第一篇：淺談事業單位內部審計現狀及其發1

淺談事業單位內部審計現狀及其發展

摘要：事業單位內部審計工作規范化建設是加強審計管理的重要環節,是規范事業單位財務制度的重要措施。本文對目前事業單位內部審計工作中存在的問題進行了探討,并結合實踐提出切實的合理化建議。

關鍵詞：事業單位；內部審計；現狀與發展事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久,隨著社會化再生產的開展和管理要求的不斷提高,內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程。現代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題,其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來,隨著內部審計活動廣泛深入地發展,現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。但在目前內部審計工作實踐中,內部審計的作用沒有得到應有的發揮。特別是事業單位的內部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

一、目前事業單位內部審計工作中存在的問題

（一）對事業單位內部審計的認識不到位一方面，人們通常認為事業單位不具有生產功能，不存在成本費用核算，更無營業活動，因此，沒有開展內部審計的必要。內部結果便導致內部審計工作難以引起足夠的重視。另一方面，對相關法規貫徹不及時，認識不統計論文發表www.tmdps.cn/tjxlwfabiao/到位，沒有認識到內審工作的法定性、必要性和緊迫性。

(二)事業單位審計規范體系不完善,事業單位現行內部審計制度的立、改、廢滯后于事業單位形勢發展建立健全內部審計制度,用制度規范審計行為,是內部審計業內追求的重要目標。目前,事業單位內部審計工作主要執行依據是國家審計法規制定的規章制度和審計協會制定的內部審計準則等,各事業單位內部審計部門在實踐中探索出許多有益的經驗,在此基礎上應形成規章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩定性,但也要適應形勢發展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性，已不適應現在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經驗部分、去除不適用內容、增加審計管理新理念。及時對現行內部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內部審計部門的重視。

（三）內部審計機構的獨立性和客觀性不夠獨立性是內部審計的基本特征之一目前，我國內部審計機構大都是單位的內設機構，基本上都處于管理層之下，在單位負責人的領導下開展工作。因此，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益和相關人員利益的制約，審計工作的獨立性、客觀性及權威性，都得不到保障。

（四）內部審計人員的專業水平有待進一步提高審計人員素質的高低決定了審計能否客觀，公正及權威。《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，從事審計的工作人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等專業知識，還應有足夠的經驗和良好的審計職業道德。但目前我國內部審計人員素質總體偏低，據統計部門對幾個大城市有代表性的企業的調查，企業內部審計人員多是財會出身，甚至有些還未受到系統的專業訓練，加之我國內審準則工作規范和職業道德標準方面還有一些法律空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。這就大大降低了審計工作的科學、嚴謹性，增加了審計工作的法律風險。

（五）內部審計缺乏明確的定位和目標事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位工作總體目標而展開，并且從本單位的實際情況出發，使得內部審計工作具有極強的可行性。現實往往是事業單位內部審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，從而使其實際效果大打折扣。

雖然有些事業單位也制定了一些內部審計工作目標，但在實際操作中，未對審計工作目標進行科學的解析，使得內部審計工作常常流于形式，從而大大降低了內部審計工作的效果。

二、事業單位內部審計的發展建議

（一）充分認識到內部審計對事業單位的重要意義首先，內部審計部門隸屬于事業單位，熟悉單位的關鍵實際情況和不足，因此，其審計工作相對于國家審計部門具有更強的針對性，效果也更顯著。其次，內部審計部門在國家審計部門的指導下進行審計工作，這是對國家審計的重要補充。

（二）保證內部審計部門的獨立性和客觀性保證事業單位內審部門工作的獨立性和權威性，這是內審部門的重要特點幼師論文發表www.tmdps.cn/yjlwfabiao/，也是保證其工作客觀性的重要基礎。內部審計機構獨立性主要體現在以下兩個方面：其一，要求內部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監督的權利和義務，其審計工作應在事業單位第一負責人帶領下進行，審計部門對其負責并直接匯報工作內容；其二，負責審計人與被審計人不存在經濟利害關系，審計機構、審計人員及經費來源等方面應具有的獨立性。

