第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好出口貨物稅收函調(diào)相關(guān)工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好出口貨物稅收函調(diào)相關(guān)工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為有效防范和打擊騙取出口退稅，加強(qiáng)出口退稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，自2010年9月1日開始施行。國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)起草了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告.doc》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好出口貨物稅收函調(diào)工作的通知.doc》，目前這兩份文件已經(jīng)被局領(lǐng)導(dǎo)審批通過，但還未經(jīng)過校對(duì)打印，所以正式文件會(huì)遲一些時(shí)間下發(fā)給全國(guó)。在這預(yù)先告之此事，請(qǐng)互相轉(zhuǎn)達(dá)。

另外，關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)在2010年9月1日啟用新的復(fù)函格式的補(bǔ)充說明如下：

一、系統(tǒng)升級(jí)后新起草的復(fù)函或者是升級(jí)前已起草但還未簽發(fā)的復(fù)函必須按新的規(guī)定進(jìn)行復(fù)函，對(duì)于升級(jí)前已起草但還未簽發(fā)的復(fù)函會(huì)統(tǒng)一自動(dòng)退回到起草環(huán)節(jié)。

二、系統(tǒng)升級(jí)后會(huì)對(duì)原有復(fù)函的填寫項(xiàng)目和發(fā)票欄進(jìn)行置灰處理，只保留復(fù)函類型、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、地址、郵編的必填項(xiàng)及復(fù)函附件的粘貼功能。

三、網(wǎng)絡(luò)帶寬有限，建議僅上傳復(fù)函文件，文件超過1M建議壓縮后上傳。系統(tǒng)會(huì)對(duì)復(fù)函的附件進(jìn)行校驗(yàn)，沒有粘貼附件的復(fù)函不能進(jìn)行保存提交。

四、在系統(tǒng)復(fù)函中粘貼的附件文件名稱盡量保持以“關(guān)于協(xié)查出

口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函”開頭，在其后面可根據(jù)情況加入日期或編號(hào)之類的信息。

第二篇：出口貨物稅收函調(diào)管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局公告

2010年第11號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

為加強(qiáng)出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的新特點(diǎn)，制定了?出口貨物稅收函調(diào)管理辦法?，現(xiàn)予以發(fā)布，自2010年9月1日開始施行。特此公告。

附件:1.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

2.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 3.供貨企業(yè)自查表 4.填表說明

二○一○年八月三十日

函件。發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)郵寄。

第二章 核查和發(fā)函規(guī)程

第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān)），對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)?外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表?（附件1）或?生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表?（附件2），并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或

條所列疑點(diǎn)的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺(tái)灣、東南亞國(guó)家、陸路毗鄰國(guó)家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國(guó)家和地區(qū)（不包括通過上述國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價(jià)值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報(bào)為高退稅率貨物商品代碼疑點(diǎn)的。

（四）使用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票申報(bào)出口退稅的。

（五）進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)。

（六）核查過程中出口企業(yè)自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報(bào)的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查過程中疑點(diǎn)特別異常的不受上述條件限制。

第九條 負(fù)責(zé)發(fā)函的稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱復(fù)函情況，收到復(fù)函后應(yīng)及時(shí)處理，1個(gè)月內(nèi)仍未收到復(fù)函或延期復(fù)函說明的，可逐級(jí)向省國(guó)稅局反映。省國(guó)稅局經(jīng)協(xié)調(diào)、督促仍未復(fù)函的，將有關(guān)情況向國(guó)家稅務(wù)總局如實(shí)反映。

第三章 復(fù)函規(guī)程

第十條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復(fù)函情況，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報(bào)?供貨企業(yè)自查表?（附件3），對(duì)?供貨企業(yè)自查表?內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析，并派2位以上稅務(wù)人員對(duì)供貨

復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的，也應(yīng)及時(shí)再次函告發(fā)函單位。復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準(zhǔn)。

第四章 復(fù)函處理規(guī)程

第十五條 退稅部門收到復(fù)函后，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后按照以下方式進(jìn)行處理：

