第一篇：《企業所得稅電子申報初始化數據校對審核表》[推薦]

《企業所得稅電子申報初始化數據校對審核表》

填報說明

一、此表用于企業所得稅電子申報軟件系統初始化數據錄入校對，請務必認真填列審核。

二、對“選項”列有文字的的行次，請打√單選確認；對“————”的行次，請填寫相應數據。

三、納稅人識別號、企業名稱：一定要按稅務登記證內容錄入，絕對不允許出錯（字母注意要使用大寫，不能出現多余的空格），否則無法導入CTAIS。

四、經濟類型、所屬行業、主管稅務機關代碼、稅務登記日期：要求按CTAIS內相應內容錄入。

五、開業日期：填寫企業實際開始生產經營的時間。

六、所屬年度：對2006年或以前開業的納稅人，且初始化前已向稅務機關報送紙質申報資料并完成年度申報的，填寫“2007”，否則填寫“2006”；2007年開業的，填寫“2007”。

七、適用稅率：根據地區判別適用稅率，佛山統一選擇33％；

八、是否固定稅率：根據企業所屬行業進行判斷，如選擇“否”，在年度申報主表“適用稅率”欄內，系統會根據應稅所得額大小自動選擇18％、27％或33％；金融企業、屬于匯總納稅成員企業的中央企業均適用固定稅率。

九、不足一年是否換算為全年所得：對于選擇了固定稅率的納稅人，該項選擇“否”；其他納稅人統一選擇“是”，此時，若納稅人的實際經營期不足12個月，系統會自動把當年應稅所得換算為全年所得，在三檔稅率中選擇適用的稅率。

十、執行會計制度：根據企業實際進行判斷，系統會根據該參數選擇附表

一、附表二的格式；一般來說，銀行、保險公司等選擇“金融企業會計制度”、事業單位、社會團體等選擇“事業單位、民間非盈利組織會計制度”，其他企業選擇“企業、小企業會計制度”。

十一、不準扣除的支出總額計算方式：當企業選擇執行“事業單位、民間非盈利組織會計制度”時，須錄入該選項。一般選擇“據實核算支出項目”，根據國稅發[1999]65號文，經申請審批后的納稅人方可選擇“按分攤比例計算支出項目”或“采取據實核算又按分攤比例計算支出項目”。

十二、征收方式：對核定征收的企業，暫不使用電子申報系統；因此統一填寫“查賬征收”。

十三、納稅方式：根據是否匯總納稅企業選擇。

十四、就地預繳比例：屬于匯總納稅成員企業才須填寫。

十五、申報方式：統一填寫“按季申報”。

十六、啟用時間：對初始化前已向稅務機關報送紙質申報資料且完成年度申報的納稅人，填寫“2007年第一季度”；對2007年開業的納稅人，根據實際情況填寫“2007年第X季度”。其它企業統一填寫“2006年年報”。

十七、預繳方式：統一填寫“按實際數預繳”。

十八、預繳稅率確定方式：根據納稅人實際填寫。選項“按法定稅率”適用于金融保險企業和中央匯總納稅成員企業，選項“按當期累計所得”適用于一般企業。

十九、壞帳核算方法：根據企業選取的會計核算方法作出選擇（有計提壞帳準備的企業選擇“備抵法”，否則選擇“直接轉銷法”）。如選擇了“備抵法”，則還須分別填寫會計口徑和稅法口徑的 “期初壞帳準備余額”；如 “執行會計制度”選取了“金融企業會計制度”，則該參數自動設置為“備抵法”，且要填寫“期初呆帳準備余額”和“呆帳準備提取比例”。

二十、境外所得已納稅款抵扣方法：根據企業實際填寫。選項“定率抵扣”是根據財稅[1997]116號文規定，經申請審批后的企業方可選用，按境外應稅所得的16.5％抵扣。其他企業應按所得稅法實施條例規定，填寫“分國不分項限額抵免”。

二十一、工資費用扣除方法：根據企業實際填寫。選項“全額扣除”是稅法有明確規定可全額扣除的企業適用，如軟件企業、集成電路生產企業等；選項“工效掛鉤企業”是執行工效掛鉤工資政策的企業適用，如選擇該項，還要錄入“工效掛鉤結余”（該參數是指稅法口徑計算的工資儲備結余額）；其他企業適用“計稅工資”。

