第一篇：財政國庫管理制度改革對政府財務行政改革的推動作用

我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。近兩年多來，統一規范的財政資金收付管理制度、健全的預算外資金收入收繳制度、相應的國庫收付執行機構已基本形成。政府財務行政作為政府行政的一項重要內容，其改革的目標必定要有利于實現我國深化行政管理體制改革的目標，即有利于在我國盡快形成一個行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當前我國的改革已進入整體協調推進的新時期，各方面的改革都需要相互配套，進而整合地發揮作用，而財政國庫管理制度是為政府行政提供資金的一項制度保證，其本身就是政府的一項財務行政活動。因此，財政國庫管理制度改革必將對政府行政改革發揮重大的推動作用。

一、以規范的國庫管理制度規范政府財務行為

（一）我國現階段政府財務行為仍不規范

政府的“經濟人”特性導致了政府財務行為的不規范。按照一般的經濟理論，作為財政資金支配者和使用者的各級政府部門，同時也應視為理性的“經濟人”。“經濟人”的行為特性，使得各級政府部門總有謀求局部或集團利益最大化的傾向，從而導致一些不規范的政府行為的出現。一方面，在組織收入時，一些政府部門熱衷于搞不規范的創收來提高小集團的利益，他們利用手中的收費權，以政府名義或政府批準名義，亂收費、亂罰款、亂攤派來謀取本集團和個人利益。另一方面，安排支出時，一些部門、單位為。

夠，因為它不足以保證政府支出的合法性和安全性，無法排除由于利益驅動而使支出部門與供應商相互勾結共同侵吞財政資金的可能性。所以還要深化部門預算改革和政府采購制度改革，國庫要嚴格按部門預算制定的用款計劃撥付資金，而完善政府采購制度則可以切斷支出部門與供應商之間的聯系渠道，減少他們共同謀利的機會。

二、以規范的國庫管理制度推動政府財務行政運轉協調

（一）我國現階段政府財務運轉仍不協調

行政事業單位分賬戶管理制度造成了政府財務行政運轉不協調。我國現行政府各部門、單位實行的是重復和分散設置賬戶的分賬戶管理制度，這種制度在一定程度上意味政府各部門、單位具有相對獨立的利益。如果他們不恰當地膨脹各自的利益追求，就存在為爭取集團利益而各自為政的可能性，從而很容易導致諸如政出多門、執法程序不統一、部門利益相沖突等一系列政府財務運轉不協調的問題的出現。

預算的編制和執行脫節造成了預算資金的分配使用不協調。在預算執行過程中，我國過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，至于預算單位是否按規定的預算執行，執行進度如何，只能在事后檢查監督中才得以知曉，形成預算、執行兩張皮，預算約束軟化，預算執行中隨意調整預算的現象比較普遍，從而造成了預算資金的分配使用不協調。

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政運轉協調

規范的財政國庫管理制度的國庫單一賬戶體系有利于推動政府財務行政運轉協調。財政國庫管理制度改革要求改變原來的分賬戶管理制度，設立一套單獨的國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金都要求進入其中集中管理和核算，它的一個顯著特征便是“收入一個口徑，支出一個漏斗”。這顯然有利于統一財權，消除政府各部門的局部利益干擾，正確協調好部門間利益關系，推動政府財務行政運轉協調。

財政國庫管理制度改革規范了預算執行，有利于保證預算資金的分配使用相協調。一是在資金管理方式上，由原來將資金層層下撥給預算單位改為現在財政部門只給預算單位下達年度預算指標；二是在資金支付方式上，由原來預算單位分散支付改為由財政國庫中心根據審核后的預算單位用款計劃直接撥付到商品和勞務供應者賬戶。實現了以預算指標控制預算單位用款計劃，以用款計劃控制資金撥付，真正做到了預算是什么，就執行什么，保證了預算與執行的一致，有利于預算資金的分配使用相協調。

（三）明確相關單位在國庫資金運作中的職權，進一步推進政府行政運轉協調

我們知道，推進政府行政運轉協調將是一項長期、系統的工程，這就需要我國的財政國庫管理制度改革不斷地進行調整。現階段應該注意的問題就是要明確相關單位在國庫資金運作過程中的權責。現代國庫管理制度在西方市場經濟國家實行已有上百年的歷史，其中一個很明顯的特征便是制度完善、權責清晰。如法國對其中支出決策人、公共會計、財政監察專員等在有關國庫資金的使用、支付和監督過程中的權力和責任都有明確的規定，以保證責任的執行和權力的實施。為了使我國政府行政運轉協調，我們可以借鑒西方國家的經驗，明確財政部門、預算單位、人民銀行等相關單位在國庫資金運作中職權。

三、以規范的國庫管理制度推動政府財務行政公正透明

（一）我國現階段政府財務行政仍不公正透明

預算編制過粗，導致政府財務行政不透明，資金分配不公正。我國目前的預算管理中存在的一個比較嚴重的問題便是預算編制的粗放，沒有細化到具體部門和項目，不透明，造成了在編制預算時，政府各部門“亂請款、亂要價”，虛報預算的現象很嚴重。在編制預算時盡量報高點，然后讓財政部門砍削。從而導致了政府財務行政不透明，資金分配不公。

