第一篇：八大增值稅專用發票問題

八大增值稅專用發票問題

1、取得虛開代開專用發票的情形

2、付款單位名稱

國稅發[1995]192號《關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第(三)款：納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

建議：轉賬至對方專用發票上注明的賬號

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條：從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十七條：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

例外事項：

①國稅函[2002]525號《關于銀行承兌匯票背書行為有關問題的批復》

②國稅函[2006]1211號《關于諾基亞公司實行統一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》：對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發

票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發[1995]192號)第一條第(三)款有關規定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。

注：指的是付款單位的賬號，不能引申到發票開具單位

③國稅發[1998]137號《關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》：目前，對實行統一核算的企業所屬機構間移送貨物，接受移送貨物機構(以下簡稱受貨機構)的經營活動是否屬于銷售應在當地納稅，各地執行不一。經研究，現明確如下：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：

一、向購貨方開具發票;

二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

3、現金支付限額

1988年《中華人民共和國現金管理暫行條例》第五條 開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

(一)職工工資、津貼;

(二)個人勞務報酬;

(三)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

(四)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

(五)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(七)結算起點以下的零星支出;

(八)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

前款結算起點定為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。

4、自行取貨地址

①實際取貨地址一般情況下應當與取得的增值稅專用發票上注明的地址保持一致。

②如果不一致，應當取得貨物庫房屬于開票單位的證明文件，如分支機構營業執照、庫房租賃合同或產權證明。

5、失控發票的處理

開票方沒有正常申報，或者將此項發票作為“作廢”處理。

比對流程：

①根據發票密碼還原出來的票面信息，與紙質票面信息認證是否一致;

②根據認證通過的抵扣聯信息，匹配對應的電子存根聯，進行二次比對;

③本省在次月申報期結束后比對;

④跨省在次次月申報期結束后比對。

國稅函[2008]607號《關于失控增值稅專用發票處理的批復》：在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅專用發票(以下簡稱失控發票)后，增值稅一般納稅人

又向稅務機關申請防偽稅控報稅的，其主管稅務機關可以通過防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理報稅。

購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

如果屬于善意取得，并且對方已經逾期報稅成功，可憑相關證明準予抵扣。

注：不考慮是否形成應征增值稅

6、丟失專用發票的處理

國稅發[2006]156號《增值稅專用發票使用規定》第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》(附件5)，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

注：認證期內的，視同專用發票，認證期外的按照普通發票

7、逾期收回發票的處理

國稅函[2009]617號《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》超過認證期，購買方無法認證，將專用發票原件退還給銷售方的，原則上不允許開具紅字專用發票，但重復計算的銷項稅額可以在企業所得稅前申報扣除。

閩國稅函[2010]230號福建省國家稅務局《關于富源電器有限公司逾期申報抵扣增值稅專用發票的批復》：

一、福建省富源電器有限公司逾期認證并申報抵扣的6份增值稅專用發票，總局已進行信息采集并完成了稽核比對，稽核結果為比對相符，請通知納稅人在2010年11月份征期結束之前，申報抵扣附件所列增值稅專用發票注明的增值稅進項稅額，逾期不再抵扣。

8、所得稅稅前扣除

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

國稅函[2003]112號《關于外商投資企業和外國企業通過虛開增值稅專用發票購進的貨物所得稅處理問題的批復》：根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第十七條的規定，企業各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記帳依據。因此，如果企業不能依照規定取得合法購貨發票，無法確定其支付貨款的真實性和準確性，其購進貨物所支付的貨款，在計算企業應納稅所得額時，不得作為成本費用扣除;根據財政部《關于增值稅會計處理的規定》(〔93〕財會字第83號)，企業繳納的增值稅(包括因取得虛開增值稅專用發票而被查補的增值稅)在計算企業應納稅所得額時，也不得作為成本費用扣除。

贛國稅函[2008]256號江西省國家稅務局《關于違規發票能否作為企業所得稅稅前扣除憑證問題的批復》：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門 的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算”和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整”以及《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證”的規定，納稅人取得的違規發票，不能作為企業所得稅稅前扣除的憑證。

