第一篇：稅務票據八大問題

稅務檢查最易關注會計憑證的八大問題

一、形式絕對重于實質，有票絕對勝過無票

盡管總局所得稅司在答網友問時提到這么一點，即使無發票，只要提供真實合法憑證，依然可以扣除，但中國的事情絕非想象的這么簡單，稅務局永遠不會急納稅人所急，想納稅人所想，現官不如現管，沒票的統統調增應納稅所得額的做法在全國大地盛行，而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務處理占大多數，而且也有總局的政策依據，即80號文，不符合規定的票據不得作為稅前扣除憑證。

所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個文?還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒有發票也可以扣除了?

無論是目前的稅務事務所鑒證還是稅務檢查，只要看到沒有發票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調增所得額，試想，當初你為了省幾個點的營業稅，如今到要付出25%的企業所得稅，這樣慘痛的教訓，財務人員要時常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長鳴。嚴格要求應取得發票的統統取得發票，否則不予報銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機事宜隨機處置

那么有的情況下取得不了發票怎么辦?比如款子預付出去了，但對方因為種種問題就是不給發票，或者建筑商墊付資金，建設方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦?

這個時候就要權衡利弊了，哪個利大，哪個弊大，如果說取得不了發票導致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協商，把票要回來，有的時候還可以去稅務局代開嘛，到稅務局代開麻煩，那就去勞務公司或當地縣鄉政府處代開，不要因為賴點錢又被法院起訴又被稅務局逼債。

三、發票防偽事關重要，鑒別真假事在人為

一些小數額的發票倒也無所謂，但是數額達到萬元以上，或者說10萬元以上的，還是要上網鑒別個真假，現在各地國稅局也好，地稅局也罷都有網站，而網站基本上都開通了發票防偽功能。

雖然說納稅人并沒有鑒別發票真假的義務，但問題是出了事，還是納稅人倒霉，有家船務代理公司因為稅負太高，于是開了近百萬的假發票給船主，船主一直是由這家代理公司開票入帳的，也習以為常了，哪里想到半路殺出個程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務局是呆子，假票上百萬就給查出來了，開票的自然按偷稅處理，補稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調增應納稅所得額，幸好稅務局通情達理，善意取得的發票不按發票管理辦法中的未按規定取得發票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調減應納稅所得額，但你說這不是折騰人嘛，所以說數額大的普通發票最好留個心眼兒，而且鑒別發票真偽也不花錢，到稅務局網站上鑒別一下即可。

四、發票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成

接受發票，盡管你接受的是真發票，但是卻并不一定就能扣除，這個時候需要一個稅收知識，比如南通一家公司租賃一臺設備給淮安一家公司，這個票就要由南通稅務局監制的，因為租賃設備的納稅發生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安買了塊地，爾后租給淮安公司，這個票就要由淮安稅務局監制，再比如建筑業發票，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個小錢跑到網上買別的地方的建筑業發票入帳，傻到這一步，我都不好意思說了。

還有餐飲發票，并不是就一定要稅收調整，比如差旅費，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個發票就不需要入業務招待費，入差旅費是可以的。

五、真票假業務，假票真業務

筆者有一次檢查某保險公司，因為業務員傭金超比例，于是找了大量燃油費發票、餐飲發票(08年以前，收入足夠多，不需要調整)、出租車發票入帳，發票嘛倒是真的，但是企業做的有點笨，發票都是連號的，一連號就幾百張，試用常識來想一下，你租個車子難道一次要付出去幾千元?你加個油難道一次要加幾千元，你當你車是坦克啊!

象這種情況諸如此類，人家都說中國是制假大國，現在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識性的問題不是欺負稅務局智商嘛。

當前還存在這種現象，即業務是真的，但是因為這項業務需要納稅調整，所以就變換著法子用其他發票，比如新稅法實施后，餐飲發票就不要了，逼著企業開會務費發票。這倒讓稅務局防不勝防。或者行政罰款收據直接扔掉，花幾個錢代開咨詢發票，總之啊，幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務人員，稅務人員力有不逮，心有不及啊。

六、業務不等于必須有票，憑證不等于必須外來

一般來說涉及增值稅或營業稅的必須要有票據，但有時也并不如此，比如拆遷戶取得的補償款，其實質是拆遷戶轉讓房產所得，但各地都規定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開具發票，而是由開發商制作收據并附上相應合同，身份證，簽字蓋章即可。

