自三不見”情況下進行交易并申請出口退稅的情況。

4、出口企業提供的出口貨物報關單、銀行結匯水單、進貨發票、專用稅票（或分割單、出口產品已征稅證明）等退稅憑證是否齊全真實，有無偽造、涂改、非法購買和其他弄虛作假情況。

三、檢查方法：首先應發動出口企業、生產銷售出口產品的企業進行全面、系統的自查，并提出自查報告。在企業自查的基礎上，稅務機關要進行深入的檢查。各省、自治區、直轄市稅務局和計劃單列市稅務局要組織精干的檢查組，選擇重點地區和重點企業進行征、退稅重點檢查，重點檢查面要達到百分之六十左右。國家稅務總局將于十月份抽調專人組織檢查組對部分地區進行抽查。

四、檢查要求：

1、各地稅務部門必須高度重視今年的出口產品稅收檢查。不僅出口企業、退稅部門要進行檢查，生產銷售出口產品的企業和有關征稅部門也要進行檢查。負責征稅和退稅的主管領導要親自掛帥，精心布置，統一組織力量搞好檢查。

2、對檢查中發現的問題要按政策規定及時處理。對不按規定納稅和不據實填開、審核專用稅票而造成偷稅騙稅的，要追究有關企業和稅務人員的責任，問題嚴重的要移送司法機關處理；專用稅票丟失或提供蓋有稅務機關印章的空白專用稅票的，一方面要盡量追回，另一方面要上報國家稅務總局并及時通報有關稅務機關，以減少損失。同時，對有關責任人員要給予政紀處分，構成犯罪的，要及時移送司法機關處理。主管出口退稅的稅務機關在接到有關通報后，應及時收回已退稅款。

3、凡發現騙取出口退稅的，一律不予退稅，已退稅款應及時收回。同時要組織力量，深入查處。對大案要案，省、自治區、直轄市稅務局，計劃單列市稅務局主管領導要親自掛帥。嚴格按《 稅收征管法》的有關規定處理。對出口企業騙稅嚴重的，應報請我局和經貿部停止其出口退稅和撤銷其出口經營權。構成犯罪的，要移送司法機關查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子和團伙，各級稅務機關應積極協助司法機關將其緝拿歸案。

4、各地要在一九九三年十二月底前將出口產品稅收檢查情況書面報告我局。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國家稅務總局關于開展2011年稅收執法督察工作的通知[最終版]

國家稅務總局文件 國稅發?2011?54號

國家稅務總局關于開展2011年稅收執法督察

工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

2011年，各級稅務機關要以科學發展觀為統領，深入貫徹落實全國稅務工作會議精神，按照《2011年督察內審工作要點》，認真開展稅收執法督察工作，創新監督方法，強化成果運用，保證監督質效，發揮稅收執法督察的規范執法、完善政策、促進管理、防范風險、保障納稅人權益、服務大局等職能作用。現就有關工作事項通知如下：

一、督察的重點內容

（一）企業注銷清算工作

重點包括：是否對企業經營期和清算期稅收進行核查；落實國稅函?2009?388號文件的要求并嚴格審查企業報送的資料，是否存在把關不嚴、工作走過場的問題，是否存在企業利用注銷 — 1 — 手段逃避納稅義務的問題，具體制度和工作機制上是否存在稅收流失的漏洞等。

（二）增值稅一般納稅人資格認定管理

重點包括：執行《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發?2010?40號）以及國稅函?2010?139號等文件是否到位。

（三）減免稅政策執行

各單位可選擇1至3項在本地區減免稅規模較大的減免稅政策作為重點。

（四）稅務機關代開增值稅專用發票工作

重點包括：是否嚴格落實稅務總局相關文件，代開程序是否規范，內部管理是否到位，審核把關是否嚴格，是否存在內外勾結利用代開發票牟利的問題，是否存在利用代開增值稅專用發票轉引稅款侵蝕其他稅種或其他地區稅收收入的問題等。

