第一篇：關于協查出口貨物稅收有關情況的復函(附件1)

關于協查出口貨物稅收有關情況

二、調查增值稅專用發票情況

（在“該增值稅專用發票是否虛開或涉嫌虛開”欄中應填寫“虛開”或“涉嫌虛開”或“否”）

外購

三、被調查發票涉及的貨物是否企業自產：■自產

委托加工

（一）被調查發票中開票時間最早的發票開具前3個月內（含當月），該企業運費、農產品進項稅額占累計進項稅額比例為%。

（二）被調查發票涉及的貨物為企業自產的：

1.其生產設備 ■自有

租賃，廠房 自有 ■租賃

2.經核查生產現場，該企業的生產設備、工具能否生產被調查貨物：■是

否；根據企業工人人數、否。具體情況

能耗量、生產設備、工具數量等情況判斷，是否具備生產被調查貨物的產能： ■是

如下：

3.是否發現被調查貨物的進項稅額不真實：

是■否。具體說明如下：

是■否。具

4.是否發現原材料中有黃金、鉑金且與該企業所有生產的產品無關或采購數量異常：

體說明如下：

（三）被調查發票涉及的貨物為外購的：

1.經核查購銷合同及貨物流、資金流等情況判斷，其外購業務是否真實：□是

否。異常情況為：

資金流

2.貨物流

否向上游企業發函，發函編號為：

未復函

已函查（或核查）結果

：

是

上游企業主管稅務機關回函情況：

（四）被調查發票涉及的貨物為委托加工的：

1.經核查購銷合同及貨物流、資金流等情況判斷，其委托加工業務是否真實：況為：

2.是

否。異常情

資金流

是

貨物流

否向上游企業發函，發函編號為：

未復函

已函查（或核查）結果

：

上游企業主管稅務機關回函情況：

四、貨物流情況

（一）被調查發票涉及貨物的發貨方式為

（二）經核查 ■出庫單■貨運簽收憑證

購買方自行提貨 ■供貨企業發貨。其他憑證＿＿：

否。具體說明如下：

1.該企業實際銷售的貨物是否與增值稅專用發票所列貨物一致：■是

2.貨物發送明細情況如下：

（涉及多個地址或發貨時間的，可以在上表中增加行次填寫?！鞍l貨的數量及單位”、“發貨的重量及單位”、“發貨的體積及單位”如其中某項無法核實可不填寫，但至少要填寫一欄）