再比如農民賣菜給企業，農民不可能去開票，一般納稅人企業只有去領農產品收購憑證來作為抵扣和入帳依據，這種情況下也不需要有票。

以不動產投資入股，共享利潤共擔風險，也是免征營業稅的，大部分地方也不可能開票，重慶倒聽說可以開免稅發票的，象這種情況以投資合同以及評估報告入帳也是可以的。

再比如工傷賠償之類。

憑證還有個自制憑證問題，比如工資，比如產品成本結轉，比如職工福利費，這里企業主要犯的錯誤就是進錯科目，有的企業把送禮支出硬塞進應付福利費里，要知道應付福利費是對內的，不是對外的，你把送禮支出放進應付福利費，稅務局就看不出來了?看出來后要你補扣個人所得稅，還要調增你的業務招待費，鮮少有稅務局還會記得調減你應付福利費的。

七、備足彈藥，以備檢查

并不是說有了發票就萬事大吉了，業務往來往往還應當具有合同、協議、章程等，比如會務費，單有會務發票很可能并不能得到稅務局的認同，會要求你提供會務安排計劃，與會務主辦方簽訂的合同，會務費明細等，所以平時工作就要做足，一旦有稅務局的找上門來，你也有充足的彈藥以資應付，當然有時候別做錯事，比如業務招待費上偏要寫明招待某稅務專管員，某分局長，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請人家吃飯，還留下證據，你說讓人家臉往桌子底下放啊。

八、開票要規范，收票要仔細

有些發票并不規范，抬頭居然不是本單位的，這種票你收下來很麻煩，比如員工的手機費發票，往往不少稅務部門不認同，給你來個調增應納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發工資了，實發工資企業所得稅前扣除，無非多交個人所得稅，其實也談不上多交，你給員工報銷手機費，稅務局一樣要收你的個人所得稅。

還有的發票，比如只填開禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費的，但稅務局就是認為你是贈送他人的，就要你代扣20%的個人所得稅，你還真的沒轍，同時你的業務招待費也要調整，你為什么不寫個明細了，煙還是酒還是冬蟲夏草。

第二篇：票據遺失問題

普通發票遺失的：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十一條之規定，發票丟失，應于發票丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒體上公告聲明作廢。

票據（匯票、本票、支票）遺失的：《票據法》第十五條規定：票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付。但是，未記載付款或者無法確定付款人及代理付款人的票據除外。收到掛失止付的付款人，應當暫停止付。

中國人民銀行發布的銀行結算辦法對各種不同票據的掛失止付作了規定：

1、持票人遺失現金銀行匯票時，可立即向兌付銀行或簽發銀行請示掛失，在銀行受理掛失前被冒領，銀行概不負責。如果遺失的是填明收款單位或個體經濟戶名稱的匯票，銀行不予掛失。遺失的銀行匯票在付款期滿后1 個月，確未被冒領的，可以辦理退款手續。

2、銀行本票見票即付，不予掛失。但遺失的不定額本票在付款期滿后1 個月，確未被冒領的，可以辦理退款手續。

3、已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經支付，銀行不予受理。已簽發的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失。定額支票不記名，不掛失。

《票據法》還規定了另外的補救辦法：失票人應當在通知掛失止付后3 個月內，或在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院起訴。公示催告是指票據喪失以后，票據權利人向法院提出申請，請示法院以公告的方式通知不明的利害關系人限期申報權利，逾期未報者，則權利失效，法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效。

《民事訴訟法》第193條規定：“按照規定可以背書轉讓的票據持有人，因票據被盜、遺失或滅失，可以向票據支付地的基層人民法院申請公示催告。”人民法院收到公示催告的申請后，應當立即進行審查，并決定是否受理。人民法院決定受理申請后，應當在通知支付人停止支付的3 日內發出公告，催促利害關系人申報權利。公示催告期限由人民法院根據情況決定，但不得少于6 0 日。公示催告期，票據不能承兌、貼現、轉讓。公示催告程序在申請人申請下開始，在申請人撤回申請或者利害關系人申報權利終結。如果沒有人申報權利，人民法院應當根據申請人的申請作出判決，宣告票據無效。判決應當公告，并通知支付人。這種判決的直接法律后果是使票據權利與票據相分離，持有票據的人喪失了票據上的權利，而喪失票據的申請人有權請求支付人支付票據中全部票面金額。《民事訴訟法》