蘇國稅函[2006]70號江蘇省國家稅務局《關于納稅人善意取得虛開的增值稅抵扣憑證能否作為企業所得稅稅前列支依據問題的批復》：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發[2000]84號)第三條規定：“納稅人申報的扣除要真實、合法”，而虛開的增值稅抵扣憑證(包括運輸發票、廢舊物資發票、農產品發票等)不符合上述要求。因此，納稅人善意取得虛開的增值稅抵扣憑證所記載的金額不能在企業所得稅稅前扣除

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文章出處：神州易橋集團

第二篇：增值稅專用發票認證問題匯總

增值稅專用發票認證問題匯總

未認證的增值稅專用發票是否可以先入賬？

問：我公司取得增值稅專用發票，但還沒有去稅務局認證，請問對于沒有認證的增值稅進項發票可不可以先記賬？如果不可以，何種情況下才可以記賬呢？

答：應該先記賬，不入賬不能反映實際發生的業務。發票沒有認證可以記入“應交稅金——待抵扣進項稅”，在下月認證抵扣時轉入“應交稅金-應交增值稅（進項稅）”，也可以直接計入“應交稅金——應交增值稅（進項稅）”只不過會和報表有個差額。

鋼構廠房的專用發票是否可以進行認證？

問：我公司與一生產鋼構廠房的企業簽訂了一份《協議》，由該企業給公司制作一個1250平方米的鋼構廠房，合同總價款為580000萬人民幣。現廠房已交付并開始了使用，合同總價款除質保金58000元外的522000已付清。該企業提供稅局代勞務收入稅票125000元，輔料（有清單）普通增值稅發票68000元，鋼材增值稅發票329000元，合計：522000元。請教老師，該企業開給我司的鋼材增值稅發票可否能申請稅局認證抵扣，作進項稅額抵扣？

答：不可以抵扣。廠房屬于不動產，根據增值稅條例及實施細則的規定，用于不動產的進項稅不能抵扣。相關的政策，請您參考以下條文：

《增值稅暫行條例》規定：

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

《增值稅暫行條例實施細則》規定

第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞

務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

不得抵扣的進項，專用發票是否可以不認證？

問：關于開具紅字專用發票的申請，購貨方申請的情況中其中有一條是所購貨物不屬于增值稅扣稅項目的，這種情況本身購貨方的進項就不認證，或者是可以認證后，接著進項稅額轉出即可，為什么還要申請開紅票呢？

答：根據國稅發［2006］156號文件第十四條規定：一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

國稅發［2007］18號第一條規定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

根據第（二）項規定，不能作進項轉出處理。發票處理問題，首先要根據國稅發［2006］156號文件規定進行判斷，是否可以作廢重開，如果不是，再根據相關規定開具紅字發票；紅字發票開具又分為幾種情況，根據國稅發［2007］18號規定的幾種情況分別處理。對于您提出的這個問題，稅法明確規定不能作轉出處理，因此必須開紅字發票。

輔導期是否可以認證以前取得的發票？

問：我們公司7月1日起進入一般納稅人輔導期，現在取得一張發票是6月29日的，請問我們該如何處理？咨詢稅局說無法認證，我們又不想損失這一部分進項稅額，有沒有更好的解決辦法？讓對方重新開具，是不是需要什么手續？

答：貴公司6月份不是輔導期一般納稅人，沒有抵扣的資格，所以稅局不予認證，貴公司可以試試看能否退回重開，實在不行的話也只能計入相關的成本了。（因為拒收發票也是需要合理的理由的）

《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅函[2007]156號）文件對開具紅字增值稅專用發票又作出詳細的規定。明確指出，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：一是因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

二是購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

三是因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

四是因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

專用發票未認證丟失是否可以抵扣?

