第一篇：內(nèi)部審計對企業(yè)的重要性

內(nèi)部審計對我國企業(yè)的重要性

內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動，主要以財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制作為主要審計對象。它對公司的重要性：1.完善公司治理，加強公司內(nèi)部控制建設(shè)的需求；2.滿足信息使用者的需求

內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的作用：（1）風(fēng)險管理與控制。內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的函數(shù)，對其過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，對于加強公司治理并實現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用；（2）解決信息不對稱。內(nèi)部審計師進(jìn)行的相對獨立審計，不僅對會計信息編報和披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題；（3）增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計可以通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于減少的損失時，企業(yè)的價值得以提高；（4）發(fā)現(xiàn)舞弊和錯漏；

（5）彌補外部審計不足

不過現(xiàn)在我國企業(yè)內(nèi)部控制審計主要存在以下問題：

（一）內(nèi)部控制審計過于依賴內(nèi)部控制自我評價；

（二）內(nèi)部控制審計方法和工作程序仍不夠規(guī)范；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行內(nèi)部控制審計重視程度不夠；

（四）內(nèi)部控制審計運行監(jiān)管環(huán)境較弱；

（五）內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制體系欠缺。針對企業(yè)內(nèi)部控制審計的不完善性，一般建議：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制審計制度深層次法制化；

（二）規(guī)范內(nèi)部控制審計工作方法和程序；

（三）多角度控制內(nèi)部控制審計成本；

（四）建設(shè)良好的內(nèi)部控制審計運行監(jiān)管環(huán)境；

（五）建立健全的內(nèi)部控制審計質(zhì)量體系。

當(dāng)前國情下，要實現(xiàn)企業(yè)治理的目標(biāo)，就必須正確認(rèn)識內(nèi)部審計與公司治理之間的互動關(guān)系，并充分發(fā)揮其在公司治理中的積極作用。

文章源自中瀚石林

第二篇：審計對企業(yè)的重要性

內(nèi)部審計對企業(yè)的重要性

摘要：市場經(jīng)濟的快速發(fā)展對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。要求我國企業(yè)必須通過現(xiàn)代企業(yè)管理的實施，提升企業(yè)市場競爭力，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)部審計工作作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，其有效實施對于企業(yè)有著重要意義。文中就企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性以廈實施重點進(jìn)行了簡要的論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；重要性；實施重點

審計有外界審計與內(nèi)部審計之分。在我國,外界審計是指國家審計署、審計局對行政機關(guān)、企、事業(yè)單位的審計和注冊會計師受審計機關(guān)的委托所進(jìn)行的審計。在資本主義國家,國家審計機關(guān)僅審計國家行政機關(guān)和國營企業(yè)以及公方投資占50 yo以上的公私合營企業(yè)單位I至于大量的私營企業(yè)均委托執(zhí)業(yè)會計師查帳。在我國,大量的國家行政機關(guān)、國營企業(yè)和事業(yè)單位均歸審計署、審計局審計,只有中外合資企業(yè)委托注冊會計師查帳。至于內(nèi)部審計,在資本主義國家固屬重要,而在我國,由于幅員遼闊,國家行政機關(guān)和企、事業(yè)單位眾多,因此,我國對于內(nèi)部審計尤為重要。內(nèi)部審計是外界審計的基礎(chǔ)。

正文：WTO的加入使得我國市場經(jīng)濟體制更加完善，同時也對我國企業(yè)提出了更高的要求。如何在日益激烈的市場競爭中，提高企業(yè)生存能力及發(fā)展空間成為了目前我國企業(yè)面臨的最大問題。加強企業(yè)管理能力的提升、加強企業(yè)成本控制、加快企業(yè)財務(wù)管理體系的建設(shè)無疑成為解決企業(yè)這一問題的關(guān)鍵。企業(yè)財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)，其有效實施對于企業(yè)綜合管理的提升有著重要的意義。內(nèi)部審計工作作為對財務(wù)管理實施的監(jiān)督，其對于企業(yè)資金的有效使用，避免職務(wù)侵占，降低企業(yè)綜合成本有著重要的影響。我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

市場競爭的加劇以及經(jīng)濟危機的出現(xiàn)，促進(jìn)了我國企業(yè)對于管理的認(rèn)識，尤其是對財務(wù)管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企業(yè)也都開始積極實施管理體系的建設(shè)與完善，但是對于內(nèi)部審計工作的重要性仍沒有足夠重視。雖然一些企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)過程中也建立了內(nèi)部審計部門，但是往往是由財務(wù)部門兼任內(nèi)部審計工作，并且也只是在年終對企業(yè)整體資金使用、經(jīng)濟效益等情況進(jìn)行了解，并沒有將內(nèi)部審計工作真正有效的實施。這樣就導(dǎo)致了企業(yè)資金使用合法性、效益性不能真正得以體現(xiàn)，尤其是集團化企業(yè)下屬公司這種情況更加普遍。加快企業(yè)內(nèi)部審計工作建設(shè)與實施，加快企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識已經(jīng)勢在必行。企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性分析

