第一篇：農信社會計決算審計要點探析

農信社會計決算審計要點探析

摘要：本文就農信社會計決算審計要點進行了探析。

關鍵詞：農信社；審計；要點

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000242-02

會計決算成為農村信用社例行專項審計，通過審計及時發現和糾正決算工作中存在的違規行為，確保年度經營成果和資產質量真實、準確，以及會計決算數據的真實性、準確性。是對經營成果的一次檢驗，也是對農信社經營管理水平的一次評價。

一、工作組織方式

會計決算審計工作，采取法人機構、自查和上級抽查相結合的方式開展。各基層法人機構自查，網點審計覆蓋面要達到100%；省聯社自行組織開展審計；上級對轄內法人機構進行抽查，數量應按30%掌握，對法人機構本部、營業部必查。

二、審計范圍和內容

審計各法人機構自每年1月1日至12月31日（會計年度）期間的資產及負債、財務收支等的真實性、合法合規性和完整性。如發現重大問題或可疑事項可以追溯到以前年度或進行延伸審計。

（一）資產及負債

1.審計庫存現金是否賬實相符，是否存在費用抵庫、收貸收息憑證抵庫、股金（息）抵庫、盜用或挪用庫款等問題。審計時可采取調閱回放監控錄像形式，審計決算日前后現金調拔情況，重點關注決算日前后大額現金存取、庫存現金嚴重超限額情況。

2.通過同業往來、聯行往來及銀企對賬等內、外賬務核對，審計對外存放款項、拆借資金、投資及聯行結算資金等手續是否合規、真實，賬戶發生額、余額是否相符，對歷史上形成在同業融資科目反映且已損失的資金是否進行了清理，對未達款項要查明原因。重點審計同業融、投資會計核算是否真實、準確。

3.通過核對報表、總賬及分戶賬，審計單位存款、個人儲蓄存款業務的真實性，重點審計有無通過虛貸虛存、虧庫虛存、將同業存放款項納入存款類科目核算等形式虛增存款問題，以及挪用存款等問題。

4.審計各項貸款賬表、賬賬、賬據是否相符，抽查正常貸款中是否隱含不良貸款、貸款五級分類是否準確、銀行承兌匯票墊款是否按規定轉入不良貸款核算。抽查金額原則上不低于正常貸款的10%，其中法人機構前十大戶貸款必查。

5.審計不良資產清查認定及清收情況。查實的不良貸款是否如實入賬，不良資產的清收處置是否合規，是否存在違規以貸收貸收息、違規展期、違規重組等情況，是否存在通過逆向調整貸款形態等虛假方式壓降不良貸款。

6.審計呆賬準備是否按有關規定提取。審計時要注意是否存在人為調整貸款分類結果少計提貸款損失準備的問題，以及是否按照上級確定的年度標準計提。如存在少計提問題，要計算出少提金額。

7.審計呆賬核銷是否按照《財政部印發金融企業呆賬核銷管理辦法》操作。重點審計是否符合呆賬認定條件，是否存在人為調整呆賬貸款的問題，是否存在抵、質押貸款在未按規定進行追索的情況下核銷的問題，是否存在“人情”核銷的貸款，是否存在弄虛作假核銷呆賬問題，賬務處理是否合規。必要時可向前追溯。

8.審計其他應收款、其他應付款等過渡性資金是否根據年會計決算精神及時進行了逐筆清理，有無不合理資金占用，是否存在個人借款和費用掛賬。要特別注意其他應付款科目是否存在應計入當期收入的貸款利息、手續費收入等。

9.審計各類資產是否賬實相符，并按期、正確地計提折舊及攤銷；對于固定資產購建、調撥、使用、修理、盤盈、盤虧及報廢情況，是否按規定和權限報批處理，核算是否準確，管理是否嚴密；已竣工驗收并交付使用的在建工程，是否按規定及時轉入固定資產核算；抵債資產是否賬實相符，有無丟失、毀損、違規處置、截留處置收入等情況。