3.是■否 發現該企業將貨物發往購貨方以外的第三方。具體說明如下：

購貨方負擔 ■供貨方負擔

第三方＿＿＿負擔

4.被調查貨物銷售貨物的運費為元，由

五、資金流情況

（一）經核查 ■供貨企業相關賬務 ■銀行收款憑證

其他＿＿憑證：

（涉及多個支付人或多個支付方式的，可在上表中增加行次填寫。支付金額無法準確一一對應的，按照

先收到的款項對應先發生業務的原則填報上表）

（二）被調查發票涉及的貨款及稅款收支資金流向是否異常：

是否

六、其他涉稅情況

（一）被調查發票涉及的業務是否發現存在同一批貨物既簽訂購貨合同又簽訂代理出口合同（或協議）等國稅發〔2006〕24號文件所列情形之一：

（二）此回函之日前12個月內： 1.是否發現有虛開增值稅專用發票行為：

是 ■否。具體說明如下：

是 ■否。(虛開發票份,涉及戶受票企業,是

否

虛開金額元,稅額元），是否已根據處理決定補繳稅款：

2.是否發現有涉嫌虛開增值稅專用發票、正被執法部門查處的行為：

是 ■否。(涉嫌虛開發票

份,涉及戶受票企業,涉嫌虛開金額元,稅額元）。

3.是否發現有接受虛開發票提取進項稅額（包括虛開農產品抵扣憑證）行為：開發票金額元，稅額元），是否已根據處理決定做進項轉出或補繳稅款：

4.是否發現其農產品抵扣憑證有涉嫌虛開情況：

是■否。（接受虛是

否

是■否；

涉嫌虛開原因：

收購農產品的不是該企業制成品的材料

是 ■否

單價異常

數量異常

5.是否發生過增值稅偷稅行為：

屬于隱匿銷項偷稅額

增值稅偷稅原因：

元

屬于不應列入進項抵扣偷稅額元

（三）被調查貨物是否享受增值稅稅收優惠：

被調查貨物享受增值稅優惠政策：

是■否；

超稅負返還；

國家政策規定的先征后返、即征即退；

發現有地方政府政策規定的先征后返、即征即退；

（四）經查詢綜合征管系統，該企業截止回函日欠繳增值稅0.00 元、消費稅0.00元。

第二篇：出口貨物稅收函調管理辦法

國家稅務總局公告

2010年第11號

國家稅務總局關于發布

《出口貨物稅收函調管理辦法》的公告

為加強出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務總局根據騙取出口退稅活動的新特點，制定了?出口貨物稅收函調管理辦法?，現予以發布，自2010年9月1日開始施行。特此公告。

附件:1.外貿企業出口業務自查表

2.生產企業出口業務自查表 3.供貨企業自查表 4.填表說明

二○一○年八月三十日

函件。發函地稅務機關要求郵寄紙質函件的，復函地稅務機關應及時郵寄。

第二章 核查和發函規程

第五條 主管出口退稅的稅務機關（以下簡稱退稅機關），對出口企業申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業填報?外貿企業出口業務自查表?（附件1）或?生產企業出口業務自查表?（附件2），并分析有關內容。

（一）出口業務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業、國家稅務總局預警供貨企業、國家稅務總局預警出口商品等。

（二）稅務系統內部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務系統以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業及供貨企業均屬關注企業，且出口關注商品的。

（五）關注企業首次出口關注商品的。

（六）出口企業首次從關注企業購進關注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關注商品，且關注商品出口數量月度增幅超過20%或

條所列疑點的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關特殊監管區域以外的國家和地區（不包括通過上述國家和地區轉口），且出口商品不屬于價值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點的。

（四）使用稅務機關代開的發票申報出口退稅的。

（五）進料加工出口業務。

（六）核查過程中出口企業自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報的。

稅務機關在核查過程中疑點特別異常的不受上述條件限制。

第九條 負責發函的稅務部門應及時通過函調系統查閱復函情況，收到復函后應及時處理，1個月內仍未收到復函或延期復函說明的，可逐級向省國稅局反映。省國稅局經協調、督促仍未復函的，將有關情況向國家稅務總局如實反映。

第三章 復函規程

第十條 復函地稅務機關應及時通過函調系統查閱待復函情況，在收到出口貨物稅收函調的調查函后，要求供貨企業填報?供貨企業自查表?（附件3），對?供貨企業自查表?內容及綜合征管系統中該企業的有關情況分析，并派2位以上稅務人員對供貨

復函后發現有與原復函內容不一致的新情況的，也應及時再次函告發函單位。復函以最后一次內容為準。

第四章 復函處理規程

第十五條 退稅部門收到復函后，經退稅機關負責人審批后按照以下方式進行處理：

（一）復函確認供貨企業存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。按規定需要征稅的，應予征稅。需要立案查處的，退稅部門應及時按照有關規定，將有關資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業銷售該批貨物開出的增值稅專用發票為虛開發票。

2.供貨企業銷售貨物屬自行生產的，其生產設備、工具不能生產該種貨物，或該企業不具備該批貨物產能的。

3.供貨企業銷售該批非自產貨物的購進業務不真實。

4.供貨企業銷售該批貨物為委托加工產品，其委托加工業務不真實。

5.供貨企業被注銷或被認定為非正常戶后開出增值稅專用發票的。

6.供貨企業實際銷售的貨物與增值稅專用發票所列貨物不一致的，或出口企業從供貨企業采購的貨物與其實際出口貨物不一

貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知?（國稅發?2006?24號）第二條規定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業存在將貨物發往非購貨方地址或非該批出口業務出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關國內進貨、出口收匯、付款、國內外運輸費用憑證及相關合同不齊全無合理理由或內容及邏輯存在明顯疑點的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業實際收到貨款及稅款與應收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購買方付款占應收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時無法排除的明顯疑點的情況。

（四）復函確認供貨企業存在下列疑點之一，退稅部門對出口企業核查也存在明顯疑點的，暫緩辦理出口退稅，待復函稅務機關再次復函排除相應疑點后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業被認定為非正常戶，至復函日止仍欠繳增值稅的，或被調查商品為消費稅應稅貨物仍欠消費稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應退稅款。