2．1 內(nèi)部審計工作——降低企業(yè)各項經(jīng)濟損失

內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資產(chǎn)的真實性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實施是企業(yè)經(jīng)濟活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險等進(jìn)行審計，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。并且通過內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

2．2 內(nèi)部審計工作的實施一一維護(hù)企業(yè)利益

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料真實性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟活動符合國家政策法令，符合財務(wù)管理制度。同時，通過對財務(wù)信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作的實施，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析、財務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟利益。

2．3 企業(yè)內(nèi)部審計工作——促進(jìn)企業(yè)管理體系完善

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善。

2．4 企業(yè)內(nèi)部審計工作職能——促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動、評價企業(yè)經(jīng)濟活動等提高企業(yè)市場競爭力。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠及時、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟活動報告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時還能夠通過內(nèi)部審計體系對企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與趕緊措施。由內(nèi)部審計的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益。并對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務(wù)管理的審查促進(jìn)企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)問題，并對企業(yè)經(jīng)濟效益進(jìn)行評價，促進(jìn)企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

2．5 企業(yè)內(nèi)部審計工作實施 企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計工作的實施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。企業(yè)內(nèi)部審計工作實施重點

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，首先要明確審計目的，突出審計職能。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。并通過審計工作對經(jīng)濟的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟活動符合政策。同時合理設(shè)置企業(yè)管理機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)。通過對管理機構(gòu)及內(nèi)部審計機構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)各個部門，直接接受總會計師的領(lǐng)導(dǎo)，其具有獨立性和權(quán)威性。另外審計人才的素質(zhì)也是影響審計工作實施效果的重要因素。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要通曉財務(wù)會計知識同時還要接受過財務(wù)會計、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對于企業(yè)自身生產(chǎn)過程中所設(shè)計的專業(yè)知識也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效實施。

結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點建立一套適應(yīng)企業(yè)特點的審計模式和組織架構(gòu)，并通過專業(yè)人才的引進(jìn)以及人才培訓(xùn)等方式．增加企業(yè)內(nèi)部審計的專業(yè)化程度。并通過內(nèi)部審計體系的建立與實施促進(jìn)企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計工作是需要長期堅持的工作，在實際工作中根據(jù)企業(yè)特點以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提升，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提升，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

第三篇：內(nèi)部審計的重要性

淺析內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計，發(fā)現(xiàn)震驚世界的“世通”丑聞的首要功臣就是平時不為人矚目的企業(yè)內(nèi)部審計人員，這也進(jìn)一步引起了人們對于內(nèi)部審計的關(guān)注，如何強化內(nèi)部審計的職能作用，加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范成為當(dāng)前討論的熱點問題。

內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久，隨著社會化大生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高，內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深，由簡單到復(fù)雜，由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)和會計問題，其職業(yè)視野已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領(lǐng)域的各個方面，近三四十年來，隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能和作用、目標(biāo)和范圍等一直處在演變之中，并且這種變化人在繼續(xù)，他豐富和拓展了內(nèi)部審計的內(nèi)涵和外延，使內(nèi)部審計理論不斷深入和完善，同時也推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性的向前發(fā)展。

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，內(nèi)部審計從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內(nèi)部審計是企業(yè)的重要管理手段，隸屬于董事會下屬的審計委員會，對董事會和高層管理部門負(fù)責(zé)，按照經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的原則，對經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督評價，提出管理意見和建議，向董事會報告，輔助企業(yè)的內(nèi)部管理，起到監(jiān)督控制、咨詢建議的作用。

內(nèi)部審計的作用大致可歸結(jié)為兩個方面，即防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

1、防護(hù)性作用。

防護(hù)性作用是指內(nèi)部審計的檢查和評價活動，可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生，防止給組織造成不良后果。防護(hù)性作用主要表現(xiàn)在以下方面

（1）為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行的貪污舞弊和欺詐行為。

（2）保證呈送給企業(yè)最高管理當(dāng)局據(jù)以決策的的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息是真實的、準(zhǔn)確的、完整的，避免因錯誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤。

（3）保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，并為經(jīng)濟的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（4）保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有效地履行合同，維護(hù)企業(yè)的社會聲譽。

2、建設(shè)性作用。

建設(shè)性作用是指通過對被審查活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有促進(jìn)性的意見和改革方案，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，以最好的方式實現(xiàn)組織的目標(biāo)。建設(shè)性作用主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）督促被審計單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)現(xiàn)代化管理水平的提高，使實現(xiàn)目標(biāo)的各種活動得到有效的控制，杜絕實際和潛在的管理漏洞。