（三）提高審計人員的綜合素質

第二篇：事業單位內部審計

2淺談醫院內部審計戰略轉型發展內容及對策

摘要：內部審計戰略轉型是發揮內部審計工作在完善組織管理中作用的重要舉措。從國際內部審計發展的要求、增加企業價值、適應醫院規模發展等三個方面闡述了醫院內部審計轉型的必要性；介紹了醫院財務收支審計、內部控制審計、風險管理審計、經濟效益審計等內部審計轉型的主要工作內容，并提出當前醫院如何推進內部審計戰略轉型的三點思考。

關鍵詞：審計；內部控制；風險管理

內部審計戰略轉型是指內部審計工作實現從以真實性、合規性為導向的財務審計向以真實性、合規性為導向的財務審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計的全面轉型。醫院內部審計作為內部審計中一個子系統，也要積極適應形勢發展的新要求。在工作中，醫院內部審計人員及醫院高層管理人員如何理解內部審計轉型的必要性與主要發展框架，對于進一步推進內部審計轉型，發揮內部審計在改善醫院經營管理、提高衛生資源配置水平將有著非常重要的現實意義。

一、醫院內部審計轉型的必要性

1.內部審計轉型是國際內部審計發展的要求。世界上發達國家對公司財務信息、內部控制和風險管理以及公司治理的監管日趨嚴格，特別是在美國上市的公司，要按照《薩班斯—奧克斯萊法案》做好內部控制建設和評價工作，對內部控制建設達不到要求的，要依法追究公司負責人和總會計師的責任。中國的《企業內部控制基本規范》也要求所有中國境內上市公司都必須在每年年底編制并披露內部控制自我評價報告，聲明本單位內部控制是否有效。內部審計轉型是組織增加價值的要求。國際內部審計協會在《內部審計實務標準》中指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。這就大大拓展了內部審計工作領域：內部審計可以幫助管理者改善控制、商業運作過程和風險管理，發現風險因素，剔除無效、低效和浪費事項，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包

括效率和效果）的運作方式實現其目標。內部審計轉型是適應醫院規模發展的要求。醫藥衛生體制改革以來，中國大部分醫院規模增長速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫院規模擴大得到解決，醫患關系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規模擴大難以持久，審計不能停留在傳統的事后財務審計上，而是要著力在推動醫院內部控制建設、提高風險管理能力方面發揮作用，幫助醫院向內部管理要效益，努力實現國家醫藥衛生體制改革整體目標。

二、醫院內部審計戰略轉型的主要內容

醫院內部審計戰略轉型要以科學發展觀及“免疫系統”論為核心指導，把財務收支審計作為基礎，把內部控制審計作為主線，把風險管理審計作為核心，把經濟效益審計作為出發點和歸宿點。在企業內部審計中，公司治理審計是內部審計重要對象之一。但目前在中國公立醫院治理結構與治理機制相當不完善的背景下，內部審計作為一項管理職能，要推動醫院治理結構和機制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財務收支審計。現代審計是建立在財務信息客觀真實和財務管理健全有效基礎之上的。因此內部審計戰略轉型與發展不僅不能放棄傳統的財務收支審計，而且應該作為一項日常性、基礎性工作持續廣泛深入地開展。通過財務收支審計，全面掌握醫院的信息及活動，并在分析與研究財務收支結果的基礎上，努力發現管理上存在的不足和漏洞，進而確立管理審計的重點及方向。管理審計作為財務收支審計的延伸和深化，主要是對財務收支審計中發現的問題開展進一步、側重于管理的審計，并通過審計結果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財務收支審計報告中應當提出改進管理和內部控制的審計建議。內部控制審計。內部控制審計主要是審查內部控制制度的合規性、合法性、全面性、完整性、科學性與可行性，努力查找控制弱點，審查內部控制制度執行情況，發揮再監督作用。內部控制審計的目的是審查與促進內部控制規章制度能夠合理保證醫院經營：遵守國家有關法律法規和醫院內部規章制度；信息的真實、可靠；資產的安全、完整；經濟有效地使用衛生資源，提高經營效率和效果等。內部控制審計方式有二：一是內部控制審計與常規審計相結合，從內部控制

