第一篇：商業(yè)銀行推行主管會計委派制的探討(精)

商業(yè)銀行推行主管會計委派制的探討(1)

近幾年來，為規(guī)范會計管理，抑制

會計信息失真現(xiàn)象，會計委派制成為我國社會生活中人們廣為關(guān)注的熱點話題之一，上至政府管理部門，下至企業(yè)、事業(yè)單位，都在探討會計人員管理體制的改革。本文擬結(jié)合工作實際，對商業(yè)銀行推行主管會計委派制提出幾點想法和建議。

一、商業(yè)銀行主管會計委派制的主要內(nèi)容

1.明確會計人員的委派范圍和管理方式。商業(yè)銀行對其內(nèi)部分支機構(gòu)實行會計委派制，按照委派機構(gòu)劃分主要包括三種類型，即總行對各一級分行和直屬分行實行會計人員委派制度；一級分行對各二級分行和直屬支行實行會計人員委派制度；二級分行對各分支機構(gòu)網(wǎng)點實行會計人員委派制度。按照委派對象劃分主要包括委派主管會計行長、會計經(jīng)理、主管會計、會計稽查人員四種類型。針對目前商業(yè)銀行基層機構(gòu)網(wǎng)點內(nèi)部管理薄弱的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為商業(yè)銀行直采取由二級分行向基層營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點委派主管會計，作為基層營業(yè)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子成員，專司基層機構(gòu)網(wǎng)點柜臺內(nèi)部管理。按照成本效益原則，推行主管會計委派的基層分支機構(gòu)網(wǎng)點范圍宜界定為同時開辦對公、對私業(yè)務(wù)的基層分支機構(gòu)網(wǎng)點。委派的主管會計人事關(guān)系隸屬二級分行，工作關(guān)系受委派行和基層機構(gòu)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。

2.明確主管會計任職資格條件。主管會計必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格，具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，任職條件是：（l）堅持原則，廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德，（2）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和商業(yè)銀行各項規(guī)章制度，熟練掌握商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)知識，具有良好的組織工作能力和協(xié)調(diào)能力；（3）從事銀行會計工作滿五年（本科以上學(xué)歷者從事銀行會計專業(yè)工作滿三年），本行會計工作兩年以上；（4）取得中國建設(shè)銀行會計人員業(yè)務(wù)資格等級三級以上，具備會計及相關(guān)專業(yè)中專以上學(xué)歷并取得助理會計師技術(shù)資格；（5）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。

3.明確主管會計權(quán)利。（l）賦予受派網(wǎng)點會計人員和會計事項管理權(quán)。對違反國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和總分行各項會計規(guī)章制度的事項，有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正。（2）重大經(jīng)濟事項研究參與權(quán)。主管會計對所在單位對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟事項有參與決策權(quán)。（3）重要業(yè)務(wù)操作審核機。凡需要進行確認(rèn)、計量、授權(quán)、記錄和報告的業(yè)務(wù)，委派會計人員有權(quán)依據(jù)建設(shè)銀行各項業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定，對重要業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性、業(yè)務(wù)資料要素的完整性和真實性進行審核。

4.明確主管會計職責(zé)。（l）負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和總行制定的各項規(guī)章制度，保證所在單位會計活動合法、合規(guī)，加強前臺業(yè)務(wù)風(fēng)險點的控制，防范化解操作風(fēng)險。（2）支持、協(xié)助單位負(fù)責(zé)人合法依章地經(jīng)營管理工作，維護單位的經(jīng)濟利益，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。（3）對上級行職能管理和監(jiān)督部門要求了解的有關(guān)情況，如實匯報，并積極協(xié)助和配合上級行開展的各項檢查工作。（4）負(fù)責(zé)對本人單位會計人員的配備、任免及考核。（5）完成所在單位領(lǐng)導(dǎo)和上級行委派主管部門交辦的其他工作。

5.明確主管會計考核辦法。主管會計的考核包括定期考核與日常評價兩部分。定期考核是指委派行以主管會計年度述職報告為依據(jù)，按年對其會計工作給予的綜合評價日常評價是指委派行通過會計檢查等方法對主管會計所在單位會計工作質(zhì)量給予的整體評價。

6.規(guī)范主管會計委派運行程序。商業(yè)銀行推行主管會計委派應(yīng)實行競聘上崗制。運行程序如下：（1）公告。由人事和會計部門依據(jù)需要委派主管會計的數(shù)量和工作崗位情況，以公告的形式在全行范圍內(nèi)進行公開。（2）資格審查。人事和會計部門根據(jù)委派制主管會計任職條件和競聘人選“德、能、勤、績”等方面的現(xiàn)實表現(xiàn)，進行綜合評定，確定參加公開競聘人圍的人選。（3）競聘。公開競聘方式采取筆試、面試和現(xiàn)場答辯，具體事宜由人事和會計部門規(guī)競聘入圍人選和其他情況安排。（4）培訓(xùn)。具備任職資格的主管會計，應(yīng)通過委派機構(gòu)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要是會計事務(wù)、會計法規(guī)、會計內(nèi)控等相關(guān)業(yè)務(wù)知識。（5）清查。在主管會計上崗前，應(yīng)由派出機構(gòu)對受派單位的會計工作進行清查，以分清責(zé)任。（6）委派。根據(jù)公開競聘的結(jié)果，由人事部門公布委派主管會計人選，并以文件形式進行聘任，聘任期限二年（含試用期一年）。主管會計一經(jīng)委派，人事關(guān)系隨之調(diào)人委派行，受派分支機構(gòu)網(wǎng)點必須無條件地移交或安排相應(yīng)的工作。（7）考核。派出機構(gòu)根據(jù)主管會計考核辦法按年對主管會計工作進行考核?？己私Y(jié)果不及格的，應(yīng)撤消其受派資格；考核結(jié)果合格的，可再次委派，但應(yīng)遵循輪崗交叉原則，即此次受派機構(gòu)不是前次受派機構(gòu)。

