第一篇：電網公司應收款項管理的問題與對策

電網公司應收款項管理的問題與對策

[摘 要] 應收款項是電網公司資產的重要組成部分，是電網公司經營過程中形成的債權。如果長期無法收回且形成壞賬，將給電網公司造成經營損失。因此，實現應收款項的及時清理，建立常態有效的管理機制，是保證電網公司持續健康經營，保障公司合法權益的重要環節。

[關鍵詞] 電網公司；應收賬款；管理

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2015）13-0022-02

加強應收款項管理的背景

受賒銷政策運用、合同條款制約、對方故意拖欠等外部因素影響，以及公司重視程度不夠、內控機制缺失、日常管理不規范等內部因素制約，長期以來，公司應收款項一直居高不下，嚴重影響公司資金周轉，其收回的不確定性，加大了公司經營風險。從賬齡分布情況來看，近幾年來公司長期掛賬應收款項呈逐年增長態勢，3年期及以上應收款項額度只增未減，如不加以清理，很可能轉變為呆賬、死賬，包袱也將越背越重，勢必會給公司帶來巨額經營損失。加強應收款項管理的主要做法

面對嚴峻的工作形勢，為加強應收款項管理，防范財務風險，公司組織開展應收款項清理回收工作，主要工作做法有以下幾點：

（1）統一思想、提高認識，全面繪制清理藍圖。面對公司應收款項掛賬時間長、款項額度大、工作范圍廣、涉及戶數多、形成原因復雜等諸多困難，公司態度堅決，毅然確立3年內全面清理以前年度非正常應收款項的工作目標，并號召公司各級人員統一思想，提高認識，圍繞這一核心目標，全面開展應收款項清理工作。近年來，公司始終關注應收款項清理工作進展，并將應收款項清理工作一直作為公司重點工作之一，為相關工作的有序開展提供堅實的組織保障。

（2）統一部署、層層落實，系統制定清理指標。根據各單位業務性質，堅持“先易后難、循序漸進、區別對待、重點突破”的原則，采取市場化非主營業務企業按款項賬齡比例額度、電網主營業務企業按整體款項額度的方式，科學制定應收款項清理指標，逐年加大、加重清理任務，推動各單位全力開展此項工作。隨著公司農供一體化后續工作的逐步推進，公司相應優化應收款項清理指標，在原市縣級供電公司既定指標的基礎上，按照地市區域再次設定區域整體工作指標，推動區域內單位的應收款項清理工作齊頭并進。

（3）整體推進、統籌設計，開展專項清理活動。為推動應收款項清理工作順利、有序開展，自2010年起，公司相繼開展以應收款項回收為標志及重點的“雙清雙查”“財務規范年”“管理提升年”等專項活動。在歷時3年多的各項活動中，公司先后制定多項活動方案、考評標準，同時，借助信息平臺，開辟活動專欄，促進工作交流，開展全程督導，最終通過公司上下的共同努力下，專項活動得到全面落實，應收款項清理工作取得顯著成效。

（4）創新思維、多管齊下，積極拓展清理手段。在應收款項清理過程中，公司堅持“實事求是、有理有據、積極穩妥、操作規范”的清理原則，有效利用集團資源，積極尋求可行的工作方式，拓展工作手段，全面推動工作開展，其中：以股權無償劃轉為契機，積極與劃入方溝通協調，以貨幣資金方式回收原投資單位長期欠款；利用法律訴訟手段，以貨幣資金形式追回糾紛長達10年之久的欠款；積極開展催收工作，協調欠款單位采取以物抵債方式，清理5年以上應收電費；主動到省市工商部門對相關債務單位進行查詢、確認，利用確鑿吊銷、破產證明，核銷已為死賬的應收款項；專門成立清欠領導小組，制定清欠計劃，實施“盯人”戰術，派出專人駐場催收，通過與企業負責人的持續溝通，最終清理3年以上工程欠款。通過以上措施的有效實施，應收款清理工作取得了良好效果。

（5）統籌安排、集中部署，統一指導清理工作。隨著工作的持續深入，各單位應收款項清理工作進入攻堅克難階段，個別單位甚至停滯不前。針對此種情況，公司統一進行工作部署，采取多項措施，力爭取得工作突破，工作舉措主要包括：①統一工作鑒證，委托中介機構，前往尚未完成清理工作單位，開展現場工作鑒證，協助有關單位收集資料，規范核銷應收款項；②深入現場辦公，組成工作小組，前往工作進度較慢單位，逐項分析、研定問題解決措施，指導有關單位規范清理應收款項；③提供政策扶持，通過追補歷史費用、指導應用追溯政策等措施，幫助部分縣級公司規范清理非正常應收款項；④集中問題處理，統籌研究營財對賬涉及的電費欠費核銷問題，采取核銷方式，集中規范清理以前年度電費欠費。通過上述舉措的逐項落實，公司應收款項清理工作取得了巨大成果。

（6）融入載體、全程督導，建立動態跟蹤機制。借助財務系統平臺，按照債務人分布、債權賬齡及款項性質等關鍵信息，建立應收款項基礎臺賬，要求各單位結合實際清理情況，按月對基礎臺賬進行更新，以反映工作成果，公司定期核查各單位上報的清理數據信息及佐證材料，確保清理工作客觀持續，工作成果真實有效。工作后期，公司加大督導力度，實行應收款項清理的雙周報告機制，以跟緊各有關單位工作情況，推動工作向前開展，促進其加快取得工作實質進展。

