第一篇：事業單位內部審計的重要性

事業單位內部審計的重要性

〔摘要] 內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，是審計監督體系中的一個重要的組成部分。本文首先介紹了事業單位內部審計的組要內容，然后從事業單位內部審計的作用詳細闡述了事業單位內部審計的重要意義。

[關鍵詞] 事業單位 內部審計 內部審計作用

從近幾年財政預算執行審計及行政事業單位領導人經濟責任審計的結果來看，發現的問題存在上升的趨勢。內部控制缺失，管理存在漏洞是問題產生的重要原因。很多領導認為行政事業單位的財務收支只是本單位內部的一些收支話動，沒有必要開展內部審計。自我國實行財政國庫集中支付制度和會計集中核算制度以來，各級行政事業單位對財務及內部審計的重視程度出現了偏差。2001年底又趕上政府精簡機構，絕大多數單位便撤銷了財務內部審計機構，嚴重地阻礙了內部審計工作的發展，使單位經濟活動在內部監督上出現了漏洞。

一、事業單位內部審計的主要內容

按審計目的不同劃分為：財務收支審計、經濟效益審計、內部控制制度審計和國有資產增值保值審計。財務收支審計的目的是為了維護國家的財經法規和財會制度的全面執行；經濟效益審計的目的主要是評價事業單位利用自籌資金辦企業所帶來的經濟效益；內部控制制度審計的目的是為了促使各單位建立健全內部控制制度，督促內部控制制度的落實；國有資產增值保值審計 1 的目的是通過審計，發現單位資產管理方面存在的漏洞，防止國有資產流失，提高國有資產的使用效果。按被審資金的來源及用途不同劃分為：預算撥款審計、預算外資金審計、營業收支審計和基建投資審計。通過預算撥款審計可以反映該單位的工作業績和社會貢獻；通過預算外資金審計，可防止個別單位截留預算外資金濫發獎金或物品；通過對營業收支進行審計，可以促進單位加強內部管理，改進經營措施；通過基建投資審計，可以對建造項目的具體情況進行監控。按審計范圍不同劃分為：經濟合同審計和法人離任審計。經濟合同審計主要是審查經濟合同的主體合法性，雙方義務權利的履行情況及違約的處理情況；法人離任審計主要包括調離前經營業績怎樣，任職期間有無違法違紀行為，是否給單位造成重大經濟損失留下重大經濟隱患。

二、事業單位內部審計的作用

1、事業單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，它是 一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價 值和提高組織的運作效率；它通過系統化和規范化的方法。評 價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其 目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立 事業單位自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計工作應該 從事業事業單位整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。

內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的

一項基本措施，它是事業單位內部經濟活動和管理制度是否符 合規定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是 對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業單位 組織內部監督部門的一員，與紀檢監督部門具有不同的監督職 能，擔當著事業單位經濟運行多方面、多層次、多角度的專業監 督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業 單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業單位目 標及發展戰略，更好地實現事業單位價值最大化，其重要手段 之一就是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的內部審計機 構越來越重要，有利于對事業單位進行監督管理，有利于事業 單位長治久安的穩定發展。

2、對事業單位預算資金的領拔、使用和結果進行監督

即對事業單位各項資金和資產的增加、減少、和結余及其 所涉及到的一切經濟活動進行審計、監督，從而確認預算資金 的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編 制、執行和經濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可 靠。內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財 務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財 務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普 遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各 種違紀現象作斗爭。

3、事業單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的 意見，有利于全面總結經驗教訓避免領導工作決策上的失誤

事業單位內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制 制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務 風險，并借助其專業手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市 場經濟條件下，事業單位內部審計工作的這種風險預警器作 用，能夠讓事業單位決策者和經營管理者及時采取有效措施，規避經營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限 度，有效地維護事業單位的生存和發展。

4、事業單位內部進行經常性和針對性的審計，有利于及時 發現問題，防患于未然

事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約 束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的 必要保證。處于市場經濟中的事業單位，隨時隨地都在經受著 來自市場無窮變數的考驗，事業單位內部審計機構和人員憑借 專業的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業 單位遵守國家財經法規和事業單位規章制度，及時發現內部控 制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好 參謀助手，防止和制止違紀違規和違反事業單位規章制度行為 的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證事業 單位業務活動健康有序地運行和發展。

5、事業單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義 市場經濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業單位內審工作將 起前沿偵察的重要作用。事業單位內審要形成制度，成為一項

經常性的工作，向制度化、規范化方向發展。一切事業單位都有 定期進行審計，審計中發現的重大經濟案件，移交監察乃至司 法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審 單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息； 二是通過各種財務經濟活動，各種分析研討會，參與預測、考 核、監督等活動收集信息，由于內審監督的廣泛性、客觀性，以 及監督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可 靠。從大量的經濟信息中，經加工提煉形成的審計報告是發揮 信息反饋、參謀咨詢作用的重要環節。反饋到部門領導，可作為 調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導 和本部門經濟行為的約束和監督；反饋給被審單位，有助于被 審單位總結經驗、加強管理、糾正偏差、遵守財經紀律。