預算執行不規范，導致政府財務收支活動不透明。由于原來重復和分散設置賬戶，資金流轉環節多，在途時間長，導致了資金活動透明度不高，不利于財政監督。一方面，收入不及時，退庫不規范，存在跑冒滴漏現象；另一方面，支出不透明，違規使用財政資金的現象時有發生。這就為“暗箱操作”、“權力行政”等提供了便利條件，造成了政府財務行政不透明、不公正。

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政公正透明

規范的國庫管理制度要求細化預算編制，有利于政府財務行政的公正透明。規范的國庫管理制度是以細化預算編制為基礎的，它要求預算科目和預算編制都要規范化和細化，以利于每個預算單位編制詳細的分月用款申請計劃，國庫部門再根據批復的部門預算和分月用款計劃撥付資金，使國庫支付的基本程序透明，資金分配公正。

預算執行中采取預算單位只掌握預算指標而不直接辦理資金支付的方式提高了預算執行的透明度。由于資金已不再從預算單位實存賬戶支取，而是從財政給預算單位在銀行開設的賬戶體系中直接或授權撥付，因此，無論是預算單位，還是財政部門和人民銀行對每一筆資金的去向都很清楚。這對于推動我國政府財務行政的公正透明無疑是有積極意義的。

第二篇：財政國庫管理制度改革對政府財務行政改革的推動作用

財政國庫管理制度改革對政府財務行政改革的推動作用

2006-12-1 10:13:04

我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。近兩年多來，統一規范的財政資金收 付管理制度、健全的預算外資金收入收繳制度、相應的國庫收付執行機構已基本形成。政府財務行政作為政府行政的一項重要內容，其改革的目標必定要有利于實現 我國深化行政管理體制改革的目標，即有利于在我國盡快形成一個行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當前我國的改革已進入整體協調推進 的新時期，各方面的改革都需要相互配套，進而整合地發揮作用，而財政國庫管理制度是為政府行政提供資金的一項制度保證，其本身就是政府的一項財務行政活 動。因此，財政國庫管理制度改革必將對政府行政改革發揮重大的推動作用。

一、以規范的國庫管理制度規范政府財務行為

（一）我國現階段政府財務行為仍不規范

1.政府的“經濟人”特性導致了政府財務行為的不規范。按照一般的經濟理論，作為財政資金支配者和使用者的各級政府部門，同時也應視為理性的“經濟 人”。“經濟人”的行為特性，使得各級政府部門總有謀求局部或集團利益最大化的傾向，從而導致一些不規范的政府行為的出現。一方面，在組織收入時，一些政 府部門熱衷于搞不規范的創收來提高小集團的利益，他們利用手中的收費權，以政府名義或政府批準名義，亂收費、亂罰款、亂攤派來謀取本集團和個人利益。另一 方面，安排支出時，一些部門、單位為爭取更多的財政預算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財政資金，特別是一些部門、單位挪用經常性資金、各種專項資金去 搞“形象工程”、“政績工程”，最后以經常性資金、專項資金不足為由要求增加財政預算，以預算套預算來滿足本集團利益。

2.不健全的 財政資金收付管理制度助長了政府財務行為的不規范。在收入方面，由于這部分創收所得沒有及時足額上繳同級財政專戶而是進入單位私設的“小金庫”，被看成部 門、單位的自有資金，從而助長了他們違規的創收活動。在支出方面，由于原來重復、分散設置賬戶，資金的撥付環節多，且只要財政資金撥付到預算單位的賬戶上 后，其具體使用便是預算單位自己掌握，至于經常性資金是否用于保證機構正常運轉，專項資金是否專款專用，在支出過程中已基本失去監管，從而為不規范的政府 財務行為大開方便之門。二）以規范的國庫管理制度規范政府財務行為

1.規范的國庫管理制 度要求對財政資金實行集中管理和核算，有效地抑制了不規范的政府財務行為。規范的國庫管理制度要求取消其他所有部門、單位的自立賬戶，設立一套單獨的國庫 單一賬戶體系，將所有的政府財政性資金全部納入該賬戶體系集中管理和核算，鏟除了部門利益的藏身之地，排除了由部門分散管理、自收自支的可能性，這無疑會 有效地抑制各級政府部門不規范的創收行為。

2.規范的國庫管理制度規范了支出撥付程序，從而規范了政府財務行為。規范的國庫管理制度 要求所有的支出通過國庫單一賬戶體系按類別直接撥付或授權撥付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶，從而避免了資金在預算單位的滯留、沉淀，不 給各部門、單位截留、擠占和挪用的機會。由于人員經費、公用經費、專項經費基本直接支付到提供商品和勞務的供應商手中，有效地保證了預算的硬約束，切斷了 超預算的資金來源渠道，實質上規范了政府財務行為。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進一步規范政府行為

1.逐步取消改革初期的一些過渡性措施。應該看到，要淡化政府部門的利益觀念，消除局部利益、個人利益驅動帶來的政府行為不規范，我國的財政國庫管理制 度改革還應進一步深化。要逐步取消改革初期在財政直接支付和財政授權支付的范圍劃分、銀行賬戶設置等方面采取的一些過渡性措施，擴大財政直接支付的范圍，將財政授權支付的預算級次進一步下延，以真正規范政府財務行為。

