第一篇：城市商業銀行、城市信用合作社財務管理實施辦法

城市商業銀行、城市信用合作社財務管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為適應社會主義市場經濟的需要，規范城市商業銀行、城市信用合作社財務行為，加強對城市商業銀行、城市信用合作社的財務管理，根據《企業財務通則》、金融企業財務制度及國家其他有關法律和法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于中華人民共和國境內依法成立的城市商業銀行、城市信用合作社（以下簡稱銀行、信用社）。

第三條 銀行、信用社及其管理機構附屬的獨立核算的非金融企業，按有關行業財務制度執行。

銀行、信用社實行獨立核算、自主經營、自負盈虧、自擔風險。其財務管理應當以提高經濟效益為中心，建立健全內部財務管理制度和自我約束機制，規范財務行為，如實反映經營狀況，接受稅務機關的稅收、財務監督管理，維護投資者和債權人的合法權益。

第四條 銀行、信用社應當根據有關法律、行政法規和本辦法的規定，在不違反本辦法有關規定的前提下，結合本銀行、信用社的具體情況，制定適用于本銀行、信用社財務管理需要的具體規則或操作規程。

第五條 銀行、信用社收入、成本、費用的確認，除國家另有規定者外，應當遵循以下原則：

（一）權責發生制原則。凡當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

（二）配比原則。銀行、信用社在確認當期收入與成本、費用時，凡同一期間內的各項收入和其相關聯的成本、費用，應當按相互配比的原則，在該期內確認，不得提前或滯后確認。

（三）歷史成本原則。銀行、信用社各項財產應當按照取得時的實際成本確定入賬價值。其后，各項財產如果發生減值或增值，除國家另有規定者外，銀行、信用社一律不得自行調整其賬面價值。

（四）劃分收益性支出和資本性支出的原則。銀行、信用社成本、費用支出必須嚴格區別收益性支出和資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應當作為收益性支出，計入當期成本、費用；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應當作為資本性支出，不得在發生期全額計入成本、費用，應當按規定分期折舊、攤銷或計入有關投資成本。

（五）合理性原則。銀行、信用社收入與成本、費用確認方法，應當符合一般經營常規和會計慣例。前后各期應當保持一致，不得隨意變更。

（六）一貫性原則。銀行、信用社收入與成本、費用確認方法，前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當在變更前一年度，將變更的內容和理由、變更的累積影響程度等向主管稅務機關報告。第六條 銀行、信用社的財務部門應認真履行財務管理職責，努力做好各項財務收支的計劃、控制、考核和分析工作。

第二章 所有者權益和負債

第七條 所有者權益是投資人對銀行、信用社凈資產的所有權，包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，其金額為資產減去負債后的余額。

第八條 銀行、信用社設立時必須有法定資本。法定資本是銀行、信用社在工商行政管理部門登記注冊的資本。實收資本是指銀行、信用社投資者按出資合同協議規定實繳的出資額及經營過程中按法定程序轉增資本金部分。

銀行、信用社收到的投資者實繳的出資額，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，銀行、信用社據此發給投資者出資證明。

第九條 銀行、信用社的實收資本按投資主體可分為國家資本金、集體資本金、法人資本金、外商資本金和個人資本金。

（一）國家資本金，是指有權代表國家投資的政府部門或機構，以國有資產投入銀行、信用社形成的資本金。

（二）集體資本金，是指銀行、信用社以前年度的積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規定轉作實收資本形成的資本金。

（三）法人資本金，是指法人單位以其依法可支配的資產投入銀行、信用社形成的資本金。

（四）外商資本金，是指外國投資者以及我國香港、澳門特別行政區、臺灣地區投資者以其資產投入銀行、信用社形成的資本金。

（五）個人資本金，是指社會個人，如個體戶、城市居民、銀行、信用社內部職工等以其合法的財產投入銀行、信用社形成的資本金。

第十條 銀行、信用社可以采取吸收現金或者發行股票等方式籌集資本。

銀行、信用社以發行股票方式籌集的資本，按股票面值計價，以其他形式投入的資本，應按實際投入數額計價。

第十一條 銀行、信用社籌集資本應當符合下列要求：

城市商業銀行除原城市信用社股東可將其權益折股轉入資本外，銀行、信用社向新股東募集的資本和原股東新增的資本，必須是貨幣資金（現金），不得以債權、實物資產、有價證券等折股入資；新投資入股的資金必須一次募足到位。

第十二條 在經營期內，投資者對其投入銀行、信用社的資本，除依法轉讓以及按法定程序報經批準減少注冊資本外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享銀行、信用社的收益并承擔銀行、信用社的風險。第十三條 銀行、信用社資本除下列情況外，不得隨意變動：

（一）符合增資條件，并經有關部門批準增資的，銀行、信用社在實際取得投資者的出資時，增加實收資本。

（二）資本公積和盈余公積按法定程序轉增實收資本。

（三）按法定程序報經批準減少實收資本的，銀行、信用社在按規定實際返還投資者的出資時，減少實收資本。

第十四條 銀行、信用社對實收資本依法享有經營權。

第十五條 銀行、信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認繳出資額的差額；接受捐贈資產按規定轉入的部分；按國家規定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉增資本金。

第十六條 銀行、信用社的盈余公積包括銀行、信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。法定盈余公積可用于彌補虧損和轉增資本金。法定盈余公積按規定轉增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的25%。

第十七條 未分配利潤是指銀行、信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

第十八條 銀行、信用社的固定資產凈值與在建工程之和占所有者權益（不含未分配利潤）比例最高不得超過50%。

第十九條 銀行、信用社的負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構存放資金、各種應付和預收款項以及發行的債券和其他負債等。負債按承擔經濟義務的期限長短，分為流動負債和長期負債，其中：流動負債為1年（含1年）期以下的各項負債；長期負債為1年期以上的各項負債。各項負債按實際發生額計價。發行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發行債券發生的各種費用，計入當期損益。

第二十條 銀行、信用社以負債形式籌集的資金，按照國家規定的適用利率及提取應付利息的范圍和方法，分檔次計提應付利息，計入成本。實際支付給債權人的利息，沖減應付利息。當年實付利息大于或小于應付利息余額的差額部分以及不提取應付利息的各項負債的實付利息，直接計入當期損益。

第三章 固定資產

第二十一條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、電子設備、運輸工具以及其他與經營有關的設備、器具、工具等。不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與該項資產相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。

銀行、信用社因業務需要而購建的計算機網絡，包括硬件購置費及軟件開發、購置費，應作為固定資產進行管理。

第二十二條 不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：

密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀，微機及打印機、打碼機、壓數機，打孔機等。

低值易耗品或一次或分期攤入成本。采用分期攤入成本的，攤銷期限最長不得超過兩年。第二十三條 固定資產在取得時，應按取得時的成本計價。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定：

（一）自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出計價。

（二）購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的有關稅金等計價。需要改裝后才能使用的固定資產，還應加上改裝費。

（三）在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。

（四）接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額，加上由銀行、信用社負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發票賬單的，根據相同或同類固定資產的市價計價。

（五）融資租入的固定資產（房屋、建筑物等不動產除外），按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折價差額等計價。

（六）盤盈的固定資產，按照現行市場價格重新購置相同或同類固定資產所需支付的金額，即重置價值計價。

（七）投資者投入的固定資產，按投資各方確認或合同、協議約定的價值計價。

（八）換取的固定資產，即用本銀行、信用社的固定資產交換取得其他企業、單位或個人的資產，作為本銀行、信用社的固定資產，以重置價值為原值，以換出固定資產的合同或協議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收取）的金額為凈值。換出固定資產的合同或協議確定的價值與其賬面凈值的差額作為當期損益。銀行、信用社用借款和發行債券購建固定資產時，在購建期間發生的利息支出和外幣折價差額，以及銀行、信用社購建固定資產繳納的增值稅和耕地占用稅等應計入固定資產價值。第二十四條 銀行、信用社固定資產的價值確定后，除下列情況外，一般不得調整：

（一）國家統一規定的清產核資；

（二）將固定資產的一部分拆除；

（三）固定資產發生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，并確認損失。

第二十五條 銀行、信用社要定期或不定期地對固定資產進行全面盤點、清查、每年不得少于一次。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產，應查明原因，明確責任，及時處理。銀行、信用社固定資產有償轉讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出。

第二十六條 銀行、信用社發生固定資產產權轉移、兼并、清算等事宜時，均應對固定資產價值進行評估。

第二十七條 銀行、信用社在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

第二十八條 在建工程發生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發生的，計入開辦費，在投入使用以后發生的計入營業外支出。第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整估價和已計提的折舊。

第三十條 銀行、信用社應按月（或季）計提固定資產折舊，計入當期成本。當月投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊；當月停止使用的固定資產，從停用月份的次月起停止計提折舊。

第三十一條 銀行、信用社的下列固定資產提取折舊：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各類設備；

（三）季節性停用、維修停用的設備；

（四）以經營租賃方式租出的固定資產；

（五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產除外）的固定資產。第三十二條 下列固定資產不計提折舊：

（一）已估價單獨入賬的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；

（三）建設工程交付使用前的固定資產；

（四）以經營租賃方式租入的固定資產；

（五）已提足折舊繼續使用的固定資產；

（六）提前報廢和淘汰的固定資產；

（七）接受捐贈的固定資產；

（八）國家規定其他不計提折舊的固定資產。

第三十三條 固定資產折舊率應按固定資產原值、預計凈殘值率和折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產原值的3%～5%確定。對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計。各銀行、信用社固定資產具體折舊年限，可根據實際情況，在規定的固定資產分類折舊年限基礎上自行確定。

固定資產折舊年限按不低于以下規定的年限掌握：

（一）房屋、建筑物為20年；

（二）機器、機械及其他設備為10年；

（三）電子設備、運輸工具、器具、家具等為5年。

第三十四條 銀行、信用社應按分類折舊方法計提固定資產折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。促進科學技術進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需要縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由各銀行、信用社提出申請，經主管稅務機關審核批準后執行。加速折舊可采用雙倍余額遞減法或年數總和法。

銀行、信用社提取折舊的具體計算方法如下：

（一）平均年限法的計算公式： 年折舊率＝（1－預計凈殘值率）÷折舊年限×100% 季折舊額＝原值×年折舊率÷4 月折舊額＝原值×年折舊率÷12

（二）工作量法的計算公式：

1、單位里程折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）÷規定的總行駛里程

2、每工作小時折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）÷規定的工作小時

（三）雙倍余額遞減法的計算公式： 年折舊率＝2÷折舊年限×100% 季折舊額＝凈值×年折舊率÷4 月折舊額＝凈值×年折舊率÷12 實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產，應在其折舊年限到期前2年內，將其凈值平均攤銷。

（四）年數總和法的計算公式： 年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數）÷折舊年限×（折舊年限+1）×100% 季折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）×年折舊率÷4 月折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）×年折舊率÷12 第三十五條 按照上述規定，銀行、信用社可選擇具體的折舊方法，并報主管稅務機關備案。折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由銀行、信用社提出申請，報主管稅務機關批準。

第三十六條 銀行、信用社發生的與經營相關的固定資產修理費（包括裝修費）支出，報主管國家稅務機關審核確認后，可計入發生期成本；修理費用發生不均衡的，可作為待攤費用分期攤入成本。

銀行、信用社的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如固定資產已提足折舊，則應作為長期待攤費用，在不短于5年的期間均勻攤銷。符合下列條件之一的固定資產修理費，應視為固定資產改良支出：

（一）發生的修理支出達到固定資產原值20%以上；

（二）經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；

（三）經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。

第三十七條 銀行、信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產性質的固定資產，也不得以融資租賃的方式租出固定資產。

第三十八條 銀行、信用社應建立低值易耗品采購、領用、報損和核銷制度。有變價收入時，要及時計入當期損益。

第四章 現金資產

第三十九條 銀行、信用社的現金資產包括庫存本外幣現金、業務周轉金、庫存金銀、存款準備金、結算備付金、一般轉存款、存放同業的款項以及其他形式的現金資產。

第四十條 銀行、信用社發生的出納長短款、結算業務的差錯款等，應及時查明原因，明確責任，并在此基礎上按規定的程序和權限審批后，分別計入營業外收入或營業外支出。第四十一條 銀行、信用社發生金銀、外匯買賣時，因價格、匯率變動與賬面原值的差額，計入當期損益。

第五章 貸款

第四十二條 銀行、信用社應當按照國家產業政策和經濟發展的需要，堅持效益性、安全性、流動性的經營原則，建立規范的貸款審批制度和監督控制制度，嚴格執行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關及有關部門的監管。

第四十三條 銀行、信用社發放貸款的本金按實際發生額計價入賬，并按國家規定的適用利率堅持按年、按季、按月結息。

第四十四條 銀行、信用社貼現貸款按貼現票據的面值計價入賬，貼現票據價值與支付給貼現申請人款項之間的差額，作為貼現利息收入計入當期損益。

第四十五條 銀行、信用社發放的抵押、質押貸款，其抵押品、質押品以雙方協商議定或權威評估機構評估確認的價值為準，評估部門的評估費用不得由貸款人（銀行、信用社）承擔。抵押品、質押品的價值一般不得低于貸款本金的1.5倍。借款人用作抵押品、質押品的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部分為抵押品、質押品，但該物品必須能準確地確定其價值、且便于以后進行收回貸款。第四十六條 銀行、信用社從事經營性租賃業務的租賃資產，按原值計價。租賃業務取得的收入，按規定計入當期損益。

