第一篇：刑事案件虛開(kāi)發(fā)票罪量刑與立案標(biāo)準(zhǔn)

刑事案件虛開(kāi)發(fā)票罪量刑與立案標(biāo)準(zhǔn)

虛開(kāi)發(fā)票罪，是指為了牟取非法經(jīng)濟(jì)利益，違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的發(fā)票的行為。犯本罪的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

虛開(kāi)發(fā)票罪構(gòu)成要件

客體要件

本罪侵犯的客體為復(fù)雜客體，主要包括國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度和稅收征管制度。

從現(xiàn)代稅收制度來(lái)看，發(fā)票是在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。從發(fā)票的功能來(lái)看，發(fā)票既是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。虛開(kāi)發(fā)票的行為，在沒(méi)有產(chǎn)生商品購(gòu)銷(xiāo)或者提供服務(wù)的情況下，就開(kāi)具了交易內(nèi)容并不存在的憑證，使得會(huì)計(jì)核算與現(xiàn)實(shí)交易存在誤差，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，使國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)的掌握存在偏差，因此，虛開(kāi)發(fā)票的行為，侵犯了國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度。此外，發(fā)票是國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票，可以使不法經(jīng)營(yíng)者多列成本，減少所得稅等稅種的應(yīng)納稅額，達(dá)到偷逃稅款的目地，從而侵犯了國(guó)家的稅收征管制度。

客觀(guān)要件

虛開(kāi)發(fā)票罪的客觀(guān)方面表現(xiàn)為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的行為。主要表現(xiàn)為以下幾種情形：

一是為他人虛開(kāi)。行為人在沒(méi)有銷(xiāo)售商品或者沒(méi)有提供服務(wù)的情況下，為他人開(kāi)具發(fā)票；或者是行為人雖然銷(xiāo)售了商品或者提供了服務(wù)的情況下，但為他人開(kāi)具交易內(nèi)容或交易數(shù)量、金額不實(shí)的發(fā)票。在這種情況下，行為人都是使用合法持有的發(fā)票為他人虛開(kāi)，這是虛開(kāi)發(fā)票的主要形式。

二是為自己虛開(kāi)。行為人在沒(méi)有商品交易或是提供或接受服務(wù)的情況下，為自己開(kāi)具發(fā)票。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票可以用來(lái)騙取出口退稅或者抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的情況也較為常見(jiàn)。而普通發(fā)票并沒(méi)有這種可以用于牟利的騙敢出口退稅和抵扣稅款的功能，因此在虛開(kāi)發(fā)票罪中，為自己虛開(kāi)發(fā)票的情況并不多見(jiàn)。但即使出于其他目的為自己虛開(kāi)發(fā)票難以達(dá)到抵扣稅款以牟利的目的，也違反了發(fā)票管理制度中關(guān)于如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，亦構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。

三是讓他人為自己虛開(kāi)。主要包括兩種情況：一是行為人為了實(shí)現(xiàn)自己侵占或貪污資金、套取財(cái)政資金等不法目的，通過(guò)支付“手續(xù)費(fèi)”等形式要求他人為自己虛開(kāi)發(fā)票。二是行為人銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)，讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票給商品購(gòu)買(mǎi)者或接受服務(wù)者。這種做法，往往是行為人沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的資格，或者是利用不同行業(yè)的稅率差異來(lái)偷逃稅款。比如娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，讓他人為自己虛開(kāi)營(yíng)業(yè)稅稅率只有5%的餐飲業(yè)發(fā)票提供給消費(fèi)者，可從中偷逃大量稅款。

主體要件

自然人和單位都可以成為虛開(kāi)發(fā)票罪的主體。

本罪的主體主要包括以下三個(gè)方面：

一是虛開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人。這些單位和個(gè)人，為了謀取“手續(xù)費(fèi)”等非法利益，開(kāi)具虛假或者不實(shí)的發(fā)票。

二是非法獲得虛開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人。這些單位和個(gè)人通過(guò)獲取虛開(kāi)的發(fā)票來(lái)獲得非法經(jīng)濟(jì)