（一）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。

4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí)。

5.供貨企業(yè)被注銷或被認(rèn)定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。

6.供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購(gòu)的貨物與其實(shí)際出口貨物不一

貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知?（國(guó)稅發(fā)?2006?24號(hào)）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購(gòu)貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關(guān)國(guó)內(nèi)進(jìn)貨、出口收匯、付款、國(guó)內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點(diǎn)的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購(gòu)買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時(shí)無法排除的明顯疑點(diǎn)的情況。

（四）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一，退稅部門對(duì)出口企業(yè)核查也存在明顯疑點(diǎn)的，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物仍欠消費(fèi)稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款。

2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，供貨企業(yè)查無下落，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)有關(guān)情況。

3.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶之前3個(gè)月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。

信息公開選項(xiàng)：主動(dòng)公開

發(fā)：各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局

江西省國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2010年9月9日翻印 電子發(fā)文電話：0791-6203187 翻印：進(jìn)出口稅處 鄒強(qiáng).附件4

填表說明

《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》的填表說明

一、“企業(yè)登記注冊(cè)類型”欄按出口退稅認(rèn)定時(shí)填報(bào)項(xiàng)目填寫，如國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)或外商投資企業(yè)等。

二、外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)如非本公司業(yè)務(wù)員聯(lián)系，而是通過中間人介紹的，無論是否在出口業(yè)務(wù)中收取傭金或勞務(wù)費(fèi)，是否參與整個(gè)業(yè)務(wù)的談判與操作過程，均應(yīng)將中間人情況填寫“出口業(yè)務(wù)如屬中間人介紹”欄內(nèi)容。

三、“報(bào)關(guān)單位”欄中填寫向海關(guān)申報(bào)報(bào)關(guān)的單位名稱。

四、“價(jià)格成交方式”欄中填寫FOB、CIF等。

五、如果出口商品以離岸價(jià)（FOB）定價(jià)，運(yùn)輸和保險(xiǎn)事宜非本公司負(fù)責(zé)，“報(bào)關(guān)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)情況”項(xiàng)下的“運(yùn)輸單位”、“運(yùn)費(fèi)幣別及金額”、“保險(xiǎn)公司名稱”、“保險(xiǎn)合同號(hào)”、“保險(xiǎn)幣別及金額”等有關(guān)欄目可不填寫，但需說明情況。

六、《國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品情況明細(xì)表》（附表1）有關(guān)項(xiàng)目

（一）附表1按照增值稅專用發(fā)票分別填報(bào)。

（二）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉(zhuǎn)賬支付、現(xiàn)金支付等。

3中間人介紹的，無論是否在出口業(yè)務(wù)中收取傭金或勞務(wù)費(fèi)，是否參與整個(gè)業(yè)務(wù)的談判與操作過程，應(yīng)將中間人情況填寫“出口業(yè)務(wù)如屬中間人介紹”欄內(nèi)容。此項(xiàng)還包括直接向農(nóng)民收購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)紀(jì)人。

三、“報(bào)關(guān)單位”欄中填寫向海關(guān)申報(bào)報(bào)關(guān)的單位名稱。

四、“價(jià)格成交方式”欄中填寫FOB、CIF等。

五、如果出口商品以離岸價(jià)（FOB）定價(jià)，運(yùn)輸和保險(xiǎn)事宜非本公司負(fù)責(zé)，“報(bào)關(guān)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)情況”項(xiàng)下的“運(yùn)輸單位”、“運(yùn)費(fèi)幣別及金額”、“保險(xiǎn)公司名稱”、“保險(xiǎn)合同號(hào)”、“保險(xiǎn)幣別及金額”等有關(guān)欄目可不填寫，但需說明情況。

六、“出口商品耗用主要原材料名稱”欄填寫生產(chǎn)調(diào)查商品所耗用原材料金額比例最大的一種或兩種材料名稱。“耗用主要原材料金額”填寫，上一該一種或兩種原材料的進(jìn)項(xiàng)金額。

七、“運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)情況（以提取進(jìn)項(xiàng)時(shí)間為準(zhǔn)）”項(xiàng)下的“主要運(yùn)輸方式”欄，填寫本公司運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額較大的運(yùn)輸方式。

八、《外購(gòu)商品調(diào)查明細(xì)表》（附表1）

（一）“外購(gòu)商品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票號(hào)碼”欄填寫外購(gòu)商品購(gòu)進(jìn)的增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼或普通發(fā)票號(hào)碼。