6、事業單位內部審計具有監督控制功能及經濟“衛士”功能

內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位 財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住 財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有 普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同 各種違紀現象做斗爭。在實施監督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發揮審計監督的政策力量。依法審計，勇 當“衛土”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決 按照政策、法律、規章正確處理國家、集體和個人三者之間的關 系，敢于同經濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不 喪失原則，不怕打擊報復，勇當經濟“衛士”，做到有法必依，執 5

法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

綜上所述，事業單位很有必要建立內部審計機構，開展內 部審計工作，并適應形勢發展的需要，及時改進審計的方式方 法，對單位的經濟活動起到監督監察作用，從而達到促進規范 和發展的目的。

第二篇：事業單位內部審計

2淺談醫院內部審計戰略轉型發展內容及對策

摘要：內部審計戰略轉型是發揮內部審計工作在完善組織管理中作用的重要舉措。從國際內部審計發展的要求、增加企業價值、適應醫院規模發展等三個方面闡述了醫院內部審計轉型的必要性；介紹了醫院財務收支審計、內部控制審計、風險管理審計、經濟效益審計等內部審計轉型的主要工作內容，并提出當前醫院如何推進內部審計戰略轉型的三點思考。

關鍵詞：審計；內部控制；風險管理

內部審計戰略轉型是指內部審計工作實現從以真實性、合規性為導向的財務審計向以真實性、合規性為導向的財務審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計的全面轉型。醫院內部審計作為內部審計中一個子系統，也要積極適應形勢發展的新要求。在工作中，醫院內部審計人員及醫院高層管理人員如何理解內部審計轉型的必要性與主要發展框架，對于進一步推進內部審計轉型，發揮內部審計在改善醫院經營管理、提高衛生資源配置水平將有著非常重要的現實意義。

一、醫院內部審計轉型的必要性

1.內部審計轉型是國際內部審計發展的要求。世界上發達國家對公司財務信息、內部控制和風險管理以及公司治理的監管日趨嚴格，特別是在美國上市的公司，要按照《薩班斯—奧克斯萊法案》做好內部控制建設和評價工作，對內部控制建設達不到要求的，要依法追究公司負責人和總會計師的責任。中國的《企業內部控制基本規范》也要求所有中國境內上市公司都必須在每年年底編制并披露內部控制自我評價報告，聲明本單位內部控制是否有效。內部審計轉型是組織增加價值的要求。國際內部審計協會在《內部審計實務標準》中指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。這就大大拓展了內部審計工作領域：內部審計可以幫助管理者改善控制、商業運作過程和風險管理，發現風險因素，剔除無效、低效和浪費事項，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包

括效率和效果）的運作方式實現其目標。內部審計轉型是適應醫院規模發展的要求。醫藥衛生體制改革以來，中國大部分醫院規模增長速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫院規模擴大得到解決，醫患關系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規模擴大難以持久，審計不能停留在傳統的事后財務審計上，而是要著力在推動醫院內部控制建設、提高風險管理能力方面發揮作用，幫助醫院向內部管理要效益，努力實現國家醫藥衛生體制改革整體目標。

二、醫院內部審計戰略轉型的主要內容

醫院內部審計戰略轉型要以科學發展觀及“免疫系統”論為核心指導，把財務收支審計作為基礎，把內部控制審計作為主線，把風險管理審計作為核心，把經濟效益審計作為出發點和歸宿點。在企業內部審計中，公司治理審計是內部審計重要對象之一。但目前在中國公立醫院治理結構與治理機制相當不完善的背景下，內部審計作為一項管理職能，要推動醫院治理結構和機制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財務收支審計?，F代審計是建立在財務信息客觀真實和財務管理健全有效基礎之上的。因此內部審計戰略轉型與發展不僅不能放棄傳統的財務收支審計，而且應該作為一項日常性、基礎性工作持續廣泛深入地開展。通過財務收支審計，全面掌握醫院的信息及活動，并在分析與研究財務收支結果的基礎上，努力發現管理上存在的不足和漏洞，進而確立管理審計的重點及方向。管理審計作為財務收支審計的延伸和深化，主要是對財務收支審計中發現的問題開展進一步、側重于管理的審計，并通過審計結果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財務收支審計報告中應當提出改進管理和內部控制的審計建議。內部控制審計。內部控制審計主要是審查內部控制制度的合規性、合法性、全面性、完整性、科學性與可行性，努力查找控制弱點，審查內部控制制度執行情況，發揮再監督作用。內部控制審計的目的是審查與促進內部控制規章制度能夠合理保證醫院經營：遵守國家有關法律法規和醫院內部規章制度；信息的真實、可靠；資產的安全、完整；經濟有效地使用衛生資源，提高經營效率和效果等。內部控制審計方式有二：一是內部控制審計與常規審計相結合，從內部控制