2.深化部門預算改革和政府采購制度改革。要規范政府行為，僅有財政 國庫管理制度改革還不夠，因為它不足以保證政府支出的合法性和安全性，無法排除由于利益驅動而使支出部門與供應商相互勾結共同侵吞財政資金的可能性。所以 還要深化部門預算改革和政府采購制度改革，國庫要嚴格按部門預算制定的用款計劃撥付資金，而完善政府采購制度則可以切斷支出部門與供應商之間的聯系渠道，減少他們共同謀利的機會。

二、以規范的國庫管理制度推動政府財務行政運轉協調

（一）我國現階段政府財務運轉仍不協調

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政運轉協調

1.規范的財政國庫管理制度的國庫單一賬戶體系有利于推動政府財務行政運轉協調。財政國庫管理制度改革要求改變原來的分賬戶管理制度，設立一套單獨的國庫單一 賬戶體系，所有的財政性資金都要求進入其中集中管理和核算，它的一個顯著特征便是“收入一個口徑，支出一個漏斗”。這顯然有利于統一財權，消除政府各部門 的局部利益干擾，正確協調好部門間利益關系，推動政府財務行政運轉協調。

2.財政國庫管理制度改革規范了預算執行，有利于保證預算資 金的分配使用相協調。一是在資金管理方式上，由原來將資金層層下撥給預算單位改為現在財政部門只給預算單位下達預算指標；二是在資金支付方式上，由原 來預算單位分散支付改為由財政國庫中心根據審核后的預算單位用款計劃直接撥付到商品和勞務供應者賬戶。實現了以預算指標控制預算單位用款計劃，以用款計劃 控制資金撥付，真正做到了預算是什么，就執行什么，保證了預算與執行的一致，有利于預算資金的分配使用相協調。

（三）明確相關單位在國庫資金運作中的職權，進一步推進政府行政運轉協調

我們知道，推進政府行政運轉協調將是一項長期、系統的工程，這就需要我國的財政國庫管理制度改革不斷地進行調整。現階段應該注意的問題就是要明確相關單 位在國庫資金運作過程中的權責。現代國庫管理制度在西方市場經濟國家實行已有上百年的歷史，其中一個很明顯的特征便是制度完善、權責清晰。如法國對其中支 出決策人、公共會計、財政監察專員等在有關國庫資金的使用、支付和監督過程中的權力和責任都有明確的規定，以保證責任的執行和權力的實施。為了使我國政府 行政運轉協調，我們可以借鑒西方國家的經驗，明確財政部門、預算單位、人民銀行等相關單位在國庫資金運作中職權。

三、以規范的國庫管理制度推動政府財務行政公正透明

（一）我國現階段政府財務行政仍不公正透明

1.預算編制過粗，導致政府財務行政不透明，資金分配不公正。我國目前的預算管理中存在的一個比較嚴重的問題便是預算編制的粗放，沒有細化到具體部門和 項目，不透明，造成了在編制預算時，政府各部門“亂請款、亂要價”，虛報預算的現象很嚴重。在編制預算時盡量報高點，然后讓財政部門砍削。從而導致了政府 財務行政不透明，資金分配不公。2.預算執行不規范，導致政府財務收支活動不透明。由于原來重復和分散設置賬戶，資金流轉環節多，在途時間長，導致了資金 活動透明度不高，不利于財政監督。一方面，收入不及時，退庫不規范，存在跑冒滴漏現象；另一方面，支出不透明，違規使用財政資金的現象時有發生。這就為 “暗箱操作”、“權力行政”等提供了便利條件，造成了政府財務行政不透明、不公正。

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政公正透明

1.規范的國庫管理制度要求細化預算編制，有利于政府財務行政的公正透明。規范的國庫管理制度是以細化預算編制為基礎的，它要求預算科目和預算編制都要 規范化和細化，以利于每個預算單位編制詳細的分月用款申請計劃，國庫部門再根據批復的部門預算和分月用款計劃撥付資金，使國庫支付的基本程序透明，資金分 配公正。

2.預算執行中采取預算單位只掌握預算指標而不直接辦理資金支付的方式提高了預算執行的透明度。由于資金已不再從預算單位實 存賬戶支取，而是從財政給預算單位在銀行開設的賬戶體系中直接或授權撥付，因此，無論是預算單位，還是財政部門和人民銀行對每一筆資金的去向都很清楚。這 對于推動我國政府財務行政的公正透明無疑是有積極意義的。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進一步推動政府財務行政公正透明

1.進一步深化預算編制改革。預算單位現行的預算編制水平不高，不夠準確和明細，不能滿足國庫支付的基本要求。所以要在把預算編制細化到每一個基層單位具體項目的基礎上，準確地編制預算單位的用款計劃，使國庫支付的基本程序公正透明。

2.加快財政管理信息系統的建設。財政國庫管理制度改革要求提高財政資金運轉透明度，加強財政監督。為此，需要建立一套先進、可靠的財政管理信息系統。而我國目前的財政管理信息系統技術水平還不高，財政、稅務、銀行之間計算機聯網程度比較低，顯然不適應形勢的需要，也不利于建立一個公正透明的行政管理體 制。