問：我公司為對方開具的增值稅專用發票，對方未認證丟失了，請問除了重開以外還有什么好辦法嗎？

答：一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，可以這樣處理：如果該發票丟失前未通過防偽稅控系統的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

過了90天認證期的增值稅專用發票如何處理？

問：增值稅專用發票過了90天未認證，進項稅不能抵抗，發票也不能退給對方沖紅，企業需自己承擔這部分進項稅，企業財務是不是直接可以將這部分進項稅和進貨成本一并計入成本，而不需要到稅務局辦理其他手續？國稅總局比對發票時，發現此發票未認證，會不會派人上門協查此事？

答：對于超過90天而未認證的增值稅專用發票，企業可以直接將這部分進項稅和進貨成本一并計入成本，不需要去稅局辦手續。發票不認證會成為滯留票，稅局檢查滯留票會要求企業說明原因，企業不存在偷漏稅是沒有問題的。

專用發票認證后是否可以當月不抵扣

問：當月進來的發票已經認證了，當月也已進行網上申報，但企業是否可以當月不抵扣？因為稅務要求交一些增值稅，故留在下月抵扣，如不抵扣在附表二的第24、25欄填寫，這樣操作是否正確？

答：認證后不可以進行人為的延期抵扣。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發[2003]17號）第二條規定：增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

如果不想抵扣，可以推遲認證時間，但是已經認證了就必須抵扣。稅局要求繳納稅金的可以和稅局溝通如何操作。

第三篇：增值稅專用發票申請

增值稅專用發票申請書

珠海高欄港經濟區國家稅務局：

我公司珠海潤德裝卸服務有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊成立，其注冊號為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務登記手續，登記證號為***。我公司位于珠海市高欄島二萬噸碼頭對面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊資金為人民幣30萬元，公司類型為有限責任公司。主要從事裝卸搬運服務；倉儲服務（不含危險品倉儲）；機械設備維修；社會經濟咨詢（不含許可經營項目）；機械設備及零部件的批發、零售。

我公司員工40人，固定資產規模200萬元。公司主要提供勞務對象為珠海國際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預計年銷售額可達600萬元。

我單位聘請楊劍文和胡樂平為會計，具有資格證書，賬務設置齊全，能夠正確核算進、銷項稅額和應納稅額，能夠按稅務機關的要求及時準確的報送各種報表，積極配合稅務機關辦理各項涉稅事宜。現因業務需要特向貴局申購增值稅專用發票，請予以考察批準。

珠海潤德裝卸服務有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值稅專用發票概述

增值稅專用發票概述

一、增值稅專用發票概述

1.概念

2.聯次

3.內容

4.特殊性

發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

——《中華人民共和國發票管理辦法》

增值稅專用發票概述

1.概念

增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

增值稅專用發票概述

增值稅專用發票概述

貨物運輸業增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定及安全管理要求等與現有增值稅專用發票一致。

2.聯次

增值稅專用發票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內容充分

違反重罰

增值稅專用發票使用及管理

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票管理流程

比對

二、增值稅專用發票的使用及管理

銷

購

領購

開具

認證

抵扣

保管

法律責任

一般納稅人增值稅專用發票管理環節

領購增值稅專用發票

增值稅專用發票的使用及管理

符合規定的增值稅一般納稅人

增值稅專用發票的使用及管理

1.領購資格

1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

2.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

增值稅專用發票的使用及管理

不符合規定的不得領購，不得領購開具專用發票的情形：

3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發票

（2）私自印制專用發票；

（3）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

（4）借用他人專用發票；

（5）未按照規定開具專用發票

（6）未按規定保管專用發票和專用設備

（7）未按規定申請辦理防偽稅控系統變更行為

（8）未按規定接受稅務機關檢查

有上述情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和1C卡。

增值稅專用發票的使用及管理

企業認定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認定申請書》和《防偽稅控使用通知書》，到指定機構辦理增值稅防偽稅控系統的領購。

企業通過開票系統開具專用發票并生成報稅數據。

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

防偽稅控開票系統分為專用設備及通用設備。

專用設備：金稅卡、IC卡、讀卡器 或 金稅盤和報 稅盤

稅控盤和報稅盤

通用設備：電腦、打印機

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

抵減增值稅稅額

《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買稅控系統專用設備（包括分開票機）可憑增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

辦理好購買防偽稅控開票專用設備的手續，應到主管稅務機關辦理票種核定、防偽稅控最高開票限額審批及防偽稅控開票專用設備發行的手續。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領購發票票種核定申請表》（一式一份，必須加蓋發票專用章印模）。

