第一篇：國家稅務總局關于開展2008年稅收執法檢查和執法監察工作的通知(國

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發〔2008〕66號 【發布日期】2008-06-13 【生效日期】2008-06-13 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于開展2008年稅收執法檢查和執法監察工作的通知

(國稅發〔2008〕66號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

2008年是貫徹落實黨的十七大精神的第一年，各級稅務機關要按照全國稅務工作會議、黨風廉政建設工作會議和全國稅收政策法規工作會議的要求，圍繞稅收工作中心任務，認真開展執法檢查和執法監察，積極推進依法治稅，充分發揮稅收職能作用，保證政令暢通，促進十七大做出的戰略部署在稅務系統的貫徹落實。要緊緊圍繞自由裁量權比較集中的重點環節，強化對稅收執法權和行政管理權的監督制約。通過檢查，進一步規范稅收執法行為，最大限度地減少執法隨意性，切實降低稅收執法風險，促進稅務系統廉政建設。現就開展2008年全國稅收執法檢查和執法監察工作有關問題通知如下：

一、檢查的重點內容

根據稅務總局有關工作要求，結合當前工作實際，2008年稅收執法檢查和執法監察的重點內容是：

（一）稅收執法權方面

1.地方黨政、稅務機關及其他部門有無越權（違規）制定涉稅文件；

2.稅務機關在減免稅審批、緩稅審批等行政許可、審批方面的權限劃分與相關制度規定，制度的具體落實情況以及存在的問題；

3.行政審批項目情況是否符合稅務總局關于行政審批制度改革的相關規定；

4.實施減免稅、緩稅審批是否符合稅法關于實體與程序的各項規定；

5.稅務稽查案件的程序和處理是否符合稅法規定。

各地稅務機關在保證對上述內容實施檢查的基礎上，可根據本地區稅收執法的實際情況和工作需要，安排其他稅收執法檢查內容。

（二）稅務行政管理權方面

1.基建工程是否按照規定進行項目管理、審批、建設；

2.大宗物品采購是否符合招投標和采購法的規定和程序；

3.固定資產管理和處置是否符合國家和稅務總局的有關規定；

4.干部選拔任用是否嚴格執行領導干部選拔任用條例的規定。

（三）稅收執法管理信息系統運行方面

1.1.1版和2.0版執法管理信息系統的運行情況是否符合稅務總局要求。重點是運行的覆蓋范圍，以及執法過錯申辯調整、執法考核結果責任落實和疑點數據抽取后的復核檢查處理情況。

2.運行維護工作長效機制建設是否符合要求，重點是建章立制方面的情況。

二、檢查方式

各級稅務機關要按照《中華人民共和國行政監察法》、《稅收執法檢查規則》（國稅發[2004]126號）、《稅務系統領導班子和領導干部監督管理辦法（試行）》（國稅黨字[2006]33號）的要求開展稅收執法檢查（監察）工作，檢查要在本級機關全面自查（稅務稽查案件可選擇部分案件抽查）的基礎上，采取下查一級的方式進行，省稅務機關（包括計劃單列市）對下檢查面不得少于50%，地市稅務機關對下檢查面應達到100%.稅務總局將在各地檢查結束后，對省稅務機關進行重點檢查。

三、時間安排

2008年稅收執法檢查（監察）工作總體時間安排為：6月份開始，12月底結束。其中，6、7月為本級自查階段；8月至11月為重點檢查階段；12月為總結整改階段。

四、問題的處理

（一）凡與國家統一稅法抵觸的涉稅文件，必須立即停止執行并進行糾正。對于地方黨委、各級人大、政府以及其他部門制定的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，如有與稅法相抵觸的內容，同級稅務機關不得執行，并要建議或要求其予以糾正，同時向上級稅務機關報告。對稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應由本級稅務機關發文廢止，并將廢止該文的文件抄報上一級稅務機關。

（二）凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，各級稅務機關必須立即整改。因違背國家稅法而少征的稅款，稅務機關必須全額補征入庫。

（三）針對檢查所發現的問題，各級稅務機關要按照稅收執法責任制的規定對過錯責任人員進行責任追究，發現違法、違紀問題的，要移交司法機關或紀檢監察部門進一步查處。

五、工作要求

（一）稅收執法檢查（監察）是稅務系統落實十七大精神、構建和諧征納關系、規范稅收執法、推進依法行政的重要內容，各級稅務機關要高度重視，加強領導，認真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時完成檢查任務。