（7）定期通報、嚴肅考核，嚴格開展工作考評。為確保應收款項清理工作有效開展，公司采取多種方式持續加大工作考核力度，主要有：①堅持“兩個納入”，即將應收款項清理工作納入公司年度重點工作，同時將應收款項清理指標納入各單位企業負責人業績考核指標范疇；②實行領導約談，組織應收款項清理進度較慢單位主要領導進行約談，督導其采取有力措施，加快工作進展，全力保障工作規范完成；③開展定期通報，開展季度和年末考核風險警示通報，并將通報直接發至各單位主要負責人，以此督導有關單位加大力度，加快推進工作進程；④進行區域考評，按區域（供電及縣級公司）開展應收款項清理指標考核，推動區域單位應收款項清理回收工作有序開展，促進區域工作協同并進。

工作思考

加強應收款項管理，防范財務風險，是電網公司經營管理的重要任務，也是電網公司需要認真研究的重要課題。以下就進一步做好應收款項日常管理提出幾點想法：

（1）提高工作認識，加強風險防范意識。應收款項是電網公司經營過程中的一種收入確認手段，一般情況下，應收款項越多、額度越大表明公司營業收入越高，但應收款項的大量形成，同樣也給公司帶來夸大經營成果、占用流動資金、降低資金使用效率、加速企業資金支出、增加壞賬損失風險等一系列不利影響，因此，在應收款項管理的認識方面，需要從效益最大化向效益與應收款項保持穩定關系方面進行轉變，只有充分認識到應收款項掛賬形成的潛在風險，方可能做好應收款項的管理工作。

（2）落實工作職責，加強公司內部管理。應收款項是電網公司整體經營行為產生的，其管理也應是相關部門及單位的共同責任，目前，公司各級單位的應收款項均由財務人員負責管理，財務人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶或供應商的情況并不了解，無法形成科學有效管理，而由業務發起部門負責管理也不切合實際，因此，為做好應收款項管理工作，需要落實工作職責，加強信息交流，做好內部控制，發揮協同效應，以提高工作效率，保障權益。

（3）做好日常管理，加強跟進督導力度。從近年來的情況來看，給電網公司造成損失的應收款項，絕大部分是疏于日常管理造成的，因此，加強應收款項日常管理至關重要，主要方式為：①規范應收款項掛賬，嚴禁違反會計核算規定進行非正常業務掛賬，如成本掛賬等；②做好余額情況分析，按月做好應收款項余額的賬齡、款項性質等分析；③做好應收款項對賬，定期與對方單位核對應收款項，并做好對賬資料留存，確保公司債權真實可靠、后續可查；④加大清理跟進力度，按照“誰主導、誰清理”的原則，落實具體責任人，開展清理情況跟進、考評，防止形成長期掛賬的應收款項，做到應收款項即掛即清。

（4）做好信用評級，加強合同履行管理。電網公司經營過程中，會接觸許多不同的客戶，應收款項管理需要對新老客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，以做好事前控制，防范壞賬于未然，同時，還應加強合同履行的監督管理，及時掌握債務人資信和財務狀況變化，針對其變化采取相應對策措施，努力避免應收款項轉變為呆賬、壞賬，減少公司經濟損失。

（5）持續開展考評，合理控制壞賬風險。應收款項管理是一項常態的管理工作，科學合理的管理方式是做好應收款項管理的重要手段，在管理過程中，可以通過設定常態指標、加強定期考核等方式，推動有關單位轉變管理方式，如壓降賒銷業務、提高賒銷標準、增設年度內回款條款等，以起到合理控制應收款項新增工作的效果，同時，著重跟蹤當年應收款項的清理情況，嚴禁形成長期掛賬應收款項，有效防范壞賬損失風險。

（6）加強信息建設，建立固化管理機制。目前，應收款項尚處于手工統計階段，增加工作量的同時伴隨著統計錯誤及人為調整風險，未能實現科學常態管理，為此，應充分利用信息技術，研究借助現有套裝軟件平臺，在理順清賬方式的基礎上，利用“基準日期”“記賬日期”等關鍵字段，開展客戶、供應商類應收款項的實時余額及賬齡分布統計，努力提升應收款項的動態記錄和定期分析能力，逐步將應收款項的各項管理工作轉化為管控程序，實現應收款項的信息化、規范化管理。

第二篇：公司應收款項管理辦法制度

公司應收款項管理辦法制度

第一章總則

第一條為了加強X公司（以下簡稱公司）應收款項管理，有效防范財務風險，提高應收款項周轉效率，根據《企業內部控制配套指引》《省屬企業風險管理應用指引》以及公司的《章程》、《市場開發管理制度》和相關財務管理制度的規定，并結合公司實際情況，制定本管理辦法。

第二條本辦法所稱的應收款項指公司經營項目項下形成的應收賬款、應收票據、應收股利、應收利息、其他應收款（包括各類保證金、押金）和預付款項等。

本辦法所稱的生產經營單位指各分公司、全資子公司和控股子公司。本辦法所稱的各具體責任單位指根據本辦法的規定負有回收應收款項的各部門、分公司、全資子公司和控股子公司。本辦法所稱的甲方是指與公司簽訂合同并負有向公司付款義務的單位。