第十八章 公示催告程序

第一百九十五條 按照規定可以背書轉讓的票據持有人，因票據被盜、遺失或者滅失，可以向票據支付地的基層人民法院申請公示催告。依照法律規定可以申請公示催告的其他事項，適用本章規定。

申請人應當向人民法院遞交申請書，寫明票面金額、發票人、持票人、背書人等票據主要內容和申請的理由、事實。

第一百九十六條 人民法院決定受理申請，應當同時通知支付人停止支付，并在三日內發出公告，催促利害關系人申報權利。公示催告的期間，由人民法院根據情況決定，但不得少于六十日。

第一百九十七條 支付人收到人民法院停止支付的通知，應當停止支付，至公示催告程序終結。

公示催告期間，轉讓票據權利的行為無效。

第一百九十八條 利害關系人應當在公示催告期間向人民法院申報。

人民法院收到利害關系人的申報后，應當裁定終結公示催告程序，并通知申請人和支付人。

申請人或者申報人可以向人民法院起訴。

第一百九十九條 沒有人申報的，人民法院應當根據申請人的申請，作出判決，宣告票據無效。判決應當公告，并通知支付人。自判決公告之日起，申請人有權向支付人請求支付。

第二百條 利害關系人因正當理由不能在判決前向人民法院申報的，自知道或者應當知道判決公告之日起一年內，可以向作出判決的人民法院起訴。

第三篇：稅務問題

換匯成本=工廠開票金額/1.17*{1+（征稅率-退稅率）}/報關金額 大于5小于8

一、《機動車銷售統一發票》真偽查詢

我局網站目前有“發票信息網上查詢”功能，可以提供《機動車銷售統一發票》真偽查詢，鏈接地址：http://www.tmdps.cn/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《機動車銷售統一發票》相關說明

1.發票樣式

《機動車銷售統一發票》為電腦六聯式發票。即第一聯發票聯（購貨單位付款憑證），第二聯抵扣聯（購貨單位扣稅憑證），第三聯報稅聯（車購稅征收單位留存），第四聯注冊登記聯（車輛登記單位留存），第五聯記賬聯（銷貨單位記賬憑證），第六聯存根聯（銷貨單位留存）。第一聯印色為棕色，第二聯印色為綠色，第三聯印色為紫色，第四聯印色為藍色，第五聯印色為紅色，第六聯印色為黑色。發票代碼、發票號碼印色為黑色。《機動車銷售統一發票》規格為241mm×177mm。當購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯抵扣聯由銷貨單位留存。

2.發票有關內容及含義

“機打代碼”應與“發票代碼”一致，“機打號碼”應與“發票號碼”一致；“機器編號”指稅控器具的編號；“稅控碼”指由稅控器具根據票面相關參數生成打印的密碼；“身份證號碼”指購車人身份證號碼；“組織機構代碼”指由質檢（技術監督）部門頒發的企業、事業單位和社會團體統一代碼，向增值稅一般納稅人銷售機動車并使用稅控系統開具《機動車銷售統一發票》的，“身份證號碼/組織機構代碼”欄統一填寫購買方納稅人識別號；“進口證明書號”指海關貨物進口證明書號碼；“商檢單號”指商檢局進口機動車車輛隨車檢驗單號碼；“車輛識別代號”指表示機動車身份識別的統一代碼（即“VIN”）；“價稅合計”指含稅（含增值稅）車價；“納稅人識別號、賬號、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規規定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計算出的稅額，供按規定符合進項抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時使用；“不含稅價”指不含增值稅的車價，供稅務機關計算進項抵扣稅額和車輛購置稅時使用，保留2位小數；“主管稅務機關及代碼”指銷貨單位主管稅務機關及代碼；“噸位”指貨車核定載質量；“限乘人數”指轎車和貨車限定的乘座人數。

增值稅稅額和不含稅價計算公式：

增值稅稅額＝價稅合計-不含稅價

不含稅價＝價稅合計÷（1＋增值稅稅率或征收率）

您好，我公司是一般納稅人，在今年9月份全款采購一批貨物，進項增值稅發票現已認證。當初銷方承諾有保值款，當初也沒開在發票上，但現在保值款才下來，銷方問我們要發票才給我們保值款（折扣款），想問一下，我們采購方現需給銷方開紅字發票嗎？如能開，現需我們準備什么資料去國稅局申請紅字發票？

