第一篇：第七章 貨幣資金內部控制與核算規程設計習題答案

第七章 貨幣資金內部控制與核算規程設計

思考題

1．貨幣內部控制設計時的原則有哪些？ 【答案】(1)嚴格職責分工

即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

(2)實行交易分開

即將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止將現金收入真接用于現金支出的坐支行為。

(3)實施內部稽核

即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。

(4)實施定期輪崗制度

即對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為。

2．如何設計備用金的核算方法？

【答案】（1）會計部門設置“備用金”賬戶

企業的備用金在財會部門是通過“其他應收款——××部門備用金”賬戶，或單獨設置“備用金”賬戶進行核算的。備用金使用部門領用時記入借方，收回時記入貸方。尚未收回時，本賬戶的余額表示核定的備用金定額。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算。

（2）使用部門的收支登記辦法

備用金使用部門必須對支付現金的所有原始憑證順序編號，與庫存現金一起妥善保管，并設立庫存現金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。

3．在不同的結算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？ 【答案】（1）采用銀行匯票方式

在這種結算方式下，收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書（存根）”聯編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知或退票通知編制收款憑證。

（2）采用商業匯票方式

在商業承兌匯票結算方式下，收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。

采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填制貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。

（3）采用銀行本票方式 在這種結算方式下，收款單位按規定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票后，根據申請書存根聯編制付款憑證。企業因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯編制收款憑證。

（4）采用支票方式 在這種結算方式下，收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。

以現金存入銀行的，應根據銀行蓋章退回的存款單聯編制現金付款憑證；以現金支票向銀行提取現金的，根據取款存根編制銀行付款憑證。

（5）采用匯兌結算方式

在這種結算方式下，收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。

（6）采用委托收款結算方式

在這種結算方式下，收款單位對托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款通知和有關的原始編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。

（7）采用托收承付結算方式 在這種結算方式下，收款單位對于托收款項，銀行的收賬通知和有關的原始憑證據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規定處理，拒付部分不作賬務處理。

4．設計門市部收現程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）開票人和收款人相分離；

（2）根據不同的發票聯分別編制銷售日報和收款日報，并進行核對，以保證銷售和收款金額的正確。

5．設計出納部門收現程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）開票和收款部門分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，并出具收款收據；

（2）庫存現金總賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；

（3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和總賬的核對，以便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。

6．零星設計費用報銷程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確；

（2）費用報銷前，必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準，才授權出納費用支付。如果由于報銷業務頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業務都進行事前審核，那么也必須進行事后審核，保證費用報銷合規、合法；

（3）定期進行賬賬核對。

7．支票設計簽發程序時，控制要點有哪些？ 【答案】（1）付款前由業務部門和會計部門主管審核；（2）簽發的支票作備查記錄；

（3）簽發支票的印鑒由會計主管保管。

練習題

1.單項選擇題 2.多項選擇題 3.判斷題

案例分析題 [案例7—1] 【答案】北方公司存在的主要問題：

1.收、付款原始憑證的復核和收、付款憑證的編制應該由會計人員負責； 2.出納員王某休假期間，公司應指定專人代替其工作；

3.北方公司支票簽發手續不健全，支票的簽發印鑒應由2個人分別保管。4.北方公司應及時進行銀行存款對賬工作，至少每個月進行一次。

5.北方公司違反現金管理條例規定，不允許白條抵賬，應及時進行賬務處理，或要求借款人立即歸還。

[案例7—2] 【答案】1.涂改憑證，貪污現金；

會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑，乘機更改發票或收據上的金額，把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。其主要的原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。

2.以假代真，貪污現金；

會計人員或其他有關人員串通商（廠）家，根據開具的不實發票及填制的虛假收料單（驗收單），將購物票款轉至商（廠）家，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符、賬實相符。

3.大頭小尾，貪污現金； 票據出票時往往是需要套寫。出納員或經辦人員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫的方法，使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離，單位內部牽制制度失效。