審計入手做好常規審計的審前調查，把內部控制審計結果作為常規審計的基礎，有效規避審計風險、提高審計效率。二是開展內部控制審計調查，查找控制薄弱點，促進建立健全內部控制制度。

風險管理審計。風險管理審計是內部審計機構及內部審計人員依據國家法律、法規、政策和標準，采用一種系統化、規范化的方法來進行測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，獨立、客觀地對組織風險管理和治理過程監督、評價和咨詢，提出改進和加強風險管理的意見或建議。風險管理審計應貫穿于所有審計項目和審計過程之中，并在常規審計及其審計報告中合理運用風險管理審計結果。風險管理審計以功能性審計為主，主要審計風險管理行為，包括環境預測、經營決策、資源配置、員工使用、財務會計、物資采購、資金運作等風險管理活動。風險管理審計報告應包括審計的范圍、內容、方式、時間以及發現的主要問題和處理意見，應提交醫院管理層審核并應用。經濟效益審計。經濟效益審計可以發現和揭示醫院因經營不善、管理不嚴所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時提出針對性的改進建議，促成問題的有效解決，以促進醫院加強和改善經營管理，充分挖掘內部潛力，在保證社會效益的前提下，不斷提高醫院經濟效益。在當前可以把經濟效益審計與經濟責任審計有機結合，不僅有利于進一步明確領導干部的經濟責任，對任期工作進行總結，為后任工作打好基礎，而且有利于全面核實醫院財務狀況，客觀評價經營者業績，促進實現國有資本的保值增值。

三、推進醫院內部審計戰略轉型的對策

1.樹立內部審計新理念。實現內部審計轉型，內部審計新理念總結為：重監督，也重服務；重結果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業務和管理；重合規，更重經濟性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當前，也重戰略和長遠性；重靜態，更重動態；重內部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動。劉家義審計長提出的“免疫系統”理論作為科學的理論，不僅為內部審計指明了發展方向，也為實踐打下了堅實的理論基礎。理念的影響是深遠的，它決定著內部審計的環境和行為的選擇。在新的形勢下，對于廣大的內部審計人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內部審計轉型的新理念；對醫院內部管理層、其他部門人員，可以充分發揮內部審計機構和內審人員的宣傳優勢，向他們宣傳內部審計轉型新理念，為推進內部審計轉型營造一個良好的人文環境。持續改進和提高內部審計計劃水平。（1）采用風險分析方法制定審計計劃。一是盡早考慮審計計劃，當年計劃下達后，審計部門就應當著手編制下一審計計劃，多方面收集資料，適當開展調研；在實施審計計劃過程中也應注意隨時收集信息，主動思考關于審計計劃的問題；二是制定中期審計計劃，并實行滾動編制，從而有利于適時增加規劃期中出現的一些新情況、新問題，對審計計劃的編制可以進行有效的指導。（2）要加強審計計劃執行過程中的信息反饋。在實施審計過程中持續與主管領導和相關部門就審計的情況進行溝通。溝通的頻率可以是定期或不定期，溝通的目的是為了評估審計計劃確定的審計目標、重點和內容、審計時間安排和人員配置是否適當，審計人員是否按照審計目標執行審計任務。一旦在審計中發現不適當的地方，就應做相應的修改和調整，甚至可能因此停止對該項目的審計。加強審計資源整合。（1）立足現狀，合理充分調配內部審計資源。當前，醫院內部審計力量嚴重不足與審計任務繁重的矛盾依然突出，要在短期內得到解決是不現實的，這就要求在現有人員的基礎上，通過合理調配發揮最大的審計效益。首先必須正確理解“圍繞中心、服務大局”的要求，在選擇項目時，重點考慮重大建設項目跟蹤審計、成本費用控制審計、專項資金使用及管理等工作；其次要科學配置審計力量，在審計組的組成上，采取以強帶弱、以老帶新 的方法，充分發揮業務骨干的作用，增強協同工作的能力，充分發揮審計組織的整體優勢，達到審計資源和審計項目的最佳組合；（2）加強審計人員崗位培訓，如計算機運用、預算管理、財務會計知識等，提高審計人員綜合素質，打破專業分工界限，充分發揮審計人員共同參與審、寫、管，經常性開展業務交流，實現審計人員一專多能和綜合素質的不斷提高，讓有限的審計資源發揮更大的作用。（3）突出專長，聘用技術專家拓展審計資源。隨著審計項目越來越復雜，要求越來越高。為了使審計定性準確，處理恰當，避免造成一些過失，審計機構可以通過聘請其他專業部門的專家參與審計工作，從而達到提高審計效率，降低審計成本和審計風險，達到提高審計質量的目的，使審計工作服務于宏觀管理的方式更為快捷、有效、靈活。