（2）《國稅稅務登記證》（副本）原件（查驗）。（3）經辦人身份證或護照等有效身份證明資料復印件和原件（屬委托代辦發票領購的，需提交法定代表人或負責人的《授權委托書》）

增值稅專用發票的使用及管理

3.票種核定

專用發票實行最高開票限額管理。最高開 票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等。

審批權限：區縣稅務機關。

稅務機關實地核查。

增值稅專用發票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續所需資料如下：

（1）《稅務行政許可申請表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請表》

（3）申請開具最高開票限額增值稅專用發票的書面報告

（4）增值稅一般納稅人營業執照副本（查驗后退還）

增值稅專用發票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理空白金稅卡和IC卡（金稅盤或報稅盤）的初始發行。

載入信息包括：

（1）企業名稱

（2）稅務登記代碼

（3）開票限額

（4）購票限量

（5）購票人員姓名、密碼

（6）開票機數量

（7）國家稅務總局規定的其他信息

一般納稅人發生上述第（1）～（7）項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第（2）項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

增值稅專用發票的使用及管理

5.初始發行

首次領購

一般納稅人憑《發票領購簿》、稅控IC卡和經辦人身份證明領購。

增值稅專用發票的使用及管理

6.發票領購

增值稅專用發票的使用及管理

日常領購

注：憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購。

驗舊購新

所需資料如下：

（1）《發票領購簿》

（2）有需繳銷空白發票的，納稅人填寫《發票繳銷登記表》

（3）填開作廢的發票必須攜帶所有的作廢聯次

（4）增值稅專用發票驗舊還需提供以下資料

《稅控發票銷項情況統計表》。

填開紅字增值稅專用發票的，應攜帶《開具紅字增值稅專用發票通知單》、已開具的紅字發票以及原開具的藍字發票記賬聯或發票聯、抵扣聯的原件或復印件

增值稅專用發票的使用及管理

領購發票

辦理驗舊手續后即可購買發票，購買發票所需資料如下：

（1）《發票領購簿》

（2）稅控IC卡

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的開具

增值稅專用發票的使用及管理

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

1.開具范圍

增值稅專用發票的使用及管理

二、開具

（1）開具正數專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→填寫購貨方信息→填寫商品信息→打印發票

（2）開具帶銷貨清單的專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→填寫購貨方信息→點擊“清單”按鈕→ 進入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點擊“退出”返回發票界面→打印發票→在“已開發票查詢”中打印銷貨清單

2.開具流程

增值稅專用發票的使用及管理

（3）開具帶折扣的專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開／銷貨清單填開→選擇相應商品行→設置折扣行數→設置“折扣率”或“折扣金額”→打印發票

（4）開具負數專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→點擊“負數”按鈕→填寫相應的正數發票的號碼和代碼→系統彈出相應的正數發票的信息，確定→系統自動生成負數發票→打印發票

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2.開具流程

（1）項目齊全，與實際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（3）發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務發生時間開具；

（5）不得按購買方要求變更品名和金額。

對不符合上述要求的專用發票，購買方有權拒收。

匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。

增值稅專用發票的使用及管理

3.開具要求

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。

向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務。

向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務。

銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的。

銷售舊貨或轉讓使用過的固定資產，按照4%減半征收增值稅的。

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4.不得開具的情形

（1）開具時發現有誤的，可即時作廢。

（2）開具后當月需要作廢的應同時符合以下條件

收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

銷售方未抄稅并且未記賬；

購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

（3）作廢方法

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

增值稅專用發票的使用及管理

5.作廢處理

一般納稅人（購買方）取得專用發票后發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

此外，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按規定開具紅字增值稅專用發票。

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6.開具紅字發票的處理

增值稅專用發票的認證

增值稅專用發票的使用及管理

認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

認證系統對發票密碼區的密碼進行解密，還原為構成發票內容的要素，將解譯信息與明文進行比對。

認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

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三、認證

增值稅專用發票的使用及管理

解密比對

發票代碼：1100001140

發票號：00331430

銷方納稅號：***

開票日期：2000年01月27日

購方納稅號：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應在發票開具之日起180日內認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