10.審計非信貸資產分類資料是否齊全；分類是否真實；是否按照資產減值準備管理辦法和年度會計決算意見的有關規定足額提取資產減值準備。

11.審計低值易耗品管理是否嚴密，購置費是否在規定的營業費用中列支，有無屬固定資產的支出擠入低值易耗品核算，低值易耗品購置費是否按規定的攤銷方法進行攤銷。

12.審計已開辦的理財和信托類投資業務，逐筆排查風險點，是否按規定足額提取資產減值準備。

13.對置換資產的真實性進行審計，是否存在將近兩年新發放的貸款及正常類貸款進行置換，審計已置換資產的風險度、合規性和責任人情況。

（二）收入

1.審計年度內貸款利息收入真實性。重點審計是否存在以貸收息、以息抵庫等虛增利息收入現象；是否存在轉移、截留收入、以收抵支、收入不入賬或少入賬，擅自減免貸款利息收入現象；是否存在私設“小金庫”等問題；是否存在收回已置換、核銷呆賬貸款本金及利息未按規定入賬等問題。審計時，要關注大額收息及四季度收息情況，核實其資金來源的真實性、合規性。對年新發放以貸收息貸款，要全面審計，逐筆清理登記。

2.審計年度內的手續費收入是否真實、準確。重點審計代理手續費收入的真實性，是否按規定標準、范圍收取手續費；是否存在將其他名義的收入或款項作為中間業務收入；有無多收、少收、收入不入賬、截留、轉移等問題。

3.調閱金融機構往來收支明細賬，與拆借、調劑資金，存放資金協議或合同核對，審計各項資金往來是否正確使用科目及利率，利息計算是否正確，并與證、賬、表及有關資料核對，審計各項金融機構往來收支是否按規定及時入賬，科目、賬戶使用是否正確。有無將已發生的支出隱瞞在“存放往來”、“其他應收款”等科目掛賬問題，有無隱瞞、截留金融機構往來收入轉移資金問題，有無在金融機構往來利息支出中列支費用問題，有無在合同之外，違規收取手續費的現象。有無入賬不及時，形成資金未達而調整利潤的情況，是否將應納稅收入和非納稅收入分開核算，做好納稅管理，按規定及時繳稅。

4.審計抵債資產及固定資產出售、殘值收入、房屋租賃收入、手續費收入、有關部門等撥付的各類補貼或補助款項等是否按規定入賬。

5.審計營業外收入的合規合法性。

（三）支出

1.存款利息支出。審計是否有人為調整存款應付利息、沖減存款利息支出等虛增本年利潤的情況；有無高息攬存、違規支付利息現象，特別對手工填制的利息支出憑條要逐筆進行真實性核查。

2.手續費支出。審計各類手續費支出是否按有關規定執行，重點審計有無虛列手續費、超比例超標準列支手續費及其他違規列支等問題。

3.營業費用。重點審計營業費用的列支是否符合財務制度的規定，是否有合規的列賬憑證，有無虛列費用的情況，有無超權限列支費用的情況；業務宣傳費、廣告費、業務招待費、福利費等是否在規定范圍、標準和比例內據實列支，有無超標準、變相列支補助、有無把不屬于成本開支范圍的費用擠入成本的問題。

4.職工工資是否嚴格按照有關規定提取、發放，基本工資、職級工資是否按照省級聯社核定的標準執行，效益工資是否存在提前在營業成本中列支，超過有關規定的最高計提比率。重點審計各項費用、補助列支是否真實、合理、合規；效益工作提取是否合規，必要可向前追溯。

5.審計營業外支出核算項目是否正確，支出是否合規，對能夠在稅前抵扣的營業外支出，提前做好向相關稅務部門的說明及備案工作。

（四）所有者權益

1.利潤分配。對于當年實現的凈利潤，審計是否按規定比例依次提取盈余公積、一般準備、股金分紅。重點審計是否嚴格按省級聯社要求進行股金分紅，是否存在超比例、超標準進行股金分紅的情況。

