第一篇：獨山農村商業銀行委派會計離任審計方案

獨山農村商業銀行委派會計

離任審計方案

根據總行安排，決定對2015年離任委派會計進行離任稽核。依據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國審計法》、《貴州省農村信用社離任審計制度》、《獨山農村商業銀行委派主辦會計管理暫行辦法》等有關規定，制定本方案：

一、稽核目的

通過對離崗交流委派會計人員的審計，進一步加強對獨山農商行委派會計人員的監督管理，增強委派會計人員在履職期間的責任意識，完善干部管理制度，保障獨山農商行各項業務的穩健經營和健康發展。

二、稽核對象

2015年度離崗交流的所有委派制會計人員。（原營業部會計：艾其竹；原麻萬支行會計：王梅；原堯梭分理處會計：羅禎娜；原下司支行會計：張仁葉；原麻尾支行會計：陸小燕）

三、稽核期限

審計的時限原則上為被審計對象任職期間，重點審計三年以來至審計日，必要時可追溯以前年度。

四、稽核方式

采取現場檢查方式。

五、離崗稽核內容

（一）是否具備任職資格，任職期貫徹執行國家金融方針政策、金融法規及依法合規經營的情況。

主要檢查：

1、是否堅持崗前培訓，持證上崗；是否認真貫徹執行國家有關財經法規和農村信用社的會計制度，財務管理辦法等各項內部規章制度。

2、是否獨立行使會計職責，有效發揮會計確認、會計監督、會計反映、會計記錄等職能。是否定期或不定期對所轄機構開展最少2次的財務管理（現金我、重要空白憑證）檢查

3、是否對所在支行（分理處）的業務、財務活動情況的真實、準確、及時、完整地正確組織核算。是否真實反映信用社經營活動及經營成果。是否參與所在支行（分理處）經營活動中的重大決策，監督支行（分理處）內控制度的貫徹執行，按月向總行報告以上情況，對總行負責。

4、是否參加所在支行（分理處）的經營管理活動，參與支行（分理處）業務、財務以及重大事項工作會議。是否對支行（分理處）重要經營事項的決策，從會計角度和經營風險角度提出意見和建議。

5、是否拒絕所在支行（分理處）違法違規及非正常事項的辦事要求。并提醒和監督內部人員拒絕辦理。

（二）內控建設和風險防范情況。

重點檢查：

1、是否建立健全了內控組織機構，實行相互制約；任期內是否嚴格執行了各項內控制度，是否存在因執行不力造成損失或風險的問題。

2、是否認真按照會計、出納、結算、信貸、儲蓄等工作特點，協助行長合理分工，明確崗位責任、防止混崗、串崗和亂崗。

3、是否根據統一規定的業務操作流程和受派社人員狀況合理定崗定責，優化組合，明確工作任務和崗位職責。

4、是否落實授權制度，是否有越權的經營行為。

5、是否落實了保支付保穩定的各項措施。

6、案防工作是否落實，任期內是否發生了經濟案件和責任性刑事案件。

（三）業務經營及會計核算情況。

重點檢查：

1、是否落實和執行總行統一制訂的規范化、標準化營業服務標準，做好優質服務，提高服務質量。

2、是否正確組織會計核算，真實、準確、及時、完整地提供會計信息。

3、管理所在支行（分理處）日常會計、出納、財務收支等業務活動，對重要會計事項進行審核、審批和管理。如各項費用憑證填制，應收利息沖銷，大額現金審批，大額和可疑支付的判定上報，大額匯兌業務審批，內部資金調轉，銀行賬戶審批，錯賬沖正，掛失業務，利率政策執行，重要空白憑證管理、會計印章管理、有價單證及抵質押物管理、抵債資產管理，已置換不良貸款管理。

4、是否落實和監督落實上級各部門在檢查中發現問題的整改意見，并將整改結果及時反饋到檢查部門。

5、是否做好信用社內部會計出納崗位人員變動監交工作，對記賬員、出納員的變動，臨時請假涉及的重要空白憑證、印章、有價單證、貸款借據、抵質押品、重要物品等監督交接清楚，并進行登記備案。