二、商業(yè)銀行實行主管會計委派制的作用

商業(yè)銀行實行主管會計委派制，對于加強分支機構(gòu)網(wǎng)點監(jiān)管、加大內(nèi)部監(jiān)督力度、提高會計信息質(zhì)量和風(fēng)險防范能力具有非?，F(xiàn)實的積極作用。

1.實行主管會計委派制，可使基層分支機構(gòu)網(wǎng)點領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工更趨合理。主管會計負(fù)責(zé)單位內(nèi)部管理工作，審核重要會計事項，既有利于防范風(fēng)險，又可使單位負(fù)責(zé)人從繁雜的日常事務(wù)中解脫出來，有更多時間考慮單位長遠發(fā)展，集中精力開拓市場。

2.實行主管會計委派制，能有效地提高分支機構(gòu)的核算質(zhì)量。由于明確了主管會計相對獨立的監(jiān)督地位，并賦予一定的權(quán)利和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，主管會計可充分發(fā)揮監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)、橋梁作用，嚴(yán)格把好分支機構(gòu)網(wǎng)點會計核算關(guān)。

3.實行主管會計委派制，能有效地加強銀行業(yè)務(wù)的會計事前、事中管理，一定程度地防范和化解分支機構(gòu)網(wǎng)點的經(jīng)營風(fēng)險。主管會計“一線”辦公。對重要會計事項隨時進行審核，可在業(yè)務(wù)發(fā)生的第一時間進行現(xiàn)場操作指導(dǎo)、檢查，減少違章操作現(xiàn)象，提高分支機構(gòu)網(wǎng)點案件風(fēng)險防范能力。

4.實行主管會計委派制，有利于強化對基層機構(gòu)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人監(jiān)督約束機制。權(quán)利失去制約必將導(dǎo)致腐敗。實行主管會計委派制，是維護財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，堵塞管理漏洞，從源頭上治理金融腐敗的一項重要治本之策。

5.實行主管會計委派制，有利于提高會計隊伍素質(zhì)。由于委派主管會計是面向會計人員公開選拔、競聘上崗，可使一批業(yè)務(wù)能力較高、責(zé)任心較強、具有良好品質(zhì)的人員脫穎而出，有助于充分調(diào)動各級會計人員的積極性，在全行范圍內(nèi)營造一個“學(xué)業(yè)務(wù)、比先進”的良好氣氛，為提高會計管理水平提供人力資源保證。

第二篇：淺析城市商業(yè)銀行主管會計委派制(論文)

關(guān)于對城市商業(yè)銀行推行主管會計委派制的探討

摘 要 目前，會計委派制的試行工作正在全國范圍內(nèi)展開，并已取得初步成效。本文試就在推行會計委派制過程中取得的成效和存在的問題進行了評析。

關(guān)鍵字：城市商業(yè)銀行

主管會計 委派制

探討

一、會計委派制產(chǎn)生的背景

由計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，給我國社會政治、經(jīng)濟生活的各個方面帶來了巨大的變化，新舊經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌需要及時建立起相應(yīng)的監(jiān)督與約束機制。事實上，由于新的體制未完全確立，適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的法律體系尚不完備，社會監(jiān)督體系還不健全，致使社會經(jīng)濟生活中出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失，預(yù)算外資金管理混亂等問題。這不但造成國家財政收入的流失，而且為各種貪污腐敗等經(jīng)濟犯罪提供了便利。這些問題的出現(xiàn)有著十分復(fù)雜的歷史、現(xiàn)實原因和社會因素，反映在會計工作上就表現(xiàn)為造假嚴(yán)重，導(dǎo)致會計信息失真。而我國原有的會計人員管理體制是用人單位自己管理為主，會計人員隸屬于所服務(wù)的單位，并對本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此法律賦予會計人員的監(jiān)督職能實踐上難以履行，會計人員就很難做到對實際情況進行客觀真實的反映。

二、會計委派制的基本內(nèi)涵和形式

所謂會計委派制（又稱會計人員委派制）是指由會計委派主體（政府部門或產(chǎn)權(quán)管理部門）以所有者身份，對用人單位所需使用的會計 人員統(tǒng)一進行委派與管理的一種會計管理體制。根據(jù)這一管理體制，會計人員不僅在業(yè)務(wù)上，而且在行政等方面都由委派部門統(tǒng)一管理，各用人單位不再對會計人員行使包括行政在內(nèi)的管理權(quán)。會計委派的實踐是1988年從基層開始的，經(jīng)歷了試驗、試點和試行三個階段，逐步在全國進行推廣，這是我國會計管理體制改革的一個重要舉措，是一項較為復(fù)雜并且涉及面廣的大工程。

目前全國各地根據(jù)要求，結(jié)合實際在兼顧政府部門對會計人員統(tǒng)一管理的前提下，區(qū)別國有企業(yè)與非國有企業(yè)、企業(yè)及非企業(yè)會計管理人員的不同要求，探索出許多切合實際的會計委派制形式，如直接管理形式、主管會計委派制形式、財務(wù)總監(jiān)制、財會集中核算制形式、零戶統(tǒng)管形式、“會計樓”形式、“村帳站管”形式、企業(yè)集團內(nèi)部委派制形式、稽查特派員委派制形式等。