利益或者掩蓋自己的違法行為。

三是虛開(kāi)發(fā)票和購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)發(fā)票的中介者。司法實(shí)踐中介紹他人虛開(kāi)發(fā)票也是常見(jiàn)、多發(fā)的情況，是打擊虛開(kāi)發(fā)票犯罪的重點(diǎn)。通過(guò)介紹，行為人將虛開(kāi)發(fā)票者和發(fā)票使用者連接起來(lái)，促成虛開(kāi)發(fā)票交易的行為。隨著虛開(kāi)發(fā)票違法行為的多發(fā)，甚至出現(xiàn)了所謂“代開(kāi)發(fā)票”的組織化運(yùn)行。有人專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)虛開(kāi)發(fā)票者，有人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或發(fā)小廣告聯(lián)絡(luò)購(gòu)買(mǎi)者，為購(gòu)買(mǎi)者提供各種發(fā)票，一定程度上助長(zhǎng)了發(fā)票犯罪。對(duì)于介紹他人虛開(kāi)發(fā)票的行為人，可以將其作為虛開(kāi)發(fā)票罪的共犯處罰。

主觀(guān)要件

虛開(kāi)發(fā)票犯罪為直接故意，即行為人明知違反稅收法律制度，還虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的其他發(fā)票。間接故意和過(guò)失不能構(gòu)成本罪。

關(guān)于虛開(kāi)發(fā)票犯罪是否必須以牟利為目的，有不同的意見(jiàn)。一種意見(jiàn)認(rèn)為，刑法條文沒(méi)有規(guī)定以非法牟利為目的，因此，本罪不以非法牟利目的為構(gòu)成要件，只要虛開(kāi)行為達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重，就應(yīng)定罪處罰。另一種意見(jiàn)認(rèn)為，不能一概而論。虛開(kāi)發(fā)票不是違法者的最終目的，往往是作為出售或者實(shí)施逃稅等其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，最終還是以謀取非法經(jīng)濟(jì)利益為目的。由于虛開(kāi)發(fā)票罪主要侵害的是國(guó)家稅收征管秩序，如果沒(méi)有牟利的目的，那么持有偽造發(fā)票的行為對(duì)國(guó)家稅款的征收就沒(méi)有威脅，也不會(huì)對(duì)國(guó)家稅收征管秩序造成大的影響，其社會(huì)危害性相對(duì)較小，如果情節(jié)顯著輕微，可以不作為犯罪處理。因此，雖然《刑法修正案

（八）》并沒(méi)有將“以營(yíng)利為目的”或者“為牟取經(jīng)濟(jì)利益”作為虛開(kāi)發(fā)票罪的主觀(guān)要件，但是不以牟利為目的的虛開(kāi)發(fā)票的行為是否能認(rèn)定為本罪需要審慎認(rèn)定。[2]

認(rèn)定

行為人以偷逃稅款為目的，使用虛開(kāi)的發(fā)票虛列成本，以此降低公司、企業(yè)的賬面利潤(rùn)，偷逃企業(yè)所得稅的行為，觸犯了虛開(kāi)發(fā)票罪和逃稅罪兩個(gè)罪名。在這種情況下，存在著如何對(duì)行為人定罪處罰的問(wèn)題。

法條競(jìng)合是指行為人實(shí)施一個(gè)犯罪行為同時(shí)觸犯數(shù)個(gè)在犯罪構(gòu)成上具有包容關(guān)系的刑法規(guī)范，只適用一個(gè)刑法規(guī)范的情況。由于使用虛開(kāi)發(fā)票偷逃稅款的行為包括了兩個(gè)犯罪行為，即虛開(kāi)發(fā)票的犯罪行為和虛列成本偷逃稅款的犯罪行為。而且這兩個(gè)行為之間沒(méi)有包容關(guān)系，即逃稅罪不必然是通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的行為才能實(shí)現(xiàn)，也可以通過(guò)少列收入等形式來(lái)實(shí)現(xiàn)；而虛開(kāi)發(fā)票不必然是為了逃稅的目的，虛開(kāi)發(fā)票還可以用于貪污公款等其他非法目的。因此，該行為觸犯的兩個(gè)罪名并非法條競(jìng)合。