您好，發生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方取得增值稅專用發票，并且認證結果為“認證相符”的，購貨方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，通過審核后，購貨方主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。按照《關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發[2007]18號）規定，發生銷貨退回或折讓的，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

支付國外客戶的傭金需要交稅嗎？有沒有額度限制？

您好，按照《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規定，企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

如涉及地稅部門的代扣代繳等業務，請咨詢地稅部門。

我公司9月份開具增值稅發票時有一份發票開重復了，對方已認證。現在開具紅字發票，是我方開還是對方開？ 需要準備什么證明材料嗎？

您好，購貨方取得增值稅專用發票，并且認證結果為“認證相符”的，購貨方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，通過審核后，購貨方主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票通知單》一一對應。未開票收入是不用做收入處理，只是在納稅申報表附表未開票收入中填入，還是也做收入提銷項稅。謝謝

您好，未開票收入也要作為銷售收入，并計提增值稅銷項稅，納稅申報表中如實填寫即可。我公司原在奎文區，因業務需要，現遷到高新區，營業執照和代碼證已變更好。請問稅務登記如何辦理變更？高新區國稅局在哪里？

您好，先去奎文國稅辦稅服務廳辦理遷出，提交上個月、本月的增值稅申報表，所得稅季報表，繳銷發票等業務，主管稅務分局審批后就可以去高新國稅局辦稅服務廳辦理業務了。高新國稅局在北宮東街2333號，位于濰坊學院北門往北700米左右，市內可以乘30路、15路公交車到達。

我銷售大桶水4000元，對方需要我開具發票，請問我可以去國稅大廳代開發票嗎，需要什么資料？稅金是多少啊？

您好，對方提供業務證明，說明業務發生的時間、價格、結算方式等信息，再帶上您的身份證，就可以去國稅大廳辦理代開發票業務，稅率是3%。如果您一直從事銷售業務，按照法律規定，應當辦理營業執照，并依據營業執照三十日內辦理稅務登記。

本月預收貨款，預繳增值稅，怎么做賬，填制申報表，2011年12月份不一定開票，明年能抵回來嗎？

您好！填在增值稅納稅申報表附表1未開票收入一欄中。開票時填在銷售收入欄中，在未開票收入欄中用負數沖

生產企業申報出口貨物退(免)稅的第一年是否能當年享受退稅? 您好！根據國稅發【2006】102號文第三條規定對退稅審核期為12個月新發生出口業務的生產企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月審核無誤的應退稅額一次性退給企業。也就是說，新辦生產企業申報出口貨物退（免）稅的第一年不能享受退稅。我是一房地產企業，名下一輛公用車輛，現出售個人，我需要到國稅代開發票，需要什么手續，帶什么資料？

您好！需要帶上您的稅務登記以及處理二手車的相關手續證明到主管稅務機關辦理。您好，剛剛收到回復，還想問一下，我們平時的業務都在地稅辦理，這樣在國稅代開了發票，下個月報稅的時候，國稅這邊還要申報嗎 不用 財稅【2010】69號、財稅【2011】30號、財稅【2011】45號文件 我公司本月出口一批，本月是否必須申報（出口退稅認定尚未批下來），下個月申報可以嗎，另出口退稅認定審批是縣局還是市局審批。謝謝

您所提的問題按國稅發[2006]102號第八條規定：出口企業在辦理出口退稅認證手續前已出口的貨物凡在出口退稅申報期期限內可按規定批準退（免）稅，凡超過期限的按內銷征稅。另出口退稅認定審批在當地主管稅務機關（縣、區局）。

我公司為生產型企業，剛購買一輛輕型貨車（皮卡）送貨用，賣方給我公司開具機動車銷售統一發票，請問這輛車我公司能抵扣銷項稅嗎？謝謝！

您好！您公司所購買的“輕型貨車（皮卡）送貨用”取得機動車銷售統一發票后，進行認證后可以抵扣。

進項發票的電話跟銀行賬號與我們開的銷項發票的電話銀行賬號不一致能抵扣嗎，謝謝 您好！您所說的問題根據《增值稅專用發票使用規定》第十一條：專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