近幾年來，為規(guī)范會計管理，抑制會計信息失真現(xiàn)象，會計委派制成為我國社會生活中人們廣為關(guān)注的熱點話題之一，上至政府管理部門，下至企業(yè)、事業(yè)單位，都在探討會計人員管理體制的改革。本文擬結(jié)合工作實際，對商業(yè)銀行推行主管會計委派制提出幾點想法和建議。

一、商業(yè)銀行主管會計委派制的主要內(nèi)容

1.明確會計人員的委派范圍和管理方式。商業(yè)銀行對其內(nèi)部分支機構(gòu)實行會計委派制，按照委派機構(gòu)劃分主要包括三種類型，即總行對各一級分行和直屬分行實行會計人員委派制度；一級分行對各二級 分行和直屬支行實行會計人員委派制度；二級分行對各分支機構(gòu)網(wǎng)點實行會計人員委派制度。按照委派對象劃分主要包括委派主管會計行長、會計經(jīng)理、主管會計、會計稽查人員四種類型。針對目前商業(yè)銀行基層機構(gòu)網(wǎng)點內(nèi)部管理薄弱的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為商業(yè)銀行直采取由二級分行向基層營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點委派主管會計，作為基層營業(yè)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子成員，專司基層機構(gòu)網(wǎng)點柜臺內(nèi)部管理。按照成本效益原則，推行主管會計委派的基層分支機構(gòu)網(wǎng)點范圍宜界定為同時開辦對公、對私業(yè)務(wù)的基層分支機構(gòu)網(wǎng)點。委派的主管會計人事關(guān)系隸屬二級分行，工作關(guān)系受委派行和基層機構(gòu)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。

2.明確主管會計任職資格條件。主管會計必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格，具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，任職條件是：（l）堅持原則，廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德，（2）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和商業(yè)銀行各項規(guī)章制度，熟練掌握商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)知識，具有良好的組織工作能力和協(xié)調(diào)能力；（3）從事銀行會計工作滿五年（本科以上學(xué)歷者從事銀行會計專業(yè)工作滿三年），本行會計工作兩年以上；（4）取得中國建設(shè)銀行會計人員業(yè)務(wù)資格等級三級以上，具備會計及相關(guān)專業(yè)中專以上學(xué)歷并取得助理會計師技術(shù)資格；（5）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。

3.明確主管會計權(quán)利。（l）賦予受派網(wǎng)點會計人員和會計事項管理權(quán)。對違反國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和總分行各項會計規(guī)章制度的事項，有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正。（2）重大經(jīng)濟事項研究參與權(quán)。主管會計對所在單位對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要 經(jīng)濟事項有參與決策權(quán)。（3）重要業(yè)務(wù)操作審核機。凡需要進行確認(rèn)、計量、授權(quán)、記錄和報告的業(yè)務(wù)，委派會計人員有權(quán)依據(jù)建設(shè)銀行各項業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定，對重要業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性、業(yè)務(wù)資料要素的完整性和真實性進行審核。

4.明確主管會計職責(zé)。（l）負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和總行制定的各項規(guī)章制度，保證所在單位會計活動合法、合規(guī)，加強前臺業(yè)務(wù)風(fēng)險點的控制，防范化解操作風(fēng)險。（2）支持、協(xié)助單位負(fù)責(zé)人合法依章地經(jīng)營管理工作，維護單位的經(jīng)濟利益，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。（3）對上級行職能管理和監(jiān)督部門要求了解的有關(guān)情況，如實匯報，并積極協(xié)助和配合上級行開展的各項檢查工作。（4）負(fù)責(zé)對本人單位會計人員的配備、任免及考核。（5）完成所在單位領(lǐng)導(dǎo)和上級行委派主管部門交辦的其他工作。

5.明確主管會計考核辦法。主管會計的考核包括定期考核與日常評價兩部分。定期考核是指委派行以主管會計述職報告為依據(jù)，按年對其會計工作給予的綜合評價日常評價是指委派行通過會計檢查等方法對主管會計所在單位會計工作質(zhì)量給予的整體評價。

6.規(guī)范主管會計委派運行程序。商業(yè)銀行推行主管會計委派應(yīng)實行競聘上崗制。運行程序如下：（1）公告。由人事和會計部門依據(jù)需要委派主管會計的數(shù)量和工作崗位情況，以公告的形式在全行范圍內(nèi)進行公開。（2）資格審查。人事和會計部門根據(jù)委派制主管會計任職條件和競聘人選“德、能、勤、績”等方面的現(xiàn)實表現(xiàn)，進行綜合評定，確定參加公開競聘人圍的人選。（3）競聘。公開競聘方式采 取筆試、面試和現(xiàn)場答辯，具體事宜由人事和會計部門規(guī)競聘入圍人選和其他情況安排。（4）培訓(xùn)。具備任職資格的主管會計，應(yīng)通過委派機構(gòu)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要是會計事務(wù)、會計法規(guī)、會計內(nèi)控等相關(guān)業(yè)務(wù)知識。（5）清查。在主管會計上崗前，應(yīng)由派出機構(gòu)對受派單位的會計工作進行清查，以分清責(zé)任。（6）委派。根據(jù)公開競聘的結(jié)果，由人事部門公布委派主管會計人選，并以文件形式進行聘任，聘任期限二年（含試用期一年）。主管會計一經(jīng)委派，人事關(guān)系隨之調(diào)人委派行，受派分支機構(gòu)網(wǎng)點必須無條件地移交或安排相應(yīng)的工作。（7）考核。派出機構(gòu)根據(jù)主管會計考核辦法按年對主管會計工作進行考核。考核結(jié)果不及格的，應(yīng)撤消其受派資格；考核結(jié)果合格的，可再次委派，但應(yīng)遵循輪崗交叉原則，即此次受派機構(gòu)不是前次受派機構(gòu)