審計入手做好常規審計的審前調查，把內部控制審計結果作為常規審計的基礎，有效規避審計風險、提高審計效率。二是開展內部控制審計調查，查找控制薄弱點，促進建立健全內部控制制度。

風險管理審計。風險管理審計是內部審計機構及內部審計人員依據國家法律、法規、政策和標準，采用一種系統化、規范化的方法來進行測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，獨立、客觀地對組織風險管理和治理過程監督、評價和咨詢，提出改進和加強風險管理的意見或建議。風險管理審計應貫穿于所有審計項目和審計過程之中，并在常規審計及其審計報告中合理運用風險管理審計結果。風險管理審計以功能性審計為主，主要審計風險管理行為，包括環境預測、經營決策、資源配置、員工使用、財務會計、物資采購、資金運作等風險管理活動。風險管理審計報告應包括審計的范圍、內容、方式、時間以及發現的主要問題和處理意見，應提交醫院管理層審核并應用。經濟效益審計。經濟效益審計可以發現和揭示醫院因經營不善、管理不嚴所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時提出針對性的改進建議，促成問題的有效解決，以促進醫院加強和改善經營管理，充分挖掘內部潛力，在保證社會效益的前提下，不斷提高醫院經濟效益。在當前可以把經濟效益審計與經濟責任審計有機結合，不僅有利于進一步明確領導干部的經濟責任，對任期工作進行總結，為后任工作打好基礎，而且有利于全面核實醫院財務狀況，客觀評價經營者業績，促進實現國有資本的保值增值。

三、推進醫院內部審計戰略轉型的對策

1.樹立內部審計新理念。實現內部審計轉型，內部審計新理念總結為：重監督，也重服務；重結果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業務和管理；重合規，更重經濟性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當前，也重戰略和長遠性；重靜態，更重動態；重內部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動。劉家義審計長提出的“免疫系統”理論作為科學的理論，不僅為內部審計指明了發展方向，也為實踐打下了堅實的理論基礎。理念的影響是深遠的，它決定著內部審計的環境和行為的選擇。在新的形勢下，對于廣大的內部審計人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內部審計轉型的新理念；對醫院內部管理層、其他部門人員，可以充分發揮內部審計機構和內審人員的宣傳優勢，向他們宣傳內部審計轉型新理念，為推進內部審計轉型營造一個良好的人文環境。持續改進和提高內部審計計劃水平。（1）采用風險分析方法制定審計計劃。一是盡早考慮審計計劃，當年計劃下達后，審計部門就應當著手編制下一審計計劃，多方面收集資料，適當開展調研；在實施審計計劃過程中也應注意隨時收集信息，主動思考關于審計計劃的問題；二是制定中期審計計劃，并實行滾動編制，從而有利于適時增加規劃期中出現的一些新情況、新問題，對審計計劃的編制可以進行有效的指導。（2）要加強審計計劃執行過程中的信息反饋。在實施審計過程中持續與主管領導和相關部門就審計的情況進行溝通。溝通的頻率可以是定期或不定期，溝通的目的是為了評估審計計劃確定的審計目標、重點和內容、審計時間安排和人員配置是否適當，審計人員是否按照審計目標執行審計任務。一旦在審計中發現不適當的地方，就應做相應的修改和調整，甚至可能因此停止對該項目的審計。加強審計資源整合。（1）立足現狀，合理充分調配內部審計資源。當前，醫院內部審計力量嚴重不足與審計任務繁重的矛盾依然突出，要在短期內得到解決是不現實的，這就要求在現有人員的基礎上，通過合理調配發揮最大的審計效益。首先必須正確理解“圍繞中心、服務大局”的要求，在選擇項目時，重點考慮重大建設項目跟蹤審計、成本費用控制審計、專項資金使用及管理等工作；其次要科學配置審計力量，在審計組的組成上，采取以強帶弱、以老帶新 的方法，充分發揮業務骨干的作用，增強協同工作的能力，充分發揮審計組織的整體優勢，達到審計資源和審計項目的最佳組合；（2）加強審計人員崗位培訓，如計算機運用、預算管理、財務會計知識等，提高審計人員綜合素質，打破專業分工界限，充分發揮審計人員共同參與審、寫、管，經常性開展業務交流，實現審計人員一專多能和綜合素質的不斷提高，讓有限的審計資源發揮更大的作用。（3）突出專長，聘用技術專家拓展審計資源。隨著審計項目越來越復雜，要求越來越高。為了使審計定性準確，處理恰當，避免造成一些過失，審計機構可以通過聘請其他專業部門的專家參與審計工作，從而達到提高審計效率，降低審計成本和審計風險，達到提高審計質量的目的，使審計工作服務于宏觀管理的方式更為快捷、有效、靈活。

第三篇：內部審計的重要性

淺析內部審計的重要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計，發現震驚世界的“世通”丑聞的首要功臣就是平時不為人矚目的企業內部審計人員，這也進一步引起了人們對于內部審計的關注，如何強化內部審計的職能作用，加強企業內部控制和風險防范成為當前討論的熱點問題。