（五）普通發票管理

重點包括：是否嚴格落實發票管理相關制度，供票、驗舊、普通發票代開、委托代開工作是否規范，對納稅人開具、保管發票的管理工作是否到位，綜合征管信息系統中發票信息與實際情況是否相符等。

（六）稅務稽查

在實體和程序上是否合法、規范。重點包括：是否真正落實 — 2 — 選案、檢查、審理、執行四分離的要求，取證是否規范，證據是否完整可靠真實，適用法律、行政法規、規章等是否適當，定性是否正確，是否存在越權或者濫用職權，是否依法足額加收滯納金，是否存在無正當理由撤案或長期掛案的情況，重大稅務案件審理是否存在無正當理由改變稽查結論、削減處理和處罰力度的情況等。

（七）消費稅管理

重點包括：是否存在不符合《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其《實施細則》的問題，是否存在利用關聯企業轉讓定價逃避繳納消費稅問題，是否存在將消費稅收入轉為企業所得稅入庫的問題。要關注對稅務總局近年來下發文件的執行情況，包括國稅函?2009?380號、財稅?2009?84號、國稅函?2009?271號、國稅函?2009?272號、國稅函?2008?1073號、國稅函?2008?1072號、財稅?2008?167號、財稅?2008?105號、國稅發?2008?45號等等。

（八）企業所得稅管理

重點包括：稅收優惠政策執行、資產損失稅前扣除審批是否規范；由其他政府機關負責的稅收優惠資格認定包括高新技術企業資格認定是否正確；企業所得稅核定征收是否規范；跨地區經營匯總納稅企業管理是否到位。

（九）重點行業稅收管理是否到位

稅務總局確定房地產行業、金融保險業的稅收管理情況作為 — 3 — 全國的重點督察內容。各單位可在整理分析征管數據資料的基礎上視工作需要對重大疑點進行實地延伸核查。

對房地產行業稅收管理情況的檢查，要關注對國稅發?2006?31號文件和國稅發?2009?31號文件的執行情況，對房地產企業日常管理是否到位，是否存在對房地產企業管理不到位導致建筑企業、園林綠化企業等房地產開發上游企業稅收流失（如對房地產開發企業事先核定征收導致建筑企業不開發票、隱瞞收入）或者對上游企業管理不到位導致房地產企業稅收流失（如核定征收的建筑企業虛開發票導致房地產企業虛增成本、費用）等問題。

對金融保險業稅收管理情況的檢查，要關注日常管理是否到位，納稅申報是否真實規范，是否存在虛增成本費用問題、是否存在用虛假的辦公用品、交通費、培訓費等憑證發放員工薪酬的問題，是否存在逃避代扣代繳個人所得稅義務問題，總機構和各地分支機構對稅務總局近年來布臵的自查和稽查工作所發現問題的后續整改是否到位等等。

二、督察方式

各單位應根據本地實際情況，從以上幾項內容中選擇不少于4項作為本單位執法督察重點內容，其中第（一）項和第（二）項是國稅局系統必選內容、第（一）和第（三）項是地稅局系統必選內容，對兩個重點行業稅收管理情況的督察視同兩項內容。今年的執法督察工作要在對本級機關涉及以上內容的部門、機構開展檢查的基礎上，下查一級。?。òㄓ媱潌瘟惺校┒悇諜C關 — 4 — 檢查下級單位的比例不得少于20%。有必要延伸到納稅人進行調查取證的，要注意統籌協調，避免出現多頭重復檢查的情況。

三、督察內容所屬期和工作時間

督察內容的所屬期為：2009-2010。

督察工作的時間安排：5月份開始，12月底結束。

四、問題的處理

對執法督察發現的各類問題要嚴格依法整改和落實。對于確實存在政策疑難的事項，要如實上報稅務總局。對于導致少征稅款的問題，要依法補征稅款，并按照《稅收征收管理法》及其《實施細則》區分不同情況，加收滯納金和予以行政處罰。涉及多征稅款的，要按照《稅收征收管理法》的相關規定處理。