二、商業(yè)銀行實行主管會計委派制的作用

商業(yè)銀行實行主管會計委派制，對于加強分支機構(gòu)網(wǎng)點監(jiān)管、加大內(nèi)部監(jiān)督力度、提高會計信息質(zhì)量和風(fēng)險防范能力具有非?，F(xiàn)實的積極作用。

1.實行主管會計委派制，可使基層分支機構(gòu)網(wǎng)點領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工更趨合理。主管會計負(fù)責(zé)單位內(nèi)部管理工作，審核重要會計事項，既有利于防范風(fēng)險，又可使單位負(fù)責(zé)人從繁雜的日常事務(wù)中解脫出來，有更多時間考慮單位長遠發(fā)展，集中精力開拓市場。

2.實行主管會計委派制，能有效地提高分支機構(gòu)的核算質(zhì)量。由于明確了主管會計相對獨立的監(jiān)督地位，并賦予一定的權(quán)利和承擔(dān)相 應(yīng)責(zé)任，主管會計可充分發(fā)揮監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)、橋梁作用，嚴(yán)格把好分支機構(gòu)網(wǎng)點會計核算關(guān)。

3.實行主管會計委派制，能有效地加強銀行業(yè)務(wù)的會計事前、事中管理，一定程度地防范和化解分支機構(gòu)網(wǎng)點的經(jīng)營風(fēng)險。主管會計“一線”辦公。對重要會計事項隨時進行審核，可在業(yè)務(wù)發(fā)生的第一時間進行現(xiàn)場操作指導(dǎo)、檢查，減少違章操作現(xiàn)象，提高分支機構(gòu)網(wǎng)點案件風(fēng)險防范能力。

4.實行主管會計委派制，有利于強化對基層機構(gòu)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人監(jiān)督約束機制。權(quán)利失去制約必將導(dǎo)致腐敗。實行主管會計委派制，是維護財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，堵塞管理漏洞，從源頭上治理金融腐敗的一項重要治本之策。

5.實行主管會計委派制，有利于提高會計隊伍素質(zhì)。由于委派主管會計是面向會計人員公開選拔、競聘上崗，可使一批業(yè)務(wù)能力較高、責(zé)任心較強、具有良好品質(zhì)的人員脫穎而出，有助于充分調(diào)動各級會計人員的積極性，在全行范圍內(nèi)營造一個“學(xué)業(yè)務(wù)、比先進”的良好氣氛，為提高會計管理水平提供人力資源保證。

6.實行主管會計委派制，有助于消化解決一部分遺留問題。實行委派制的分行普遍反映，委派人員保持了很強的責(zé)任心和“工作活力”，對發(fā)現(xiàn)的歷史遺留問題，拋開畏難情緒，積極組織清理，并初見成效，為今后規(guī)范管理創(chuàng)造了條件。

三、商業(yè)銀行推行主管會計委派制需注意的問題

1.推行主管會計委派制應(yīng)分步實施，循序漸進。主管會計委派制是會計管理方式的創(chuàng)新，理論與實踐都處在探索階段，各行應(yīng)在試點的基礎(chǔ)上，研究總結(jié)好的經(jīng)驗和做法，針對出現(xiàn)的新情況、新問題，完善配套措施，穩(wěn)步推進。

2.推行主管會計委派制要處理好各業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。主管會計委派是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到人事、會計、計財、個銀、結(jié)算、信貸等部門，委派的主管會計主要負(fù)責(zé)基層機構(gòu)網(wǎng)點內(nèi)部管理，將會遇到前臺業(yè)務(wù)整合、制度解釋、人員管理等方方面面的問題，要處理好派出機構(gòu)與其他業(yè)務(wù)部門監(jiān)督的關(guān)系，避免多頭重復(fù)監(jiān)督，要落實其職權(quán)、樹立其權(quán)威，絕不能“一派了之”，明確的職責(zé)、配套的激勵約束機制是決定委派會計能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

3.推行主管會計委派制要解決好多頭管理問題。委派的主管會計通常受委派主管部門和營業(yè)機構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在實際工作中，要避免兩種情況：一方面由于委派人員受上級委派部門領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人管理淡化，一味地依賴于被委派人員；另一方面被委派人員要接受營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，使其獨立性和權(quán)威性受到一定程度影響。

4.推行主管會計委派制應(yīng)采取靈活的形式，因地制宜。推行主管會計委派，主要目的是提高基層營業(yè)機構(gòu)內(nèi)部管理的質(zhì)量和效率。切忌漠視當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)網(wǎng)點的實際情況生搬硬套，應(yīng)根據(jù)基層營業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)模，選擇不同的委派形式。

5.不斷完善主管會計委派制度及其配套措施。要重視與會計委派制工作有關(guān)的各項制度建設(shè)，建立健全主管會計選拔聘用制度、重大 事項報告制度、輪崗制度、繼續(xù)教育制度、業(yè)務(wù)考核制度、獎懲制度等，加強委派主管會計的后續(xù)管理，要進一步嚴(yán)肅紀(jì)律，對主管會計反映的違紀(jì)違法問題，有關(guān)部門要予以重視，及時作出處理。

第三篇：論商業(yè)銀行會計委派制

論商業(yè)銀行會計委派制

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會計委派制是我國有關(guān)會計規(guī)范在治理會計信息失真問題時的一項制度創(chuàng)新，它對治理會計信息失真問題具有重大意義。2000年，深圳發(fā)展銀行在深入研究和充分醞釀的基礎(chǔ)上，率先在全國商業(yè)銀行系統(tǒng)試行會計經(jīng)理委派制度。本文結(jié)合會計委派制的實踐，擬就商業(yè)銀行會計委派制談些意見。