（二）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉(zhuǎn)賬支付、現(xiàn)金支付等。

（三）以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付的，填寫“付款及收款人情況”中的“收款人開戶銀行”、“收款人銀行賬號(hào)”欄；將貨款及稅款

516

（三）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉(zhuǎn)賬支付、現(xiàn)金支付等。

（四）以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付的，填寫“付款及收款人情況”中的“收款人開戶銀行”、“收款人銀行賬號(hào)”欄；將貨款及稅款打入收款人銀行卡的，填寫“收款人銀行卡開戶銀行”、“收款人銀行卡號(hào)”欄。

（五）如果外購(gòu)商品采購(gòu)環(huán)節(jié)的運(yùn)輸?shù)仁乱耸欠潜竟矩?fù)責(zé)的，可不填寫“外購(gòu)商品運(yùn)輸情況”項(xiàng)下的“國(guó)內(nèi)貨物發(fā)出地點(diǎn)”、“運(yùn)輸單位”、“運(yùn)輸單位納稅人識(shí)別號(hào)”、“運(yùn)費(fèi)發(fā)票號(hào)”、“運(yùn)費(fèi)”、“運(yùn)輸單據(jù)名稱及號(hào)碼”等有關(guān)欄目，但需說明情況。

“運(yùn)達(dá)地址”、“商品接收簽字人”及“接收人所屬單位”必須填寫。“運(yùn)達(dá)地址”應(yīng)填寫具體地點(diǎn)，不能只填寫城市名稱。

七、《委托加工情況調(diào)查明細(xì)表》（附表2）中的主要原材料指，委托加工商品所耗用金額最大的原材料。

八、對(duì)于確無法填寫的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)說明情況。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào)

為加強(qiáng)出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的新特點(diǎn)，制定了《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2010年9月1日開始施行。

特此公告。

附件：1.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

2.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

3.供貨企業(yè)自查表

4.填表說明

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年八月三十日

出口貨物稅收函調(diào)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為正確貫徹國(guó)家出口退稅政策，加強(qiáng)出口退稅管理，促進(jìn)征退稅工作銜接，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，制定本辦法。

第二條 各地對(duì)出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）負(fù)責(zé)，對(duì)出口貨物供貨企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱供貨企業(yè)）的函調(diào)復(fù)函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)）的稅源管理部門或相關(guān)部門負(fù)責(zé)。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部負(fù)責(zé)函調(diào)工作的職能部門應(yīng)指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理，應(yīng)對(duì)函調(diào)工作分別設(shè)置相應(yīng)的起草、復(fù)核、簽發(fā)崗位和權(quán)限，并建立崗位監(jiān)督制約機(jī)制。函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后，移交同級(jí)稽查部門查處。稽查部門在接收時(shí)應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第四條 出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱函調(diào)系統(tǒng)）進(jìn)行。調(diào)查函、復(fù)函、延期復(fù)函說明等函件，應(yīng)使用函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行起草、簽發(fā)和傳送，可不郵寄紙質(zhì)函件。發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)郵寄。

第二章 核查和發(fā)函規(guī)程

第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān)），對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件1）或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件2），并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運(yùn)地、報(bào)關(guān)口岸、離境口岸、出口國(guó)別、運(yùn)輸方式等內(nèi)容兩項(xiàng)或多項(xiàng)之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

第六條 退稅機(jī)關(guān)經(jīng)對(duì)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點(diǎn)的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)復(fù)函情況按規(guī)定進(jìn)行處理。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。

第七條 對(duì)需要函調(diào)的業(yè)務(wù)，由出口企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長(zhǎng)審批后進(jìn)行發(fā)函調(diào)查。

第八條 對(duì)下列情況可以不按本辦法第五條規(guī)定核查，也可不發(fā)函調(diào)查：

（一）函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問題，回函一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的出口業(yè)務(wù)。

（二）出口企業(yè)從同一供貨企業(yè)購(gòu)貨，月出口申報(bào)退稅額不超過10萬元的。但出口企業(yè)從多家供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口業(yè)務(wù)有第五條所列疑點(diǎn)的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺(tái)灣、東南亞國(guó)家、陸路毗鄰國(guó)家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國(guó)家和地區(qū)（不包括通過上述國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價(jià)值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報(bào)為高退稅率貨物商品代碼疑點(diǎn)的。