第四十七條 銀行、信用社應建立和完善貸款質量監管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收。

不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆賬貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。

呆滯貸款是指逾期90天（含）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿90天，但借款人生產經營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）。呆賬貸款是指銀行、信用社經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款：

（一）借款人和擔保人被依法宣告破產、關閉、解散、并終止法人資格，銀行、信用社對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（二）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定，宣告失蹤或宣告死亡，銀行、信用社依法對其財產或遺產進行清償后，未能收回的貸款；

（三）借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但經有關部門認定已完全停止經營活動，被縣或縣以上工商行政管理部門依法注銷或吊銷營業執照，終止法人資格，銀行、信用社對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（四）借款人和擔保人雖不符合第（三）項規定的條件，但經有關部門認定借款人和擔保人事實上已經破產、被撤銷、解散，已完全停止經營活動在2年以上，銀行、信用社對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（五）借款人和擔保人不能償還到期貸款，銀行、信用社訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人所屬財產不足執行或無財產可供執行，法院裁定終結執行后仍無法收回的貸款；

（六）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款；

（七）由于本條第（一）至

（六）項規定的原因借款人和擔保人不能償還到期貸款，銀行、信用社依法取得抵債資產，其抵債資產的計價價值小于貸款本金的差額，經追償后仍無法收回的部分；

（八）銀行、信用社因開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函、信用卡透支等原因發生墊款時，凡開證申請人、持卡人和保證人由于本條第（一）至

（七）項規定的原因，無法償還墊款，銀行、信用社經依法追償后仍無法收回的墊款；

（九）其他經國家稅務總局允許核銷的貸款。

第四十八條 銀行、信用社的呆賬貸款，應按規定的核銷辦法從呆賬準備金中核銷。有關呆賬核銷辦法，由國家稅務總局另行制定。

第六章 抵債資產

第四十九條 抵債資產是指債務人不能按約歸還向銀行、信用社所借款項或其他債務，以債務人、擔保人的資產抵償所欠和銀行、信用社貸款本息或其債務而形成的待處理資產。具體是指：

（一）已依法設定抵押、質押的抵押物、質押物；

（二）抵押物、質押物以外的其他具有價值和使用價值，且易于保值、保管和變現的財產。以下資產不得作為抵債資產：

（一）《中華人民共和國擔保法》禁止抵押或質押的財產；

（二）無形資產（土地使用權除外）；

（三）銀行、信用社認為不宜作為抵還貸款的其他資產。

第五十條 銀行、信用社可根據貸款合同及有關法律規定，按照法定程序取得抵債資產的所有權和使用權處置權（以下簡稱取得低債資產）。取得抵債資產的方式主要有以下幾種：

（一）由借款人、放款人、擔保人三方協商并簽訂具有法律效力的協議書；

（二）經仲裁機構仲裁決定；

（三）人民法院判決或裁定。

第五十一條 銀行、信用社取得的抵債資產原則上不準自用，必須組織拍賣或按規定通過其他方式變現。抵債資產在變現之前，可作為待處理抵債資產單獨進行管理。由于特殊情況需要自用的，應作為本單位新購入資產處理，其中，需要經過審批的，應按規定辦理相應的購建審批手續。

抵債資產不得隨意處理給本單位職工及家屬。

第五十二條 銀行、信用社取得的抵債資產當即變現的，其變現所取得的凈收入，即變現所取得的收入扣除取得和變現抵債資產時發生有關費用支出后的凈額，可按以下規定處理：

（一）凈收入低于貸款本金時，凈收入作為收回部分貸款本金處理，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經核準后沖減呆賬準備金；同時將應收利息（指表內應收利息、下同）沖減當期利息收入。

（二）凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應收利息沖減當期利息收入。

（三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減當期利息收入。

（四）凈收入等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。

（五）凈收入高于貸款本金與應收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應收利息之和部分，作為收回貸款本金與應收利息處理，高于部分則按以下規定處理：

1、如低于或等于表外應收利息，則作為銀行、信用社的當期收入

2、如高于表外應收利息，則相當于表外應收利息的部分，作為銀行、信用社的當期收入，超過表外應收利息的部分，可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協議中的有關約定，作為銀行、信用社的當期收入或退還借款人或擔保人。

第五十三條 銀行、信用社取得的抵債資產不能當即變現的，可按以下原則確定其價值：

（一）借、貸雙方協商議定的價值；

（二）借、貸雙方共同認可的權威評估部門評估確認的價值；

（三）法院裁決確定的價值。

第五十四條 銀行、信用社在取得不能當即變現的抵債資產過程中發生的有關費用，可從抵債資產的價值中優先扣除，并以扣除有關費用后的凈值作為計價價值。

第五十五條 銀行、信用社取得的不能當即變現的抵債資產，應根據其計價價值的大小，沖減貸款本金與表內應收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬進行核銷或沖減利息收入；沖減貸款本息有結余的，結余部分暫作為銀行、信用社的表外應收利息或負債，待抵債資產變現后再按借貸雙方事前簽訂的合同或協議的有關約定，作為銀行、信用社的當期收入或退還借款人。

第五十六條 銀行、信用社取得不能當即變現的抵債資產按規定變現后，其變現凈收入按以下規定處理：

（一）當抵債資產的計價價值高于或等于貸款本金與表內應收利息之和時，如變現凈收入高于貸款本金與表內應收利息之和，則高出的差額部分，應計為當期利息收入；如變現凈收入高于或等于貸款本金但低于貸款本金與表內應收利息之和，則凈收入與貸款本金與表內應收利息之和差額部分，沖減利息收入；如變現凈收入低于貸款本金，則凈收入與貸款本金之間差額部分，作為呆賬按規定進行核銷，表內應收利息沖減利息收入。

（二）當抵債資產的計價價值高于或等于貸款本金但低于貸款本金與表內應收利息之和時，如變現凈收入高于抵債資產的計價價值，則高出的差額部分，應計為當期利息收入；如變現凈收入高于或等于貸款本金但低于或等于抵債資產的計價價值，則變現凈收入低于抵債資產的計價價值的差額部分，沖減利息收入；如變現凈收入低于貸款本金，則低于貸款本金的差額部分，作為呆賬按規定進行核銷，抵債資產的計價價值與貸款本金之間的差額部分，沖減利息收入。

（三）當抵債資產的計價價值低于貸款本金時，如變現凈收入等于或高于抵債資產的計價價值，但低于或等于貸款本金，則變現凈收入于抵債資產計價價值之間的差額計入呆賬準備金；如變現凈收入高于貸款本金，則變現凈收入中相當于貸款本金與抵債資產計價價值之間資額的差部分，計入呆賬準備金，變現凈收入與貸款本金之間差額的部分，計為當期利息收入。第五十七條 銀行、信用社取得的抵債資產在變現前所發生的與之相差的收入，應計入其他營業收入。銀行、信用社取得的抵債資產在變現前所發生的與之相關的支出，如低于抵債資產計價價值20%，則計入其他營業支出；如達到或超過抵債資產計價價值20%，則計入抵債資產計價價值。

第五十八條 銀行、信用社取得的抵債資產不足補償全部貸款本息（含表內表外利息）的差額，應依法繼續追索，并單獨立賬進行管理。

第七章 投資及證券

第五十九條 銀行、信用社可以采用購買國債、金融債券等有價證券的形式開展投資業務，但不得以國家授予的經營特許權對外投資。行社對外投資包括短期投資和長期投資。短期投資是指銀行、信用社購入的各種準備隨時變現、持有時間在1年內（含1年）的有價證券。

長期投資是指銀行、信用社購入的在1年內不能變現的或不準備隨時變現的有價證券、信用社向上一級信用聯社的股權投資。

銀行、信用社對外投資，應當遵循國家的有關法律、法規的規定。

第六十條 銀行、信用社的各種投資應按實際成本計價。對購入的有價證券，實際支付價款中包括已宣告應計利息的，應按實際支付的價款扣除已宣告的應計利息計價。第六十一條 銀行、信用社購買的有價證券按經營目的不同，分為投資性證券和經營性證券。投資性證券是指銀行、信用社長期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購入的有價證券。經營性證券是指銀行、信用社通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。第六十二條 銀行、信用社購入有價證券按有價證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。

第六十三條 銀行、信用社出售經營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。

銀行、信用社出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。第六十四條 銀行、信用社購入折價或溢價發行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。

第六十五條 銀行、信用社對外投資分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定補繳所得稅。銀行、信用社依據合同、協議規定到期收回或因被投資企業清算而收回投資額與賬面價值的差額如為凈收益，計入投資收益，如為凈損失，計入其他營業支出。

第八章 其他類資產

第六十六條 銀行、信用社的其他類資產包括無形資產、長期待攤費用及其他資產。

第六十七條 無形資產是指銀行、信用社為經營管理目的而持有的，沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、著作權、租賃權、使用權、商譽和非專利技術等。第六十八條 無形資產按取得時的實際成本計價。

（一）購入的無形資產按實際支付的價款計價。

（二）接受捐贈的無形資產，按捐贈方提供的有關憑據上標明的價值加上應支付的相關稅費或參照同類無形資產市場價格計價。

（三）自行開發并已取得法律承認的無形資產，按開發過程中的實際成本計價。開發無形資產獲得成功并依法申請專利時，不得將已經計入期間費用的研究與開發費資本化。

除銀行、信用社合并外，商譽不得作價入賬。在合并過程中，購買方實際支付的價款與被收購企業凈資產的差額作為商譽的入帳價值。非專利技術的計價應當經法定評估機構評估確認。

第六十九條 無形資產應當自取得當月起在預計有效使用期限內平均攤入成本。無形資產的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或銀行、信用社申請書中分別規定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或申請書規定的受益期限孰短的原則確定；

（二）法律無規定有效使用期限，但合同或申請書中規定有受益期限的，應按合同或申請書中規定的受益期限確定；

（三）法律、合同或申請書均未規定法定有效使用期限和受益期限的，應按預計的受益期限確定；

（四）受益期限難以預計的，應按不短于10年的期限攤銷。商譽價值不得攤入成本。

第七十條 銀行、信用社轉讓無形資產取得的凈收入，除國家另有規定者外，計入其他營業收入。

第七十一條 長期待攤費用是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的費用，包括開辦費、金融債券發行費用、固定資產改良支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。開辦費是指銀行、信用社及其設立的分支機構在籌建期間發生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費、單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失和不計入固定資產和無形資產購建成本的匯總凈損失等支出。

銀行、信用社籌建期間發生的下列費用不得計入開辦費：應當由入股者負擔的費用；為取得固定資產、無形資產所發生的支出；籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。銀行、信用社籌建期間發生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈收益，可計入資本公積，也可留待彌補以后年度發生的虧損，或者留待并入銀行、信用社的清算損益。開辦費自營業之日起分期攤入營業費用，攤銷期不得短于5年。以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

第七十二條 銀行、信用社的其他資產包括自身的被凍結存款、被凍結物資、涉及法律訴訟中的資產等。

第九章 成 本

第七十三條 銀行、信用社在業務經營過程中發生的與經營有關的各項利息支出、金融機構往來利息支出、手續費支出、營業費用以及其他營業支出等，按規定計入成本。第七十四條 銀行、信用社的成本包括以下內容：

（一）利息支出。指銀行、信用社以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構往來資金），按國家規定的適用利率分檔次提取的應付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。

1、計提應付利息的范圍：1年以上（含1年）的定期存款和居民儲蓄存款，按照國家規定的適用利率分檔次計提應付利息。

2、計提應付利息的時間和方法：各項存款于每季（月）末，用平均余額按適用利率提取當季（月）的應付利息。提取應付利息的各項存款在實際支付利息時沖減應付利息。

（二）金融機構往來利息支出。指銀行、信用社與中央銀行、其他銀行及金融機構之間資金往來發生的利息支出。其中如有當年應支付而未支付的利息，應逐筆計算應付利息，計入當年損益。

（三）手續費支出。指銀行、信用社辦理金融業務過程中發生的手續費支出。其中銀行、信用社支付給代辦儲蓄業務的單位和個人的手續費，在代辦儲蓄存款年平均余額的8‰之內控制使用，主要用于：支付代辦儲蓄勞務費、對代辦人員的表彰、獎勵以及按規定支付的其他費用。

（四）金銀買賣損失。指銀行、信用社發生金銀買賣時因價格、匯率變動與賬面原值的差額。

（五）匯兌損失。指銀行、信用社在經營過程中經營外匯業務發生的損失。

（六）呆賬準備。是指銀行、信用社為核銷呆賬貸款和壞賬損失而提取的風險準備金。提取呆賬準備資產的范圍具體包括貸款（含抵押、質押、擔保貸款）、抵債資產、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法確定期末價值的證券投資和購買的國庫券本息部分的投資）、拆借（拆出）、應收利息（不含貸款應收利息）、應收股利、應收租賃款等債權和股權，對由銀行、信用社轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