一、商業(yè)銀行會計的基本特點

第四篇：探析商業(yè)銀行會計主管委派制的利弊_探析商業(yè)銀行會計主管委派制的利弊

論文關(guān)鍵詞：主管 委派 商業(yè) 利弊 論文摘要：從2002年起，銀行開始逐步探索會計主管委派制。這一制度是發(fā)達國家政府機構(gòu)、公司和公益機構(gòu)經(jīng)常采用的方式。同時，這種方式也是所有者用以監(jiān)督和約束層、保護自身利益的一種方式。本文主要探討這一制度的利弊。希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)有所幫助。

一、引言 1998年，在中紀(jì)委二次會議上，“改革會計人員,在國有企業(yè)、國有控股企業(yè)進行會計委派制度試點”成為了會議形成的決議。同年，部等部門逐步推進會計主管委派制度。對于會計主管委派制，籠統(tǒng)而言，是指相關(guān)的上級部門，如財政部在進行招聘后，對財會人員進行統(tǒng)一的調(diào)配和管理，并委派這些相關(guān)的財會人員到相關(guān)的公司從事會計監(jiān)督和服務(wù)工作，下級單位不可對其工作進行干涉等。商業(yè)銀行的會計主管委派制度于2002年開始采用，具體而言，這種委派制度在商業(yè)銀行主要分成三種類型。第一種類型是總行對一級分行或直屬分行委派財會人員，第二就是一級分行對二級分行和直屬支行實行委派制度，第三是二級分行對分支機構(gòu)網(wǎng)點實行委派制度。而其委派的對象也從上至下有各行的主管會計行長、會計經(jīng)理、主管會計和稽核人員四種。這種制度對于商業(yè)銀行的初期成長和發(fā)展起到了非常大的作用，但是其弊端也在逐步顯現(xiàn)。下面我們就主要探討下相關(guān)的利弊分析。

二、商業(yè)銀行會計主管委派制的利益分析 從過去的實踐經(jīng)驗分析，商業(yè)銀行實行會計主管委派制可以有效地加大對下級機構(gòu)的監(jiān)督力度、提升會計信息質(zhì)量、防控業(yè)務(wù)風(fēng)險、提升會計人員的積極性，下面我們簡要進行分析。

（一）會計主管委派制有利于加大對下級機構(gòu)的監(jiān)督 實行會計主管委派制，會計主管將直屬于上級銀行機構(gòu)，而不屬于下級機構(gòu)管轄，這樣將有利于保證下級機構(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和會計監(jiān)督權(quán)的分開。這避免了過去會計人員無法保證獨立地位的尷尬局面，有利于充分發(fā)揮會計人員監(jiān)督和規(guī)范的作用。具體而言，會計主管委派制將有利于規(guī)范下級機構(gòu)的行為，減少作風(fēng)腐敗現(xiàn)象，并有利于保證國有資產(chǎn)的保值。首先，會計主管直屬于上級機構(gòu)，因此在對下級機構(gòu)的會計制度的規(guī)范中將嚴(yán)格遵守《會計法》等相關(guān)的，并逐步規(guī)范下級機構(gòu)的會計工作。由于會計主管不受下級機構(gòu)的直接干涉，因此，將有效減少“小金庫”現(xiàn)象，這樣有利于堵塞管理上的漏洞。其次，在國有資產(chǎn)的保護上，由于會計主管薪酬等均屬于上級機構(gòu)管理，同時會計主管的考核也是上級機構(gòu)進行的，因此不容易形成會計主管和下級機構(gòu)勾結(jié)的現(xiàn)象，有利于減少鋪張浪費現(xiàn)象，保護國有資產(chǎn)。同時，會計主管委派制度有利于提升監(jiān)督的時效性和有效性。在過去的制度下，上級機構(gòu)一般從定期的會計報告和其他報告中評價下級機構(gòu)的行為和業(yè)績，這種依靠會計報告發(fā)現(xiàn)下級機構(gòu)的問題并評價下級業(yè)績的方法存在種種弊端，例如報表已經(jīng)受到粉飾、時效性差等，運用會計主管委派將有利于及時有效地通過檢查下級機構(gòu)會計人員的做賬過程、出單過程等，發(fā)現(xiàn)不合理的費用和入賬方式等，及時將舞弊行為控制住。在重大的問題上，也可以和相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，有利于上級機構(gòu)采取措施，防范于未然。

（二）會計主管委派制有利于提升下級機構(gòu)會計信息質(zhì)量 當(dāng)前很多的企業(yè)和銀行均存在著會計信息失真的現(xiàn)象。銀行的會計核算本應(yīng)該用以向者提供正確的會計信息，如實、恰當(dāng)?shù)靥峁┕史从炽y行經(jīng)營和狀況。同時，如實的會計信息也將有利于內(nèi)部決策者的決策。一般而言，銀行存在會計信息失真主要原因在于利益因素。而會計主管委派制正好可以解決這一問題。會計主管委派制中會計主管的委派、升任、調(diào)遣、考核等均是上級機構(gòu)的相關(guān)部門在負(fù)責(zé)，它讓會計工作更加專業(yè)化，并且不再受到下級機構(gòu)的影響，完善了會計監(jiān)督工作，會計主管是作為出資人的代表和上級機構(gòu)的代表對本機構(gòu)的行為進行監(jiān)督。在這種組織地位的保障下，會計人員的獨立性得到了保證，會計工作也有了權(quán)威性。因此，這個制度一旦執(zhí)行良好，將有利于解決會計信息失真和會計秩序混亂的問題。其實，目前很多銀行的實踐也證明了這一點。