（二）各級稅務機關要成立由主要領導負責，法規、監察、稅政、征管、稽查等部門參加的稅收執法檢查（監察）領導小組，統一組織領導稅收執法檢查（監察）工作。政策法規和監察部門要切實發揮牽頭職責，做好組織協調和具體檢查工作，各有關部門要加強溝通，相互配合，共同開展檢查工作。

（三）各地要認真研究、制定稅收執法檢查（監察）工作計劃和檢查實施方案，檢查工作要深入、細致，要充分利用信息化手段，創新檢查方法，增強檢查的科學性、實效性。對檢查中發現的問題，要舉一反三，進一步研究整改措施，切實提高工作水平。

（四）檢查工作結束后，各地要認真總結，如實向稅務總局上報情況。上報情況的時間要求是：執法檢查及執法監察工作報告、報表應于2009年1月底以前分別向稅務總局（政策法規司和監察局）報送。報告形式應包括紙質正式公文和上傳電子公文兩種，不具備電子公文條件的單位除了上報紙制公文外請將工作報告和報表的電子版分別上傳到總局FTP的“政策法規司/執法監督處/2008執法檢查”文件夾和“監察局/監督檢查室/2008執法監察”文件夾中。各地上報情況務必根據工作要求，對所報內容認真校對、如實核對、嚴格比對，避免出現錯字、錯數、前后矛盾、違反邏輯常識等問題。稅務總局將對各地上報文件的質量、時間、差誤等情況進行通報。

六、考核評比

稅務總局將制定稅收執法檢查（監察）考核辦法，根據各地檢查情況進行考核評比，對檢查得力、成績突出的地方給予通報表揚，同時，對工作不積極、上報不實、整改不力的地方要進行通報批評。考核項目主要包括：檢查工作組織情況、問題整改落實情況、檢查結果上報情況等。

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附件：1.2008年稅收執法檢查情況統計表（略）? 2.2008年稅收執法檢查違規文件情況表（略）? 3.2008年稅務執法監察情況統計表（略）

國家稅務總局

二○○八年六月十三日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：關于開展2008年稅收執法檢查和執法監察工作的報告

關于開展2008年稅收執法檢查和執法監察工作的

報

告

國家稅務總局：

為了加強稅收執法監督,規范執法行為,穩步推進依法治稅進程，按照《國家稅務總局關于開展2008年稅收執法檢查和執法監察工作的通知》（國稅發[2008]66號）的要求，我省將稅收執法檢查和執法監察的內容與今年的稅收執法重點工作評查相結合，以總局文件要求的檢查內容為重點，參照標準，相互補充，進行了一次全面的檢查，現將有關情況報告如下：

一、總體情況

接總局文件后，我局領導高度重視，及時召開局長辦公會研究部署今年的執法檢查和執法監察工作。會議要求:一是各級地稅部門要高度重視,精心組織,嚴格實施檢查,確保檢查效能;二是繼續將此次工作與省局安排的稅收執法重點工作評查相結合,進一步引伸執法檢查和執法監察;三是要本著監督執法與促進執法相結合、糾正錯誤與改進工作相結合，公開、公正、公平地開展工作。全省各級地稅部門認真學習總局和省局的文件精神，普遍成立了執法檢查和執法監察工作領導組，有效地開展了執法檢查和執法監察工作。

（一）稅收執法權情況

在以稅收執法評查引伸執法檢查、執法檢查促進執法評

查的思路下，我省將總局的執法檢查與全省的執法評查統一安排,統一部署。在以總局執法檢查內容為主的基礎上，結合我省重點工作目標任務，以晉地稅函〔2008〕175號下發了《國家稅務總局：山西省地方稅務局關于開展2008年稅收執法重點工作評查的通知》，將稅務處罰案卷、殘疾人就業稅收政策和房地產業、建筑業、餐飲業、中小煤炭企業也納入了重點執法評查范圍，共分為5大類46個評查項目。每個項目制定了評查標準和分值，實行百分考核，采取市、縣局自查自評，市局組織重點評查，省局組織抽樣評查的方法。