（2）針對控制系統(tǒng)的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實可行的控制措施，使已經(jīng)達(dá)到有效控制目標(biāo)的控制系統(tǒng)的控制成本最低。

（3）推薦更經(jīng)濟、有效的資源使用方法，幫助管理者優(yōu)化資源配置，擴大經(jīng)營成果，提高經(jīng)濟效益，增強組織的競爭力。

（4）促進(jìn)內(nèi)部成員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好的履行他們的職責(zé)，實現(xiàn)組織的目標(biāo)做出更大的貢獻(xiàn)。

高校內(nèi)部審計的重要性

作者：胡頎 文章來源：新疆職業(yè)大學(xué) 點擊數(shù)：665 更新時間：2009-12-10 23:59:1

2近幾年國家對高校實行政策傾斜，注入大量資金，高等教育事業(yè)實現(xiàn)了快速發(fā)展，民眾的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推動了國家的現(xiàn)代化建設(shè)。但一些高校為了自身利益不斷提高收費標(biāo)準(zhǔn)、巧立名目收費，嚴(yán)重?fù)p壞了黨和政府的形象，“審計風(fēng)暴”中，一批高校受到了嚴(yán)肅查處，個別人也受到了法律的嚴(yán)懲。因此，加強高校的審計監(jiān)督，刻不容緩。

一、堅持原則

高校內(nèi)部審計工作者，實質(zhì)上是從事內(nèi)部把關(guān)工作。堅持原則排除干擾，不唯情不唯私，尤為重要。如果對發(fā)現(xiàn)的問題不敢堅持原則，抹不開情面，放任自流，結(jié)果必是害己害人。

（一）嚴(yán)把政策關(guān)

從事高校內(nèi)部審計工作的同志，對自己的工作首先要有一個清醒深刻的思想認(rèn)識，要清楚國家的各項法律法規(guī)和政府的政策規(guī)定。要講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣；其次要清醒自己所負(fù)職責(zé)的重要性。在具體工作中，要善于透過紛繁的表象防微杜漸。

（二）去偽存真

真實是審計監(jiān)督的本質(zhì)屬性。只有真實，才能正確客觀全面地反映實際和全貌。實事求是、公正全面，不隨意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原則。在工作方法上，要與人為善謹(jǐn)慎細(xì)致，一是一、二是二，是什么就是什么，始終堅持真實性原則。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。綜合分析能力要強，善于分析辨別事物的真?zhèn)魏捅举|(zhì)。要認(rèn)真細(xì)致地辨別那些真中有誤、真中有假、真中隱假、半真半假，甚至是基本事實有出入的問題。發(fā)現(xiàn)和解決這類問題，僅憑工作細(xì)致、責(zé)任心強是不夠的，還需要具備其他方面的能力和素質(zhì)。

（三）素質(zhì)過硬，嚴(yán)于律己

從事高校內(nèi)部審計工作的同志，既要有深厚的理論素養(yǎng)，又要有豐富的實踐經(jīng)驗，善于發(fā)現(xiàn)問題和解

決問題。去審計監(jiān)督別人，自身綜合素質(zhì)不過硬、實踐經(jīng)驗不足，就會不受重視。發(fā)現(xiàn)問題不能引起受檢查的人、部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，工作等于白做。時刻都要清楚自己所擔(dān)負(fù)職責(zé)的重要性，使經(jīng)過自己之手的審計報告真實可信。

二、強化收費管理

收費問題是當(dāng)前社會的敏感問題和熱點問題，是黨和政府花大力氣整頓和治理的重點。對于收費項目、標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合國家法律法規(guī)和政府制定的收費規(guī)定，有無亂收費、超標(biāo)準(zhǔn)收費和巧立名目收費，要看有沒有加重學(xué)生和群眾的負(fù)擔(dān)，引起社會的不滿；是否和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。要注意方式方法，不能采取簡單化的處理方法，要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)請示報告，爭取得到積極支持，把問題盡量解決在內(nèi)部、始發(fā)未發(fā)階段，避免造成不良后果和不應(yīng)有的損失。