銀行、信用社不承擔風險和還款責任的委托貸款及代理貸款等，不計提呆賬準備。銀行、信用社應當根據提取呆賬準備的資產的風險大小確定呆賬準備的計提比例。呆賬準備期末余額最高為提取呆賬準備資產期末余額的100%，最低為提取呆賬準備資產期末余額的1%。

呆賬準備必須根據資產的風險程度足額提取，年度終了進行所得稅納稅申報時應對其余額作納稅調整。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

（七）固定資產折舊費。指銀行、信用社按照財務制度規定計提的固定資產折舊。

（八）營業及管理費用。包括：業務宣傳費、廣告費、印刷費、業務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防衛費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術轉讓費、研究開發費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保護費、勞動保險費、待業保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產攤銷、無形資產攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、理事會費、稅金、獎金、上繳管理費、會費、住房補貼、其他費用等。

1、業務宣傳費。指銀行、信用社開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入5‰的比例內掌握使用。

2、廣告費。指銀行、信用社開展廣告宣傳活動所支付的費用。廣告費支出不得超過銀行、信用社營業收入的2%。銀行、信用社廣告費支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過經工商行政管理部門批準的專門機構制作的；（2）已實際支付費用，并已取得相應發票；（3）通過一定的媒體傳播。

3、印刷費。指銀行、信用社印制、包裝、運送各種業務憑證、賬簿、報表、圖章等費用的開支。

4、業務招待費。指銀行、信用社為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在全年營業收入的5‰以內控制使用。

5、電子設備運轉費。指銀行、信用社為保證計算機正常運轉而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用。

6、鈔幣運送費。指運送鈔幣所支付的汽車運輸費、油料費、養路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。

7、安全防衛費。指銀行、信用社出于安全防范需要所購置的安全保衛器械；安裝營業網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保安（經警）人員工資和補貼以及經批準的其他防衛費用。

8、保險費。指銀行、信用社向保險公司投保支付的保險費。

9、郵電費。指銀行、信用社辦理各項業務支付的郵費、電報費、電話費、電話安裝費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用費等費用。

10、訴訟費。指銀行、信用社因起訴或者應訴而發生的各種（項）費用。

11、公證費。指銀行、信用社在辦理業務過程中，需要向公證機關辦理公證所支付的費用。

12、咨詢費。指銀行、信用社聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

13、審計費。指銀行、信用社聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

14、技術轉讓費。指銀行、信用社因接受技術轉讓支付的費用。

15、研究開發費。指銀行、信用社研究開發新技術、新業務等發生的費用。

16、外事費。指銀行、信用社按國家規定支付給因業務需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。

17、職工工資。指銀行、信用社按規定發給在職職工的工資、津貼和按國家規定可以發放的其他工資性支出。

18、獎金。指符合條件的銀行、信用社按規定的標準據實列支的獎金。

19、職工福利費。按照銀行、信用社職工工資總額14%提取，主要用于職工的醫藥費及職工集體福利方面的開支。

20、職工教育經費。按銀行、信用社職工工資總額的1.5%計提，用于職工教育方面的開支。

21、工會經費。按銀行、信用社職工工資總額2%計提，用于工會開支。

22、勞動保護費。指銀行、信用社按規定購買的職工勞動保護用品及規定崗位的職工保健費支出。

23、勞動保險費。指銀行、信用社離退休職工的離退休金、價格補貼、醫藥費（含離退休職工參加醫療保險的醫療保險基金）、異地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各種經費以及實行社會統籌辦法按規定提取的養老統籌基金。

24、失業保險金。指銀行、信用社按照國家規定提取的失業保險基金。

25、公雜費。指銀行、信用社購置營業用辦公用品、訂閱公用書報等費用。

26、差旅費。指銀行、信用社職工公差按規定標準乘坐車、船、飛機費、出差補助費、住宿費等費用，差旅費標準按當地政府規定標準執行。

27、水電費。指銀行、信用社支付的公用水電費及電子設備運轉中耗用的水電費用及增容費開支。

28、會議費。指銀行、信用社經批準召開的各項會議費用。包括會議支付的伙食補助、食宿費、會場租用費及文具、紙張等其他費用。

29、低值易耗品攤銷。指銀行、信用社按規定攤銷的低值易耗品。

30、遞延資產攤銷。指銀行、信用社按規定的期限和標準在本期成本中攤銷的遞延資產。

31、無形資產攤銷。指銀行、信用社購置無形資產應攤銷的費用（不包括自行開發的無形資產攤銷）。

32、租賃費。指銀行、信用社因開展業務需要以經營性方式租入的營業及辦公用房、電子設備、汽車及其他固定資產所支付的租金。

33、修理費。指銀行、信用社的固定資產和低值易耗品的修理費用。

34、取暖及降溫費。指銀行、信用社取暖和降溫所需的費用。

35、綠化費。指銀行、信用社內部綠化發生的開支。

36、理事會費。指銀行、信用社的理事會及其成員因執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

37、稅金。指銀行、信用社支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。

38、上繳管理費。指銀行、信用社向上級行業管理部門上繳的管理費。

39、會費。指銀行、信用社向行業協會交納的會費。

40、住房補貼。指銀行、信用社按有關房改政策規定在成本中列支的各項住房補貼支出。

41、其他費用。指銀行、信用社按規定列支的不屬于以上項目的費用支出。

（九）其他支出。指銀行、信用社在辦理金融業務過程中發生的不屬于上述項目的其他成本性支出。

第七十五條 銀行、信用社的業務宣傳費、廣告費、委托代辦手續費、業務招待費，一律在規定的范圍和標準內據實列支，不得預提。

第七十六條 銀行、信用社需要待攤的費用，應根據權責發生制和成本與收入配比的原則，按有關規定或結合具體情況合理確定。

第七十七條 銀行、信用社的下列支出不得計入當期成本：

（一）購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；

（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤；

（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出；

（四）國家法律、法規規定以外的各種付費；

（五）國家規定不得列入成本的其他支出。

第七十八條 銀行、信用社的成本核算，要嚴格區分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業外支出的界限。

第七十九條 銀行、信用社的成本核算，要以月、年為計算期。同一計算期內的成本與營業收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。

第十章 營業收入、利潤及分配

第八十條 銀行、信用社的營業收入是指在業務經營過程中取得的收入，包括利息收入、金融機構往來收入、手續費收入和其他營業收入。

（一）利息收入。指銀行、信用社各項貸款的實收和應收利息（不包括金融機構往來利息收入）以及貼現利息收入。

銀行、信用社發放貸款后，其貸款利息結息日起，逾期未超過90天（含90天）的應收未收利息，應按規定列入表內核算；貸款利息逾期超過90天（不含90天）的應收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，均按規定列入表外核算，待實際收回時再列入表內核算。貸款本金逾期超過90天（不含90天），其應收未收利息應按規定列入表外核算，待實際收回時再列入表內核算。

（二）金融機構往來收入。指銀行、信用社與中央銀行、其他銀行及金融機構之間的資金往來發生的利息收入。

（三）手續費收入。指銀行、信用社辦理結算業務、代理融通、委托貸款、代理發行各種類債券、股票、代辦保險、代辦中間業務等項業務獲得的手續費收入。

（四）其他營業收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產開發收入、咨詢收入、外匯買賣收入、信托及代理業務收入、證券發行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。

第八十一條 銀行、信用社的利潤總額包括營業利潤、投資收益以及營業外收支凈額。按下列公式計算：

凈利額＝利潤總額－應納所得稅

利潤總額＝營業利潤+投資收益+營業外收入－營業外支出±以前年度損益調整 營業利潤＝營業收入－營業支出－營業稅金及附加

以前年度損益調整，指本年發現的以前年度多計或少計的收益和支出。投資收益主要是指銀行、信用社購買債券的實收和應收利息。

營業外收入是指與銀行、信用社經營活動無直接關系的各項收入。包括：固定資產經營性租賃收入、固定資產盤盈、固定資產清理凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。

營業外支出是指與銀行、信用社業務經營無直接關系的各項支出。包括：固定資產盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、結算賠款、證券交易差錯損失、各類干部院校、培訓中心以及職工子弟學校經費支出、非常損失、罰沒賠償支出、捐贈支出、以及其他營業外支出。營業稅金及附加是指銀行、信用社按稅法規定繳納的營業稅等稅金及教育費附加。

第八十二條 銀行、信用社發生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補，下一年度利潤彌補不足的，可以在五年內延續彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。第八十三條 銀行、信用社的利潤總額按國家有關稅收規定作相應調整后，依法繳納所得稅。第八十四條 銀行、信用社繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

（一）彌補以前年度虧損。

（二）提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤減彌補虧損后的余額不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。

（三）提取法定公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，主要用于銀行、信用社食堂、浴室、幼兒園等福利設施支出。

（四）按規定用于其他方面的分配。

第十一章 外幣業務

第八十五條 銀行、信用社外幣業務是指在業務經營過程中用記賬本位幣（人民幣）以外的貨幣進行的存款、貸款、外匯買賣及往來結算等業務。

有外幣經營業務的銀行、信用社，應按規定實行外幣統賬制或外幣分賬制。

外幣業務量較大的銀行、信用社應實行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額；實行外幣統賬制的，可在外幣業務發生當天將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額，也可按外幣業務發生當期期初的匯率將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。

第八十六條 銀行、信用社辦理外匯買賣業務，發生的外匯買賣差價，計入當期損益。第八十七條 銀行、信用社收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產生的折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價折合記賬本位幣的溢價差額，計入資本公積金。

第八十八條 銀行、信用社發生的與購建固定資產直接有關的匯兌損益，在資產交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產的價值；在資產交付使用或辦理竣工決算后計入當期損益。第八十九條 銀行、信用社各種外幣項目的期末余額，應當按照期末國家公布的匯率折合為記賬本位幣金額，其與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，按規定計入當期損益或長期待攤費用或計入有關固定資產價值。

第十二章 清算

第九十條 銀行、信用社按照章程規定解散或者依法宣告破產以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理銀行、信用社的財產；編制資產負債和財產清單；處理銀行、信用社的債權、債務；向股東收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜；提出財產作價依據，將清算意見提請銀行、信用社股東大會通過后處置銀行、信用社剩余財產。第九十一條 被清算銀行、信用社的財產包括宣布終止時銀行、信用社的全部財產以及銀行、信用社在清算期間取得的財產。

已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。

清算期間，未經清算機構同意，不得處置銀行、信用社的任何財產。

第九十二條 清算財產的作價一般以賬面凈值為依據，也可以重估價值或變現收入為依據。第九十三條 清算中發生的財產盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入銀行、信用社清算損益。

第九十四條 銀行、信用社在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，如有發生，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入賬：

（一）隱匿私分或者無償轉讓財產；

（二）非正常壓價處理財產；

（三）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；

（四）對未到期債務提前清償；

（五）放棄自己的債權。

第九十五條 清算期間發生的清算機構的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費用，從現有財產中優先支付。

第九十六條 銀行、信用社的清算財產支付清算費用后，按照下列順序清償債務：

（一）應付未付的職工工資、勞動保險費；

（二）應繳未繳國家的稅金及其他款項；

（三）尚未償付的債務。債務不足全部清償的，按比例清償。

第九十七條 銀行、信用社清算終了，清算收益大于清算損失加清算費用的部分，依法繳納所得稅。

第九十八條 銀行、信用社清算終了后的剩余財產，除法律另有規定外，應當按照投資各方的出資比例進行分配。

第九十九條 銀行、信用社清算完畢，清算機構應當提出清算報告，并編制清算期內收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送銀行、信用社主管部門。

第十三章 財務報告與財務評價

第一百條 財務報告是銀行、信用社反映財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。財務報告的編制應當符合《企業財務會計報告條例》的有關規定。第一百零一條 財務報表包括業務狀況表、資產負債表、損益表及其附表。業務狀況表應列示銀行、信用社日常經營活動所引起的資產、負債等的變動情況，反映銀行、信用社資金的來源和運用，以及銀行、信用社重大財務活動方面的詳細資料。資產負債表應列示銀行、信用社在報表日所有的各項資產、負債及所有者權益的類別和金額，資產負債表必須符合以下平衡關系： 資產＝負債+所有者權益

損益表應充分反映銀行、信用社經營活動所獲得的收益，必須提供營業收入、營業支出、營業處收支、投資收益、稅款等數據。

其他附表主要包括：利潤分配表、固定資產表、成本核算表等，其他附表應按國家有關規定及銀行、信用社的實際需要設置編報。

銀行、信用社經營外幣業務，其報表作為附表上報。第一百零二條 財務情況說明書主要包括以下內容：

（一）資產負債情況：本會計期間資產負債總量、增（減）量、結構、質量情況、增減變化原因；

（二）財務收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況；

（三）經營效益情況：本會計期間資產收益、負債成本情況及形成原因；

（四）利潤實現及分配和稅金繳納情況；

（五）某些主要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項；資產負債表日后至報出期內發生的對銀行、信用社財務狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項；

（六）重大案件、重大差錯、其他損失情況。

第一百零三條 銀行、信用社應當建立健全財務報告制度。按期向銀行、信用社股東代表大會以及主管部門提供財務報告。

第一百零四條 銀行、信用社應對經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核。

（一）經營狀況指標，包括流動比率、資本風險、固定資產比率。

1、流動比率＝流動資產÷流動負債×100% 流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及銀行、信用社在中央銀行和專業銀行的各種存款、短期貸款、短期投資、應收及預付款項等。