6、是否按規定管理信用社的固定資產、低值易耗品、抵債資產，并建立各種登記簿、管理卡。

7、是否按照信用社會計檔案管理制度規定，組織做好會計檔案的整理、入檔、登記、保管、移交、調閱和銷毀工作，保證會計檔案完整無損。

8、是否定期或不定期組織會計出納人員進行崗位操作制度、規程、業務知識、業務技能的培訓和輔導，并進行記錄培訓情況。按季對所轄分社、儲蓄所進行賬務檢查、監督制度執行。

9、是否按年、季、月報送各種會計、統計報表，隨時上報各種需審批的會計事項。如：費用支出、大額現金支取、大額匯款、調劑資金、單位銀行賬戶開戶、審批、大額和可疑支付等。

10、是否配合社行長按規定做好考核工作，是否按規定程序辦理好會計年度決算。

11、是否按照責權發生制原則，提取各項基金，根據費用核批限額據實列支，按季、月、年向稅務機關申報、辦理繳納各種應交稅款事宜。

12、是否參加支行（分理處）貸款審批小組，對信貸管理行使監督管理職責。

（四）會談。通過會談，向被檢查人員所在單位了解被檢查人的組織管理能力、道德品質、業績以及不足。會談方式可根據需要采取隨機選取部分員工座談方式，也可采取有針對性地約見有關人員的方式。

六、稽核時間及分組

（一）現場檢查作業起止時間

從2015年4月15日至2015年4月30日。

（二）檢查組組長及成員

檢查組組長：蒙繼國

成員：孟佳孌、劉光毅、、朱蕾

七、檢查要求

（一）檢查人員對現場檢查中發現的事實負責，各檢查小組組長對所形成的檢查結論負責。

（二）檢查組組長隨時注意判斷檢查工作質量，掌握檢查進度。

（三）檢查人員在現場檢查中要嚴格按照現場檢查程序進行操作，認真填寫《現場檢查工作底稿》、《檢查事實確認書》并統一編號，《檢查事實確認書》應在退出現場以前處理完畢，對所查出的問題要做到事實清楚，數據準確。

（四）小組長負責小組內人員調配，并完成所負責部分的《檢查事實與評價》和現場檢查部分報告。

（五）全體檢查組成員要嚴格遵守檢查工作紀律，依法辦事，做到廉潔自律，客觀公正，主動接收被檢查單位對檢查工作的監督。

（六）認真辦理與被檢查單位的資料調閱手續，對所有檢查資料嚴格保密，未經領導批準不得私自向外泄露。

八、稽核依據

由于被檢查人責任審計內容涉及若干會計年度，運用審計依據時要注意時間的有效性。主要稽核依據有：

《中華人民共和國會計法》；《中華人民共和國商業銀行法》；《農村信用社會計基本制度》；《農村信用合作社財務管理實施辦法》；《獨山農村商業銀行委派主辦會計管理暫行辦法》等。

第二篇：論商業銀行會計委派制

論商業銀行會計委派制

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編輯整理: 轉賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

會計委派制是我國有關會計規范在治理會計信息失真問題時的一項制度創新，它對治理會計信息失真問題具有重大意義。2000年，深圳發展銀行在深入研究和充分醞釀的基礎上，率先在全國商業銀行系統試行會計經理委派制度。本文結合會計委派制的實踐，擬就商業銀行會計委派制談些意見。

一、商業銀行會計的基本特點

第三篇：離任審計方案

關于對***等同志 進行離任審計工作方案

按照*****文件及工作安排，審計部將按通知要求其進行經濟責任審計。為明確審計范圍，突出重點，確保審計的質量，現制定審計工作方案如下：

一、審計對象和范圍 審計對象：

審計范圍：任職期間的履職情況，包括貫徹執行各項法律法規、方針政策和規章制度，內部管理等情況。

二、審計的時間

***年**月**日至**月**日

三、審計工作組成員 項目負責：** 稽核成員：**

四、審計區間

審計區間：被審計對象任職期間，重大問題可追溯或順延。

五、審計的內容和重點

1.任職期間貫徹執行國家方針政策和規章制度情況。重點檢查是否在授權范圍內依法開展各項經營活動、是否強化內部管理，有無重大工作失誤，對重大事項是否執行集體決策。

2.內控制度建設情況。主要檢查任期內是否注重加強內控制度建設，各項業務管理制度、實施細則是否健全，是否嚴格履行 管理職能，對各級檢查部門反映的違規問題是否及時整改并對相關責任人進行處理，任期內是否發生重大經濟或刑事案件以及本人是否負有責任。

