第一篇：銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)：發(fā)展趨勢(shì)及現(xiàn)狀評(píng)析

提要現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有特定的理念、原則、特點(diǎn)和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識(shí)和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范性和有效 性。我國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)體制下建立發(fā)展起來(lái)的。比照國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)在理念、獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性方面還存在差距。在此情況下，借鑒國(guó)際先進(jìn)理念進(jìn)一步完善我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度就十分必要和緊迫。

當(dāng)前，我國(guó)銀行業(yè)改革正在縱深推進(jìn)，建立健全公司治理已成為銀行業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的核心和關(guān)鍵。作為銀行內(nèi)部重要的控制管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部發(fā)揮著重要的監(jiān)督和制約作用，因而成為現(xiàn)代銀行業(yè)公司治理體系中不可或缺的內(nèi)容。巴塞爾委員會(huì)即認(rèn)為獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)必不可少，并在一系列文件中對(duì)完善銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)作出了規(guī)定。在充分借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入剖析當(dāng)前我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)銀行完善公司治理運(yùn)行機(jī)制、提高公司治理及管理的科學(xué)化水平無(wú)疑具有重要的借鑒意義。

一、內(nèi)部審計(jì)的歷史演進(jìn)及最新發(fā)展

從上世紀(jì)初以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)不斷發(fā)展和演變的歷史過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，再到管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的增值型審計(jì)發(fā)展和演進(jìn)。發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵已得到極大的豐富。現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計(jì)已是一個(gè)涵蓋監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)和服務(wù)等多領(lǐng)域的綜合性控制管理體系。

為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)銀行業(yè)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的作用，巴塞爾委員會(huì)于2001年8月發(fā)布了《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》，對(duì)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義、目標(biāo)和任務(wù)、原則、運(yùn)作以及監(jiān)管當(dāng)局與銀行內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系等內(nèi)容進(jìn)行了明確規(guī)定，特別是明確指出，銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循持續(xù)性原則、獨(dú)立性原則、權(quán)威性原則、公正性原則、專(zhuān)業(yè)性原則和廣泛性原則。銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍除銀行評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性以及開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)的工作逐漸被外部審計(jì)承擔(dān)，遵循法律和監(jiān)管要求逐步由獨(dú)立的法律和合規(guī)職能部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)外，其他包括檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的適當(dāng)性和有效性；審查風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適用性和有效性；審查管理和電子信息系統(tǒng)和電子銀行業(yè)務(wù)；審查妥善保管資產(chǎn)的措施；審查與預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的銀行資本評(píng)估系統(tǒng)；評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率；測(cè)試各種交易及其內(nèi)控程序的運(yùn)行情況；審查應(yīng)合規(guī)要求和政策程序執(zhí)行要求而建立的各項(xiàng)制度；監(jiān)測(cè)向監(jiān)管當(dāng)局提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性；執(zhí)行特別調(diào)查等。

二、健全銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要協(xié)調(diào)的關(guān)系

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有特定的理念、原則、特點(diǎn)和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識(shí)和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范性和有效性。

（一）內(nèi)部審計(jì)與公司治理

內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于控制和監(jiān)督的范疇，但由于其目標(biāo)定位于銀行價(jià)值最大化，其職責(zé)更是屬于內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力制衡機(jī)制的有機(jī)組成部分，這樣，內(nèi)部審計(jì)就與公司治理存在著密切的關(guān)系。獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理良好運(yùn)作的重要保證，完善的公司治理也為內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展提供了制度環(huán)境。巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》明確指出，“強(qiáng)有力的內(nèi)部控制（包括內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立的外部審計(jì)）是良好公司治理的一部分，它能促進(jìn)銀行管理層與銀行監(jiān)管當(dāng)局之間形成高效協(xié)作的工作關(guān)系”，該文件中關(guān)于銀行業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、建立清晰有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告機(jī)制、建立垂直獨(dú)立的審計(jì)體系以及加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層監(jiān)督等規(guī)定，本身也屬于公司治理的內(nèi)容。[!--empirenews.page--]

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性

獨(dú)立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的兩項(xiàng)重要原則。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要包括目標(biāo)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、個(gè)人客觀(guān)性以及獨(dú)立考評(píng)等內(nèi)容，主要目的是確保內(nèi)審部門(mén)能夠不受任何干涉地履行職責(zé)。另一方面，我們也要認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立不是孤立，更不是置身事外，而是要與樹(shù)立審計(jì)權(quán)威有機(jī)結(jié)合起來(lái)，唯此才能提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。樹(shù)立審計(jì)權(quán)威要求銀行明確內(nèi)部審計(jì)的地位，賦予內(nèi)審部門(mén)相應(yīng)的職權(quán)。一般來(lái)看，既然內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是銀行價(jià)值最大化，內(nèi)審部門(mén)可以通過(guò)首席審計(jì)官直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。目前，美國(guó)花旗銀行、大通曼哈頓銀行等國(guó)際先進(jìn)銀行以及國(guó)內(nèi)上市商業(yè)銀行均在董事會(huì)下設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織全行的審計(jì)工作，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的有機(jī)結(jié)合。

（三）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與合規(guī)審計(jì)

如前所述，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，要求內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)控制狀況，幫助發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而滿(mǎn)足內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息交流、監(jiān)督制約等多方面的要求。但應(yīng)當(dāng)指出的是，引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念并不等于放棄合規(guī)審計(jì)，關(guān)注合規(guī)控制仍然是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，這一點(diǎn)對(duì)于銀行業(yè)顯得更為重要。實(shí)踐中，合規(guī)控制問(wèn)題的確常常是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的根源，實(shí)踐中許多銀行風(fēng)險(xiǎn)和損失都直接是違規(guī)操作造成的。如在巴林銀行事件中，表面上巴林銀行是因期貨市場(chǎng)走勢(shì)的非預(yù)期變化（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）而發(fā)生了巨額虧損，但事實(shí)上，期貨交易主管里森非法累積巨額日經(jīng)指數(shù)期貨敞口、擅自開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)以及偽造客戶(hù)交易掩蓋期貨交易的巨額虧損則是英國(guó)這家老牌銀行最終破產(chǎn)的根本原因。由此可見(jiàn)，合規(guī)控制也應(yīng)當(dāng)是銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要對(duì)象。

（四）內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管

內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管本質(zhì)上都是銀行內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法，有效協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系對(duì)于合理使用控制資源十分重要。巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》指出，有效的內(nèi)部審計(jì)是銀行監(jiān)管當(dāng)局有價(jià)值的內(nèi)控質(zhì)量信息來(lái)源；監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)定期同銀行內(nèi)審部門(mén)共同討論識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、已采用的措施等問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)人員離開(kāi)審計(jì)崗位時(shí)，銀行管理層應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況通報(bào)監(jiān)管當(dāng)局，監(jiān)管當(dāng)局要與審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人座談。除巴塞爾委員會(huì)外，許多國(guó)家也對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管之間的關(guān)系作出了規(guī)定。如：美國(guó)監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定，監(jiān)管人員有權(quán)對(duì)銀行內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行全面檢查，檢查人員應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)審部門(mén)的工作質(zhì)量和工作范圍；德國(guó)聯(lián)邦銀行監(jiān)管局規(guī)定，銀行應(yīng)至少每年一次向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其相應(yīng)的整改措施，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷更要立即向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告。

（五）內(nèi)部審計(jì)的自查與外包

盡管內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面非常重要，但并非所有的內(nèi)部審計(jì)工作都一定要銀行自查。巴塞爾委員會(huì)和各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局都規(guī)定，對(duì)于規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度較小的銀行，如果內(nèi)部審計(jì)工作委托給全職內(nèi)審部門(mén)不經(jīng)濟(jì)，則可以外包給外部審計(jì)師；對(duì)于大型銀行和從事復(fù)雜業(yè)務(wù)的銀行，內(nèi)部審計(jì)工作則應(yīng)由常設(shè)的內(nèi)審部門(mén)來(lái)完成。內(nèi)部審計(jì)外包一方面可以使銀行獲得缺乏的特殊專(zhuān)業(yè)技術(shù)和知識(shí)，使銀行完成其不能勝任的審計(jì)工作；但另一方面，外包也可能給銀行帶來(lái)失去對(duì)審計(jì)活動(dòng)的控制、信息泄露、成本增加等負(fù)面作用，同時(shí)也可能會(huì)減弱監(jiān)管當(dāng)局對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管。因此，在處理內(nèi)部審計(jì)自查與外包關(guān)系時(shí)需要掌握好“度”的原則。需要指出的是，無(wú)論內(nèi)部審計(jì)工作是否外包，董事會(huì)和高級(jí)管理層都應(yīng)對(duì)確保內(nèi)部控制體系和內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)、高效運(yùn)行負(fù)有最終責(zé)任。另外，即使在內(nèi)部審計(jì)全部外包的情況下，監(jiān)管當(dāng)局所有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定仍然是適用的。[!--empirenews.page--]