三、管理出效益

（一）完善規(guī)章管理制度

建立健全強化監(jiān)督檢查制約機制，要靠一套完善的規(guī)章管理制度做保證。需要健全組織機構(gòu)、人員編制、經(jīng)費安排、領(lǐng)導(dǎo)重視等幾個方面來配合。就我校來說，目前存在一些問題：一是審計部門同紀(jì)檢監(jiān)察部門捆在一起，紀(jì)檢監(jiān)察同審計部門的職責(zé)權(quán)限劃分不清，人員編制指數(shù)不夠，經(jīng)費安排不充裕，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重要作用和意義認(rèn)識不充分、支持不夠。二是組織機構(gòu)、人員編制等不健全，經(jīng)費不到位，影響了高校內(nèi)部審計工作。三是一些領(lǐng)導(dǎo)干部脫離監(jiān)督管理。這幾年通過審計陸續(xù)揭露出的亂收費、亂開支和一些腐敗貪污行賄受賄事例，很能說明問題。它表明監(jiān)督制約機制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不斷完善各項規(guī)章制度，進(jìn)一步強化監(jiān)督檢查機制，是高校內(nèi)審工作相當(dāng)一段長時間的首要工作。

（二）實現(xiàn)“零風(fēng)險” 確保管理出效益

所謂“零風(fēng)險”是指高校的經(jīng)營管理發(fā)生問題的幾率為零。內(nèi)審工作的宗旨，就是要通過審計監(jiān)督檢查降低風(fēng)險，從而實現(xiàn)“零風(fēng)險”管理控制目標(biāo)。工作的重點首先要放在風(fēng)險防范方面，要制定出行之有效地風(fēng)險防范措施。風(fēng)險防范措施是指對那些已經(jīng)確認(rèn)或未明確的及潛在的風(fēng)險的防范方法和手段。它包括風(fēng)險降低選擇、風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。風(fēng)險降低選擇指面臨風(fēng)險時，選擇風(fēng)險的最小化和損失最低化。風(fēng)險規(guī)避是指對風(fēng)險的回避和不作為。內(nèi)審人員在內(nèi)部監(jiān)督管理控制檢查中，要對被審計部門的風(fēng)險防范措施進(jìn)行檢查，看其是否充分、得當(dāng)有效。對于缺乏風(fēng)險防范控制措施的，要提出改進(jìn)措施和建議，督促其盡快建立健全風(fēng)險防范措施。其次，要著重放在資源優(yōu)化合理配置、效益審計、管理審計、財務(wù)審計、風(fēng)險決策、領(lǐng)導(dǎo)任期審計監(jiān)督管理等幾個方面。在資源優(yōu)化合理配置方面，要調(diào)動一切積極有利因素，發(fā)揮人、才、物應(yīng)有的作用，督促改進(jìn)不合理資源的配置和閑置資源的充分利用；在效益方面，重視經(jīng)濟效

益，監(jiān)督檢查投入產(chǎn)出比是否合理，是否效益最大化、存在什么問題，如何進(jìn)一步充分利用和提高，同時，也要重視社會效益，這是有關(guān)高校社會形象、信譽度、美譽度的問題；在管理方面，要對各項規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，看是否運轉(zhuǎn)正常和有效、有沒有漏洞和不到位不妥之處；在財務(wù)方面，重點檢查財務(wù)收支平衡、是否存在賬外賬和“小金庫”，對亂花錢亂開支現(xiàn)象要錙銖必較；在風(fēng)險決策方面，對重大投資、基本建設(shè)項目、經(jīng)濟合同進(jìn)行跟蹤審計和重點審計，盡量“關(guān)口”前移，進(jìn)行決策前的風(fēng)險評估審計，把風(fēng)險降低到最低點；在領(lǐng)導(dǎo)任期方面，除了任中、任后審計，重點是對一把手的“一支筆”進(jìn)行審計監(jiān)督檢查。這方面，審計人員對一把手的不合理決定、決策，要本著對單位負(fù)責(zé)和其本人負(fù)責(zé)的態(tài)度，予以指出和糾正。

如何開展審計整改

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一、審計整改存在的問題審計整改是指被審計單位根據(jù)審計機構(gòu)依法審計所作出的處理決定或提出的建議,對其存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。它包括兩個方面,一是被審計單位執(zhí)行審計機構(gòu)作出審計決定的行為,二是被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見,采取改進(jìn)措施、提高管理水平的行為。近年來,隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷加強,對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改也取得了一定成果,為加強內(nèi)部控制建設(shè)、防范企業(yè)風(fēng)險起到了積極的作用。但仍有一些企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)的問題熟視無睹、整改不力。審計整改存在著發(fā)展不平衡、整改表面化、操作不科學(xué)等現(xiàn)象。1.發(fā)展不平衡。被審計單位對審計意見整改力度不同、效果不同。當(dāng)被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)深刻領(lǐng)會審計內(nèi)涵,把審計作為幫助本企業(yè)提高內(nèi)部管理手段時,就會對審計發(fā)現(xiàn)的問題非常重視,如我們集團下屬公司的很多領(lǐng)導(dǎo),對于收到的每份審計報告,都會召開專題會議,研究落實整改措施。有一些被審計單位做到了即時整改,如我們在對集團下屬某公司內(nèi)部審計時,發(fā)現(xiàn)這家公司財務(wù)憑證有很多筆誤,經(jīng)查,是因為憑證復(fù)核人員基本不審憑證就蓋審核章,憑證復(fù)核形同虛設(shè)。為此該公司立即替換原來沒有責(zé)任性的復(fù)核人員。當(dāng)然,在審計中發(fā)現(xiàn),也有個別

