第一篇：淺談建筑施工企業接受虛開發票的風險與控制

淺談建筑施工企業接受虛開發票的風險與控制

【摘 要】 隨著國家稅務總局“金稅三期”的上線，其風險預警機制的強大功能給企業帶來很大影響。預防接受虛開發票是建筑施工企業目前急需要解決的問題，本文簡要介紹了建筑施工企業在物資采購、勞務分包等方面怎樣預防和控制接受虛開發票。

【關鍵詞】 建筑施工企業 虛開發票 風險控制

營改增對建筑行業產生了巨大影響，建筑施工企業會考慮盡量多接受增值稅專用發票來降低企業稅負，但也給其帶來了稅務風險，企業如果不有效預防與控制風險，可能導致企業補繳稅款、加收滯納金、罰款、納稅信用等級降級等，情況嚴重的將面臨承擔刑事責任。下面先談談兩個真實的案例：

案例一：甲建筑企業與乙公司簽訂了材料購銷合同，甲公司收到合同材料驗收入庫后通過銀行轉賬把該筆款項轉入乙公司銀行賬戶，同時乙公司開具增值稅專用發票給甲公司，甲公司當月認證該發票通過，下月甲公司卻收到稅務局要求協助調查的通知。這筆業務甲公司看似沒有任何違法行為，符合“四流合一”，但甲公司沒有考察乙公司的資質等，乙公司是代其他供貨商開票，構成了虛開增值稅發票的行為。

案例二：甲建筑企業為了規范企業的用工方式，要求所有的施工班組必須掛靠在正規的勞務公司，與勞務公司簽訂勞務合同，丙勞務公司資質等各項資料齊全，甲公司選擇與其簽訂勞務分包合同，按月按完成工程量與其結算，丙公司提供發票給甲公司，甲公司按正常報銷渠道報銷并銀行轉賬入丙公司銀行賬戶，甲公司認為這種勞務分包處理方式應該是合規的，幾年來一直使用這種方式，但某天稅務稽查局上門來了，乙公司涉嫌虛開巨額發票，甲公司雖然出具各項證據證明自己無辜，但法律是無情的，最終導致甲公司巨額損失。甲公司看似“四流合一”，但是勞務公司沒有參與民工管理，與民工沒有簽訂勞動合同，其列的民工工資表中的民工不是項目部實際施工的民工本人，而是虛列的民工人數和民工名單。

以上兩個案例雖然甲公司似乎都符合“四流合一” 但卻是接受虛開發票，國家稅務總局“金稅三期”風控系統正運用“互聯網+”思維，“金三” 系統功能非常強大，通過推行發票電子底賬，逐一實時采集、存儲、查驗、對比發票全要素信息，從源頭上防范偷騙稅和腐敗行為。“金三”系統對開票企業開票情況、受票企業進項抵扣情況進行自動篩查，能夠比對 “進項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業實際生產經營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常等等。發現異常，立刻預警，分別通知開/收票單位主管稅務部門進行核實。所以對建筑施工企業是一個大的考驗，企業要預防稅務風險必須拒絕虛開發票。

怎樣預防與控制接受虛開增值稅發票

一、加大稅務宣傳力度，提高法制觀念

根據《刑法》208條：非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。金三上線，企業的經營情況是否存在異常，發票數據，納稅申報數據是否真實，都是通過大數據比對分析，一旦發現異常，金三系統就會自動預警。這就提醒員工自己不能參與買票、賣票，也提醒公司的領導虛開虛抵發票這根紅線不能觸碰，如果通過虛假交易獲取虛開發票，在金稅三期的監督下是無處遁形的。企業還得睜大眼睛看好你的上游，一定得找靠譜的供應商進貨，找靠譜的勞務公司簽訂勞務合同。不能提供發票的業務可以要求收款方去其主管稅務機關代開發票，如若不能提供拒絕合作。

二、提高財務人員業務素質，合理避稅

財務人員一定要夯實自己的財務知識，熟練掌握法律法規，緊跟時代的步伐。企業進行稅務籌劃是合理利用國家的稅收優惠等政策，是合理避稅，不是偷稅。納稅人要想增值稅進項抵扣，前提是必須取得合法的扣稅憑證，利用虛開的專用發票進行偷稅，騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任。企業不可貪圖小利而違法，應對虛開專票行為堅決拒絕執行。財務人員在把企業報銷最后一道關時，必須認真審核單據，保證四流一致。