增值稅專用發票的使用及管理

1.認證期限

對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

國家稅務總局公告2011年第50號《關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》

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逾期認證處理

（1）自行通過認證系統認證

（2）到主管稅務機關認證

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2.認證方式

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的抵扣

增值稅專用發票的使用及管理

在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

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1.抵扣期限

四、抵扣

已認證未按期申報抵扣

對增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣屬于發生真實交易且符合規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。

國家稅務總局公告2011年第78號《關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》

增值稅專用發票的使用及管理

納稅人必須嚴格按增值稅專用發票使用規定保管使用專用發票，對違反規定發生被盜、丟失專用發票的納稅人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發票。

對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

增值稅專用發票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發票聯、抵扣聯前已認證相符

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發票的使用及管理

（2）丟失發票聯、抵扣聯前未認證

購買方憑銷售方提供的相應記賬聯復印件到主管稅務機關認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關同意后，可作為增值進項稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯前已認證

可使用發票聯復印件留存備查。

（4）丟失抵扣聯前未認證

可使用發票聯到主管機關認證，發票聯復印件留存備查。

（5）丟失發票聯

購買方可以將抵扣聯作為記賬憑證，抵扣聯復印件留存備查。

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的保管

增值稅專用發票的使用及管理

一般納稅人應當按規定保管增值稅專用發票和專用設備：

（1）設專人保管專用發票和專用設備；

（2）按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（3）將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（4）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

增值稅專用發票的抵扣聯保管期限5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

使用發票的單位和個人當妥善保管發票，發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

增值稅專用發票的使用及管理

五、保管

增值稅專用發票的法律責任

增值稅專用發票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。中華人民共和國發票管理辦法（罰則）

增值稅專用發票的使用及管理

六、法律責任

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

中華人民共和國發票管理辦法（罰則）

增值稅專用發票的使用及管理

第五篇：增值稅專用發票管理

（一）增值稅專用發票的聯次

增值稅專用發票三聯票：發票聯、抵扣聯和記賬聯

發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；

抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；

記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

增值稅專用發票六聯票：在發票聯、抵扣聯和記賬聯三個基本聯次附加其他聯次構成，其他聯次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業企業。

（二）增值稅專用發票的限額

專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。根據《國家稅務總局關于下放增值稅專用發票最高開票限額審批權限的通知》（國稅函【2007】918號），增值稅專用發票限額由區縣稅務機關進行審批。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。稅務機關審批最高開票限額要進行實地核查。

（三）增值稅專用發票的領購

國稅發【2006】156號文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

⒈會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

⒉有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

⒊有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

——虛開增值稅專用發票；

——私自印制專用發票；

——向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

——借用他人專用發票；

——未按本規定第十一條開具專用發票；

——未按規定保管專用發票和專用設備；（有下列情形之一的，為未按規定保管專用發票和專用設備：未設專人保管專用發票和專用設備；未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。）

——未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

——未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

（四）增值稅專用發票的開具

1、開具范圍

國稅發【2006】156號文件第十條：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。”

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；

（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。”

（四）增值稅專用發票的開具

2、開具要求

國稅發【2006】156號文件第十一條：“專用發票應按下列要求開具：

⒈項目齊全，與實際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯格；

⒊發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

⒋按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。”

（四）增值稅專用發票的開具

3、作廢處理

國稅發【2006】156號文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。”

即時作廢：在開具的當時作廢。

符合作廢條件：國稅發【2006】156號文件第二十條：“同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。”

（四）增值稅專用發票的開具

4、開具紅字發票

根據稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》方可開具。

國稅發【2006】156號文件第十七條：“《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。”

國稅發【2006】156號文件第十九條：“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《通知單》一一對應。”

A、由購方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》、購方稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》的情形

1）發生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發票已認證相符的2）專用發票認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”或抵扣

聯、發票聯均無法認證的3）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍

B、由銷方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》、銷方稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》的情形

1）因開票有誤購買方拒收專用發票的（開具的當月內）

2）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的（開具的次月內）

（五）增值稅專用發票增次增量

稅務機關核定的增值稅專用發票領購數量不能滿足日常經營需要時，可向主管稅務機關申請進行增次增量。