流動負債是指在一年內或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、活期存款、活期儲蓄存款、應付票據、應付賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。

2、資本風險比率＝逾期貸款÷資本金×100%

3、固定資產比率＝（固定資產凈值+在建工程）÷所有者權益（不含未分配利潤）×100%

（二）經營成果指標，包括利潤率、資本金利潤率、成本率、費用率。

1、利潤率＝利潤總額÷營業收入×100%

2、資本金利潤率＝利潤總額÷資本金×100%

3、成本費用率＝成本費用總額÷營業收入×100%

4、費用率＝營業費用÷營業收入×100% 銀行、信用社可根據本單位的實際情況，增列其他指標進行考核分析。第十四章 附 則

第一百零五條 本辦法自2002年7月1日起施行，《國家稅務總局關于印發〈城市信用合作社財務管理實施辦法〉通知》（國稅發［1995］211號）和《國家稅務總局關于印發〈城市商業銀行財務管理實施辦法〉的通知》（國稅發［1998］220號）同時廢止。第一百零六條 本辦法規定的各項指標以法人為單位進行考核。

第一百零七條 各省、自治區、直轄市國家稅務局可結合本地實際情況制定補充規定，報國家稅務總局備案。

第一百零八條 本辦法由國家稅務總局解釋。

第二篇：城市商業銀行財務管理實施辦法-國稅

城市商業銀行財務管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了適應社會主義市場經濟的需要，規范城市商業銀行的財務行為，加強對城市商業銀行的財務管理，根據財政部制定的《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》及現行稅法等法規規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內從事金融業務的城市商業銀行。

第三條 城市商業銀行應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，向主管稅務機關辦理稅務登記。稅務登記內容發生變化的（包括遷移、合并、新設分支機構或營業網點、終止清算等），應按規定申報辦理變更或注銷稅務登記。

第四條 城市商業銀行收入、成本、費用的確認，應遵循權責發生制原則（國家另有規定者除外）。

第五條 城市商業銀行開辦外匯業務的，應實行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。

第六條 城市商業銀行財務管理應以提高效益為中心，建立健全內部財務管理制度，規范財務行為，如實反映經營狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者和債權人的權益，并接受主管稅務機關的財務管理。

第七條 城市商業銀行財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支測算、計劃、控制、分析和考核工作。

第二章 權 益

第八條 權益分為所有者權益和債權人權益。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。債權人權益即負債，包括流動負債和長期負債。

第九條 城市商業銀行設立時必須有法定資本，法定資本即注冊資本，是城市商業銀行在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指城市商業銀行投資者按出資合同、協議規定實繳的出資額及經營過程中按法定程序轉增部分。

城市商業銀行收到的投資者實繳的出資額，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，城市商業銀行據此發給投資者出資證明。

第十條 城市商業銀行的實收資本（股本）按投資主體可分為國家資本金、城鎮集體資本金、法人資本金和個人資本金。

（一）國家資本金：是指有權代表國家投資的政府部門或機構，以國有資產投入城市商業銀行形成的資本金。

（二）城鎮集體資本金：是指城市商業銀行歷年積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規定轉作實收資本形成的資本金。

（三）法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產投入城市商業銀行形成的資本金。

（四）個人資本金：是指社會個人，如個體戶、城市居民、信用社內部職工等以其合法的財產投入城市商業銀行形成的資本金。

第十一條 城市商業銀行可以采取吸收現金或者發行股票等方式籌集資本。

以發行股票方式籌集的資本，按股票面值計價。

第十二條 城市商業銀行籌集資本應當符合下列要求：

城市商業銀行除原城市信用社股東可將其權益折股轉入資本外，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金（現金），不得以債權、實物資產、有價證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位。

第十三條 在經營期內，投資者對其投入城市商業銀行的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規定，分享城市商業銀行的收益或承擔城市商業銀行的風險。

第十四條 城市商業銀行對實收資本依法享有經營權。

第十五條 城市商業銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中，股東繳付的出資額超出其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產；按國家規定增加的資本公積。

資本公積可按法定程序轉增資本。

盈余公積包括城市商業銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。

第十六條 固定資產凈值與在建工程之和占所有者權益（扣除未分配利潤）的比例最高不得超過50%。

第十七條 負債按承擔經濟義務的期限長短，分為流動負債和長期負債。流動負債包括1年（含1年）以下的各項存款、各項借入資金、金融機構存放資金、各種應付預收款項以及發行的短期債券和其他短期負債；長期負債包括1年以上的長期存款、長期借款、發行長期債券、長期應付款（包括長期租入固定資產應付款）和其他長期負債。

第十八條 各項負債按實際發生額計價。發行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發行債券發生的各種費用，計入當期營業費用。

第十九條 負債中的定期存款、發行的債券，應按國家規定的適用利率分檔次按季（或月）計提應付利息，計入成本，實際支付給債權人的利息，沖減應付利息。當年提取應付利息的各項負債的實付利息大于應付利息余額的差額部分，以及不提取應付利息的各項負債的實付利息，直接計入當期損益。

第三章 固定資產

第二十條 固定資產是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000（不含）元以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具器具等。

當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與該項資產相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。

城市商業銀行因業務需要而購建的大、中型計算網絡（包括硬件購置費及軟件開發費），應作為固定資產進行管理。

第二十一條 不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。

下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數機、微機、打孔機。

低值易耗品可一次或分期攤入成本。采用分期攤入成本的，攤銷期限最長不得超過兩年。

第二十二條 固定資產按下列原則計價：

（一）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。

（二）購入的固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。企業用借款和發行債券購建固定資產時，在購建期間發生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產價值。

（三）融資租入的固定資產（房屋、建筑物等不動產除外），按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。

（四）投資者投入的固定資產，按評估確認或合同、協議約定的價值計價。

（五）在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。

（六）接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額，加上由企業負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發票賬單的，根據同類固定資產的市價計價。

（七）盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置價值計價。

重置價值，是指按現行市場價格重新購置某項固定資產所需支付的金額。

（八）換取的固定資產，是指用本企業的固定資產，交換取得其他企業、單位或個人資產，作為本企業的固定資產。

換取的固定資產，以重置價值為原值，以換出固定資產的合同或協議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收取）的金額為凈值。換出固定資產的合同或協議確定的價值與其賬面凈值的差額作為當期損益。

城市商業銀行購建固定資產交納的增值稅、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅等計入固定資產價值。

第二十三條 城市商業銀行固定資產有償轉讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出。

第二十四條 城市商業銀行發生固定資產產權轉移、兼并、清算等事宜時，均應對固定資產價值進行評估。

第二十五條 城市商業銀行在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

第二十六條 在建工程發生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發生的，計入開辦費，在投入使用以后發生的計入營業外支出。

第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整估價和已計提的折舊。

第二十八條 城市商業銀行的固定資產按照國家規定采用分類折舊辦法按月（或季）計提折舊，提取的折舊計入成本。

第二十九條 城市商業銀行的下列固定資產提取折舊：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各類設備；

（三）季節性停用、修理停用的設備；

（四）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產除外）和以經營租賃方式租出的固定資產。

第三十條 下列固定資產不計提折舊：

（一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；

（二）建設工程交付使用前的固定資產；

（三）以經營租賃方式租入的固定資產；

（四）已提足折舊繼續使用的固定資產；

（五）提前報廢和淘汰的固定資產；

（六）破產、關停企業的固定資產；

（七）國家規定其他不計提折舊的固定資產。

第三十一條 城市商業銀行投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，從停用月份的次月起停止計提折舊。

第三十二條 城市商業銀行固定資產的折舊率，按固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率在固定資產原值的5%以內由企業自行確定，個別城市商業銀行某些固定資產凈殘值比例高于5%的，報主管國家稅務機關備案。城市商業銀行可根據實際情況，在規定的固定資產分類折舊年限基礎上，確定具體的折舊年限，報主管國家稅務機關備案。

固定資產折舊年限按不低下表規定的年限掌握：

固定資產分類折舊年限表

項 目

年 限

一、房屋及建筑物 20年

二、機器、機械及其他設備 10年

三、電子設備、運輸工具、與生產經營有關的器具、工具及家具等 5年

第三十三條 固定資產的折舊一般采用年限法和工作量法。技術進步較快或工作環境對使用壽命影響較大的固定資產，經主管國家稅務機關批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法。具體計算方法如下：

（一）平均年限法的計算公式：

年折舊率＝（1-預計凈殘值率）÷折舊年限×100%月折舊額＝原值×年折舊率÷12

（二）工作量法的計算公式：

1.單位里程折舊額＝原值×（1-預計凈殘值率）÷規定的總行駛里程

2.每工作小時折舊額＝原值×（1-預計凈殘值率）÷規定的工作小時

（三）雙倍余額遞減法的計算公式：

年折舊率＝2÷折舊年限×100%月折舊額＝折舊年限凈值×年折舊率÷12實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產，應在其折舊年限到期前2年內，將其凈值平均攤銷。

（四）年數總和法的計算公式：

年折舊率＝2×（折舊年限-已使用年數）÷折舊年限×（折舊年限+1）×100%

月折舊額＝原值×（1-預計凈殘值率）×年折舊率÷12

城市商業銀行按照上述規定選擇或經批準實行的具體折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更前，由城市商業銀行提出申請，報主管國家稅務機關批準。

第三十四條 城市商業銀行發生的固定資產修理費（包括裝修費）支出，報主管國家稅務機關審批后計入當期成本。修理費用發生不均衡且數額大的，可作為待攤費用或遞延資產分期攤入成本。

固定資產修理費的審批權限，由各省、自治區、直轄市國家稅務局確定。

第三十五條 城市商業銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產性質的固定資產，也不得以融資租賃的方式租出固定資產。

第四章 貸 款

第三十六條 城市商業銀行貸款時應當按照國家產業政策，建立規范的貸款審批制度和監督控制制度，嚴格執行國家利率政策，正確計算貸款的利息，并接受金融管理機關及有關部門的監管。

第三十七條 城市商業銀行發放貸款的本金按實際發生額計價，按規定的利率和計息期限（含展期）計算應收利息。貼現貸款按貼現票據的面值計價，按規定的利率和貼現期限計算應收利息。

對超過原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款，應計算應收利息，但不計入當期損益，待實際收到利息后計入當期損益。

第三十八條 城市商業銀行發放的抵押、質押貸款，其抵押品、質押品以雙方協商議定或權威評估部門評估確認的價值為準，評估部門的評估費用不得由貸款人承擔。

抵押品、質押品的價值不得低于貸款本金的1.5倍。

借款人用作抵押、質押的物品的價值若大大高于貸款金額，應以該物品能進行準確劃分的某組成部分為抵押品、質押品，該組成部分必須能較準確地確定其價值、且便于以后進行收回貸款處理。

第三十九條 抵押、質押貸款到期，借款人不能償還，城市商業銀行可根據貸款合同及有關法律規定，按照法定程序取得抵押品、質押品的所有權（土地除外）和使用權或處置權（以下簡稱取得抵押品、質押品），并按以下原則確定抵押品、質押品的價值：

（一）借、貸雙方協商議定的價值；

（二）借、貸雙方共同認可的權威評估部門評估確認的價值；

（三）法院裁決確定的價值。

城市商業銀行在取得抵押品、質押品過程中發生的有關費用，從按以上原則確定的抵押品、質押品的價值中優先扣除，并以扣除有關費用后的抵押品、質押品的凈值作為計價價值，同時，將抵押品、質押品轉入賬內單獨管理。城市商業銀行收回未處理的抵押品、質押品，不得自用。

第四十條 城市商業銀行在取得抵押、質押品時，要同時沖減貸款本金與應收利息。抵押品、質押品的計價價值與貸款本金和應收利息之和的差額，按以下規定處理：

（一）抵押品、質押品的計價價值低于貸款本金時，其差額作為呆賬，經批準后沖減呆賬準備金；同時將應收利息沖減當期收入。

（二）抵押品、質押品的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應收利息沖減當期收入。

（三）抵押品、質押品的計價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減當期收入。

（四）抵押品、質押品的計價價值等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。

（五）抵押品、質押品的計價價值高于貸款本金與應收利息之和時，其差額作為對借款人的負債處理。

第四十一條 城市商業銀行取得的抵押品、質押品當即拍賣、變賣時，其拍賣、變賣收入扣除拍賣、變賣發生的有關費用后的凈收入與抵押品、質押品的計價價值的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規定處理：

（一）拍賣、變賣凈收入低于抵押品、質押品的計價價值時，其差額分別按以下幾種情況處理：

1.拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金及計價價值，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為呆賬，經批準后沖減呆賬準備金。

2.拍賣、變賣凈收入等于或高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額沖減當期利息收入。

（二）拍賣、變賣凈收入等于抵押品、質押品的計價價值時，其差額比照第一款第一項規定處理。

（三）拍賣、變賣凈收入高于抵押品、質押品的計價處理，其差額分別按以下幾種情況處理：

1.拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作增加呆賬準備金處理。

2.拍賣、變賣凈收入等于或高于且計價價值也高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為利息收入處理。