2.經稅務機關實地核查，供貨企業查無下落，導致復函稅務機關無法核實有關情況。

3.供貨企業被認定為非正常戶之前3個月內開具增值稅專用發票但該企業未接受核查。

信息公開選項：主動公開

發：各市、縣（區）國家稅務局

江西省國家稅務局辦公室 2010年9月9日翻印 電子發文電話：0791-6203187 翻印：進出口稅處 鄒強.附件4

填表說明

《外貿企業出口業務自查表》的填表說明

一、“企業登記注冊類型”欄按出口退稅認定時填報項目填寫，如國有企業、集體企業、私營企業或外商投資企業等。

二、外貿企業的出口業務如非本公司業務員聯系，而是通過中間人介紹的，無論是否在出口業務中收取傭金或勞務費，是否參與整個業務的談判與操作過程，均應將中間人情況填寫“出口業務如屬中間人介紹”欄內容。

三、“報關單位”欄中填寫向海關申報報關的單位名稱。

四、“價格成交方式”欄中填寫FOB、CIF等。

五、如果出口商品以離岸價（FOB）定價，運輸和保險事宜非本公司負責，“報關、運輸、保險情況”項下的“運輸單位”、“運費幣別及金額”、“保險公司名稱”、“保險合同號”、“保險幣別及金額”等有關欄目可不填寫，但需說明情況。

六、《國內采購商品情況明細表》（附表1）有關項目

（一）附表1按照增值稅專用發票分別填報。

（二）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉賬支付、現金支付等。

3中間人介紹的，無論是否在出口業務中收取傭金或勞務費，是否參與整個業務的談判與操作過程，應將中間人情況填寫“出口業務如屬中間人介紹”欄內容。此項還包括直接向農民收購初級農產品的經紀人。

三、“報關單位”欄中填寫向海關申報報關的單位名稱。

四、“價格成交方式”欄中填寫FOB、CIF等。

五、如果出口商品以離岸價（FOB）定價，運輸和保險事宜非本公司負責，“報關、運輸、保險情況”項下的“運輸單位”、“運費幣別及金額”、“保險公司名稱”、“保險合同號”、“保險幣別及金額”等有關欄目可不填寫，但需說明情況。

六、“出口商品耗用主要原材料名稱”欄填寫生產調查商品所耗用原材料金額比例最大的一種或兩種材料名稱?！昂挠弥饕牧辖痤~”填寫，上一該一種或兩種原材料的進項金額。

七、“運費進項情況（以提取進項時間為準）”項下的“主要運輸方式”欄，填寫本公司運費進項發票金額較大的運輸方式。

八、《外購商品調查明細表》（附表1）

（一）“外購商品進項發票號碼”欄填寫外購商品購進的增值稅專用發票代碼、號碼或普通發票號碼。

（二）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉賬支付、現金支付等。

（三）以銀行轉賬方式支付的，填寫“付款及收款人情況”中的“收款人開戶銀行”、“收款人銀行賬號”欄；將貨款及稅款

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（三）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉賬支付、現金支付等。

（四）以銀行轉賬方式支付的，填寫“付款及收款人情況”中的“收款人開戶銀行”、“收款人銀行賬號”欄；將貨款及稅款打入收款人銀行卡的，填寫“收款人銀行卡開戶銀行”、“收款人銀行卡號”欄。

（五）如果外購商品采購環節的運輸等事宜是非本公司負責的，可不填寫“外購商品運輸情況”項下的“國內貨物發出地點”、“運輸單位”、“運輸單位納稅人識別號”、“運費發票號”、“運費”、“運輸單據名稱及號碼”等有關欄目，但需說明情況。