（四）使用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票申報(bào)出口退稅的。

（五）進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)。

（六）核查過程中出口企業(yè)自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報(bào)的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查過程中疑點(diǎn)特別異常的不受上述條件限制。

第九條 負(fù)責(zé)發(fā)函的稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱復(fù)函情況，收到復(fù)函后應(yīng)及時(shí)處理，1個(gè)月內(nèi)仍未收到復(fù)函或延期復(fù)函說明的，可逐級(jí)向省國(guó)稅局反映。省國(guó)稅局經(jīng)協(xié)調(diào)、督促仍未復(fù)函的，將有關(guān)情況向國(guó)家稅務(wù)總局如實(shí)反映。

第三章 復(fù)函規(guī)程

第十條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復(fù)函情況，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》（附件3），對(duì)《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析，并派2位以上稅務(wù)人員對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。

復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí)，出口貨物屬供貨企業(yè)外購(gòu)或委托加工的，如認(rèn)為其外購(gòu)業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的，也可通過函調(diào)系統(tǒng)向其上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。對(duì)上游供貨企業(yè)函調(diào)的復(fù)函格式、復(fù)函時(shí)間等要求應(yīng)依照本規(guī)程第十二條、第十三條規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 供貨企業(yè)拒絕、逃避或者以其他方式導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法正常核查的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照稅收管理及發(fā)票管理規(guī)定處理。核查中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為的，應(yīng)將取得相關(guān)線索資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后，移交同級(jí)稽查部門查處。稽查部門在接收時(shí)應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第十二條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到調(diào)查函后1個(gè)月內(nèi)，根據(jù)對(duì)供貨企業(yè)的核查情況，經(jīng)復(fù)函地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后按照函調(diào)系統(tǒng)中的內(nèi)容及格式復(fù)函。如因特殊情況不能按時(shí)復(fù)函的，應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)向發(fā)函單位說明原因及復(fù)函的具體時(shí)間，延期復(fù)函時(shí)間一般不得超過3個(gè)月。

如供貨企業(yè)核查時(shí)正被國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行增值稅調(diào)查，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在有關(guān)部門調(diào)查完畢后核查并及時(shí)復(fù)函。

第十三條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)復(fù)函具體內(nèi)容和情況，對(duì)應(yīng)函調(diào)系統(tǒng)中規(guī)定的復(fù)函類型進(jìn)行復(fù)函。

第十四條 對(duì)復(fù)函類型為“經(jīng)調(diào)查有疑點(diǎn)尚未核查完畢”的，待核查完畢后，必須再次復(fù)函，將處理情況及時(shí)函告發(fā)函機(jī)關(guān)。復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的，也應(yīng)及時(shí)再次函告發(fā)函單位。復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準(zhǔn)。

第四章 復(fù)函處理規(guī)程

第十五條 退稅部門收到復(fù)函后，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后按照以下方式進(jìn)行處理：

（一）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。

4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí)。

5.供貨企業(yè)被注銷或被認(rèn)定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。

6.供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購(gòu)的貨物與其實(shí)際出口貨物不一致的。

7.其他按規(guī)定不予辦理出口退稅的情況。

（二）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一的，暫緩辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為涉嫌虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售該批自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點(diǎn)的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。

4.供貨企業(yè)銷售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復(fù)函的具體情況說明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。

5.其他按規(guī)定或復(fù)函機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步核查的情況。

（三）根據(jù)復(fù)函，結(jié)合退稅部門對(duì)出口企業(yè)核查的情況仍存在下列疑點(diǎn)之一的，暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.存在或涉嫌存在《國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購(gòu)貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關(guān)國(guó)內(nèi)進(jìn)貨、出口收匯、付款、國(guó)內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點(diǎn)的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購(gòu)買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時(shí)無法排除的明顯疑點(diǎn)的情況。

（四）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一，退稅部門對(duì)出口企業(yè)核查也存在明顯疑點(diǎn)的，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物仍欠消費(fèi)稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款。

2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，供貨企業(yè)查無下落，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)有關(guān)情況。

3.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶之前3個(gè)月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。