第四十二條 城市商業銀行取得的抵押品、質押品未能當即拍賣、變賣，但卻在從城市商業銀行取得抵押品、質押品的次日起1年（含）內拍賣、變賣的，在此期間產生的與城市商業銀行所取得的1年（含）的抵押品、質押品有關的收入與支出，分別增加或減少拍賣、變賣收入，拍賣、變賣凈收入與抵押品、質押品的計價價值的差額按第四十一條規定處理。

第四十三條 城市商業銀行取得的抵押品、質押品在1年以后拍賣、變賣的，凡與拍賣變賣抵押品、質押品所產生的有關收入或支出，分別計入營業外收支。

第四十四條 城市商業銀行不得從事融資租賃業務。從事經營性租賃業務的租賃資產按原值計價，取得的收入計入當期損益。

第四十五條 城市商業銀行應建立和完善貸款質量監管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收。

不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆賬貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。

呆滯貸款是指逾期2年（含）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿2年，但生產經營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）。

呆賬貸款是指：

（1）借款人和擔保人被依法宣告破產，進行清償后，未能還清的貸款；

（2）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財產或遺產清償后，未能還清的貸款；

（3）借款人遭到重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款；

（4）貸款人依法處置貸款抵押物、質押物所得價款不足補償抵押、質押貸款的部分；

（5）貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經法院裁判后仍不能收回的貸款；

（6）對不符合前款規定的條件，但經有關部門認定，借款人或擔保人事實上已經破產、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款；

（7）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款；

（8）其他經國家稅務總局批準核銷的貸款。

第四十六條 城市商業銀行發生的呆賬貸款，應按規定的核銷辦法從呆賬準備金中核銷。有關呆賬準備金核銷辦法，由國家稅務總局另行制定。

第五章 投資及證券

第四十七條 城市商業銀行根據國家財政、金融政策和法規，可以采用購買國債、金融債券等有價證券的形式開展投資業務。城市商業銀行不得以國家授予的經營特許權對外投資。城市商業銀行對外投資包括短期投資和長期投資。

短期投資是指城市商業銀行購入的各種準備隨時變現、持有時間在1年（含）內的有價證券。

長期投資是指城市商業銀行投出的在1年內不能變現的或不準備隨時變現的資產。

第四十八條 城市商業銀行的各種投資應按實際成本計價。對購入的有價證券，實際支付價款中包括已宣告發放股利或應計利息的，應按實際支付的價款扣除已宣告發放的股利或應計利息計價。

第四十九條 城市商業銀行購買的有價證券按經營目的不同，分為投資性證券和經營性證券。投資性證券是指城市商業銀行長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經營性證券是指城市商業銀行通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。

第五十條 城市商業銀行購入投資性證券原則上按有關證券面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。但對按國家指令性計劃購買的國債、金融債券可延至結息時計入損益。

第五十一條 城市商業銀行出售經營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。

第六章 其他類資產

第五十二條 其他類資產包括現金資產、無形資產、遞延資產及其他資產。

第五十三條 現金資產包括庫存本外幣現金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準備金和備付金、存放同業的款項以及其他形式的現金資產。

第五十四條 現金資產因價格、匯率變動與賬面原值的差額，計入當期損益。

第五十五條 無形資產包括專利權、著作權、租賃權、土地使用權、商譽、非專利技術等。

第五十六條 無形資產按取得時的實際成本計價：

（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產，按合同、協議約定的價值或評估確認的價值計價。

（二）購入的無形資產按實際支付的價款計價。

（三）接受捐贈的無形資產，按所附單據或參照同類無形資產市場價格計價。

（四）自行開發并已取得法律承認的無形資產，按開發過程中的實際成本計價。

城市商業銀行在合并過程中，購買方實際支付的價款與被收購企業凈資產的差額作為商譽的入賬價值，除此以外，商譽不得作價入賬。非專利技術的計價應當經法定評估機構評估確認。

第五十七條 無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。

無形資產的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或城市商業銀行申請書中分別規定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或城市商業銀行申請書規定的受益期限孰短的原則確定。

（二）法律無規定有效使用期限，合同或城市商業銀行申請書中規定有受益期限的，按合同或申請書中規定的受益期限確定。

（三）法律、合同或城市商業銀行申請書均未規定法定有效期限和受益期限的，按城市商業銀行預計的受益期限確定。

（四）受益期限難以預計的，按不短于10年的期限攤銷。

第五十八條 城市商業銀行轉讓無形資產取得的凈收入，除國家另有規定者外，計入城市商業銀行的其他營業收入。

第五十九條 遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的低值易耗品攤銷等。

開辦費是指城市商業銀行及其設立的分支機構在籌建期間發生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌凈損失等支出。

城市商業銀行籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應當由投資者負擔的費用；為取得固定資產、無形資產所發生的支出；籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

城市商業銀行籌建期間發生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益，可計入資本公積，也可留待彌補以后發生的虧損，或者留待并入城市商業銀行的清算損益。

開辦費自營業之日起分期攤入營業費用，攤銷期不得短于5年。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

第六十條 其他資產包括自身的被凍結存款、被凍結物資、涉及法律訴訟中的資產等。

第七章 成本和費用

第六十一條 城市商業銀行成本費用包括以下內容：

（一）利息支出。指以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構存放資金）按國家規定的適用利率向債權人支付的利息，包括對定期存款和發行債券分檔次提取的應付利息及國家政策允許列支的其他利息支出。

（二）金融機構往來利息支出。指城市商業銀行與中央銀行及同業之間資金往來發生的利息支出。

（三）固定資產折舊費。指城市商業銀行按照國家規定計提的固定資產折舊。

（四）手續費支出。指城市商業銀行辦理金融業務過程中發生的手續費支出。其中：城市商業銀行支付給代辦儲蓄業務的單位和個人的手續費按儲蓄存款年平均余額的8‰控制使用。

代辦儲蓄手續費=每月月末儲蓄余額之和÷12×8‰

（五）業務宣傳費。指城市商業銀行開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入（扣除金融機構往來利息收入）的5‰以內掌握使用。

（六）業務招待費。指城市商業銀行為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在全年營業收入（扣除金融往來利息收入）的5‰以內控制使用。

（七）金銀買賣損失。指城市商業銀行發生金銀買賣時，因價格、匯率變動與賬面原值的差額。

（八）匯兌損失。指城市商業銀行在經營過程中經營外匯業務發生的損失。

（九）各種準備金。城市商業銀行的準備金包括呆賬準備金、壞賬準備金。

1.呆賬準備金。呆賬準備金按年末貸款余額（扣除委托貸款、以國債為質押物的抵押貸款）的1%按原幣實行差額提取。

當年呆賬準備金累計提取額=年末貸款余額×1%-呆賬準備金上年末余額核銷的貸款呆賬應保留追索權。收回已核銷貸款呆賬增加呆賬準備金，由此使年末呆賬準備金余額超過年末貸款余額1%的部分，當年不必沖回超額部分。

2.壞賬準備金。壞賬準備金可按年初應收賬款余額的5‰按原幣實行差額提取。

城市商業銀行的應收賬款包括應收利息、應收租賃收入。

壞賬準備金僅限于核銷應計入損益的應收賬款。

城市商業銀行的壞賬損失是指因債務人破產或死亡，以其破產財產或遣產清償后，仍然不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過兩年仍然不能收回的應收賬款。

城市商業銀行發生的壞賬損失，超過當年壞賬準備金余額部分，計入當期損益；收回已確認核銷的壞賬損失，增加壞賬準備金。對核銷的壞賬損失，列入表外核算，保留追索權。

（十）業務及管理費用。包括電子設備運轉費、研究開發費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工工資、獎金、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經費、工會經費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷（不包括自行開發的無形資產攤銷）、遞延資產攤銷、取暖費、審計費、出納費、技術轉讓費、綠化費、董事會費、財產保險費、勞動保險費、待業保險費、住房公積金及其他費用等。

1.電子設備運轉費：指為保證計算機正常運轉而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用。

2.鈔幣運送費：指為運送鈔幣所支付的租用汽車運輸費、包裝費、自備運鈔車的油料費、養路費、牌照費、押鈔幣人員的差旅費等。

3.安全防范費：指出于安全防范需要所購置的安全保衛器械、安裝營業網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保安人員工資以及經批準的其他防衛費用。

4.郵電費：指辦理各項業務支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝費、手機入網費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用。按規定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。

5.勞動保護費：指按規定購買的職工勞動保護用品及規定崗位的職工保健費支出。

6.外事費：指按國家有關規定支付的因業務需要出國和涉外人員的有關費用。

7.印刷費：指印制各種賬表、憑證、資料費、包裝運送費、刻制圖章及業務用品費開支。

出售憑證收入沖減費用。

8.公雜費：指汽車等各種運輸工具的油料費、養路費、牌照費、以及購買辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報等項的費用。

9.職工工資：指按規定發給在職職工的工資、津貼、補貼以及按國家規定可以發放的其他工資性支出。

10.獎金：指按不超過稅前利潤（不含此項支出）5%的比例，報經各省、自治區、直轄市國家稅務局批準后據實列支的獎金。個別經濟發達地區的城市商業銀行因情況特殊確需提高獎金列支比例的，必須報經國家稅務總局審批，但最高不得超過稅前利潤的8%。虧損城市商業銀行不得列支獎金。

11.差旅費：指職工因公差和調干（包括家屬）按規定標準乘坐車船及飛機的費用、出差補助費、住宿費、市內交通費補貼、以及職工按規定探親和經批準到外地就醫的車船費、市內出差的交通費等。差旅費標準由城市商業銀行參照當地政府規定的標準，結合自身的具體情況自行確定。

12.水電費：指經營業務用水、用電及電子設備運轉中耗用的水電費用。

13.租賃費：指因經營業務需要以經營性方式租入的營業及辦公用房、電子設備、汽車等固定資產所支付的租金。城市商業銀行當期列入成本的租賃費標準最高限額，原則上不得超過根據該項租入固定資產原值、預計凈殘率和財務管理辦法規定的同類固定資產的最低折舊年限，并采取平均年限法計提的折舊額，如因經營業務確需超過最高限額的，必須報經主管國家稅務機關批準。城市商業銀行不以融資租賃方式租入屬于不動產性質的固定資產，也不得在成本費用中列支其租賃費。

14.職工福利費：指按照職工工資總額的14%提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規定的，從其規定。

15.職工教育經費：指按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工教育方面的開支。

16.職工工會經費：指按照職工工資總額的2%計提，撥交工會使用。

17.稅金：指按規定在成本中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。

18.修理費：指修理固定資產所發生的費用。

19.會議費：指召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、市內交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補助等的開支。

20.訴訟費：指因起訴或者應訴而發生的各種（項）費用。

21.公證費：指因簽訂經濟合同而向公證機關辦理公證所支付的費用。

22.無形資產攤銷：指購入或開發無形資產所發生的費用按規定期限和標準攤入本期成本的部分。

23.遞延資產攤銷：指遞延資產所發生的費用按規定的期限和標準攤入本期成本的部分。

24.取暖費：指在規定的取暖地區，營業用房及辦公用房取暖所需的燃料費、以及用于購置和修理取暖用具、季節性臨時鍋爐工工資、節能措施等方面的開支。

25.審計費：指按國家規定聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

26.咨詢費：指聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

27.綠化費：指內部綠化發生的零星支出。

28.董事會費：指最高權力機構（如董事會）及其成員執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

29.財產保險費：指因財產保險向保險人所支付的費用。

30.勞動保險費：指離退休職工的退休金、價格補貼、醫藥費、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補助費、撫恤費、按規定支付給離退休干部的各項經費以及實行社會統籌辦法的城市商業銀行按規定提取的養老統籌基金、離退休職工的醫療保險基金。

31.出納費：指按有關規定支付的出納業務費用。

32.研究開發費：指研究開發新技術、新工藝等而發生的費用。

（十一）上繳管理費。指城市商業銀行向上級管理部門上交的管理費。

（十二）其他支出。不屬于上述項目的其他營業支出。

第六十二條 城市商業銀行的業務宣傳費、委托代辦手續費、業務招待費、一律據實列支，不得預提。

第六十三條 城市商業銀行需要待攤的費用，由城市商業銀行根據權責發生制和成本與收入配比的原則，結合具體情況確定。待攤費用的攤銷期不得超過1年。

第六十四條 城市商業銀行的下列開支不得計入當期成本：

（一）購置和建造固定資產、無形資產和其他資產；

（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤；

（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出；

（四）國家法律、法規規定以外的各種付費；

（五）國家規定不得在成本中開支的其他支出。

第六十五條 城市商業銀行的成本核算，要嚴格區分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業外支出的界限。

第六十六條 城市商業銀行的成本核算，要以月（季）為成本計算期，同一計算期內的成本與營業收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。