“運達地址”、“商品接收簽字人”及“接收人所屬單位”必須填寫?！斑\達地址”應填寫具體地點，不能只填寫城市名稱。

七、《委托加工情況調查明細表》（附表2）中的主要原材料指，委托加工商品所耗用金額最大的原材料。

八、對于確無法填寫的項目，企業應說明情況。

第三篇：出口貨物稅收風險防范

出口貨物稅收風險防范

為了進一步規范出口退稅內部管理，結合目前工作情況，對退稅管理崗位風險進行了全面、客觀地梳理分析，采取以下措施，加強出口退稅崗位風險防范。

1、加強出口退稅管理風險排查。在出口退稅日常管理工作中，結合《出口貨物稅收函調管理辦法》，對照目前出口騙稅新特點和風險防范的重點內容進行集中學習、討論和分析，提高干部對退稅崗位風險防范的重要性和必要性的認識，落實稅收管理員每月深入出口退稅企業的日常工作巡查，建立出口退稅預警機制。

2、明確崗位職責，查找退稅崗位風險點。要求戶管員以出口退稅審核規定為標尺，對照自身退稅崗位實際進行崗位分析，查找出當前工作中存在的問題和不足，并針對如何提高退稅職務風險防范，提出具體的措施和建議，進一步加強出口企業退稅審核管理和注銷管理。

3、開展內部崗位互動，加強內部考核。結合出口企業集中管理模式，規范出口退稅登記、資料受理、退稅預審、復審、審批退庫流程，開展內部審核人員的崗位互動，規定出口退稅崗戶管員交叉、共同審核，提高審核效率和進度，以內部監督防范出口退稅風險。同時定期對退稅審核情況進行抽查、會審，確保審核質量，盡可能地降低了由于業務素質等因素造成的稅收執法風險。

4、充分運用現代化科技手段，實現出口退稅信息共享，動態掌握本區域出口企業進銷經營數據、納稅申報和免抵退稅數據、視同內銷征稅數據以及稅負水平，發現異常及早監控，并進行實地核查，對問題早發現早整治，尤其是重點加強對出口貨物進項稅額的管理，定期了解、監控出口貨物能耗、物耗、電耗等指標，落實企業產能，充分運用納稅評估指標及時對出口貨物真實性進行核查。

5、加強內部學習，嚴格崗位風險控制。一方面通過集中學習和內部討論等形式，開展出口退稅業務學習，提高干部在出口退稅審核過程的警惕性和敏感度；另一方面，注重加強職業道德教育與法制教育，切實提高稅務干部的拒腐防變能力，切實做好退稅工作，防止出口退稅弄虛作假現象的發生。