內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化大生產的開展和管理要求的不斷提高，內部審計也經歷了一個由淺入深，由簡單到復雜，由初級到高級的發展歷程?，F代西方內部審計已不再僅僅局限于企業的財務和會計問題，其職業視野已經延伸到經濟管理領域的各個方面，近三四十年來，隨著內部審計活動廣泛深入的發展，現代內部審計的職能和作用、目標和范圍等一直處在演變之中，并且這種變化人在繼續，他豐富和拓展了內部審計的內涵和外延，使內部審計理論不斷深入和完善，同時也推動了內部審計實務科學理性的向前發展。

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立企業自我完善、健康發展的免疫機制，內部審計從企業整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。內部審計師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內部審計是企業的重要管理手段，隸屬于董事會下屬的審計委員會，對董事會和高層管理部門負責，按照經營權和所有權分離的原則，對經營管理進行監督評價，提出管理意見和建議，向董事會報告，輔助企業的內部管理，起到監督控制、咨詢建議的作用。

內部審計的作用大致可歸結為兩個方面，即防護性作用和建設性作用。

1、防護性作用。

防護性作用是指內部審計的檢查和評價活動，可以揭示和制約各種不道德和不規范行為的產生，防止給組織造成不良后果。防護性作用主要表現在以下方面

（1）為建立健全有效的內部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經發生或正在進行的貪污舞弊和欺詐行為。

（2）保證呈送給企業最高管理當局據以決策的的財務和業務信息是真實的、準確的、完整的，避免因錯誤的信息而導致決策的失誤。

（3）保護資產的安全與完整，并為經濟的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費資源的現象出現。

（4）保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執行，遵守政府的法律法規和行業標準規范，有效地履行合同，維護企業的社會聲譽。

2、建設性作用。

建設性作用是指通過對被審查活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有促進性的意見和改革方案，從而協助企業改善經營管理，提高經濟效益，以最好的方式實現組織的目標。建設性作用主要表現在以下方面：

（1）督促被審計單位建立符合成本效益原則的內部控制制度，促進現代化管理水平的提高，使實現目標的各種活動得到有效的控制，杜絕實際和潛在的管理漏洞。

（2）針對控制系統的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實可行的控制措施，使已經達到有效控制目標的控制系統的控制成本最低。

（3）推薦更經濟、有效的資源使用方法，幫助管理者優化資源配置，擴大經營成果，提高經濟效益，增強組織的競爭力。

（4）促進內部成員不斷提高業務素質，為更好的履行他們的職責，實現組織的目標做出更大的貢獻。

高校內部審計的重要性

作者：胡頎 文章來源：新疆職業大學 點擊數：665 更新時間：2009-12-10 23:59:1

2近幾年國家對高校實行政策傾斜，注入大量資金，高等教育事業實現了快速發展，民眾的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推動了國家的現代化建設。但一些高校為了自身利益不斷提高收費標準、巧立名目收費，嚴重損壞了黨和政府的形象，“審計風暴”中，一批高校受到了嚴肅查處，個別人也受到了法律的嚴懲。因此，加強高校的審計監督，刻不容緩。

一、堅持原則

高校內部審計工作者，實質上是從事內部把關工作。堅持原則排除干擾，不唯情不唯私，尤為重要。如果對發現的問題不敢堅持原則，抹不開情面，放任自流，結果必是害己害人。

（一）嚴把政策關

從事高校內部審計工作的同志，對自己的工作首先要有一個清醒深刻的思想認識，要清楚國家的各項法律法規和政府的政策規定。要講學習、講政治、講正氣；其次要清醒自己所負職責的重要性。在具體工作中，要善于透過紛繁的表象防微杜漸。

（二）去偽存真

真實是審計監督的本質屬性。只有真實，才能正確客觀全面地反映實際和全貌。實事求是、公正全面，不隨意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原則。在工作方法上，要與人為善謹慎細致，一是一、二是二，是什么就是什么，始終堅持真實性原則。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。綜合分析能力要強，善于分析辨別事物的真偽和本質。要認真細致地辨別那些真中有誤、真中有假、真中隱假、半真半假，甚至是基本事實有出入的問題。發現和解決這類問題，僅憑工作細致、責任心強是不夠的，還需要具備其他方面的能力和素質。

（三）素質過硬，嚴于律己

從事高校內部審計工作的同志，既要有深厚的理論素養，又要有豐富的實踐經驗，善于發現問題和解

決問題。去審計監督別人，自身綜合素質不過硬、實踐經驗不足，就會不受重視。發現問題不能引起受檢查的人、部門、單位領導的重視，工作等于白做。時刻都要清楚自己所擔負職責的重要性，使經過自己之手的審計報告真實可信。