行為人以偷逃稅款為目的，其虛開(kāi)發(fā)票的手段行為又觸犯了虛開(kāi)發(fā)票罪的，應(yīng)屬于刑法理論中的牽連關(guān)系。對(duì)于行為人觸犯的具有牽連關(guān)系的虛開(kāi)發(fā)票罪和逃稅罪，按照刑法理論，不實(shí)行數(shù)罪并罰，而是“擇一重從重處罰”，即按照其觸犯的數(shù)罪中最重的一個(gè)罪所規(guī)定的刑罰從重處罰。

由于逃稅罪和虛開(kāi)發(fā)票罪均有兩個(gè)量刑檔次（逃稅罪為三年以下有期徒刑或者拘役以及三年以上t年以下有期徒刑，并處罰金；虛開(kāi)發(fā)票罪為二年以下有期徒刪、拘役或者管制，并處罰金和二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金），且法定刑也基本相當(dāng)，故在定罪時(shí)適用哪個(gè)罪名還要根據(jù)其手段行為（虛開(kāi)發(fā)票）和目的行為（逃稅）的情節(jié)所適用的法定刑幅度中選擇一個(gè)較重的法定刑幅度來(lái)確定罪名。如果兩個(gè)行為中有一個(gè)行為適用的是較高的量刑檔次，另一個(gè)行為適用的是較低的量刑檔次，則以適用較高量刑檔次的行為觸犯的罪名來(lái)定罪；如果兩個(gè)行為均適用較高或者較低的量刑檔次，因逃稅罪的法定刑略重，應(yīng)以逃稅罪來(lái)定罪。考慮到以虛開(kāi)發(fā)票的方式偷逃稅款的行為觸犯了兩個(gè)罪名，其社會(huì)危害性較之一個(gè)罪名更大，只按一罪處理對(duì)犯罪有所輕縱，應(yīng)當(dāng)在確定適用法定刑較重的罪名的基礎(chǔ)上從重處罰，才能實(shí)現(xiàn)罪刑的均衡。[3]

立案標(biāo)準(zhǔn)

虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰；

虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”，虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上，屬于“虛開(kāi)的數(shù)額巨大”。[4]

處罰

《中華人民共和國(guó)刑法修正案

（八）》第三十三條：在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

“單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處

第二篇：虛開(kāi)發(fā)票罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(2018年)

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

遇到保險(xiǎn)糾紛問(wèn)題？贏(yíng)了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪(fǎng)問(wèn)>>

http://s.yingle.com

虛開(kāi)發(fā)票罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(2018年)

隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革接受完成，增值稅成為企業(yè)主要交納的稅費(fèi)，企業(yè)提供商品或者提供服務(wù)時(shí)需要向客戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票，以便用于扣稅，而虛開(kāi)稅票可以進(jìn)行套利，那么虛開(kāi)發(fā)票罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?下面由贏(yíng)了網(wǎng)小編為讀者進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的解答。

一、虛開(kāi)發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于適用(全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定)的若于問(wèn)題的解釋》

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：(1)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元以上的;(2)具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：(1)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的;(2)虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的;(3)具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開(kāi)的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國(guó)家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。

利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰;以其他手段騙取國(guó)家稅款的，仍應(yīng)依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。

二、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件的主要特點(diǎn)

(一)犯罪的復(fù)雜性

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票主要有四種形式:為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi),這四種情形常常交織在一起,致使案情錯(cuò)綜復(fù)雜。有些案件還牽扯到多個(gè)省、市的數(shù)十個(gè)單位。如明某某

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

等人涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,涉及五個(gè)省市60多個(gè)單位和個(gè)人。

(二)犯罪的隱蔽性

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的買(mǎi)賣(mài)雙方一般不直接聯(lián)系,多數(shù)是通過(guò)中間人介紹接頭后,協(xié)商成交。再加上交易雙方在帳務(wù)上作了“技術(shù)”性處理,具有一定的智能性,日常的稽查不易察覺(jué)。因此此類(lèi)案件的發(fā)案多是檢舉、控告、自首等,這也在一定程度上造成涉案單位及個(gè)人不發(fā)案則已,一發(fā)案易發(fā)大案、要案。