（六）審計(jì)效果與審計(jì)資源

審計(jì)效果在很大程度上取決于審計(jì)資源，包括高素質(zhì)的審計(jì)人員、規(guī)范的審計(jì)制度等。現(xiàn)代銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要具備良好職業(yè)素質(zhì)和溝通能力的專(zhuān)業(yè)人才去完成，特別是具備IT、資金運(yùn)營(yíng)、金融衍生產(chǎn)品等知識(shí)的專(zhuān)業(yè)化審計(jì)人才，以及綜合素質(zhì)較高、銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計(jì)人才。實(shí)踐中，國(guó)際先進(jìn)銀行都非常重視審計(jì)人才建設(shè)，并通過(guò)從業(yè)準(zhǔn)入、培訓(xùn)或后續(xù)教育、內(nèi)部崗位輪換等多種方式保證審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。根據(jù)美國(guó)銀行業(yè)的抽樣調(diào)查資料，銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中，有50％以上的人員獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師或碩士學(xué)位，有90％的人員獲得至少一個(gè)大學(xué)學(xué)位，每年計(jì)劃交流12％～18％的審計(jì)人員到銀行其他部門(mén)工作。另外，提高內(nèi)部審計(jì)有效性還需要建立規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量保證、評(píng)價(jià)與改進(jìn)制度，這一保證制度體系應(yīng)覆蓋銀行全部的審計(jì)活動(dòng)。

三、對(duì)建立健全我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

我國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)體制下建立發(fā)展起來(lái)的。比照國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)在理念、獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性方面還存在很大差距。特別是，在去年以來(lái)開(kāi)展的銀行業(yè)案件專(zhuān)項(xiàng)治理中暴露出的大量問(wèn)題，也表明銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)還未起到應(yīng)有的控制和監(jiān)督作用。在此情況下，借鑒國(guó)際先進(jìn)理念進(jìn)一步完善我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度就顯得十分必要和緊迫。

（一）建立符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)的組織體系

近年來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都加大了內(nèi)部審計(jì)制度的改革力度，但內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和有效性還沒(méi)有完全得到保證，銀行內(nèi)部還沒(méi)有完全建立起符合我國(guó)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)體系。從國(guó)際上看，各大銀行都采取了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式，建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，而這也是我國(guó)銀行業(yè)未來(lái)改革的方向。但就目前情況看，我國(guó)銀行業(yè)特別是中小股份制商業(yè)銀行存在風(fēng)險(xiǎn)控制和管理水平還比較低，內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)控體系還不能實(shí)現(xiàn)高效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和治理，總的有效的審計(jì)力量不足，因而內(nèi)部審計(jì)組織體系改革不能夠一蹴而就，應(yīng)分步穩(wěn)健推進(jìn)，確保業(yè)務(wù)和人員平穩(wěn)過(guò)渡，在確保審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有效性，以提高審計(jì)的權(quán)威性。當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)職能建設(shè)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控，進(jìn)一步完善合規(guī)審計(jì)從

目前情況看，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)還沒(méi)有充分重視和利用內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和為銀行增加價(jià)值方面的作用，內(nèi)部審計(jì)還是查錯(cuò)糾弊的真實(shí)性審計(jì)和對(duì)照制度檢查的合規(guī)性審計(jì)為主。銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)又是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來(lái)維護(hù)的。為此，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估職能，通過(guò)對(duì)銀行管理行為、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，在全面把握被審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率，集中力量對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行控制和管理，促進(jìn)銀行提高管理水平。另外，內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)新政策、新程序、新系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的應(yīng)用進(jìn)行評(píng)估，以確保它們?cè)趦?nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)的合理性和有效性。[!--empirenews.page--]

（三）明確內(nèi)部審計(jì)的范圍和方法，確保審計(jì)成果的有效利用

我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)借鑒國(guó)際最新發(fā)展，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，在健全事后檢查的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事中監(jiān)控，充分履行內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)和服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)要確保銀行內(nèi)部的高效運(yùn)作，保證業(yè)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)符合銀行法規(guī)和內(nèi)部政策與程序的內(nèi)部控制總體要求，提高審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)作的有效性，并突出授權(quán)的控制、分類(lèi)的控制、陳述和評(píng)估控制、保護(hù)資產(chǎn)和信息的控制以及業(yè)務(wù)處理的控制等。

（四）提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合能力，建立審計(jì)人員的準(zhǔn)入和退出機(jī)制

目前我國(guó)銀行業(yè)普遍存在著內(nèi)部審計(jì)資源缺乏的狀況。為此，我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視加快解決審計(jì)資源缺乏的狀況。首先，各銀行應(yīng)根據(jù)本行業(yè)務(wù)的總體發(fā)展情況和特點(diǎn)，將業(yè)務(wù)水平高、工作能力強(qiáng)、有一定審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)的人員充實(shí)到審計(jì)部門(mén)中去，同時(shí)要抓好審計(jì)人員的培訓(xùn)，特別是對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，確保審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不斷提高；其次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理與控制，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，健全審計(jì)責(zé)任制，促使審計(jì)人員增強(qiáng)紀(jì)律觀(guān)念，增強(qiáng)職業(yè)道德；另外，還要建立科學(xué)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制，明確審計(jì)人員的任職要求，對(duì)不合格的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)或交流。

第二篇：淺析《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》

淺析《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》

來(lái)源：考試大 【愛(ài)學(xué)習(xí)，愛(ài)考試大】 2008年1月17日

為促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部審計(jì)體系，依據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》和《銀行監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定出臺(tái)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中的作用提出了監(jiān)管要求。

一、《指引》是銀行監(jiān)管部門(mén)針對(duì)我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀而出臺(tái)的指導(dǎo)意見(jiàn)

隨著我國(guó)金融改革的穩(wěn)步推進(jìn)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的公司治理逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)也越來(lái)越受到銀行董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層以及銀行監(jiān)管部門(mén)的重視，內(nèi)部審計(jì)的地位有所提升，作用有所增強(qiáng)。但是，與國(guó)際銀行業(yè)的先進(jìn)做法以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的要求相比，與完善的銀行業(yè)公司治理標(biāo)準(zhǔn)相比，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念、組織體系、人員素質(zhì)、審計(jì)效果等方面仍存在一定的差距，主要表現(xiàn)為：

（一）審計(jì)理念仍顯落后

從國(guó)際上看，隨著內(nèi)部審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)不斷發(fā)展完善，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)已經(jīng)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)為更加關(guān)注組織的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，致力于為組織增加價(jià)值，推動(dòng)組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。從我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐看，目前內(nèi)部審計(jì)的重心仍是合規(guī)性審計(jì)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，對(duì)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理尚無(wú)過(guò)多涉及。與國(guó)際先進(jìn)做法相比，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)多局限于傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，顯示出在審計(jì)理念方面的落后。

（二）組織體系尚不合理，報(bào)告路線(xiàn)不夠合理，獨(dú)立性、權(quán)威性尤為不足

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的建議，內(nèi)部審計(jì)在組織上應(yīng)該保持足夠的獨(dú)立性，董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)足夠的權(quán)力，理想情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官（CEA）在職能上對(duì)董事會(huì)報(bào)告工作，在行政上向經(jīng)營(yíng)管理層的主要負(fù)責(zé)人（即首席執(zhí)行官CEO）報(bào)告工作。從我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況看，在報(bào)告路線(xiàn)方面，即便是已經(jīng)設(shè)立規(guī)范“三會(huì)”的銀行，內(nèi)部審計(jì)也大多是作為銀行經(jīng)營(yíng)管理體系的一部分，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)；從內(nèi)部審計(jì)的體系看，目前大多數(shù)銀行尚未建立起垂直、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向各級(jí)行長(zhǎng)或分管副行長(zhǎng)報(bào)告工作，對(duì)行長(zhǎng)和分管副行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、具體審計(jì)活動(dòng)以及審計(jì)后的監(jiān)督等方面都缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)的人力資源有待加強(qiáng)