進項發票是匯總開的，但是對方單位只給了我們抵扣聯跟發票聯，沒給我們清單，這樣的發票能抵扣嗎。就是未付發票清單的發票能不能抵扣 您好：《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》文件中第十二條明確規定

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

你好，我們7月19給購買方開了專用發票，現在人家說由于貨物原因不收了，說是貨物質量問題，但是不退貨，只是先不要發票了(因為合同規定開票付款，所以人家先不要了）這發票人家還沒抵扣，也沒開錯。現在需要辦理紅字發票相關手續，請問拒收證明應該怎么寫？什么原因呢屬于？還有就是辦理紅字發票需要帶什么資料過去？？ 我問過一次了！你們說不屬于紅字發票內容！這個情況人家不要票了，怎么處理呢？她們說因產品質量問題，但是不退貨。

所表述的以上情況不屬于開具增值稅紅字發票范圍。

根據《增值稅專用發票使用規定》一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

如有不明白的地方，可電話咨詢12366或當地稅務機關。

您好，請問免稅企業享受免稅政策，必須要開具增值稅普通發票嗎？不開票的收入，要補交稅款嗎？免稅程序辦理的過程較長，在免稅批文批下來之前，公司不能享受免稅對嗎？ 你好！根據現行政策規定年銷售額超過小規模納稅人標準的免稅企業應辦理一般納稅人認定，如果你辦理了一般納稅人認定，就應該開具增值稅普通發票，并按期進行增值稅免稅收入申報；增值稅免稅項目應按照規定向主管稅務機關提出申請，經稅務機關審核審批同意后方可享受稅收優惠。具體業務請向主管稅務機關咨詢辦理。我公司是11月1日為一般納稅人，本月收到一張10月8號的進口增值稅和進口關稅的專用繳款書，請問這張發票能抵扣嗎？

這張進口增值稅專用繳款書是小規模納稅人期間取得的，所以不能抵扣。我公司是生產企業，有進料加工出口退稅業務。我想咨詢的是在生產企業出口退稅申報系統中，基礎數據采集——進口料件明細申報錄入一項反映的是哪一個所屬期發生的業務。在平時申報中一直都是次月的1-15日申報上月的稅款，進口料件明細錄入里一直錄入的是上月1-30日發生的進口業務，每月都是正常申報。可在本月11月10號申報時，稅務局征管科人員說我10月8日進口的報關單應該在10月份申報9月份稅款時錄入，而不是在11月份申報10月份稅款時錄入，按超期申報讓我交納了罰款。還說進口料件明細申報錄入里反映的是10月16號到11月15號之間發生的業務（針對本次申報來說，不考慮10月份延期），而10月份申報9月份稅款時應該錄入9月16號到10月15號發生的進口報關單。否則就是超期申報。我很困惑，咨詢了別公司會計都說我做的沒錯，就是錄入申報所屬期1-30日的業務，而且他們也沒說是屬于超期申報讓交罰款。希望老師能給明確一下，現在很迷惑不知道下一步該怎么報稅。

按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）第五條規定，“從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》；于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。”針對當月進口料件您可以到主管退稅部門申報備案，在次月免抵退稅申報期申報辦理。

按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。”主要范圍：發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出。我公司收到一份運輸公司去地稅代開的運費發票，收貨方為我公司的名稱和稅號，但是發貨方那一欄也是我公司的名稱和稅號，這樣的運費發票我公司能用來抵扣嗎？納稅人識別號前的“+”是什么意思？還有票面上顯示4.8%，但是我們還是按照7%抵扣吧？請給予解答，謝謝！如果不行的話，我們趕緊聯系退票重開。

如果運輸公司為本單位內部的，收貨方、發貨方一欄可開具您公司的名稱和稅號，如果運輸公司不屬于您單位內部的，發貨方一欄不可開具您公司的名稱和稅號。

2、納稅人識別號前的“+”是代開發票。

3、按照7%抵扣。

請教稅官：我公司屬外商獨資企業，出口退稅11/7日剛辦理完畢。但公司在10月已出口貨物一批，出口退稅率為0。請問稅官如下問題：

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，稅務方面有無違法。2、10月的出口業務，在11/15之前報稅時，除了【增值稅申報系統中表一】在開具普通發票欄中填入出口金額、稅額，我還需要在哪些系統中報哪些表？