1、總局規定項目

①無違規制定稅收規范性文件現象發生。經檢查，截止2008年12月底，全省各級地方黨政及其他部門無越權（違規）制定涉稅文件現象。對各級地稅部門制定的稅收規范性文件，法規部門都嚴格按規定程序進行了合法性前置審查，全系統規范性文件制定管理工作成效明顯。②減免緩繳稅款審批工作規范有序。經檢查，各級地稅機關均能夠按照《征管法》及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅、緩稅的規定執行。嚴格執行減免審批權限的規定，堅持依法、公開、公正、高效、便民的原則，規范減免稅、緩稅審批管理，減免稅、緩稅審批資料齊全、程序合法、限時辦結。各級地稅機關還建立了局長辦公會議或局務會議研究決定制度，并堅持審批跟蹤反饋、審批案卷評查、層級監督檢查制度。為了促進稅收優惠政策的落實，我局還專門編寫了《現行稅收優惠政策讀本》（地稅部分）和《支持服務業發展財稅政策匯編》，集中介紹了減免緩稅的相關類別、內容、時限，并免費贈送，在門戶網站上公開發布。

③行政審批項目嚴格按規定執行。第四批取消和調整 行政審批項目公布后，我局及時轉發國家稅務總局的涉及簡并納稅人涉稅資料業務操作處理辦法，要求各級地稅部門要嚴格按照《關于國務院第四批取消和調整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業務操作處理辦法的通知》（國稅發〔2008〕56號）的要求，規范和調整涉及地稅的相關業務操作處理和涉稅資料報送。各級地稅部門按照總局行政審批制度改革的要求，簡化審批程序，按照省局限時辦結的要求，及時審批辦結，促進了行政審批工作的落實。

④做好行政復議工作。我們按照總局的要求，著重在建立法律顧問制度、加強學習培訓、規范稅務復議工作流程、正確使用復議文書方面下功夫。各級逐步建立了法律顧問人才庫，向定點律師事務所專職律師專項專題咨詢，組織全系統政策法規人員采取以案說法、律師點評的方式對行政復議法及實施細則進行了解剖式學習，在各市局的征收大廳公示行政復議工作流程、文書格式及使用說明。這一系列措施的實施，有效地減少了我省稅務行政復議案件，對今后全省稅務行政復議工作奠定了較好的基礎。

2、我省重點評查工作 ①房地產及建筑業評查情況

我省各級地稅部門積極開展“一窗式”征收管理，認真運行“一體化”征管模式，房地產業和建筑業稅收管理進一步加強。此次評查從兩大行業的稅源管理、管戶管理、申報征收管理、減免稅管理、發票使用、稅收征收等方面入手，重點對房地產企業土地增值稅、企業所得稅預征、建筑安裝企業所得稅的預征和對廉租房、經濟適用房等特殊住房的減免、個人轉讓住房營業稅的減免及契稅的減免等進行了評查。評查結果表明：一是房地產業和建筑業分別實行“以契稅為把手，先稅后證、各稅統管” 和“以票控稅、稅款預征、異地施工管理、監管備案”征管辦法以來，兩大行業的管理進一步加強，程序進一步規范，稅收收入有了明顯的增長；二是對土地增值稅和企業所得稅預征的力度進一步加大，促使企業的帳務更加健全規范，有力地提升了稅收征管水平；三是絕大多數單位能按規定嚴格落實各項稅收優惠，并努力做到“五個到位”，即稅法宣傳到位、部門協調到位、責任考核到位、征管執法到位、管理服務到位，有效地發揮了稅收的調節作用。②餐飲業評查情況

近年來，餐飲業稅收管理已成為全省各級地稅部門的重點之一，為此我省推出了“有獎發票”、“有獎舉報”等辦法，積極探索飲食業管理的有效途徑。此次重點評查表明：一是消費者索要發票的積極性提高，消費者的維權意識、稅收意識在不知不覺中得到滲透，從而有力地推動了“以票控稅、以票管稅”；二是全省打擊制售假發票和非法代開票專項整治活動震懾了犯罪分子，促進了餐飲業發票的管理工作；三是對有獎舉報實行“管理與服務并重、內外結合、打防并舉”的辦法，增強了經營者依法經營依法納稅的意識，促進了飲食業稅收征管工作。

③中小煤炭企業評查情況

針對中小煤炭企業稅收管理分散、產量難以掌握的實際，我省各級地稅部門積極采取措施，促進中小煤炭企業稅費管理的有序開展。一是對查帳征收的，基本納入了重點稅源戶實行了實時監控；二是對核定征收的，基本實行了 “集中核定、統一審批、陽光作業、動態監控、自行申報與核定繳納相結合”的管理辦法，有力地督促了其會計核算水平的提高，促使其逐步過渡到查賬征收；三是對企業賬簿設置不健全、財務管理不規范、產量難以核定的管戶，采取“日常巡查、評估分析、駐礦蹲點、查征互動、聯席會議”等措施，加強源頭控管；四是全面實行稅費（基金）同征、同管、同查、同考核的管理機制，有力地促進了中小煤炭企業稅收管理工作。