3.各項指標完成情況。

4.重大經濟決策失誤及經濟損失情況。

5.是否制定行之有效的制度、方案，加強轄內職工隊伍的建設；薪酬、績效管理制度是否能夠調動職工積極性。

**.其他需要審計的事項。

六、被審計人必須提供的資料

個人履職書面報告及電子版資料。被審計對象個人履職報告內容應包括被審計人個人基本情況（出生年月、性別、學歷、職稱、政治面貌），任職期間（時間起止）、主管工作情況，內部控制制度建設及執行情況；任期內履行職責情況、廉政自評；取得的成績、存在的問題及原因；需要移交的事項和說明的問題等。

第四篇：離任審計方案

離任審計方案

2017-06-18 17:42 | 作者:hill1314521 | 點擊:36次

離任審計方案

（一）根據縣局（分公司）4月份辦公會議安排，決定對4月份調整的煙葉工作站站長任職期間的經濟責任情況進行審計，根據審計工作相關的規定，特訂以下審計方案。

一、審計目的

通過對煙葉工作站站長任職期間的資產管理、資金往來、資金收支的真實性、合規性的審計，正確評價任期經濟責任的履行情況，從而進一步規范煙站的管理行為。

二、審計對象和審計期間

審計對象：西村煙葉工作站站長：陳百清 段村煙葉工作站站長：姚合群 仁村煙葉工作站站長：唐萬民 果園煙葉工作站站長：席東峰 西陽煙葉工作站站長：古慶輝

審計期間： 20xx年3月—20xx年4月 20xx年6月—20xx年4月 20xx年3月—20xx年4月 20xx年4月—20xx年4月 20xx年8月—20xx年4月

三、審計內容

1、費用報銷方面是否合規？有無超預算執行的現象？

2、物資差價款的收取是否按程序要求辦理？交款是否及時，原始憑證是否齊全？

3、煙葉生產專用物資管理手續是否齊全？報賬是否及時？簽字是否有代簽現象？賬賬、賬實是否相符？

4、資產管理是否建立固定資產、低值易耗品明細賬，是否賬賬、賬實相符？是否有擅自處置資產情況？

5、是否建立固定資產、低值易耗品、往來、包裝物、材料物資、庫存商品明細賬？

6、是否將以下單據整理歸檔？

（1）司磅員存留的過磅單及煙葉收購清單？

（2）倉庫保管的出、入庫單 和數量帳、調撥單、盤點表、成包驗收入庫單、質量認可卡及其它票據？

（3）微機操作員的收購發票及日報表、月報表？（4）付款員的現金帳、付款憑證及報表？

7、被審計企業領導人員廉潔自律情況？

8、財務專用章和煙站專用章是否按照規定放置和使用？

四、審計成員 審計組組長：楊社軍

審計組成員： 魏秋林 李留群 王龍

五、審計時間：

20xx年4月24日至5月10日

六、審計步驟：

①聽取煙站匯報，②實施審計，③編寫審計底稿，④匯總分析，⑤撰寫審計報告，⑥和被審單位交換意見并簽字。

七、工作要求

為了提高審計工作質量，保證審計結果的客觀公正，有效控制審計風險，對審計工作提出要求：

1、嚴格遵守審計職業道德規范，認真完成好審計任務，做到審計結論事實清楚，證據充足，理由充分，評價客觀。

2、嚴格遵守審計程序和審計紀律。按照審計方案確定的內容，依法開展審計，取得審計證據。嚴格遵守審計紀律，保守審計秘密。

3、加強基礎工作管理，要求每天審計工作結束后記審計日志，審計事項結束出具審計工作底稿，強化過程控制，提高審計質量，明確審計責任，防范審計風險。離任審計方案

（二）為切實加強對集體財務管理和監督，正確評價村干部的任期經濟責任，把我鄉村干部離任經濟責任專項審計工作落到實處，根據《 xxx人民政府辦公室關于印發第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》（黔府辦發【20xx】74）號精神，結合我鄉村集體財務管理工作實際，特制定本方案。

