第一篇：山東省國家稅務局關于開展省局定點聯系企業稅收自查工作的通知

發文標題： 山東省國家稅務局關于開展省局定點聯系企業稅收自查工作的通知 發文文號： 魯國稅函[2011]50號

山東省國家稅務局

發文部門：

2011-3-3 發文時間：

2011-3-10 編輯時間：

2011-3-3

實施時間：

失效時間：

稅收稽查與處罰

法規類型：

所有行業

所屬行業：

山東

所屬區域：

發文內容：

各市國家稅務局：

為了加強稅收風險管理，提高企業稅法遵從度，省局決定組織開展省局定點聯系企業稅收自查工作，現將有關問題通知如下：

一、自查范圍

參加此次自查的企業有：中國重型汽車集團有限公司、齊魯證券有限公司、山東省商業集團總公司、山東高速集團有限公司、棗莊礦業(集團)有限責任公司、青島啤酒(濟南)有限公司、山東重工集團有限公司、山東海力化工股份有限公司、華泰集團有限公司、煙臺張裕集團有限公司、上海通用東岳汽車有限公司、南山集團有限公司、福田雷沃國際重工股份有限公司、兗礦集團有限公司、泰開電氣集團有限公司、三角集團有限公司、山東魏橋創業集團有限公司、信發集團有限公司、魯南制藥集團股份有限公司、山東步長制藥有限公司等20戶省局定點聯系企業及其分公司、設立在我省境內的子公司。

自查年度為2008、2009、2010年三個年度，發現問題與以前年度有關的可以追溯至以前有關年度。

自查稅種為增值稅、消費稅、應由國稅機關負責征收的企業所得稅和應由省局定點聯系企業代扣代繳的非居民企業所得稅。

二、自查工作時間

自查時間從2011年3月10日開始至8月15日結束。其中，企業自查時間為2011年3月10日至7月15日，市局對所在地成員企業的自查評價時間為7月15日至7月31日。集團公司向省局和所在市局報送材料和市局向省局報送督導報告的時間均為8月15日以前。

三、自查內容

參加自查的省局定點聯系企業及其分公司、設立在我省境內的子公司增值稅、消費稅、企業所得稅的申報繳納情況、非居民企業所得稅的代扣代繳情況。

四、自查要求

(一)對企業的要求

1、省局定點聯系企業要高度重視此次稅收自查。集團公司要成立自查工作領導小組，吸納財務、人力資源、采購、營銷等相關部門人員參與，自查領導小組負責集團公司以及成員企業的稅收自查工作。自查工作領導小組應制定詳細的自查工作計劃，于2011年3月31日前，同時報送集團公司所在地的市級國稅局大企業稅收管理部門和省局大企業處。自查工作計劃包括參加自查的成員企業名單、人員安排、職責分工、自查業務培訓、自查進度安排、內部監督、政策業務處理、總結上報等內容。自查工作領導小組要負責組織對成員企業財務人員的培訓，要召開專門會議，將自查要求、自查內容、方法步驟、上報要求等內容傳達培訓到每一個成員企業，確保自查工作保質保量完成。

2、全面落實自查任務。各企業要按照國家稅收法律、法規和稅收規范性文件的要求進行全面自查。自查過程中可參考《山東省國稅局定點聯系企業稅收自查輔導材料》，但自查的范圍不限于自查輔導材料中列舉的內容，各定點聯系企業應在此基礎上根據自身的行業特點補充自查范圍。

各企業要深入細致地查找涉稅問題，對需要作納稅調整的，必須添加相關附件加以說明。在制作附件時應注意：一是簡易性問題可以選用分稅種的通用附件，該附件分增值稅、消費稅、居民企業所得稅及非居民企業所得稅四類(見附件3)；二是對于復雜問題可用會計核算數據類、原始憑證資料類、文字說明等反映，具體可參照《山東省國稅局定點聯系企業自制附件參考格式》(見附件4)加以說明。

同一問題可制作多個附件，以便能夠準確描述企業目前的會計、稅收處理方式，按照稅法規定正確的處理方式、涉及的各項調整金額、補(退)稅款等情況。

附件編號采取按照稅種順序編號的方式，如增值稅問題附件XX、消費稅問題附件XX、所得稅問題附件XX，按順序排列，最后按稅種分別匯總裝訂。所有附件附表的制作一式兩份。

3、及時完整報送自查結果和報告。集團公司的各成員企業在自查結束之后，應于7月15日前向所在地市國稅局報送成員企業自查報告和有關附表(附件1至附件6)。由所在地市國稅局進行自查質量評價后，成員企業再將有關材料報送集團公司。集團公司匯總后，于8月15日前將集團自查報告、集團公司匯總數據(附件7)連同所有成員企業的自查材料分別報送集團公司總部所在地的市國稅局大企業稅收管理部門和省國稅局大企業處。

為加強對大企業的稅收管理，摸清底數，結合這次自查，各集團公司總部和各成員企業要同時填寫《山東省國稅局定點聯系企業通用信息采集表》(附件1)和《山東省國稅局定點聯系企業稅收指標數據采集表》(附件2)。各集團公司在報送自查報告和相關附表、數據信息時，應將集團公司總部現有的財務管理制度及所屬子公司稅后利潤上繳、對外融資渠道及資金調撥制度性規定；重大投資、技改項目；整體行業狀況及本單位的行業位置；法律、監管環境；集團內部管理費分攤、勞務提供、關聯交易定價原則；適用財政部或財政廳總分機構所得稅分攤比例；“十二五”或近期規劃等資料和信息應一并報送省局和所在市局。

(二)對稅務機關的要求

此次自查督導工作由省局定點聯系企業所屬成員企業所在市的市國稅局負責。督導的內容包括三個方面：

1、企業自查工作督導。為了保證企業自查工作質量，各市局應成立督導工作小組，加大督導力度，要按照事先確定的督導工作底稿進行督導，確保工作成效。各地要制定督導工作計劃，跟蹤企業自查工作計劃執行情況。通過召開會議、聽取企業自查工作情況匯報，下戶走訪、實地了解企業自查情況等方式，督促企業按要求認真進行自查，解答企業在自查過程中遇到的問題。督導工作主要內容包括：

集團公司總部是否成立自查工作領導小組，是否制定自查工作方案，是否對成員企業進行培訓和專題部署。各成員企業是否按照集團總部要求，成立自查工作小組，工作小組成員是否包括財務部門、稅務專崗、銷售部門、采購部門、人事部門等。成員企業是否按照規定的時間進度進行自查。