④促進涉農稅收優惠和殘疾人就業稅收政策執行評查情況

從評查情況看，一是加強政策宣傳，確保知曉會用。不僅注重在每年四月份稅收宣傳月和12月份法制宣傳日進行集中宣傳，還注重在日常管理中采取窗口宣傳、上門服務、電話交流、網上互動等方式進行宣傳；二是加強組織領導，明確領導分工，明確任務到人，明確考核落實；三是簡化審批程序，優化減免稅服務。設立“綠色通道”、采取“一窗受理、限時辦結”的方式辦理已申報的稅收減免，對已辦證未申報減免的及時主動上門催辦和輔導，力求工作做深做細；四是規范了基礎管理，健全了管理機制，在工作中普遍建立了專門的減免稅臺帳、管戶底冊等基礎管理制度，建立了地稅部門與民政部門、殘聯等部門的外部協調制度，建立了政策執行定期統計分析報告制度，基本做到了底數清晰、管理規范，發揮了政策效應。⑤稅務處罰案卷執法評查情況

此次案卷評查，側重于主體認定、程序履行、立案審批、勘查筆錄、調查取證、審理決定、文書送達、案件歸檔等項目。從被查案卷來看，全系統稅務行政處罰執法質量總體提高，做到了處罰主體資格合法，違法事實認定清楚，證據確鑿；尊重行政相對人的法定權利，程序規范；適用法律法規準確，處罰適度，客觀公正；行政處罰案件的立案、調查取證、告知、聽證、審查決定、送達、執行、案卷制作及歸檔等各個環節基本符合規定。

（二）稅務行政管理權

2008年,我們認真貫徹落實全國稅務工作會議和全國稅務系統黨風廉政建設工作會議精神，圍繞全省地稅“十一五”工作思路和2008年工作重點，堅持“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的工作方針，加強“兩權”監督，積極開展執法監察，保證了各項工作任務的圓滿完成。通過檢查，我省各項基建工程都嚴格按照規定進行了項目管理、審批和建設；在大宗物品的采購、采購限額標準、采購方式方面，嚴格按《政府采購法》《招投標辦法》的規定和程序辦理；認真落實國家和稅務總局公布的固定資產的管理和處置規定；嚴格執行《黨政領導選拔任用工作條例》《黨政機關競爭上崗工作規定》，堅持德才兼備，任人唯賢，做到客觀、公正、公開選拔干部，切實把一些具有開拓精神，作風好、思想品德好、業務能力強的人選拔到了領導崗位。

二、存在的問題及整改措施

（一）個別單位稅收減免、批緩工作存在資料不夠完整，歸檔不及時等問題。

（二）個別單位對房地產開發企業預征企業所得稅、土地增值稅還不到位，存在對個別外來建筑業戶報驗登記不及時、外出經營管理證明超期現象。

（三）餐飲業發票管理存在轉借、找借口不開具、開具不規范的現象。

（四）是稅務稽查案卷有填寫不規范、違法事實填寫不完整等問題。針對檢查發現的問題，我局認真分析存在問題的原因，制定具體的整改措施和辦法，切實加強和改進稅收執法工作，積極推進科學化、精細化管理，不斷提高稅收執法水平：

一是針對發現的問題進行梳理歸類、分析總結，找出我省在稅收政策和征管制度落實中存在的問題或不足。對執法檢查的一些好的做法和經驗進行總結，通報執法檢查情況，并將有關問題反饋給相關職能部門，提出征收管理工作建議，通過各部門齊抓共管、上下聯動，切實落實各項整改措施。

二是要求各單位切實整改自身執法中存在的問題，對照有關規定逐條落實整改，避免同類問題再次發生；對未整改的問題，嚴肅批評教育，并按照稅收執法責任制的規定，進行責任追究。

三、幾點建議

（一）將稅收執法監督檢查與稅收預警機制、稅法宣傳、規范行業稅收秩序相結合，對上一稅收預警機制出現紅色預警較多的行業或環節進行匯總，篩選確定一至兩個行業或環節作為下一執法監督檢查的來源，有針對性進行稅法宣傳和稅收執法監督檢查，進一步規范行業稅收秩序，可使稅收執法監督檢查工作更具科學性、精細性、實效性。