（三）會計主管委派制有利于防控下級機構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險 銀行業(yè)是一個以存貸業(yè)務(wù)并以從事產(chǎn)品為主的行業(yè)，特別是在現(xiàn)在越來越盛行的社會中，銀行之間的相互競爭在本質(zhì)上是產(chǎn)品和服務(wù)的競爭。但是目前很多銀行機構(gòu)的產(chǎn)品業(yè)務(wù)風(fēng)險并沒有得到很好的控制。這種風(fēng)險主要體現(xiàn)在產(chǎn)品創(chuàng)新不注重風(fēng)險防控和產(chǎn)品推向后會計處理上沒有注意控制風(fēng)險兩個方面。會計主管委派制度的實行，會計主管也將身兼監(jiān)督和服務(wù)兩大功能。一方面會計主管是監(jiān)督本機構(gòu)的重要角色，另外一方面他也是能夠為經(jīng)營管理人員提供專業(yè)的服務(wù)功能。同時，由于會計主管一般受過和培訓(xùn)較多，經(jīng)驗也非常豐富，因此，這種雙重的角色定位和其豐富的經(jīng)驗，將有利于下級機構(gòu)在產(chǎn)品創(chuàng)新和會計處理上的風(fēng)險防控。因此，會計主管委派制度的實行將對分行機構(gòu)的風(fēng)險防控提升有較大的作用。

（四）會計主管委派制有利于提升會計人員的積極性 會計主管委派制度的實行將有利于提升會計人員的積極性。首先，會計人員在經(jīng)過內(nèi)部的培訓(xùn)和教育，可以通過競聘上崗、內(nèi)部選拔等方式得到重任，這樣容易讓一些業(yè)務(wù)能力強、工作作風(fēng)好、素質(zhì)高的會計人員得到新的鍛煉，也將調(diào)動起會計隊伍的積極性。其次，會計人員到下級機構(gòu)后由于可以獨立權(quán)威地進行相關(guān)的會計工作，并且可以完善下級機構(gòu)的會計基礎(chǔ)工作，這都會提升相關(guān)人員的地位感和成就感。這種內(nèi)心的滿足將提升會計人員的穩(wěn)定性和積極性。

三、商業(yè)主管委派制的弊端分析 雖然會計主管委派制度獲得了種種的實踐肯定，但是它還是有種種的弊端，特別是隨著改革的深入，很多的問題也逐步體現(xiàn)出來，下面我們簡要進行分析。

（一）在經(jīng)營上，會計主管委派制不利于下級機構(gòu)的獨立自主經(jīng)營 任何制度有利必有弊。會計主管委派制度也一樣，在會計主管委派制度中，會計主管在監(jiān)督本機構(gòu)的會計核算工作中也干涉了經(jīng)營層的獨立經(jīng)營權(quán)利。這主要體現(xiàn)在以下方面。首先，會計主管在監(jiān)督會計核算的過程中，必然對經(jīng)營管理層的行為產(chǎn)生了分權(quán)行為，而在現(xiàn)代企業(yè)制度中，要求現(xiàn)代企業(yè)必須是一個自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧的法人實體，這其中就強調(diào)了獨立核算，而在會計主管委派制度下，各個下級機構(gòu)的獨立核算將受到約束。其次，很多的會計主管由于和下級機構(gòu)的業(yè)績無必然的關(guān)系，會計主管就缺少以主人翁角度看下級機構(gòu)，因此其主要是管理下級機構(gòu)的會計基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確性，對會計和的其他功能并沒有太大的關(guān)注，例如對財務(wù)中的和理財功能比較排斥，不想承擔(dān)風(fēng)險，這其實就不利于下級機構(gòu)的發(fā)展，也影響了資金使用效率。這樣最終也是對整個銀行利益的侵害。

（二）會計主管委派制容易不利于組織協(xié)調(diào)，容易多頭領(lǐng)導(dǎo) 會計主管委派制度的實行在實踐中如果處理不好容易不利于組織的設(shè)置優(yōu)化。首先，會計主管主要工作是保證對會計信息的監(jiān)督和會計基礎(chǔ)工作的檢查，委派行并沒有賦予會計主管太多的權(quán)力，而且由于會計主管和下級分行的經(jīng)營層的思考角度不一樣，這就不利于二者相互間的溝通，最終影響了二者協(xié)同效應(yīng)的提升。其次，很多的會計一線人員對會計主管也有一定的戒心，無法和會計主管擰成一條繩。很多的會計一線人員由于處于上級委派的會計主管的監(jiān)督下，并且會計操作人員的錯誤可能會讓本機構(gòu)受到上級機構(gòu)的懲戒，同時會計操作人員和會計主管由于編制不同，所屬的機構(gòu)不同，因此會計操作人員對會計主管有一定的戒心。這最終將影響了這一制度的效果。再者，對會計主管的再監(jiān)督體系的缺失也不利于制度效果的體現(xiàn)。很多會計主管是對下級機構(gòu)進行的監(jiān)督的角色，但是由于缺乏必要的再監(jiān)督，因此這些主管容易發(fā)生受賄行為，讓會計監(jiān)督流于形式。另外，組織上的多頭領(lǐng)導(dǎo)也是會計主管委派制度不可避免的難題。首先，在下級機構(gòu)中，由于很多的會計一線人員和委派的會計主管沒有一致利益，這些會計一線人員一般和本機構(gòu)中的其他部門和管理層溝通較多，這讓會計核算部門同時受到其他部門的影響和管理。其次，在與上級機構(gòu)的溝通中，由于時間和工作量的限制，很多的委派主管無法及時和上級機構(gòu)中的會計部門匯報，但是下級機構(gòu)的管理層和上級機構(gòu)的管理層溝通較多，容易導(dǎo)致下級機構(gòu)的管理層利用一些機會報復(fù)委派主管，造成委派主管不僅受到會計部門的考核，還受到下級機構(gòu)管理層的變相考核。