（五）不存在上述第一、二、三、四項(xiàng)所述情況，為正常業(yè)務(wù)復(fù)函。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核、審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。

第十六條 復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第一項(xiàng)情況之一的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，以及從其他供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理出口退稅的，暫不辦理；已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理。

復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第二、三、四項(xiàng)情況之一的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，以及從其他供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理。

第五章 附則

第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)函調(diào)等情況對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)注信息、出口業(yè)務(wù)需核查情形以及不需核查和函調(diào)情形實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

第十八條 為提高出口貨物稅收函調(diào)工作效率，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)函標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)函時(shí)限進(jìn)行發(fā)函、復(fù)函。國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)情況向逾期未復(fù)函的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催辦函，并定期通報(bào)發(fā)函、逾期未復(fù)函以及回函質(zhì)量等情況。

第十九條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立出口退稅函調(diào)工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立退稅部門與稅源管理部門、稽查部門的協(xié)調(diào)機(jī)制。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)出口企業(yè)尚未上報(bào)的出口退（免）稅進(jìn)行核查和發(fā)函調(diào)查。

第二十一條 發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將出口貨物核查審批、核查結(jié)果處理等資料保存歸檔；負(fù)責(zé)復(fù)函的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的供貨企業(yè)調(diào)查表及附送資料、核查記錄等保存歸檔。保存期限按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 本辦法從2010年9月1日起開始執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物稅收函調(diào)辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕165號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

為加強(qiáng)出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的新特點(diǎn)，制定了《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2010年9月1日開始施行。

局章 年月日

出口貨物稅收函調(diào)管理辦法

第一章 總則

第一條 為正確貫徹國(guó)家出口退稅政策，加強(qiáng)出口退稅管理，促進(jìn)征退稅工作銜接，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，制定本辦法。

第二條 各地對(duì)出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）負(fù)責(zé)，對(duì)出口貨物供貨企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱供貨企業(yè)）的函調(diào)復(fù)函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)）的稅源管理部門或相關(guān)部門負(fù)責(zé)。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部負(fù)責(zé)函調(diào)工作的職能部門應(yīng)指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理，應(yīng)對(duì)函調(diào)工作分別設(shè)臵相應(yīng)的起草、復(fù)核、簽發(fā)崗位和權(quán)限，并建立崗位監(jiān)督制約機(jī)制。函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后，移交同級(jí)稽查部門查處。稽查部門在接收時(shí)應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第四條 出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱函調(diào)系統(tǒng)）進(jìn)行。調(diào)查函、復(fù)函、延期復(fù)函說明等函件，應(yīng)使用函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行起草、簽發(fā)和傳送，可不郵寄紙質(zhì)

— 2 — 函件。發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)郵寄。

第二章核查和發(fā)函規(guī)程

第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān)），對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件1）或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件2），并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

— 3 — 3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運(yùn)地、報(bào)關(guān)口岸、離境口岸、出口國(guó)別、運(yùn)輸方式等內(nèi)容兩項(xiàng)或多項(xiàng)之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

第六條 退稅機(jī)關(guān)經(jīng)對(duì)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點(diǎn)的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)復(fù)函情況按規(guī)定進(jìn)行處理。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。

第七條 對(duì)需要函調(diào)的業(yè)務(wù)，由出口企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長(zhǎng)審批后進(jìn)行發(fā)函調(diào)查。

第八條 對(duì)下列情況可以不按本辦法第五條規(guī)定核查，也可不發(fā)函調(diào)查：

（一）函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問題，回函一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的出口業(yè)務(wù)。；

（二）出口企業(yè)從同一供貨企業(yè)購(gòu)貨，月出口申報(bào)退稅額不超過10萬元的。但出口企業(yè)從多家供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口業(yè)務(wù)有第五條所列疑點(diǎn)的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺(tái)灣、東南亞國(guó)家、陸路毗鄰國(guó)家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國(guó)家和地區(qū)（不包括通過上述國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于進(jìn)貨單價(jià)高、退稅率高、體積小或重量輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報(bào)為高退稅率貨物商品代碼疑點(diǎn)的。