我們當地稅務局主管科室懂得那人出差了，有個下屬在哪兒一問三不知呀。請稅官多多賜教，非常非常感謝。

您好！

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，根據國稅發【2006】102號文第八條規定：出口企業在辦理認定手續前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須是同內銷予以征稅。

2、根據您說的業務了解到，10月出口貨物退稅率為0，只需要將出口銷售額、稅額在“增值稅申報表”中第一欄“銷售額”、第十一欄“銷項稅額”中體現即可。請問：

1、關于工會經費調增問題：

2007年末余額30萬元，2008年支出10萬元（其中取得工會專用收據3萬元）、計提30萬元，余額55萬元。請問2008年應調增額為多少？ 2009年支出20萬元（其中取得工會專用收據11萬元），計提50萬元，余額為85萬元.請問2009應調增額為多少？

2、關于教育經費調增問題：

2007年末余額60萬元，2008年支出15萬元、計提40萬元，余額85萬元。請問2008年應調增額為多少？ 2009年支出50萬元，計提60萬元，余額為95萬元.請問2009應調增額為多少？ 謝謝！！

您好！關于工會經費調增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應按比例進行列支；

2、沒有工會收據的不能列支；

3、工會經費在內按實際撥繳額在稅前扣除，限額不超過工資薪金總額2%。關于教育經費調增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應按比例進行列支；

2、企業發生教育經費按不超過工資薪金總額2.5%據實扣除。

我公司為購貨方，銷貨方給我公司開具的增值稅專用發票，交給我公司司機轉給財務，結果司機在途中將發票丟失，我公司應該如何處理？是要銷貨方記賬聯復印件及對方稅務局出具的已抄報稅證明么？這樣的話，我公司記賬用的增值稅專用發票及抵扣存檔的抵扣聯均使用此復印件就可行么？謝謝老師

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

取得進口增值稅繳款書后怎樣抵扣，流程怎樣?必須在申報期申報嗎，可以在11月15日后申報嗎，算11月還是12月抵扣。我11月份別無進項只有進口增值稅繳款書，想本月開票，應該11月申報還是12月申報進口增值稅繳款書。急！頭一次接觸進口發票！盼詳解，謝！首先您應該通過電子申報到當地稅務機關，如果您的企業在一般納稅人輔導期內，您申報的電子數據與總局信息比對相符后，可以進行抵扣；如果您的企業出了一般納稅人輔導期，可以先進行抵扣后進行數據比對，如比對不符的要追回已抵扣稅款。申報必須在申報期內進行。11月取得進口增值稅繳款書應在12月申報期內進行申報。我想問一下，就是我們3個月之前給對方開具的銷項發票因為銀行賬戶的關系，對方給退回來了，我想問一下我要如何進行處理呢？ 關于你提出的開具紅字發票問題，首先應通過防偽稅控系統開具《開具紅字增值稅專用發票申請書》，然后到當地國稅局辦稅服務大廳申請開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》經稅務局同意后可開具紅字發票。

10月份有一筆出口業務，在11月份申報時增值稅納稅申報表主表第7欄忘了填寫，數據已發送，修改不成了，請問應如何處理？謝謝

增值稅納稅申報表主表第7欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）忘記填寫數據不能修改后，會在當月免抵退稅匯總表中“出口貨物銷售額(2C欄)”中出現差額，可在次月進行調整。替別人咨詢：個人未注冊公司，只是臨時有時賣給一些公司花生，不固定、不經常，偶爾賣幾次，可能幾個月賣一次，也可能一年賣三四次，去稅務代開發票，咨詢有些地方說每人一年只能開一次，是否有這個規定。那他應該怎么辦？ 因為首次代開發票時會把納稅人的身份證信息讀入“納稅人身份識別系統”在系統中形成臨商記錄。系統一年清理一次臨商記錄（可能會存在延遲），只能在臨商記錄被清除后才能再次代開發票。若系統未作臨商記錄清理，導致無法交稅，無法代開發票。

由于10月進項稅大于銷項稅,出現留抵稅額,為了匹配收入和成本的對應關系,繳納增值稅,那么多余的已經認證的進項稅額填入到增值稅納稅申報表附列資料(表二)中第24欄次可以嗎.等待回復,謝謝!您上述的做法是可以的。

根據財稅【1995】52號文件規定，天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，不論進口還是國產均按13%稅率。稅官，您好：