第八章 營業收入

第六十七條 城市商業銀行營業收入包括以下內容：

（一）利息收入。指城市商業銀行各項貸款以權責發生制為原則，按貸款期限及國家規定的適用利率計算的利息收入（不包括金融機構往來利息收入）。以下收入按下列原則確認：

1.特定貸款、呆賬貸款的利息收入在實際收到款項時予以確認；

2.貸款本金逾期半年或貸款本金尚未逾期，但半年未收到利息的貸款，其應收利息不再計入當期損益；

3.貼現票據到期價值與支付給貼現申請人款項之間的差額，作為貼現利息收入計入當期損益；

4.各項貸款按規定計息后，由于借款人存款賬戶不足，發生的表內外應收未收利息，均應按借款人原執行貸款利率計算復利，轉入未收貸款利息表外科目核算；

5.除國務院決定外，任何單位和個人無權停息、減息、緩息和免息。城市商業銀行應當依據國務院的規定，按照職責權限范圍具體辦理停息、減息、緩息和免息；

6.對低息和貼息貸款等優惠貸款的利差，除國務院另有規定者外，實行誰批準、誰貼的辦法。計息時要向借款單位全額收息，貼息部分由批準單位直接向借款單位補貼。

（二）金融機構往來收入。包括系統內往來、同業往來、中央銀行往來資金等發生的收入。金融機構往來收入在實際收到款項時予以確認。

（三）手續費收入。指城市商業銀行辦理結算業務、代理融通、委托貸款、代理發行各種類債券、股票、代辦保險等項業務獲得的手續費收入。

（四）匯兌收益。指城市商業銀行在經營過程中經營外匯業務發生的收益。

（五）補貼收入。利差補貼收入在實際收到款項時確認。

（六）其他營業收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產開發收入、咨詢收入、擔保收入、金銀買賣收入、無形資產轉讓凈收入、代保管收入以及其他收入。其他營業收入在實際收到款項或取得索取價款的憑證時予以確認。

第九章 投資收益與營業外收支

第六十八條 投資收益是城市商業銀行以各種方式對外投資取得的股利、利潤和利息以及城市商業銀行對外投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于實際投資數額或賬面凈值的差額。投資收益按下列原則確認：

（一）城市商業銀行購入的短期債券，均按實際取得收益的時間，確認投資收益。

（二）城市商業銀行購入的長期債券，除國債、金融債券按實際取得收益的時間，確認投資收益外，其他債券均按債券面值和規定利率，計提應收利息，分期計入投資收益。

（三）城市商業銀行購入折價或溢價發行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。

第六十九條 城市商業銀行依據合同、協議規定到期收回或因被投資企業清算而收回投資額與賬面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，計入當期損益。

第七十條 營業外收入是指與本城市商業銀行經營無直接關系的各項收入。

包括：固定資產盤盈、固定資產清理凈收入、教育費附加返還款、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。

第七十一條 營業外支出是指與本城市商業銀行經營無直接關系的各項支出。包括：

（一）固定資產凈損失。指固定資產盤虧、毀損、報廢和出售而發生的凈損失。

（二）出納短款。

（三）院校經費支出。指各類干部院校、培訓中心以及職工子弟學校經費支出。

（四）非常損失。指因發生各種自然災害、其他意外事故造成的各項資產凈損失、以及信用透支損失。

（五）違約和賠償支出。指企業違反合同、協議或結算紀律等所發生的支出。

（六）公益救濟性捐贈支出。指用于救災、慈善、殘疾人福利事業等方面的社會公益性捐贈支出。

（七）待清算稅后利潤支出。指城市商業銀行被沒收的財物損失、延期繳納各項稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的滯納金和罰款；少交或遲交中央銀行準備金的各項加息以及其他按規定應在稅后列支的各項支出。

（八）其他營業外支出。

第七十二條 營業外收支在實際收付款項時予以確認。

第七十三條 各項營業外收支必須嚴格按國家有關規定，認真核實、據實列賬，加強管理。要劃清營業外支出與成本支出以及營業外支出與利潤分配的界限，嚴禁相互擠占。

第十章 利潤及其分配

第七十四條 城市商業銀行的利潤總額包括營業利潤、投凈收益、匯兌損益以及營業外收支凈額。按下列公式計算：

凈利潤＝利潤總額-應納所得稅利潤總額＝營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出±以前損益調整營業利潤＝營業收入-成本和費用-營業稅金及附加以前損益調整，指本年發現的以前多計或少計的收益以及少計或多計的支出等。

第七十五條 利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依法繳納所得稅。

第七十六條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配：

（一）以法人為單位彌補以前虧損。

（二）提取盈余公積。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。

法定盈余公積按稅后利潤（減彌補虧損）不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提取，法定盈余公積可用于彌補城市商業銀行虧損和轉增實收資本。

法定盈余公積按規定轉增實收資本后，留存的法定盈余公積不得少于注冊資本的25%。

公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，用于城市商業銀行的職工福利設施支出。

（三）向投資者分配利潤。城市商業銀行以前未分配的利潤，可以并入本向投資者分配。

第七十七條 城市商業銀行當年無利潤時，不得向投資者分配利潤。

第十一章 財務報告與財務評價

第七十八條 財務報告是城市商業銀行反映財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。

第七十九條 財務報表包括資產負債表、損益表、業務狀況表及其他附表。

資產負債表應列示城市商業銀行在報表日所有的各項資產、負債及所有者權益的類別和金額，資產負債表必須符合以下平衡關系：

資產＝負債+所有者權益損益表應充分揭示城市商業銀行經營活動所獲得的收益，必須提供營業收入、成本和費用、營業外收支、投資收益、稅款等數據。

業務狀況表應提示企業日常經營活動所引起的資產、負債等的變動情況，反映城市商業銀行所得資金或營運資金的來源和運用，以及城市商業銀行重大財務活動方面的詳細資料。

其他附表主要包括：損益明細表、利潤分配表、所得稅清算表、固定資產明細表、資本金及各項準備金情況表、業務量、機構、人員情況表、應付利息表、應收利息情況表、稅金解繳情況表等，其他附表應按國家有關規定及城市商業銀行的實際需要設置編報。

城市商業銀行匯總編報的財務報表一律折合為人民幣，外幣報表作為附表上報。

第八十條 財務情況說明書主要包括以下內容：

（一）資產負債情況：本會計期間資產負債總量、增（減）量、結構、質量情況、增減變化原因。

（二）財務收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況。

（三）經營效益情況：本會計期間資產收益、負債成本情況及形成原因。

（四）利潤實現及分配、稅金繳納情況。

（五）某些主要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項；資產負債表日后至報出期內發生的對城市商業銀行財務狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。

（六）重大案件、重大差錯、其他損失情況。

第八十一條 城市商業銀行應當建立健全財務報告制度。按月、季、年向主管國家稅務機關及企業主要投資者等提供財務報告。

第八十二條 城市商業銀行應對經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核。

（一）經營狀況指標

1.逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100% 2.呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100%

3.呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100%

（二）經營成果指標

1.資產利潤率＝利潤總額（資產平均余額）×100%

2.投資報酬率＝投資收益÷投資平均余額×100%

3.費用率＝營業費用÷（營業收入-金融機構往來利息收入）×100%

4.實收利率＝（利息收入-表內應收利息凈增數）÷貸款平均余額×100%

第十二章 企業清算

第八十三條 城市商業銀行按照章程規定解散或者破產以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理城市商業銀行的財產；編制資產負債表和財產清單；處理城市商業銀行的債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳的出資；清結納稅事宜；提出財產作價依據，將清算意見提請城市商業銀行投資者通過后處置企業剩余財產。

第八十四條 被清算城市商業銀行的財產包括宣布終止時城市商業銀行的全部財產以及在城市商業銀行在清算期間取得的財產。

已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。

清算期間，未經清算機構同意，不得處置城市商業銀行的財產。

第八十五條 清算財產的作價一般以賬面凈值為依據，也可以重估價值或變現收入為依據。

第八十六條 清算中發生的財產盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入城市商業銀行清算損益。

第八十七條 城市商業銀行在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入賬：

（一）隱匿私分或者無償轉讓財產；

（二）非正常壓價處理財產；

（三）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；

（四）對未到期債務提前清償；

（五）放棄自己的債權。

第八十八條 清算期間發生的清算機構的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，由現有財產中優先支付。

第八十九條 清算財產支付清算費用后，按照下列順序清償債務：

（一）應付未付的職工工資、勞動保險費；

（二）應繳未繳國家的稅金及其他款項；

（三）尚未償付的債務。

債務不足全部清償的，按比例清償。

第九十條 城市商業銀行清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。

第九十一條 城市商業銀行清算終了后的剩余財產，有公司章程的，按照公司章程進行分配，沒有公司章程的，按照《公司法》或投資各方的出資比例進行分配。

第十三章 附 則

第九十二條 本辦法自實施之日起，以前制定的各種規章制度，有與本辦法抵觸者，以本辦法為準。

第九十三條 本辦法規定的各項指標以獨立繳納所得稅的機構為單位進行考核。

第九十四條 本辦法由國家稅務總局負責修訂和解釋。

第九十五條 本辦法自1999年1月1日起施行。

第三篇：城市信用合作社管理規定

城市信用合作社管理規定

第一章 總則

第一條 根據《中華人民共和國銀行管理暫行條例》的規定，為加強對城市信用合作社的管理，保證其健康發展，特制定本規定。

第二條 城市信用合作社(以下簡稱城市信用社)，是城市集體金融組織，是為城市集體企業、個體工商戶以及城市居民服務的金融企業。

第三條 城市信用社必須實行獨立核算、自主經營、自負盈虧、民主管理，辦成具有法人地位的獨立的經濟實體，不得作為銀行或其他任何部門的附屬機構。

第四條 城市信用社必須認真貫徹執行國家的金融方針、政策、法律、法規，其業務活動應以發展經濟、穩定貨幣、提高社會經濟效益為目標。

第五條 城市信用社受中國人民銀行領導、管理、協調、監督和稽核。

第二章 機構管理

第六條 城市信用社主要設在大、中城市，不得設立分支機構。

第七條 申請建立城市信用社必須具備下列條件：

一、確屬經濟發展需要，具有同其規模相適應的業務量;

二、最少具有50萬元人民幣的實收貨幣資本金;

三、有懂得金融業務的合格管理人員;

四、符合經濟核算原則;

五、具有完備的組織章程;

六、有固定的經營場所。

第八條 申請建立城市信用社必須向當地中國人民銀行提交下列資料：

一、設立城市信用社的申請報告;

二、上一級主管部門審查意見書;

三、組織章程，其內容包括機構名稱、企業性質、經營宗旨、注冊資本數額、業務范圍和種類、組織形式、經營管理、固定營業地址等事項;

四、由有權部門出具的驗資證明;

五、機構領導人員名單和簡歷;

六、中國人民銀行需要提供的其他有關資料。

第九條 設立城市信用社由當地人民銀行審核，報中國人民銀行省、自治區、直轄市、計劃單列城市分行批準，頒發《經營金融業務許可證》，并憑許可證向當地工商行政管理部門辦理登記注冊手續，領取營業執照。

非經中國人民銀行批準，銀行不予開戶，工商行政管理部門不予登記注冊。

第十條 城市信用社的撤并需提前30天，報經人民銀行省、自治區、直轄市、計劃單列城市分行批準。撤銷要辦理注銷手續，繳回《經營金融業務許可證》，并在當地人民銀行和開戶銀行的監督下進行清理;合并要重新報經批準，繳回原《經營金融業務許可

證》，領取新的《經營金融業務許可證》，并持中國人民銀行通知書，向工商行政管理部門報請繳銷原《營業執照》。

第十一條 城市信用社實行民主管理，由股東代表大會選舉理事會和監事會。

城市信用社實行理事會領導下的主任負責制，主任由理事會聘任。

第三章 業務范圍

第十二條 城市信用社可以經營下列業務：

一、辦理城市集體企業和個體工商戶及實行承包租賃的小型國營企業的存款、貸款、結算業務;

二、辦理城市個人儲蓄存款業務;

三、代理經中國人民銀行批準的證券業務;

四、代辦保險及其他代收代付業務;

五、辦理經中國人民銀行批準的其他金融業務;

第四章 經營管理

第十三條 城市信用社實行資產負債比例管理制度：

一、城市信用社的自有資本金加積累之和不得少于資產總額的5%;

二、城市信用社發放的貸款總額占其存款總額加自有資本金之和的80%;

三、城市信用社發放的固定資產貸款總額不得超過貸款總額的30%;



四、城市信用社對集體企業和實行承包租賃的小型國營企業一筆大額貸款的最高額度不超過自有資本金的50%;個體戶一筆貸款的最高額度不超過自有資

本金的10%;



五、城市信用社固定資產總額不得超過自有資本金加積累之和的20%。

第十四條 城市信用社在資金周轉發生臨時困難時，可以進行同業拆借、或向當地人民銀行申請短期貸款，但不得用于發放固定資產貸款。

第十五條 城市信用社要堅持以存定貸，資金自求平衡原則，存款利率按中國人民銀行規定的統一利率執行，貸款利率可上浮，具體浮動幅度由中國人民銀行各省、自治區、直轄市、計劃單列城市分行規定。

金融機構之間相互拆借的利率，由拆借雙方協商議定。

第十六條 城市信用社可向城市集體企業、個體工商戶和城市居民招收股金，股份可以繼承轉讓，但不得退股。

第十七條 城市信用社應向當地中國人民銀行報送信貸、現金計劃及其執行情況，會計、統計報表和財務報告。

第十八條 城市信用社在當地中國人民銀行開立帳戶、按規定繳存存款準備金，存款準備金的比例按中國人民銀行統一規定執行。在人民銀行開戶暫時確有困難的，可在專業銀行開戶。