(三)犯罪手段的多樣性

有的采用“大頭小尾”式,少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額或抬高貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額;有的采用“環(huán)繞式”,即幾家單位或個(gè)人相互串聯(lián),形成環(huán)狀;有的采用“偷梁換柱”式、“對(duì)開(kāi)”式等,犯罪形式多樣,這也給案件偵查帶來(lái)一系列困難。

三、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪與偷稅罪競(jìng)合

2009年2月28日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)刑法修正案(七)》對(duì)刑法第二百零一條的偷稅罪進(jìn)行了修改,只要“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”即可構(gòu)成偷稅罪,使二者在行為方

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

式上更難區(qū)分。特別是行為人將虛開(kāi)行為用作偷稅的犯罪手段時(shí),虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最終目的就是為實(shí)現(xiàn)偷逃國(guó)家稅款之目的,從實(shí)質(zhì)上說(shuō)是偷稅。而現(xiàn)實(shí)中利用虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷稅的案例也比較常見(jiàn)。理論上,司法界幾乎都秉持了牽連犯之說(shuō)的觀(guān)點(diǎn),即二罪之間存在著手段與目的的關(guān)系,“虛開(kāi)”只不過(guò)是偷稅的手段之一,它們之間呈牽連關(guān)系,按照從一重罪處罰的原則,即以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定罪處罰。

在案件實(shí)際辦理過(guò)程中,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪與偷稅罪之間的競(jìng)合還是很有限的,只有當(dāng)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用以抵扣稅款時(shí),才與偷稅罪發(fā)生關(guān)系。如對(duì)直接讓發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,用做進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證偷逃應(yīng)納增值稅的,應(yīng)按偷稅罪或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪擇一重罪而處斷,即應(yīng)適用虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。但對(duì)從第三者手中非法購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)虛開(kāi)完畢的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,用做進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證偷逃應(yīng)納增值稅的,虛開(kāi)行為及結(jié)果并非行為人所指使、授意的,購(gòu)買(mǎi)時(shí)與虛開(kāi)金額無(wú)直接關(guān)聯(lián)的,應(yīng)按刑法第二百零一條偷稅罪定罪較為妥當(dāng)。

以上知識(shí)就是小編對(duì)“虛開(kāi)發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)”問(wèn)題進(jìn)行的解答，依據(jù)發(fā)票犯罪的相關(guān)司法解釋?zhuān)撻_(kāi)增值稅發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)是虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上或者致使稅款被騙5000元以上。讀者如果需要法律方面的幫助，歡迎到贏(yíng)了網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢(xún)。

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 專(zhuān)利權(quán)保全的期限_發(fā)明專(zhuān)利權(quán)保護(hù)時(shí)間計(jì)算 http://s.yingle.com/qq/865356.html

? pct專(zhuān)利如何申請(qǐng)_pct申請(qǐng)文件有哪些

http://s.yingle.com/qq/865355.html

? 專(zhuān)利權(quán)的期限_怎樣計(jì)算專(zhuān)利權(quán)的期限 http://s.yingle.com/qq/865354.html

? 專(zhuān)利權(quán)有哪些保護(hù)范圍

http://s.yingle.com/qq/865353.html

? 關(guān)于聘請(qǐng)技術(shù)專(zhuān)家擔(dān)任陪審員審理專(zhuān)利案件的復(fù)函 http://s.yingle.com/qq/865352.html

? 公民個(gè)人如何申請(qǐng)專(zhuān)利_公民個(gè)人申請(qǐng)專(zhuān)利的注意事項(xiàng) http://s.yingle.com/qq/865351.html

? 什么是專(zhuān)利權(quán)年費(fèi)_專(zhuān)利權(quán)年費(fèi)何時(shí)繳納 http://s.yingle.com/qq/865350.html

? 如何確定專(zhuān)利申請(qǐng)日_專(zhuān)利代理機(jī)構(gòu)有哪幾種類(lèi)型 http://s.yingle.com/qq/865349.html