一、審計目的

通過專項審計，進一步加強村干部黨風廉政建設和農村基礎組織建設，維護集體經濟組織和農民切身利益，進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，推動我鄉農村財務管理工作規范化和制度化建設，進一步提高農村經濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內的工作業績和經濟責任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。

二、審計對象

村干部財務專項審計工作的主要對象是行使村集體財務審批權和參與村級經濟活動決策的村兩委成員。

三、審計內容

1、集體資產的管理使用情況；

2、財務預決算；

3、財務收支；

4、生產經營；

5、項目建設的發包管理；

6、集體的債權、債務；

7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金；

8、物資使用；

9、其他需要審計的事項（包括集體土地征用補償費、集體資產經營所得、村內“”一事一議籌款、新型農村合作醫療、政府發放到村到戶的各項補貼資金和物質等事項）；

10、農民群眾要求審計的其他熱點問題。

四、審計依據

主要依據《村集體經濟組織財務制度》、《xx省村級財務管理暫行辦法》、《農村集體經濟組織審計規定》、《xx省農村集體資產管理條例》等法律法規進行審計。

五、審計范圍

審計時限為20xx年1月1日以來的村財務收支及有關經濟活動，必要時可根據具體情況追溯和延伸。

六、審計方式 主要由鄉人民政府組織審計小組對各村財務進行審計，并將審計結果進行公示，五天內對公示結果無異議的，維持原審計；若對公示結果存有異議，則由鄉審計小組報縣審計小組重新進行審計。

七、審計時間

從20xx年9月10日開始，至9月25日結束。各鄉要根據所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務審計工作在正式選舉前全面完成。

八、審計要求

1、鄉審計小組實施審計要以會計制度和財經法規為依據，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據，做到嚴肅認真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。

2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質量完成審計工作。

3、審計報告經審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復核，復核屬實的應予糾正，復核無誤后應向審計對象作出解釋。

4、審計小組審計結束后，應根據審計結果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或審計意見，于9月23日前將審計工作總結及情況統計表報送縣審計工作領導小組辦公室（縣農業局農經站）。

九、組織領導

根據縣委、縣政府和縣村級換屆領導小組工作安排，縣農業局及相關部門負責全縣業務指導，鄉人民政府組織鄉紀委、農推、財政及村財務代管等相關部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務重，各鄉要加強領導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時部署開展專項審計?？h成立領導小組及審計工作組，領導小組辦公室設在縣農業局農經站。

在審計過程中，要嚴格審計工作紀律，規范審計操作程序。在對村干部進行審計和確定經濟責任時，要堅持實事求是、客觀公正的原則，既要找準問題，又要肯定成績，分清前任與現任、個人與集體、失誤與舞弊等責任的界限。在提出處理建議和審計決定時，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違紀違法行為，又不能單純脫離實際情況找問題，挫傷干部的積極性。在審計中查出黨政機關干部和村干部侵占集體資產和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責令其如數退還和賠償，并由紀檢監察機關給予有關責任人黨紀政紀處分；涉嫌犯罪的，應當移交司法機關依法追究當事人的法律責任。審計結束后，審計結果要向全體村民公開。

十、工作安排

（一）準備階段（9月10日——15日）

1、建立審計領導工作機構

為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉要建立相應的工作指導機構負責日常工作，各鄉（鎮）審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯系電話。