第三條員工個人差旅費和備用金的借款及公司內部各單位之間借款形成的應收賬款遵照公司相關規定執行，不在本辦法管理范圍內。

第四條本辦法適用于公司參與應收款項管理的各部門、分公司。子公司可以參照本辦法另行制定本單位的應收款項管理辦法，也可以轉發執行本辦法。

第二章組織管理體系與職責分工

第五條公司本部建立經理層負總責、分管經營的公司領導主管抓、公司X部歸口管、公司財務部主監督、各生產經營單位具體收、公司律師事務部協助收的應收款項管理組織體系。各生產經營單位應當建立本單位內部應收款項管理組織體系。

第六條公司X部是全公司應收款項催收的歸口管理部門，履行下列管理職責：

（一）負責擬訂公司應收款項管理規章制度；

（二）負責監督執行公司市場開發政策和信用政策；

（三）負責公司對外投資應收股利的回收管理；（如該部不負責投資管理工作，改為“負責協助公司投資管理部門做好對外投資應收股利的回收管理”）

（四）負責監督有關生產經營單位回收以公司名義支出的各類保證金、押金等；

（五）負責會同公司財務部對各生產經營單位的應收款項的清欠管理與考核工作；

（六）其他應當由其履行的應收款項管理職責。

第七條公司財務部是全公司應收款項催收的監督管理部門，履行下列管理職責：

（一）負責協助公司X部對各生產經營單位的應收款項的清欠管理與考核工作；

（二）負責公司應收賬款、應收票據的日常管理與控制；

（三）負責公司內部拆借應收利息的回收管理；

（四）其他應當由其履行的應收款項管理職責。

第八條公司律師事務部是全公司應收款項催收的協助部門，履行下列管理職責：

（一）負責協助各部門、各生產經營單位制作、發送催款函（律師函）；

（二）負責指導各部門、各生產經營單位加強對應收款項的訴訟時效管理；

（三）負責對通過起訴或申請仲裁方式收款的應收款項回收工作；

（四）其他應當由其履行的應收款項管理職責。

第九條各生產經營單位的經營部門是項目應收款事前控制與事后控制（清欠）的具體責任部門，履行下列管理職責：

（一）負責與客戶的信用管理和公關聯絡，執行公司市場開發政策和信用政策；

（二）負責催收投標保證金（如有）、押金（如果有）、首期付款，負責對賬確認債權；

（三）負責對生產部門或項目部（組）進行合同履行交底，辦理相關授權委托手續，確保生產部門或項目部（組）可以取得合同款項的收款權利；

（四）負責清收超過約定最后付款期限二年以上的應收賬款；

（五）負責清收項目部撤銷后的應收款項；

（六）其他應當由其履行的應收款項管理職責。

第十條各生產經營單位的生產部門或項目部（組）是項目應收款項事中控制的具體責任單位，履行下列職責：

（一）負責取得各類簽收和/或簽證的回執、工程各階段的完（竣）工驗收證明或履約證書（如果有）。

（二）負責取得各付款節點的付款證書（如果有）、催收各節點應收款項及履約保證金（如有）、質量保證金（如有）。

（三）其他應當由其履行的應收款項管理職責。

第十一條各生產經營單位的財務部是應收款項催收的監督管理部門，履行下列管理職責：

（一）負責銷售與收款等應收款項的結算與記錄，監督管理款項的催收；

（二）負責本單位應收賬款、應收票據、其他應收款、預付款等的日常管理與控制；

（三）負責按照公司核定下達的應收賬款額度和周轉率監控管理；

（四）根據公司有關壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。

（五）其他應當由其履行的應收款項管理職責。

第三章應收款項事前控制

第十二條公司X部會同公司財務部根據批準后的預算指標，制定公司本應收款項的控制目標，并分解落實到各具體責任單位，納入到對各具體責任單位的績效評價和業績考核指標體系中。

第十三條公司X部及各具體責任單位應重點做好應收款項的事前控制，從應收款項的源頭控制可能形成應收款項的因素，建立適合公司業務特點的客戶管理、項目跟蹤、投標報價、合同評審、清欠責任制、項目承接決策機制與責任追究等事前控制體系。

第十四條公司各生產經營單位應對與公司（或該單位）業務上下游密切相關的甲方客戶信用檔案及時進行資料更新，作為公司（或該單位）承接項目和提供賒銷政策的基礎。

第十五條經營項目跟蹤階段，相關生產經營單位應當指定責任部門相關人員對項目信息來源、建設背景、項目資金安排、甲方資信等進行深入分析和調查。

經營項目投標階段，相關生產經營單位指定的責任部門的相關人員應當會同相關專業部門人員認真研究招標文件，分析甲方履行項目資金等保障能力及標書中相應條款。投標評審時，應針對款項的回收進行專項評審。

第十六條經營項目合同簽約前，相關生產經營單位應當由本單位分管領導負責組織合同的評審工作，明確資金回收要求及相應的保障措施。分公司、子公司請求公司出面經營的項目，項目合同簽約前還需要由公司的X部、財務部、律師事務部等相關部門參與會議評審或進行網上簽約評審。