隨著內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面作用的不斷加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已不僅僅是傳統(tǒng)的稽核確認(rèn)，還包括為增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)而提供的咨詢(xún)等各類(lèi)服務(wù)。就銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)而言，隨著金融創(chuàng)新的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的日益復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備足夠的專(zhuān)業(yè)技能跟蹤、把握最近的業(yè)務(wù)知識(shí)，從而提供積極有效的確認(rèn)和咨詢(xún)等增值服務(wù)。從我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況看，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，有些機(jī)構(gòu)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠，存在著內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，甚至存在“老弱病”現(xiàn)象。

（四）審計(jì)效果不甚理想

由于我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念、組織體系、人力資源等方面的問(wèn)題，審計(jì)效果不盡理想。以最近中行黑龍江分行發(fā)生的案件為例，在銀行業(yè)開(kāi)展了一年多的案件專(zhuān)項(xiàng)治理，尤其是中行黑龍江分行已經(jīng)發(fā)生過(guò)高山案的情況下，在經(jīng)歷了多次內(nèi)部自查的情況下，仍未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件，充分說(shuō)明了目前我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)效果仍有待改進(jìn)。

二、《指引》借鑒了國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)予以了規(guī)范

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。巴塞爾委員會(huì)和國(guó)際銀行業(yè)對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義表示認(rèn)可。在借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，銀行監(jiān)管部門(mén)此次出臺(tái)的《指引》體現(xiàn)了以下幾方面的進(jìn)步：

（一）明確了內(nèi)部審計(jì)的定義和目標(biāo)

《指引》在第三條和第四條指出，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，保證國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)框架內(nèi)促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平，并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，增加價(jià)值，從而促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。可以看出，《指引》上述規(guī)定是銀行監(jiān)管部門(mén)在借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)界定，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)定義和目標(biāo)在中國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的具體化。

（二）強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

《指引》開(kāi)篇即提出了原則性要求，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)”，“應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確保客觀(guān)公正”。為從制度和體制上保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，《指引》從內(nèi)部審計(jì)體系、從業(yè)人員和報(bào)告路線(xiàn)等方面作了詳細(xì)規(guī)定。《指引》第九條指出，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)決定。內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門(mén)同職級(jí)人員平均水平”。相比以往關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面的原則性意見(jiàn)，《指引》的規(guī)定更為具體，更具有操作性，切實(shí)為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性提供了保障。此外，《指引》還特意強(qiáng)調(diào)，“內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問(wèn)題提供咨詢(xún)服務(wù)，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理決策與執(zhí)行”，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在提供咨詢(xún)服務(wù)的同時(shí)，不影響其自身的獨(dú)立性。

（三）規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限

在權(quán)限方面，《指引》規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)主要事項(xiàng)，要求“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以制度形式明確賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行職責(zé)所必需的權(quán)限”，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)“有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議”，“有權(quán)及時(shí)、全面了解經(jīng)營(yíng)管理信息，并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢(xún)、取證”，并賦予必要時(shí)直接向董事會(huì)直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)力、必要的處理建議權(quán)和處罰權(quán)等。

（四）規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)各主體的責(zé)任

《指引》指出，董事會(huì)負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系，董事會(huì)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和工作計(jì)劃等，為獨(dú)立、客觀(guān)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障，并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，并應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議，按季向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，同時(shí)通報(bào)高級(jí)管理層和監(jiān)事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，制定內(nèi)部審計(jì)程序，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況，落實(shí)審計(jì)工作計(jì)劃，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督整改情況，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)等。首席審計(jì)官（CEA）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和工作計(jì)劃，做好協(xié)調(diào)工作，及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

（五）確定了內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管的報(bào)告與指導(dǎo)關(guān)系

《指引》表明內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分，屬于銀行監(jiān)管部門(mén)“管法人”的重要工作內(nèi)容。《指引》從監(jiān)管者的角度，提出了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管的關(guān)系，明確要求“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的與中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的溝通和報(bào)告制度”，并規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告的事項(xiàng)，確定了銀行監(jiān)管部門(mén)對(duì)相應(yīng)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)職能。

此外，《指引》還就內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制問(wèn)題、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的比例、從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平和道德準(zhǔn)則的要求等問(wèn)題予以了規(guī)范。

三、以貫徹實(shí)施《指引》為契機(jī)，加強(qiáng)和發(fā)揮銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的作用

《指引》借鑒了國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念，針對(duì)我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀提出了切合實(shí)際的監(jiān)管要求。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以貫徹實(shí)施《指引》為契機(jī)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的積極作用。

１、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)《指引》的精神，結(jié)合本單位實(shí)際，制定出實(shí)施細(xì)則，并根據(jù)要求報(bào)銀行監(jiān)管部門(mén)備案。借鑒與吸收并重，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的觀(guān)念，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過(guò)程的效果，增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)，幫助所屬的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。要建立和完善獨(dú)立客觀(guān)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)的手段，加強(qiáng)科技信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，建立完善的非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)操作體系、信息管理系統(tǒng)。嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。

２、要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，建立內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員任職資格，通過(guò)CIA等資格考試、聘請(qǐng)專(zhuān)家培訓(xùn)等方面，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。加強(qiáng)與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的聯(lián)系，考慮建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，制定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃，加強(qiáng)各金融機(jī)構(gòu)之間的交流與合作，提高整個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)水平。

３、完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的關(guān)系。按照巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管者與審計(jì)師的關(guān)系》的表述，除了內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向銀行監(jiān)管部門(mén)報(bào)告外，銀行監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)確定是否采納以及在多大程度上采納內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。在銀行監(jiān)管相對(duì)成熟的國(guó)家和地區(qū)，銀行監(jiān)管部門(mén)通常與內(nèi)部審計(jì)保持較為緊密的聯(lián)系，二者會(huì)定期進(jìn)行磋商，比如，香港金管局定期舉行包括銀行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在內(nèi)的三方會(huì)議，借助內(nèi)部審計(jì)的成果實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)為本的銀行監(jiān)管，大大地提高了銀行監(jiān)管的效率。《指引》的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)銀行監(jiān)管部門(mén)更加重視內(nèi)部審計(jì)的工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督力度也將加強(qiáng)。今后，銀行監(jiān)管部門(mén)與銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步探索、創(chuàng)新和完善雙方的關(guān)系，充分發(fā)揮外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)督的雙重作用，促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)的健康發(fā)展。來(lái)

第三篇：淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其發(fā)展

淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其發(fā)展

摘要：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計(jì)管理的重要環(huán)節(jié),是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的重要措施。本文對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討,并結(jié)合實(shí)踐提出切實(shí)的合理化建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀與發(fā)展

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久,隨著社會(huì)化再生產(chǎn)的開(kāi)展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來(lái),隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中,它推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對(duì)滯后,亟待我們尋找存在的問(wèn)題,探索解決的對(duì)策。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位

一方面，人們通常認(rèn)為事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，不存在成本費(fèi)用核算，更無(wú)營(yíng)業(yè)活動(dòng)，因此，沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的必要。內(nèi)部結(jié)果便導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以引起足夠的重視。另一方面，對(duì)相關(guān)法規(guī)貫徹不及時(shí)，認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的法定性、必要性和緊迫性。

(二)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢(shì)發(fā)展

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,用制度規(guī)范審計(jì)行為,是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)是國(guó)家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)踐中探索出許多有益的經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計(jì)制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,因其針對(duì)建設(shè)期間的項(xiàng)目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來(lái)的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對(duì)此類(lèi)審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗(yàn)部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)管理新理念。及時(shí)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀(guān)性不夠 獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征之一

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大都是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，基本上都處于管理層之下，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。因此，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益和相關(guān)人員利益的制約，審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀(guān)性及權(quán)威性，都得不到保障。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平有待進(jìn)一步提高