4.化整為零，套取現金；

想提取大額現金，但因現金管理限制無法實現，于是采用多次開備用金、差費、工資等名義提取現金。

5.涂改發票，多報冒領； 利用職務之便，采用涂改銷售發票金額方法，報銷支出時，以超出實際支出的金額報銷，從中侵占公司資金。

6.坐支現金，違規開支；

坐支現金是從單位收入的現金中直接支付現金，支出使一些不符合規定甚至是不合法的費用。

7.收入現金不開票，貪污公款；

即企業出納員或收款員利用企業內部控制混亂，在購買方不要發票時，收取現金，直接據為己有?；蚬室忾_具的非正式內部收據，隱藏或撕毀以達到從發票存根，發票記賬聯，記賬憑證、賬簿、報表一致而無法發現收入現金的動身，而據為已有。

如：某企業的出納王某收到一筆提供勞務款520元，對方不要發票，只開具了一張從外面買的一式三聯的內部收據，由于財務和業務脫節，出納王某將開了收據的存根聯與記賬聯一并撕毀。收到的勞務費在任何非當事人知道的情況下，順利進入自己的腰包。

8.公款私存，貪污利息；

財務人員利用自己掌握現金和企業內控制度不健全的機會，將公款擅自以個人名義存入銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲蓄、貪污利息有多種方式，如多留庫存現金，從庫存現金中拿一部分出來搞個人儲蓄，或截留現金收入，不入賬，直接存入銀行。

如：某企業現金流水較大，加之對現金不作日清日結的核算，出納李某利用自己掌握的現金數額進行私人儲蓄，月末報賬時，將儲蓄存款取出，存入銀行賬戶。一年來，出納貪污利息5000元。

9.挪用公款，投資證券； 企業建立“黑戶”，設置帳外帳。有權決定“小金庫”的人擅自挪用資金，投資股票進行帳外謀利活動。

10.出借賬戶，為他人套購物資；

會計人員非法將支票借給他人用于結算或被允許使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。

11.偽造單據套取現金，私設小金庫；

單位以購買某種物品為名，編造假發票，套取現金單獨存放，用于不當支出。

如，某廠按規定應列支年度業務招待費為28萬元，但到當年6月底招待費實際支出額已達25萬元，為了使年度招待費不超過28萬元，廠領導和會計人員便商定，以報銷勞保用品為名套取現金，用于招待費支出。隨后，從勞保商店搞來一張空白發票，自己編造了有關數據，填入空白發票，共計10萬元，會計人員依照偽造的發票做了如下會計分錄：

借：制造費用

貸：現金

并進行了相關的會計處理，套取現金10萬元，以個人名義存儲，專門用于“壓縮”招待費超支。

12.有意簽發空頭支票，騙取他人錢財； 空頭支票是指單位簽發的支票票面金額，超過其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。企業采購時，雖然銀行存款所剩無幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應急之用，或有些單位財務制度不健全，銀行內部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。

13.虛報壞賬，貪污貨款；

將能夠收回或已收回的應收賬款作為壞賬處理，從而將單位的貨款據為己有。其主要原因是貨款催收、壞賬調查、審批制度不健全。應做到崗位分工，并防止串通舞弊行為的發生。

14.虛報工資，轉移資金；

利用職務之便，將廠里退休、待崗、掛編等一些不發工資人員列入工資表，然后將這些工資轉入事先準備好的其他工資賬戶，轉移了單位資金，或補充小金庫，或據為己有。

其主要原因是工資的發放與審查制度不健全，或根本就缺少有工資會計員以外的其他人員進行的稽核制度。

15.多頭設立賬戶，拖欠銀行本息； 會計人員利用個別銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入轉至私設的戶頭上，從而達到截留公款、貪污利息收入的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開。

16.利用在途資金賬戶，虛報銷售。

將商品發出到經營部或銷售部，沒有真正銷售，但確認收入，收款方掛帳其他貨幣資金—在途資金—經營部上繳資金。

第二篇：會計制度設計9(貨幣資金內部控制與核算)