2、企業自查工作輔導。在成員企業自查期間，各市國稅局要深入現場進行自查輔導，解答企業提出的稅收政策和稅收征管方面的問題，幫助企業進行全面自查。

3、企業自查工作質量評價。自查工作初步結束后，由各成員企業向所在地的市國稅局大企業稅收管理部門上報自查結果。各市國稅局大企業稅收管理部門以省局預警評估系統和其他軟件的相關指標為依據，參考從各成員企業采集的數據，對企業自查質量逐一進行評價，包括：

(1)企業自查是否認真，是否達到預期效果。如企業自查調整后，其增值稅稅負率、銷售毛利率等指標是否仍嚴重低于同行業指標等。

(2)自查程序和說明是否按要求填寫，填寫質量如何。

(3)有沒有按要求添加附件，附件的類型、數量和質量如何，附件是否能夠反映檢查的過程，附件是否能支持相關項目的自查結論；

(4)企業是否存在自行添加的自查要點。

3、自查結果匯總統計及留檔上報

對于企業在自查工作中發現的稅收問題，各地國稅機關要督促企業填制相應的問題附件和匯總表。如發現企業自查不認真、不徹底，或拒絕自查等情況，應及時上報省局大企業處。企業自查結束后，各地國稅機關要撰寫督導報告，于8月15日前將督導報告通過公文處理系統報送至省局大企業處。督導報告應包括：一是工作開展的基本情況，包括組織工作情況、自查戶數、督導主要形式；二是企業自查情況，包括企業開展自查情況總體評價、好的典型做法、存在的主要問題、自查補稅情況；三是工作建議，包括企業反映出的稅收政策、征管方面有待商榷的問題，以及自查工作的建議、體會等。

集團總部和各成員企業所在地的市級國稅局應將企業自查相關資料和數據專戶存檔。

五、其他事項。

在自查過程中，企業遇到政策不明確的問題，可向省局大企業處反映，由省局大企業處協調相關業務處室作出解釋。自查稅款按稅收政策規定入庫。

自查期間，省局大企業處將組織人員對各市局的督導、輔導和自查質量評價工作進行抽查，并將這次企業自查及市局督導情況納入目標管理考核。

二〇一一年三月三日

附件1《山東省國稅局定點聯系企業通用信息采集表》

附件2《山東省國稅局定點聯系企業稅收指標數據采集表》

附件3《山東省國稅局定點聯系企業自查問題附件》

附件4《山東省國稅局定點聯系企業自制附件參考格式》

附件5《山東省國稅局定點聯系企業自查報告參考式樣》

附件6《山東省國稅局定點聯系企業自查問題匯總表》

附件7《山東省國稅局定點聯系企業集團自查情況分戶分年度統計表

第二篇：市國家稅務局關于開展2011年稅收宣傳月活動的通知

潛江市國家稅務局關于開展2011年

稅收宣傳月活動的通知

今年4月是全國第20個稅收宣傳月。為進一步增強全民依法納稅意識，密切征納關系，建設和諧稅收，提升稅務部門的社會形象，營造良好的依法治稅環境，根據省局安排，結合我局實際，現將有關事項通知如下。

一、稅收宣傳月活動的主題

2011年稅收宣傳月活動繼續沿用“稅收●發展●民生”這個主題，這一主題有利于深化社會主義稅收取之于民、用之于民、造福于民的宣傳；有利于宣傳稅收在調整經濟結構，轉變經濟發展方式，促進改善民生等方面的作用和成效；有利于密切征納關系，共建和諧稅收；有利于進一步提高納稅人稅法遵從度，提升國稅機關的社會形象。各單位要充分重視，精心組織，加強領導，確保市局各項活動的順利開展，確保第20個稅收宣傳月活動“有聲勢、有實效、有創新”。

二、宣傳月活動的主要內容

今年稅收宣傳月期間，結合我局實際情況，將主要開展以下八項稅收宣傳活動：

（一）配合省局做好“十強百佳”誠信納稅人及國稅收入“二十強”縣市區評選表彰活動

按照稅法觀念強、財務賬制全、納稅記錄優的標準，且2010有上佳納稅表現的企業作為百佳納稅人候選上報省局。對被省局評選為全省“十強百佳”的企業大張旗鼓地進行表彰、宣傳。（承辦單位：辦公室、受表彰企業所屬分局）

（二）認真組織“回首二十年——稅收宣傳月的記憶”征文與圖片大賽

今年，省局將以紀念全國稅收宣傳月二十年為主題，面向全社會，舉辦征文與圖片大賽。各單位接到通知后，要廣泛宣傳、積極動員，做好宣傳發動和約稿工作，組織本單位有文字功底、能寫作的同志撰寫征文。同時，積極發動社會各界人士參加征文活動，擴大賽事影響力和受眾面。征文稿件任務區分：開發區、園林、油田分局5篇，其他分局和局直單位3篇，局機關科室1篇，多者不限。征集到的作品于6月10日前通過FTP報市局辦公室。對各單位上報的優秀征文作品除向省局推薦外，還將在《潛江國稅》、內外網分期刊發。（主辦單位：辦公室承辦單位：各分局、局直各單位、機關科室）

（三）納稅維權360°活動

主要圍繞“四個一”工程開展：

1、建立一個維權服務專欄。以潛江國稅外網為依托，開設納稅人維權專欄目，設置“政策公示”、“維權咨詢”、“維權案例”、“維權動態”、“在線維權”等子網頁，開辟網上維權渠道。（承辦單位：辦公室、信息中心）

2、創建一個維權QQ群。依托各分局建立的納稅服務QQ群，將納稅人權利和義務、政策法規、維權渠道、工作動態等信息掛放在QQ群公告欄，供納稅人學習參考，并在QQ群內開展在線維權咨詢活動，進一步拓寬維權渠道。（主辦單位：納稅服務科承辦單位：各分局）

3、設立一個維權服務崗。市局及各分局辦稅服務廳設置一個維權服務崗，由辦稅服務亭副主任或政策法規熟、業務能力強的人員輪

流擔任，負責為納稅人解疑釋惑，提供咨詢，化解涉稅爭議，接受納稅人舉辦與投訴。（承辦單位：市局辦稅服務廳、各分局）

4、建立一套維權工作機制。制定納稅維權工作制度，明確納稅維權的受理、承辦、轉辦、協辦、反饋等工作運行的相關要求和責任區分，形成一整套科學、規范、可操作性強的維權工作機制，實現納稅維權的制度化、規范化管理。（主辦單位：納稅服務科協辦單位：政策法規科）