審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定了審計(jì)能否客觀(guān)，公正及權(quán)威。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，從事審計(jì)的工作人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線(xiàn)性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和良好的審計(jì)職業(yè)道德。但目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)總體偏低，據(jù)統(tǒng)計(jì)部門(mén)對(duì)幾個(gè)大城市有代表性的企業(yè)的調(diào)查，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多是財(cái)會(huì)出身，甚至有些還未受到系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，加之我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些法律空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。這就大大降低了審計(jì)工作的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)性，增加了審計(jì)工作的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)缺乏明確的定位和目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞本部門(mén)、本單位工作總體目標(biāo)而展開(kāi)，并且從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的可行性。現(xiàn)實(shí)往往是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)脫離本部門(mén)、本單位的總體目標(biāo)，從而使其實(shí)際效果大打折扣。

雖然有些事業(yè)單位也制定了一些內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，但在實(shí)際操作中，未對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的解析，使得內(nèi)部審計(jì)工作常常流于形式，從而大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展建議

（一）充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的重要意義

首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于事業(yè)單位，熟悉單位的關(guān)鍵實(shí)際情況和不足，因此，其審計(jì)工作相對(duì)于國(guó)家審計(jì)部門(mén)具有更強(qiáng)的針對(duì)性，效果也更顯著。其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在國(guó)家審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，這是對(duì)國(guó)家審計(jì)的重要補(bǔ)充。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和客觀(guān)性

保證事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門(mén)的重要特點(diǎn)，也是保證其工作客觀(guān)性的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對(duì)其他職能部門(mén)有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，其審計(jì)工作應(yīng)在事業(yè)單位第一負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)下進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)對(duì)其負(fù)責(zé)并直接匯報(bào)工作內(nèi)容；其二，負(fù)責(zé)審計(jì)人與被審計(jì)人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面應(yīng)具有的獨(dú)立性。

（三）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：第一，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)提倡繼續(xù)教育，內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟練其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)水平；第二，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的本領(lǐng)，和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力；第三，進(jìn)一步完善審計(jì)隊(duì)伍的招聘制度，實(shí)行執(zhí)證上崗，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，激發(fā)其愛(ài)崗敬業(yè)的熱情，使審計(jì)工作隊(duì)伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；第四，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)人員一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的責(zé)任心，高度的事業(yè)心、良好品質(zhì)以及處理問(wèn)題的能力。

（四）明確內(nèi)審工作的職責(zé)和目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞本單位的總體目標(biāo)而進(jìn)行，將改善管理、堵塞漏洞、提高效益為目的，要深刻領(lǐng)會(huì)到監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，將二者有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，監(jiān)督是手段，其本質(zhì)目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出合理化的意見(jiàn)和建議，進(jìn)而提高事業(yè)單位的效率。

（五）完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用

健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使得內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，有法可依。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要依照規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)公正。

充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時(shí),可以參照國(guó)家審計(jì)署所制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況,制定出切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度,為運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

（六）實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)代化,推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的主要手段。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái),有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。可見(jiàn),計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

第四篇：審計(jì)---內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展

淺 談 內(nèi) 部 審 計(jì) 現(xiàn) 狀 與 發(fā) 展

寺 河 礦 二 號(hào) 井

財(cái) 務(wù) 科

段楠

淺談內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展

摘要:隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展，政府部門(mén)職能轉(zhuǎn)變，國(guó)有企事業(yè)單位改制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，歷經(jīng)20年探索實(shí)踐的內(nèi)部審計(jì)將面臨更多的新情況、新要求、新課題。本文對(duì)我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)現(xiàn)狀及所面臨的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就如何搞好內(nèi)部審計(jì)工作提出了一些參考意見(jiàn)。

關(guān)健詞:內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 思考

內(nèi)部審計(jì)是指由部門(mén)和企事業(yè)單位專(zhuān)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，在本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的行為，它是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分。

一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析

(一)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景

1985年8月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，要求政府部門(mén)和大中型企事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，分別設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備審計(jì)人員。1985年12月，審計(jì)署頒布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》后，國(guó)家各級(jí)行政機(jī)關(guān)、大中型企事業(yè)單位大都建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。近年來(lái)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定)，努力轉(zhuǎn)變觀(guān)念，改進(jìn)方法，取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。由于內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)更加突出，作用日益明顯，除進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，逐步成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)現(xiàn)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)8萬(wàn)多個(gè)，從業(yè)人員20多萬(wàn)人，每年完成內(nèi)審項(xiàng)目50萬(wàn)個(gè)左右，每年查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)、提高效益所創(chuàng)價(jià)值近1000億元。在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、遏制腐敗等方面發(fā)揮著重要作用。

(二)我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

目前，我國(guó)的內(nèi)審工作，無(wú)論是行政事業(yè)單位，還是國(guó)有企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)，都面臨一些共同的困難，存在一些類(lèi)似的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在:

1、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督法律制度不盡完善，法律層次偏低。由于內(nèi)部審計(jì)散建于各級(jí)政府部門(mén)和企事業(yè)單位，沒(méi)有統(tǒng)一的主管部門(mén)，因而不能納人國(guó)家最高層次的立法程序。在行業(yè)自律條件不完善的情況下，內(nèi)部審計(jì)事務(wù)只能由審計(jì)署代行管理職能。因此，它的法律地位也只能由審計(jì)署代行擬定內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，提交國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，形成國(guó)務(wù)院級(jí)的行政條例。與政府審計(jì)的《審計(jì)法》和社會(huì)審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》相比，內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)規(guī)章法律層次明顯偏低。

2、內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。一些部門(mén)或單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，許多單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門(mén)，或者由會(huì)計(jì)人員兼任。據(jù)統(tǒng)計(jì):全國(guó)僅有30%的單位設(shè)立了健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，50%以上的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但很不健全，在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，只有56%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，其它的或是由副職主管，或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計(jì)的地位沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。

單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的，他的審計(jì)對(duì)象都是同級(jí)的各業(yè)務(wù)部門(mén)，來(lái)自外部和內(nèi)部方方面面的壓力和干擾，都會(huì)影響到審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其作用的發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)重視的程度，其地位隨領(lǐng)導(dǎo)人的更換而變化。審計(jì)提出的整改措施及審計(jì)意見(jiàn)和建議，并不能引起被審單位足夠的重視，不能完全地得到貫徹與落實(shí)。

3、內(nèi)部審計(jì)目的不夠明確。內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展的審計(jì)，其根本目的是要服務(wù)于管理者，對(duì)內(nèi)提供服務(wù)。但是，我國(guó)政府部門(mén)、國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，應(yīng)國(guó)家審計(jì)的需要而建立起來(lái)的。國(guó)家通過(guò)制定法規(guī)等形式規(guī)定政府部門(mén)、國(guó)有企事業(yè)單位必須建立內(nèi)審制度。因此，部門(mén)和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計(jì)色彩，是一種政府行為。內(nèi)審工作也主要為國(guó)家審計(jì)服務(wù)，作為國(guó)家審計(jì)的補(bǔ)充。所以，長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)審的有效需求不足，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不夠明確，內(nèi)審工作也始終得不到應(yīng)有的重視。

4、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不盡合理，業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步提高。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對(duì)滯后，導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，整體素質(zhì)不高。加之，行政

事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審人員主要來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)，有些是從其它專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)行而來(lái)。他們雖然有著系統(tǒng)的財(cái)務(wù)和其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺少系統(tǒng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，能獨(dú)立審計(jì)的復(fù)合型人才缺乏。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審更是起步較晚，缺少指導(dǎo)性較強(qiáng)的操作性規(guī)范，內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無(wú)序性十分明顯。

5、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。目前，內(nèi)審人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率較低、準(zhǔn)確率較差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、改善內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策分析

(一)加速《審計(jì)法》及配套法規(guī)的修改和完善進(jìn)程，為內(nèi)部審計(jì)提供更加堅(jiān)實(shí)的法律保障。目前，在制定《內(nèi)部審計(jì)法》或《內(nèi)部審計(jì)條例》的條件尚不成熟的情況下，應(yīng)加快《審計(jì)法》修改進(jìn)度。《審計(jì)法》的修改，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職業(yè)資格準(zhǔn)人、工作權(quán)限、工作職責(zé)等，應(yīng)以法定形式明確定位。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的宣傳和實(shí)施力度，為內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提高整個(gè)社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