督察中如果發現與稅法抵觸的涉稅文件，要立即停止執行，并向上級稅務機關報告。對稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應由本級稅務機關發文廢止，并將廢止的文件抄報上一級稅務機關。督察中發現的問題涉及行政責任的，各級稅務機關要嚴格按照有關法律法規和規章有關規定進行處理。

五、工作要求

（一）統一認識，加強領導

稅收執法督察是稅務系統落實科學發展觀、構建和諧征納關系、規范稅收執法、推進依法行政的重要內容，各級稅務機關要高度重視，加強領導，認真組織，優先考慮工作質量和實際效果，— 5 — 按時完成執法督察任務。各級稅務機關的督察內審部門要切實發揮職能作用，做好組織協調和具體督察工作。稅務總局將對部分省稅務機關的督察工作進行抽查。

（二）加強分析和反饋工作

各地要認真研究執法督察中反映出的問題，透過問題看稅收工作的管理，看稅收政策是否完善，看稅收工作的績效，切實提高本單位依法行政工作水平，加強執法督察內容的分析、反饋和應用工作。

（三）《稅收執法督察工作方案》、《稅收執法督察工作報告》、《全國稅收執法督察情況報表》及執法督察案例

各單位應根據本地情況和工作的實際需要，擬定詳細的《稅收執法督察工作方案》。

督察工作結束后，各單位要認真總結，形成《稅收執法督察工作報告》，并根據填報說明填寫《全國稅收執法督察情況報表》。在《稅收執法督察工作報告》中要對稅務總局的執法督察工作提出改進完善的意見。每個省稅務機關要上報至少3個執法督察案例作為《稅收執法督察工作報告》的附件，包括基本情況、問題、執法依據和問題產生的原因等（可不注明所涉及的稅務機關和納稅人名稱）。

（四）報送文件的時間和方式

《稅收執法督察工作方案》和《稅收執法督察工作報告》（含《全國稅收執法督察情況報表》及執法督察案例兩個附件）的電 — 6 — 子版請分別于5月30日和12月30日上傳到稅務總局FTP的“CENTER/督察內審司/督察一處/2011年全國執法督察/國稅（或地稅）”文件夾。

《稅收執法督察工作報告》及其附件的正式公文應于12月30日前上報稅務總局（督察內審司）。

聯系人：督察內審司督察一處 景韜

電 話：63410261



附件：1.全國稅收執法督察情況報表（2011）

2.全國稅收執法督察情況報表（2011）填報說明

二○一一年四月二十二日

（對下只發電子文件）

信息公開選項：不予公開

國家稅務總局 2011年5月4日封發 校對：督察內審司

第五篇：國家稅務總局關于開展農業稅收工作檢查的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1997]37號 【發布日期】1997-03-14 【生效日期】1997-03-14 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展農業稅收工作檢查的通知

（1997年3月14日國稅發［1997］37號）

北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、貴州、云南、陜西、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^、直轄市）及寧波、廈門、青島、深圳、重慶市財政廳（局），山西、內蒙、遼寧、吉林、四川、甘肅省（自治區）及大連市地方稅務局：

為了認真貫徹黨和國家的農業稅、農業特產稅、耕地占用稅和契稅（以下簡稱農業稅收）政策，正確處理執行政策與組織收入的關系，堅持依法治稅，強化征收管理，減少稅款流失，規范執法行為，保持農業稅收收入的正常增長，國家稅務總局決定于1997年對農業稅收政策執行和征管工作情況進行一次檢查?，F將有關事項通知如下：