第四章應收款項事中控制

第十七條經營合同簽訂后，相關生產經營單位應明確項目經理的資金回收目標。項目經理是所負責項目應收款項回收和結算的第一責任人。

第十八條生產經營單位的生產部門及項目經理應按期組織預結算等有關人員，根據合同、施工圖、工程（工作）進度、現場簽證等資料編制中間結算或竣工結算，并及時報送審核簽證確認，作為項目合同價款的收款依據。甲方不按合同和工程實際進度、現場簽證等情況簽證確認時，項目經理應采取相應的措施促使甲方及時、足額簽證確認。

第十九條?生產經營單位的財務部根據甲方確認的有效單據正確核算應收賬款，不準隨意掛賬和通過其他科目對應收賬款進行核算；預付賬款必須依據真實合同和有效票據進行確認并進行賬務處理。以公司名義對外經營的項目，由公司財務部在按照前款規定執行。

第二十條?生產經營單位的項目經理應當按合同和工程（工作）進度及時、足額收取預收款和進度款。不得收取客戶開具的商業承兌匯票（包括背書轉讓），對收取的銀行承兌匯票（如果有），收款經辦人應及時到銀行做好核驗工作（包括背書連續、背書印鑒清晰等），以確保票據有效、安全。

第二十一條?生產經營單位的項目經理應當定期召開會議，就工程（工作）實施過程中資金回收情況進行分析，擬定相應措施，確保進度款的及時收回，防止項目實施中因拖欠而形成的應收賬款。

第二十二條?各生產經營單位應當指定有關部門建立《應收款項管理臺賬》，詳細反映應收款項的債務人事項、應收金額、累計已收、累計欠款、清欠責任人等信息，并及時發送給項目經營或其他相關清欠責任人。

第二十三條?生產經營單位的財務部應當配合相關責任人與債務人定期進行往來款項核對，做到債權明確、賬實相符、帳帳相符。財務決算前，生產經營單位的財務部應當在經營部門或生產部門的配合下按要求取得債務人的對賬確認函。對少數難以取得對賬確認函的債務人，清欠責任人應通過EMS形式每半年或每年向其發一次催款函并保留發函回執，以證明我方定期向債務人主張債權。

第二十四條?生產經營單位的生產部門或項目部（組）應當建立應收款項回收風險預警及快速反應機制，出現異常，迅速采取行動，規避應收款項風險，并及時向本單位主管領導和公司分管領導及相關部門匯報。

第二十五條?公司相關部門配合項目部做好日常資料的積累，及時辦理交工驗收、竣工結算、財務決算等工作，并敦促甲方在合同約定時間內審定資料，形成合法債權。做好甲方回復工作和項目保修工作，按合同約定及時足額回收工程尾款和質保金。

第五章應收款項清欠管理

第二十六條各經營項目在辦理完工作成果交付或竣工結算手續后，相關生產經營單位的生產部門或項目部（組）的責任人應當及時取得債務人有效的債權確認資料，并與債務人落實還款計劃，及時跟進催收。

第二十七條各具體責任單位應當指定本單位有關人員作為具體業務項目應收款項的清欠責任人，落實清欠責任制。清欠責任人出現工作調動、辭職時，各具體責任單位應當及時做好有關交接工作，落實新的責任人，確保清欠工作的連續性。

第二十八條強化清欠工作的動態管理，做到適時監控與信息反饋。各具體責任單位的清欠責任人應分析應收款項形成的原因、解決辦法，向本單位主要負責人或分管負責人匯報清欠進展情況和協調要求，并將有關事項及時報告公司X部與財務部等相關部門。對于根據合同約定已超過信用期限、通過常規催款手段催收無效的應收款項，具體責任單位應當及時報告公司X部，與公司律師事務部共同研究通過法律等非常措施進行清欠。

第二十九條公司X部應當會同財務部共同研究擬訂應收款項清欠目標，經公司總經理辦公會批準后下發各生產經營單位執行。各生產經營單位應當明確本單位清欠目標，并針對不同的債權制訂相應切實可行的清欠方案。

第三十條各生產經營單位應當指定本單位有關部門或有關人員建立規范的各類應收款項的債權檔案，包括相關合同（及具有法律效力的其他附件）等原件、還款協議原件、經濟簽證、工期簽證、驗收報告、付款證書、進帳單、對賬單、《催款函》（或類似催款文件）、催款文件發送證明（如快遞單復印件或掃描件）和收件回執（或網上載圖）以及其他有關可以主張債權和延續訴訟時效的書面證明。債權檔案必須嚴密保管，不得丟失。

第三十一條收款應以貨幣資金或銀行承兌匯票為主，對于分次還款時間較長的款項應加計相應的利息。對于債務人確實資金緊張的，在保證合法及手續齊全的前提下可采取以物抵賬的方式收款。以物抵賬的，必須同時具備下列條件：一是抵債物能夠銷售出去或是能夠再抵債出去或是能夠自用；二是抵債物價格適宜；三是抵債物手續完備、來源合法；四是各具體責任單位履行“三重一大”決策程序并報經公司總經理辦公會批準同意。