第九章 貨幣資金內部控制與核算

規程設計

章 節：

? 貨幣資金的內部控制要求與原則 ? 貨幣資金核算方法的設計 ? 貨幣資金業務核算程序的設計

內 容：

一、復習思考題

1．貨幣內部控制設計時應注意的要點有哪些？

答：

1、嚴格職責分工：即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

2、實行交易分開：即將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止將現金收入真接用于現金支出的坐支行為。

3、實施內部稽核：即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。

4、實施定期輪崗制度：即對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為。

2．如何設計備用金的核算方法？

答：單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預借備用金時，一般應由經辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯，第一聯為付款憑證，財務部門作為記賬依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據，報銷后隨同報銷單據作為記賬憑證的附件；第三聯交借款人保存，報銷時由出納員簽字后作為借款結算及交回借款的收據。經辦人在填寫借款憑證時，應當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關領導審批后根據借款憑證編制現金付款記賬憑證。對于借用的備用金，會計上可以通過“其他應收款－一備用金”賬戶來核算。

3．在不同的結算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？（舉例說明）答：銀行存款的入賬時間，應以實際收付時間為標準，即在實際收到銀行存款時記增加，實際付出銀行存款時記減少，但由于多種結算方式的存在，企業需要根據不同的轉賬結算下收到的不同原始憑證來確認入賬時間。

比如，采用銀行匯票方式，收款單位應當將匯票和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證，付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書（存根）”聯編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知或退票通知編制收款憑證。

4．設計門市部收現程序時，控制內容主要有哪些？ 答：

1、開票人和收款人相分離；

2、根據不同的發票聯分別編制銷售日報和收款日報，并進行核對，以保證銷售和收款金額的正確。

5．設計出納部門收現程序時，控制內容主要有哪些？

答：出納部門收賬業務的控制要點：開票人和收款人相分離，出納只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據；庫存現金日記賬和明細賬分別由出納和會計人員登記和保管；定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登帳錯誤等。6．設計零星費用報銷程序時，控制內容主要有哪些？ 答：費用報銷必須有原始憑證；

費用報銷前必須由業務主管部門和會計部門審核批準； 定期進行賬賬核對。

7．設計支票簽發程序時，控制內容主要有哪些？ 答：

1、付款前由業務部門和會計部門主管審核。

2、簽發的支票作備查記錄。

3、簽發支票的印鑒由會計主管保管。

4、銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。

二、案例分析

資料：2009年12月，光華會計師事務所對北方公司審計，在貨幣資金業務審計時發現下列情況：

1.北方公司現金收付業務、收付款原始憑證的復核以及收、付款憑證的編制均由出納員王某負責。

2.王某由于生病住院休假兩個月，在此期間公司指定王某的工作由會計員李某兼任。

3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，簽收手續也由王某一人執行。4.北方公司丟失了3月份和5月份的由建設銀行大連分行郵寄的銀行對賬單，且10月份和11月份的“銀行存款余額調節表”尚未編制。

5.在對北方公司的庫存現金進行實際盤點時發現，實際庫存現金為3425.38元，而庫存現金日記賬的賬面余額為5825.38元，庫存現金中有4張公司職工借款的欠條，合計為2400元。

要求：試分析北方公司現金管理中內部控制制度存在哪些問題？如何解決？

答：

1、收、付款原始憑證的復核和收、付款憑證的編制應該由會計人員負責；

2、出納員王某休假期間，公司應指定專人代替其工作；

3、北方公司支票簽發手續不健全，支票的簽發印鑒應由2個人分別保管；

4、北方公司應及時進行銀行存款對賬工作，至少每個月進行一次；

5、北方公司違反現金管理條例規定，不允許白條抵賬，應及時進行賬務處理，或要求借款人立即歸還。

三、實務練習

資料：某單位差旅費報銷流程圖如下：

要求：用文字說明報銷的基本步驟，并指出流程中的控制點，具體區分關鍵控制點和一般控制點。

答：首先出差人員填寫差旅費報銷單，黏貼票據，根據報銷單來判斷是正常經費、橫向課題還是縱向課題。

1、若為正常經費，經費負責人簽字，持經費本到財務部；

2、若為橫向經費，項目負責人簽字，持經費本到財務處；

3、若為縱向經費，項目負責人簽字、科研處負責人簽字，持經費本到財務處。

若為大額經費需要辦理大額資金支付審核審批表；若不是大額經費，則會計審核編制會計憑證

最后，到出納柜領取現金或辦理轉賬、匯款手續報銷完成。

班 級 考 評：

教 師 評 閱：

第三篇：內部控制學習題及答案

內部控制學習題及答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統，通過職責分工和作業程序的適當安排，使各項業務活動能自動地被其他作業人員查證核對。