如何開好審計征求意見座談會

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召開審計座談會,征求被審計單位意見是審計人員在實施審計過程中一個必要的程序,也是一個十分重要的環(huán)節(jié)。從某種程度上說,審計座談會既是一種潤滑劑,又是一種推進(jìn)劑。首先,這種方式氣氛比較輕松、有利于拉近審計組與被審計單位之間的距離,使雙方能夠在一個寬松和諧的氛圍中溝通交流,增進(jìn)相互理解與信任,為審計工作謀求共識創(chuàng)造良好的氛圍;其次,它為審計人員和被審計單位搭建了一個互相溝通、交換意見的平臺。審計組可以通過這個平臺闡明立場觀點,宣傳法規(guī)政策,有利于審計人員進(jìn)一步了解情況、換位思考,為客觀全面地看待問題,分析原因打下基礎(chǔ)。同時也提供給被審計單位一個充分表達(dá)意見的機會,有利于被審計單位正確理解和清晰認(rèn)識審計查出的問題,為下一步順利地接受審計意見、積極整改奠定基礎(chǔ)。因此開好一個審計座談會,對審計組順利地完成任務(wù),實現(xiàn)審計工作目標(biāo)有著積極的作用。審計組在會前應(yīng)召開分管領(lǐng)導(dǎo)參加的小組討論會,對報告征求意見稿進(jìn)行討論,對問題的認(rèn)定和審計評價進(jìn)行反復(fù)推敲。對被審計單位可能會出現(xiàn)的不同意見和態(tài)度,會議可能出現(xiàn)的不同情況做出充分估計,并以此為假設(shè),做好審計資料的收集整理,便于及時做出應(yīng)對,做到心中有數(shù),有備無患

西方內(nèi)部審計概況對我國公安現(xiàn)役部內(nèi)部審計的啟示

部審計的需要，而綜合審計、管理審計逐漸成了內(nèi)部審計的代名詞。根據(jù)公安現(xiàn)役部隊經(jīng)濟活動特點及其目標(biāo)，公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計要重點抓好績效審計和管理審計，要突出審計消除錯弊隱患、增加單位內(nèi)部控制功能的預(yù)防性作用。所謂績效審計，就是按照經(jīng)濟、效率和效果三項指標(biāo)，對財經(jīng)活動的各階段進(jìn)行審計，從而確認(rèn)被審計單位投入的各種經(jīng)濟資源是否合理使用，確定被審計單位運用的資源是否在最短的時間獲得最大的成效，確定被審計單位預(yù)算、計劃、方案的執(zhí)行結(jié)果是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。所謂管理審計，就是對被審計單位的財經(jīng)管理狀況進(jìn)行客觀公正的評價，幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要著重抓好三個方面：一是審查被審單位決策機能是否有明確的管理目標(biāo)，是否考慮了各種環(huán)境因素及是否切實可行；二是審查被審單位計劃機能是否有與管理目標(biāo)相適應(yīng)的計劃體制，有無落實計劃的具體措施及計劃的實現(xiàn)程度；三是審查被審單位的組織機能，機構(gòu)職能、分工及其設(shè)置的合理性。

四、積極改變傳統(tǒng)審計觀念，大力發(fā)展參與性審計，提升審計的服務(wù)職能

第四篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性

事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性

〔摘要] 內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分。本文首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部審計的組要內(nèi)容，然后從事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用詳細(xì)闡述了事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要意義。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計作用

從近幾年財政預(yù)算執(zhí)行審計及行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果來看，發(fā)現(xiàn)的問題存在上升的趨勢。內(nèi)部控制缺失，管理存在漏洞是問題產(chǎn)生的重要原因。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的財務(wù)收支只是本單位內(nèi)部的一些收支話動，沒有必要開展內(nèi)部審計。自我國實行財政國庫集中支付制度和會計集中核算制度以來，各級行政事業(yè)單位對財務(wù)及內(nèi)部審計的重視程度出現(xiàn)了偏差。2001年底又趕上政府精簡機構(gòu)，絕大多數(shù)單位便撤銷了財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)，嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部審計工作的發(fā)展，使單位經(jīng)濟活動在內(nèi)部監(jiān)督上出現(xiàn)了漏洞。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