第十九條 城市信用社可參加同城票據交換和資金清算，異地城市信用社之間可以簽訂協議，解決相互通匯問題。專業銀行在開戶、結算、現金供應方面應提供方便。

第二十條 城市信用社在財務管理以及職工的工資、福利待遇方面，比照當地集體企業辦理。稅后利潤的分配：公積金不低于50%，余下的作為福利基金，獎勵基金的股金分紅。公積金的70%用于充實信貸基金，30%用于作為發展基金。股息加分紅之和不得超過股金的15%。

第二十一條 城市信用社要建立稅前提留呆帳準備金制度。

第二十二條 城市信用社的合法權益和正當經營受到國家法律保護，任何單位和個人都不準挪用和平調其財產、資金，不得強令其貸款和投資。

第五章 城市信用合作社聯社

第二十三條 城市信用社市聯社(以下簡稱市聯社)是由城市信用社入股組成的合作金融機構。

第二十四條 市聯社實行獨立核算、自主經營、自負盈虧、單獨納稅，具有法人地位。

第二十五條 市聯社由中國人民銀行組建，一律由人民銀行一級分行審核，報經中國人民銀行總行批準。

第二十六條 市聯社受中國人民銀行的領導、管理、協調、監督和稽核。

第二十七條 市聯社與城市信用社不是領導與被領導關系，在業務上是同業往來關系，在經營上是獨立法人之間的平等關系，在資金上是借貸關系。

第二十八條 申請成立市聯社必須具有100萬元人民幣的實收資本金。

第二十九條 城市信用社的合法權益要受到保護，市聯社不能挪用和變相平調信用社資金，不能收取管理費和攤派其他費用。

第三十條 市聯社的主要任務是為城市信用社做好服務工作，并兼營城市信用社的業務，具有如下職能：

一、組織城市信用社研究和制定城市信用社的發展計劃以及內部管理制度;

二、對城市信用社的業務進行管理，協調和服務;

三、統一組織干部、職工的業務培訓工作;

四、幫助城市信用社總結經驗，組織經驗交流和信息交流活動;

五、綜合城市信用社的會計、統計報表和財務報表等，定期上報人民銀行;

六、組織城市信用社完成人民銀行交辦事宜。

第六章 附則

第三十一條 本規定自公布之日起施行，過去人民銀行總行制定的有關規定和各地制定的辦法，凡與本規定相抵觸的，一律以本規定為準。

第三十二條 違反本規定者，人民銀行應監督糾正，并根據情節輕重，給予必要的制裁。

第三十三條 本規定由中國人民銀行總行制訂、修改與解釋。

第四篇：城市商業銀行

2014 最佳城市商業銀行 1.北京銀行 X 2.徽商銀行 3.哈爾濱銀行 4.寧波銀行 5.上海銀行 6.南京銀行 7.江蘇銀行 8.成都銀行 9.杭州銀行 10.天津銀行 11.漢口銀行 12.廈門國際銀行 13.長沙銀行 14.包商銀行 15.大連銀行 16.廣州銀行 17.吉林銀行 18.龍江銀行 19.昆侖銀行 20.盛京銀行

? 北京銀行(中國最大的城市商業銀行,亞洲最佳上市銀行之一,中國上市公司百強,最具持續投資價值上市公司,北京銀行股份有限公司)? 上海銀行(上海市著名商標,中國最佳城市零售銀行,最具價值的上海服務商標,全國銀行間市場優秀交易成員,上海銀行股份有限公司)? 北京農商行(最早可追溯1951年,國務院首家批準組建省級股份制農村商業銀行,專業金融供應商,北京農村商業銀行股份有限公司)? 重慶農商行(上市公司,最佳中小企業銀行之一,最佳農村金融服務銀行之一,最佳社會責任單位,重慶農村商業銀行股份有限公司)? 上海農商行(上海地區營業網點最多的銀行之一,全國電子渠道最齊全的區域性銀行之一,上海農村商業銀行股份有限公司)?

年

1.上海銀行

總資產：5667.75億元 凈資產：294.87億元 凈利潤：50.28億元 資本充足率：10.7%

在擬上市的諸多城商行中，上海銀行資產規模排名第一，市場預期其融資規模也將最大。上海銀行在去年表示，2010年至2012年該行面臨的資金缺口將超過350億元，其中150億元將通過發行次級債解決。按此推算，上海銀行上市籌資的資金缺口在200億元。該行2010股東大會通過了上市方案有效期延長一年的議案。分析人士稱，“這昭示著其最遲能在2012年5月28日上市，今年如果不能上市就更加遙遙無期了。”目前，該行IPO正待證監會初審。

2.江蘇銀行

總資產：4304.56億元 凈資產：226.92億元 凈利潤：41.85億元 資本充足率：11.82%

2006年12月，經由銀監會批準，江蘇銀行由江蘇省內包括原無錫市、蘇州市、南通市三家商業銀行等在內的10家城商行合并而成。按此前提交給監管機構的材料，江蘇銀行此次A股上市融資額不超過100億。該行目標是在“十二五”期末，實現資產總額超1萬億元，稅后凈利潤超100億元。目前，該行IPO正待證監會初審。

3.杭州銀行

總資產：2174.29億元 凈資產：119.38億元 凈利潤：19.11億元 資本充足率：11.73%

杭州銀行成立于1996年9月，2007年初開始啟動IPO工作。2002年，杭州銀行率先在城商行中實施不良資產置換，從根本上改善了該行的資產質量狀況。為了掃清IPO的障礙，2009年，杭州銀行吳太普、金燮煌、任勤民等高管從兩三百萬股紛紛減持到四十萬股，股票市值從兩三千萬變成了五百萬左右。據媒體報道，該行的個人股東問題早就處置完畢，現在上市的條件都具備了。目前，該行IPO正待證監會落實反饋意見。

4.徽商銀行

總資產：2089.76億元 凈資產：143.57億元 凈利潤：27.02億元 資本充足率：12.06%

徽商銀行于2005年12月28日掛牌，是全國首家由城市商業銀行和城市信用社聯合重組設立的區域性股份制銀行。去年5月10日，該行召開股東大會，對《徽商銀行上市工作方案》全票通過。據知情人透露，徽商銀行此次計劃發行20多億股，“徽商銀行股本在城商行里至少可以排進前五，按15-25%的規模發行至少也有百億元。”目前，該行IPO正待證監會初審。

5.盛京銀行

總資產：2013.18億元 凈資產：71.22億元 凈利潤：19.19億元 資本充足率：11.3%

盛京銀行的前身為沈陽城市合作銀行，1997年9月在沈陽市33家城市信用社和信用聯社的基礎上組建而成，注冊資本2.16億元。2007年更名為盛京銀行，2008年引進8家公司入股，注冊資本增至33.96億元。海通證券(600837,股吧)曾發表研報稱，“盛京銀行ROE遠高于上市銀行的20%左右，主要原因是公司杠桿率較高，預計盛京銀行未來面臨較大的融資壓力。”業內人士透露，盛京銀行的上市申請打的就是“東北振興”牌，而正在發展期的東北地區亟需金融支持將為盛京銀行的上市增添籌碼。目前，該行IPO正待證監會初審。

6.大連銀行

總資產：1727.6億元 凈資產：72.51億元 凈利潤：13.16億元 資本充足率：12.02%

大連銀行前身是成立于1998年3月的大連市商業銀行，是一家由大連市國有股份、中資法人股份及個人股份共同組成的地方性股份制商業銀行。經銀監會批準，大連市商業銀行于2007年2月更名為大連銀行。該行已有8家異地分行，成為惟一在全部四個直轄市均設有分行的城商行。大連銀行于去年5月進行的最后一次股權轉讓中，1.15億股股份轉讓價格為每股4.6元。目前，該行IPO正待證監會初審。

7.重慶銀行

總資產：1082.39億元 凈資產：49.91億元 凈利潤：10.83億元 資本充足率：12.41%

重慶銀行成立于1996年9月，是長江上游和西南地區最早的地方性股份制商業銀行；1998年5月更名為重慶市商業銀行；2007年9月更名為重慶銀行。該行從2007年開始就在謀求上市，并冀望在銀行IPO大門重啟后第一批登陸A股。去年9月，重慶市市長黃奇帆透露，重慶銀行估計近期上市，現在正在尋找上市的時機窗口。目前，該行IPO正待證監會落實反饋意見。

8、東莞銀行

總資產：1076.61億元 凈資產：49.62億元 凈利潤：10.63億元 資本充足率：11.70%

據媒體報道，早在2007年12月，東莞市商業銀行召開臨時股東大會，確定籌備上市公開發行數量不超過5.456億股。2008年1月6日，東莞市商業銀行開始接受高盛高華證券的上市輔導。2008年3月23日，東莞市商業銀行正式更名為東莞銀行。這使東莞市商業銀行打破了原來的地域限制，為實現跨區經營和上市，走出了最基本的第一步。當年，東莞銀行第一次向證監會遞交上市申請材料，想力爭于2008年內實現上市目標，但由于2008年股市一度低迷，故此上市計劃一直擱置。直到2009年IPO重啟，東莞銀行又開始謀求上市，2009年12月，東莞銀行董事長廖玉林向媒體表示，該行A股上市計劃仍在等待證監會審批，擬融資50億元，已基本完成上市準備工作，隨后一直等待審批至今。目前，該行上市進程處于證監公開IPO發審流程10大環節中的落實反饋意見環節。

9、錦州銀行

總資產：937.12億元 凈資產：86.12億元 凈利潤：8.41億元 資本充足率：14.71%

據媒體報道，2008年7月錦州銀行宣布進入上市輔導期，中介機構為安信證券，之后2009年錦州銀行通過股權溢價私募引資25.33億元，補充股本金12.66億元，資本補充能力和抵御風險能力大大增強。直至2010年8月，錦州銀行召開董事會，通過了《本行向銀監會上報招股說明書》，將向銀監會上報招股說明書，IPO才有望再進一步。之后又于2010年底召開2010年第二次臨時股東大會，滿票通過《申請首次公開發行股票并上市的初步方案》。隨后，錦州銀行的上市之路一直沒有實質性進展，等待至今。目前，該行上市進程處于證監公開IPO發審流程10大環節中的初審環節。

10、貴陽銀行

總資產：634.44億元 凈資產：37.34億元 凈利潤：8.21億元 資本充足率：14.88%

貴陽銀行的前身是貴陽市商業銀行，成立于1997年4月，由貴陽市國資委控股。經中國銀監會批準，2011年1月10日，貴陽商行正式更名為貴陽銀行。早在2007年，貴陽市商業銀行（現貴陽銀行）就啟動了上市準備工作，直到2010年12月15日，貴陽商行召開2010年第二次臨時股東大會，審議通過了更名及公開發行上市相關議案，完全走完IPO的內部程序，正式開始自己的上市之路。當時，貴陽銀行稱所有監管指標都達到了二級行標準，有的工作還得到了中國銀監會和證監會充分肯定，具備了公開發行上市的有利條件。20115月，有消息人士透露，貴陽銀行將在當年第三季度遞交IPO材料。為上市順利，2010年和2011年，貴陽銀行對不良資產進行大力清收，力圖為上市掃清障礙。之后，貴州銀行的上市進程也進入了等待期。目前，該行上市進程處于證監公開IPO發審流程10大環節中的初審環節。

11、江蘇江陰農村商業銀行

總資產：528.2億元 凈資產：35.56億元 凈利潤：8.61億元 資本充足率：12.82%

江蘇江陰農村商業銀行成立于2001年，是全國首批三家股份制農村商業銀行之一。2008年，該行股東大會通過《申請首次公開發行境內人民幣普通股（A股）股票并上市的議案》，并于當年底向證監會提交了IPO申請，等待監管部門審批，由光大證券(601788,股吧)公司安排該銀行的股票發售，計劃2010年在上海進行A股首次公開發行(IPO)，募資數十億元人民幣。2011年1月，銀監會批準了包括江蘇江陰農村商業銀行在內的4家農村商業銀行IPO申請。目前，該行上市進程處于證監公開IPO發審流程10大環節中的落實反饋意見環節。

12、江蘇張家港農村商業銀行

總資產：526.9億元 凈資產：37.07億元 凈利潤：6.85億元 資本充足率：13.86%

張家港農村商業銀行成立于2001年11月27日，作為國內第一家農村信用社改制組建的張家港農商行，早在2007年即成為國內第一家進入上市輔導期并提交上市申請的農商行，然而之后經歷了3年漫長的排隊等待。直到2011年1月，銀監會批準了包括在內張家港農商行的4家農村商業銀行IPO申請。目前，該行上市進程處于證監公開IPO發審流程10大環節中的落實反饋意見環節。

13.江蘇常熟農商行

總資產：515.94億元 凈資產：40.17億元 凈利潤：5.62億元 資本充足率：13.46%

常熟農商行是進入新世紀以來我國新一輪農村金融體制改革的首批三家試點單位之一，成立于2001年11月28日，總部設在江蘇省常熟市。該行成功引資交通銀行戰略入股，并首批啟動申請IPO上市工程。此外，該行還投資6.03億元參股投資了天津農商行、武漢農商行、寶應聯社、連云港(601008,股吧)東方農合行和泰興聯社等5家農村金融機構。去年1月，該行IPO申請獲銀監會批準，目前該行正待證監會初審。