（四）開展依法行政法律知識競賽活動。

結合市局舉辦的“四學”法律活動，在系統內開展依法行政法律知識競賽活動，通過競賽活動的開展，在全系統營造濃厚的學習氛圍，提升國稅干部的依法行政能力，并從中選拔優秀人才積極參加全省國稅系統法治國稅知識競賽活動。（承辦單位：教育科政策法規科辦公室）

（五）利用短信服務平臺開展“短信送稅法”活動。

宣傳月期間，利用已開通的短信服務平臺，積極開展“短信送稅法”活動，為廣大納稅人定期發送稅收政策解讀、納稅提醒及信息公告等涉稅業務短信，并針對不同類型的納稅人開展個性化的宣傳輔導，進一步優化納稅服務，拓展服務渠道，搭建稅企溝通橋梁。（承辦單位：納稅服務科）

（六）納稅服務“自助餐”活動

在辦稅服務廳設立納稅服務自助區，為納稅人提供各式各樣、方便實惠的納稅服務“自助餐”，內容主要包括：一是納稅咨詢“自助餐”。在辦稅服務廳設立稅務干部信息板，公開業務科室和稅收管理人員的電話號碼，只要納稅人有稅收法律、法規、辦稅程序等方面的問題，撥打對應電話就能得到滿意的答復。二是宣傳資料“自助餐”。在辦稅服務廳張貼辦稅流程示意圖，LED電子顯示屏滾動播放有關涉稅公告，納稅人對涉稅事宜一目了然。在“納稅服務架”上擺放稅收政策法規方面的宣傳資料和各種納稅表格，方便納稅人填寫、上報各類涉稅報表。三是網上申報“自助餐”。在辦稅服務廳增設自助辦稅電腦，搭建電子辦稅平臺，方便納稅人網上申報、網上查詢和修改報表等相關涉稅事宜。（承辦單位：辦稅服務廳）

（七）利用新聞媒體開展集中宣傳

充分利用潛江電視臺、潛江廣播電臺、潛江日報等新聞媒體，圍繞“稅收〃發展〃民生”的主題，組織發表一批新聞稿件進行集中宣傳，擴大稅收宣傳的輻射面和影響力。（承辦單位：辦公室）

（八）“納稅人權利和義務”在線訪談活動

根據省局統一安排，宣傳月期間，市局將依托外網開展和納稅服務QQ群，開展“納稅人權利和義務”在線訪談活動。圍繞納稅人權利和義務方面的問題，進行政策宣傳解讀。各分局要積極動員廣大納稅人和工作人員登陸外網或QQ群，進行政策咨詢，參與業務研究。（承辦單位：辦公室 政策法規科）

三、有關要求

（一）加強領導，落實責任。各單位要統一思想，提高認識，高度重視稅收宣傳月活動，按市局稅收宣傳月的活動方案切實做好宣傳活動項目的準備和實施工作，確保各項活動扎實有效開展。要制定詳細的稅收宣傳計劃，并結合工作實際，將具體責任落實到部門，由部門落實到人，進一步強化責任意識，為活動的順利開展提供有力保障。

（二）創新形式，體現特色。各單位要根據面臨的新形勢、新情

況、新問題和廣大群眾關心的熱點、難點問題進行宣傳。創新宣傳形式和手段，不斷推陳出新，以群眾喜聞樂見的形式，努力增強宣傳效果，使稅收宣傳更加貼近生活、貼近百姓、貼近實際。各單位要因地制宜、開拓思維，推出具有本單位特色，效果好的創新宣傳項目。

（三）注重協調，形成合力。各單位要注重對內對外的溝通聯系，加強內部之間的協調，科學合理地安排好各項活動的開展，使各項工作有條不紊，忙而不亂。要積極向地方政府匯報稅收宣傳月活動情況，加強與地方相關部門的聯系溝通，取得他們對稅收宣傳月活動的支持，確保稅收宣傳月活動的順利開展。

（四）強化交流，建立長效機制。宣傳月期間，要通過信息集中反映各單位在稅收宣傳月活動中的工作動態和經驗，交流活動情況，推動工作開展。各單位要以稅收宣傳月活動為龍頭，充分利用其“品牌效應”，帶動全年的稅收宣傳工作。要建立稅法宣傳的長效機制，將稅收宣傳工作制度化、常態化，加大稅收宣傳項目的實施力度，確保稅收宣傳的實際效果。

稅收宣傳月活動結束后，各單位要認真進行總體回顧，特別是對活動項目進行分析評估，總結經驗，查找不足。于5月10日前，將稅收宣傳月工作總結上報市局辦公室。

附件：稅收宣傳標語口號

二○一一年三月二十四日

潛江市國家稅務局辦公室

稅收宣傳標語口號

1．稅收〃發展〃民生

2．為國聚財，為民收稅

3．社會主義稅收取之于民，用之于民，造福于民

4．服務科學發展，共建和諧稅收

5．發揮稅收職能作用，促進經濟發展方式轉變

6．優化納稅服務，規范稅收執法

7．履行法律義務，依法誠信納稅

8．嚴厲打擊制售假發票的犯罪行為

第三篇：山東省民政廳、山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于加強社會福利企業年檢工作的通知

山東省民政廳、山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于加強社會福利企業年檢工作的通知

魯民[2003]33號

頒布時間：2003-6-3發文單位：山東省民政廳、山東省國家稅務局、山東省地方稅務局

各市民政局、國稅局、地稅局：

近年來，各級民政、稅務部門認真落實社會福利企業政策，加強社會福利企業監督管理，大力支持社會福利企業發展，為保護殘疾人的合法權益，促進社會福利事業發展，維護社會穩定獻出了積極貢獻。隨著福利企業改革、改制力度的加大，企業性質、生產經營發生了較大變化，為切實加強和規范社會福利企業監督管理，更好地落實國家社會福利企業政策，促進殘疾人事業的健康發展，現就進一步加強社會福利企業年檢工作通知如下：