（四）使用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票申報(bào)出口退稅的。

（五）進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)。

（六）核查過程中出口企業(yè)自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報(bào)的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查過程中疑點(diǎn)特別異常的不受上述條件限制。第九條 負(fù)責(zé)發(fā)函的稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱復(fù)函情況，收到復(fù)函后應(yīng)及時(shí)處理，1個(gè)月內(nèi)仍未收到復(fù)函或延期復(fù)函說明的，可逐級(jí)向省國(guó)稅局反映。省國(guó)稅局經(jīng)協(xié)調(diào)、督促仍未復(fù)函的，將有關(guān)情況向國(guó)家稅務(wù)總局如實(shí)反映。

第三章 復(fù)函規(guī)程

第十條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復(fù)函情況，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》（附件3），對(duì)《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析，并派2位以上稅務(wù)人員對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。

— 5 — 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí)，出口貨物屬供貨企業(yè)外購(gòu)或委托加工的，如認(rèn)為其外購(gòu)業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的，也可通過函調(diào)系統(tǒng)向其上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。對(duì)上游供貨企業(yè)函調(diào)的復(fù)函格式、復(fù)函時(shí)間等要求應(yīng)依照本規(guī)程第十二條、第十三條規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 供貨企業(yè)拒絕、逃避或者以其他方式導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法正常核查的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照稅收管理及發(fā)票管理規(guī)定處理。核查中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為的，應(yīng)將取得相關(guān)線索資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后，移交同級(jí)稽查部門查處。稽查部門在接收時(shí)應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第十二條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到調(diào)查函后1個(gè)月內(nèi)，根據(jù)對(duì)供貨企業(yè)的核查情況，經(jīng)復(fù)函地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后按照函調(diào)系統(tǒng)中的內(nèi)容及格式復(fù)函。如因特殊情況不能按時(shí)復(fù)函的，應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)向發(fā)函單位說明原因及復(fù)函的具體時(shí)間，延期復(fù)函時(shí)間一般不得超過3個(gè)月。

如供貨企業(yè)核查時(shí)正被國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行增值稅調(diào)查，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在有關(guān)部門調(diào)查完畢后核查并及時(shí)復(fù)函。

第十三條 復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)復(fù)函具體內(nèi)容和情況，對(duì)應(yīng)函調(diào)系統(tǒng)中規(guī)定的復(fù)函類型進(jìn)行復(fù)函。

第十四條 對(duì)復(fù)函類型為“經(jīng)調(diào)查有疑點(diǎn)尚未核查完畢”的，— 6 — 待核查完畢后，必須再次復(fù)函，將處理情況及時(shí)函告發(fā)函機(jī)關(guān)。復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的，也應(yīng)及時(shí)再次函告發(fā)函單位。復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準(zhǔn)。

第四章 復(fù)函處理規(guī)程

第十五條 退稅部門收到復(fù)函后，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后按照以下方式進(jìn)行處理：

（一）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí)。

5.供貨企業(yè)被注銷或被認(rèn)定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。

— 7 — 6.供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購(gòu)的貨物與其實(shí)際出口貨物不一致的。

7.其他按規(guī)定不予辦理出口退稅的情況。

（二）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一的，暫緩辦理出口退稅，對(duì)已辦理出口退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為涉嫌虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售該批自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點(diǎn)的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。

4.供貨企業(yè)銷售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復(fù)函的具體情況說明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。

5.其他按規(guī)定或復(fù)函機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步核查的情況。

（三）根據(jù)復(fù)函，結(jié)合退稅部門對(duì)出口企業(yè)核查的情況仍存在下列疑點(diǎn)之一的，暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無

— 8 — 其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.存在或涉嫌存在《國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)?2006?24號(hào)）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購(gòu)貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關(guān)國(guó)內(nèi)進(jìn)貨、出口收匯、付款、國(guó)內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點(diǎn)的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購(gòu)買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時(shí)無法排除的明顯疑點(diǎn)的情況；

（四）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一，退稅部門對(duì)出口企業(yè)核查也存在明顯疑點(diǎn)的，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅：

1.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物仍欠消費(fèi)稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款；

— 9 — 2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，供貨企業(yè)查無下落，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)有關(guān)情況；

3.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶之前3個(gè)月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。

（五）不存在上述第一、二、三、四項(xiàng)所述情況，為正常業(yè)務(wù)復(fù)函。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核、審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。