二、強化收費管理

收費問題是當前社會的敏感問題和熱點問題，是黨和政府花大力氣整頓和治理的重點。對于收費項目、標準是否合理，是否符合國家法律法規和政府制定的收費規定，有無亂收費、超標準收費和巧立名目收費，要看有沒有加重學生和群眾的負擔，引起社會的不滿；是否和當地的經濟發展水平相適應。要注意方式方法，不能采取簡單化的處理方法，要及時向單位領導請示報告，爭取得到積極支持，把問題盡量解決在內部、始發未發階段，避免造成不良后果和不應有的損失。

三、管理出效益

（一）完善規章管理制度

建立健全強化監督檢查制約機制，要靠一套完善的規章管理制度做保證。需要健全組織機構、人員編制、經費安排、領導重視等幾個方面來配合。就我校來說，目前存在一些問題：一是審計部門同紀檢監察部門捆在一起，紀檢監察同審計部門的職責權限劃分不清，人員編制指數不夠，經費安排不充裕，一些單位的領導對審計工作的重要作用和意義認識不充分、支持不夠。二是組織機構、人員編制等不健全，經費不到位，影響了高校內部審計工作。三是一些領導干部脫離監督管理。這幾年通過審計陸續揭露出的亂收費、亂開支和一些腐敗貪污行賄受賄事例，很能說明問題。它表明監督制約機制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不斷完善各項規章制度，進一步強化監督檢查機制，是高校內審工作相當一段長時間的首要工作。

（二）實現“零風險” 確保管理出效益

所謂“零風險”是指高校的經營管理發生問題的幾率為零。內審工作的宗旨，就是要通過審計監督檢查降低風險，從而實現“零風險”管理控制目標。工作的重點首先要放在風險防范方面，要制定出行之有效地風險防范措施。風險防范措施是指對那些已經確認或未明確的及潛在的風險的防范方法和手段。它包括風險降低選擇、風險規避和風險轉移。風險降低選擇指面臨風險時，選擇風險的最小化和損失最低化。風險規避是指對風險的回避和不作為。內審人員在內部監督管理控制檢查中，要對被審計部門的風險防范措施進行檢查，看其是否充分、得當有效。對于缺乏風險防范控制措施的，要提出改進措施和建議，督促其盡快建立健全風險防范措施。其次，要著重放在資源優化合理配置、效益審計、管理審計、財務審計、風險決策、領導任期審計監督管理等幾個方面。在資源優化合理配置方面，要調動一切積極有利因素，發揮人、才、物應有的作用，督促改進不合理資源的配置和閑置資源的充分利用；在效益方面，重視經濟效

益，監督檢查投入產出比是否合理，是否效益最大化、存在什么問題，如何進一步充分利用和提高，同時，也要重視社會效益，這是有關高校社會形象、信譽度、美譽度的問題；在管理方面，要對各項規章制度進行監督檢查，看是否運轉正常和有效、有沒有漏洞和不到位不妥之處；在財務方面，重點檢查財務收支平衡、是否存在賬外賬和“小金庫”，對亂花錢亂開支現象要錙銖必較；在風險決策方面，對重大投資、基本建設項目、經濟合同進行跟蹤審計和重點審計，盡量“關口”前移，進行決策前的風險評估審計，把風險降低到最低點；在領導任期方面，除了任中、任后審計，重點是對一把手的“一支筆”進行審計監督檢查。這方面，審計人員對一把手的不合理決定、決策，要本著對單位負責和其本人負責的態度，予以指出和糾正。

如何開展審計整改

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一、審計整改存在的問題審計整改是指被審計單位根據審計機構依法審計所作出的處理決定或提出的建議,對其存在的違法違規問題進行糾正和改進的過程。它包括兩個方面,一是被審計單位執行審計機構作出審計決定的行為,二是被審計單位根據審計報告提出的意見,采取改進措施、提高管理水平的行為。近年來,隨著企業內部控制制度不斷加強,對審計發現問題的整改也取得了一定成果,為加強內部控制建設、防范企業風險起到了積極的作用。但仍有一些企業對審計發現的問題熟視無睹、整改不力。審計整改存在著發展不平衡、整改表面化、操作不科學等現象。1.發展不平衡。被審計單位對審計意見整改力度不同、效果不同。當被審計單位主要領導深刻領會審計內涵,把審計作為幫助本企業提高內部管理手段時,就會對審計發現的問題非常重視,如我們集團下屬公司的很多領導,對于收到的每份審計報告,都會召開專題會議,研究落實整改措施。有一些被審計單位做到了即時整改,如我們在對集團下屬某公司內部審計時,發現這家公司財務憑證有很多筆誤,經查,是因為憑證復核人員基本不審憑證就蓋審核章,憑證復核形同虛設。為此該公司立即替換原來沒有責任性的復核人員。當然,在審計中發現,也有個別