第三十二條公司各生產經營單位在清查應收款項時，可以請求公司X部和財務部對相關債務人在公司本部及相關分公司、子公司是否有應付款項一并清查。對于在公司內部既有債權又有債務的債務人，公司X部應當協助各生產經營單位與公司財務部等聯系辦理相關應付款項與應收款項的抵銷手續。

第六章清欠績效考核與責任追究

第三十三條公司將應收款項清欠目標任務的完成情況納入各生產經營單位的考核，對未完成應收款項清欠目標任務的生產經營單位，按照公司有關績效考核規定相應扣減各具體責任單位負責人的績效考核系數。各生產經營單位應當對本單位內部清欠責任人的清欠績效進行考核，未完成應收款項清欠目標任務的具體責任人，按照本單位有關績效考核規定相應扣減各具體責任人的績效考核系數。

第三十四條對于因失職而喪失訴訟時效、遺失債權憑證等導致不能收回的應收款項，由公司X部查明原因、落實管理責任，并根據責任人的過錯情況、責任范圍和損失程度，提出取消評優資格、給予行政處分、由責任人承擔一定比例的賠付責任、解除勞動合同等初步處理建議，報公司人力資源部按照公司有關制度履行決策程序后進行處罰。

第三篇：XX公司應收款項管理內部控制業務流程

XX公司應收款項管理內部控制業務流程

一、業務目標

戰略目標

1.1 為公司經營、發展提供有力的現金保障，保障公司持續穩定發展。

經營目標

2.1 保證公司生產經營和發展所需資金。

2.2 加快資金周轉速度，提高資金使用效率。

2.3 保證應收款項及時回收，減少壞賬損失。

財務目標

3.1 真實、準確、完整核算應收款項，滿足信息披露的需要。

合規目標

4.1 應收款項管理符合國家有關法律、法規以及公司內部規章制度。

二、風險評估

戰略風險

1.1 資金不能及時收回，影響企業經營發展。

經營風險

2.1 未能按時足額收回資金，導致資金周轉慢或者形成壞賬損失。

財務風險

3.1 未能真實、準確、完整核算應收款項。

合規風險

4.1 應收款項管理、處置不符合國家有關法律、法規以及公司內部規章制度，受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點 應收款項的審核與核算

1.1 對賒銷商品和預付貨款需計劃財務部審核客戶信用等級，并先經公司市場部負責人，再經公司財務總監、總經理、董事會等進行相應級別授權；接受銀行承兌匯票需經市場部、計劃財務部核準，非購銷業務中形成的其他應收款需先經相關部門負責人同意，再經公司分管領導批準。

1.2 計劃財務部負責往來及債權債務核算與管理的人員根據銷售發票、發貨通知單（產品銷售通知單）、經批準的借款單、轉賬支票等有效憑據登記入賬。

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1.3 計劃財務部應當按照客戶名稱設置應收款項明細賬，及時登記每一位客戶的應收款項的增減變動情況和信用額度的使用情況。

1.4 應收帳款總帳和明細帳應分別由不同的人員根據各帳原始憑證、記帳憑證和匯總憑證分別登記。應收款項核對

2.1 計劃財務部每季度編制應收賬款余額核對表或對帳單并與客戶對帳，編制對帳差異調節表，經計劃財務部負責人審核。編制應收賬款余額核對表或對帳單的人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。

2.2 應收票據要建立備查簿逐筆登記，定期（每月）、不定期盤點清查核對，并由獨立于保管、記錄應收票據以外的人監盤，核查表應有計劃財務部負責人或指定的財務人員審核。應收票據備查簿登記人員應與記錄應收票據總賬和明細賬人員分離。應收款項風險分析

3.1 計劃財務部每月編制應收款項賬齡分析表，按照應收款項的賬齡分類估計潛在的風險，正確計算應收款項的價值，并對應收款項的可收回性進行分析，報公司財務總監和總經理審閱。應收款項催收

4.1 市場部負責應收款項的催收；

4.2 對于銷售折讓與現金折扣，按照銷售管理業務流程相關規定審批后由計劃財務部執行。

4.2.1 對于銷售折讓必須由公司技術質量部的質量檢測報告且經公司總經理授權審批后，計劃財務部進行賬務處理。

4.2.2 對于現金折扣必須根據計劃財務部制定的信用政策核對與客戶簽訂的銷售合同相關條款，核對無誤并經過審批后計劃財務部進行賬務處理。

4.3 對未按期收回的貨款，計劃財務部按相關部門的處罰決定對責任人進行經濟處罰，并下達清欠指標，作為對市場部的考核內容。

4.3.1 對于員工因公借款應在出差完畢回公司10天內到計劃財務部報賬并結清借款。如在 10天內不辦理報銷手續的欠款部分，計劃財務部在其當月工資中扣除；如不夠，則在以后月度的工資中扣除。

4.4 對催收無效的逾期應收款項，公司應及時追加法律保全程序。

/ 4 銷售退回的處理

5.1 公司計劃財務部對檢驗證明/報告、退貨接收報告、貸項通知單及紅字發票以及退貨方出具的退貨憑證進行審核后，辦理相應的退款事宜或沖減對該客戶的應收款項余額。應收款項壞賬準備的計提及處置