第四篇：申請開具出口貨物稅收專用繳款書指南

申請開具出口貨物稅收專用繳款書指南（3）

一、開具對象

已領取稅務登記證的生產性企業。

二、開具貨物范圍

1、生產企業銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的自產貨物；

2、農業產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的農業產品和以農業產品為原料加工的工業品；

3、非生產性出口企業購進原材料委托生產企業加工并回收出口的貨物（以來料加工方式加工貨物除外）；

4、成套機電設備供應公司銷售給出口企業用于出口的成套機電設備；

5、銷售給享受國產設備退稅的外商投資企業的國產設備；

6、生產性出口企業購進原材料委托生產企業加工并收回的貨物；

7、收購與本企業所生產的貨物配套出口的貨物；

8、收購經國稅機關退稅部門認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的貨物；

9、收購與本企業生產貨物的名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的貨物；

三、下列貨物不能申請開具

1、生產企業銷售非自產的貨物；

2、生產企業、基層供銷社、外貿企業和成套機電設備供應公司銷售給非出口企業和非市縣外貿企業的貨物；

3、非生產企業、非基層供銷社、非農產品收購單位、非市縣外貿企業和非成套機電設備供應公司銷售的貨物；（非生產性企業購進材料委托生產企業加工并回收出口的貨物除外）

4、銷售的貨物是免稅或不征稅的物貨；（如煙）

5、國家規定不予退稅的貨物；

6、出口貨物未按規定繳納增值稅和消費稅的；

四、申請資料

您企業與購貨企業是第一次發生業務，并向我局辦稅大廳納稅申報窗口申請開具出口專用繳款書的，請提供以下資料：

1外貿出口企業的企業法人營業執照（副本）、出口退稅登記證（副本）、海關代碼證及《稅務登記證（副本）》的復印件各一份；

2、申請并填寫《開具“專用繳款書”申請表》；

3、企業開具的增值稅專用發票（原件）；

4、第二次以后，申請資料除上述第1點外其它2點均需要；

另：開具國產設備的專用繳款書的納稅人另需提供的資料：具有主管出口退稅機關審批意見的登記手冊第1頁復印件、供貨合同復印件。

五、其他事項

1、小規模納稅人生產銷售用于出口貨物，按6%征收率開具出口專用繳款書；

2、農業產品收購單位、基層供銷社銷售用于出口的農業產品按5%的征收率開具專用稅票；

3、加工費按17%的稅率開具出口專用繳款書；

4、其它貨物，按適用稅率的40%開具出口專用繳款書；

5、當月開出的增值稅發票必須當月開具相應的出口專用繳款書，隔月不能再開；

6、到銀行繳款必須是現金或行社匯票（銀行可以給您當場確認）（除扣繳稅款賬戶中有存款外）；

7、收購企業的海關代碼開具前請仔細核實，以免造成對方無法退稅；

8、在您申請開具時，請當場對我局開具的專用繳款書與您提供的《開具“專用繳款書”申請表》上的內容是否一致，不符的地方請及時向我局經辦人指出更正。

有不明白事項請向我局工作人員咨詢。

如何填表請參照我局辦稅大廳窗口或紹興國稅網站上陳列的樣本，并可在紹興國稅網站上打印有關空白表格。

咨詢電話：96196 國稅辦稅大廳申報征收窗口電話： 5228152---5228154 咨詢服務臺電話：5228130 網址：www.tmdps.cn 地址：越城區魯迅西路55號

第五篇：國家稅務總局 關于發布《出口貨物稅收函調管理辦法》的公告

國家稅務總局 關于發布《出口貨物稅收函調管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2010年第11號

為加強出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務總局根據騙取出口退稅活動的新特點，制定了《出口貨物稅收函調管理辦法》，現予以發布，自2010年9月1日開始施行。

特此公告。

附件：1.外貿企業出口業務自查表

2.生產企業出口業務自查表

3.供貨企業自查表

4.填表說明

國家稅務總局

二○一○年八月三十日

出口貨物稅收函調管理辦法

第一章 總 則

第一條 為正確貫徹國家出口退稅政策，加強出口退稅管理，促進征退稅工作銜接，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，制定本辦法。

第二條 各地對出口企業出口貨物的函調發函工作，由主管稅務機關的退稅部門（以下簡稱退稅部門）負責，對出口貨物供貨企業（以下簡稱供貨企業）的函調復函工作由供貨企業所在地的縣以上稅務機關（以下簡稱復函地稅務機關）的稅源管理部門或相關部門負責。

第三條 稅務機關內部負責函調工作的職能部門應指定專職或兼職人員負責管理，應對函調工作分別設置相應的起草、復核、簽發崗位和權限，并建立崗位監督制約機制。函調中發現涉嫌騙取出口退稅的，應將函調中取得的相關資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處?；椴块T在接收時應做好審核、簽收、登記工作。

第四條 出口貨物稅收函調工作一律使用出口貨物稅收函調系統（以下簡稱函調系統）進行。調查函、復函、延期復函說明等函件，應使用函調系統進行起草、簽發和傳送，可不郵寄紙質函件。發函地稅務機關要求郵寄紙質函件的，復函地稅務機關應及時郵寄。

第二章 核查和發函規程

第五條 主管出口退稅的稅務機關（以下簡稱退稅機關），對出口企業申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業填報《外貿企業出口業務自查表》（附件1）或《生產企業出口業務自查表》（附件2），并分析有關內容。

（一）出口業務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業、國家稅務總局預警供貨企業、國家稅務總局預警出口商品等。

（二）稅務系統內部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務系統以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業及供貨企業均屬關注企業，且出口關注商品的。

（五）關注企業首次出口關注商品的。

（六）出口企業首次從關注企業購進關注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關注商品，且關注商品出口數量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

3.出口關注商品，且關注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿易人民幣結算業務經分析異常的。

（八）退稅機關認為需要調查的其他情況，比如發現供貨企業所在地、貨物啟運地、報關口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統商品且屬跨大類商品出口企業無充分的蓋有公章的書面理由的等。

第六條 退稅機關經對《外貿企業出口業務自查表》或《生產企業出口業務自查表》分析核查后未發現明顯疑點的，可根據審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點的，應通過函調系統向出口貨物供貨企業所在地縣以上稅務機關發函調查，并依據復函情況按規定進行處理。未收到復函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。