第十六條 復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第一項(xiàng)情況之一的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，以及從其他供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理出口退稅的，暫不辦理；已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理。

復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第二、三、四項(xiàng)情況之一的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，以及從其他供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理。

第五章 附則

— 10 — 第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)函調(diào)等情況對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息、總局關(guān)注信息、出口業(yè)務(wù)需核查情形以及不需核查和函調(diào)情形實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

第十八條 為提高出口貨物稅收函調(diào)工作效率，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)函標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)函時(shí)限進(jìn)行發(fā)函、復(fù)函。國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)情況向逾期未復(fù)函的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催辦函，并定期通報(bào)發(fā)函、逾期未復(fù)函以及回函質(zhì)量等情況。

第十九條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立出口退稅函調(diào)工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立退稅部門與稅源管理部門、稽查部門的協(xié)調(diào)機(jī)制。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)出口企業(yè)尚未上報(bào)的出口退（免）稅進(jìn)行核查和發(fā)函調(diào)查。

第二十一條 發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將出口貨物核查審批、核查結(jié)果處理等資料保存歸檔；負(fù)責(zé)復(fù)函的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的供貨企業(yè)調(diào)查表及附送資料、核查記錄等保存歸檔。保存期限按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 本辦法從2010年9月1日起開始執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物稅收函調(diào)辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)?2006?165號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：出口貨物稅收風(fēng)險(xiǎn)防范

出口貨物稅收風(fēng)險(xiǎn)防范

為了進(jìn)一步規(guī)范出口退稅內(nèi)部管理，結(jié)合目前工作情況，對(duì)退稅管理崗位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面、客觀地梳理分析，采取以下措施，加強(qiáng)出口退稅崗位風(fēng)險(xiǎn)防范。

1、加強(qiáng)出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)排查。在出口退稅日常管理工作中，結(jié)合《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，對(duì)照目前出口騙稅新特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行集中學(xué)習(xí)、討論和分析，提高干部對(duì)退稅崗位風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，落實(shí)稅收管理員每月深入出口退稅企業(yè)的日常工作巡查，建立出口退稅預(yù)警機(jī)制。

2、明確崗位職責(zé)，查找退稅崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。要求戶管員以出口退稅審核規(guī)定為標(biāo)尺，對(duì)照自身退稅崗位實(shí)際進(jìn)行崗位分析，查找出當(dāng)前工作中存在的問題和不足，并針對(duì)如何提高退稅職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提出具體的措施和建議，進(jìn)一步加強(qiáng)出口企業(yè)退稅審核管理和注銷管理。

3、開展內(nèi)部崗位互動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部考核。結(jié)合出口企業(yè)集中管理模式，規(guī)范出口退稅登記、資料受理、退稅預(yù)審、復(fù)審、審批退庫流程，開展內(nèi)部審核人員的崗位互動(dòng)，規(guī)定出口退稅崗戶管員交叉、共同審核，提高審核效率和進(jìn)度，以內(nèi)部監(jiān)督防范出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)定期對(duì)退稅審核情況進(jìn)行抽查、會(huì)審，確保審核質(zhì)量，盡可能地降低了由于業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素造成的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

4、充分運(yùn)用現(xiàn)代化科技手段，實(shí)現(xiàn)出口退稅信息共享，動(dòng)態(tài)掌握本區(qū)域出口企業(yè)進(jìn)銷經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)和免抵退稅數(shù)據(jù)、視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)以及稅負(fù)水平，發(fā)現(xiàn)異常及早監(jiān)控，并進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)問題早發(fā)現(xiàn)早整治，尤其是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的管理，定期了解、監(jiān)控出口貨物能耗、物耗、電耗等指標(biāo)，落實(shí)企業(yè)產(chǎn)能，充分運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)及時(shí)對(duì)出口貨物真實(shí)性進(jìn)行核查。

5、加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，嚴(yán)格崗位風(fēng)險(xiǎn)控制。一方面通過集中學(xué)習(xí)和內(nèi)部討論等形式，開展出口退稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高干部在出口退稅審核過程的警惕性和敏感度；另一方面，注重加強(qiáng)職業(yè)道德教育與法制教育，切實(shí)提高稅務(wù)干部的拒腐防變能力，切實(shí)做好退稅工作，防止出口退稅弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。