2.股本金管理。重點審計股本金來源是否合規，有無貸款化股金，股本金結構是否符合銀監會《關于加快推進農村合作金融機構股權改造的意見》的要求。重點審計單筆在額度較大以上的入股資金是否是貸款化股金。

三、審計工作流程

（一）決算前，在開展的工作包括但不限于以下內容：

一是督促被審計機構按照會計決算意見的要求，開展決算前賬務清理等準備工作。

二是審計被審計機構前一段時間的財務開支情況。

三是調閱理（董）事會本年度對經營層的授權范圍以及相關會議記錄，調閱財審會和貸審會會議記錄。

四是關注被查機構每日各營業網點庫存現金余額，對出現異常情況的，要與法人機構審計人員共同進行至少2次突擊查庫。

（二）決算后，重點審計除審計前要求的內容和工作外一切必要的內容和工作。

（三）高度重視，落實審計責任。明確首查責任人，提高審計工作質量與效率。在審計中，如發現因審計人員重大過失、明顯錯誤或者消極懈怠行為，將嚴肅追究責任人和有關領導責任。

（四）改進審計方法，嚴守工作紀律。會計決算真實性審計涉及內容多、專業性強，審計人員要認真學習省級聯社有關會計決算文件及制度，統一審計口徑，提高審計工作的有效性和工作效率。各要加強對工作人員的管理，嚴格遵守審計工作紀律，依法依規審計，做到廉潔自律、客觀公正。

（五）邊查邊改，及時有效整改存在的問題。對自查和抽查中發現的問題，要及時下發《審計意見書》，各要督促轄內法人機構按照審計意見和處理決定，逐條逐項落實整改責任，制定整改措施，確保整改及時有效。

（六）加大對違規責任人的問責力度。各對審計發現的問題應確認事實，厘清責任，提出明確的問責意見。

第二篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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第三篇：會計審計底稿復核要點2018

會計審計工作底稿復核要點

一、復核的總體要求：

1、底稿復核的復核人應填制“復核意見表”，復核意見表應按要求填制，審計報告的項目經理和復核人要列明；

2、復核人復核底稿完成后將“復核意見表”交給該項審計業務的審計項目經理，審計項目經理負責組織補充修改，參與做業務的審計助理人員應積極協助項目經理補充修改底稿；

二、復核的具體要求

（一）年報審計

復核時注意綜合類底稿、實質性底稿等的編制日期：

? 業務約定書的簽署日期不能早于業務承接（保持）評價表的日期； ? 管理層聲明書（各項聲明書）的日期一般應為審計報告出具日期；

? 業務復核核對表的日期一般不能晚于審計報告出具日期，不能早于其他綜合類底稿、實質性底稿的日期；

? 綜合類底稿、實質性底稿的日期一般介于業務約定書日期和業務復核核對表日期之間；

1、綜合類底稿

綜合類底稿至少應執行下列審計程序（1）初步業務活動程序表；（2）業務承接（保持）評價表；

注意注冊會計師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業務約定書的簽署日期；

（3）業務約定書（4）管理層聲明書

注意管理層聲明書的簽署日期為審計報告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行測試表

（7）審計計劃（總體審計策略）用鼎信諾總體審計策略表，附項目組成員獨立性簽名底稿；（8）企業提供的未審會計報表、試算平衡表、調整分錄匯總表（9）審計報告

（10）審計工作完成情況核對表；

（11）業務復核核對表（項目經理、項目負責合伙人（張萍））質量控制復核人（王敏）簽字或蓋章）

（12）審計總結（13）報告簽發單

2、實質性底稿 總體要求：

? 各科目底稿應有程序表、審定表、明細表、抽憑表，底稿各表的審計說明項必須填寫內容，不能空白。

? 各科目根據業務量大小，抽憑筆數早10~20之間；

? 注意核對審定表的未審數和審定數、明細表的未審數和審定數、會計報表的未審數和審定數，之間的核對 各科目具體要求如下：（1）貨幣資金：所有開戶銀行報表截止日銀行對賬單、余額調節表（如有未達賬項）、銀行存款詢證函及現金盤點表（需相關人員簽字蓋章）；