第七條 對需要函調的業務，由出口企業所在地縣以上稅務機關主管局長審批后進行發函調查。

第八條 對下列情況可以不按本辦法第五條規定核查，也可不發函調查：

（一）函調未發現問題，回函一年內從同一供貨企業購進同類商品的出口業務。

（二）出口企業從同一供貨企業購貨，月出口申報退稅額不超過10萬元的。但出口企業從多家供貨企業購進出口業務有第五條所列疑點的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關特殊監管區域以外的國家和地區（不包括通過上述國家和地區轉口），且出口商品不屬于價值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點的。

（四）使用稅務機關代開的發票申報出口退稅的。

（五）進料加工出口業務。

（六）核查過程中出口企業自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報的。

稅務機關在核查過程中疑點特別異常的不受上述條件限制。

第九條 負責發函的稅務部門應及時通過函調系統查閱復函情況，收到復函后應及時處理，1個月內仍未收到復函或延期復函說明的，可逐級向省國稅局反映。省國稅局經協調、督促仍未復函的，將有關情況向國家稅務總局如實反映。

第三章 復函規程

第十條 復函地稅務機關應及時通過函調系統查閱待復函情況，在收到出口貨物稅收函調的調查函后，要求供貨企業填報《供貨企業自查表》（附件3），對《供貨企業自查表》內容及綜合征管系統中該企業的有關情況分析，并派2位以上稅務人員對供貨企業進行實地核查。

復函地稅務機關在對供貨企業進行核查時，出口貨物屬供貨企業外購或委托加工的，如認為其外購業務或委托加工業務的真實性存在疑點的，也可通過函調系統向其上游企業發函調查。對上游供貨企業函調的復函格式、復函時間等要求應依照本規程第十二條、第十三條規定執行。

第十一條 供貨企業拒絕、逃避或者以其他方式導致稅務機關無法正常核查的，復函地稅務機關可按照稅收管理及發票管理規定處理。核查中發現重大稅收違法行為的，應將取得相關線索資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處?；椴块T在接收時應做好審核、簽收、登記工作。

第十二條 復函地稅務機關應在收到調查函后1個月內，根據對供貨企業的核查情況，經復函地縣以上稅務機關分管局領導審批后按照函調系統中的內容及格式復函。如因特殊情況不能按時復函的，應在1個月內向發函單位說明原因及復函的具體時間，延期復函時間一般不得超過3個月。

如供貨企業核查時正被國家有關部門進行增值稅調查，復函地稅務機關應在有關部門調查完畢后核查并及時復函。

第十三條 復函地稅務機關應根據復函具體內容和情況，對應函調系統中規定的復函類型進行復函。

第十四條 對復函類型為“經調查有疑點尚未核查完畢”的，待核查完畢后，必須再次復函，將處理情況及時函告發函機關。復函后發現有與原復函內容不一致的新情況的，也應及時再次函告發函單位。復函以最后一次內容為準。

第四章 復函處理規程

第十五條 退稅部門收到復函后，經退稅機關負責人審批后按照以下方式進行處理：

（一）復函確認供貨企業存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。按規定需要征稅的，應予征稅。需要立案查處的，退稅部門應及時按照有關規定，將有關資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業銷售該批貨物開出的增值稅專用發票為虛開發票。

2.供貨企業銷售貨物屬自行生產的，其生產設備、工具不能生產該種貨物，或該企業不具備該批貨物產能的。

3.供貨企業銷售該批非自產貨物的購進業務不真實。

4.供貨企業銷售該批貨物為委托加工產品，其委托加工業務不真實。

5.供貨企業被注銷或被認定為非正常戶后開出增值稅專用發票的。

6.供貨企業實際銷售的貨物與增值稅專用發票所列貨物不一致的，或出口企業從供貨企業采購的貨物與其實際出口貨物不一致的。

7.其他按規定不予辦理出口退稅的情況。

（二）復函確認供貨企業存在下列疑點之一的，暫緩辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應按照該復函所涉及退稅額暫扣該企業其他已審核通過的應退稅款，無其他應退稅款或應退稅款小于該復函所涉及退稅額，可由出口企業提供差額部分的擔保。待復函稅務機關再次復函排除相應疑點后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業銷售該批貨物開出的增值稅專用發票為涉嫌虛開發票。