（三）在考核上，會計主管委派制在人員流動和考核指標(biāo)上存在劣勢 目前，會計主管的考核上主要是上級機構(gòu)的會計部門進行考核。一般是以會計核算工作及會計基礎(chǔ)工作為考核的內(nèi)容。但是，目前的委派制度中人員流動較為快速，同時指標(biāo)設(shè)置上也不是非常合理，這影響了考核的實現(xiàn)。同時，會計主管的考核指標(biāo)還比較不合理。首先，會計主管的工作比較難以衡量其質(zhì)量。畢竟會計主管的工作還是支持性的職能工作，因此難以從定量的方式衡量，這本身就不利于科學(xué)衡量會計主管的工作。其次，銀行系統(tǒng)還是存在比較明顯的論資排輩現(xiàn)象。這自然是不利于優(yōu)秀的會計主管脫穎而出，最終也將不利于會計主管委派制度的實施。

四、結(jié)語 本文主要結(jié)合作者所處的行業(yè)，以會計主管委派這一制度進行論述，主要是探討其利弊。這種論述可能限于作者的經(jīng)驗和理論水平有所偏頗，希望能對完善這一制度有所幫助。參考文獻： [2]張愛禎.對會計委派制的利弊分析與建議[J].湖北院學(xué)報，2008年5月.67-69.[3]王曉卿.商業(yè)銀行委派會計主管制度的現(xiàn)狀分析[J].山西青年管理干部學(xué)院學(xué)報，2009年5月.86-87.[4]王勁華.淺議商業(yè)銀行基層機構(gòu)會計主管委派制[J].瓊州大學(xué)學(xué)報，2004年8月.17-18.[5]崔曉麗.商業(yè)銀行會計主管派駐制實施初探[J].浙江，2007年第09期.55-56.

第五篇：會計主管委派制暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步加強學(xué)校對所屬二級單位的財務(wù)管理，理順學(xué)校財務(wù)與二級單位財務(wù)的關(guān)系，健全二級單位內(nèi)部會計監(jiān)督管理機制，推進學(xué)校財務(wù)管理體制改革，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和中央、省、市有關(guān)精神，結(jié)合我校實際情況，制訂本暫行辦法。

第二條 會計主管委派制是指獨立核算二級單位財務(wù)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人（會計主管）由學(xué)校委派，并實行統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理的制度。

第三條 學(xué)校財務(wù)處作為學(xué)校的一級財務(wù)機構(gòu)，代表學(xué)校統(tǒng)一管理全校財務(wù)會計工作，并負(fù)責(zé)全校二級單位財務(wù)會計主管人員的委派和會計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)。

第四條 實行會計主管委派制須堅持會計行為的責(zé)任主體不變、會計人員法律責(zé)任不變與會計財務(wù)隸屬關(guān)系不變的原則。

第二章 會計主管的任職資格

第五條 會計主管必須符合下列條件：

（一）具有一定的政策理論水平和較好的思想素質(zhì)，能正確理解和執(zhí)行黨的路線、方針、政策，熱愛本職工作，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，原則性強，有較強的法制觀念和敬業(yè)精神。

（二）具有較全面的財會專業(yè)理論知識，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，能獨立完成工作計劃和總結(jié)，并能提出分管業(yè)務(wù)工作的實施意見。

（三）有較強的工作能力和一定的組織能力，能夠指導(dǎo)派駐單位開展會計工作。

（四）持有會計從業(yè)資格證書，具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

（五）無違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度等違法違紀(jì)行為。

第三章 會計主管的管理

第六條 會計主管實行崗位聘任制。聘用期一般為1-3年，會計主管在同一單位不得連任。

第七條 會計主管實行定期交流輪崗制度。會計主管應(yīng)根據(jù)需要有計劃地進行交流或輪崗，對不服從交流輪崗決定的主管，就地免職。

第八條 會計主管實行回避制度。凡與所派單位領(lǐng)導(dǎo)有親屬關(guān)系的，不得派往該單位任職。

第九條 委派的會計主管實行定期或不定期的報告制度。會計主管應(yīng)向?qū)W校財務(wù)主管部門匯報如下事項：

（一）派駐單位財務(wù)會計制度執(zhí)行情況；

（二）派駐單位預(yù)算和財務(wù)收支的計劃執(zhí)行情況；

（三）派駐單位國有資產(chǎn)管理情況；

（四）派駐單位專項資金的使用情況；

（五）派駐單位帳戶設(shè)置情況和銀行存款使用情況；

（六）派駐單位收費和票據(jù)使用情況；

（七）其它履行職責(zé)的情況。

第十條 委派會計主管人員編制在學(xué)校，享受科級干部待遇，工資、津貼、福利等由學(xué)校發(fā)放和管理。會計主管不得在派駐單位獲取任何經(jīng)濟利益和報銷與工作無關(guān)的費用。

第十一條 會計主管實行定期考核制度?？己私Y(jié)果作為續(xù)聘、解聘、獎懲依據(jù)。由考核小組按對會計主管進行考核，考核的主要內(nèi)容有職業(yè)道德、制度執(zhí)行情況、會計基礎(chǔ)工作、財務(wù)管理工作等?？己诵〗M由主管財務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)處、審計處、監(jiān)察處、派駐單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組成?？己藶閮?yōu)的會計主管，按1.5倍發(fā)放業(yè)績津貼?？己藶椴缓细竦臅嬛鞴?，按50%發(fā)放業(yè)績津貼。