A.職責分工 B.事務分管 C.作業程序 D.授權批準

2.()是對企業控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環境 B.會計系統 C.控制程序 D.控制活動

二、多項選擇題

2．建立和設計單位內部控制制度，必須遵循和依據的基本原則包括（）。A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則 5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。A.會計監督 B.業務經辦 C.財產保管 D.預算編制

三、判斷題

3．內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內部控制的目標是什么？有哪些基本要素？ 第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“銀行存款余額調節表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現金收支原始憑證上業務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經

（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責人

3.（）應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員 4.在（）監督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標。

A.保證貨幣資金業務收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益 C.保證貨幣資金業務核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整 2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作 B.貨幣資金的稽核工作 C.會計檔案保管人員相分離 D.現金的清查盤點人員

三、判斷題

1.貨幣資金監督檢查的重點內容包括是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。（）

2.企業不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票。（）

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發票要求退貨，正與費玲爭執時，被經理王某碰到，經查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內控方面存在的缺陷。第三章實物資產控制

一、單項選擇題

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據驗收情況編制退貨接收報告，報告應包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關的主管部門進行審核。

A.財務部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

二、多項選擇題

1.存貨業務的不相容崗位主要包括()。A.請購與審批 B.采購與驗收、付款 C保管與相關會計記錄 D.發出的申請與審批

三、判斷題 1.對于重大的固定資產投資項目，企業可進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，及時將在建工程轉為固定資產核算。（）

3．固定資產抵押只有在單位確實有資金調度的需求時，經相關部門負責人授權批準，才可以與金融機構商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔保貸款。（）

五、分析題

A公司倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環上的弱點，提出改進建設。第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業務，應當組織專家進行可行性論證，由（）審批。

A.董事長B.總經理C.企業領導集體決策D.負責采購的副總經理 2.整個采購的關鍵控制環節是（）

A.采購預算 B.采購作業 C.采購驗收 D.采購付款及記錄 3.企業所有采購申請書必須先由（）簽名批準 A.董事長 B.總經理 C.負責采購的副總經理 D部門主管

4.（）是采購決策最關鍵的環節，也是最終確定供應商，簽訂采購合同的依據

A.采購方式的選擇 B.供應商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判 5.企業財會部門對有驗收報告而未有發票的采購項目，應（）A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預付款金額入賬

二、多項選擇題 1.采購業務控制應圍繞（）環節進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結算

4.企業確定采購價格較常用的方法是結合使用（）等手段進行 A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標

5.以下哪些屬于采購與付款業務流程（）A.貨款結算 B.采購作業 C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業小額零星物品或勞務采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）2.企業超過一定金額的采購需求，可以由領用部門自行采購（）

3.企業可以由付款審批人和付款執行人單獨完成詢價與確定供應商工作（）4.企業所有的采購必須由企業管理層集體決定審批，再交予采購部門執行（）

5.企業驗收部門應使用順序連續的驗收報告記錄收貨，對無對應采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業務流程。

2.采購與付款業務控制的不相容崗位如何設置？ 3.請購與審批控制的要求有哪些？

五、分析題

A公司生產裝潢建材，產品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經過調查了解發現，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業開具銷售發票由（）負責

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業應以銷售預測為基礎，在全面預算總方針的指導下，由（）編制銷售預算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業應當建立逾期應收賬款催收制度，（）應當負責應收賬款的催收。A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據賒銷政策和已授權給顧客的信用額度來進行。A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應定期編制并向顧客寄送應收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄 A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業務的內容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發票 C.審批銷售退回和折讓 D.發送貨物 2.企業的信用政策包括（）方面內容