三、加強內部控制，提高風險防范意識

企業對物資的采購要一套專門的流程，互相牽制，采購人員根據項目部提出的采購計劃，先篩選供應商企業，完善供應商準入制度，考察供貨單位的經營范圍、經營規模、生產能力、企業資質、貨物所有權、企業信譽等。分析可能存在的風險，篩選優質企業，然后通過詢價，比價、分析、議價后選定供貨單位，組織相關部門進行合同評審，經公司領導批準，簽訂采購合同，在采購合同中明確供應商增值稅發票的法律與風險責任。同時加強所有員工安全防范意識，一旦發現供貨企業提供的貨物有異常，就應當引起警惕，做進一步的追查，可以要求供貨企業提供有關的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。付款前按流程各部門把好關，財務部門筑好最后一道防線，確保“四流一致”，只有層層防范才能降低?L險。既要預防內部人員提供虛假交易，接受虛開發票報銷謀取個人利益，又要避免供應商供應甲公司貨物，卻提供的是乙公司的發票的虛開增值稅的行為。

四、優化用工方式，完善勞務分包

建筑施工企業大量使用民工，營改增后企業需要抵扣增值稅進項，企業趨向于選擇勞務分包，勞務公司的選擇給企業帶來了新的稅務風險，企業選擇勞務公司時首先要審核勞務公司的資質、規模、考察勞務派遣單位及其管理人員在該行業的品牌和在行業中所處的地位、專業知識深度以及對主要客戶的服務和被派遣勞動者的管理情況等。建立優質勞務企業庫，通過對多家勞務企業對比、評價、議價、通過相關部門風險評估后，確定勞務公司，通過合同評審中心合同評審通過后簽訂勞務分包合同。對工地用工實行實名制管理，對所有進場勞務人員必須與勞務公司簽訂勞動用工合同，施工企業驗證其合同的真實性并留存復印件備查。施工企業按時編制民工考勤記錄表，編制民工工資支付清單，并要求民工簽字確認，及時與勞務公司計量與清算，勞務公司提供增值稅發票，款項足額及時打入勞務公司賬戶。

第二篇：建筑施工企業如何加強經營風險控制

如何加強經營風險控制

十二五”時期，是全面建設小康社會的關鍵時期，是深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期。給我們的發展提供了更為廣闊的空間。但目前，我國建筑市場還不規范，法律制度、企業內部機制等尚不完善，給企業經營帶來了巨大的風險。我們如何能在競爭激烈的社會中生存，那就要看經營者和施工項目管理者的風險意識強不強，風險控制的重要性認識足不足。因此，加強經營風險管理對提高我們抵御經營風險的能力，促使我們業在激烈的市場競爭中穩步、健康發展具有十分重要的意義。

1、投標風險及控制措施。投標是我們承攬工程的主要手段，企業在投標過程中需在價格、技術、質量和工期方面對業主做出承諾，存在不中標風險和中標風險。不中標，施工單位損失購買標書的費用，中標則要準備承擔施工過程中的一切風險。所以各分公司首先要加強結經營班子的建立并建立民主科學的承接項目的決策機制。經營人員必須具有一定的建筑技術知識、管理知識、法律政策知識、合同知識，并能夠對各類風險有預見性識別。主要對業主的信譽、工程的可靠性、施工技術的復雜性、資金到位情況等進行事前評估。才能在投標前充分考慮項目的可行性、可靠性。以對資金到位率低、盈利水平低、風險較大的項目堅決否決，最大限度地防范承接任務的決策風險。所以我們要結合自身的實際情況選擇性的進行投標，不能盲目地追求經營任務而投標。要做到理性分析決策，防范經營投標風險就必須要有一個精干務實的經營團隊。所以我們的各分公司建立經營班子是必要的也是最首要的。