一、檢查的范圍和內容

（一）農業稅收征收中是否按政策規定征稅，有無偷稅、欠稅和抗稅情況。

（二）農業稅。隨意調增稅負，加重農民負擔的情況；對開荒等減征、免征到期的，是否已按規定恢復征收；農業稅災情減免、社會減免是否按政策執行，減免程序是否符合規定，減免稅款是否真正落實到納稅單位、農戶手中，有無上減下不減、截留挪用情況。

（三）農業特產稅。不問稅源或稅源多少按人頭或田畝平均攤派的情況；擅自降低稅率，未經批準隨意擴大征稅范圍的情況；對規定征稅的品目，自行減征、免征、緩征的情況；收購環節農業特產稅的稅款流失情況。

（四）耕地占用稅。非農業建設占用耕地面積中，批非占耕、批少占多、未批先占的情況；自行降低稅率標準的情況；擅自或越權減、緩、免的情況；假冒“三資企業”逃避納稅的情況；納稅大戶拖欠稅款的情況；應征未征的情況。

（五）契稅。是否按政策規定執行，有無擴大征收范圍、自行降低稅率和計稅價格的情況；以啟動房地產市場為名，擅自減免稅的情況；對“三資企業”承受房屋所有權的，是否按規定征稅；對委托房管部門代征的，征收機關有無放任不管的情況。

（六）農業稅收的票證管理使用，是否按規定建立健全了領發、繳銷制度，有無用白條或非農業稅收票證收稅的情況；農業稅收完稅是否都填開了納稅人；用農業稅收完稅證征收其他費用的情況。

（七）農業稅收征收經費是否專款專用；是否有貪污、挪用的情況；農稅征管人員的著裝，是否建立嚴格的管理制度，有無擴大范圍、提高標準的情況。

（八）農稅征管人員，是否依法征稅、秉公辦事，有無違法亂紀問題，包括截留、挪用、貪污稅款；有無幫助納稅人逃稅、偷稅問題；有無收“人情稅”、以權謀私、向納稅人索要財物的問題；對農民和其他納稅人來信來訪的查處情況。

@

二、檢查的時限

這次檢查的時限為1994年以來的納稅情況、征管工作情況和政策執行情況，對檢查中發現的重大稅收違法案件可以追溯到以前。

三、檢查的方法和步驟

這次檢查要以求實自律、堵塞漏洞，發現問題、完善制度，強化和提高農業稅收征管工作水平為宗旨。實行自查為主，互查、抽查為輔的方法。

檢查步驟分三個階段進行：第一階段為宣傳發動和自查階段。各地區從3月中旬開始，4月底以前結束。各地要采取多種形式，廣泛宣傳這次檢查的意義、有關規定和政策精神，取得社會各界和廣大群眾的理解和支持。自查要嚴肅認真，講究實效，實事求是，不走過場，力爭把問題暴露在自查階段。第二階段為互相、抽查階段。從5月份開始，互查先由省內組織實施，再由我局確定一些重點地區相互檢查。在此期間，我局將組織人員到有關省區進行重點抽查，監督各地廣泛深入地開展檢查工作。第三階段為整改建制和總結階段。從6月份開始，7月中旬以前結束。各地要針對檢查中暴露出來的問題，認真總結經驗，研究制定相應的改進措施；要按照農業稅收的現行法規和政策規定，規范征管工作程序，建立健全各項征管制度；同時，做好檢查的總結工作，寫出專題報告。

四、檢查的依據及處理

檢查以國務院和財政部、國家稅務總局的有關稅收法規、條例、政策規定以及各地的有關規定、辦法為依據。對檢查出的違紀違法問題，應本著自查從寬、被查從嚴的原則處理。對能認真自查自糾并積極協助檢查的單位和個人，可以從輕處理；對有嚴重違紀問題，又不能自查自糾或阻擾檢查的單位和個人，要從嚴處理；情節特別嚴重的，要移送司法機關處理。