第三篇：淺談事業單位內部審計現狀及其發展

淺談事業單位內部審計現狀及其發展

摘要：事業單位內部審計工作規范化建設是加強審計管理的重要環節,是規范事業單位財務制度的重要措施。本文對目前事業單位內部審計工作中存在的問題進行了探討,并結合實踐提出切實的合理化建議。

關鍵詞：事業單位；內部審計；現狀與發展

事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久,隨著社會化再生產的開展和管理要求的不斷提高,內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程。現代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題,其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來,隨著內部審計活動廣泛深入地發展,現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。但在目前內部審計工作實踐中,內部審計的作用沒有得到應有的發揮。特別是事業單位的內部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

一、目前事業單位內部審計工作中存在的問題

（一）對事業單位內部審計的認識不到位

一方面，人們通常認為事業單位不具有生產功能，不存在成本費用核算，更無營業活動，因此，沒有開展內部審計的必要。內部結果便導致內部審計工作難以引起足夠的重視。另一方面，對相關法規貫徹不及時，認識不到位，沒有認識到內審工作的法定性、必要性和緊迫性。

(二)事業單位審計規范體系不完善,事業單位現行內部審計制度的立、改、廢滯后于事業單位形勢發展

建立健全內部審計制度,用制度規范審計行為,是內部審計業內追求的重要目標。目前,事業單位內部審計工作主要執行依據是國家審計法規制定的規章制度和審計協會制定的內部審計準則等,各事業單位內部審計部門在實踐中探索出許多有益的經驗,在此基礎上應形成規章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩定性,但也要適應形勢發展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性，已不適應現在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經驗部分、去除不適用內容、增加審計管理新理念。及時對現行內部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內部審計部門的重視。

（三）內部審計機構的獨立性和客觀性不夠 獨立性是內部審計的基本特征之一

目前，我國內部審計機構大都是單位的內設機構，基本上都處于管理層之下，在單位負責人的領導下開展工作。因此，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益和相關人員利益的制約，審計工作的獨立性、客觀性及權威性，都得不到保障。

（四）內部審計人員的專業水平有待進一步提高

審計人員素質的高低決定了審計能否客觀，公正及權威。《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，從事審計的工作人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等專業知識，還應有足夠的經驗和良好的審計職業道德。但目前我國內部審計人員素質總體偏低，據統計部門對幾個大城市有代表性的企業的調查，企業內部審計人員多是財會出身，甚至有些還未受到系統的專業訓練，加之我國內審準則工作規范和職業道德標準方面還有一些法律空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。這就大大降低了審計工作的科學、嚴謹性，增加了審計工作的法律風險。