其次就是要有嚴格的投標文件制作與檢查程序。投標成功的關鍵不管你標前分析得如何的好，最終要看你的標書質量來決定。細節決定成敗，其實投標文件的制作就是一個仔細的問題。每一次投標就象一次手術一樣，要求參加人員必須有高度的責任心和相當的專業技術知識。如何才能降低風險呢？首先要有投標文件編制和檢查的操作手冊，并且對每次投標的重點、難點等要進行“會診”并制定詳細的措施。然后專人對已制作好的投標文件嚴格按檢查手冊進行復查，做到萬無一失。其次是對投標報價合理性進行分析。一是政府投資的項目,要對其控制價進行評估,不要迷信控制價,必須要自己對業主所給的清單自己組價并與控制價進行比較后再進行報價。我們公司承建的鄰水黎家大橋、犍為縣的景觀橋就是一個先例。就是我們對控制價過于迷信和對橋梁工程的施工經驗不足而造成重大損失。二是對開發商的項目，首先要了解開發商的實力、信譽和利潤空間的大小是最為關鍵。然后對施工技術難度、工程款的支付辦法等進行評估，最后做出科學的決策。

2、合同風險及控制。我國建筑市場不規范和投標過程中各企業間的激烈競爭，使企業面臨著工程質量、工程款拖欠、材料價格等許多問題，而這些問題與合同的不規范簽訂和不正當履行有著密切的關系。在市場上，業主利用施工企業急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，如要求施工企業墊付大量資金，收取工程保證金等。這些不平等條款使企業在財務上面臨巨大的潛在風險，致使施工企業在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了財務風險系數。所以要加強對合同評審。合同簽訂前，企業法律顧問要介入，對合同的風險性進行評估，防止合同中不利條款的出現，把合同的隱患消滅在評審階段。比如南充分公司中標一公路項目，沒有做好標前分析，從總價看似合理，我們在對其合同評審的過程中，發現其中影響整個工程的主要工程量的單價過低、對工程量變化大的量報價過高，經過我們對現場的實際考察后，綜合評估，本項目會嚴重虧損。但最后由于業主的原因，我們主動放棄中標，才避免了重大損失。所以我們要加強對合同的評審，他可以有效防止由于報價過低、不平等條款等對我們引起的風險。給損失降低到最小化。完善企業合同管理建立合同評審制度。實行合同的集中審查、審批和管理，規范并形成精細、嚴密、標準的合同文本，減少并逐漸杜絕在合同內容上出現大的漏洞。從合同的訂立上防止經濟糾紛的產生，降低合同風險。

綜上所述：經營風險控制的對策和思考營風險是必要的，我們如何有效規避風險，合理減少風險帶來的各種損失，是確保生產經營健康安全發展的重要保證。在競爭日益激烈的今天，經營是一項具有很大不確定性和充滿風險的事業。我們只有增強風險意識，完善風險機制，加強風險防范，才能保證在競爭白熱化的風險市場中，實現安全、健康和穩步的發展。

第三篇：淺議建筑施工企業如何加強經營風險控制

淺議建筑施工企業如何加強經營風險控制

摘要：針對施工企業存在的不確定性和高風險性，著眼于研究施工企業的經營風險構成及特點，分析了其具體來源，通過理性分析決策，提出了嚴格投標、合同管理，加強施工管理，嚴格采購等手段，以加強經營風險的管理。

關鍵詞：建筑施工企業，經營風險，控制

經濟建設速度的加快，給我們建筑施工企業的發展提供了更為廣闊的空間。但在目前，我國建筑市場還不規范，法律制度、企業內部機制等尚不完善，給企業經營帶來了巨大的風險。施工企業如何能在強手如林、競爭激烈的社會中生存，那就要看施工企業經營者和施工項目管理者的風險意識強不強，風險控制的重要性認識足不足。因此，加強施工企業經營風險管理對提高施工企業抵御經營風險的能力，促使施工企業在激烈的市場競爭中穩步、健康發展具有十分重要的意義。

施工企業經營風險的主要表現。合同風險我國建筑市場不規范和投標過程中各企業間的激烈競爭，使企業面臨著工程質量、工程款拖欠、材料價格等許多問題，而這些問題與合同的不規范簽訂和不正當履行有著密切的關系。在市場上，業主利用施工企業急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，如要求施工企業墊付大量資金，收取工程保證金等。這些不平等條款使企業在財務上面臨巨大的潛在風險，致使施工企業在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了財務風險系數。

投標風險投標是建筑施工企業承攬工程的主要手段，企業在投標過程中需在價格、技術、質量和工期方面對業主做出承諾，存在不中標風險和中標風險。不中標，施工單位損失購買標書的費用，中標則要準備承擔施工過程中的一切風險。