四、以規范的國庫管理制度推動政府行政廉潔高效

（一）我國現階段政府財務行政離廉潔高效的目標還有距離

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政廉潔高效 1.規范的國庫管理制度有利于充分發揮財政監督的職能，抑制腐敗現象的發生。首先，改革后取消了部門、單位自有賬戶，要求所有財政資金都進入國庫單一賬戶體 系，特別是將預算外資金納入國庫專戶進行管理，填補了預算外資金管理方面的漏洞，增強了財政監督的完整性。其次，國庫管理制度改革克服了過去財政不能事前 監督的弊端，實現了資金運動全過程、全方位的監督。以前，財政、審計部門只能依據各部門、單位提供的財務報告進行事后審查。實行規范的國庫管理制度后，財 政部門能清楚地掌握每一筆收入的來源、時間、數目及每一筆支出的用途，實現了對財政資金來源、流向、流量的全面控制，使財政監督貫穿于部門財務收支活動的 全過程。

2.規范的財政國庫管理制度有利于對政府各部門進行正確的績效評價，促進政府財務行政運轉高效。首先，改革后要求細化預算編 制，其所反映的信息、更加真實；其次，國庫集中支付的一大特點便是資金流轉鏈條短，其所反映的信息更加及時；最后，它要求所有的財政性資金都進入國庫單一 賬戶體系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可見，規范的財政國庫核算體系所提供的信息能真實、及時、完整地反映出一定時期內政府活動的范圍、規模和方向，有利于社會公眾和立法部門對各級政府部門進行準確公正的績效評價，促進政府財務行政運轉高效。

（三）進一步建立、健全國庫的監督制約機制，推進政府財務行政的廉潔高效

我國目前的國庫監督機制主要由財政監督、政府監督和人民代表大會的監督構成。其中存在的主要問題是權責利不明確，權力之間缺乏制衡，監督約束軟化，這顯 然不利于推動我國政府行政的廉潔高效，因此，應建立、健全國庫的監督制約機制。一是加強法律法規方面的監督制約。可以考慮修改《預算法》，在《預算法》中 應對現代財政國庫管理制度的監督制約機制做出明細具體的規定，明確各種監督主體的權責利。二是財政部門要加強對國庫支付執行機構的日常監督，加強對預算單 位使用資金的監督，對資金撥付的各個環節進行實時監控。三是充分發揮人民代表大會和審計部門對國庫集中支付制度的外部監督，財政國庫部門應定期向人民代表 大會匯報國庫資金運行情況，審計部門應每年定期組織人員對國庫資金進行專項審計。

第三篇：財政國庫管理制度改革對政府財務行政改革的推動作用

財政國庫管理制度改革對政府財務行政改革的推動作用

我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體為基礎，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。近兩年多來，統一規范的財政資金收付管理制度、健全的預算外資金收入收繳制度、相應的國庫收

付執行機構已基本形成。政府財務行政作為政府行政的一項重要內容，其改革的目標必定要有利于實現我國深化行政管理體制改革的目標，即有利于在我國盡快形成一個行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當前我國的改革已進入整體協調推進的新時期，各方面的改革都需要相互配套，進而整合地發揮作用，而財政國庫管理制度是為政府行政提供資金的一項制度保證，其本身就是政府的一項財務行政活動。因此，財政國庫管理制度改革必將對政府行政改革發揮重大的推動作用。

一、以規范的國庫管理制度規范政府財務行為

（一）我國現階段政府財務行為仍不規范

政府的“經濟人”特性導致了政府財務行為的不規范。按照一般的經濟理論，作為財政資金支配者和使用者的各級政府部門，同時也應視為理性的“經濟人”。“經濟人”的行為特性，使得各級政府部門總有謀求局部或集團利益最大化的傾向，從而導致一些不規范的政府行為的出現。一方面，在組織收入時，一些政府部門熱衷于搞不規范的創收來提高小集團的利益，他們利用手中的收費權，以政府名義或政府批準名義，亂收費、亂罰款、亂攤派來謀取本集團和個人利益。另一方面，安排支出時，一些部門、單位為爭取更多的財政預算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財政資金，特別是一些部門、單位挪用經常性資金、各種專項資金去搞“形象工程”、“政績工程”，最后以經常性資金、專項資金不足為由要求增加財政預算，以預算套預算來滿足本集團利益。

不健全的財政資金收付管理制度助長了政府財務行為的不規范。在收入方面，由于這部分創收所得沒有及時足額上繳同級財政專戶而是進入單位私設的“小金庫”，被看成部門、單位的自有資金，從而助長了他們違規的創收活動。在支出方面，由于原來重復、分散設置賬戶，資金的撥付環節多，且只要財政資金撥付到預算單位的賬戶上后，其具體使用便是預算單位自己掌握，至于經常性資金是否用于保證機構正常運轉，專項資金是否專款專用，在支出過程中已基本失去監管，從而為不規范的政府財務行為大開方便之門。

（二）以規范的國庫管理制度規范政府財務行為

規范的國庫管理制度要求對財政資金實行集中管理和核算，有效地抑制了不規范的政府財務行為。規范的國庫管理制度要求取消其他所有部門、單位的自立賬戶，設立一套單獨的國庫單一賬戶體系，將所有的政府財政性資金全部納入該賬戶體系集中管理和核算，鏟除了部門利益的藏身之地，排除了由部門分散管理、自收自支的可能性，這無疑會有效地抑制各級政府部門不規范的創收行為。

規范的國庫管理制度規范了支出撥付程序，從而規范了政府財務行為。規范的國庫管理制度要求所有的支出通過國庫單一賬戶體系按類別直接撥付或授權撥付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶，從而避免了資金在預算單位的滯留、沉淀，不給各部門、單位截留、擠占和挪用的機會。由于人員經費、公用經費、專項經費基本直接支付到提供商品和勞務的供應商手中，有效地保證了預算的硬約束，切斷了超預算的資金來源渠道，實質上規范了政府財務行為。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進一步規范政府行為