(二)加快內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化步伐。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化仍處于起步階段。目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家都已建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織，而且還建立了全球性?xún)?nèi)部審計(jì)職業(yè)組織—國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。我國(guó)已有29個(gè)省、自治區(qū)、直轄市建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，各市(地、州)級(jí)協(xié)會(huì)及部門(mén)分會(huì)正在加緊籌建。內(nèi)部審計(jì)從政府代管到行業(yè)自律管理，為內(nèi)部審計(jì)提供了良好的發(fā)展平臺(tái)。因此，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)首先要加快制定和修訂適合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)特征的職業(yè)準(zhǔn)則，以此來(lái)規(guī)范內(nèi)審人員和機(jī)構(gòu)的行為，保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給以具體指導(dǎo)，如交流內(nèi)部審計(jì)信息、發(fā)布技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量等。其三是進(jìn)行對(duì)外信息交流和人員培訓(xùn)，吸引國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理念，也可組織各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷更新審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)，提高職業(yè)素質(zhì)。

(三)探索多種形式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要考慮是否與其它機(jī)構(gòu)的設(shè)置相適應(yīng)，又要考慮與管理相適應(yīng)，在信息溝通渠道上既能及時(shí)向管理當(dāng)局匯報(bào)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)建議，又能在審計(jì)項(xiàng)目的選擇

上體現(xiàn)管理當(dāng)局的意志。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立有以下兩種模式可供選擇:一是單位內(nèi)部設(shè)置與各業(yè)務(wù)管理部門(mén)并列的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，代表經(jīng)營(yíng)者為其加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高效益服務(wù);二是在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，實(shí)行總審計(jì)師負(fù)責(zé)制，獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層之外，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)和董事會(huì)報(bào)告工作。

(四)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬單位審計(jì)的事項(xiàng)將越來(lái)越少。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門(mén)，如:教育、衛(wèi)生、科技等部門(mén)，因其管理的單位較多，內(nèi)部審計(jì)職能需要強(qiáng)化。而那些下屬單位較少的政府部門(mén)內(nèi)審作用將相對(duì)變小，內(nèi)審工作可由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)執(zhí)行。同樣，企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀(guān)情況，決定是否設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。如果雖有開(kāi)展內(nèi)審工作的必要，但工作量有限，也可以委托社會(huì)審計(jì)組織來(lái)提供內(nèi)審服務(wù)，而不必設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。否則，就應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)職從事監(jiān)督檢查工作。

(五)逐步理順和提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系和地位。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)會(huì)部門(mén)以及其它管理工作的關(guān)系，盡量避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，就容易影響審計(jì)的獨(dú)立性。

(六)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，就必須有一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。他們不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平，同時(shí)還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，使其來(lái)源多源化。既可從高等院校吸引不同專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，又可從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、其它行業(yè)招聘富有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

(七)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。第一，要開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，要開(kāi)展對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)部門(mén)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。第三，要對(duì)部門(mén)單位管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況和各項(xiàng)管理措施的有效性。第四，要積極開(kāi)展各

種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計(jì)或離任審計(jì)，評(píng)價(jià)部門(mén)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

參考文獻(xiàn)

[1]吳 蕭.完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索[J ].審計(jì)研究,2002-10:5-6.[2]武曉紅.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能[J ].經(jīng)濟(jì)師,2004-5:6-7.[3]肖 炎.內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì).中華審計(jì)網(wǎng).[4]秦榮生、盧春泉.審計(jì)學(xué)[M].中國(guó)人民出版社,2003:67-69.[5]陳厚德.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J ].會(huì)計(jì)之友,2003-7:4-5.寺河礦二號(hào)井財(cái)務(wù)科段楠

2011年8月9日

第五篇：銀行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及工作措施

近年來(lái)，市中心支行圍繞推進(jìn)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，建立完善與發(fā)展高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代金融服務(wù)體系，努力增強(qiáng)金融服務(wù)功能，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。

一、市銀行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）2011年貨幣信貸形勢(shì)及特點(diǎn)

3、其他短期貸款較快增長(zhǎng)。2011年全市其他短期貸款余額65.16億元，較年初增加18.45億元，同比多增13.58億元。

8、技術(shù)改造貸款出現(xiàn)下降趨勢(shì)。2011年全市技術(shù)改造貸款余額13.76億元，較年初下降3.60億元，同比少增7.91億元。金融危機(jī)對(duì)企業(yè)即期技術(shù)改造的影響顯而易見(jiàn)。

9、建筑業(yè)貸款小幅下降。2011年全市建筑業(yè)貸款余額11.35億元，較年初下降1.65億元，同比少增4.37億元。金融危機(jī)對(duì)我市房市的影響初步顯現(xiàn)。

（二）存在的突出問(wèn)題

1、企業(yè)效益下降給銀行信貸資金帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。受?chē)?guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)萎縮的影響，企業(yè)效益下降，特別是資金周轉(zhuǎn)減緩，產(chǎn)成品存貨、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)較快，地方兩項(xiàng)資金占用比例達(dá)到28.7%。從全市情況看，貸款向大企業(yè)集中，使中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)貸款難問(wèn)題進(jìn)一步加劇，中小企業(yè)貸款難、資金緊缺的矛盾更加突出，使金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的難度隨之加大，并可能導(dǎo)致銀行對(duì)部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作弱化。

（三）銀行業(yè)加快發(fā)展的優(yōu)勢(shì)

從我市情況看，市委市政府制定了“四區(qū)一城”為重點(diǎn)的市未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，以及突破高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)、整合提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，為銀行業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的空間。同時(shí)，近年來(lái)通過(guò)創(chuàng)建金融安全區(qū)、金融優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)區(qū)、“信用”建設(shè)和金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)等活動(dòng)的開(kāi)展，社會(huì)信用意識(shí)不斷強(qiáng)化，良好的金融生態(tài)環(huán)境為金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大信貸投放創(chuàng)造了良好的外部條件。而且，我市銀行機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量比較好，不良貸款占比較低，2011年全市不良貸款實(shí)現(xiàn)整體雙降，資產(chǎn)質(zhì)量繼續(xù)保持全省最佳；6家機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)達(dá)到二級(jí)以上，7家機(jī)構(gòu)被評(píng)為良好銀行，保持良好銀行全省總量、占比最高，有利于我們向上爭(zhēng)取更大貸款規(guī)模。

二、今后一個(gè)時(shí)期轄區(qū)銀行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想

以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和黨的十七屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，不斷深化銀行業(yè)改革，推動(dòng)金融創(chuàng)新，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，提高銀行業(yè)服務(wù)水平，進(jìn)一步完善銀行法人治理機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)控制度，貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力和持續(xù)發(fā)展能力，推進(jìn)全市銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，盡快發(fā)展成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的支柱產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)輻射功能，帶動(dòng)和促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

三、市銀行業(yè)今后一個(gè)時(shí)期發(fā)展的基本原則

（一）堅(jiān)持金融和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)性原則，加快發(fā)展金融產(chǎn)業(yè)。金融是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心，也是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平的窗口。從2012年起三年內(nèi)要堅(jiān)持金融業(yè)優(yōu)先發(fā)展原則，努力提升金融層次，盡快做大做強(qiáng)金融產(chǎn)業(yè)，達(dá)到促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展的目的。

（二）堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向原則，大力推進(jìn)金融體制改革。堅(jiān)決貫徹落實(shí)國(guó)家金融體制改革的各項(xiàng)決定，適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，增強(qiáng)金融體系的活力，促進(jìn)金融市場(chǎng)有序合理競(jìng)爭(zhēng)。正確引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部改革，處理好改革發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)向金融業(yè)轉(zhuǎn)嫁，保持金融穩(wěn)定，提高運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)金融業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）堅(jiān)持開(kāi)放與創(chuàng)新的原則，不斷提高金融產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前金融國(guó)際化趨勢(shì)及其發(fā)展特點(diǎn)，面對(duì)全球金融危機(jī)，強(qiáng)化危機(jī)意識(shí)、機(jī)遇意識(shí)，勇于并善于參與金融競(jìng)爭(zhēng)。全面推動(dòng)金融業(yè)的觀(guān)念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和金融技術(shù)創(chuàng)新，不斷開(kāi)發(fā)適合我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際的新金融產(chǎn)品，以金融創(chuàng)新促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以金融創(chuàng)新推動(dòng)金融業(yè)自身的發(fā)展。