訴訟風險建設單位不能及時支付工程款，施工企業就只能拖欠分包工程款和供料貨款。拖欠之風蔓延，一拖再拖，日積月累，數額大了，施工企業隨時都面臨被分包商和供應商訴訟的風險。近兩年，拖欠農民工工資被曝光的施工企業也屢見不鮮。這類訴訟危及施工企業的商業信譽和正常的生產經營活動。

法律風險企業經營中不懂法律規則，疏于法律審查，逃避法律監管所造成的經濟糾紛和涉訴，給企業帶來重大損失。

管理風險許多施工企業基礎管理薄弱，機制不活，人員效率低下，管理漏洞較多。比如，現場管理混亂，材料浪費丟失；工程質量管理把關不嚴，返工現象時有發生；工程預決算工作松散；分包工程管理、材料設備管理不到位，效益流失，使企業加大工程成本，利潤流失，企業效益低下。

物資供應風險物資漲價風險由于工程項目建設規模大，時間長，投資數額大，建筑材料受市場需求和宏觀經濟變化的影響。

施工企業經營風險控制的對策思考施工企業經營風險是客觀存在的，施工企業如何有效規避風險，合理減少風險帶來的各種損失，是確保企業生產經營健康安全發展的重要保證。對施工企業存在的主要風險，我們應采取一系列的應對策略，防范、控制和規避經營風險。

科學分析，完善企業合同管理建立合同評審制度，完善企業合同管理。實行合同的集中審查、審批和管理，規范并形成精細、嚴密、標準的合同文本，減少并逐漸杜絕在合同內容上出現大的漏洞。從合同的訂立上防止經濟糾紛的產生，降低合同風險。

合同簽訂前，企業法律顧問要介入，對合同的風險性進行評估，防止合同中不利條款的出現，把合同的隱患消滅在評審階段。

工程開工時要組織大家進行合同交底，明確承包人的合同責任和工程范圍。在發生合同條件變化時，要及時搜集會議紀要、工程圖片、變更通知等重要資料，為合同爭議準備證據，也為工程索賠打下基礎。

理性分析決策，防范經營投標風險工程招投標是施工企業的重點工作，要充分考慮項目的可行性、可能性和可靠性。

要對建筑項目出資人有一個科學的分類。第一類是政府項目，第二類是國有單位項目，第三類是民營項目，即私人企業、民營開發商等作為出資人。我們尤其要注意的是第三類建筑項目，應該對其作嚴格的風險評估，對他們的信譽度、經營業績、項目本身的利益空間等，作準確的了解和分析。施工企業必須把項目內存在的經營風險作為取舍項目的先決條件。建立民主科學的承接項目的決策機制。決策人員必須具有一定的建筑技術知識、管理知識、法律政策知識、合同知識，并能夠對各類風險有預見性識別。建筑施工企業要建立健全完善而嚴格的承接項目程序，并在投標時充分考慮項目的可行性、可靠性，以對資金到位率低、盈利水平低、風險較大的項目堅決否決，最大限度地防范承接任務的決策風險。

強化資金管理，化解分包商和供應商的訴訟風險首先，施工企業必須十分重視資金管理，完善管理辦法，規范結算紀律，提高資金使用效率。可建立企業資金結算中心或“內部銀行”集中開戶，統一管理，編制月度資金收支計劃，嚴格審批制度，遵循以收定支的原則，控制資金的流向和流量，提高履約能力。其次，施工企業應根據不同工程合同中約定的工程款收取條件，在與工程分包商和材料供應商簽訂合同時，應力爭列入支付分 包工程款和貨款的限制條款，使分包商和供應商充分明了工程的 低價中標帶來的效益風險。

資金狀況，以建設單位資金支付程度為前提或按相同比例付款，并不因此追究施工企業的違約責任；或力爭讓建設單位與施工企業對分包商和供應商共同承擔連帶責任，以回避分包商和供應商對施工企業的訴訟風險。

加強防范，把好法律風險關首先應建立法律風險防范體系。健全法律事務機構，加大普法力度。其次建立企業法律事務人員參與機制。施工企業應把法律工作的重心從事后補救轉移到事前防范，加大法律咨詢論證的力度。第三應加強訴訟管理。施工企業應將案件處理與改進經營管理有機結合，把側重點轉移到防范和控制上來，重視案后的分析與總結，避免錯誤重復發生。