如何開好審計征求意見座談會

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召開審計座談會,征求被審計單位意見是審計人員在實施審計過程中一個必要的程序,也是一個十分重要的環節。從某種程度上說,審計座談會既是一種潤滑劑,又是一種推進劑。首先,這種方式氣氛比較輕松、有利于拉近審計組與被審計單位之間的距離,使雙方能夠在一個寬松和諧的氛圍中溝通交流,增進相互理解與信任,為審計工作謀求共識創造良好的氛圍;其次,它為審計人員和被審計單位搭建了一個互相溝通、交換意見的平臺。審計組可以通過這個平臺闡明立場觀點,宣傳法規政策,有利于審計人員進一步了解情況、換位思考,為客觀全面地看待問題,分析原因打下基礎。同時也提供給被審計單位一個充分表達意見的機會,有利于被審計單位正確理解和清晰認識審計查出的問題,為下一步順利地接受審計意見、積極整改奠定基礎。因此開好一個審計座談會,對審計組順利地完成任務,實現審計工作目標有著積極的作用。審計組在會前應召開分管領導參加的小組討論會,對報告征求意見稿進行討論,對問題的認定和審計評價進行反復推敲。對被審計單位可能會出現的不同意見和態度,會議可能出現的不同情況做出充分估計,并以此為假設,做好審計資料的收集整理,便于及時做出應對,做到心中有數,有備無患

西方內部審計概況對我國公安現役部內部審計的啟示

部審計的需要，而綜合審計、管理審計逐漸成了內部審計的代名詞。根據公安現役部隊經濟活動特點及其目標，公安現役部隊內部審計要重點抓好績效審計和管理審計，要突出審計消除錯弊隱患、增加單位內部控制功能的預防性作用。所謂績效審計，就是按照經濟、效率和效果三項指標，對財經活動的各階段進行審計，從而確認被審計單位投入的各種經濟資源是否合理使用，確定被審計單位運用的資源是否在最短的時間獲得最大的成效，確定被審計單位預算、計劃、方案的執行結果是否實現了預期目標。所謂管理審計，就是對被審計單位的財經管理狀況進行客觀公正的評價，幫助被審計單位發現問題，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要著重抓好三個方面：一是審查被審單位決策機能是否有明確的管理目標，是否考慮了各種環境因素及是否切實可行；二是審查被審單位計劃機能是否有與管理目標相適應的計劃體制，有無落實計劃的具體措施及計劃的實現程度；三是審查被審單位的組織機能，機構職能、分工及其設置的合理性。

四、積極改變傳統審計觀念，大力發展參與性審計，提升審計的服務職能

第四篇：事業單位內部審計

事業單位內部審計淺析

摘要：內部審計工作是事業單位內部管理機制中的重要組成部門,在審查、揭露違法違紀行為，及時發現和解決組織本身存在的問題，發揮了重要作用。本文分析了目前事業單位內部審計存在的問題和并提出了相應的對策。

關鍵字：事業單位內部審計

內部審計在一個單位中起著重要的作用,可以促使相關人員遵守財經法規和財務制度,預防經濟范圍發生和防止財務出現漏洞,起著經濟監督和經濟評價的職能。

一、事業單位內部審計的重要作用

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部門，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，可以保障事業單位及其內部各單位健康運作，并且是各部門各單位運作完全符合事業單位的目標及發展戰略，更好的實現事業單位價值最大化。事業單位的收入來源多渠道，為了取得收入所造成的資金耗費或損失即支出也是種類多樣，內部審計的主要職能是通過對事業單位各項資金和資產、收支及其收支結果進行審計、監督，確認預算資金的集中分配使用是否合理，各項收支是否真實、可靠。

事業單位內部審計工作還可以為本單位領導決策提供意見。事業單位可以利用自己的資源優勢，自行組織收入，因此要受到外界市場經濟的影響，事業單位內部審計工作具有風險預警器作用，內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制制度完善程度的測試，及時發現事業單位在經營活動中存在的經營風險和財務風險，能夠讓經營管理者及時采取有效措施，規避各種風險。

總之，事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的必要保證。

二、事業單位內部審計工作中存在的問題

1、對內部審計工作認識不足，內部審計機構設置不到位。內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支等經濟活動的真實、合法和效益的行為。因此，內部審計機構能夠發揮作用的關鍵在于保持其獨立性。沒有獨立的內審機構，內部審計工作就無法順利開展。但是，目前大多數行政事業單位內審機構設置不是附屬于辦公室、紀委，就是附屬于監察部門、會計部門或會計部門合署辦公。甚至有些內部審計人員由會計或其他人兼任。這種狀況導致了內部審計機構和人員受各方面利益牽制，難以開展獨立的經濟監督活動。究其原因主要還是事業單位的領導對于內審的職能和作用認識存在誤區，認為內部審計部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的，甚至于將內部審計等同于紀檢監察。