A.授信方式 B.授信標準 C.銷售退回管理 D.收賬政策 3.應收賬款日常管理控制包括（）方面內容 A.應收賬款賬齡分析 B.應收賬款催收制度 C.應收賬款追蹤分析 D.應收賬款壞賬準備制度

4.按內部控制要求，銷售退回的貨物應當由（）清點后方可入庫。A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質檢部門

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員，根據退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業應收票據的取得和貼現必須經保管票據的主管人員的書面批準（）4.應收賬款無法收回時，經批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業務崗位應當分設（）

四、思考題

3.銷售與發貨控制的程序包括哪幾個過程？ 4.應收賬款日常管理控制應建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內部控制有關業務流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經理甲對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續。

2.倉庫在發運商品出庫時，均必須有管理員乙根據經批準的訂單，填制一式四聯的銷售單。在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款管理員丙；第四聯由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據。3.會計部收到銷貨單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。4.應收賬款管理員丙收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷。企業內部控制習題答案 第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題 1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題 1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題 1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題 1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題 1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業務的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業務的不相容崗位未分離或內控失效，違反開具發票與發票審核崗位應當分離，編制銷售發票通知單與開具銷售發票分離的要求。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題 1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題 1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。第六章采購與付款控制

一、單項選擇題 1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題 A公司內部控制存在以下缺陷： 1.采購前未執行請購程序； 2.采購未經授權；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預算； 4.授權核準與采購的執行未經明確劃分權責。第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題 1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。

第四篇：內部控制學習題及答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統，通過職責分工和作業程序的適當安排，使各項業務活動能自動地被其他作業人員查證核對。

A.職責分工 B.事務分管 C.作業程序 D.授權批準

2.()是對企業控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環境 B.會計系統 C.控制程序 D.控制活動

二、多項選擇題

2．建立和設計單位內部控制制度，必須遵循和依據的基本原則包括（）。

A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則

5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。

A.會計監督 B.業務經辦 C.財產保管 D.預算編制

三、判斷題

3．內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內部控制的目標是什么？有哪些基本要素？

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“銀行存款余額調節表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現金收支原始憑證上業務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經

（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責人

3.（）應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

4.在（）監督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標。

A.保證貨幣資金業務收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益

C.保證貨幣資金業務核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整

2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.貨幣資金的稽核工作

C.會計檔案保管人員相分離

D.現金的清查盤點人員

三、判斷題

1.貨幣資金監督檢查的重點內容包括是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。（）

2.企業不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票。（）

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發票要求退貨，正與費玲爭執時，被經理王某碰到，經查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內控方面存在的缺陷。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據驗收情況編制退貨接收報告，報告應包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關的主管部門進行審核。

A.財務部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

二、多項選擇題

1.存貨業務的不相容崗位主要包括()。

A.請購與審批 B.采購與驗收、付款

C保管與相關會計記錄 D.發出的申請與審批

三、判斷題

1.對于重大的固定資產投資項目，企業可進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，及時將在建工程轉為固定資產核算。（）

3．固定資產抵押只有在單位確實有資金調度的需求時，經相關部門負責人授權批準，才可以與金融機構商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔保貸款。（）

五、分析題

A公司倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環上的弱點，提出改進建設。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業務，應當組織專家進行可行性論證，由（）審批。

A.董事長B.總經理C.企業領導集體決策D.負責采購的副總經理

2.整個采購的關鍵控制環節是（）

A.采購預算 B.采購作業 C.采購驗收 D.采購付款及記錄

3.企業所有采購申請書必須先由（）簽名批準

A.董事長 B.總經理 C.負責采購的副總經理 D部門主管

4.（）是采購決策最關鍵的環節，也是最終確定供應商，簽訂采購合同的依據

A.采購方式的選擇 B.供應商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判

5.企業財會部門對有驗收報告而未有發票的采購項目，應（）

A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預付款金額入賬

二、多項選擇題

1.采購業務控制應圍繞（）環節進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結算

4.企業確定采購價格較常用的方法是結合使用（）等手段進行

A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標

5.以下哪些屬于采購與付款業務流程（）

A.貨款結算 B.采購作業 C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業小額零星物品或勞務采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）