一、年檢時間和方法社會福利企業年檢工作由各級民政部門牽頭，國稅、地稅部門配合共同組織實施，每年第一季度進行，于3月31日前完成年檢工作。對民政、國稅、地稅部門在縣（市、區）級年檢的基礎上對轄區內社會福利企業進行抽檢，抽檢比例不得低于20%，各市每年年檢情況及福利企業年檢報告書于每年6月底前上報省民政廳、省國稅局、省地稅局。

二、年檢內容和要求

（—）年檢主要內容

1、福利企業標準。福利企業“四殘”人員是否達到35％以上；全部返還增值稅企業是否達到50％以上：“四殘”人員上崗率是否達到100％，出勤率是否達到80％以上；管理制度、“四表一冊”是否健全；1994年1月1日以后舉辦的福利企業是否經過了省民政部門和省稅務部門批準。

2、福利企業改革、改制情況。福利企業改革、改制、更名等是否經過了省民政部門和省稅務部門重新審查批準，未經批準的是否繼續享受了稅收優惠政策。

3、保障殘疾職工合法權益方面。福利企業貫徹執行政府制定的保障殘疾職工合法權益的法規政策是否落到實處，企業落實《社會保險費征繳暫行條 例》（國務院令第259號）

和《山東省人民政府關于公布全省企業最低工資標準的通知》（魯政發[2002]79號）情況。

4、福利企業減免稅金管理使用情況。福利企業減免稅金管理使用是否執行了《關于印發＜山東省社會福利企業改制工作若干意見＞的通知》（魯民[1999]109號）規定。福利企業減免稅金是否單獨列帳，其60％用于發展生產；20%用于殘疾職工風險基金和職工集體福利；20％用于福利企業整體發展和資助社會福利事業。

（二）社會福利企業年檢要求年檢企業應提供以下材料和條件；

l、社會福利企業證書、稅務登記證和企業法人營業執照；

2、按照國稅發[1994]155號文件要求的“四表一冊”原件；

3、民政部門批準的殘疾職工錄用表和企業與殘疾職工依法訂立的勞動用工合同原件；

4、當地政府制定的企業職工最低工資標準文件（復印件）；

5、由社會保險經辦機構頒發的企業殘疾職工社會保險登記證件；

6、企業減免稅金管理、使用情況及與之相一致的帳冊、憑證原件；

7、按要求填寫的《社會福利企業年檢報告書》；

8、企業殘疾職工在崗到位并接受年檢檢查現場詢問：

9、企業經理（廠長）和會計及有關人員的現場情況匯報，提供年檢檢查的有關資料憑證；

（二）社會福利企業換證今年福利企業年檢結束后，民政部門要收回到期的《社會福利企業證書》正、副本，換發新的《社會福利企業證書》。

1、換證范圍。凡2000年換發證書且經歷年年檢合格的福利企業；2001年1月1日后經省民政、稅務部門新批準或更名的福利企業。/ 22、換證時間及證書有效期。今年福利企業年檢換證自7月1日開始，至2003年12月31日結束，證書有效期為三年。

3、換證工作要求。今年社會福利企業年檢內容為2002的情況，年檢工作于7月1日開始，11月底結束，各市民政、稅務部門于12月10日前將2003年社會福利企業年檢情況報告、《社會福利企業年檢報告書》、社會福利企業年檢認證情況匯總表、社會福利企業年檢認證情況登記表分別報省民政廳、省國稅局、省地稅局，審定合格的，統一換發社會福利企業證書，并在中國福利企業網（網址：http：／／sd.f7168.com）上公告。

三、社會福利企業年幢結果及處理經年檢，對符合全部9項年檢標準（見社會福利企業年檢報告書登記表二）要求的企業，為年檢合格企業，保留社會福利企業資格，按國家規定享受稅收優惠政策；對不符合年檢標準1—3項小任何1項要求的，為限期整改企業，限期整改時間為三個月，限期整改期間不享受稅收優惠政策，經當地民政、稅務部門驗收合格后恢復享受稅收優惠政策，限期整改不合格的取消福利企業資格，追回其年檢已減免的稅金；對同時不符合1—3項年檢標準要求的企業，為年檢不合格企業，取消其福利企業資格，追回其年檢己減免的稅金；對不符合其他任何1項年檢標準要求的，都要責令限期糾正，拒不糾正的取消福利企業資格。年檢中被限期整改、注銷、糾正的福利企業名錄，民政、稅務部門要層報省民政廳、省國稅局、省地稅局備案。

附件：

1、《社會福利企業年檢報告書》（略）

2、《社會福利企業年檢認證情況登記表》（略）

3、《社會福利企業年檢認證情況匯總表》（略）/ 2

第四篇：國家稅務總局稽查局關于開展大型企業集團稅收自查工作的通知

《國家稅務總局稽查局關于開展大型企業集團稅收自查工作的通知》

（稽便函[2009]35號）

銀行業稅收自查提綱

一、營業稅

應全面自查各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業稅。具體自查項目應至少涵蓋以下內容：

1.債券投資收入是否按稅法規定繳稅。現行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業稅。按照現行營業稅政策規定，銀行總行在境內利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業稅。此外，對于未持有到期債券業務投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應該按稅法規定納稅。

2.是否將一般貸款業務混為轉貸業務核算，差額繳納營業稅，少計計稅營業額，或不按權責發生制原則繳稅。

3.委托貸款業務收入是否按規定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業稅，有無按減除手續費后的差額計稅的問題。

4.貼現收入是否按規定繳稅，有無未繳稅、減除轉貼現收入繳稅、轉貼現支出沖減票據貼現收入、轉貼現支出沖減遞延收益、貼現利息收入遞延入賬、以及票據轉貼現返利等未按規定繳稅問題。

5.中間業務收入是否存在未繳稅，或有的中間業務收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續費收入繳稅的問題。

6.是否存在將ATM、POS機手續費收入沖減支付銀聯費用或POS機租金后繳稅的問題。

7.是否存在銷售不動產少繳營業稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產變現收入未繳營業稅問題。

8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業務費用未繳、少繳營業稅問題。

9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業稅問題。10.是否存在銀行受托理財業務收取的手續費收入未按照規定納稅問題。11.是否存在擴大金融機構往來范圍，將非同業利息收入記入同業利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結算手續費收入、代辦保險、按揭手續費收入等不計少計營業額問題。

13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業務收入未按稅法規定繳納營業稅的問題。

14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業稅問題。

15.是否存在資金業務項目虧損軋抵后申報營業稅問題。

16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內部往來未繳營業稅問題。

二、企業所得稅

應全面自查各項應稅收入是否按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題： 1.有無未按所得稅權責發生制原則繳稅的問題。