二十二、教育經費扣除比例：根據財稅[2006]88號規定，一般企業選擇“2.5％”；軟件企業和集成電路生產企業選擇“據實扣除”。二

十三、廣告費稅前扣除比例：根據政策規定對應企業所屬行業選擇。相關政策規定摘錄如下：

1、0％：糧食白酒、薯類白酒廣告；不得進行廣告宣傳的企業或產品（如煙草），以公益廣告或公益宣傳形式發生的費用。

2、2％：一般企業適用；

3、8％：食品、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城，服裝生產企業（國稅發[2006]107號）；

4、25％：制藥企業；

5、100％：從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記之日起5個納稅年度內。

二十四、是否以投資為主營業務：根據企業實際填列。

二十五、當年實際經營月份：當年開業且實際經營期不足12個月的，以企業實際開始生產經營的月份計算確定；其他統一填寫“12”。

二十六、以前年度結轉股權轉讓損失余額：根據省局所得稅臺帳《投資稅法與會計差異表》分析填列。

二十三、所屬期06年實際已預繳所得稅額：填寫納稅人在本次年度申報前，已入庫的所屬期為當年1-12月的所得稅。在錄入2006年年度申報表數據時，此數據應填列在主表33行“減：本期累計實際已預繳的所得稅額”欄，該數據必須與CTAIS系統內的記錄一致，否則在申報時無法通過數據校驗。“啟用期間”為2007年的納稅人無須填寫。

二十四、所屬期05年在06年入庫的所得稅額：包括納稅人所屬期2005年第四季度預繳的所得稅、2005年年度申報時補繳的所得稅以及納稅評估過程中補繳所屬期2005年的所得稅。在錄入2006年年度申報表數據時，此數據應填列在主表35行“附：上年應繳未繳本年入庫所得稅額”欄。“啟用期間”為2007年的納稅人無須填寫。

第二篇：所得稅清算審核表

稅務報告項目負責人送審前核對程序

1、主報告會計利潤與會計審計報告（報表）、申報表是否一致；

2、主報告應納稅所得額調整增加是否與申報表一致；

3、主報告應納稅所得額調整減少是否與申報表一致；

4、主報告應納稅所得額與申報表是否一致；

5、主報告已繳企業所得稅是否與申報表一致；

6、主報告已繳企業所得稅是否與四季度申報表應繳數一致；

7、主報告補繳數與申報表是否一致；

8、申報表表三賬載數、稅法列支數是否填列？如工資、職工福利費、職工教育經費、職工工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金等。

9、主報告、申報表與稅務登記證號、名稱是否一致；

10、審核事項說明中稅務登記證號、名稱、法定代表人是否與稅務登記證一致；

11、檢查固定資產、無形資產和長期待攤費用的折舊年限是否符合稅法最低年限的規定？

12、主報告、申報表時間是否一致；主報告文號是否正確？

13、出具報告事務所名稱、日期是否正確？

一致打“∨”，不一致的請更正。并附在三級復核表后。

審核人：

時間：

第三篇：企業所得稅申報《企業基礎信息表》填報點

企業所得稅申報《企業基礎信息表》填報點

日期：2015-01-04

近日，《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號），對已實施6年，適用于實行查賬征收的企業所得稅納稅人的“企業所得稅納稅申報表”進行了修訂。其中，《企業基礎信息表》屬于新增表，為必填表，主要反映納稅人的基本信息。提醒納稅人，切勿忽視填報此表的重要性。

人性化申報

納稅人根據具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”。特別增加了“更正申報”或“補充申報”，其中“更正申報”是指申報期內，納稅人對已申報內容進行更正申報，需要提醒的，需在規定的期限內已申報內容進行更正申報。

根據企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，同時企業所得稅法實施條例第九十二條按工業企業和其他企業的行業分類對小型微利企業標準進行明確，即“103所屬行業明細代碼”填寫時，行業代碼為06××至50××，為工業企業，按照工業企業的小型微利企業標準判斷；填寫其他行業代碼，為其他企業，按照其他企業的小型微利企業標準判斷。

《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規定，對六大行業（包括生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業）納稅人的固定資產加速折舊有特殊規定，另根據國家稅務總局公告2014年第64號文件規定，六大行業是按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼（gb/4754－2011）》確定，也就是說六大行業的企業填寫“103所屬行業明細代碼”需要仔細，不能填錯，否則影響企業享受固定資產加速折舊的優惠政策。

明確政策實務口徑

“104從業人數”和“105資產總額”的填報直接影響判斷企業是否屬于小型微利企業，以前實務操作中計算的口徑一直存在爭議，《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）和《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）規定，小型微利企業條件中，從業人數按企業全年平均從業人數計算，資產總額按企業年初和年末的資產總額平均計算；而《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）和《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規定，從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定。