2、內部審計的權威性、獨立性和有效性得不到保障。內部審計工作的性質特征決定其領導愈高、內部審計的權威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數事業單位內部審計機構的領導層次較低，有的受所屬財會、辦公室、紀委或監察部門的負責人領導；有的受主管財務領導領導。由于內部審計的領導層次較低，缺乏應用的權威性，導致內部審計的結果處理、審計建議的落實等受到較大程度的制約。從而使得內部審計工作難以進行，獨立也行也難以保證，內審的工作流于形式。

3、內審人員的素質不能適應內審的要求。內部審計是一項專業性很強的工作，按照國際內部審計師協會的要求，內部審計旨在監督和評價內部控制、組織治理和風險管理。所以，內部審計人員不僅要通曉財經知識、審計理論、法律、稅收、金融、統計等知識，還必須熟練掌握信息技術和外語知識，具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。但是目前，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要，一方面，內審人員，多數是年齡較大的財務人員，年齡結構不合理;另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但還是缺乏其他知識能力，因此對審計工作還不勝任。

4.內部審計工作內容缺乏更新。按審計目的不同劃分為：財務收支審計、經濟效益審計、內部控制制度審計和國有資產增值保值審計。財務收支審計的目的是為了維護國家的財經法規和財會制度的全面執行；經濟效益審計是為了評價事業單位利用自籌資金辦企業組織經營活動所帶來的經濟效益情況；內部控制制度審計的目的為了促使各單位建立健全內部控制制度；國有資產增值保值審計的目的是通過審計，防止國有資產流失，提高國有資產的使用效果。目前，事業單位內部審計的工作內容存在著單一陳舊的現象，缺乏實質性的更新或替換。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，事業單位體制改革的延續，其內部審計工作的內容也應該給予充分的革新以便適應新形勢的要求，但是就目前來看，大多數事業單位內部審計的工作內容依然以對財政收支的審計為主，缺乏對內部審計工作內容的相應拓展。此外，由于財務及會計工作已由傳統的手工記賬模式逐漸演變為會計電算化模式，因此應該將內部審計工作的內容及形式進行進一步的更新，以適應新時期下對會計處理模式的電算化進行審計的要求，從而能夠進一步的發揮內部審計的作用，充分落實行政事業單位對內部審計工作的新要求。

三、事業單位內部審計的防范及控制措施

1.建立健全內部審計的規章和制度。為了充分提高事業單位內部審計的工作水平，必須要嚴格的遵守內部審計的相關規章和制度，以有效的保障內部審計工作的嚴肅性。事業單位在開展內部審計工作時，除了根據國家的審計法律法規外，還可以針對本單位業務特點建立適合本單位的內部審計規章制度。以此作為在本單位中開展各項內部審計工作及實現內部審計工作法制化、制度化、規范化的最有效的保障。此外，還應將該規章制度同本單位的績效考核制度充分的結合，以便充分發揮這兩種制度的激勵及鞭策作用。

2.建立健全獨立的內審機構，提高對內部審計工作的認識。審計職能的發揮關鍵在于內部審計機構及人員能否具有獨立性?！秾徲嫹ā返谖鍡l規定：“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉?！薄秾徲嬍痍P于內部審計工作的決定》第四條規定：“內部審計機構在本單位主要領導人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，對本單位以及下屬單位的財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對本單位領導人負責并報告工作?！眱灮瘜徲嫽顒拥耐獠凯h境，必須從組織形式上有效保證內部審計機構和人員在組織上和業務上實質性獨立。要真正發揮內部審計的作用，充分實現其職能，就必須設置獨立的內部審計機構，配置專職審計人員。內審組織機構在人員、工作、經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人干預。只有這樣才能保證審計機構和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾，保持應有的客觀公正態度，圓滿完成審計任務，有效降低審計風險。

只有保持獨立性，才能發揮內部審計的監督、評價等職能。但這不意味著內部審計在單位中高于一切，內部審計部門獨立性是強調與其它職能部門相對獨立，特別要求與是財務、紀檢、監察部門分別設立在行政錄屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，直接對本單位主要領導負責并報告工作。

3、拓寬審計范圍，發揮審計作用。事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財政、財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。不僅僅局限在財務收支審計，還應包括經濟效益審計、內部控制制度審計和國有資產增值保值審計等。

4.建立激勵與約束機制，提高審計效率。激勵與約束機制的有機結合，是促使內部審計行為高效運行的保證。事業單位內部審計應運用激勵和約束兩種不同的力量，充分發揮事業

單位內部審計人員的主觀能動性，促進審計效率的提高和審計成本的降低。節約獎勵制度是一個行之有效的解決方法，作為定額預算的配套措施，節約獎勵制度通過合理的內部挖潛，提高審計人員對于控制內部審計成本的積極性。對于超定額支出則采用經濟制裁手段予以約束。

5.建立健全責任追究制度，做到警鐘常鳴。一是對于沒有盡到職責，該查出問題沒查出來的，要追究有關人員的失職責任。二是對于工作中出于個人恩怨，偽造事件，達到打擊報復目的的，給相關人員和單位造成損失的以及與被審計單位一起隱瞞事實真相，使該處理的問題得不到及時有效處理的，追究審計人員的舞弊責任。三是對被審單位拒絕或拖延提供有關資料、轉移隱瞞會計資料，阻礙審計檢查的，要追究障礙責任。