（2）（3）應收票據：填寫并打印 “應收票據監盤表”，并相關人員簽字。

應收賬款：執行函證程序，函證比例至少為期末審定數的70%，注意是否執行函證控制程序，函證方式是信函還是跟函，要有函證控制表、函證回函匯總表，無法實施函證程序應實施函證替代程序，函證控制程序應由企業提供合同（協議）、發票、收發貨單等能證明業務發生的資料等

（4）應收股利：獲取被投資企業分配股利的股東大會決議或董事會決議及股息紅利的入賬的記賬憑證及原始憑證；如連續審計，本未發生變化，可索引上（或以前）審計底稿相應內容；

（5）收賬款”

（6）存貨：報表日企業存貨明細盤點表、審計抽盤表（需相關人員簽字蓋章）、重預付賬款、應付賬款、預收賬款、其他應收款、其他應付款復核標準參考“應點（大額）存貨購進憑證復印件及對應購買合同和入庫單、生產成本及制造費用中停工損失相關證明資料、報廢損失技術鑒定等；

（7）待攤費用：檢查初始入賬依據，必要時復印；索取攤銷明細表（原值、入賬日期、攤銷期限、年初余額、本年攤銷等）；待攤費用要有攤銷明細表；

（8）長期股權投資：投資合同或協議、權益法下被投資單位期末審計報告、被投資單位股東會或董事會關于股利分配的決議或相關文件、股權轉讓合同或協議等。

（9）固定資產及累計折舊：重大資產產權證明、重大資產購入原始發票和記賬憑證復印件、報表日企業盤點表、審計監盤表（需相關人員簽字蓋章）、要有固定資產折舊測試表

（10）在建工程：相關預算及施工合同或協議、大額發票復印件、竣工決算、結轉固定資產相關資料等；

（11）無形資產：重大資產產權證明、重大資產購入原始發票和記賬憑證復印件、由在建工程轉入固定資產的相關資料（發票及竣工決算等）、攤銷政策及明細表（原值、入賬日期、攤銷年限、年初累計攤銷、本年實際攤銷額、期末攤余價值等）；

（12）長期待攤費：參考“待攤費用”；

（13）長短期借款：相關借款合同及銀行貸款發放單據、與借款相關的抵押、擔保合同或協議、大額利息回單復印件；

（14）應交稅費：納稅鑒定表（首次審計）、享受稅收優惠的相關文件、上年末和本年末增值稅納稅申報表復印件、國/地稅其他申報表復印件（至少取得一個月的申報表）；

（15）專項應付款：政府補助相關文件及撥款單據、專項支出相關資料、有關部門對專項支出的審計報告等；

（16）實收資本：驗資報告（金額與報表一致）及相關記賬憑證復印件、股權變更協議及工商變更通知書等；（取消驗資報告后，應取得企業的章程（如多次出資應取得修改后的公司章程）、工商變更通知書、出資時記賬憑證和原始憑證（原始憑證必須注明是“投資款”等字樣），現金出資必須繳存到企業開立的銀行賬戶；

（17）資本公積、盈余公積、未分配利潤：取得形成時的相關資料（驗資或評估報告、股東會或董事會決議、相關投資合同或協議等）、記賬憑證及后附相關單據；

（18）主營業務收入：相關銷售合同及發票復印件、大額收入記賬憑證復印件等；（19）主營業務成本：成本結轉明細表或清單、出庫單等；（20）期間費用：大額支出憑證復印件、發票、相關合同等；

（21）投資收益：與投資業務相關的合同或協議、被投資方利潤分配相關文件；（22）資產減值準備：各項準備計提依據和政策、轉回減值準備依據等；（23）營業外收支：相關文件或合同、大額發票復印件等。