追求過程精品，強化項目管理在生產組織和現場管理過程中，企業管理水平的高低直接反映抵御風險能力的大小。

把工程項目作為企業效益的源頭，作為管理的出發點和落腳點。項目部首先要把質量、安全、工期責任指標分解落實到每個人，大力開展標準化作業，堅持動態管理、節點考核，以一次成優確保全面創優，從而有效規避對業主承諾的質量風險；再者，要選準適合企業實際的核心技術作為培育對象，使之發揮持續推動企業技術進步、提高核心競爭力的作用。最后，要把項目管理效益最大化作為成本控制的目標，強化檢查控制，消滅虧損項目，避免。嚴格采購管理，防范物資采購風險要想防范物資采購風險：

要建立合格供應商名單，依法簽訂供貨合同。實行陽光采購，進行內部公開招標，貨比三家，在保證質量的同時，確保降低材料采購成本。對發包商指定的供貨商要依法收取合理的工程配合費，明確付款方式，堅決制止發包商直接向分包方付款的現象，維護企業合法權益；對于大宗材料，一定要在合同中約定按市場價取費，爭取發包商簽認。

總之，在競爭日益激烈的今天，施工企業經營是一項具有很大不確定性和充滿風險的事業。施工企業只有增強風險意識，完善風險機制，加強風險防范，才能保證企業在競爭白熱化的風險市場中，實現安全、健康和穩步的發展。

第四篇：建筑施工企業合同風險

建筑施工企業合同風險

所謂風險，就其字面而言，是指“遭遇危險，受損失或傷害的可能或機會”。對工程項目來說，風險是對項目產生不利影響的事件發生。作為建筑施工企業來說，所承擔的風險是指工程項目實施中的除規定為業主的風險以外的所有風險。其中，在不同階段所承擔的風險是不同的。可以將這些風險主要劃分為兩大類。

第一類，合同簽訂階段的風險。

在合同的簽訂階段，主要存在以下風險：

1、對國家的法律法規缺乏了解。在合同關系中，雙方當事人可以在不違反法律規定的情況下協商確定合同條款，但是法律法規有明確規定的，雙方必須遵守。在建筑法律關系中，由于涉及到公共利益，建筑關系各方都要受到國家許多強制性法律的約束，法律法規對工程項目的立項、參與工程建設的主體、工程質量安全標準等都有嚴格的規定，建筑關系各方必須在法律規定的范圍內簽訂合同。如果建筑施工企業對國家法律缺乏了解，就可能導致違反法律規定受到法律的制裁，承受合同無效帶來的后果，承擔本不應由自己承擔的法律和經濟責任。

2、合同訂立把關不嚴。工程施工合同是建筑企業一切風險的源頭，如果合同先天不足，勢必造成項目實施中的被動，合同履行過程中發生的問題，大都與簽訂合同時條款把關不嚴有關。在合同簽訂過程中，對合同相對方的資信審查是必要的，發包方資信的瑕疵可能會導致我們不能及時得到應得的工程款，勞務方資信的瑕疵可能會使我們不能完全有效地管理勞務隊伍，使工程質量、安全得不到保障等等。其他的合同條款約定不明，尤其針對本工程特殊情況的約定不明，如工程款的結算方法、工程款支付的條件、驗收的標準、結算的程序、期限等，容易導致對工程難以順利進行，引發爭議；有些條款甚至容易產生歧義，對自己產生不利的影響。

第二類，合同履行階段的風險。合同履行階段更是存在著許多潛在的法律風險，如包括工程款支付不及時對工程工期的影響，施工變更、現場洽商等是否及時進行簽證確認，工期延誤的處理，合同一方要求解除合同，工程停工、窩工對施工企業的影響及損失計算，合同外工程量的計價原則及付款時間、方式，業主、建設單位造成工程延期的責任，工程款結算的程序，工程保修款的支付期限，雙方往來函件、會議紀要、變更洽商記錄等關系工程決算的資料是否收集齊全并妥善保管等等。

施工企業的風險是必須面對的，我們雖然不能左右各種風險帶給我們的潛在危險，但是建筑施工企業可以通過自身努力來避免和化解風險，運用法律手段，減少糾紛，維護施工企業的合法權益。