（五）內部審計缺乏明確的定位和目標

事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位工作總體目標而展開，并且從本單位的實際情況出發，使得內部審計工作具有極強的可行性。現實往往是事業單位內部審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，從而使其實際效果大打折扣。

雖然有些事業單位也制定了一些內部審計工作目標，但在實際操作中，未對審計工作目標進行科學的解析，使得內部審計工作常常流于形式，從而大大降低了內部審計工作的效果。

二、事業單位內部審計的發展建議

（一）充分認識到內部審計對事業單位的重要意義

首先，內部審計部門隸屬于事業單位，熟悉單位的關鍵實際情況和不足，因此，其審計工作相對于國家審計部門具有更強的針對性，效果也更顯著。其次，內部審計部門在國家審計部門的指導下進行審計工作，這是對國家審計的重要補充。

（二）保證內部審計部門的獨立性和客觀性

保證事業單位內審部門工作的獨立性和權威性，這是內審部門的重要特點，也是保證其工作客觀性的重要基礎。內部審計機構獨立性主要體現在以下兩個方面：其一，要求內部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監督的權利和義務，其審計工作應在事業單位第一負責人帶領下進行，審計部門對其負責并直接匯報工作內容；其二，負責審計人與被審計人不存在經濟利害關系，審計機構、審計人員及經費來源等方面應具有的獨立性。

（三）提高審計人員的綜合素質

審計人員的業務素質的高低直接關系到審計項目質量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的素質，對提高審計質量起著根本性作用。因此，提高審計人員的素質就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：第一，應加強內審人員專業技能的培養提倡繼續教育，內審人員不僅要精通財會知識，還要熟練其他相關專業技能，提高業務水平；第二，鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結內審工作經驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領，和應對復雜多變的工作局面的能力；第三，進一步完善審計隊伍的招聘制度，實行執證上崗，建立科學的激勵機制，充分調動審計人員的積極性，激發其愛崗敬業的熱情，使審計工作隊伍在穩定的基礎上不斷發展壯大；第四，還應加強內審人員政治素質教育，樹立內部審計人員一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，使其具備與其工作相適應的責任心，高度的事業心、良好品質以及處理問題的能力。

（四）明確內審工作的職責和目標

內部審計工作要圍繞本單位的總體目標而進行，將改善管理、堵塞漏洞、提高效益為目的，要深刻領會到監督和服務的關系，將二者有機統一起來，監督是手段，其本質目的是發現問題并提出合理化的意見和建議，進而提高事業單位的效率。

（五）完善事業單位內部審計制度，充分發揮審計職能作用

健全內部審計規章制度，使得內部審計工作有章可循，有法可依。內部審計部門也要依照規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，保證審計結果的客觀公正。

充分發揮審計職能作用,促進內審規范化建設。內部審計機構在制定本單位的內部審計項目質量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》,結合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內部審計項目質量控制制度,為運用制度控制方法提高內部審計質量做好基礎工作。

（六）實現審計現代化,推行計算機輔助審計技術

計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術是實現計算機信息系統環境下審計的主要手段。計算機輔助審計技術的運用既提高了審計的正確性和準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍,擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。可見,計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效的分析。

第四篇：事業單位內部審計制度

第一條：為了加強對省局直屬事業單位的內部審計工作，進一步發揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務規則》和《事業單位財務規則》及其他有關要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業單位的內部審計工作。第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關專職審計人員和熟悉財務工作的人員組成，也可聘請中介機構專業審計人員。第四條：審計組的主要職責：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產，查閱有關的文件、資料。

(二)對審計中發現的問題進行調查并索取證明材料。(三)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經領導批準作出臨時制止決定。

(四)提出改進財務管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經法紀行為的建議。

(五)對嚴重違反財經法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。

(六)對審計工作中發現的重大違法事項移送監察室進一步審理。第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。