2.有無使用不符合稅法規定的發票，進行費用列支的問題。

3.有無工資及“三費”等未按照稅法規定的標準，進行計提和調整的問題。4.是否存在資金業務、金融衍生產品業務，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。

5.有無固定資產未按稅法規定計提折舊，或固定資產的凈殘值率及電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整。6.是否擴大計提范圍，多計提呆賬準備金。

7.業務招待費、業務宣傳費、廣告費是否按稅法規定進行計提和使用。8.財產損失是否按照規定，向主管稅務機關進行備案和報批。9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，是否計入應納稅所得額。

10.各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規定計入應納稅所得額。11.無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。12.開辦費攤銷期限與稅法不一致的，是否進行了納稅調整。

13.對外捐贈扣除條件、標準與稅收規定的差異部分，是否進行了納稅調整。14.與其關聯企業之間的業務往來，是否不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，未作納稅調整。

15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質，擴大扣除范圍，未作納稅調整。

16.是否列支不符合稅前扣除標準的會議費、差旅費、董事會會費，未進行納稅調整。

17.有無彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規定，未作納稅調整。18.是否補提以前應計未計、應提未提各項費用，未作納稅調整。19.自然災害或意外事故損失有補償的部分，是否未作納稅調整。

20.支付給總機構的管理費是否無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

21.是否列支已出售給職工住房的車位費、水電費等與取得收入無關的支出，未進行納稅調整。

22.是否預提尚未發生的費用，未進行納稅調整。

23.企業分回的投資收益，是否按照地區差補繳企業所得稅。24.是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調整。

25.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、個人所得稅

應全面自查企業對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規定代扣代繳個人所得稅，自查應至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得： 1.為職工建立（繳納）的年金。

2.績效獎、年終獎、住房公積金超標等。3.發放的實物福利、通訊補助。

4.超標準發放交通、通訊、住房、伙食補貼。5.對中層管理人員發放的目標考核獎。

6.企業為職工購買的補充養老保險等商業性保險，超標準為職工繳納的養老、失業、醫療保險金。等是否按規定代扣代繳個人所得稅。7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業務拓展費”。8.企業向職工發放的代發行債券手續費獎勵。

9.以油票、修理費、辦公費、飛機票等實物報銷形式發放的職工獎金。10.在福利費中，發生向職工發放服裝費、勞保費等現金支出，或在節日期間發放實物。

12.向客戶經理、部門主管發放業務推廣費。此外，還應自查個人所得稅是否存在以下問題：

1.為非內部職工發放攬儲性質獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

2.虛開辦公用品、餐費發票，套取現金，私設小金庫，用于職工獎勵及業務拓展支出。

3.發放各類信用卡、會員卡，對會員進行現金或實物獎勵，未代扣代繳個人所得稅。

4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。

5.工會發放的部分人員獎勵、春節年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。

6.未按規定在結息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。

7.在各種慶典、節假日、業務往來為其他單位和部門有關人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。

8.內多次發放數月獎金，未按規定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發生的費用，未按規定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發獎勵未代扣繳個人所得稅。

四、房產稅 應全面自查是否按稅法規定繳納房產稅。其中需要強調一點是，稅法規定，直接購買的房地產或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。

五、其他各稅

應全面自查是否按稅法規定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預提所得稅。

通信業稅收自查提綱

一、營業稅

（一）主營業務收入 1.話費收入的檢查

全部收入包括本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額。電信企業的信息數據海量，電算化程度較高，其自動計費系統，涵蓋了絕大多數資費信息，是非常重要的計稅依據。重點自查計費系統的數據轉換到財務系統的收入數據是否真實、完整，如果計費系統的收入數據大于與財務系統的數據，要進一步核實原因。2.代收業務收入的檢查

通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業務，可以按照現行營業稅政策規定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。

與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其它服務并由統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質的費用支出（如非合作性質的電路租賃費等）現象。

3.銷售折讓折扣的檢查

打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關折扣是否按配比原則、權責發生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入, 少繳營業稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業正常的費用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業收入，少繳營業稅。

（二）其他業務收入

捆綁銷售手機、SIM卡及其他商品的收入是否作為非生產、批發、零售行業的混合銷售行為按規定申報繳納了營業稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務業”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業”3%的稅率申報納稅。

向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現的當月計算繳納營業稅。

收取營業點的承包費直接沖減營業費用，未確認收入申報繳納營業稅，少繳營業稅。

向關聯企業（手機銷售商）提供場地或服務，收入明顯偏低又沒有正當理由，應按照《營業稅暫行條例實施細則》的有關規定核定其計稅營業額。

（三）營業外收入

加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業外收入，申報繳納了營業稅。

二、企業所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結轉收入，少計算繳納所得稅。2.逾期無法支付的應付未付款項，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農村通信建設補貼經費、財政局的企業獎勵金、地方財政撥入固定資產投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業接受（以前）捐贈的固定資產未調增應納稅所得額而計提折舊的問題。5.對承諾一定時期內消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應調增應納稅所得額。

（二）成本費用 1.固定資產計提折舊

（1）通訊線路設備、桿路、發電機組、電梯、中央空調、簡易房屋等未按規定年限計提折舊，造成有些多計成本，應調增應納稅所得額。（2）消防器材、建筑物等固定資產加速折舊,未報國稅機關備案。

（3）已經提足折舊的固定資產，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調增應納稅所得額。

（4）以低于稅法規定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應納稅所得額。

（5）購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產管理但在啟用當月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。2.無形資產攤銷

（1）土地使用權的攤銷年限不符合稅法規定，未進行納稅調整，應調增應納稅所得額。

（2）土地出讓金、土地權屬登記費在管理費用中一次性列支。

（3）達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，應按稅法規定的期限分期攤銷。

（4）將應計入無形資產原值的軟件安裝調試費在管理費中列支。3.租賃費攤銷

（1）租賃固定資產，一次性列支租賃費，未在租賃期限內平均攤銷費用，應調增納稅所得額。

（2）融資租賃時，承租方租入固定資產的租賃期短于該項固定資產法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。企業列支設備租賃費高于按照稅法規定計算的折舊額時，應當調增應納稅所得額。