（二）專項審計

專項審計底稿一般沒有固定的格式，但至少應有下列內容：

1、初步業務活動程序表；

2、業務承接（保持）評價表；

注意注冊會計師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業務約定書的簽署日期；

3、業務約定書

4、管理層聲明書

5、審計報告

6、報告簽發單

7、專項審計需要提供的其他資料（根據專項審計業務的內容提供）

8、如專項審計需要執行實質性程序（如財務盡職調查報告），需要按

一、年報審計

（二）實質性底稿的要求復核。

2018年8月28日

第四篇：會計決算報告

會計年終決算報告

會計年終決算即財務年終決算，它是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導了解情況，掌握政策，指導本單位預算執行工作的重要資料，也是編制下政府辦財務收支計劃的基礎。通過會計年終決算對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。

在進行了近三年的大學學習生活之后，通過對《會計學原理》、《財務會計》、《管理會計》、《成本會計》及《基本財務管理理論》等的學習，我們基本掌握了有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系。為此，學校安排我們會計學專業的同學在大三上學期進行了年終決算實習。經過學校的安排，我在山東金山工程機械股份有限公司進行了為期兩周的年終決算實習。該公司位于山東省臨沂市蘭山區北城新開發區，是一家以工程機械制造與銷售作為其主營業務。通過實習，我對年終決算有了更深刻的認識。

（一）實習目的：

使學生加強對所學知識的理解和掌握，使學生全面系統的了解年終會計決算的特點，掌握年終會計決算內容程序和方法。將理論與實踐相結合，總結及發現理論知識不扎實及薄弱環節，更好的學習專業知識。同時鍛煉我們的為人處世及交際能力，學會更好的與他人相處。

（二）實習內容：

一．決算報告的報送對象及報送時間

首先，決算報告在往相關部門報送之前是需要進行審計的，通常而言，審計是沒具體的時間規定的，以不耽誤企業決算報告報送為前提自行與事務所協商即可。實務操作中，由于不同的地方對于決算報告的報送時間還有不同的安排，因此企業的審計安排必須滿足這些要求。

按照國家相關法律法規規定，審計完成后的財務報表報送對象和報送時間為：

1.財政局，時間為次年1月30日之前； 2.主管局，時間為次年1月25日之前；

3.貸款銀行，時間為次年1月25日以前；

4、各種證照年檢時，有的也要提供，具體時間為年檢期限。

二、了解企業年終財產清理、盤點和賬實核對的具體內容、程序和方法

企業財產清查是指對各項財產物資、貨幣資金和債券債務的實地盤點和查詢核對，確定實存數，以查明賬實是否相符的一種方法。財產清查按清查的對象和范圍可以分為全面清查和局部清查；按清查時間劃分可以分為定期清查和不定期清查。年終財產清理時，首先要做好準備工作，其次，做好業務準備工作。再者，采用不同的方法對財產物資、貨幣資金、債權債務進行清查。最后，登記有關的表冊，反應清查的具體情況和結果，提出清查結果的處理意見和建議，書面上報企業最高權力機構，根據清查結果和最高權力機構的審批意見進行賬務處理，確保賬實相符。

年終財產清理主要是對所有貨幣資金、材料、在途物資、在產品、產成品、固定資產及債權債務等的全面清查、盤點與核對。基本的財產清查方法包括以下幾種：

1、實地盤點法，2、技術推算法

3、核對法

三、掌握資產負債表、利潤表、現金流量表及有關附表的內容及編制方法

（一）資產負債表

資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。資產負債表主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，并滿足“資產=負債+所有者權益”平衡且要求：

（1）、資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。

（2）、負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。

（3）、所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示

2、資產負債表的編制

（1）、根據總賬科目余額填列。如“應收票據”、“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目，根據“應收票據”、“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。

（2）、根據明細賬科目余額計算填列。

（3）、根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

（4）、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（5）、綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”、“委托加工物資””、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