6.1 計劃財務部定期（每季度）根據應收款項的賬齡、可回收性和公司制定的壞賬準備計提政策計提壞賬準備，計提壞賬準備須經公司財務總監或總經理審核。

6.2 應收款項在收回款項或收到貨物后，要及時核銷；應收票據的貼現必須經公司財務總監批準，并在備查簿上記錄。

6.3 公司對于法院判決往來單位以非現金資產清償欠款的，要取得法院判決書以明確權屬。

6.4 對于賒銷業務中有確切證據表明某項應收款項無法收回或收回的可能性不大時（如債務人破產、死亡等），計劃財務部會同法律顧問積極獲取充足的證據，根據合理的理由確定某項貨款無法收回時，應按照公司的授權權限，經公司分管領導審批，核銷該筆貨款，并及時進行正確的會計處理。金額在 30 萬元以內的必須經公司總經理批準；金額在30萬元以上的的必須經公司董事會批準；涉及關聯交易的按關聯交易流程規定進行授權審批。

6.5 對于確實無法收回的款項，按照規定審批程序批準后作為壞賬損失處理，沖銷計提的壞賬準備，注銷該項應收款項。已注銷的壞賬要建立備查簿逐筆登記，以保留追索權，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回來時，要及時入賬，并按照實際收回的金額增加壞賬準備，嚴禁形成賬外賬。監督與檢查

7.1 對應收款項管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

7.2 對應收款項管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

7.2.1 應收款項管理業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查有關應收款項管理是否存在不相容職務混崗的情況。應收款項管理業務不相容崗位一般包括：應收款項記錄與收款；催收貨款與結算貨款等。

7.2.2 應收款項管理授權批準制度的執行情況。重點檢查應收款項管理業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

7.2.3 應收款項管理責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

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7.3 計劃財務部作為應收款項歸口管理部門，每年至少檢查一次。

7.4 審計監察室應在應收款項管理的過程中進行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和問題的整改情況上報董事會。

7.5 董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位。

四、相關制度目錄 財政部《企業會計制度》

企業會計準則第8號---資產減值 財政部《內部會計控制規范銷售與收款(試行)》(財會[2002]21號)

XX公司資金管理辦法

XX公司資產管理暫行辦法

五、主要控制點相關資料

銷售合同

應收款項賬齡分析表

銷貨發票

其他應收、暫付款項的憑證

月結單及對帳差異調節表 6 貨款回籠責任書

應收票據備查簿

壞賬損失備查簿 債權損失申報審批表

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第四篇：公司對外應收應付款項管理辦法

原子科技有限公司

公司對外應收應付款項管理辦法

公司對外應收應付款項管理辦法（試行）

為了更好地保障公司的經濟利益，強化公司內部管理，規范公司財務對外應收應付款項審批流程，提高財務工作效率，特制定本實施細則。

（一）應收款部分

一、公司對外應收款項是指因公司開展對外業務而產生的應收帳款及因其他事宜產生的應收往來款項。

二、公司開展對外業務產生的應收款項，由公司負責該項目的負責人負責該應收款項的催收工作，公司財務應積極地予以配合。

三、公司因其他事宜產生的應收往來款項，由該應收款項發生時的經辦人及審批人負責該應收款項的催收工作，公司財務應積極地予以配合。

四、公司財務每月10日前清理一次公司對外的應收款項，發現有到期應收款項5日內通知該應收款項的負責人。敦促其及時催收。

五、（二）應付款部分

六、公司對外應付款項是指因公司開展對外采購業務而產生的應付帳款及因其他事宜產生的應付往來款項。

七、公司因業務需要發生對外采購業務時，須由該項業務的經辦人填寫《付款通知單》，填寫完畢后部門經理審批，部門經理審批完畢后報負責審批的公司領導審批，經公司領導審批同意后，經辦人方可拿經公司公司審批過的《付款通知單》到公司財務申請付款，公司財務部見到《付款通知單》經核實無誤簽字后，出納方可對外付款。

八、公司因其他事宜產生的應付往來款項，須由該項業務的經辦人填寫《付款通知單》，填寫完畢后部門經理審批，部門經理審批完畢后報負責審批的公司領導審批，經公司領導審批同意后，經辦人方可拿經公司公司審批過的《付款通知單》到公司財務申請付款，公司財務部見到《付款通知單》經核實無誤簽字后，應收款項的負責人離職時應上報公司總經理，重新確定應收款項的負責人。原子科技有限公司

公司對外應收應付款項管理辦法

出納方可對外付款。

九、當月預算內需要支付的應付款項應經理辦公會審議通過后，由行政部負責人在支付每筆應付款項時進行審批。

十、當月預算外需要支付的應付款項應報總經理同意后，由總經理授權相關人員審批。

十一、負責審批的相關人員出差時，應及時授權相關人員相應的審批審批權限。

原子科技有限公司

2011年07月02日

第五篇：中小企業應收賬款管理的問題與對策

中小企業應收賬款管理的問題與對策

摘要應收賬款是企業因為銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業資產的重要組成部分，是企業擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現代企業競爭的加劇，應收賬款對企業尤其是中小企業的生存和發展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業正常經營就會受到影響。本文總結中小企業應收賬款產生的原因，分析企業應收賬款的問題和對企業的危害，提出了應收賬款管理的目標以及實現目標的一些措施和方法，以期能對中小企業管理者有所啟示，從而促進中小企業更快更好的發展。