2、制定具體審計實施方案

各鄉要結合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。

各鄉的審計方案務必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。

（二）實施階段（9月15日——9月21日）

根據審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。

1、進行初步調查，收集有關資料；

2、總體評價村級財務運行情況；

3、審查有關資料和經濟活動，收取有關審計證據；

4、做好審計工作記錄；

5、整理匯總審計工作底稿；

（三）總結、公示、上報階段（9月22日——9月25日）各鄉在審計工作結束后，要對審計工作進行全面總結，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結果在鄉、村所在地政務、村務公開欄予以公示。各鄉在完成全部村干部離任財務審計工作后，務必將審計工作總結和審計情況統計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領導小組辦公室和省、州業務主管部門。離任審計方案

（三）一、離任審計程序

1、審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權力機構的書面授權或委托書，依據集團企業的有關制度開始實施審計工作。集團企業董事會和領導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調查，要分析任期內歷年審計資料及結論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業下一級企業進行審計等內容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業說明本次審計的時間、范圍、方式（送達或就地審計），并提出需配合工作的具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關合同資料等。

2、審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調節、盤點和調查的基礎上，將賬面審查的結果與收集的賬外證據結合起來進行分析。

3、撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內容及要素和其他審計項目一樣，區別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業負責人”，其作用是為集團企業考核、任用管理人員提供依據。報告中要高度重視對離任者任期經濟責任進行合理評價，這部分內容對于被審計企業和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現。如何恰當進行審計評價，要把握好以下四個原則：（1）客觀公正原則。一切從實際出發，以法規制度為準繩，以資料事實為依據，實事求是地作出評價。對問題要結合客觀條件進行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計報告中應盡量使用量化指標和對比的方式說明企業經營狀況，用寫實的表述客觀反映企業對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計依據的隨意評價。（2）謹慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計證據不足或不太清楚的事項不要做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價措辭要恰當，有分寸。（3）責權分清原則。對所發現的問題，結合企業所處的經營環境與政策影響面，實事求是地剖析問題產生的主、客觀原因，明確前任與現任責任，分清直接與間接責任，主觀與客觀責任，集體與個人責任。

（4）突出重點原則。要抓住主要問題進行評價，事無巨細、評價過長，會影響審計報告的效果。

二、離任審計內容

1、檢查內部控制：檢查被審計企業的內部控制，既是離任審計的重要內容，也是進一步確定審計重點的必要前提。檢查一個企業是否建立了行之有效的內部控制制度，一是參照有關規范性文件確定該企業內控制度模式，二是檢查該企業內控的現狀和健全性，三是測試該企業內控的有效性（即符合性測試），四是根據測試結果對企業內部控制予以評價。

2、審查任期內財務狀況及經營成果：以財務收支審計為基礎，審查會計資料的真實性與合法性。一是審查財務收支及遵守財經法規和集團規章等情況，關注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權便利謀取私利的不法行為，有無按規定程序辦理投資決策、重大采購、股權變動、經濟擔保等事項；二是審計收入、成本、費用、利潤及其分配，關注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實虧、轉移損失等問題；三是審計資產、負債和損益，關注債權債務是否清晰，有無呆壞帳及其他經濟遺留問題。

3、審查任期內資產管理、使用及保值增值情況：企業負責人作為資產的受托經營者和管理者，必須履行其托管責任，確保各項資產的安全完整、有效利用和保值增值。對企業存量資產進行審計核實，能劃清前后任的經濟責任歸屬。一要謹慎地檢查各類資產的真實完整性、合法合規性，例如，對現金、原材料、產成品、固定資產進行實物盤點或抽查，對銀行存款、應收帳款等進行證實；鑒別資產報廢依據等。二要審查各項資產的有效利用和增值情況，將企業縱向變化的相關指標和同行業先進水平進行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設備完好率等，有利于考察企業發展前景和生產后勁。

4、重點審查任職期間的經營業績：任期經濟責任審計要著重評價企業負責人是否完成經濟責任目標，一般包括銷售、利稅、固定資產及投資管理、資產保值增值等內容。實施審計要逐項核查指標完成情況，并適當拓展和延伸審計內容。例如審核固定資產投資時，將項目計劃、合同與實際投資支出進行對比，分析取得的投資收益。對任期經營業績的分析與評價，由于企業實際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經營活動真實情況的經濟指標來進行。