按審計目的不同劃分為：財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制制度審計和國有資產(chǎn)增值保值審計。財務(wù)收支審計的目的是為了維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和財會制度的全面執(zhí)行；經(jīng)濟效益審計的目的主要是評價事業(yè)單位利用自籌資金辦企業(yè)所帶來的經(jīng)濟效益；內(nèi)部控制制度審計的目的是為了促使各單位建立健全內(nèi)部控制制度，督促內(nèi)部控制制度的落實；國有資產(chǎn)增值保值審計 1 的目的是通過審計，發(fā)現(xiàn)單位資產(chǎn)管理方面存在的漏洞，防止國有資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)的使用效果。按被審資金的來源及用途不同劃分為：預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計。通過預(yù)算撥款審計可以反映該單位的工作業(yè)績和社會貢獻(xiàn)；通過預(yù)算外資金審計，可防止個別單位截留預(yù)算外資金濫發(fā)獎金或物品；通過對營業(yè)收支進(jìn)行審計，可以促進(jìn)單位加強內(nèi)部管理，改進(jìn)經(jīng)營措施；通過基建投資審計，可以對建造項目的具體情況進(jìn)行監(jiān)控。按審計范圍不同劃分為：經(jīng)濟合同審計和法人離任審計。經(jīng)濟合同審計主要是審查經(jīng)濟合同的主體合法性，雙方義務(wù)權(quán)利的履行情況及違約的處理情況；法人離任審計主要包括調(diào)離前經(jīng)營業(yè)績怎樣，任職期間有無違法違紀(jì)行為，是否給單位造成重大經(jīng)濟損失留下重大經(jīng)濟隱患。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是 一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價 值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評 價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其 目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立 事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該 從事業(yè)事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強化內(nèi)部控制的

一項基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否符 合規(guī)定、是否合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是 對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作為事業(yè)單位 組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職 能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟運行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān) 督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè) 單位及其內(nèi)部各單位健康運作，運作行為完全符合事業(yè)單位目 標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段 之一就是建立內(nèi)部審計體系。因此建立獨立有效的內(nèi)部審計機 構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè) 單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)拔、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其 所涉及到的一切經(jīng)濟活動進(jìn)行審計、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金 的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編 制、執(zhí)行和經(jīng)濟財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可 靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財 務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財 務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普 遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各 種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的 意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制 制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù) 風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市 場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作 用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限 度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時 發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約 束機制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的 必要保證。處于市場經(jīng)濟中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著 來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員憑借 專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè) 單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控 制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好 參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為 的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè) 單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經(jīng)濟活動的地方，都要依法進(jìn)行審計。在建立社會主義 市場經(jīng)濟新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將 起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項

經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有 定期進(jìn)行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟案件，移交監(jiān)察乃至司 法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審 單位。一是各單位的財務(wù)會計資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息； 二是通過各種財務(wù)經(jīng)濟活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考 核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以 及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實可 靠。從大量的經(jīng)濟信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮 信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為 調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內(nèi)審指導(dǎo) 和本部門經(jīng)濟行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被 審單位總結(jié)經(jīng)驗、加強管理、糾正偏差、遵守財經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位 財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住 財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有 普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同 各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇 當(dāng)“衛(wèi)土”。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決 按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān) 系，敢于同經(jīng)濟領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不 喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí) 5

法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

綜上所述，事業(yè)單位很有必要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi) 部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進(jìn)審計的方式方 法，對單位的經(jīng)濟活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范 和發(fā)展的目的。

第五篇：論文初稿淺談內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的重要性

會計學(xué)院本科學(xué)年論文

淺談內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的重要性

【內(nèi)容提要】： 內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。它是有效市場監(jiān)管不可或缺的過程,內(nèi)部審計為的是能對管理層所管理的風(fēng)險和控制過程進(jìn)行監(jiān)督。

而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善，內(nèi)部審計作為企業(yè)的自我約束機制已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員,它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng),又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營，通過系統(tǒng)化的方法去評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及管理過程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)、風(fēng)險的防范，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善內(nèi)部控制制度的過程中，內(nèi)部審計的作用顯得越來越重要。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 監(jiān)督 作用 發(fā)展 公司治理

一、內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

所謂內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。它的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱，規(guī)模越大的企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高。為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，2008年7月10日，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，它參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。目前內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，抓住內(nèi)部控制中“人、財、物、信息和流程”五個要

素，了解現(xiàn)有管理制度的執(zhí)行情況、存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，其工作重點從內(nèi)部檢查監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制制度的不斷完善，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制上，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的主要工作就是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨立的評價，同時，內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程的監(jiān)督和內(nèi)部控制缺陷分析，還能為進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。事實證明，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，內(nèi)部審計的作用顯得越來越重要。