第六條：內部審計包括：內部財務審計、領導干部經濟責任審計和專題審計。

第八條：內部財務審計每兩年進行一次。第八條：內部財務審計的主要內容(一)財務收入是否真實、合法；

(二)財務支出是否遵循財務規定的開支范圍和標準，有無違規違紀行為，列支手續是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關規定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關制度規定；

（五）有關財務收支的其他問題。第九條：內部財務審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，核查現金、實物、有價證券，向有關部門和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業單位負責人離任前，必須進行任期經濟責任審計。

第十一條：領導干部任期經濟責任審計的主要內容(一)財務、會計制度執行情況；對本單位違反財經紀律應負的責任；

(二)國有資產管理情況；對本單位國有資產流失應負的責任；

(三)重大經濟事項進行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經濟損失或不良后果應負的責任；(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務數據及有關重大經濟問題的報告失實、延誤應負的責任；(五)個人遵守財經法規和財務制度情況；(六）其他需要審計的事項。

第十二條：領導干部任期經濟責任審計的主要程序(一)對山水城管委會直屬事業單位負責人的任期經濟責任審計，由人事處提出建議，報局領導審批后實施；(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領導干部本人；(三)被審計領導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實、完整的提供下列資料：

1、領導干部任職期間的工作總結；

2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務分析報告；

4、資產情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是財務處根據管委會領導批示或有關部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內部財務審計的有關規定執行。

第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內部審計結果。

第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內容。主要包括：

（一）內部審計報告；

（二）領導干部任期經濟責任審計報告；

（三）內部審計意見；

（四）內部審計決定

（五）內部審計發現的重大違法違紀事項。

第十六條：內部審計結果必須以事實為依據，符合法律、法規有關規定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發現的問題、審計結論和建議。

第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見，領導干部經濟責任審計報告應同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領導審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或審計決定，報經本單位領導批準，送達被審計單位執行。

第二十一條：領導干部經濟責任審計決定或審計意見，報經管委會領導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關部門。

第二十二條：被審單位應當在接到審計意見或審計決定3個月內，向財務處書面報告執行情況（附被查出問題糾正的相關實證資料）。第二十三條：審計發現的重大違反財經紀律的事項，應及時報管委會領導，經批準后移送監察室處理。

第二十四條：財政審計局向監察室移送審計事項時，應當將“審計結果移送處理書”（格式見附件）及相關證據一同移送。

第二十五條：監察室應將移送事項的審理結果向財政審計局反饋，以便財政審計局將審計情況完整歸入審計檔案。第二十六條：本制度由財政審計局負責解釋。第二十七條：本制度自印發之日起執行。

第五篇：事業單位內部審計

事業單位內部審計淺析

摘要：內部審計工作是事業單位內部管理機制中的重要組成部門,在審查、揭露違法違紀行為，及時發現和解決組織本身存在的問題，發揮了重要作用。本文分析了目前事業單位內部審計存在的問題和并提出了相應的對策。

關鍵字：事業單位內部審計

內部審計在一個單位中起著重要的作用,可以促使相關人員遵守財經法規和財務制度,預防經濟范圍發生和防止財務出現漏洞,起著經濟監督和經濟評價的職能。

一、事業單位內部審計的重要作用

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部門，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，可以保障事業單位及其內部各單位健康運作，并且是各部門各單位運作完全符合事業單位的目標及發展戰略，更好的實現事業單位價值最大化。事業單位的收入來源多渠道，為了取得收入所造成的資金耗費或損失即支出也是種類多樣，內部審計的主要職能是通過對事業單位各項資金和資產、收支及其收支結果進行審計、監督，確認預算資金的集中分配使用是否合理，各項收支是否真實、可靠。