（四）堅(jiān)持全面發(fā)展原則，積極扶持地方金融機(jī)構(gòu)。把發(fā)展地方金融機(jī)構(gòu)、培植地方金融機(jī)構(gòu)龍頭放在優(yōu)先地位，積極構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、服務(wù)高效的地方金融機(jī)構(gòu)體系，高度重視優(yōu)化縣域以下農(nóng)村金融體系，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)全市金融業(yè)全面發(fā)展。

（五）堅(jiān)持效率原則，構(gòu)建服務(wù)高效的融資市場(chǎng)體系。以建設(shè)區(qū)域金融中心為重點(diǎn)，優(yōu)化全市金融產(chǎn)業(yè)區(qū)域布局，并根據(jù)不同層次、不同性質(zhì)融資需求，積極發(fā)展全國(guó)性金融和地方商業(yè)金融，加大直接融資力度，構(gòu)建服務(wù)高效的融資市場(chǎng)體系。

（六）堅(jiān)持以人為本原則，構(gòu)建和諧社會(huì)。按照市委構(gòu)建社會(huì)主義“和諧”的要求和加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的部署，全面推進(jìn)我市金融業(yè)的發(fā)展，使金融成為我市全市現(xiàn)代化社會(huì)服務(wù)體系重要組成部門(mén)，既服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，更服務(wù)于社會(huì)發(fā)展，包括面向城鄉(xiāng)居民、方便快捷、人性化的金融服務(wù)。

四、市銀行業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)

以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，深入推進(jìn)銀行業(yè)改制、重組和結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，健全、完善多元化的銀行業(yè)結(jié)構(gòu)組織體系和多層次的市場(chǎng)體系；建立治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)密、風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化的現(xiàn)代金融企業(yè)制度，明確市場(chǎng)定位和發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行差異化經(jīng)營(yíng)，突出銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；建立健全農(nóng)村金融體系，促進(jìn)城鄉(xiāng)金融協(xié)調(diào)發(fā)展；強(qiáng)化有效銀行監(jiān)管，積極創(chuàng)造規(guī)范、高效、有序的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展環(huán)境。

預(yù)計(jì)到2020年人民幣各項(xiàng)存款余額達(dá)到3500億元左右，人民幣各項(xiàng)貸款余額預(yù)計(jì)達(dá)到2300億元左右。

五、今后一個(gè)時(shí)期銀行業(yè)運(yùn)行趨勢(shì)

從金融運(yùn)行形勢(shì)上看，未來(lái)年我市銀行業(yè)發(fā)展的總體態(tài)勢(shì)是：金融體制改革逐步深入；金融市場(chǎng)日趨完善；直接融資比重進(jìn)一步提高；貸款增幅螺旋式上升。

3、從融資方面看，多元化融資成為必然，企業(yè)直接融資比重進(jìn)一步提高，貸款增幅螺旋式增長(zhǎng)。從近年來(lái)國(guó)家相繼出臺(tái)的一系列政策來(lái)看，鼓勵(lì)企業(yè)多元化融資特別是直接融資是從根本上解決企業(yè)資金問(wèn)題的重要途徑。2005年，國(guó)家制定了大型企業(yè)（公司）發(fā)行融資債券的辦法和規(guī)定，為大型企業(yè)（公司）的發(fā)展提供了良好的契機(jī)，2006年4月末，華泰集團(tuán)已成功發(fā)行了8億元的短期融資券。同時(shí)，隨著社會(huì)信用狀況的好轉(zhuǎn)和金融生態(tài)環(huán)境的不斷優(yōu)化，中小企業(yè)（公司）也將會(huì)逐步增加直接融資的份額和比重。企業(yè)（公司）直接融資的擴(kuò)大也將減少對(duì)信貸資金的過(guò)度依賴(lài)，加上政策性因素影響，預(yù)計(jì)銀行貸款的增幅將呈螺旋式增長(zhǎng)。

4、從發(fā)展方向看，金融業(yè)務(wù)將向有限度的混業(yè)經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展。目前，我國(guó)《證券法》等有關(guān)法律仍規(guī)定分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理，這不符合金融國(guó)際化的潮流。分業(yè)經(jīng)營(yíng)分割了貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)，增加了交易成本，從而降低了資金資源的利用效率，降低了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。面臨外國(guó)金融機(jī)構(gòu)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，分業(yè)經(jīng)營(yíng)必然削弱我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)能力。探索混業(yè)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行金融業(yè)務(wù)“交叉”，在推行全能銀行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，將從根本上改變目前的分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，允許銀行、證券、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)交叉銷(xiāo)售金融產(chǎn)品來(lái)擴(kuò)展業(yè)務(wù)，逐步向全能型金融公司過(guò)渡。

5、從市場(chǎng)方面看，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。在中石化資金管理體制改革及電信行業(yè)集中歸還貸款后，各家商業(yè)銀行對(duì)傳統(tǒng)貸款市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。同時(shí)，隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展，對(duì)利潤(rùn)高、風(fēng)險(xiǎn)低的中間業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)必將加劇。隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快和外資銀行的進(jìn)入，包括混合型服務(wù)產(chǎn)品和市場(chǎng)等的全方位競(jìng)爭(zhēng)將進(jìn)一步顯現(xiàn)。

6、從金融產(chǎn)品看，金融服務(wù)產(chǎn)品日益豐富，銀行業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化將成為銀行業(yè)今后發(fā)展的趨勢(shì)之一。為了迎接來(lái)自中、外資銀行的挑戰(zhàn)，近年來(lái)各金融機(jī)構(gòu)均將改革的重點(diǎn)集中在IT系統(tǒng)改造領(lǐng)域，從而加速了銀行業(yè)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展。銀行業(yè)利用先進(jìn)的科技手段，結(jié)合電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不斷推出新的業(yè)務(wù)品種。金融服務(wù)將向業(yè)務(wù)品種多樣化、網(wǎng)點(diǎn)功能多元化、金融服務(wù)智能化、個(gè)人素質(zhì)綜合化的趨勢(shì)發(fā)展。