6.加強人才培養，探索審計人員選拔模式，不斷提升審計人員素質。審計人員的專業勝任能力直接關系到審計工作的質量，也影響到審計耗用的時間和財力。為提升審計人員素質，必須加大審計培訓的力度，雖然對審計人員的培訓會加大審計成本，但這會極大地提高審計工作效率和效果，最終實現審計總成本的降低，效益可能是最高的。另外，探索審計人員選拔模式，改變憑經驗選拔的現狀，采用科學選拔模式。在當前缺乏科學、統一選拔標準的環境中，可以嘗試委托人力資源機構或高等院校制定一些適用的審計人員選拔標準，明確審計人員應具備的能力和素質，并對審計人員進行相對科學的選拔與選派。首先，調整配備好內部審計負責人，把那些政治思想好、業務素質高、責任感和事業心強的同志充實到內部審計領導崗位上。其次，改善單位內部審計人員的專業結構，根據審計工作的需要，配備既具有審計技能又熟悉工程技術、經濟管理、法律以及計算機等方面的綜合素質較高的人才并保持人員的相對穩定。同時加強對審計人員定期和不定期的崗位培訓和業務學習，通過不斷補充和更新知識，增強審計人員調查研究、分析判斷和協調配合能力，做到深刻揭示問題，正確作出判斷，恰當表達審計意見，充分履行好審計職能。

參考文獻：

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[3]王昭.關于加強內部審計工作的思考[J].中國國土資源經濟，2006,19

第五篇：事業單位內部審計制度

第一條：為了加強對省局直屬事業單位的內部審計工作，進一步發揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務規則》和《事業單位財務規則》及其他有關要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業單位的內部審計工作。第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關專職審計人員和熟悉財務工作的人員組成，也可聘請中介機構專業審計人員。第四條：審計組的主要職責：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產，查閱有關的文件、資料。

(二)對審計中發現的問題進行調查并索取證明材料。(三)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經領導批準作出臨時制止決定。

(四)提出改進財務管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經法紀行為的建議。

(五)對嚴重違反財經法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。

(六)對審計工作中發現的重大違法事項移送監察室進一步審理。第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。

第六條：內部審計包括：內部財務審計、領導干部經濟責任審計和專題審計。

第八條：內部財務審計每兩年進行一次。第八條：內部財務審計的主要內容(一)財務收入是否真實、合法；

(二)財務支出是否遵循財務規定的開支范圍和標準，有無違規違紀行為，列支手續是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關規定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關制度規定；

（五）有關財務收支的其他問題。第九條：內部財務審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，核查現金、實物、有價證券，向有關部門和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業單位負責人離任前，必須進行任期經濟責任審計。

第十一條：領導干部任期經濟責任審計的主要內容(一)財務、會計制度執行情況；對本單位違反財經紀律應負的責任；

(二)國有資產管理情況；對本單位國有資產流失應負的責任；

(三)重大經濟事項進行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經濟損失或不良后果應負的責任；(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務數據及有關重大經濟問題的報告失實、延誤應負的責任；(五)個人遵守財經法規和財務制度情況；(六）其他需要審計的事項。

第十二條：領導干部任期經濟責任審計的主要程序(一)對山水城管委會直屬事業單位負責人的任期經濟責任審計，由人事處提出建議，報局領導審批后實施；(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領導干部本人；(三)被審計領導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實、完整的提供下列資料：

1、領導干部任職期間的工作總結；

2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務分析報告；

4、資產情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是財務處根據管委會領導批示或有關部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內部財務審計的有關規定執行。

第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內部審計結果。

第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內容。主要包括：

（一）內部審計報告；

（二）領導干部任期經濟責任審計報告；

（三）內部審計意見；

（四）內部審計決定

（五）內部審計發現的重大違法違紀事項。

第十六條：內部審計結果必須以事實為依據，符合法律、法規有關規定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發現的問題、審計結論和建議。

第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見，領導干部經濟責任審計報告應同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領導審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或審計決定，報經本單位領導批準，送達被審計單位執行。

第二十一條：領導干部經濟責任審計決定或審計意見，報經管委會領導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關部門。

第二十二條：被審單位應當在接到審計意見或審計決定3個月內，向財務處書面報告執行情況（附被查出問題糾正的相關實證資料）。第二十三條：審計發現的重大違反財經紀律的事項，應及時報管委會領導，經批準后移送監察室處理。

第二十四條：財政審計局向監察室移送審計事項時，應當將“審計結果移送處理書”（格式見附件）及相關證據一同移送。

第二十五條：監察室應將移送事項的審理結果向財政審計局反饋，以便財政審計局將審計情況完整歸入審計檔案。第二十六條：本制度由財政審計局負責解釋。第二十七條：本制度自印發之日起執行。