五、工作要求

（一）由于這次檢查范圍廣、時間緊、任務重，因此，各地要提高認識，統一思想，加強領導。要積極爭取有關部門的支持和配合，及時布置下達檢查任務，認真組織落實。

（二）要把這次檢查與宣傳稅法、增強全體公民的納稅意識和法制觀念結合起來；把檢查工作與總結經驗和改進完善征管辦法結合起來；促進和提高農業稅收征管工作水平。

（三）為了推動檢查工作的深入開展，國家稅務總局將對這次檢查進行考核，對檢查工作開展得好和成績顯著的地區，給予通報表彰。各地可結合實際情況制定具體的考核評比獎勵辦法，以充分調動各級征收機關和參加檢查工作人員的積極性。

（四）檢查人員在檢查中要正確執行政策，秉公執法，勤奮工作，發現問題要科學分析，處理問題要實事求是；要清正廉潔，樹立和維護農稅征管人員的良好社會形象。

（五）本《通知》下達以前已開展農業稅收檢查工作的地區，可根據本《通知》的精神及有關規定及時作出調整，繼續搞好檢查工作。

（六）在檢查中，對遇到的重大問題要及時妥善處理和上報；要做好檢查的數據統計工作；各地區在檢查結束后，要寫出書面總結報告，務必于1997年7月以前報送我局。

附件：1．農業稅收檢查情況匯總表

2．農業稅災情、社會減免落實情況表

3．耕地占用稅檢查情況統計表

4．農業特產稅檢查情況統計表

附件1

農業稅收檢查情況匯總表

┌────────┬───┬────┬─────┬─────┬────┐

│ 檢查項目 │ 合計 │農業稅 │農業特產稅│耕地占用稅│ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│

一、違紀情況 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 1.應征未征 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 2.偷、逃、欠稅 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 3.越權減免 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 4.應減免未減免 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 5.截留、挪用減 │ │ │ │ │ ││ 免 │ │ │ │ │ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 6.自行調增稅負 │ │ │ －－ │ －－ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 7.應入庫未入庫 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 8.其它 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│

二、處理情況 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 1.應追繳入庫 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 2.已追繳入庫 │ │ │ │ │ │└────────┴───┴────┴─────┴─────┴────┘

附件2

單位：萬元 契稅 │

│ │ －－ │

農業稅災情、社會減免落實情況表

單位：萬元 ┌───┬───┬────┬───┬────┬────┬────┬──┐

│ 項 │中央分│減免退庫│應落實│實際落實│減免結余│截留挪用│備注│ │年 目 │配指標│數額 │減免稅│減免稅額│ │減免稅額│ │

│ 份 │ │ │額 │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1994年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1995年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1996年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│合 計│ │ │ │ │ │ │ │ └───┴───┴────┴───┴────┴────┴────┴──┘

附件3

耕地占用稅檢查情況統計表

單位：萬元

┌──────┬──┬─────────┬───┬───┬───┬──┐

│ │國家│其中： │鄉鎮集│其中：│農民建│ 備 │ │ 檢查項目 │建設├──┬──┬───┤體用地│鄉鎮公│房用地│ │

│ │用地│公路│水電│其他 │合計 │路用地│合計 │ 注 │

│ │合計│建設│工程│用地 │ │ │ │ │ ├─┬────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│一│財政部門│ │ │ │ │ │ │ │ │ │、│掌握用地│ │ │ │ │ │ │ │ │

│占│面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │地├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│面│土管部門│ │ │ │ │ │ │ │ │ │積│批準用地│ │ │ │ │ │ │ │ │

│(│面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │畝├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│)│實際用地│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │據實征收│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │耕地作非│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │耕地報批│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│二│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │、│應全額征│ │ │ │ │ │ │ │ │ │稅│收未全額│ │ │ │ │ │ │ │ │ │款│征收 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │征├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│收│應加征未│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │加征 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │應罰款未│ │ │ │ │ │ │ │ ││ │罰款 │ │ │ │ │ │ │ │ │├─┼────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│三│ │ │ │ │ │ │ │ │

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