2.供貨企業銷售該批自產貨物，復函的具體情況說明中提出其生產能力存在疑點的。

3.供貨企業銷售該批非自產貨物，復函的具體情況說明中提出其購進業務存在疑點的。

4.供貨企業銷售的貨物為委托加工產品，復函的具體情況說明中提出其委托加工業務存在疑點的。

5.其他按規定或復函機關認為需要進一步核查的情況。

（三）根據復函，結合退稅部門對出口企業核查的情況仍存在下列疑點之一的，暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應按照該復函所涉及退稅額暫扣該企業其他已審核通過的應退稅款，無其他應退稅款或應退稅款小于該復函所涉及退稅額，可由出口企業提供差額部分的擔保。待排除相應疑點后，方可辦理出口退稅。

1.存在或涉嫌存在《國家稅務總局 商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發〔2006〕24號）第二條規定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業存在將貨物發往非購貨方地址或非該批出口業務出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關國內進貨、出口收匯、付款、國內外運輸費用憑證及相關合同不齊全無合理理由或內容及邏輯存在明顯疑點的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業實際收到貨款及稅款與應收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購買方付款占應收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時無法排除的明顯疑點的情況。

（四）復函確認供貨企業存在下列疑點之一，退稅部門對出口企業核查也存在明顯疑點的，暫緩辦理出口退稅，待復函稅務機關再次復函排除相應疑點后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業被認定為非正常戶，至復函日止仍欠繳增值稅的，或被調查商品為消費稅應稅貨物仍欠消費稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應退稅款。

2.經稅務機關實地核查，供貨企業查無下落，導致復函稅務機關無法核實有關情況。

3.供貨企業被認定為非正常戶之前3個月內開具增值稅專用發票但該企業未接受核查。

（五）不存在上述第一、二、三、四項所述情況，為正常業務復函。退稅機關應根據出口退稅審核、審批相關規定辦理出口退稅。

第十六條 復函內容存在本辦法第十五條第一項情況之一的，退稅機關應將該出口企業1年內從同一供貨企業購進貨物，以及從其他供貨企業購進同類商品的其他尚未函調的出口業務作為有疑點的業務進行函調。未收到復函前，對于尚未辦理出口退稅的，暫不辦理；已辦理退稅的，應按照該復函所涉及退稅額暫扣該企業其他已審核通過的應退稅款，無其他應退稅款或應退稅款小于該復函所涉及退稅額，可由出口企業提供差額部分的擔保。收到復函后，按照本辦法第十五條規定進行處理。

復函內容存在本辦法第十五條第二、三、四項情況之一的，退稅機關應將該出口企業1年內從同一供貨企業購進貨物，以及從其他供貨企業購進同類商品的其他尚未函調的出口業務作為有疑點的業務進行函調。未收到復函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。收到復函后，按照本辦法第十五條規定進行處理。

第五章 附則

第十七條 國家稅務總局根據函調等情況對國家稅務總局預警信息、國家稅務總局關注信息、出口業務需核查情形以及不需核查和函調情形實行動態管理。

第十八條 為提高出口貨物稅收函調工作效率，各地稅務機關應嚴格按照發函標準和復函時限進行發函、復函。國家稅務總局將根據情況向逾期未復函的稅務機關發出催辦函，并定期通報發函、逾期未復函以及回函質量等情況。

第十九條 各地稅務機關應成立出口退稅函調工作協調領導小組，建立退稅部門與稅源管理部門、稽查部門的協調機制。

第二十條 稅務機關不得對出口企業尚未上報的出口退（免）稅進行核查和發函調查。

第二十一條 發函地稅務機關應將出口貨物核查審批、核查結果處理等資料保存歸檔；負責復函的稅務機關應將企業報送的供貨企業調查表及附送資料、核查記錄等保存歸檔。保存期限按照《稅收征收管理法》有關規定執行。

第二十二條 本辦法從2010年9月1日起開始執行。《國家稅務總局關于印發〈出口貨物稅收函調辦法〉的通知》（國稅發〔2006〕165號）同時廢止。