（二）認真總結強化稅收執法監督檢查中的實踐經驗、組織互相交流。把執法監督中的成熟經驗和有效做法，轉化為成果，上升為制度，并切實抓好制度的落實 特此報告

附件：

1、2008年稅收執法檢查情況統計表2、2008年稅收執法檢查違規文件情況表3、2008年稅收執法監察情況統計表

4、稅務行政復議人員情況調查表

5、稅務行政復議訴訟檢查情況統計表

二〇〇九年一月二十三日

第三篇：國家稅務總局關于開展2011年稅收執法督察工作的通知[最終版]

國家稅務總局文件 國稅發?2011?54號

國家稅務總局關于開展2011年稅收執法督察

工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

2011年，各級稅務機關要以科學發展觀為統領，深入貫徹落實全國稅務工作會議精神，按照《2011年督察內審工作要點》，認真開展稅收執法督察工作，創新監督方法，強化成果運用，保證監督質效，發揮稅收執法督察的規范執法、完善政策、促進管理、防范風險、保障納稅人權益、服務大局等職能作用。現就有關工作事項通知如下：

一、督察的重點內容

（一）企業注銷清算工作

重點包括：是否對企業經營期和清算期稅收進行核查；落實國稅函?2009?388號文件的要求并嚴格審查企業報送的資料，是否存在把關不嚴、工作走過場的問題，是否存在企業利用注銷 — 1 — 手段逃避納稅義務的問題，具體制度和工作機制上是否存在稅收流失的漏洞等。

（二）增值稅一般納稅人資格認定管理

重點包括：執行《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發?2010?40號）以及國稅函?2010?139號等文件是否到位。

（三）減免稅政策執行

各單位可選擇1至3項在本地區減免稅規模較大的減免稅政策作為重點。

（四）稅務機關代開增值稅專用發票工作

重點包括：是否嚴格落實稅務總局相關文件，代開程序是否規范，內部管理是否到位，審核把關是否嚴格，是否存在內外勾結利用代開發票牟利的問題，是否存在利用代開增值稅專用發票轉引稅款侵蝕其他稅種或其他地區稅收收入的問題等。

（五）普通發票管理

重點包括：是否嚴格落實發票管理相關制度，供票、驗舊、普通發票代開、委托代開工作是否規范，對納稅人開具、保管發票的管理工作是否到位，綜合征管信息系統中發票信息與實際情況是否相符等。

（六）稅務稽查

在實體和程序上是否合法、規范。重點包括：是否真正落實 — 2 — 選案、檢查、審理、執行四分離的要求，取證是否規范，證據是否完整可靠真實，適用法律、行政法規、規章等是否適當，定性是否正確，是否存在越權或者濫用職權，是否依法足額加收滯納金，是否存在無正當理由撤案或長期掛案的情況，重大稅務案件審理是否存在無正當理由改變稽查結論、削減處理和處罰力度的情況等。

（七）消費稅管理

重點包括：是否存在不符合《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其《實施細則》的問題，是否存在利用關聯企業轉讓定價逃避繳納消費稅問題，是否存在將消費稅收入轉為企業所得稅入庫的問題。要關注對稅務總局近年來下發文件的執行情況，包括國稅函?2009?380號、財稅?2009?84號、國稅函?2009?271號、國稅函?2009?272號、國稅函?2008?1073號、國稅函?2008?1072號、財稅?2008?167號、財稅?2008?105號、國稅發?2008?45號等等。

（八）企業所得稅管理

重點包括：稅收優惠政策執行、資產損失稅前扣除審批是否規范；由其他政府機關負責的稅收優惠資格認定包括高新技術企業資格認定是否正確；企業所得稅核定征收是否規范；跨地區經營匯總納稅企業管理是否到位。

（九）重點行業稅收管理是否到位

稅務總局確定房地產行業、金融保險業的稅收管理情況作為 — 3 — 全國的重點督察內容。各單位可在整理分析征管數據資料的基礎上視工作需要對重大疑點進行實地延伸核查。

對房地產行業稅收管理情況的檢查，要關注對國稅發?2006?31號文件和國稅發?2009?31號文件的執行情況，對房地產企業日常管理是否到位，是否存在對房地產企業管理不到位導致建筑企業、園林綠化企業等房地產開發上游企業稅收流失（如對房地產開發企業事先核定征收導致建筑企業不開發票、隱瞞收入）或者對上游企業管理不到位導致房地產企業稅收流失（如核定征收的建筑企業虛開發票導致房地產企業虛增成本、費用）等問題。