關鍵詞中小企業；應收賬款；問題；對策

前言

隨著市場競爭的激烈，中小企業為了擴大自身的市場，開始利用商業信用進行賒銷，應收賬款也就應運而生。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等

[1]。應收賬款的范圍主要有：應收賬款是企業日常購銷活動引起的債權，非購銷活動發生的應收款項不應列入應收賬款[2]，如應收職工欠款、應收債務人的利息、應收保險賠款、應收已宣告分配的股利等都不應該計入應收賬款；應收賬款屬于企業流動資產，不包括長期性質的債權，如購買的長期債券；應收賬款是企業應向客戶收取的款項，不包括企業付出的各類存出保證金，如投標保證金、租入包裝物保證金。應收賬款會對企業運營產生一定的影響，因此中小企業必須加強對應收賬款的管理。

1中小企業應收賬款產生的原因

1.1市場競爭的需求

在日益激烈的市場競爭中，中小企業為了立足，就必須擴大銷售，增強企業的競爭力。這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷，即以發放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場占有率的目的[3]。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不采取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有重要的意義。

1.2消化庫存的需求

中小企業戰略定位不明確，造成眾多企業產品單調，缺乏獨特的競爭優勢。加之，現時的市場大多屬于買方市場，成本價格幾近透明，買方的價格壓制，使得一些跟隨者企業在規模、技術等方面不具備擴大、提高的余地，慢慢失去了與領頭羊企業抗衡的能力，導致其市場份額越來越小，而其生產能力卻大于其所擁

[4]有的市場份額，這樣勢必引發產品積壓。為了解決積壓問題，降低存貨風險和

管理開支，企業在銷售過程中又不得不做出讓步，如產品試用期加長，貨款交納時間延長等，使得企業的應收賬款數量增加，回款的速度放緩，進一步增加企業了負擔。

1.3銷售和收款的時間差

企業產品銷售的時間和收款時間經常不一致，導致應收賬款產生，這是因為經濟活動產生的貨款結算需要時間，而且結算時間越落后，需要的結算時間就越 1

長[5]。而這樣發生的應收賬款不是由于交易雙方根據信用協議規定而發生的，這

[6]是真正的應收賬款，由于它是因結算過程的時間差所引起的，不應稱為商業信

用。

1.4傳遞有用信息

公司愿意向客戶賒銷貨物，就等于是一份質量保證書，作為產品質量的正面信號傳遞給外界。實際情況中，產品質量合格，客戶會按期付款；若質量不合格，就會拒絕付款甚至退貨。這與附贈一份質量保證書相比，省卻了發現質量問題卻又退款的麻煩。

2應收賬款管理中存在的問題以及應收賬款過多對企業的危害

2.1在賒銷前存在的問題

中小企業由于剛剛起步，為了擴大銷售，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業往來，其中也包括折扣問題，例如商業折扣、現金折扣問題。商業折扣是一種折價銷售，現金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業在利用商業信用開展商業往來[7]。但是企業在確定客戶時，往往存在著一定程度的盲目性。我國的商業信用體系并不像發達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業在決定是否賒銷以及確定商業折扣政策時把客戶的情況調查清楚才可以實施。但有些企業片面追求銷售量，并沒有關注客戶的信用調查，就直接和客戶進行商業往來。這樣很容易導致呆賬壞賬的發生，這對一個企業尤其是剛剛起步的中小企業來說是十分不利的，有時還會造成企業資金鏈斷裂，影響了資金的周轉和使用，容易引發財務危機，企業也會被應收賬款拖垮。

2.2企業績效模式的問題

為了完成經營指標，從主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售，而忽視應收賬款管理，使應收賬款很容易變成呆帳，使企業不良資產增加[8]，嚴重影響企業的正常生產經營。

2.3企業內部制度的不健全

發生應收賬款后，企業應該及時進行催收，定期與對方進行對賬、核實，對于可能無法收回的應收賬款，應及時提取壞賬準備金。然而我國中小企業規模較小，資產較少，機構設置簡單，一人多崗的現象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，確實存在很大難度。會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節。另外，由于員工兼職兼崗、任務繁重，人員素質偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。企業也往往不會有專人負責應收賬款，及時去催收應收賬款，從而導致應收賬款越來越多，即使對方商業信用下降、還款困難，企業也很難及時發現，導致收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，部分銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業中屢屢發生，都會加重企業應收賬款的難度，使賬齡老化現象日益嚴重，給企業的發展帶來影響。

2.4合同管理存在問題

企業在與客戶簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。

總的來說，應收賬款管理不善降低了企業的資金使用頻率，使企業效益下降，盡管賬面上企業已經獲得了收益，但是資金不能回籠，會產生沒有現金流入的銷

售業務損益產生、銷售稅金上繳及內所得稅預繳[9]。同時應收賬款是賒銷引起的，其對應的流量是賒銷額，而不是全部營業收入，應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