我公司已稅務登記一年多，稅務登記時稅務局核定的交營業稅，但一年來我公司未開具營業稅發票，也未交營業稅。

我公司經營范圍有“銷售照明產品”字樣近幾個月來，我公司向商場銷售節能燈具，并提供線路改造、安裝、清理服務，簽訂的是《工程改造承包合同》。

客戶（商場）要求我公司提供增值稅專用發票。

請問：我公司能以小規模納稅人的身份向稅務局申請開具稅率為3%的增值稅專用發票嗎？ 請問：

1、我公司還能申請成為增值稅一般納稅人嗎？先前核定的交營業稅對申請成為一般納稅人有影響嗎？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小規模納稅人的身份向稅務局申請開具增值稅專用發票嗎？ 對您公司工商登記經營范圍不祥，只就提問回答1.可以申請為一般納稅人，您先前核定的營業稅屬地稅局管理，銷售貨物增值稅屬于國稅局管理，應以主營業務為主核定；2.單位提出申請到屬地主管國稅申請辦理一般納稅人認定，填報有關表格；3.繳上稅后能開，只能開普通發票，與商場要的發票不一致。稅官，您好：

這是您今天的答復：

“您好：昨天已答復過您，經營范圍有銷售照明產品的，要到屬地主管國稅機關辦理稅務登記。可代開3%增值稅專用發票的普通發票” 我還是有兩個問題：

1、什么是“增值稅專用發票的普通發票”，到底是專用發票還是普通發票？

2、稅務機關代開發票時，因我公司與供貨方簽訂的是<工程改造承包合同>，但內容實質是銷售照明產品，只不過我公司給購貨方更換就是了，這對開具專用發票有影響嗎？

回答您

1、增值稅一般納稅人使用的發票有增值稅專用發票和增值稅普通發票2種，前者是開給生產企業和商品經營者，后者是開給消費者。

2、有影響，代開發票，指銷售貨物。你表述的屬于混合銷售行為，根據中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第五條、“一項銷售行為如果既設計貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務不繳納增值稅。條例細則第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。” 您對對號。

電子信息查找需注意的幾個問題：

（一）海關出口報關單信息

如果貨物報關出口后30日仍無海關出口報關單001信息，首先排除企業報關單電子信息未提交（企業應在電子口岸－出口退稅模塊－綜合查詢模塊查找具體的報送日期和18位的報關單標識碼）。確實已提交，但仍無信息的，可通過電話：010-65195656-人工進行咨詢。最后，再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

（二）增值稅專用發票認證信息

如果增值稅專用發票認證后30日仍無認證信息，首先排除企業專用發票未認證（企業應在主管稅務機關將上月認證通過的所有專用發票認證結果清單打印出來），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

（三）增值稅專用發票稽核信息

如果增值稅專用發票認證后60日仍無稽核信息，首先排除企業專用發票未認證（企業應在主管稅務機關將上月認證通過的所有專用發票認證結果清單打印出來），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

（四）出口收匯核銷單信息

如果外匯核銷完畢30日仍無核銷單信息，首先排除企業未在外匯管理局正常核銷（企業應在外匯管理局查詢出具體外管核銷日期及上傳文件名），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

第四篇：稅務十八大心得體會

稅務十八大心得體會

通過對十八大的學習，我感到學有收獲，有所提高。更重要的是對我們今后正確的履行本職崗位職責，做好稅務工作有所幫助。現將本人的學習體會匯報如下：我們面對的是一個日新月異的時代，如何始終跟上時代的步伐，保持與時俱進的品質，如何應對層出不窮的新情況新問題，推動社會的進步和發展，這是擺在我們全體稅務人員的現實問題，同時也給我們提出了終身學習的要求，要以學習貫徹十八大精神和契機，學習黨的理論和專業技術知識，做一個“學習型”的人才。特別是在工作方面要加強與時俱進的精神，工作理念要創新、工作內容要創新、工作的方法要創新。