按照填報說明規定，“104從業人數”和“105資產總額”行填報是按企業全年月平均值確定。從稅法的“實體法從舊、程序法從新”原則和填報實務操作角度來說，“104從業人數”和“105資產總額”計算口徑應該按企業全年月平均值確定，即按照填報說明規定計算。

細節填報需要關注

“102注冊資本”該行填報需要關注注冊資本和實收資本的區別。十二屆全國人大常委會第六次會議2013年12月28日決定，對公司法作出修改，從2014年3月1日起，公司注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，并取消注冊資本最低限額，就會出現注冊資本“零首付”，所以在實務填報操作中需要關注注冊資本和實收資本的區別，其中實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本，注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本。需要強調的是，“102注冊資本”該行填寫的是注冊資本非實收資本，即在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額。

“107從事國家非限制和禁止行業” 該行填報需要關注語言的表述。納稅人從事國家非限制和禁止行業，選擇“是”，其他選擇“否”，在實務填報中，非特殊情況一般性企業選擇“是”。

“206固定資產折舊方法”該行填報需要關注政策規定。企業所得稅法實施條例第五十九條規定，固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除，另《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）、財稅〔2014〕75號文件及國家稅務總局公告2014年第64號等相關文件規定，固定資產可采用雙倍余額遞減法或者年數總和法是加速折舊的折舊方法。

“207存貨成本計價方法” 該行填報需要關注政策規定。企業所得稅法實施條例第七十三條規定，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

“301企業主要股東（前5位）”、“302對外投資（前5位）”填報和“301企業主要股東（前5位）” 等行填報需要關注股東類型。在實務填報中，（1）個人股東，證件種類是身份證或護照，證件號碼是身份證號或護照號，經濟性質為自然人；（2）單位股東，證件種類是稅務登記證或組織機構代碼證，證件號碼是納稅人識別號或組織機構代碼號，經濟性質按其登記注冊類型填報，國籍按其登記注冊的注冊地址；（3）國外非居民企業證件種類和證件號碼可不填寫。

第四篇：企業所得稅匯算清繳報告及企業所得稅匯算清繳申報自查報告表

企業所得稅匯算清繳申報自查報告表

納稅人編碼： 納稅人名稱：

“自查情況”欄，應分收入、成本費用、資產損失、稅收優惠和其他五個方面詳細說明自查過程中發現的問題；3.如需填報內容較多，可另附紙張。

企業所得稅匯算清繳報告

一、企業所得稅匯算清繳報告編制原理

（一）企業所得稅匯算清繳的含義

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個月內（現在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

實行查賬征收的企業（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業所得稅的納稅人（B類），不進行匯算清繳。

A類企業做匯算清繳要從幾個方面考慮：

1.1、收入：核查企業收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳；

1.2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平； 1.3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準；

1.4、稅收：核查企業各項稅款是否爭取提取并繳納；

1.5、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減后，依法計算本企業應納稅所得額，從而計算并繳納本實際應當繳納的所得稅稅額；

1.6、補虧：用企業當年實現的利潤對以前發生虧損的合法彌補（5年內）； 1.7所得稅：計算出企業應補繳的所得稅或者應退稅額。

特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業應納所得稅，不影響企業的稅前利潤。

（二）對象與方式

企業所得稅匯算清繳的對象為國家稅務局負責征收管理的企業所得稅納稅人。企業可自愿委托中介機構代理納稅申報，提高匯繳質量。中介機構應當出具包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

企業所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。

（三）程序與方法

首先將企業填寫的企業所得稅納稅申報表及附表，與企業的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表；

其次針對企業納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；

最后將審核結果與委托方交換意見，根據稅法相關規定和企業實際情況而出具相應報告，其報告意見類型為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。

二、編制企業所得稅匯算清繳報告注意事項

在實習過程中，對于企業所得稅匯算清繳時最重要的就是調整其需調整的項目，調整項目分為三大類：收入類、費用類與資產類。現將工作中最容易出錯的地方列出來：

（一）收入類項目調整

延遲確認會計收入。對于納稅調整，很多財稅人員對收入類項目的調整關注度不及對成本、費用類項目調整的關注度。而事實上，收入類項目的調整往往金額較大，但在實際情況中，很多企業的財務報表并未通過相關機構的審計，會計收入的確認并不一定完全正確，因此，企業很容易因未及時確認會計收入而造成少計納稅收入。實際工作中，我們經常發現企業“預收賬款”科目金額很大。對應合同、發貨等情況，該預收賬款應確認為會計收入，當然也屬于納稅收入。企業匯算清繳工作中，由于延遲確認了會計收入，也忽略了該事項的納稅調整，事實上造成了少計企業應納稅所得額的結果。