（3）將經營租賃時發生的車輛保險費、車船使用稅等，應由出租方承擔的費用列入管理費用, 應調增應納稅所得額。

（4）在業務成本中一次性列支計費中心主機的技術服務費，未按有關期限分期攤銷，應調增應納稅所得額。4.不合法扣稅憑證列支成本

（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務費支出，未取得勞務費發票，僅由省人才交流中心開具收據入賬；在“管理費用”中列支培訓中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據入賬；建農村基站時支付給農村經濟合作社的土地使用權轉讓及地面附著物補償費，以對方提供的農村合作經濟組織統一收款收據入賬等。（2）在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養路費、保險費等費用時，無法取得正規的合法票據，存在以單位名稱不符、復印件、收據、白條等入賬問題。（3）支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未取得票據，由各分公司所屬的營業部到地方稅務機關代開服務行業發票作為記賬憑據在費用中列支，其包含的應由供應方承擔的營業稅金由分公司繳納在費用中列支。5.計稅工資

2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業費用，未進行納稅調整。如以發票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進行納稅調整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。6.工會經費、職工福利費、教育經費

（1）多計提工會經費。企業發放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經費、職工教育經費的計提依據。

（2）應在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫療補助等重復在管理費用中列支, 應調增應納稅所得額。（3）將屬于業務招待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調整。

（4）將屬于工會經費開支范圍的支出未按規定在的工會經費中列支。（5）重復及超稅法規定限額列支職工教育經費支出。7.預提費用

（1）“預提費用—積分計劃準備”的年末余額未作納稅調整。

（2）年末應付工資貸方余額，在匯算清繳期結束后仍未發放，應調增應納稅所得額。

（3）預提系統代維費、光纜代維費、技術支持維護費和設備檢測費、合作商酬金、代辦手續費等等，在匯繳結束后有尚未支付金額且未取得發票。

（4）預提電信設備占用費、鐵塔租用費、電路及網元租賃費、審計費等等，本未實際發生，應調增應納稅所得額。

（5）支付網絡優化服務費、設備維護費等，計入主營業務成本的列支數大于實際發生額，應調增應納稅所得額。8.資本化與費用化（1）購建房屋時發生的裝修費沒有計入固定資產原值計提折舊，而是計入“長期待攤費用”按五年進行攤銷。

（2）租入的營業用房等裝修費未按規定年限平均攤銷，而是一次性計入當期成本。

若營業網點的裝修費用只有幾萬元，且部分費用用于帶有形象標識的門額裝飾，可參照稅務總局關于銀行營業網點裝修費用的列支規定，允許在當期費用科目中直接列支。

（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應予資本化。

（4）網絡優化工程是否資本化應具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網絡進行調試，提升網絡運行速度，沒有增加網絡設備數量或未延長設備的使用壽命，可不作資本化處理。

（5）線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監控設備搬遷、消防設施改造、發電機系統改造等費用，如果涉及更新固定資產，應予資本化。9.列支與生產經營無關的支出

非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應由個人承擔的個人所得稅、外包勞務人員通信補貼等稅前列支的支出，應當進行納稅調整。10.減值準備

（1）將通信網的固定資產減值準備余額，計入營業外支出，未進行納稅調整。（2）根據規定從事通信業務的外商投資企業發生的用戶欠費，不得計提壞賬準備，已計提的欠費壞賬準備應做納稅調整。11.住房公積金

超標準和比例的繳存住房公積金，未進行納稅調整。12.固定資產評估增值

企業改制上市前對資產進行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規定調整應納稅所得額，少繳企業所得稅。13.未按權責發生制列支成本、費用

（1）在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關折扣未按配比原則、權責發生制原則沖減收入，多沖減當期收入, 少繳企業所得稅。“存話費送手機”等活動，未按受益期分攤購進手機等禮品的成本，而是將購進手機的費用一次性計入營業費用，少繳企業所得稅。（2）補提以前因提減值準備少提折舊費用，未進行追溯調整，而是直接在補提扣除，造成人為的調整納稅所屬。

三、個人所得稅

（一）贈送禮品問題

1.對于預存話費、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質，不征收個人所得稅。

2.對用戶開展抽獎活動發放的禮品應按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。

3.向大客戶、關系戶等有關個人直接贈送的禮品，按“其他所得”項目扣繳個人所得稅。

（二）員工免費話費問題

按月給予員工的免費話費或減免話費，應合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關規定計征個人所得稅。

（三）各類補充保險

1.為職工購買補充養老保險（遞延激勵年金）未按規定足額代扣代繳個人所得稅。2.由省公司代扣代繳稅金的補充養老保險，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。

3.為職工購買各類應稅團體險，如補充醫療保險、意外傷害保險、重大疾病保險（綜合保障保險），交通意外保險等未按規定足額代扣代繳個人所得稅。在征稅時，應將支付的保費支出按個人應得額度計入每個被保險人當月收入，與當月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未劃分到個人的，將保費平均計入被保險人當月收入，合并計稅。

（四）住房公積金

單位和個人超過比例和標準繳存的住房公積金，未按規定代扣代繳個人所得稅。

（五）各種補貼、獎金收入

1.車改補貼。進行了公務用車改革的企業，所在地省級人民政府已明確公務用車改革稅前扣除標準的，在標準限額以外，另外以油票、停車票、過路費等發票報銷方式再為職工報銷費用的，一律計入當月個人收入計征個人所得稅；未經省級人民政府明確公務用車改革稅前扣除標準的地區，以定額補貼或發票報銷、發放給職工交通卡等方式所解決的費用，應合理確定其中的部分為個人工資收入，按照有關規定計征個人所得稅。2.以發票報銷或現金形式發放的各種獎金，如過節費、防暑降溫費、誤餐補貼、加班費、休假補貼、療養補貼、先進獎、筆記本維修費及各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。

3.發放購房貸款補貼和超標準的房改補貼，未按規定代扣繳個人所得稅； 4.為職工已取得的房產支付暖氣費、物業費，未納入當月工薪計算繳納個人所得稅。

5.利用財務集中核算模式，從下屬機構經費項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，未足額代扣代繳個人所得稅。

（六）股票期權問題

執行員工股票期權計劃，員工在行權時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅。

（七）個人所得稅計算方法錯誤的問題

1.由單位為個人承擔的個人所得稅應并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。

2.年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。

3.職工每月的工資由標準工資、績效工資、月獎金三部分構成，企業僅能按月按人對標準工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金一般是按照部門進行發放，然后由部門進行二次考核，但在計算個人所得稅時未能明確到人并與所屬發放當月標準工資進行合并計算，造成少扣稅款。