首先，成為學習型人才是知識經濟時代的必然要求。胡總書記曾提出“知識經濟悄悄來臨”的觀點，指出了隨著新技術的飛速發展和信息產業的崛起，知識對社會經濟發展的作用越來越大。我們所處的是一個知識爆炸的時代，知識的飛速變化增長，對我國正在從傳統的計劃經濟到社會主義市場經濟的根本性轉變必將產生深刻的影響，社會的政治、文化、觀念等也必然相應地發生重大變化，現代的科技文明，高新電子和信息技術的應用日益迅速地打破國界，世界各地的發展變化不可避免地通過各種方式波及國內，需要學習的知識、需要解決的問題與日俱增。這一切要求我們稅務工作者必須成為學習型人才，成為復合型的人才。

其次，成為學習型人才是我們自身素質提高的必然要求。胡總書記曾指出，現代科學技術突飛猛進，我們不懂得、不熟悉的東西很多，必須邊實踐邊學習，把堅持學習作為緊迫而又長期的重要任務。“不僅要抓緊學習政治，而且要抓緊學習經濟，學習先進經營管理，學習現代科技文化”。

因此，不斷加強學習是提高稅務人員職業繼續教育干部自身素質的必然要求，否則，即便你是一個知識淵博的人只要停止在原有的水平上，很快也會變成一個知識貧乏的人，即便你是一個工作上盡心盡力的人，也難以勝任新形勢、新情況下崗位職責的要求，最終因為不稱職而被淘汰。所以，通過這次理論知識學習，我認真學習了十八大報告，更加深了成為學習型人才的這種理念，樹立終身教育的思想，自覺的投身到學習中去，做一個與時俱進，不斷學習、不斷進步的學習型技術人才。

這次學習十八大精神非常重要。要創建學習型社會，建立學習型、創新型、實干型的高素質稅務隊伍，學習黨的重要理論，這是第一位的，只有理論正確了，思想認識到位了，方向才會明確，發展才會有新舉措，工作中頭腦才會更清、稅務知識才會更專，才能更好地為納稅人服務，為社會作出自己應有的貢獻。

第五篇：票據貼現業務會計稅務要點整理

貼現業務相關會計處理說明

1、成員單位貼現

A為付款方，B為收款方，財務公司承兌銀承，B貼現并付貼現利息

受理貼現票據

根據持有貼現天數計算利息調整金額及成員單位獲得貼現款余額。

貼現天數=剩余至到期天數 貼現利息=本金*貼現天數*貼現率 企業實際獲得貼現款=本金-貼現利息 借：1301 貸：201101-201戶

130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

2、資產負債表日計提利息收入

信貸部：計算當月應根據當月貼現所占天數計算利息調整明細，推送至資金部入賬：

借：130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

貸：利息收入 60110403

會計部:根據新的貼現業務類型新增開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收 入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息開票信息推至金稅系統

3、貼現未到期向央行再貼現

再貼現日：

信貸部：提供相應再貼現業務憑證，確認利息調整數 會計部：

借：100301 存放中央銀行款項 向中央銀行借款 2004摘要：本金

向中央銀行借款 2004摘要：利息調整

資產負債表日: 信貸部：計算當月利息支出調整數 會計部：根據當月利息調整數 借：利息支出-向央行借款 641102 貸：2004向央行借款 摘要：利息調整 再貼現到期日：

信貸部：向會計部提供到期劃款憑證

會計部：結轉再貼現面值和央行存款科目，與信貸部核對 借：2004向央行借款 摘要：面值

貸：借：100301 存放中央銀行款項

4、貼現到期 1）資金部：系統自動處理貼現還款 借：201101 貸：1301貼現資產-面值（賬戶）

2）信貸部：

1、同時需結轉尚未攤銷完畢的1301貼現資產-利息調整科目

2、同時計入利息收入（按上述每月貼現利息調整規則計入當月應轉收入數）

借：130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

貸：利息收入60110403-票據貼現利息（稅前）

會計部開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息開票信息可否推至營改增

5、轉貼現業務（財務公司融出）1）買斷式 轉貼現日

信貸部：提供轉貼現出票方、收票方、貼現銀行等信息憑證，標明剩余轉貼現持有天數。轉貼現面值 及利息調整總數

資金部：根據信貸部指令入賬 借：130103 轉貼現面值-賬戶

貸：1011

13019902-利息調整轉貼現-賬戶

資產負債表日

信貸部：同貼現一樣提供利息調整數據 會計部：計入利息調整及價稅分離后利息收入 借：貼現資產-13010902-利轉帖息調整

貸：利息收入60110403-票據貼現

會計部開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息

轉貼現到期日與貼現日到期日處理相同