2.企業超過一定金額的采購需求，可以由領用部門自行采購（）

3.企業可以由付款審批人和付款執行人單獨完成詢價與確定供應商工作（）

4.企業所有的采購必須由企業管理層集體決定審批，再交予采購部門執行（）

5.企業驗收部門應使用順序連續的驗收報告記錄收貨，對無對應采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業務流程。

2.采購與付款業務控制的不相容崗位如何設置？

3.請購與審批控制的要求有哪些？

五、分析題

A公司生產裝潢建材，產品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經過調查了解發現，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業開具銷售發票由（）負責

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業應以銷售預測為基礎，在全面預算總方針的指導下，由（）編制銷售預算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業應當建立逾期應收賬款催收制度，（）應當負責應收賬款的催收。

A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據賒銷政策和已授權給顧客的信用額度來進行。

A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應定期編制并向顧客寄送應收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄

A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業務的內容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發票 C.審批銷售退回和折讓 D.發送貨物

2.企業的信用政策包括（）方面內容

A.授信方式 B.授信標準 C.銷售退回管理 D.收賬政策

3.應收賬款日常管理控制包括（）方面內容

A.應收賬款賬齡分析 B.應收賬款催收制度

C.應收賬款追蹤分析 D.應收賬款壞賬準備制度

4.按內部控制要求，銷售退回的貨物應當由（）清點后方可入庫。

A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質檢部門

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員，根據退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業應收票據的取得和貼現必須經保管票據的主管人員的書面批準（）

4.應收賬款無法收回時，經批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業務崗位應當分設（）

四、思考題

3.銷售與發貨控制的程序包括哪幾個過程？

4.應收賬款日常管理控制應建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內部控制有關業務流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經理甲對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續。

2.倉庫在發運商品出庫時，均必須有管理員乙根據經批準的訂單，填制一式四聯的銷售單。在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款管理員丙；第四聯由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據。3.會計部收到銷貨單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。

4.應收賬款管理員丙收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷。

企業內部控制習題答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業務的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業務的不相容崗位未分離或內控失效，違反開具發票與發票審核崗位應當分離，編制銷售發票通知單與開具銷售發票分離的要求。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題

1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。

（5）實行存貨的定期盤存制。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

A公司內部控制存在以下缺陷：

1.采購前未執行請購程序；

2.采購未經授權；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預算；

4.授權核準與采購的執行未經明確劃分權責。

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷有：1.沒有根據批準的訂單編制消瘦通知單；2.銷售單不應由倉庫編制，也不能代替裝運憑證；3.貨物的發貨與裝運職責不應由同一部門承擔；4.會計部門開具銷售發票時沒有核對裝運憑證、銷售單和商品價目表；5.負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理；6.沒有對銷售與收款業務進行獨立稽核。

第五篇：貨幣資金內部控制制度

貨幣資金內部控制制度

控制目標：

（1）保證公司貨幣資金的安全與完整；（2）減少貨幣收付過程中的差錯。關鍵控制點：

（1）辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離；（2）對貨幣資金業務應建立嚴格的授權審批制度。（3）辦理貨幣資金支付業務應按照規定的程序進行；（4）對貨幣資金票據應設登記本登記，以防票據丟失；（5）定期盤點庫存現金，保證帳實相符?？刂拼胧?/p>

1、崗位分工：

1．1 財務部應配備合格的人員辦理貨幣資金業務，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，并定期進行崗位輪換。

1．2 各種收付款業務均應集中于出納處辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

1．3 出納員除登記現金日記帳，銀行存款日記帳外，不得兼管收入、費用、債權、債務帳簿的登記，不得擔任稽核和會計檔案工作，不得填制記帳憑證。

1．4 銀行存款賬戶應由主辦會計負責核對，出納人員不得辦理銀行存款賬的對賬及銀行余額調節表的編制。

1．5 不得由一人保管支付款項的全部印章，銀行印鑒與支付票據也應分別由不同人員管理(印鑒由財務經理保管,支付票據由出納保管),且不得存放于一個保險柜。

2、授權批準制度：

2．1

貨幣資金的支付嚴格執行分級審批制度，經辦人員應持經部門主管、主管副總審批（特殊情況或金額超過50000元的須經總經理審批），并經主辦會計審核（特殊情況或金額超過5000元以上的須經財務經理審核）的單據辦理貨幣資金的收付，財務人員對審批手續不全或越權審批的單據有權拒絕辦理。