逐步取消改革初期的一些過渡性措施。應該看到，要淡化政府部門的利益觀念，消除局部利益、個人利益驅動帶來的政府行為不規范，我國的財政國庫管理制度改革還應進一步深化。要逐步取消改革初期在財政直接支付和財政授權支付的范圍劃分、銀行賬戶設置等方面采取的一些過渡性措施，擴大財政直接支付的范圍，將財政授權支付的預算級次進一步下延，以真正規范政府財務行為。

深化部門預算改革和政府采購制度改革。要規范政府行為，僅有財政國庫管理制度改革還不夠，因為它不足以保證政府支出的合法性和安全性，無法排除由于利益驅動而使支出部門與供應商相互勾結共同侵吞財政資金的可能性。所以還要深化部門預算改革和政府采購制度改革，國庫要嚴格按部門預算制定的用款計劃撥付資金，而完善政府采購制度則可以切斷支出部門與供應商之間的聯系渠道，減少他們共同謀利的機會。

二、以規范的國庫管理制度推動政府財務行政運轉協調

（一）我國現階段政府財務運轉仍不協調

行政事業單位分賬戶管理制度造成了政府財務行政運轉不協調。我國現行政府各部門、單位實行的是重復和分散設置賬戶的分賬戶管理制度，這種制度在一定程度上意味政府各部門、單位具有相對獨立的利益。如果他們不恰當地膨脹

各自的利益追求，就存在為爭取集團利益而各自為政的可能性，從而很容易導致諸如政出多門、執法程序不統一、部門利益相沖突等一系列政府財務運轉不協調的問題的出現。

預算的編制和執行脫節造成了預算資金的分配使用不協調。在預算執行過程中，我國過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，至于預算單位是否按規定的預算執行，執行進度如何，只能在事后檢查監督中才得以知曉，形成預算、執行兩張皮，預算約束軟化，預算執行中隨意調整預算的現象比較普遍，從而造成了預算資金的分配使用不協調。

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政運轉協調

規范的財政國庫管理制度的國庫單一賬戶體系有利于推動政府財務行政運轉協調。財政國庫管理制度改革要求改變原來的分賬戶管理制度，設立一套單獨的國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金都要求進入其中集中管理和核算，它的一個顯著特征便是“收入一個口徑，支出一個漏斗”。這顯然有利于統一財權，消除政府各部門的局部利益干擾，正確協調好部門間利益關系，推動政府財務行政運轉協調。

財政國庫管理制度改革規范了預算執行，有利于保證預算資金的分配使用相協調。一是在資金管理方式上，由原來將資金層層下撥給預算單位改為現在財政部門只給預算單位下達預算指標；二是在資金支付方式上，由原來預算單位分散支付改為由財政國庫中心根據審核后的預算單位用款計劃直接撥付到商品和勞務供應者賬戶。實現了以預算指標控制預算單位用款計劃，以用款計劃控制資金撥付，真正做到了預算是什么，就執行什么，保證了預算與執行的一致，有利于預算資金的分配使用相協調。

（三）明確相關單位在國庫資金運作中的職權，進一步推進政府行政運轉協調

我們知道，推進政府行政運轉協調將是一項長期、系統的工程，這就需要我國的財政國庫管理制度改革不斷地進行調整。現階段應該注意的問題就是要明確相關單位在國庫資金運作過程中的權責。現代國庫管理制度在西方市場經濟國家實行已有上百年的歷史，其中一個很明顯的特征便是制度完善、權責清晰。如法國對其中支出決策人、公共會計、財政監察專員等在有關國庫資金的使用、支付和監督過程中的權力和責任都有明確的規定，以保證責任的執行和權力的實施。為了使我國政府行政運轉協調，我們可以借鑒西方國家的經驗，明確財政部門、預算單位、人民銀行等相關單位在國庫資金運作中職權。

三、以規范的國庫管理制度推動政府財務行政公正透明

（一）我國現階段政府財務行政仍不公正透明

預算編制過粗，導致政府財務行政不透明，資金分配不公正。我國目前的預算管理中存在的一個比較嚴重的問題便是預算編制的粗放，沒有細化到具體部門和項目，不透明，造成了在編制預算時，政府各部門“亂請款、亂要價”，虛報預算的現象很嚴重。在編制預算時盡量報高點，然后讓財政部門砍削。從而導致了政府財務行政不透明，資金分配不公。

預算執行不規范，導致政府財務收支活動不透明。由于原來重復和分散設置賬戶，資金流轉環節多，在途時間長，導致了資金活動透明度不高，不利于財政監督。一方面，收入不及時，退庫不規范，存在跑冒滴漏現象；另一方面，支出不透明，違規使用財政資金的現象時有發生。這就為“暗箱操作”、“權力行政”等提供了便利條件，造成了政府財務行政不透明、不公正。

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政公正透明

規范的國庫管理制度要求細化預算編制，有利于政府財務行政的公正透明。規范的國庫管理制度是以細化預算編制為基礎的，它要求預算科目和預算編制都要規范化和細化，以利于每個預算單位編制詳細的分月用款申請計劃，國庫部門再根據批復的部門預算和分月用款計劃撥付資金，使國庫支付的基本程序透明，資金分配公正。