三、離任審計的方法

因受時間和人力安排等條件的限制，離任審計應根據實際情況，靈活科學地選用審計方法。在具體操作時應注意以下幾個“結合”：

1、企業自查與審計檢查相結合。對資產規模較大，情況比較復雜的企業，可先由企業對實物和資產進行盤點，對債權債務進行清理，在此基礎上由審計人員進行重點抽查核實，以提高審計效率。

2、檢查會計資料與檢查內部控制相結合。較好的內部控制是保證會計信息真實可靠的關鍵，能預防差錯和舞弊行為的發生。檢查會計資料與檢查內部控制的有機結合，可減少審計風險，提高工作效率。

3、賬簿審查與實物核對相結合。對重要的資產除對賬表進行審查外，還要核對實物，這樣可以有效地降低審計風險，確保審計質量。

4、賬簿審查與調查研究相結合。審計中除審查賬簿外，還可通過調查，如與有關人員進行交談，了解和掌握有關情況，為合理評價打好基礎。

5、離任審計與延伸審計相結合。延伸審計下屬企業及有經濟往來的企業，是全面有效評價經濟責任的一個有效途徑。

6、離任審計與專項審計等日常審計相結合。能充分利用以前審計成果，提高審計工作效率，避免重復審計，起到事半功倍的效果。

第五篇：淺析農村商業銀行支行委派會計制度

一、委派主辦會計的現狀與發展

（一）主辦會計委派制突出作用

主辦會計委派制協助總行計劃財務部門強化對支行財務及業務管理上的關注度，解決計劃財務部對業務市場不熟悉的先天不足的困境。主辦會計由于全程參與支行的經營管理工作，因而他們能更直接地參與到市場戰略中，從而有利于激發他們的動力。由于在與支行行長之間的聯系更加直接，從而能夠協助做出更有質量的決策方案。

（二）主辦會計委派制組織結構

F市農村商業銀行的主辦會計委派制是為了處理復雜的支行財務管理的控制問題而設計的，這種結構讓主辦會計在總行計劃財務部門和基層支行之間建立起了橋梁，起到了溝通聯系作用。目前，主辦會計就直屬于兩個上級，其中一個是負責支行經營管理，而另外一個負責總行計劃財務，如圖：

圖1 主辦會計委派制組織結構

在上述組織結構中，主辦會計可以利用自身在財務方面的工作優勢對支行財務管理工作進行協助，又可以利用在支行的其他工作經驗提升其他工作能力。它是一種具有兩個或者多個命令通道的機構，其中也包含了兩條預算權力線路以及兩個績效和獎勵的考核來源。

二、委派會計制度存在的問題

（一）人員配備參差不齊

由于農商銀行從舊有的農信社模式改制而來，新的主辦會計任職條件并未得到充分的修訂，現在仍然保留著舊有的較低級別的任職要求：擁有會計從業資格并通過初級會計職稱考試等條件。由于這種情況的存在目前F市農村商業銀行的主辦會計的任職人員的素質也是參差不齊，選拔人才方面缺少較為有效的方法和標準。

（二）多頭領導

主辦會計委派制是總行職能部門派駐主辦會計到各個支行進行協助的管理職務，在這個過程中主辦會計服務于支行和總行職能多個部門。在實際工作過程中需要向多個部門匯報工作，出現由于多個部門權力的劃分不清晰，主辦會計在職能工作和支行經營管理工作之間會產生沖突的情況。另外主辦會計還屬于內部審計人員一部分履行著部分內部審計工作，在審計過程中也同時受兩級領導，既要對支行行長負責又要對總行內部審計部門負責。主辦會計負責支行日常經營管理業務的同時還負責支行的稽核自查工作，他們不愿意在自查工作中反應過多的問題，甚至會隱瞞一些較大問題的業務，創造一種理想狀態。另外，派駐的主辦會計可能會受到支行行長的影響也會將發現的問題進行處理，使問題減輕化、減少化。這樣，內部審計的效果就大打折扣，無法達到內部審計部門的真正要求。