2．2 審批人外出時可委托相關人員代為審批，但應將被委托人書面通知財務部。2．3

對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批制度

3、辦理貨幣資金支付業務的程序：

3．1 支付申請。經辦人員用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有效附件。

3．2支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

3．3支付審核。主辦會計應當對批準后的貨幣資金支付申請進行審核，審核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。

3．4支付復核。對情況特殊或金額超過2000元以上的支付申請應由財務經理復核，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

3．5辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按適當的支付方式辦理貨幣資金支付，對不符合現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。經批準簽發支票時，必須準確填寫日期、收款單位、用途、大小寫金額，收款單位、發票單位和發票印簽必須相符，不得簽發空頭支票和與發票單位不符的支票，并要求經辦人員在支付申請單、登記簿和支票存根聯上簽字確認收款。

4、票據使用：

4．1財務部應設專人負責各種票據的購買、保管、領用和注銷，并專設登記簿進行記錄。4．２支票與收據必須按編號順序使用，領用空白支票和收據必須進行登記,作廢支票應蓋“作廢”章并妥善保管，防止空白票據的遺失和盜用?？瞻字辈坏煤灻w章。

5、現金盤點：

５．１出納員在每天工作結束時要清點現金，核對賬目，做到日清月結，不得挪用現金和以白條抵庫.５．２主辦會計應對庫存現金進行不定期檢查，并于每月10號會同出納對庫存現金進行盤點，以保證帳實相符。對于出現的現金長款或現金短款應及時查明原因，報領導批準后方可進行處理。

６、日常操作要求：

６．１貨幣資金收入業務的內部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業務，受到了銀行的直接監督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施，因此，應盡量與客戶約定通過銀行轉帳收取款項。對于必須收取現金的收入，應主要從以下方面控制： ６．１．１銷售貨物收入現金的內部控制 主要采用填制“銷售出庫單”的方式。顧客購貨時，由銷售部門開具一式五聯的銷售出庫單（五聯依次為存根聯、客戶聯、記帳聯、結算聯、統計聯），注明所銷物品的名稱、規格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷售出庫單向財會部門交付現金，出納應仔細核對出庫單應收金額后收妥款項，同時在銷售出庫單上蓋“收訖”章并簽名確認，留下財務聯后將其余聯次交顧客向保管員提貨。

６．１．２回收欠款收入現金的內部控制

出納員直接向交款人收取現金時，必須由出納員開具事先印有連續編號的“現金收據”(如公司內部員工代交款項時,應填制內部交款單)，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現金收據的規范使用，應重點檢查其編號是否連續，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

6．２貨幣資金支出業務的內部控制

貨幣資金支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金。６．２．１銀行轉帳支付控制：

通過銀行支出貨幣資金時，重點應放在結算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務經理應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。６．２．２現金支出業務具體控制方式： ６．２．２．１采購物品支出現金的內部控制

采購材料、商品應盡量采用銀行轉帳方式，對確實需要現金支付的，應事先應財務經理同意，同時在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如支付貨款須應根據經有效審核的付款通知單并附銷貨單位發票，如為預付貨款的，應在付款通知單上注明是預付款并經財務經理簽字審核后方可付款。６．２．２．２借款支出現金的內部控制

發生出差借款和其他公務性借款業務需要支付現金時，應從以下方面進行控制：

⑴ 借款人需要預支現金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務經理審核，出納員據以支付出現金；

⑵ 會計應當根據“借款單”編制付款憑證，同時督促借款人出差歸來或完成業務后五天內到財務部辦理沖帳，根據實際用款數長退短補。對無特殊理由又不及時沖帳的，財務人員有權通知有關部門在其工資中扣除。

⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續，更不能搞口頭承諾。