二、企業(yè)內(nèi)部審計

(一)內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是一種獨立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價,注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。(二)企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨立性,獨立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言,內(nèi)部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性而言,內(nèi)部審計不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以保證其獨立性。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍

企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部

按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。

三、公司治理與內(nèi)部審計的相互關(guān)系

從對公司治理與內(nèi)部審計兩者概念的分析來看，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)與公司治理的目標(biāo)一樣，公司治理與內(nèi)部審計的結(jié)合關(guān)系是建立在股東或者是利益相關(guān)者的價值最大化基礎(chǔ)上的。同時，內(nèi)部審計的本質(zhì)和公司治理的本質(zhì)一樣也是一系列的制度安排，它在權(quán)利安排與利益分配上與公司治理一樣無處不體現(xiàn)著約束機制的要求，但是內(nèi)部審計只是公司約束機制的重要組成部分。這主要體現(xiàn)在兩方面：一是內(nèi)部審計是對公司治理的評價和監(jiān)督；二是公司治理是內(nèi)部審計制度環(huán)境的重要因素。

公司治理目標(biāo)只有在良好的內(nèi)部審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上才能得以順利實現(xiàn)，因此內(nèi)部審計在公司治理的眾多制度安排中扮演著內(nèi)部監(jiān)控的角色。它可以通過自己的努力幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，這是其直接創(chuàng)造的價值，也是顯性價值。除此之外，它還可以通過自身的威懾作用遏制經(jīng)營管理者和公司其他

部門犯錯的動機，使他們不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，這又體現(xiàn)了內(nèi)審的潛在價值。

李金華審計長曾指出“內(nèi)部審計與國家審計不一樣，內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)。”內(nèi)部審計不僅可以針對發(fā)現(xiàn)的問題提出有建設(shè)性的意見和建議，保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，還能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，使公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理。內(nèi)部審計能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系所無法替代的。

（一）內(nèi)部審計在公司發(fā)展中的作用可簡單概括為：

1、完善公司治理機制。在現(xiàn)代企業(yè)中,往往因為企業(yè)不重視內(nèi)部審計，從而導(dǎo)致經(jīng)營者不能清楚的向所有者表明履行責(zé)任，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入“道德**”。內(nèi)部審計的引入，為這一隱憂解除了后顧之憂。強化企業(yè)的內(nèi)部審計，減輕了所有者對企業(yè)可能發(fā)生“道德風(fēng)險”的擔(dān)憂。故而內(nèi)部審計，成為經(jīng)營者和所有者的信任橋梁，為公司的信任機制添加砝碼，完善了公司治理機制，提高了經(jīng)營效率。

2、增強公司信息的可信度和透明度。信息對于經(jīng)理層和股東都有好處，經(jīng)理層期望通過信息報告從而可以掌握經(jīng)營現(xiàn)狀,從而做到知己知彼；而一些潛在的購買者也希望通過了解該公司的經(jīng)營信息, 決定是否繼續(xù)做該公司的客戶。要想把握住并發(fā)展那些潛在的客戶的方法，就是增強公司信息的可信度和透明度。讓公司的信息公之于眾，接受大家的監(jiān)督和探討。而對于這一任務(wù)還得由內(nèi)部審計來完成。只有這樣，我們才能保證監(jiān)督信息的真實性，才能保證各位股東的權(quán)益。

3、防止財務(wù)報表造假。內(nèi)部審計是監(jiān)督公司對財務(wù)報表造假的最好選擇。內(nèi)部審計在公司中所擁有的獨特位置,決定了企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營條件和內(nèi)部控制環(huán)境的熟悉程度，使內(nèi)部審計有能力確定和估計虛假財務(wù)報表的可能性，從而將公司的虛假財務(wù)報表減少到最少。很多實例都充分顯示了內(nèi)部審計來檢查內(nèi)部控制制度在公司治理中的的有效性。內(nèi)部審計在公司中的這一有效性,對公司在預(yù)防、確定和糾正虛假財務(wù)報表的這一方面功能顯赫。

4、彌補外部審計在公司治理功能方面的不足。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立, 我國公司治理結(jié)構(gòu)也日趨規(guī)范。但在發(fā)展中也還是存在一些問題和不足，當(dāng)前我國公司的股權(quán)較為集中，容易導(dǎo)致經(jīng)營管理失控, 決策程序流于形式。外部審計的獨立性難以保證,導(dǎo)致了外部監(jiān)督質(zhì)量降低。內(nèi)部審計的引入，可以和外部審計相輔相成，彌補外部審計在公司治理功能方面的不足。