六、促進(jìn)市銀行業(yè)發(fā)展的政策措施

1、繼續(xù)深化金融體制改革。金融體制改革依然是今后一段時(shí)期銀行業(yè)機(jī)構(gòu)工作的重點(diǎn)。一是國(guó)有商業(yè)銀行的股份制改革，各商業(yè)銀行要按照上級(jí)行改革的總體要求和部署，積極穩(wěn)妥地推動(dòng)改革的進(jìn)程。二是城市商業(yè)銀行的改革要進(jìn)一步完善和規(guī)范。市城市商業(yè)銀行已經(jīng)成立，下一步改革工作的重點(diǎn)要放在法人治理結(jié)構(gòu)的完善和規(guī)范以及切實(shí)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制上來(lái)，股份制改革已成必然，組建黃河三角洲開(kāi)發(fā)銀行已提上日程，依托市商業(yè)銀行引進(jìn)戰(zhàn)略投資，盡快組建黃河三角洲發(fā)展銀行。三是農(nóng)村信用機(jī)構(gòu)改革以完善法人治理結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制為重點(diǎn)，以支持“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展為核心，逐步走向深入。四是加快農(nóng)村金融制度改革。創(chuàng)新金融體制，放寬準(zhǔn)入政策，加快建立商業(yè)性金融、合作性金融、政策性金融相結(jié)合的現(xiàn)代農(nóng)村金融體系。積極引導(dǎo)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)村延伸經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，在縣域內(nèi)新吸收的存款主要用于當(dāng)?shù)匕l(fā)放貸款。積極爭(zhēng)取政策，在我市設(shè)立村鎮(zhèn)銀行。大力發(fā)展小額貸款公司、農(nóng)村小額貸款組織和農(nóng)村資金互助社，支持有條件的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社開(kāi)展信用合作。推動(dòng)河口區(qū)進(jìn)一步完善農(nóng)村貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)各縣區(qū)加快農(nóng)村貸款擔(dān)保模式探索。搞好河口區(qū)、廣饒縣、墾利縣政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)。鼓勵(lì)在農(nóng)村發(fā)展互助合作保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。五是積極爭(zhēng)取省內(nèi)股份制商業(yè)銀行和外資銀行在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。六是設(shè)立黃河三角洲開(kāi)發(fā)擔(dān)保公司，積極推進(jìn)黃河三角洲開(kāi)發(fā)基金設(shè)立工作。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。目前，各國(guó)有商業(yè)銀行普遍引進(jìn)了經(jīng)濟(jì)資本管理，它是以風(fēng)險(xiǎn)控制為中心的資本分配和管理，目的是以較少的資本獲取較大的收益。這是國(guó)際通行的銀行業(yè)管理模式，它避免了銀行業(yè)規(guī)模的過(guò)度擴(kuò)張，商業(yè)銀行要以此為契機(jī)，探索出一套先進(jìn)的商業(yè)銀行管理模式。轄內(nèi)法人金融機(jī)構(gòu)要積極借鑒商業(yè)銀行的管理方式和經(jīng)驗(yàn)，一方面可以降低資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免重復(fù)國(guó)有商業(yè)銀行盲目擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)老路。改進(jìn)外匯管理，大力推動(dòng)貿(mào)易投資便利化。進(jìn)一步改進(jìn)貿(mào)易收結(jié)匯與貿(mào)易活動(dòng)真實(shí)性、一致性審核，便利企業(yè)特別是中小企業(yè)貿(mào)易融資；加快進(jìn)出口核銷(xiāo)制度改革，簡(jiǎn)化手續(xù)，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易外匯管理向總量核查、非現(xiàn)場(chǎng)核查和主體監(jiān)管轉(zhuǎn)變；落實(shí)提高企業(yè)預(yù)收貨款結(jié)匯比例和企業(yè)延期付款發(fā)生額規(guī)模政策；簡(jiǎn)化企業(yè)申請(qǐng)比例結(jié)匯和臨時(shí)額度的審批程序，縮短審批時(shí)間；允許更多符合條件的中外資企業(yè)集團(tuán)實(shí)行外匯資金集中管理，提高資金使用效率。進(jìn)一步完善貸款定價(jià)機(jī)制，適當(dāng)下調(diào)市場(chǎng)前景好、盈利能力強(qiáng)的企業(yè)的利率上浮幅度，增強(qiáng)貸款利率下浮彈性。進(jìn)一步加強(qiáng)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，做好現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)和管理，提高支付清算效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

3、繼續(xù)加大金融創(chuàng)新力度。技術(shù)和創(chuàng)新是促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提高的重要手段。金融創(chuàng)新包括金融業(yè)務(wù)各方面的創(chuàng)新，如金融機(jī)構(gòu)與市場(chǎng)組織方式、金融工具、產(chǎn)品、融資方式、管理技術(shù)、金融服務(wù)、支付制度等方面的創(chuàng)新。隨著計(jì)算機(jī)通訊技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)也因此發(fā)生了很大改變，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為銀行業(yè)的支柱，傳統(tǒng)的銀行業(yè)已受到網(wǎng)絡(luò)銀行的沖擊。可以預(yù)見(jiàn)，在不遠(yuǎn)的將來(lái)，網(wǎng)絡(luò)銀行必將會(huì)對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)構(gòu)成威脅。網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展使信息跨越國(guó)家迅速傳遞，同時(shí)直接促進(jìn)了金融產(chǎn)品創(chuàng)新，包括期權(quán)、期貨等大量金融衍生工具的出現(xiàn)和各種銀行業(yè)務(wù)、各種金融中介業(yè)務(wù)的發(fā)展。積極做好金融產(chǎn)品的推介工作，提高企業(yè)融資能力，如打包放款、外匯貸款、保函、信用證、保理業(yè)務(wù)等；要探索開(kāi)發(fā)信托投資產(chǎn)品，吸納社會(huì)資金，以解企業(yè)資金短缺之困；要為企業(yè)牽線(xiàn)搭橋，大力開(kāi)辦委托貸款業(yè)務(wù)。創(chuàng)新農(nóng)村信貸方式，建立支農(nóng)聯(lián)絡(luò)員制度，推行信貸上柜制度，開(kāi)通“貸款綠色通道”，推廣和建立村“大聯(lián)保體”貸款和“農(nóng)村小企業(yè)聯(lián)盟”貸款、簽訂信貸互助協(xié)議等模式，解決農(nóng)村貸款難問(wèn)題。創(chuàng)新農(nóng)村金融產(chǎn)品，依法開(kāi)展權(quán)屬清晰、風(fēng)險(xiǎn)可控的大型農(nóng)用生產(chǎn)設(shè)備、林權(quán)、漁權(quán)、荒堿地使用權(quán)、水域?yàn)┩渴褂脵?quán)和應(yīng)收賬款、倉(cāng)單、存單、可轉(zhuǎn)讓股權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)等權(quán)利抵（質(zhì)）押貸款。探索開(kāi)發(fā)“信貸+保險(xiǎn)”金融服務(wù)新產(chǎn)品，逐步建立農(nóng)村信貸與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)相結(jié)合的銀保互動(dòng)機(jī)制。

4、加快結(jié)算票據(jù)化步伐，擴(kuò)大票據(jù)市場(chǎng)規(guī)模。要在規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，大力推動(dòng)轄內(nèi)企業(yè)通過(guò)商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，并由銀行承兌匯票逐步過(guò)渡到商業(yè)承兌匯票。要逐步引導(dǎo)全市的信用社積極參與票據(jù)市場(chǎng)的展業(yè)，開(kāi)展貼現(xiàn)貸款，一方面提高其經(jīng)營(yíng)的效益性、安全性、流動(dòng)性，另一方面也可在一定程度上減輕信貸壓力。要積極支持轄內(nèi)各商業(yè)銀行之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，為進(jìn)一步開(kāi)展跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)探索路子，進(jìn)而扶持好票據(jù)專(zhuān)營(yíng)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。注重發(fā)揮再貼現(xiàn)窗口引導(dǎo)票據(jù)融資業(yè)務(wù)發(fā)展的職能作用，適當(dāng)擴(kuò)大再貼現(xiàn)對(duì)象和機(jī)構(gòu)范圍，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)所辦理再貼現(xiàn)的總量、期限和投向比例不再實(shí)行量化考核。對(duì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、加工、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的票據(jù)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽發(fā)、收受的票據(jù)，縣域企業(yè)簽發(fā)收受的票據(jù)，縣域金融機(jī)構(gòu)和中小金融機(jī)構(gòu)法人承兌、持有的票據(jù)，優(yōu)先辦理再貼現(xiàn)，利用再貼現(xiàn)工具引導(dǎo)信貸投向、促進(jìn)商業(yè)信用票據(jù)化。

5、以“信用”建設(shè)為依托，為市銀行業(yè)的發(fā)展積極培育良好的生態(tài)環(huán)境。金融生態(tài)環(huán)境的優(yōu)劣已成為決定一個(gè)區(qū)域能否吸引資金流入、能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融協(xié)調(diào)發(fā)展的重要因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，區(qū)域間的資金流動(dòng)取決于金融生態(tài)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的市場(chǎng)化程度越深，金融生態(tài)對(duì)區(qū)域間資金流動(dòng)的決定作用就越明顯。如果一個(gè)地方金融生態(tài)好，商業(yè)銀行對(duì)這個(gè)地方的內(nèi)部評(píng)級(jí)就高，在內(nèi)部資金調(diào)度、規(guī)劃信貸規(guī)模或授權(quán)授信時(shí)，必然對(duì)這個(gè)地方給予傾斜，就會(huì)有更多的信貸資金向這個(gè)地方流動(dòng)，從而形成資金聚集的“洼地效應(yīng)”。反之，則會(huì)引發(fā)資金的外流。