14.江蘇吳江農商行

總資產：400.02億元 凈資產：36.37億元 凈利潤：5.44億元 資本充足率：15.75%

吳江農村商業銀行前身是吳江市農村信用合作社聯合社，2000年10月，吳江市信用社合并成一個法人，管理上實行“統一法人、授權經營、分級核算、單獨考核”。2003年，吳江農村信用聯社成為全國深化農村信用社改革中首批組建-股份制農村商業銀行的試點單位。2004年8月13日，經中國銀行業監督管理委員會批準開業。去年1月，該行IPO申請獲銀監會批準，目前該行正待證監會落實反饋意見。

第五篇：城市商業銀行發展趨勢

城市商業銀行發展趨勢

[提要] 高校資產公司所屬企業在規范化建設方面取得了顯著成績，但對下屬企業的管理和監督缺乏科學的考核評價機制。本文圍繞對資本的監管和運營，通過運用豐富的經濟指標和管理指標對和任期經營業績進行綜合評價，提出一套完整的企業負責人績效考核體系。

關鍵詞：資產公司；績效考核；機制研究

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年3月31日

高校資產公司所屬企業規范化建設已歷時十年之久，各高校之間發展、改革進度不盡相同，大部分高校能夠按照“積極發展、規范管理、改革創新”的指導方針，建立現代企業制度，充分利用高校科技人才優勢，在加速科技成果轉化、帶動相關行業技術進步等方面取得了顯著成績。高校企業在取得成績和進步的同時，我們還要清醒的看到，各高校資產公司對下屬企業的管理和監督方面還存在許多亟待解決的問題。因此，如何建立對企業負責人經營業績績效考評機制，規范企業負責人經營行為，體現績效和獎懲關系，確保國有資產保值增值成為當務之急。《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》（教技發[2005]2號）第10條明確要求：“高校資產公司對所投資企業要建立業績考核制度及其獎懲辦法”。結合教育部2015年關于加強高校所屬企業國有資產管理的意見，資產公司要轉變觀念，今后應將企業管理的模式轉化為企業資產管理，圍繞國有資產的保值增值，強化企業風險管控，實現國有資產收益最大化，促進企業可持續發展，建立一套行之有效、科學合理、能夠真正調動各方面積極性的績效考評辦法和監管制度。績效考評辦法需要明確目標考核原則、考核內容及程序，重點是經營目標考核指標綜合體系的科學設計，考核期限結束后，還應該明確考核結果的獎勵與懲罰。

一、考核對象及考核原則

企業經營領導班子成員是目標責任主體的承擔者和考核對象。企業經營領導班子正職是第一責任人，副職是次要責任人，組成企業經營班子，共同完成企業經營管理目標，共同承擔經營管理責任。

對企業負責人的考核和評價要堅持以管資本為主，強化所屬企業國有資產監管體制機制建設，防范國有資產流失。不同的企業經營管理目標不同，考核內容不同。實行考核結果與過程評價相統一，堅持分類考核與綜合考核相結合，采用多元化的指標體系和科學的方式方法，考核結果與獎懲辦法掛鉤，確保國有資產的安全性、完整性和有效性，實現資本收益最大化和企業的可持續發展。

1、按照企業所處行業、資產占有管理水平和主營業務優勢等特點，實事求是，客觀公正，實行科學的分類考核；采取“不同行業、不同尺度，同一行業，統一尺度”原則。

2、實行、中期和任期經營業績考核相結合的辦法。第二結束時，對前兩年考核結果進行中期考核。經營業績考核以公歷年為考核期。各高校任期經營業績考核一般以四年為考核期。

3、按照責權利相統一的原則，考核結果與工資結構中的崗位津貼、業績津貼發放及稅后利潤獎勵相結合的辦法，建立企業負責人經營業績與激勵約束機制相結合的考核制度，建立健全科學合理、可追溯的資產經營責任制。既要注重考核企業經濟效益，又要注重監督企業負責人執行國家法規，廉潔從業的有關規定。

二、考核內容及程序

資產經營公司對企業負責人聘任之前必須簽訂《企業經營目標責任書》，由資產經營公司規定和任期經營考核目標和內容，考核內容重點是企業對設定經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險、經營業績增長及管理狀況等進行綜合評價。考核內容由體現經濟效益的經濟指標和管理水平的管理指標構成。企業經營領導班子在規定的考核期滿30天內，按期如實提交或者任期《企業經營目標責任書》完成情況的自查報告，填寫《企業經營目標考核自查表》。

自查報告應包含企業經營管理的基本情況、考核目標完成情況、考核期內企業的重大事項、企業資產變動的原因、存在的主要問題及其原因、企業解決問題的措施等內容。報告中經濟指標完成情況應依據企業審計報告提供的報表數據為準。

資產經營公司依據《企業經營目標責任書》，企業財務報表、各種考核測評數據、《企業經營目標自查表》、企業工作計劃預案和方案、任期內各個階段會議的講話稿和總結報告、取得的各種榮譽證書和資質證照、企業各種規章制度等材料，對上或任期內經營目標完成的情況進行考核，確認或者任期業績考核指標綜合完成率，提出綜合考核結論和獎懲建議報資產經營公司董事會和監事會批準后執行。

三、經營目標考核指標的設計

經營目標考核指標的設計是績效考核的關鍵，考核內容應覆蓋企業經營管理的所有方面。貫徹和任期相結合的原則，采取定量和定性相結合的方式，實行經濟指標和管理指標考核相結合，并設定權重系數，相同行業企業指標和權重系數基本相同，不同行業企業指標和權重系數不同。各高校企業大致為技術型和非技術型兩大類，經營目標考核指標具體方案如下：

1、經濟指標。（1）銷售收入是指當年財務報表的主營業務收入和兼營業務收入的總額，取近3年銷售收入的平均值，適當考慮市場狀況、國家宏觀經濟情況、企業正常運行所需最低毛利率，合理確定指標；（2）凈利潤率為企業稅后凈利潤總額與銷售收入的比率，按近三年凈利潤率和銷售收入確定；（3）上繳股東資產收益。每家企業都應按照國有資產保值增值的原則上繳股東資產收益，企業從年凈利潤總額中按照一定比例上繳；（4）當年實際到款率。當年銷售收入到款額與當年銷售收入的比率，須設定最低限額；（5）資產負債率：負債額與資產總額的比率為資產負債率。資產負債率應介于30%～60%；（6）國有資產保值增值率是指企業考核期末扣除客觀因素后的所有者權益同考核期初所有者權益的比率；（7）固定資產增加率：企業本期凈增固定資產原值與期初固定資產原值的比率。反映一定時期內固定資產增長的程度；（8）因經營活動產生的現金凈流量：與上年相比，差額應大于0；（9）往年債權債務變化率：債權債務以上一年底為基數，根據賬齡、數額確定下降百分率，主要指應收賬款和其他應收賬款的下降率。

2、管理指標。（1）企業證照、資質升級和增加項目情況。其中，技術型企業資質升級或增加項目是硬性指標，在現有基礎上只能提升或增項，如出現資質未增加也未減少現象，在綜合考核時，該項指標分值為60%；如出現資質降級現象或減少情況，在綜合考核時，該項指標為不合格，分值為零。其他類型企業出現資質降級現象或減少情況，在綜合考核時，該項指標分值為50%。（2）企業職工構成和培訓情況。指職工學歷、職稱、注冊、年齡構成的合理性，參加各種職業培訓等情況。有資質要求的技術型企業，企業注冊人員的數額必須大于企業資質要求的最低注冊人員數額，如果出現最低注冊人員數額不夠的情況，在綜合考核時，該項指標為不合格，分值為零；其他類型企業主要考察對職工的規范管理、人員結構、培訓等方面。（3）聘用人員簽訂勞動合同、辦理社會保險情況。企業現在普遍以聘用人員為主，是企業重要力量。這類人員是否簽訂勞動合同、辦理社會保險，是否存在勞動糾紛，是考核的重點。（4）企業或個人獲得獎勵、榮譽等情況，鼓勵企業積極向上，申報各類獎項，提高社會知名度，以印有企業名稱的證書為準，獲獎層次要參考證書印章、印制徽章、網站公示等資產公司予以配套獎勵。（5）企業建立規章制度和管理辦法以及執行情況，以企業正式發文格式、文號、時間為準。主要考核企業制度建設和規范化管理情況。（6）在黨風廉政建設方面是否嚴格按照簽訂的《黨風廉政建設目標責任書》執行，如有違法違紀現象，造成后果者，該項指標為不合格，分值為零；主要考察企業執行中央“八項規定”和企業負責人廉潔從業情況。（7）在安全生產管理方面是否嚴格按照簽訂的《安全生產管理目標責任書》執行，如有違規、處罰、安全事故等情況發生，該項指標為不合格，分值為零。主要考察企業安全生產、風險防控的措施。

企業經營業績考核指標體系由經濟指標和管理指標共同構成。無法用經濟手段考核的細化為管理指標。綜合指標總分值（目標值）為150分，經濟指標權重系數為100分，管理指標權重系數為50分。經營業績考核指標完成率=（經濟指標+管理指標）綜合完成值/目標值（150）。例如：綜合完成值為110分，即綜合完成率為：110/150=73%。

具體企業經營業績考核指標體系綜合指標權重（150分），分類構成如表1所示。（表1）

通過以上指標體系考核，帶入每項指標的權重系數，綜合得出每家企業的考核指標綜合完成率。考核指標綜合完成率即為企業負責人的績效考核結果。

四、經營業績考核結果的獎勵與懲罰

企業銷售收入、凈利潤率、投資收益率等經濟指標的完成情況，以及在管理方面的成績決定企業經營班子經營業績考核結果，資產經營公司依據考核指標綜合完成情況對企業經營班子進行獎勵與懲罰。目前，各高校還沒有統一的薪酬管理標準和辦法，無法真正和企業負責人績效年薪和任期激勵收入掛鉤，因此暫與各高校實際實行的津貼制度掛鉤，與企業稅后凈利潤掛鉤為宜。具體如下：綜合考核結果一般劃分為四檔：完成率為60%以下；完成率為60%～80%；完成率為80%～90%；完成率為90%以上。

考核時，考核指標綜合完成率小于60%的企業，經營班子成員不得發放業績津貼和崗位津貼；考核指標綜合完成率為60%（含）～80%的企業，經營班子成員的崗位津貼和業績津貼按照標準的70%發放，未發放部分留待任期考核完成后，根據任期考核結果處理；考核指標綜合完成率達到80%（含）以上的企業，經營班子成員崗位津貼、業績津貼全額發放。考核指標綜合完成率達到90%（含）的企業，各類津貼發放不受影響，同時企業稅后凈利潤的30%用于獎勵企業經營班子。

任期期滿考核時，將任期內考核指標綜合完成率的平均值作為任期獎懲的主要依據。任期考核指標綜合完成率平均值小于75%，不補發崗位津貼和業績津貼；考核指標綜合完成率平均值大于75%（含），可補發未發放的崗位津貼和業績津貼50%；考核指標綜合完成率平均值大于80%（含），可補發未發放的崗位津貼和業績津貼。

將經營業績考核結果作為資產經營公司及其他獨資、控股企業負責人崗位調整、職務任免、薪酬待遇獎懲的重要依據，促使資產經營公司及其他獨資、控股企業負責人勤勉盡責。對于中期考核未完成目標任務或企業繼續虧損，資產經營公司可根據具體情況對企業負責人和班子成員進行誡勉談話、崗位調整或解聘。如在任期企業連續虧損的企業負責人不得再在任何企業擔任正職或提拔使用，如在任期內企業效益連續增長或扭虧為盈，企業負責人可優先提拔使用。

考核和任期考核結束后，由資產經營公司根據董事會和監事會以文件形式批準綜合考核結論、獎懲意見、決定企業負責人的去留。這樣形成一個完整的考核過程。

五、督促檢查

在考核體系的執行過程中，資產公司應通過對企業日常經營運行分析、跟蹤調查、企業重大事項報告審議、企業經營班子人員質詢等手段，實施動態監督。在發生經營環境驟變、重大安全生產事故、環保事故、質量事故和重大經濟損失等情況時可及時調整經營目標，對經營目標執行情況明顯滯后的企業，隨時提出預警并進行督促。

綜上所述，通過建立科學合理、客觀公正、規范可行的資產公司所屬企業績效考核方法、標準和程序，才能真實地反映和評價高校企業經營狀況和企業負責人履職情況，落實責任主體，防范國有資產流失，實現國有資產保值增值，使所屬企業真正成為產學研用結合平臺、高新技術成果轉移轉化基地和科技型企業孵化器。

主要參考文獻：

[1]教育部.《關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》（教技發[2005]2號）.[2]李乃鵬，張奎平.高校經營性資產管理模式和績效評價方法的探索與創新.赤峰學院學報（自然科學版），2012.9.[3]黃曦施，趙善慶.高校國有資產管理績效考核指標體系的構建.實驗技術與管理，2014.8.[4]關偉，趙澤皓.校辦企業動態監管模式初探.中國高校科技，2012.11.