第一，施工企業要加強法制觀念，用法律來武裝自己，用法律的武器來避免風險。一個法治社會，一切市場行為都要由法律來進行規范，企業的經營行為，離不開法制的軌道。施工企業領導要高度重視法律，依法經營，要做好法律宣傳工作，舉辦經常性的法律學習活動，領導、決策層要帶頭學，經營管理人員、施工管理人員要重點學，全體員工要普遍學習相關法律知識，提高企業的整體法律意識和法律知識水平。要重視法律人才的培養和儲備，在大家施工能力和水平相當的情況下，你也許就贏在法律知識上。

第二，要根據企業不同情況，配備專職法律服務人員，條件具備的，還應當成立企業內部的法律事務管理機構。

建筑施工企業遇到的法律問題之多，如果沒有專業的法律服務人員，是很難順利解決的。現在許多企業已經認識到了這一點，紛紛聘請了律師作為法律顧問，但是，由于建筑施工企業的特殊性和施工企業法律服務工作的專業性，如果將所有企業法律事務一攬子交給外部律師，一則費用過高，二則由于顧問律師的時間、精力和專業的問題，法律事務的處理質量不一定能夠得到有效保證。因此，并非任何法律事務都適于由聘請律師來完成。隨著企業規模的擴大，應該建立法律事務處理機構，配備專業法律服務人員，專門負責企業的日常法律事務工作，比如合同審核、公司法律事務、知識產權初步保護措施等。

企業內部的法律事務管理機構首先最重要的任務是協助企業領導人讓企業的組織和行為遵守法律的規定，實現依法經營管理，它也是企業領導人在法律方面的參謀和助手。其途徑有二：一是通過本部門直接的管理活動，如對企業法定代表人授權委托行為的管理，對合同的管理，對商標、專利和商業秘密的管理等等，約束和規范企業的行為；二是通過間接的管理手段，如參加、參與、建議、咨詢等方式，促使企業領導人和企業有關部門依法建立、健全各項管理制度，實施各項管理活動，進而實現將企業日常生產經營活動納入法制化軌道的目標。

公司達到一定規模的企業，應該建立公司總法律顧問制度，建立系統化的法律事務管理體系，由總法律顧問領導企業的法律服務工作。總法律顧問應相當于企業副總裁級別，以便于有效地調動資源實施管理，使公司的法律事務管理完全融入企業管理流程之中。

第三，建立一套嚴格的合同管理制度，從合同的洽談，到合同的審批，合同的簽訂、履行，要嚴格按照制度執行。合同管理制度應包括合同管理的組織網絡和制度網絡。組織網絡，是指企業要由上而下地建立和健全合同的管理機構(包括專職機構和兼職機構)，使企業合同管理覆蓋企業的每個層次，延伸到各個角落。從合同管理工作的發展看，企業法律事務機構作為合同的歸終管理部門，更有利于合同管理工作的開展。制度網絡，是指企業要就合同管理全過程的每個環節，建立和健全具體的可操作的制度，使合同管理有章可循。建筑施工企業必須十分重視合同及合同管理。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理；凡涉及合同條款內容的各部門都要統一起來管理。同時還要注重履約全過程的情況變化，要掌握對我方不利的變化，及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。

第四，成立高效的合同談判班子，施工企業必須抽調工程技術、法律、造價、財務等各方面的人才，組成高效的談判班子，才能在合同談判中處于一種智力均衡、信息對稱的狀態，以增加談判的力量，提高風險識別能力。

第五，將合同的洽談、審核、審批權利分開，分別把關，降低合同風險。對各級被授權談判簽約人員，授權權限一定要明確，不允許超越權限。從合同洽談開始，就要進行風險管理。經營人員或談判班子經過合同談判，合同內容基本確定后，在合同簽訂前，應將合同文本送至企業相關部門，主要是法律事務部門，進行條款的審核，以防止存在合同陷井，避免風險；經過審核通過的合同，再送至決策人，進行審批；經過審批之后，方可簽訂合同。在合同簽訂后，雙方對合同條款進行協商變更所簽訂的補充協議等，應該同樣按照原來的程序進行審核審批手續進行。

第六，合同履行過程中，要依法積極維權。合同簽訂以后，參與合同談判的人員應向工程施工人員進行合同交底，將合同洽談中發現的對施工企業有利和不利的條款統統向施工管理人員交代清楚，使施工管理人員在施工過程中加以注意，對我們有利的要積極索賠，爭取高收益，對己不利的要盡力避免；在工程施工過程中，施工企業應嚴格按照合同約定的條款及期限履行合同。