（二）如何實現(xiàn)公司治理與內(nèi)部審計的有效結(jié)合1、建立適應(yīng)公司治理模式的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循獨立性原則，要求內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)立時要考慮到與其他部門的利益關(guān)系；其次，目前我國有多種形式的內(nèi)部審計體制，無論哪種審計體制，都需要審

計機構(gòu)在保持獨立性的前提下適應(yīng)這種體制，在實踐中發(fā)揮最大作用。

2、提高審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務(wù)會計，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務(wù)。隨著內(nèi)部審計工作由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的滲透與擴展，還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實內(nèi)部審計部門，以適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要。

3、加快內(nèi)部審計信息化步伐

信息化是審計領(lǐng)域的一場革命。隨著信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，需要認(rèn)真研究信息化條件下內(nèi)部審計的管理模式和運作方式。審計信息化的不斷拓展，將推進(jìn)內(nèi)部審計現(xiàn)代化步伐，從根本上提高現(xiàn)代內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計應(yīng)該突破單純的、事后審計的傳統(tǒng)方式。內(nèi)部審計工作不局限于事后監(jiān)督，還應(yīng)在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，從而對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計的實施也應(yīng)從單純依靠內(nèi)部審計人員的力量向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方向發(fā)展。內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指為減少重復(fù)審計，提高審計效率的合作，只有內(nèi)部審計與外部審計相互結(jié)合起來，并互動地發(fā)揮作用，才能保障整體企業(yè)契約機制的有效運行。

4、完善內(nèi)部審計的外部環(huán)境

完善內(nèi)部審計的外部環(huán)境最主要的要求就是完善公司的治理結(jié)構(gòu)。這就要求公司突出董事會的核心作用，強化外部董事和獨立董事的監(jiān)督作用，不斷加強內(nèi)部控制建設(shè)。它能夠督促企業(yè)進(jìn)一步提高信息披露質(zhì)量，最大限度地遏制暗箱操作，提高組織的效率，確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

5、擴大內(nèi)部審計的職能及作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計信息化的普及，賬面資料的錯誤弊端將會日趨減少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展。內(nèi)部審計也不會只局限于財務(wù)領(lǐng)域，它將擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。因此，內(nèi)部審計人員的定位應(yīng)從以監(jiān)督為主的角色向以評價、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計“內(nèi)向性服務(wù)”的特點，開拓內(nèi)部審計更加廣闊的生存與發(fā)展空間。

四、完善內(nèi)部審計的幾點建議：

1、重新界定內(nèi)部審計的職能和地位。健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。在現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展里，我們應(yīng)該明確內(nèi)部審計的職能和地位，將財務(wù)與審計部門分離出來，而不是將兩者從屬在一起。只有這樣，獨立的審計部門才能明確自己的審計方向，明確自己的職能定位。

2、完善內(nèi)部審計制度。如果企業(yè)內(nèi)部控制失效, 那么公司的經(jīng)營、財務(wù)便會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。所以,我們就必須加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制。具體應(yīng)做好以下幾點: 一是要及時掌握企業(yè)內(nèi)部人員思想行為狀況；二是對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。只有這樣，才能健全我們的內(nèi)部審計制度，才能使公司的發(fā)展朝良性的方向運作。

3、提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平。如果一個開展內(nèi)部審計的員工不熟悉內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，我們可以想象會出現(xiàn)什么樣的后果。內(nèi)部審計要能在公司治理中發(fā)揮作用, 不僅要具備權(quán)威性和獨立性, 還要求內(nèi)部審計工作人員具備嫻熟的職業(yè)素質(zhì)。作為一個合格的內(nèi)部審計人員，應(yīng)該具備以下幾點基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和水平，一是：對管理原則的理解能力和獨立解決問題的能力；二是：熟練的語言、和表達(dá)能力；三是：良好的溝通和協(xié)調(diào)能力。內(nèi)部審計人員只有具備了以上的原則，才能在內(nèi)部審計這一工作上有所作為，才能真正起到對公司內(nèi)部的審計作用。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計是企業(yè)健康發(fā)展必不可少的“監(jiān)督者”，是時代和公司發(fā)展必不可少的一個過程和機構(gòu)。它通過對企業(yè)的管理活動進(jìn)行檢查和監(jiān)督,為公司的發(fā)展提出一些建設(shè)性的建議和意見,幫助企業(yè)排憂解難，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制,提高企業(yè)的管理效率，為企業(yè)的良性發(fā)展起到重要作用。

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立為我國內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。一方面要明確內(nèi)部審計職能的趨向,讓內(nèi)部審計明確自己的職責(zé)范圍,更好的科學(xué)管理和服務(wù)于企業(yè)；另一方面必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為后盾,全力保障內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性；全面提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì),提高現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計人員的管理水平，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提高服好務(wù)。

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