事業單位內部審計工作還可以為本單位領導決策提供意見。事業單位可以利用自己的資源優勢，自行組織收入，因此要受到外界市場經濟的影響，事業單位內部審計工作具有風險預警器作用，內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制制度完善程度的測試，及時發現事業單位在經營活動中存在的經營風險和財務風險，能夠讓經營管理者及時采取有效措施，規避各種風險。

總之，事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的必要保證。

二、事業單位內部審計工作中存在的問題

1、對內部審計工作認識不足，內部審計機構設置不到位。內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支等經濟活動的真實、合法和效益的行為。因此，內部審計機構能夠發揮作用的關鍵在于保持其獨立性。沒有獨立的內審機構，內部審計工作就無法順利開展。但是，目前大多數行政事業單位內審機構設置不是附屬于辦公室、紀委，就是附屬于監察部門、會計部門或會計部門合署辦公。甚至有些內部審計人員由會計或其他人兼任。這種狀況導致了內部審計機構和人員受各方面利益牽制，難以開展獨立的經濟監督活動。究其原因主要還是事業單位的領導對于內審的職能和作用認識存在誤區，認為內部審計部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的，甚至于將內部審計等同于紀檢監察。

2、內部審計的權威性、獨立性和有效性得不到保障。內部審計工作的性質特征決定其領導愈高、內部審計的權威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數事業單位內部審計機構的領導層次較低，有的受所屬財會、辦公室、紀委或監察部門的負責人領導；有的受主管財務領導領導。由于內部審計的領導層次較低，缺乏應用的權威性，導致內部審計的結果處理、審計建議的落實等受到較大程度的制約。從而使得內部審計工作難以進行，獨立也行也難以保證，內審的工作流于形式。

3、內審人員的素質不能適應內審的要求。內部審計是一項專業性很強的工作，按照國際內部審計師協會的要求，內部審計旨在監督和評價內部控制、組織治理和風險管理。所以，內部審計人員不僅要通曉財經知識、審計理論、法律、稅收、金融、統計等知識，還必須熟練掌握信息技術和外語知識，具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。但是目前，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要，一方面，內審人員，多數是年齡較大的財務人員，年齡結構不合理;另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但還是缺乏其他知識能力，因此對審計工作還不勝任。

4.內部審計工作內容缺乏更新。按審計目的不同劃分為：財務收支審計、經濟效益審計、內部控制制度審計和國有資產增值保值審計。財務收支審計的目的是為了維護國家的財經法規和財會制度的全面執行；經濟效益審計是為了評價事業單位利用自籌資金辦企業組織經營活動所帶來的經濟效益情況；內部控制制度審計的目的為了促使各單位建立健全內部控制制度；國有資產增值保值審計的目的是通過審計，防止國有資產流失，提高國有資產的使用效果。目前，事業單位內部審計的工作內容存在著單一陳舊的現象，缺乏實質性的更新或替換。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，事業單位體制改革的延續，其內部審計工作的內容也應該給予充分的革新以便適應新形勢的要求，但是就目前來看，大多數事業單位內部審計的工作內容依然以對財政收支的審計為主，缺乏對內部審計工作內容的相應拓展。此外，由于財務及會計工作已由傳統的手工記賬模式逐漸演變為會計電算化模式，因此應該將內部審計工作的內容及形式進行進一步的更新，以適應新時期下對會計處理模式的電算化進行審計的要求，從而能夠進一步的發揮內部審計的作用，充分落實行政事業單位對內部審計工作的新要求。

三、事業單位內部審計的防范及控制措施

1.建立健全內部審計的規章和制度。為了充分提高事業單位內部審計的工作水平，必須要嚴格的遵守內部審計的相關規章和制度，以有效的保障內部審計工作的嚴肅性。事業單位在開展內部審計工作時，除了根據國家的審計法律法規外，還可以針對本單位業務特點建立適合本單位的內部審計規章制度。以此作為在本單位中開展各項內部審計工作及實現內部審計工作法制化、制度化、規范化的最有效的保障。此外，還應將該規章制度同本單位的績效考核制度充分的結合，以便充分發揮這兩種制度的激勵及鞭策作用。