（二）利潤表

利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。我國企業的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內容如下：

1、以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤；

2、以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；

3、以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或虧損)。(三）現金流量表

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

四、掌握財務情況說明書的格式、內容及分析方法

財務情況說明書是財務會計報告的組成部分，指會計單位提供的財務情況至少應當對下列情況作出說明：（1）企業生產經營的基本情況；（2）利潤實現和分配情況；（3）資金增減和周轉情況；（4）對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。財務會計報告分析的主要步驟：

1．報告分析目的：首先要明確閱讀對象，閱讀對象不同內容也有所不同，對象要有針對性。寫這個報告的靈魂：分析工作要達到什么目的，整個工作要圍繞目的展開。

2．制定分析方案：首先要明確范圍，也就是你合并所有企業，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法；再次確定分析方法；最后人員分工，寫哪部分確定下來，并確定工作進度。

3．搜集整理分析資料：這要求大家平時積累，積累信息對分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對數據進行搜集，還要對環境數據（非財務數據，國家宏觀政策，部制定并出臺的相關政策）也要進行搜集。

4．選擇合理的分析方法：（1）定性、量分析方法；（2）絕對數、相對數比較法；（3）財務比率分析方法；（4）結構分析法。

五、了解注冊會計師對企業決算報告的審查情況

注冊會計師的審計主要對我們公司財務報表的合法性和公允性進行發表意見。他們進行審計的依據是《企業會計制度》和相關的會計準則，對此之外的東西他們并不關心。經過審計的財務報表能夠保證其真實性、完整性和一貫性。

六、掌握應納稅所得稅的計算、繳納與分析

（一）應納稅所得額是指納稅人每一納稅的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，其計算公式是：

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額是一個稅收概念，是根據企業所得稅法按照一定的標準確定的、納稅人在一個時期內的計稅所得，即企業所得稅的計稅依據。企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

企業下列經營的收入可以分期確定，并據以計算應納稅所得額：

1、以分期收款方式銷售產品或者商品的，可以按交付產品或者商品開出發貨票的日期確定銷售收入的實現，也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現。

2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

3、為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

（二）、應納稅所得額的計算公式稅法實施細則分別按制造業、商業、服務業和其他行業，由于如家酒店為服務性行業，因此列舉了計算應納稅所得額在服務業的具體計算公式。

外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所屬于服務企業的，其應納稅所得額可以按下列計算公式計算：

應納稅所得額＝業務收入凈額+營業外收入-營業外支出

業務收入凈額＝業務收入總額-（業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用）

在進行會計處理時可能涉及到應交稅費、銀行存款、以前損益調整、利潤分配等賬戶。

七、掌握企業年終有關利潤分配的處理程序與方法

(一)、上年帳，未分配利潤是負數，負數余額繼續掛賬，不需要做帳務處理。

(二)、本年利潤結轉時：

1、如果利潤是虧損，結轉分錄

2、如果利潤是盈利，結轉分錄 借：利潤分配--未分配利潤

借：本年利潤

貸：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤(三)、利潤分配的程序

（1）彌補虧損；（2）按照稅法規定，企業虧損在一定年限內可用稅前利潤抵補，超過規定的年限，就只能用稅后利潤抵補；（3）提取法定盈余公積；（4）提取任意盈余公積金；（5）向投資者分配并支付利潤。

(四)、企業當年實現的稅后凈利潤，應按國家規定的順序進行分配。若企業發生虧損，應按規定程序進行彌補，如屬虧損可用下一的利潤進行彌補。

(五)、如果年末本年利潤結轉后，未分配利潤為正數，可以根據公司股東會決議進行利潤分配。

八、掌握下財務預算的編制程序與方法

編制科學的財務預算主要從以下六個方面著手：（1）科學定位，正確理解和把握預算管理的內涵；（2）預算編制應堅持以戰略為導向和出發點；（3）預算編制應堅持以標準化流程為對象，以關鍵業績指標為重點；（4）預算編制應堅持“上下結合、分類編制、逐級匯總”的方法；（5）預算編制應堅持以信息化為基礎；（6）預算編制應堅持同企業的實際管理水平和發展狀況相匹配。