對金融保險業稅收管理情況的檢查，要關注日常管理是否到位，納稅申報是否真實規范，是否存在虛增成本費用問題、是否存在用虛假的辦公用品、交通費、培訓費等憑證發放員工薪酬的問題，是否存在逃避代扣代繳個人所得稅義務問題，總機構和各地分支機構對稅務總局近年來布臵的自查和稽查工作所發現問題的后續整改是否到位等等。

二、督察方式

各單位應根據本地實際情況，從以上幾項內容中選擇不少于4項作為本單位執法督察重點內容，其中第（一）項和第（二）項是國稅局系統必選內容、第（一）和第（三）項是地稅局系統必選內容，對兩個重點行業稅收管理情況的督察視同兩項內容。今年的執法督察工作要在對本級機關涉及以上內容的部門、機構開展檢查的基礎上，下查一級。省（包括計劃單列市）稅務機關 — 4 — 檢查下級單位的比例不得少于20%。有必要延伸到納稅人進行調查取證的，要注意統籌協調，避免出現多頭重復檢查的情況。

三、督察內容所屬期和工作時間

督察內容的所屬期為：2009-2010。

督察工作的時間安排：5月份開始，12月底結束。

四、問題的處理

對執法督察發現的各類問題要嚴格依法整改和落實。對于確實存在政策疑難的事項，要如實上報稅務總局。對于導致少征稅款的問題，要依法補征稅款，并按照《稅收征收管理法》及其《實施細則》區分不同情況，加收滯納金和予以行政處罰。涉及多征稅款的，要按照《稅收征收管理法》的相關規定處理。

督察中如果發現與稅法抵觸的涉稅文件，要立即停止執行，并向上級稅務機關報告。對稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應由本級稅務機關發文廢止，并將廢止的文件抄報上一級稅務機關。督察中發現的問題涉及行政責任的，各級稅務機關要嚴格按照有關法律法規和規章有關規定進行處理。

五、工作要求

（一）統一認識，加強領導

稅收執法督察是稅務系統落實科學發展觀、構建和諧征納關系、規范稅收執法、推進依法行政的重要內容，各級稅務機關要高度重視，加強領導，認真組織，優先考慮工作質量和實際效果，— 5 — 按時完成執法督察任務。各級稅務機關的督察內審部門要切實發揮職能作用，做好組織協調和具體督察工作。稅務總局將對部分省稅務機關的督察工作進行抽查。

（二）加強分析和反饋工作

各地要認真研究執法督察中反映出的問題，透過問題看稅收工作的管理，看稅收政策是否完善，看稅收工作的績效，切實提高本單位依法行政工作水平，加強執法督察內容的分析、反饋和應用工作。

（三）《稅收執法督察工作方案》、《稅收執法督察工作報告》、《全國稅收執法督察情況報表》及執法督察案例

各單位應根據本地情況和工作的實際需要，擬定詳細的《稅收執法督察工作方案》。

督察工作結束后，各單位要認真總結，形成《稅收執法督察工作報告》，并根據填報說明填寫《全國稅收執法督察情況報表》。在《稅收執法督察工作報告》中要對稅務總局的執法督察工作提出改進完善的意見。每個省稅務機關要上報至少3個執法督察案例作為《稅收執法督察工作報告》的附件，包括基本情況、問題、執法依據和問題產生的原因等（可不注明所涉及的稅務機關和納稅人名稱）。

（四）報送文件的時間和方式

《稅收執法督察工作方案》和《稅收執法督察工作報告》（含《全國稅收執法督察情況報表》及執法督察案例兩個附件）的電 — 6 — 子版請分別于5月30日和12月30日上傳到稅務總局FTP的“CENTER/督察內審司/督察一處/2011年全國執法督察/國稅（或地稅）”文件夾。

《稅收執法督察工作報告》及其附件的正式公文應于12月30日前上報稅務總局（督察內審司）。

聯系人：督察內審司督察一處 景韜

電 話：63410261



附件：1.全國稅收執法督察情況報表（2011）

2.全國稅收執法督察情況報表（2011）填報說明

二○一一年四月二十二日

（對下只發電子文件）

信息公開選項：不予公開

國家稅務總局 2011年5月4日封發 校對：督察內審司

第四篇：2008年稅收執法檢查和執法監察部分檢查項目檢查指南（xiexiebang推薦）

2008年稅收執法檢查和執法監察部分檢查項目檢查指南

一、檢查項目：減免稅的審批（重點檢查民政福利企業、軟件企業、資源綜合利用企業）

（一）檢查依據

?國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知?（國稅發〔2005〕129號）、?財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知?（財稅〔2007〕92號）、?財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知?（財稅〔2000〕25號），財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知（財稅〔2006〕第174號），?財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知?（財稅〔2001〕第198號），?財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知?（財稅〔2004〕第025號），（二）檢查要點