（八）其他問題

1.為關聯單位人員報銷話費，由于所報銷話費的關聯單位人員不屬于本單位職工，應對其所報銷的話費按“偶然所得”代扣個人所得稅。

2.支付給自然人的傭金、勞務費、技術業務外包費等，未代扣代繳個人所得稅。

四、其他地方稅種

（一）城市房地產稅

1.計算繳納城市房地產稅時，將辦公樓原值申報房產稅，未將消防設備、電梯、中央空調等房屋附屬設備、配套設施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產稅。2.部分房產在購置、裝修等更新改造過程中，對房產價值有調整的未按調整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產稅。3.已經交付使用的房屋在建工程，長期不結轉固定資產，不申報繳納城市房產稅。4.將出租房產視同自用房產，少繳房產稅。

5.取得房產租賃、轉租收入，未按規定足額申報納稅。6.土地計征城市房地產稅問題

直接購買的房地產或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，不論財務處理如何，在計征城市房地產稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來；國家劃撥（含授權經營）方式取得的土地，這部分土地價值（包括評估增值的價值）暫不計征城市房地產稅，但如果改制上市時，補繳了土地出讓金，土地使用權已發生變化，應該將土地價值并入房產計征城市房地產稅。

（二）車船稅

當年新購入的車輛未繳納車船稅。

（三）印花稅

1.當新增的資本公積未貼花，少申報繳納印花稅。

2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.網間結算協議征收印花稅問題

中國移動與中國電信、鐵通、聯通等公司之間簽訂的網間結算協議不征收印花稅。6.入網協議等征收印花稅問題

與客戶之間簽訂的購機入戶協議（混合銷售合同）、入網協議、套餐協議、客戶話費清單等不征收印花稅。

電力行業稅收自查提綱

一、企業所得稅（集體企業）

1.超標準稅前列支各項費用。如，超比例計提補充養老保險、住房公積金，超標準計提效益工資，以及按個別地方政府文件規定繳納但稅法規定不得扣除的公益贊助、業務招待費、捐贈支出等。

2.未按權責發生制當期核算、當期攤銷。如有些往來款項的余額未調增當年應納稅所得額。

3.多計支出。在生產費用中多列支與生產無關的費用，如差旅費、會議費、業務招待費等。少數企業還存在多提折舊等多列成本費用的問題。

4.少計收入。未將房屋、設備出租收入、銷售處理廢舊物資、材料等非主營業務收入或其它收入計入企業應納稅所得額。

二、個人所得稅

1.發放各種補貼、考核獎金、防暑降溫費、報銷費用、補充養老保險及補充醫療保險等未并入當月工資薪金代扣代繳個人所得稅。

2.應在每月合并計算的個人收入，分類分項扣繳個人所得稅，從而重復扣除免征額，錯誤適用較低稅率，少繳稅款。

3.各企業使用的個人所得稅扣繳軟件不統一，扣繳方法不規范，稅額不準確。

三、其它稅種

1.因少計銷售收入、營業收入等問題，企業相應存在少征營業稅、城建稅、教育費附加等問題

2.簽定合同未繳印花稅。

第五篇：省國家稅務局關于開展商業增值稅稅收專項整治工作的通知（最終版）

省國家稅務局關于開展商業增值稅稅收專項整治工作的通知

來源：日期：2006-11-27 19:53:04

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閩國稅發〔2006〕170號

各市、縣、區國家稅務局，各直屬單位：

為加強商業稅收征管，堵塞漏洞，提升我省商業稅收征管水平，省局決定于今年第四季度在全省范圍內開展商業增值稅稅收專項整治工作。現將有關事項通知如下：

一、商業增值稅稅收專項整治的主要對象

為了有針對性地開展商業增值稅稅收專項整治工作，要求將所有商業增值稅納稅人作為本次專項整治的對象，各設區市國稅局可以根據本地區經濟發展的重點及商業企業分布情況，確定重點整治的對象。要區別繳納商業增值稅的一般納稅人、實行定期定額管理的個體工商戶，實行分別整治（具體工作方案見附件）。

二、商業增值稅稅收專項整治的工作目標

本次商業增值稅稅收專項整治工作的目標是：通過商業增值稅稅收專項整治工作的深入開展，嚴厲打擊商業增值稅納稅人存在的稅收違法行為，提高商業企業納稅人依法納稅的自覺性，發現商業稅收征管的薄弱環節和稅收政策缺陷，提出強化征管和堵塞漏洞的有效措施，實現我省商業稅收秩序明顯好轉，保障和促進稅收收入穩定增長，爭取在年內實現我省商業增值稅稅收收入的同比增幅超過或接近全國的平均水平。

三、專項整治的時間安排

專項整治從10月15日開始，分為自查階段、檢查階段、總結整改階段。

（一）自查階段為10月15日至31日。各地要充分利用媒體，做好自查的宣傳發動工作，并對商業企業基本情況進行調查摸底，結合采用輔導約談方式，鼓勵和督促商業企業認真開展自查自糾。

（二）檢查階段為11月1日至11月30日。在檢查過程中，要注意同公安、工商、地稅、銀行等部門的協調配合，形成檢查合力，加大稅收專項整治力度。檢查過程要與正在進行的稅務登記證換證工作和納稅評估工作結合起來，從商業企業的戶籍管理入手，從稅源管理角度強化對商業增值稅的征管工作。

在檢查期間，各地稽查部門要通過重點解剖的手段,選擇2至3戶大型商業連鎖超市等企業進行重點剖析，整理發現問題的類型，以指導專項檢查工作的全面開展。特別要認真做好檢查前的各項準備工作，詳細分析財務會計和納稅申報資料，有針對性地從貨物流、資金流、返利、農副產品采購等環節核實稅基。

（三）總結整改階段為12月1日至12月31日。要針對檢查發現的問題和薄弱環節,積極采取整改措施,強化征管,堵塞漏洞。

各縣、區國稅局應于各階段結束后5日內向上一級國稅機關上報專項整治進展情況，各設區市國稅局于10日內向省局上報，并于專項整治工作后結束后上報總結整改材料。

四、商業增值稅專項整治的方法

根據當前我省商業增值稅征管的實際情況，本次整治可采取下列步驟來實施：

（一）進行嚴密的商業稅收征管分析。在納稅人自查階段，各級國稅機關針對所轄地區商業稅源變化趨勢，按照地區、行業、企業、稅種、時限等對所轄地區的商業稅收管理實施結構分析監控。定期對相關行業、稅種、區域、重點企業的稅負及生產經營情況進行對應性分析，以測算出相關行業合理稅負下限，省局將開展分地市稅負水平、行業稅負水平等預警分析。各市、縣、區國稅局也要切實開展更加細致的、針對納稅人納稅質量水平的監督分析，形成全省的稅收監控預警體系。