積極營(yíng)造轄區(qū)良好的金融生態(tài)，把區(qū)域金融產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。繼續(xù)深化“信用”建設(shè)，逐步完善轄內(nèi)全社會(huì)信用體系。經(jīng)過(guò)近幾年的努力，“信用”已經(jīng)取得了顯著成效，外地資金已經(jīng)開(kāi)始向市的一些企業(yè)流動(dòng)，銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量明顯提高。今后，我們應(yīng)該三管齊下，在加強(qiáng)政府信用、提高企業(yè)信用和完善個(gè)人信用等方面進(jìn)一步加大工作力度，為轄內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展提供有力保障，使其能夠更好地支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。充分利用電視、報(bào)紙等影響力較大的新聞媒介加大宣傳的力度和廣度，使市良好的金融生態(tài)環(huán)境得到更為廣泛的熟悉和認(rèn)可，擴(kuò)大其影響力。創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)“有信用、有效益、有市場(chǎng)”的企業(yè)與銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的有效合作，使企業(yè)和銀行在相互合作中共同發(fā)展。大力開(kāi)展征信和信用知識(shí)宣傳，推動(dòng)地方政府建立完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，在全社會(huì)創(chuàng)造有利于金融生態(tài)環(huán)境優(yōu)化建設(shè)的政策環(huán)境。高度重視農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，深入開(kāi)展農(nóng)村信用體系建設(shè)工作，認(rèn)真抓好“信用鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、信用村、信用戶(hù)”評(píng)定工作。加快征信體系建設(shè)。

6、實(shí)施混業(yè)經(jīng)營(yíng)，打造全能銀行。市銀行業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面是業(yè)務(wù)比較單

一、以存貸款業(yè)務(wù)為主，缺乏金融創(chuàng)新、缺乏“拳頭產(chǎn)品”，不徹底進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整是難以適應(yīng)的。因此，轄區(qū)銀行業(yè)要努力實(shí)現(xiàn)“四化”：一是籌資業(yè)務(wù)多元化。主要是指在抓好企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款的同時(shí)，加快發(fā)展證券籌資、信用卡籌資、房改籌資、外幣籌資等業(yè)務(wù)；二是資產(chǎn)多元化。具體應(yīng)做到資產(chǎn)類(lèi)型多元化和資產(chǎn)屬性多元化；三是銀行組織形式要現(xiàn)代化。主要是通過(guò)獨(dú)資、股份制和中外合資、合作方式經(jīng)營(yíng)全部金融業(yè)務(wù)；四是銀行經(jīng)營(yíng)技術(shù)現(xiàn)代化。廣泛使用電子計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)、軟件支撐系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)等，實(shí)現(xiàn)金融通訊、柜臺(tái)服務(wù)、資金清算、內(nèi)部管理、信息搜集處理等的現(xiàn)代化。地方法人金融機(jī)構(gòu)通過(guò)發(fā)行次級(jí)債等方式，提高資本充足率，弱化發(fā)放貸款的資本充足約束，提高放貸能力；做好短期融資券、中期票據(jù)等新型融資工具的政策宣傳和產(chǎn)品推廣工作，推動(dòng)符合條件的企業(yè)利用銀行間市場(chǎng)籌集資金。要積極參與企業(yè)的資本運(yùn)作，建立參與企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的組織體系，對(duì)上市公司實(shí)行全方位“一條龍”服務(wù)，積極爭(zhēng)做收款銀行，使上市公司募集的資金按規(guī)定及時(shí)存入銀行，要搶占制高點(diǎn)，提前介入企業(yè)資本運(yùn)作，參與企業(yè)優(yōu)選和資產(chǎn)重組方案等中介業(yè)務(wù)。

7、發(fā)揮人民銀行“窗口指導(dǎo)”作用，促進(jìn)信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策配合協(xié)調(diào)。堅(jiān)持從宏觀(guān)的角度加強(qiáng)調(diào)研，搞好經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行情況的分析，從宏觀(guān)政策的角度，當(dāng)好地方政府的參謀助手，把國(guó)家貨幣信貸政策與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合；每年制定出臺(tái)《做好貨幣信貸工作、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)》等一列工作措施，引導(dǎo)各金融機(jī)構(gòu)堅(jiān)持支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)金融穩(wěn)定并重，一手抓支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一手抓防范風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)把支持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為首要任務(wù)，把支持投資增長(zhǎng)作為當(dāng)務(wù)之急，把保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定作為重中之重，積極作為，科學(xué)務(wù)實(shí)，適當(dāng)增加信貸投放，著力強(qiáng)化金融服務(wù)，為全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境；進(jìn)一步完善《市金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行信貸政策實(shí)施效果導(dǎo)向評(píng)估制度》，建立對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行貨幣信貸政策的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，提高銀行機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家貨幣信貸政策的自覺(jué)性。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，科學(xué)把握規(guī)劃實(shí)施進(jìn)度，努力實(shí)現(xiàn)全年信貸合理適度均衡增長(zhǎng)。認(rèn)真貫徹適度寬松的貨幣政策，堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、有保有壓，努力把貫徹適度寬松貨幣政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和支持經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的著力點(diǎn)放在優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)上，積極落實(shí)“六個(gè)不準(zhǔn)”和“八個(gè)加大”的要求，將保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)和重民生更加有效地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)結(jié)構(gòu)優(yōu)化促進(jìn)貸款平穩(wěn)較快增長(zhǎng)；積極搭建銀企合作平臺(tái)。加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)密切配合，安排不同特色的營(yíng)銷(xiāo)推介活動(dòng)，進(jìn)行多種形式的金融服務(wù)知識(shí)宣傳活動(dòng)，為銀企合作搭建平臺(tái)；進(jìn)一步加強(qiáng)與產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)、綜合調(diào)控部門(mén)和財(cái)稅部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，形成合力，充分發(fā)揮貨幣信貸政策與產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策的有機(jī)融合，保證政策措施落實(shí)，工作取得實(shí)效。

七、需要國(guó)家支持的配套政策

（一）建議國(guó)家支持示范區(qū)大力進(jìn)行投融資體制改革。根據(jù)黃河三角洲綜合開(kāi)發(fā)的實(shí)際，鼓勵(lì)發(fā)展各類(lèi)產(chǎn)業(yè)基金、集合資金信托等，也可以考慮創(chuàng)設(shè)一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)用于高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的資本平臺(tái)，以這個(gè)資本平臺(tái)為依托，吸納金融資本、產(chǎn)業(yè)投資資本和市場(chǎng)流動(dòng)資金。充分利用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等既有的政策性金融機(jī)構(gòu)，與之形成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，同時(shí)，盡快組建黃河三角洲發(fā)展銀行。

（二）建議國(guó)家在財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)政策方面加大對(duì)信貸資源的支持引導(dǎo)。圍繞黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目載體，出臺(tái)相應(yīng)的指導(dǎo)性意見(jiàn)，運(yùn)用貸款貼息、項(xiàng)目資金配套等手段，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)大力支持重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)園區(qū)、重點(diǎn)基地發(fā)展。

（三）建議國(guó)家支持示范區(qū)區(qū)域金融一體化建設(shè)。出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)金融一體化規(guī)劃，意在形成對(duì)地方政府、金融管理部門(mén)和金融企業(yè)區(qū)域合作與協(xié)調(diào)的硬約束力，形成推動(dòng)區(qū)域金融協(xié)調(diào)發(fā)展的工作框架，推動(dòng)區(qū)域內(nèi)商業(yè)性銀行就支持黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)發(fā)展達(dá)成實(shí)質(zhì)性的戰(zhàn)略合作協(xié)議。

（四）建議國(guó)家支持示范區(qū)大力開(kāi)展金融創(chuàng)新。充分考慮黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)啟動(dòng)資金規(guī)模大、缺口大的實(shí)際，允許其盡可能利用金融創(chuàng)新手段歸集項(xiàng)目建設(shè)資金。一是優(yōu)先考慮示范區(qū)內(nèi)條件較好的地市級(jí)政府探索發(fā)行專(zhuān)項(xiàng)用于市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)地方政府債券。二是支持示范區(qū)重點(diǎn)骨干企業(yè)推進(jìn)企業(yè)債券、公司債券發(fā)行及市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)。三是支持示范區(qū)開(kāi)展外匯管理體制改革試點(diǎn)，允許部分符合相關(guān)條件的示范區(qū)非金融企業(yè)進(jìn)入銀行間外匯市場(chǎng)。四是出臺(tái)專(zhuān)門(mén)政策，允許示范區(qū)在金融組織機(jī)構(gòu)、金融服務(wù)、金融產(chǎn)品、金融工具以及金融市場(chǎng)等方面進(jìn)行創(chuàng)新試點(diǎn)，比照天津?yàn)I海新區(qū)，將黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)列入國(guó)家級(jí)金融創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)。

xiexiebang.com范文網(wǎng)[CHAZIDIAN.COM]