工程項目部最好配備專職或兼職的合同管理人員。這些合同管理人員必須經過一定的培訓以后上崗，要配合項目部負責人，根據合同約定對工程索賠等有關事項及時整理資料要求簽證；負責收集整理與業主單位的簽證，在業主等單位無理拒簽有關材料時要及時固定證據；根據合同的約定對相對方的來函在規定期限內及時回復；負責各方之間往來函件的簽收和送達；在業主單位等違約時及時發函督促其履約并同時固定證據等。

第七，要及時維權。施工企業權利受侵害后，應當及時維權，不能聽信某些業主的花言巧語，喪失最佳索賠期。在工程施工過程中，如果業主有嚴重違約行為，導致施工企業無法施工的，施工企業完全可以根據合同約定進行停工，在業主單位糾正違約行為后再行施工；

有些工程項目經過竣工驗收后，業主方應付的工程款如果未付足，我們完全可以要求業主方將拖欠的工程款支付之后，再向其交付工程；根據《合同法》規定，在工程竣工交付之后的六個月內，施工企業享有工程價款的優先受償權，這一權利甚至優先于銀行的抵押權，作為施工企業，一定要用好用足這一權利切實維護自己的合法權益。

在建筑企業發展的現階段，對建設項目進行風險控制已成為一項非常重要的工作，它關系到建設項目能否順利進行并完成，關系到建筑施工企業的未來。只有從源頭防范可能出現的經營風險，過程中控制施工風險，不斷完善項目管理方法，發現問題及時解決，才能實現企業的目標。

第五篇：上下游虛開增值稅發票的法律風險

接受虛開增值稅專用發票涉稅風險

《已證實虛開通知單》是上下游稅務機關進行案件協查而產生的內部文書，雖然是委托方稅務機關對上游企業虛開行為的“證實”，但其只是違法信息線索，其真實性需要下游稅務機關配合檢查。在認定虛開時，不能過度強調資金回流的作用，尤其不能在未形成完整鏈條或未能排除合理懷疑的情況下，就定性成虛開增值稅專用發票罪。

打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發票等各類涉稅違法行為是近年來各地稽查局最主要的工作。在日常的稽查檢查工作中，根據《已證實虛開通知單》能否判定下游受票企業逃稅，根據資金回流能否判定企業虛開，這兩個問題引發了諸多爭議。

《已證實虛開通知單》與逃稅的關系

《已證實虛開通知單》（以下簡稱《通知單》）最早出現于《增值稅抵扣憑證協查管理辦法》（國稅發〔2008〕51號）（目前全文廢止）。該文件第二條規定：“涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協查（以下簡稱協查）是指各級稅務機關稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中，案發地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發現有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關信息發送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方），受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經濟事項和反映的經濟活動進行檢查處理、取得相關證據并反饋協查結果的工作。”第八條第五款規定：“已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應在通過網絡發送委托協查信息后1個工作日內，將紙質《通知單》及相關證據資料按照案件保密的有關要求寄送受托方。”之后在《稅收違法案件發票協查管理辦法（試行）》（稅總發〔2013〕66號）第九條規定：“已確定虛開發票案件的協查，委托方應當按照受托方一戶一函的形式出具《通知單》及相關證據資料，并在所附發票清單上逐頁加蓋公章，隨同《稅收違法案件協查函》寄送受托方。通過協查信息管理系統發起已確定虛開發票案件協查函的，委托方應當在發送委托協查信息后5個工作日內寄送《通知單》以及相關證據資料。”第十五條第一款規定：“委托方已開具《通知單》的，受托方應當按照《稅務稽查工作規程》有關規定立案檢查。”

筆者認為，《通知單》是上下游稅務機關進行案件協查而產生的內部文書，雖然是委托方稅務機關對上游企業虛開行為的“證實”，但其只是違法信息線索，同時國家稅務總局并未明確規范出具《通知單》的上游稅務機關需要取得何種證據、需要采取何種手段。這就導致部分稅務機關開具《通知單》的隨意性和不確定性。此外，現代經濟業務的特點是全國化、網絡化、多樣化，上游稅務機關對其管轄企業實施的檢查并不確保能夠核實完整的經濟業務，其真實性需要下游稅務機關配合檢查。故下游企業是善意取得還是逃稅、抑或是虛開發票，不能單純以一紙《通知單》一概而論。