? 如何辦理專(zhuān)利申請(qǐng)_辦理專(zhuān)利申請(qǐng)注意事項(xiàng)有哪些 http://s.yingle.com/qq/865348.html

? 怎樣認(rèn)定冒充專(zhuān)利_專(zhuān)利侵權(quán)行為的歸責(zé)原則 http://s.yingle.com/qq/865347.html

? 專(zhuān)利侵權(quán)的訴訟時(shí)效_發(fā)明專(zhuān)利侵權(quán)的舉證責(zé)任 http://s.yingle.com/qq/865346.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 專(zhuān)利侵權(quán)該如何賠償_如何確定專(zhuān)利侵權(quán)的賠償數(shù)額 http://s.yingle.com/qq/865345.html

? 國(guó)外專(zhuān)利的范圍_國(guó)外專(zhuān)利申請(qǐng)注意事項(xiàng) http://s.yingle.com/qq/865344.html

? 為什么要申請(qǐng)專(zhuān)利_專(zhuān)利申請(qǐng)程序有什么 http://s.yingle.com/qq/865343.html

? 外觀(guān)設(shè)計(jì)是指什么_外觀(guān)設(shè)計(jì)專(zhuān)利需要符合哪些要求 http://s.yingle.com/qq/865342.html

? 專(zhuān)利申請(qǐng)說(shuō)明書(shū)包含哪些內(nèi)容_如何撰寫(xiě)專(zhuān)利申請(qǐng)說(shuō)明書(shū) http://s.yingle.com/qq/865341.html

? 專(zhuān)利司法鑒定是什么意思_專(zhuān)利司法鑒定程序如何啟動(dòng) http://s.yingle.com/qq/865340.html

? 專(zhuān)利怎么申請(qǐng)_為什么要進(jìn)行專(zhuān)利申請(qǐng) http://s.yingle.com/qq/865339.html

? 不屬于著作財(cái)產(chǎn)權(quán)的有哪些

http://s.yingle.com/qq/865338.html

? 專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否貼花_公民如何對(duì)待專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán) http://s.yingle.com/qq/865337.html

? 我國(guó)專(zhuān)利的具體種類(lèi)_選擇專(zhuān)利申請(qǐng)類(lèi)型應(yīng)考慮的因素 http://s.yingle.com/qq/865336.html

? 哪些專(zhuān)利需要變更_外國(guó)人專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些規(guī)定 http://s.yingle.com/qq/865335.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 專(zhuān)利申請(qǐng)復(fù)審費(fèi)用要注意什么_復(fù)審委員會(huì)有什么職責(zé) http://s.yingle.com/qq/865334.html

? 布圖設(shè)計(jì)的非自愿許可的情形有哪些 http://s.yingle.com/qq/865333.html

? 專(zhuān)利實(shí)施許可的方式_專(zhuān)利實(shí)施許可合同應(yīng)具備哪些內(nèi)容 http://s.yingle.com/qq/865332.html

? 發(fā)明專(zhuān)利請(qǐng)求書(shū)附件實(shí)質(zhì)審查請(qǐng)求書(shū) http://s.yingle.com/qq/865331.html

? 專(zhuān)利申請(qǐng)有什么程序_專(zhuān)利申請(qǐng)步驟有哪些 http://s.yingle.com/qq/865330.html

? 什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同_技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同有哪些內(nèi)容 http://s.yingle.com/qq/865329.html

? 專(zhuān)利許可貿(mào)易是怎么樣的_專(zhuān)利許可貿(mào)易的主要特征 http://s.yingle.com/qq/865328.html

? 專(zhuān)利侵權(quán)賠償?shù)姆秶鷂專(zhuān)利請(qǐng)求中止的條件 http://s.yingle.com/qq/865327.html

? 哪些條件可使對(duì)方要求其承擔(dān)損害賠償 http://s.yingle.com/qq/865326.html

? 什么是專(zhuān)利優(yōu)先權(quán)_如何要求專(zhuān)利優(yōu)先權(quán) http://s.yingle.com/qq/865325.html