預算執行中采取預算單位只掌握預算指標而不直接辦理資金支付的方式提高了預算執行的透明度。由于資金已不再從預算單位實存賬戶支取，而是從財政給預算單位在銀行開設的賬戶體系中直接或授權撥付，因此，無論是預算單位，還是財政部門和人民銀行對每一筆資金的去向都很清楚。這對于推動我國政府財務行政的公正透明無疑是有積極意義的。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進一步推動政府財務行政公正透明

進一步深化預算編制改革。預算單位現行的預算編制水平不高，不夠準確和明細，不能滿足國庫支付的基本要求。所以要在把預算編制細化到每一個基層單位具體項目的基礎上，準確地編制預算單位的用款計劃，使國庫支付的基本程序公正透明。

加快財政管理信息系統的建設。財政國庫管理制度改革要求提高財政資金運轉透明度，加強財政監督。為此，需要建立一套先進、可靠的財政管理信息系統。而我國目前的財政管理信息系統技術水平還不高，財政、稅務、銀行之間計算機聯網程度比較低，顯然不適應形勢的需要，也不利于建立一個公正透明的行政管理體制。

四、以規范的國庫管理制度推動政府行政廉潔高效

（一）我國現階段政府財務行政離廉潔高效的目標還有距離

資金管理方式落后，導致政府財務行政中貪污腐敗現象比較嚴重。在原來那種重復、分散設置賬戶，資金層層劃撥的資金管理方式下，由于大量資金分散、沉淀在各部門、單位，資金撥付使用透明度低，缺乏有效的監督制約機制，導致了財政資金流失現象十分嚴重，無故截留和隱瞞應繳財政預算和財政專戶資金的現象時有發生，預算外資金未按規定合理使用，預算內資金亂支亂列現象也屢見不鮮，助長了貪污腐敗行為的滋生，不利于加強廉政建設。

政府各部門成本效益意識淡薄，導致政府財務行政低效。長期以來，受計劃經濟體制的影響，政府各部門、單位成本效益意識不強，會計核算不僅沒有真實反映單位有關財務活動，甚至成為部分單位謀取小集團利益的工具，使社會公眾和立法部門缺乏有效的信息對各級政府部門進行正確的績效評價，導致財政支出管理粗放，資金使用不計成本，不考慮效益，大量財政資金浪費，使用效益很低。

（二）以規范的國庫管理制度推動政府財務行政廉潔高效

規范的國庫管理制度有利于充分發揮財政監督的職能，抑制腐敗現象的發生。首先，改革后取消了部門、單位自有賬戶，要求所有財政資金都進入國庫單一賬戶體系，特別是將預算外資金納入國庫專戶進行管理，填補了預算外資金管理方面的漏洞，增強了財政監督的完整性。其次，國庫管理制度改革克服了過去財政不能事前監督的弊端，實現了資金運動全過程、全方位的監督。以前，財政、審計部門只能依據各部門、單位提供的財務報告進行事后審查。實行規范的國庫管理制度后，財政部門能清楚地掌握每一筆收入的來源、時間、數目及每一筆支出的用途，實現了對財政資金來源、流向、流量的全面控制，使財政監督貫穿于部門財務收支活動的全過程。

規范的財政國庫管理制度有利于對政府各部門進行正確的績效評價，促進政府財務行政運轉高效。首先，改革后要求細化預算編制，其所反映的信息、更加真實；其次，國庫集中支付的一大特點便是資金流轉鏈條短，其所反映的信息更加及時；最后，它要求所有的財政性資金都進入國庫單一賬戶體系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可見，規范的財政國庫核算體系所提供的信息能真實、及時、完整地反映出一定時期內政府活動的范圍、規模和方向，有利于社會公眾和立法部門對各級政府部門進行準確公正的績效評價，促進政府財務行政運轉高效。

（三）進一步建立、健全國庫的監督制約機制，推進政府財務行政的廉潔高效

我國目前的國庫監督機制主要由財政監督、政府監督和人民代表大會的監督構成。其中存在的主要問題是權責利不明確，權力之間缺乏制衡，監督約束軟化，這顯然不利于推動我國政府行政的廉潔高效，因此，應建立、健全國庫的監督制約機制。一是加強法律法規方面的監督制約。可以考慮修改《預算法》，在《預算法》中應對現代財政國庫管理制度的監督制約機制做出明細具體的規定，明確各種監督主體的權責利。二是財政部門要加強對國庫支付執行機構的日常監督，加強對預算單位使用資金的監督，對資金撥付的各個環節進行實時監控。三是充分發揮人民代表大會和審計部門對國庫集中支付制度的外部監督，財政國庫部門應定期向人民代表大會匯報國庫資金運行情況，審計部門應每年定期組織人員對國庫資金進行專項審計。

【參考文獻】

財政部財政國庫制度改革專題中國財政，××年增刊

中國財政學會構建預算管理新模式北京：經濟科學出版社，張通，滕霞光我國財政國庫管理制度改革的起因、成就和展望財政研究，××年，九

愛倫·魯賓公共預算中的政治：收入與支出，借貸與平衡北京：中國人民大學出版社，

第四篇：財政國庫管理制度改革

財政國庫管理制度改革

單位會計核算：

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表）入賬，會計分錄為：

行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費──財政直接支付

事業單位：

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入──財政直接支付

建設單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付

如財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行核算，會計分錄為：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費──財政授權支付