實際工作中，很多企業將產品交予客戶試用，并在賬務上作借記“銷售費用”，將自產產品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務上作借記“管理費用”。上述事項，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業所得稅視同銷售行為，企業所得稅匯算清繳時應進行納稅調整。

（二）扣除類項目調整

準予扣除項目：工薪支出、職工福利為實發工資的14%、工會經費為實發工資的2%、職工教育經費為實發工資的2.5%、基本社保和住房公積金、公益性捐贈不超過利潤總額的12%、利息支出：向非金融企業借款的，不超過按金融企業同期同類貸款利率；業務招待費按實際發生額的60%扣除但不超過營業收入的千分之五；廣告費和業務宣傳費不超過當年營業收入的15%，超過可在以后納稅結轉扣除。

能夠扣除的成本、費用首先需要滿足“真實性”、“合理性”及“相關性”的要求。例如行政罰款、滯納金就屬于不能扣除的。

實際工作中，企業容易忽視的調整項目主要有：不合規票據列支成本、費用，不進行納稅調整。企業以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業”、“抬頭為個人”、“以前發票”，甚至“假發票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

列支明顯不合理金額的費用不進行納稅調整。例如，一些企業列支明顯不合理的私車費用列入管理費的“汽車費用”。

工資、福利費余額未用完，卻依然在費用中列支，應當進行納稅調增。

（三）資產類項目調整

容易被企業忽視且應重點關注的調整事項主要有：固定資產折舊與長期待攤費用的攤銷。涉及問題的思考：一般來說，被審計單位會委托同一間事務所出該的審計報告及所得稅匯算清繳報告。這時，所得稅匯算清繳報告應該根據調整后的審計報告填寫。

三、編制企業所得稅匯算清繳報告實例分析

調表、遞延所得稅與遞延稅款的理解、納稅調整。下面是2010年一間物業租賃公司的審計情況：

1、根據流轉稅測算確定應補繳金額： 流轉稅測稅情況：

年12月份開始就跟內資企業一樣，每個月都交。（2）城建稅、教育費附加申報金額與計提金額不一致。

（3）根據預收賬款與長期應付款所計算的流轉稅與附加稅計入遞延稅費。

2、所得稅納稅調整

第五篇：企業所得稅清算申報

一、業務概述

企業因解散、破產、重組等原因終止生產經營活動，或不再持續經營，需依法對資產、債權、債務進行清算（包括查賬征收和核定征收企業），應當以清算期間作為一個納稅，自清算結束之日起15日內，辦理注銷登記之前，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。境外注冊中資控股居民企業需要申報辦理注銷稅務登記的，應在注銷稅務登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報繳納企業所得稅。企業在辦理企業所得稅清算申報前，應依照稅法的規定先向主管稅務機關辦理當期企業所得稅申報和企業所得稅匯算清繳，依法繳納企業所得稅。下列企業發生上述情形，不需要進行清算：

1.跨地區稅收轉移匯總合并納稅企業的分支機構； 2.企業注銷原因為“變更主管稅務機關”。

二、政策依據

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）

（三）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（四）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）

（五）《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）

（六）《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2009〕388號）

（七）《國家稅務總局關于企業清算所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）

（八）《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）

（九）《國家稅務總局關于印發〈境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）

三、納稅人應提供資料

（一）《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》2份；

（二）《資產處置損益明細表（附表一）》2份；

（三）《負債清償損益明細表（附表二）》2份；

（四）《剩余財產計算和分配明細表（附表三）》2份；

（五）企業改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件原件及復印件（企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）報送）；

（六）企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告原件及復印件（企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）報送）；

（七）企業債權、債務處理或歸屬情況說明原件及復印件（企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）報送）；

（八）企業合并的工商部門或其他政府部門的批準文件原件及復印件（被合并企業報送）；

（九）企業全部資產和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告原件及復印件（被合并企業報送）；

（十）被合并企業債務處理或歸屬情況說明原件及復印件（被合并企業報送）；

（十一）企業分立的工商部門或其他政府部門的批準文件原件及復印件（被分立企業報送）；

（十二）被分立企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告原件及復印件（被分立企業報送）；

（十三）被分立企業債務處理或歸屬情況說明原件及復印件（被分立企業報送）。