2.建立健全獨立的內審機構，提高對內部審計工作的認識。審計職能的發揮關鍵在于內部審計機構及人員能否具有獨立性。《審計法》第五條規定：“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。”《審計署關于內部審計工作的決定》第四條規定：“內部審計機構在本單位主要領導人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，對本單位以及下屬單位的財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對本單位領導人負責并報告工作。”優化審計活動的外部環境，必須從組織形式上有效保證內部審計機構和人員在組織上和業務上實質性獨立。要真正發揮內部審計的作用，充分實現其職能，就必須設置獨立的內部審計機構，配置專職審計人員。內審組織機構在人員、工作、經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人干預。只有這樣才能保證審計機構和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾，保持應有的客觀公正態度，圓滿完成審計任務，有效降低審計風險。

只有保持獨立性，才能發揮內部審計的監督、評價等職能。但這不意味著內部審計在單位中高于一切，內部審計部門獨立性是強調與其它職能部門相對獨立，特別要求與是財務、紀檢、監察部門分別設立在行政錄屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，直接對本單位主要領導負責并報告工作。

3、拓寬審計范圍，發揮審計作用。事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財政、財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。不僅僅局限在財務收支審計，還應包括經濟效益審計、內部控制制度審計和國有資產增值保值審計等。

4.建立激勵與約束機制，提高審計效率。激勵與約束機制的有機結合，是促使內部審計行為高效運行的保證。事業單位內部審計應運用激勵和約束兩種不同的力量，充分發揮事業

單位內部審計人員的主觀能動性，促進審計效率的提高和審計成本的降低。節約獎勵制度是一個行之有效的解決方法，作為定額預算的配套措施，節約獎勵制度通過合理的內部挖潛，提高審計人員對于控制內部審計成本的積極性。對于超定額支出則采用經濟制裁手段予以約束。

5.建立健全責任追究制度，做到警鐘常鳴。一是對于沒有盡到職責，該查出問題沒查出來的，要追究有關人員的失職責任。二是對于工作中出于個人恩怨，偽造事件，達到打擊報復目的的，給相關人員和單位造成損失的以及與被審計單位一起隱瞞事實真相，使該處理的問題得不到及時有效處理的，追究審計人員的舞弊責任。三是對被審單位拒絕或拖延提供有關資料、轉移隱瞞會計資料，阻礙審計檢查的，要追究障礙責任。

6.加強人才培養，探索審計人員選拔模式，不斷提升審計人員素質。審計人員的專業勝任能力直接關系到審計工作的質量，也影響到審計耗用的時間和財力。為提升審計人員素質，必須加大審計培訓的力度，雖然對審計人員的培訓會加大審計成本，但這會極大地提高審計工作效率和效果，最終實現審計總成本的降低，效益可能是最高的。另外，探索審計人員選拔模式，改變憑經驗選拔的現狀，采用科學選拔模式。在當前缺乏科學、統一選拔標準的環境中，可以嘗試委托人力資源機構或高等院校制定一些適用的審計人員選拔標準，明確審計人員應具備的能力和素質，并對審計人員進行相對科學的選拔與選派。首先，調整配備好內部審計負責人，把那些政治思想好、業務素質高、責任感和事業心強的同志充實到內部審計領導崗位上。其次，改善單位內部審計人員的專業結構，根據審計工作的需要，配備既具有審計技能又熟悉工程技術、經濟管理、法律以及計算機等方面的綜合素質較高的人才并保持人員的相對穩定。同時加強對審計人員定期和不定期的崗位培訓和業務學習，通過不斷補充和更新知識，增強審計人員調查研究、分析判斷和協調配合能力，做到深刻揭示問題，正確作出判斷，恰當表達審計意見，充分履行好審計職能。

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