第十二條 委派的會計主管在工作中有下列情形之一，給予獎勵：

（一）在加強會計基礎(chǔ)工作，建立系統(tǒng)、完整、規(guī)范的會計核算和財務(wù)管理體系方面取得顯著成績的；

（二）在組織經(jīng)濟核算方面，挖掘增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)經(jīng)濟效益明顯提高的；

（三）維護國家財經(jīng)紀(jì)律，制止違法行為，防止或避免國家財產(chǎn)遭受重大損失的；

（四）有其它突出事跡或模范事跡的。

第十三條 有下列行為之一者，取消委派資格；情節(jié)嚴(yán)重的，按《會計法》有關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）玩忽職守，喪失原則，對單位或有關(guān)人員的違紀(jì)違法行為視而不見，不加以制止或不向?qū)W校財務(wù)主管部門或?qū)徲嫴块T、紀(jì)檢部門等報告，造成國家或單位經(jīng)濟損失的；

（二）指使、授意他人或按他人旨意違反財經(jīng)紀(jì)律，給國家和單位造成財產(chǎn)、資金損失的；

（三）指使、授意他人或按他人旨意違反財務(wù)規(guī)章制度，搞虛假核算，造成單位財務(wù)工作秩序混亂、會計信息失真的；

（四）違反規(guī)定接受派駐單位給予的報酬或福利，或向派駐單位報銷與業(yè)務(wù)無關(guān)的費用，影響惡劣的；

（五）在主管工作范圍內(nèi)發(fā)生重大失誤的；

（六）事業(yè)心不強，不注重政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)能力和工作水平不能適應(yīng)本職工作要求的；

（七）有其它嚴(yán)重違法違紀(jì)行為的。

第四章 會計主管的職責(zé)和權(quán)限

第十四條 委派會計主管受學(xué)校財務(wù)處和派駐單位雙重領(lǐng)導(dǎo)，對財務(wù)處和派駐單位雙重負(fù)責(zé)。會計主管代表學(xué)校組織派駐單位的會計核算，在業(yè)務(wù)上受財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)，參加有關(guān)會議，參與派駐單位內(nèi)部管理，日常工作受派駐單位管理和監(jiān)督。其職責(zé)如下：

（一）貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和制度，規(guī)范預(yù)算和財務(wù)管理，維護財經(jīng)紀(jì)律。

（二）建立健全派駐單位財務(wù)會計制度，依法組織開展會計核算和會計監(jiān)督，加強對單位財務(wù)會計工作和出納人員的管理監(jiān)控；嚴(yán)把會計事項審核關(guān)，真實完整地反映單位財務(wù)狀況，推進單位財務(wù)管理規(guī)范化、制度化。

（三）編制和執(zhí)行派駐單位預(yù)算及財務(wù)收支計劃，及時分析執(zhí)行情況，依法實行會計監(jiān)督。督促派駐單位依法組織收入，加強支出管理，提高資金的使用效益。

（四）加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。

（五）研究提出單位財務(wù)會計崗位設(shè)置和會計人員配備方案，配合有關(guān)部門組織本單位會計人員的培訓(xùn)與考核。

（六）組織對下屬單位的財務(wù)監(jiān)督、管理和指導(dǎo)。

（七）開展其它財務(wù)會計管理工作。第十五條 會計主管具有下列權(quán)限：

（一）依法組織、檢查派駐單位的財務(wù)會計工作。

（二）制止、糾正派駐單位及有關(guān)人員違反國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和制度的行為。

（三）參與本單位與財務(wù)有關(guān)的重大決策活動。

（四）對派駐單位的會計人員進行業(yè)務(wù)考核，并對會計人員調(diào)動和獎懲提出建議。

（五）向財務(wù)主管部門或?qū)徲嫴块T、紀(jì)檢部門報告本單位的重大財務(wù)事項或違法違紀(jì)事項。

（六）行使《會計法》規(guī)定的其它權(quán)利。

第五章 派駐單位的職責(zé)權(quán)限

第十六條 貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和制度，支持委派會計主管認(rèn)真履行職責(zé)，保障其職權(quán)不受侵犯，不得以任何理由拒絕接受委派的會計主管，并對本單位的會計工作和會計信息資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第十七條 制訂和完善單位財務(wù)管理制度、財務(wù)收支審批制度，對單位的資金收支進行監(jiān)督和控制。

第十八條 負(fù)責(zé)本單位預(yù)算和財務(wù)收支計劃的編制和執(zhí)行，確保收支平衡。

第十九條 負(fù)責(zé)對本單位各項資產(chǎn)的管理，防止國有資產(chǎn)流失。第二十條 負(fù)責(zé)下屬單位的財務(wù)監(jiān)督、管理、指導(dǎo)。

第二十一條 自覺接受有關(guān)職能部門的財務(wù)管理和監(jiān)督。

第二十二條 負(fù)責(zé)委派會計主管的日常工作管理和監(jiān)督，參與定期工作考核，有權(quán)向財務(wù)主管部門反映委派會計主管未正確履行職責(zé)的行為。

第二十三條 積極配合會計主管的工作，負(fù)擔(dān)其與本單位同級人員的工作經(jīng)費（通訊費、交通費和必要的辦公費）。

第二十四條 委派的會計主管如不勝任工作的，可以書面形式向財務(wù)主管部門提出調(diào)整意見。在未同意前，不得擅自停止會計主管工作，阻撓其行使職權(quán)。

第六章 附則

第二十五條 本辦法自～年1月1日起施行，由學(xué)校財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。