1．是否有按照?稅收減免管理辦法（試行）?的要求實施報批或備案，報批或備案資料是否屬實，在資料變更后有沒有及時向稅務機關提出變更申請；

2．享受稅收優惠和不得享受稅收優惠部分的銷售收入是否分別核算； 3．享受殘疾人就業稅收優惠的企業有沒有在可即征即退增值稅額額內辦理增值稅即征即退，是否與殘疾人簽訂了相應的勞動合同或服務協議，殘疾人占企業的比例是否符合要求；

4．享受軟件稅收優惠的產品是否在省信息產業廳批準的軟件目錄內；在辦理軟件產品超稅負返還時，有否按現行規定及時辦理退稅手續，嵌入式軟件產品有否按現行規定分開核算，計算退稅。

5．資源綜合利用企業享受增值稅稅收優惠的產品是否屬于國家發改委、財政部和國家稅務總局?關于印發<資源綜合利用目錄（2003年修訂）>的通知?（發改環資〔2004〕73號）及相關文件規定的產品，減免稅的方式及減免稅比例是否符合文件規定。

二、檢查項目：增值稅專用發票最高開票限額的審批

（一）檢查依據

?國家稅務總局關于實施稅務行政許可若干問題的通知?（國稅發〔2004〕73號）、?國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知?（國稅發〔2006〕156號）和?國家稅務總局關于下放增值稅專用發票最高開票限額審批權限的通知?（國稅函〔2007〕918號）等文件。

（二）檢查要點

1．增值稅專用發票最高開票限額的審批程序是否符合 稅務行政許可的規定；

2．檢查增值稅專用發票限額的審批是否由區縣級稅務機關審批，有否下放到基層稅務分局；

3．檢查納稅人增值稅專用發票最高限額申請所提供的資料是否完整，包括?稅務行政許可申請表?、?增值稅防偽稅控最高開票限額申請表?、增值稅一般納稅人營業執照復印件和申請開具最高開票限額增值稅專用發票的書面報告以及其他證明材料等資料；

4．重點檢查稅務機關有否按規定進行實地核查，是否在規定的時限內完成該項稅務行政許可。

三、檢查項目：企業所得稅的減免稅審批（重點檢查農林漁及產品初加工減免稅項目、新辦企業）

（一）檢查依據

?財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知?（財稅字〔1994〕001號）?財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅的通知?（財稅字〔1997〕049號）、?財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知?（財稅〔2006〕1號）、?國家稅務總局關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知?（國稅發〔2006〕103號）等文件。

（二）檢查要點 1．農林漁及產品初加工減免稅項目、新辦企業企業所得稅優惠是否符合減免條件；

2．享受新辦優惠政策的企業是否符合新辦企業認定標準；

3．新辦無法人資格的分支機構是否享受減免稅優惠； 4．減免稅審批是否符合程序。

四、檢查項目：企業所得稅核定征收方式鑒定

（一）檢查依據

?國家稅務總局關于印發〖核定征收企業所得稅暫行辦法〗的通知?（國稅發〔2000〕38號）、?國家稅務總局關于印發〖企業所得稅核定征收辦法〗（試行）的通知?（國稅發〔2008〕30號）、?國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知?（國稅發〔2006〕31號）。

（二）檢查要點

1．核定征收企業是否符合核定征收條件； 2．房地產開發企業是否實行核定征收； 3．核定征收方式鑒定是否符合程序； 4．核定征收方式鑒定表填寫是否規范。

五、檢查項目：延期繳納稅款審批管理(一)檢查依據

?中華人民共和國稅收征收管理法?(第九屆全國人民代 4 表大會常務委員會第二十一次會議修訂)、?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?(國務院令第362號)。

（二）檢查要點

1.審核納稅人是否存在因不可抗力，導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的事實；

2.審核納稅人是否存在當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的事實（依據：?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?第四十一條、四十二條）；

3.是否在?延期繳納稅款申請審批表?上簽署審核意見，對需要實地核查的，是否有兩名以上工作人員進行核查，并制作出具核查報告。

(三)檢查資料

1.?延期繳納稅款申請審批表?；

2.納稅人提供的災情報告、公安機關出具的事故證明、政策調整依據、貨款拖欠情況說明等資料；

3.當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳號的對帳單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算；