事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入──財政授權支付

對財政授權支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設單位應予以記賬，并在資產占用類增設“零余額賬戶用款額度”會計總帳科目（編號234）進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政授權支付

（三）預算單位從預算單位零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

建設單位：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從單位零余額賬戶提取現金和支用

時，會計分錄為：

行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

事業單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

建設單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現金

（五）如授權支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

財政授權支付額度余額注銷

終了，縣財政局將單位年終結余用款計劃額度注銷，同時，代理銀行和基層預算單位在12月31日時點對賬簽證后，憑銀行對賬簽證單將基層預算單位零余額賬戶財政授權支付額度余額注銷。

行政事業單位、建設單位按上述規定將零余額帳戶財政授權支付額度余額注銷后，其賬務處理如下：

行政單位

借：撥入經費—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位

借：財政補助收入—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

建設單位

借：基建撥款—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業單位、建設單位對財政直接支付指標余額不進行賬務處理。

第五篇：財政國庫管理制度改革問答

財政國庫管理制度改革問答

1、國庫管理制度改革的目標和主要內容是什么？

答：國庫管理制度改革的目標是建立適應社會主義市場經濟發展要求的現代國庫集中收付制度。主要內容是：建立國庫單一賬戶體系，規范財政收支行為，收入直達國庫或財政專戶，支出實行財政直接支付和財政授權支付，所有財政性資金收支一律通過國庫單一賬戶體系運行。

2、國庫單一賬戶體系有哪些賬戶構成？預算單位可以開設哪些賬戶？ 答：國庫單一賬戶體系有五類賬戶構成，即國庫單一賬戶（國庫存款戶），由財政部門在人行開設；預算外資金財政專戶，由財政部門在商業銀行開設；財政零余額賬戶，由財政部門在代理銀行開設；預算單位零余額賬戶，由財政部門為預算單位在代理銀行開設；特設專戶，由財政部門或財政部門按規定為預算單位在銀行開設。改革后，預算單位只能開設一個零余額賬戶，經批準方可開設特設專戶。

3、預算單位銀行賬戶的開設要求是什么？辦理程序是什么？

答：預算單位原開設的銀行賬戶一律取消，由財政部門在代理銀行為其開設一個零余額賬戶，用以辦理財政授權支付的財政性資金和預算單位其它資金收支業務。經批準可以開設特設專戶。需要設立、變更銀行賬戶的，應按規定程序辦理審批，具體辦理程序是：預算單位需要開戶時應向市財政局國庫科提出設立零余額賬戶、特設專戶的申請，國庫科核準后以市財政局正式文件下達預算單位，并通知市人行和代理銀行，預算單位憑文件到市財政國庫支付中心（簡稱支付中心）辦理預算單位預留印鑒手續，由支付中心為預算單位開設零余額賬戶和特設專戶。

4、預算單位在什么情況下可以開設特設專戶？

答：按照上級財政部門規定，預算單位必須另設特殊賬戶的，應持有關文件，經財政部門批準后，可設特設專戶。特設專戶用于核算國家有特殊管理要求的政策性專項資金或專用基金的收入和支出。

5、財政國庫管理制度改革后對財政性資金實行哪幾種支付形式？ 答：財政國庫管理制度改革后，對財政性資金實行財政直接支付和財政授權支付兩種形式。財政直接支付是指由財政部門向代理銀行簽發支付憑證，代理銀行根據支付憑證通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務的供應者）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位）賬戶。財政授權支付是指由預算單位按照財政部門授權在批準的用款額度內自行簽發支付憑證，經支付中心審核簽章后，代理銀行通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。

6、財政直接支付的范圍是什么？如何辦理財政直接支付業務？ 答：財政直接支付的范圍包括統發工資支出、工程支出、政府采購支出、一類會議費等部門預算明確到項目并且支到用款單位的支出，預算單位辦理財政直接支付需填寫《財政直接支付申請書》。經支付中心核定后，辦理支付業務。財政直接支付項目屬于政府集中采購的，預算單位應先向市財政局政府采購科提出采購申請，采購工作完成后，經支付中心辦理財政直接支付業務。

7、財政授權支付的范圍是什么？如何辦理財政授權支付業務？

答：財政授權支付的范圍包括未納入財政直接支付范圍所有支出。預算單位實際支出資金時，由預算單位依據分月用款計劃和相關原始憑證，向支付中心提交《財政授權支付憑證》，支付中心根據預算單位提交的《財政授權支付憑證》，核對有關原始憑證（原始憑證需經單位財務負責人和經辦人員簽字）和預算單位的授權支付額度，確認無誤后，辦理轉賬付款或提取現金業務。

8、預算單位如何使用現金？

答：預算單位收到的現金應及時繳存，不能以儲蓄方式存入銀行，更不能違規“坐支”。納入支付中心零余額賬戶管理的預算單位已有明確用途的支出需用現金支付時，按照《現金管理條例》和確定的現金結算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒有明確用途的，預算單位可采取預撥現金方式提取一定的備用現金，滿足日常辦公必須。有特殊情況支用現金超出預算單位現金使用限額的，經財政局國庫科批準方可提取，用于較大數額的現金支付。預算單位應在實際形成支出后及時向支付中心結報支出。預撥現金支出結報時應填制《預算單位預撥現金支出結報單》，由支付中心審核后按規定予以結報。預算單位不得套取現金，也不得相互借用現金，違反規定的，支付中心有權暫停辦理其授權支付業務。