（三）工作繁雜毫無重點

委派主辦會計的不僅需要履行風險管理者的職責同時還是支行的管理人員，這種在支行負責經營管理事務又要對本支行進行稽核檢查的情況會由于自我評價而影響到內部審計人員所需要的獨立性。由于支行的管理人員較少，委派主辦會計一般都是身兼數職，既有網點的任務指標又有來自總行和基層的各種問題要處理，瑣事繁雜壓力較大，根本無法監督到位。

（四）欠缺激勵措施

由于F市農商銀行的各支行所管理的網點的數量大都不一致，一個支行下轄的分理處數量也都不盡不同，但是對各個支行派駐的主辦會計的考核機制卻仍使用相同的模式，不會因為支行所管理的分理處的數量的不同而有所區別，這個直接導致管理網點較多的主辦會計出現消極怠工的現象，他們漸漸開始缺乏了對工作的積極性。另外由于農商銀行現有考核激勵模式偏重對支行業績的考核，在分配各項績效權重時或多或少的都在傾向于支行的經營管理工作，這種模式就是給主辦會計一種工作以支行為主的傾向，漸漸會使得主辦會計與總行部門漸行漸遠，違反了最初設立主辦會計職務服務總行各項職能部門的初衷。由于F市農商銀行從農信社改制而來早期業務產品較少的，崗位設置也較為單一，主辦會計的職業瓶頸較為突出，F市農商銀行往往由于總行高級管理層更加注重從客戶經理的隊伍提拔支行負責人，與此同時也更傾向提拔總行部門經辦人員任職總行部門要職。主辦會計職業發展的尷尬處境嚴重影響了其職能發揮的主動性。

三、解決問題的措施

（一）提高任職標準

主辦會計作為支行業務的主管人員，必須要擁有較高的業務水平和專業理論知識，因此提高主辦會計的任職標準就顯得尤為關鍵。隨著農商銀行人才層次的不斷提高，主辦會計的相應標準也應該要有所提高，建議主辦會計任職要求提高至具有金融相關工作經驗3年以上或擁有中級會計師職稱以上或具有注冊會計師執業資格等要求，全面提高主辦會計在支行任職的條件。

（二）單線匯報工作

理清主辦會計工作的匯報路線，避免上級部門權力的重復疊加，避免匯報工作出現混亂。另外作為支行經營管理人員不應再兼任內部審計人員，主辦會計應該要重新回歸指導網點業務工作，履行會計輔導工作的職能，以一條線的匯報機制，清晰明了的匯報所完成的工作。

（三）減輕工作壓力

增加支行管理人員，輔助行長完成支行工作，減輕主辦會計身兼數職的狀況，例如可在規模較大的支行設置副行長、行長助理等相關職務協助行長工作，分離部分主辦會計的工作，使主辦會計從繁雜的工作中解脫出來，認真處理財務、風險控制等相關工作。

（四）激勵措施到位

如何分配好支行工作績效和總行職能部門績效成為了當下對主辦會計考核激勵措施的一大命題，需要兼顧好各項工作的權重問題，防止顧此失彼。激勵措施必須按照工作量的情況做好“按勞分配”，管理較多網點工作的應該要酌情增加績效考核分數，避免“一刀切”搞平均主義，以免打擊管理較多網點主辦會計的積極性。全面推進“競聘上崗”的競爭選拔制度，“公平、公開、公正”的從各方面優秀人才中選拔中層后備管理人員，合理設置崗位，變“輕財務、重營銷”的選拔模式為“重財務、重營銷”的“雙重標準”讓主辦會計人員可以更加清晰的看到未來努力的方向，積極主動的做好本職工作。

四、結語

隨著農村商業銀行的快速發展，對委派會計的工作質量也提出了更高的要求，這就需要農村商業銀行重新開始對委派會計制度模式及定義進行思考，加強委派會計制度的建設與改革，為應對不斷出現的銀行新業務所帶來的風險需要不斷創新委派會計制度，增強委派會計人員發現問題，提出問題和解決問題的能力。