4.?批準延期納稅清冊?；

5.其他有關文書、資料。(四)檢查方法

1.從征管軟件自行查詢有關批準延期申報的記錄； 2.根據清單，對照相關政策，查閱歸檔資料，查詢征管軟件審批流程。核對紙質資料的完整性，核準審批流程的正確性及核實審批手續的完整性。填寫?2006年至2007批準延期申報情況自查表?。

(五)檢查形式

檢查時間范圍所發生的業務全部檢查的形式。

六、檢查項目：稅務稽查案件的程序和處理是否符合稅法規定

（一）檢查依據

?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則中關于稅務檢查的規定、?稅務稽查工作規程?、?檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法?（國家稅務總局、中華人民共和國財政部第18號令）。

（二）檢查要點

1．選案環節是否按照?稽查工作規程?要求選取稽查對象；對達到立案標準的案件是否進行立案。

2．檢查環節各項程序是否完善；使用各種文書是否規范；立案查處的案件是否形成?稅務稽查報告?。3．達到標準的案件是否提交重大案件審理委員會審理；案件的違法事實是否清楚，取證材料是否充分，適用法律是否準確；?稅務處理決定書?等執法文書表述是否完整、規范，數字和文字表達是否準確；達到移送標準的案件是否移送公安機關。

4．執行環節各項程序是否完善，使用各種文書是否規范，舉報獎勵金的發放是否符合規定。

5．是否按照規定進行案卷歸檔和保管。

第五篇：關于開展稅收執法監察內審自查工作的總結

根據《北碚區國家稅務局2005目標管理和黨風廉政建設工作責任書》以及《北碚區國家稅務局關于開展2005年執法監察內審工作的通知》的要求，歇馬稅務所積極主動出擊，切實以組織收入為中心，強化監督，抓好征收管理和隊伍建設，不斷加法執法監察力度，認真開展執法監察內審的自查自糾工作，現將自查情況匯報如下：

一、認真組織學習、不斷提高認識

今年是是區局提出的稅收規范管理年，歇馬稅務所作為“窗口”單位，年初便積極行動，明確規定了每周星期五下午為固定的執法監察學習時間，并認真學習和討論了新《征管法》、《征管法實施細則》、《稅收法制基本知識》以及《北碚區國家稅務局稅收規范化管理制度》等內容，通過學習，不斷提高了廣大干部職工的執法監察意識。

二、具體自查內容

1、經費管理方面：嚴格按照“精批細算、統籌安排、量入為出、量力而行”的原則，合理安排使用各項經費。無論何種渠道取得的收入均全部納入賬務核算，并嚴格執行報批手續，無隨意擴大開支范圍和提高開支標準的現象。

2、稅收票證方面：能嚴格按照區局的“稅收票證管理辦法”的規定，作到領用手續齊全，無丟票、盜票等現象的發生，在票證的填開方面，認真作到填開內容詳細、字跡清楚、計算正確、章戳齊全、裝訂規范，并嚴格稅票的錯票審批手續，使稅票的錯票率嚴格控制在1%以內。

3、稅收會計方面：嚴格作到所征收的稅款嚴格按預算級次入庫，稅款劃解每月不少于四次，并確保每次電子數據與劃解數據完全一致，無壓占稅款、無公款私用的現象發生。

4、稅款征收方面：嚴格按照《征管法》的規定，對納本資料權屬xiexiebang.com嚴禁復制剽竊稅人的稅款做到應收盡收，無擅自減免稅款，多征或少征稅款，規范執法，依法采取稅收保全和強制措施，全所無欠稅發生，確保了收入任務的全面完成起到了積極的作用。

5、發票管理方面：在發票的領、用、存、保管、填開、發售等方面都能嚴格執行《發票管理辦法》的各項規定執行。所設立的發票銷售明細賬、分戶明細賬、總賬等清晰、準確、完整、無誤。

雖然我所在執法監察內審自查工作中沒有發現違法違規現象，但離上級的規范管理還有一定的差距，在今后的工作中，我們將堅持以深化執法監察和督察為重點，以糾正行業不正之風為基礎，本著以人為本、以事為源、完善制度、標本兼治的工作方針，狠抓落實，鞏固成果、加大力度，步步深入的工作要求，強化教育、落實責任、嚴格管理、嚴肅紀律，為依法治稅創造一個良好的內外環境，確保我所各項任務的全面完成和超額完成。