應收賬款過多對企業的危害主要有：虛增了企業資產，應收賬款在資產負債表中計入流動資產，如果應收賬款收不回來，會影響流動資產的質量，也會虛增企業的資產；夸大企業利潤，按照我國會計準則的規定，收入要按照權責發生制的原則計量，企業在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業利潤[10]，看起來是增強了企業的獲利能力，但這種利潤只是一種賬面利潤，并沒有實際的現金流入，不能體現企業實際的利潤；降低企業營運能力，應收賬款周轉率=銷售收入÷應收賬款，根據這個公式，在銷售收入增加的情況下，由于應收賬款的基數較大，應收賬款周轉率就較低，相應的應收賬款周轉天數增加，營運能力下降；增加了企業成本，應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本，機會成本指公司資金因占用在應收賬款上而喪失的其他投資收益。占用資金越多，機會成本就越大。管理成本指對應收賬款進行管理所發生的費用支出，包括資信調查費用、收集信息費、催收賬款發生的費用等。壞賬成本指由于應收賬款無法回收而給公司造成的經濟損失，這種成本與公司的信用政策有關，也與應收賬款的數量有關。

3應收賬款管理目標以及實現此目標的措施和對策

應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,預測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本。只有當所增加的銷售盈利超過所增加的成本時,才能實施和推行這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,以及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。

企業進行應收賬款管理,就是要根據自身經營狀況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

應收賬款管理主要是應收賬款風險的管理，即針對應收賬款風險，在事前、事中和事后都應加強管理，以期制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，以確定應收賬款信用政策。

3.1應收賬款的事前控制

3.1.1建立正確的盈利觀念

企業要根據自己開發的產品、現有的市場、潛在客戶群以及自身狀況制定恰當的發展模式，只有這樣，企業才能建立屬于自己的競爭優勢，走差異化道路，[12]將賒銷業務穩定在安全水平。同時摒棄只重銷售額增長不重運營能力增長的做

法，改以銷售額和企業運營并重，做好企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，讓企業進入良性成長模式。

3.1.2建立健全內部控制制度

對應收賬款實行責任制管理，各個企業根據行業特點制定詳細的計劃，制成[11]

計劃表單，下發到各個負責人，明確權責，加強銷售業務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。嚴格應收賬款核銷制度，每筆應收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計提壞賬準備，強化內部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。

3.1.3建立客戶評審制度

中小企業應對客戶進行細致的調查，主要關注客戶的性質，財務狀況、信譽等方面的情況，建立相應的信用檔案，以供隨時查閱。在經營過程中，也要密切注意客戶的經營狀況，如果出現應收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時調整政策、采取措施，避免造成損失。

3.1.4確立合理的信用政策

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策[13]。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業還應編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數,企業對其收回的監督,可通過編制帳齡分析表進行,據此了解,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。

3.2應收賬款的事中控制

事中控制階段是應收賬款管理難度最大的階段，也是最重要的階段。主要包括：

3.2.1建立賒銷申報制度

企業應建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業經手人、責任人，并一式四份，分別由客戶、企業責任人、經手人、企業管理部門保管。管理部門應對其進行對其檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。

3.6.2強化日常管理，制定必要的激勵措施

經營過程中，企業應注意強化應收賬款的日常管理：①建立客戶信用檔案，隨時關注并記錄客戶信用情況，據以調整信用政策。②加強對企業銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債技巧、企業銷售、收款工作的程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓[14]，提高相關業務人員的專業素質和技術水平，改進單純以銷售額為依據的薪資政策，增加員工積極性。同時可以建立相應的激勵政策，提高催款人員收款的積極性。

3.2.3注重合同管理

企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。

3.3應收賬款的事后控制

這個階段是應收賬款回籠后的總結階段，即企業根據該筆應收賬款的一個循環，從中提取出與建立企業信用檔案數據庫等方面的信息或者與企業應收賬款管理制度有關的反饋信息，完善應收賬款管理的過程。這一階段的主要工作包括：

3.3.1應收賬款的跟蹤管理

企業應對放出去的應收賬款實時跟蹤，與客戶保持聯系，及時提醒客戶收賬時間，并隨時關注企業提供的服務或者產品的質量等問題，一有問題，隨時處理，維護與客戶的良好關系，提高應收賬款的回收率，識別應收賬款的預期風險，降低企業可能的損失。

3.3.2執行嚴格的應收賬款責任制

將應收賬款的催收細化到個人的責任，將應收賬款的回收與個人工作績效掛鉤，對逾期還未回收的應收賬款的負責人進行一些警告，對提前收回的應收賬款的負責人給予一定獎勵。

3.3.3更新客戶的資信檔案

隨時關注客戶的財務狀況、信譽等信息，更新客戶的資信檔案，以便進行下一輪的賒銷業務。對于經營狀況良好、還款及時的客戶，之后可以采取較為寬松的信用政策。而對于還款不及時、經營狀況下滑的客戶要慎重考慮下一步的信用政策，如果只是一時的經營失策，馬上可以回轉的仍可以沿用以前的信用政策，如果經營狀況一時難以向好的方向發展，則可以考慮改用較為嚴格的信用政策，甚至取消客戶賒銷的權限。

3.3.4制定合理的收賬程序

催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行

[15]為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本

身的力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

3.3.5應收賬款的催收

企業管理者對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

綜上所述，隨著全球經濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業企業要想不被淘汰,不發生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業銷售上的好處,但是因為應收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業經營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結合點,實現企業應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險，處理解決好應收賬款管理中的對立統一問題,努力實現企業應收賬款管理的目標。

參考文獻

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