（二）強化分類管理

1.細化行業分類管理。各單位要在全面準確掌握稅源信息的基礎上，根據納稅人的性質、規模、行業特點等情況及稅源管理的需要，將商業稅收劃分為總部經濟、進出口業、農產品收購業、物流、汽車、鋼材、家電、大型超市等批發業與零售業類別進行細化分類，并按細類查找管征上的薄弱環節，增強分析監控的可比性，提高管征的針對性。

2.突出專業市場管理。各基層局應結合本轄區內的經營特色，扎實抓好各類批發市場和建材、鋼材、汽車、古董、金銀首飾等專業市場的管理，強化對專業市場的貨源、物流、存貨等環節的監控、評估和檢查工作，制定分行業的商業稅收管理辦法，實行專業化管理。

3.按納稅信譽等級不同，采取不同管理方式。在稅務管理、稅務稽查、納稅服務和社會影響等方面區別對待，對納稅信譽等級高的企業，發票供應份數和版面要相對多（大）、納稅評估和檢查次數要相對減少，對信譽等級較低或不佳的商業納稅人要加強監控，以杜絕商業稅源的流失。

（三）開展全方位的納稅評估。各級稅務機關要運用數據信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取相對應的征管措施。在全省自查結束后，各地要根據當地經濟發展情況，商業企業的結構、行業特點和納稅人報送、管理員調查掌握、其他部門提供信息資料，結合實際，運用總局確定的納稅評估指標，按照省局增值稅納稅人稅負預警系統確認的預警參數，確定納稅評估對象，按照評估分析、約談輔導、調查核實、評定處理等程序，對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行全面系統評估。特別是要將低稅負、信用等級低、長期零申報、負申報的商業納稅人作為開展納稅評估重點。

（四）重點稽查、重點打擊。要選準案源：一是征管部門日常管征或納稅評估中發現問題需要移交稽查的案源，對評估發現有重大偷稅嫌疑的納稅人，要及時移交稽查部門立案查處。二是稽查部門依照一定的方法篩選的案源。一般應選取銷售額大、稅負率低且納稅申報異常或納稅評估中發現有重大偷稅、涉嫌虛開專用發票的大型商業企業，作為重點檢查對象，實施重點稽查。要找準打擊對象，直至移送司法機關追究刑事責任。

五、商業增值稅稅收專項整治的工作要求

（一）加強領導，周密部署，以分類檢查和重點檢查相結合的原則開展專項整治。各級稅務機關要高度重視稅收專項整治工作，將其作為稅收工作的一項重要內容來抓。要成立稅務局主要領導同志任組長，征管、流轉稅、稽查、法規、信息中心等部門參加的稅收專項整治領導小組，統一領導稅收專項整治工作。各級稅務機關要統籌規劃稅收專項整治工作，充分發揮現有優勢，采取分類檢查和重點檢查相結合的方式開展專項整治，要通過各種方式，集中優勢兵力，實施重點突破，規范稅收執法，提高整治效率。

（二）精心組織，科學實施，創新整治方式。各級稅務機關要根據稅收專項整治工作計劃，研究制定具體的檢查實施方案，對選定行業基本情況進行梳理，科學篩選檢查對象，明確檢查重點和檢查要求，統籌安排檢查時間，要根據行業特點，適應企業新的經營模式，創新檢查方式方法。根據檢查任務情況，各地要抽調業務能力強、政治素質高、作風過硬的人員組成重點檢查組。認真分析納稅人的征管資料，找準突破口，有的放矢地開展工作。要保證專項整治查深查透，不走過場。要通過廣播、電視、報刊、網絡等新聞媒體廣泛開展稅收專項整治的宣傳發動工作，形成強大的輿論聲勢，擴大社會影響，提高納稅人對專項整治的認知度和依法納稅的自覺性，減少專項整治的困難和阻力。

（三）注重協調，增強合力。各級稅務機關在稅收專項整治工作中要注重系統內外的部門合作，即要加強內部稅政、稽查、征管等部門的協調配合，又要加強國地稅部門之間、稅務與公檢法、工商、銀行等部門之間的協調配合，形成合力，提高整治的效率和質量。要加強與公檢法、工商、銀行等部門的聯系，取得他們的支持，建立起有效的聯合打擊稅收違法犯罪的工作機制。各級稅務機關要主動向當地黨委、政府匯報稅收專項整治工作進展情況，遇到困難阻力向黨委政府及時請示，盡可能化解阻力和矛盾，確保專項整治工作順利進行。

（四）加強督導，嚴格考核。各級稅務機關要建立健全稅收專項整治工作的督導協調機制、考核機制和報告督辦制度。省局將組織督導組定期對稅收專項整治工作、查補稅款入庫情況以及征管整改工作進行督導檢查，發現問題及時糾正，遇到困難及時協調解決，對檢查工作進行全程監控，確保既定方案順利實施；各級稅務機關要對查處的大要案件和工作遇到的問題、困難及時請示上報，便于省局分析商業增值稅的征管規律和特點、及時調整工作思路和方法，進行有針對性的督促指導。

（五）突出整治，講求實效。各級稅務機關開展稅收專項整治工作要按照依法治稅的要求，堅持標本兼治、以查促管的原則，突出整治實效，既要抓“亡羊”，更要抓“補牢”。要建立健全案件分析機制和稽查建議機制，在嚴厲打擊各種稅收違法犯罪的同時，發現稅收違法犯罪的發案規律和特點，分析稅收征管薄弱環節和稅收政策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，以真正實現整頓和規范商業增值稅稅收秩序的目的。對整治落實不到位、措施不力或整治走過場的單位，省局將按有關規定，對相關領導、人員予以行政告誡。特此通知。

附件：

1、商業增值稅一般納稅人專項核查工作方案

2、個體工商戶稅收定額調整工作方案

3、商業增值稅一般納稅人增值稅專項核查統計表

二ＯＯ六年十月十六日