9、什么是預算單位其它資金？如何使用？

答：預算單位其它資金是指預算單位在財政預算撥款和財政專戶撥款之外通過其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經營、借用、貸款、捐贈、保管、抵押以及往來結算等占用的資金。預算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時履行財政授權支付有關手續辦理支付業務。

10、單位使用預算外資金時有哪些特殊規定？

答：預算單位用預算外資金安排支出時，不僅要編制支出分月用款計劃，而且要以收控支，預算單位支出計劃額度應控制在收入完成數額以內。

11、預算單位支付經辦人員在集中支付中的主要職責是什么？

答：為了保證預算單位資金的安全，預算單位應指定財務會計人員在支付中心集中辦理支付業務。單位經辦人員的主要職責為：（1）根據批復的部門預算，編制《預算單位支出分月用款計劃》，經主管部門審核后，報市財政局歸口管理科室。（2）負責填寫《財政直接支付申請書》、《財政授權支付憑證》和《預算單位預撥現金申請表》、《預算單位預撥現金支出結報單》，做到項目清楚，印鑒齊全，單位領導批示手續完備。（3）負責本單位日常現金的保管和使用工作，不得轉存、挪用、私借，并按規定辦理結報。（4）編制預算單位《零余額賬戶支出月報表》，按時報送市財政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對帳。（5）負責開具單位的銀行結算票據。

12、用款計劃編制的根據是什么？部門預算批復前對預算單位支出有哪些要求？

答：預算單位編制分月用款計劃的依據是財政局批復的部門預算。部門預算批復前，原則上只支付預算單位基本支出，項目支出除市政府專項批準外一般不予支付，部門預算批復前預算單位的基本支出依據是，市財政局預算科于每年12月15日前下達預算單位下年第一季度預算控制數，分送有關科室，有關科室編制預算單位分月用款計劃，經國庫科審批后作為預算單位第一季度支出控制額度下達支付中心和預算單位，預算單位依據此辦理支付。

13、預算單位分月用款計劃是如何報送和批復的？

答：預算單位應到歸口管理科室報送分月用款計劃。預算單位應根據批復的部門預算按季分月編制分月用款計劃。預算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計劃，經主管部門審核、匯總后報送市財政局主管科室；各歸口管理科室對預算單位報送的分月用款計劃審核后報國庫科，由國庫科審批后分別下達各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復主管部門，由主管部門批復到預算單位。

14、預算單位分月用款計劃應該如何填寫？

答：預算單位應分別填寫基本支出用款計劃和項目支出用款計劃，基本支出用款計劃按均衡原則編制，項目支出用款計劃按項目實施進度編制。《預算單位支出分月用款計劃》的填寫方法如下：“預算科目”按照《政府預算收支科目》填寫，填寫到最底級科目。“預算項目”按實際用途盡量細化填寫，如在職人員工資應按基本工資、津貼等項目填報；離退休人員經費按離休人員、退休人員分別填寫。“資金性質”按照預算內、預算外和單位其它三種資金性質填寫。“本月用款計劃額”按財政直接支付、財政授權支付分別填寫，屬于統發工資支出、工程采購支出、物品和采購支出等填財政直接支付；未納入統發工資范圍的工資支出以及未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等填財政授權支付。項目支出用款計劃在項級科目下要具體到實際支付項目。基本建設支出、科技三項費用、專項類支出用款計劃要按具體項目編制。

15、預算單位有哪些業務需要到財政局有關科室辦理？哪些業務需要到支付中心辦理？

答：預算單位申請預算（包括編制部門預算草案、追加預算等）、編制分月用款計劃時，需到的主管科室辦理。預算單位根據批準的用款計劃實際支付資金時，需要到支付中心辦理。

16、預算單位需要追加支出預算時應如何辦理？ 答：預算單位確需追加預算的，應按下列步驟辦理：（1）預算單位將預算項目、預算金額、可行性報告報市財政局管理科室。（2）追加預算經市政府批準、財政局批復后，相應調整預算單位分月用款計劃（格式同用款計劃），由國庫科下達支付中心后，預算單位憑用款計劃到支付中心辦理資金支付。

17、工作日之外，預算單位如何支取款項？

答：由于國庫支付中心的各類款項都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業務。因此，預算單位應對款項支取計劃做出合理安排，對在工作日之外需支取的款項，應提前辦理。

18、預算單位會計業務的真實性、完整性由誰負責？

答：按照《中華人民共和國會計法》第四條規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。國庫管理制度改革后，預算單位的資金所有權、財務管理權和會計核算權不變，即資金所有權、使用權、審批權仍然歸預算單位，因此，預算單位會計業務的真實性、完整性仍由原單位負責。

19、財政國庫支付中心的主要職責是什么？

答：支付中心的主要職責是管理財政直接支付方式使用的財政零余額賬戶、財政授權支付方式使用的預算單位零余額賬戶；統一受理預算單位用款申請，并根據預算指標和用款計劃、用款額度辦理財政直接支付和財政授權支付業務；負責預算單位工資統一發放工作；進行財政資金直接支付和授權支付的總會計核算，建立會計信息系統，按時提供財政支付信息，出具日旬月報表，并定期和國庫科、代理銀行、預算單位進行對帳。