《通知單》之所以會引起爭議，與其法律性質不清、名稱具有誤導性不無關系。《通知單》是在案件調查過程中稅務機關內部協作產生的行政公文，既然案件還在調查之中，又何謂“已證實”呢？筆者認為，下游稅務機關要理性對待《通知單》，《通知單》是稅務機關的內部文書，其提供了違法線索，需要檢查人員收集相關證據，相互印證。

資金回流對于認定虛開案件的作用

在虛開增值稅專用發票案件中，不論是稅務機關還是公檢法機關，對于案件是否存在資金回流都給予特別關注。雖然在我國法律法規中，都未明確將資金回流作為認定是否構成虛開的要件之一，但是，如果存在資金回流，辦案人員傾向于在內心認定案件事實上是虛開，繼而難以中立判斷。從表面理解，稽查案件中的資金回流指受票方將款項支付給開票方后，款項在無正當理由的情況下以各種形式扣除全額或者差額又回到受票方的情形。資金回流只是相關證據，包括銀行流水、當事人筆錄等書證人證的一種綜合結論。這種所謂的“資金閉環”，從款項流上欲否定交易的實質有其局限性。例如，購銷雙方存在其他民事行為時，如民間借貸，或者改貨幣結算方式為以物易物、發生退貨、第三方代為結算等，就不易判定回流的究竟是不是扣除了票點費用的款項。因此，筆者認為，資金回流是稅務機關的檢查方向，是重要證據而非唯一證據。

虛開增值稅專用發票罪在刑法中是重罪，其對自然人的最高刑罰可到無期徒刑，因此定性應謹慎。且根據多個司法審判案例，不以騙取國家稅款為目的，且客觀上也不會造成稅款流失的虛開行為，包括虛增營業額、相互對開或環開等行為，一般不宜認定為虛開增值稅專用發票犯罪。需要說明的是，盡管上述行為沒有認定為虛開增值稅專用發票罪，但是并不表明其沒有破壞稅收征管制度。部分司法判例將其定性為非法領購增值稅專用發票罪，不無道理。此外，直接向開票方支付“點費”購買發票這種明顯虛開的行為，直接省略了虛構資金流向這一過程。因此，資金回流和虛開增值稅專用發票之間是既不必要也不充分的關系。總而言之，在認定虛開時，不能過度強調資金回流的作用，尤其不能在未形成完整鏈條或未能排除合理懷疑的情況下，就定性成虛開增值稅專用發票罪。

虛開發票是一個明確的刑法概念，稅務機關作為一個行政機關，在依法履職的過程中，也對虛開發票進行查處，刑事處理和行政處理的主體是誰？各方的責任是什么？筆者認為，虛開增值稅專用發票的法律概念是在1996年最高人民法院《關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》（法發〔1996〕30號），第一次給予了明確。1997年的刑法將虛開發票罪正式入刑。刑事訴訟法第三條對刑事案件的偵查、拘留、執行逮捕、預審，由公安機關負責。檢察、批準逮捕、檢察機關直接受理的案件的偵查、提起公訴，由人民檢察院負責。審判由人民法院負責。除法律特別規定的以外，其他任何機關、團體和個人都無權行使這些權力。稅務機關查處虛開案件是行政執法的范疇。在我國的稅務法律體系當中，稅收征管法中沒有虛開發票的相關規定，只有發票管理辦法及國家稅務總局的規章、規定中有虛開發票的規定。稅務機關作為國家的行政機關依法對虛開發票的行為進行查處是其法定職責。但是虛開增值稅專用發票又是一個刑法中明確規定的刑事犯罪行為，這里就涉及一個行政機關與司法機關銜接的問題。

行政處罰法第三十八條規定，行政機關調查終結，行政機關負責人應當對調查結果進行審查，根據不同情況，分別作出如下決定：

（一）確有應受行政處罰的違法行為的，根據情節輕重及具體情況，作出行政處罰決定；

（二）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；

（三）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；

（四）違法行為已構成犯罪的，移送司法機關。

從這里可以看出，對行政案件調查終結，在稽查工作中是否可以理解為檢查環節結束以后，發現已經有虛開發票行為的，就應該移送司法機關，還是稅務機關作出行政處理以后再移送司法機關，是一個值得探討的問題。

所以筆者認為，在稅務人員發現有資金回流的證據時，應協調公安機關提前介入案件，加大檢查力度，雙方取長補短，共同推進案件的取證和定性。