The present situation and development of the host accounting(a)the prominent role of the host accountant appointment system Accountant appointment system to assist head office of planning and Finance Department of strengthening of branch of financial and business management attention, solve the Ministry of planning and finance to business market is not familiar with the inherent difficulties.Host accounting is involved in the management of the sub branch, so they can participate more directly in the market strategy, so as to stimulate their motivation.Because the link between the branch president and more directly, so as to help make more quality decisions.(two)host accounting accreditation system F, rural commercial bank, the accountant appointment system is designed to handle complex branch of financial management control problem, this structure to host accounting between the head office of planning and finance departments and branches to build a bridge, plays the role of communication links.At present, the sponsor of the accounting is straight to the two superiors, one of which is responsible for the management of the branch, and the other is responsible for the head office plans to finance, such as: Figure 1 host accounting accreditation system organization structure In the organizational structure of the host accounting can be used to assist the financial management of branch of its financial advantage, and can be used in branch of other work experience to enhance other ability to work.It is an organization with two or more command channels, which also includes two budget power lines and two sources of performance and incentives.Two, the problem of the appointment of the accounting system(a)staff is equipped with uneven Due to the rural commercial bank from the old rural credit cooperatives reform model, the new host of the accounting qualifications have not been fully revised, now still retains the old lower level requirements: with accounting qualification and the primary accounting title examinations and other conditions.Due to the existence of this situation, the quality of the accounting staff of the rural commercial banks in F city is uneven, and there is a lack of effective methods and standards for the selection of talents.(two)long leadership Accountant appointment system is head office functions sects in accountant to each branch that assist in the management of office, accounting services hosted in the process at the branch and head office functions www.tmdps.cn of multiple departments.In the actual work process, the need to report to a number of departments, there is no clear division of power due to the division of the work of the accounting work and the sub branch of the conflict between the management of the situation.Also host accounting also belong to the internal audit staff part to fulfill part of the internal audit work, in the audit process is also controlled by two levels of leadership, both to responsible for branch president and want to be in charge of to the head office of the internal audit department again.Accountant responsible for branch daily operation and management of the business and is responsible for the branch of the audit work of self-examination, they do not want to in the work of self-examination and reaction problem, even hide some of the larger problem of the business, creating an ideal state.In addition, the presence of the host accounting may be affected by the impact of the branch will be found to deal with the problem, to reduce the problem of.In this way, the effect of internal audit is greatly reduced, can not meet the real requirements of the internal audit department.(three)there is no emphasis on the work of the complex Appointed accountant in charge of not only need to perform the responsibilities of risk managers is also branch managers, this in the branch responsible for operation and management affairs but also the branch of audit inspection due to the self evaluation and affect the independence of the internal audit staff.Because fewer branch managers appointed accountant are generally a multitasker.Both outlets of the target and from head office and of the roots of the various problems to deal with, chores pressure larger, not in place to monitor.(four)lack of incentive measures Due to the number of outlets in each branch of the F City Commercial bank management mostly inconsistent, a branch under the jurisdiction of the branch number are also different, but assessment mechanism of each branch accredited accountant still use the same pattern, not because of the different branch of the management of the branch number of differ, this led directly to the host accounting management more outlets appear slack phenomenon, they gradually began to lack the enthusiasm to the work.Also due to the rural commercial bank existing assessment and incentive model emphasizes the assessment on the performance of the branch, in the www.tmdps.cn distribution of various performance weight more or less are in tendency in the management of the branch, this model is to accounting host a work in branch main tendency, gradually will make accounting host and head office departments drifting further and further away, in violation of the originally set up to host the original intention of the accounting office and headquarters of the functional departments.Due to F City Commercial Bank from the reform of rural credit cooperatives and fewer early products business, post setting is relatively single, the host of the accounting career bottleneck is more prominent, F City Commercial Bank often due to head office senior management pay more attention to from customer manager team promoted branch responsible person.At the same time are also more likely promoted head office departments handling personnel office department head positions.The embarrassment of the development of the accounting profession has seriously affected the initiative of its functions.Three, the measures to solve the problem(1)to raise the standard of service As the supervisor of the branch business, the sponsor must have a higher level of business and professional theoretical knowledge.