九、掌握年終業績考核的程序與方法以及相應的考核制度

企業不僅要完整地看待績效管理的全過程，而且要樹立“績效是管理出來的，不是考出來的”的理念，并圍繞此理念展開績效管理的各項活動。其實，如果能夠把握實施績效考核的正確方式，管理者和員工會樂于對自己考核，對自己在過去一段時間里面的工作進行全面系統的總結，并對接下來的工作進行指導，使之成為提高績效行之有效的方式。

十、掌握財務規劃與資本預算的具體操作程序與方法

這主要包括非折現的分析評價法和折現的分析評價法——考慮貨幣時間。其中前者包括回收期法、會計的收益率法等。后者包括凈現值法、現值指數法和內含報酬率法等。

（三）、實習總結

經過這次實習，我不但全面、系統地了解了年終會計決算的特點，掌握了年終會計決算的內容、程序和方法，我還發現會計是一門實務與理論結合性很強的學科。盡管我在學校已經學習了很多理論知識，但是當我第一次和公司的同事操作具體業務時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務是細而雜的，只有多加練習才能牢牢掌握。同時通過這次學習我也知道了我們所學的理論知識與公司實際操作的實務區別在哪里，相同的地方在哪里，內部控制如何執行，如何貫徹新的會計政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的賬戶如何會計處理等等。

作為一名會計專業的學生，通過這次實習，我也更加認清了自己今后的努力方向，在校期間努力提高自己的專業知識，提高處理會計實務的能力，提高人際交往能力和表達能力，為自己以后的學習和工作打好理論基礎。

第五篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設計標準

該工程位于。使用性質為，建筑總面積平方米，框架結構，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設計使用年限50年，抗震設防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設內容

1、建筑工程：建筑結構工程、裝飾工程。

2、機電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災報警系統、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調工程、通風工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設計費、工程監理費、工程招投標代理服務費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎設施費、環評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設項目竣工決算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結經驗，加強項目管理，保障建設項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準則》審計該企業根據《基本建設財務管理規定》組織建設并編制的工程竣工財務決算報表。

四、審計內容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產是否真實完整，項目建設和管理是否符合法律、法規的要求，評價項目投資效益。其具體審計內容如下：

（一）審查內控制度建立和執行情況

主要檢查業主單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部控制制度，項目建設過程中，所建立的內部控制制度是否得到有效執行。

（二）基建程序和概算執行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。

2、檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程；規劃、勘察、設計等前期工作是否科學合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標和合同執行情況

1、檢查項目招投標管理的情況。主要是：項目的設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質內容一致，投標承諾是否在合同中體現；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規，填列內容和數據是否真實準確，勾稽關系是否正確；竣工決算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否準確，有無將不合規的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金的問題，有無債權債務清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續，有無賬外資產等問題。

（五）設備材料采購及管理情況

主要是檢查設備材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用，質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定處理。

（六）工程價款結算情況

1、檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規、合法。

2、按照工程招投標文件、施工合同及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性，合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規，是否存在將合同包干內容重復計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關規定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現象。

五、審計步驟和預定時間

1、審前準備階段：預計3天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習法律法規，成立審計組，擬定進點時間，召開進點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預計2014年11月20日撰寫并下達審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負責全面工作，并負責匯總材料和撰寫審計報告并負責上述審計內容的（一）和

（二）項內容；負責上述審計內容的（四）和

（六）項內容；負責上述審計內容的（三）和

（五）項內容。

七、審計要求

審計組成員要嚴格按照《中國注冊會計師審計準則》、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的相關規定開展審計，認真做好審計工作底稿，做到違規事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據充分，引用法律法規恰當，處理建議適當。

審計組成員要嚴格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質量。