? 專(zhuān)利權(quán)質(zhì)押登記辦法（第http://s.yingle.com/qq/865324.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

56號(hào)）

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 專(zhuān)利有哪幾類(lèi)_我國(guó)專(zhuān)利有哪些特性 http://s.yingle.com/qq/865323.html

? 專(zhuān)利實(shí)施許可有哪幾類(lèi)_專(zhuān)利實(shí)施許可合同有哪些條款 http://s.yingle.com/qq/865322.html

? 什么是專(zhuān)利權(quán)_專(zhuān)利權(quán)具有哪些特征 http://s.yingle.com/qq/865321.html

? 域名爭(zhēng)議解決程序與訴訟或者仲裁的關(guān)系是什么樣子的 http://s.yingle.com/qq/865320.html

? 哪些軟件可以申請(qǐng)專(zhuān)利_保密專(zhuān)利申請(qǐng)的范圍 http://s.yingle.com/qq/865319.html

? 什么是專(zhuān)利實(shí)質(zhì)審查_(kāi)專(zhuān)利實(shí)質(zhì)審查的內(nèi)容 http://s.yingle.com/qq/865318.html

? 涉及保密信息的申請(qǐng)是如何的

http://s.yingle.com/qq/865317.html

? 國(guó)際專(zhuān)利如何申請(qǐng)_向外國(guó)申請(qǐng)專(zhuān)利有哪些方式 http://s.yingle.com/qq/865316.html

? 專(zhuān)利使用許可怎么分類(lèi)_專(zhuān)利許可有什么類(lèi)型 http://s.yingle.com/qq/865315.html

? 關(guān)于對(duì)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局（在新修改的專(zhuān)利法實(shí)施前受理但尚未結(jié)案的專(zhuān)利糾紛案 http://s.yingle.com/qq/865314.html

? 專(zhuān)利權(quán)無(wú)效宣告的程序_專(zhuān)利權(quán)宣告無(wú)效的后果 http://s.yingle.com/qq/865313.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 什么是集成電路布圖設(shè)計(jì)

http://s.yingle.com/qq/865312.html

? 申請(qǐng)專(zhuān)利的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)_專(zhuān)利如何才能受到保護(hù) http://s.yingle.com/qq/865311.html

? 專(zhuān)利申請(qǐng)要哪些條件_專(zhuān)利申請(qǐng)手續(xù)有哪些 http://s.yingle.com/qq/865310.html

? 專(zhuān)利如何分類(lèi)_什么樣的發(fā)明可以申請(qǐng)專(zhuān)利 http://s.yingle.com/qq/865309.html

? 通過(guò)巴黎公約申請(qǐng)外國(guó)專(zhuān)利要注意哪些問(wèn)題 http://s.yingle.com/qq/865308.html

? 什么是實(shí)用新型專(zhuān)利_實(shí)用新型專(zhuān)利申請(qǐng)程序有哪些 http://s.yingle.com/qq/865307.html

? 專(zhuān)利權(quán)怎么轉(zhuǎn)讓_專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些特征 http://s.yingle.com/qq/865306.html

? 哪些外觀(guān)設(shè)計(jì)可以合案申請(qǐng)_該申請(qǐng)的簡(jiǎn)要說(shuō)明怎么寫(xiě) http://s.yingle.com/qq/865305.html

? 商標(biāo)與商號(hào)有哪些權(quán)利沖突

http://s.yingle.com/qq/865304.html

? 訴前禁令是指什么_專(zhuān)利侵權(quán)案件中如何應(yīng)用訴前禁令 http://s.yingle.com/qq/865303.html

? 專(zhuān)利權(quán)質(zhì)押所擔(dān)保的債權(quán)范圍_專(zhuān)利質(zhì)押消滅的情況 http://s.yingle.com/qq/865302.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 專(zhuān)利侵權(quán)的訴前措施_被他人起訴侵犯專(zhuān)利權(quán)怎么辦 http://s.yingle.com/qq/865301.html

? 被注銷(xiāo)過(guò)的商標(biāo)可否重新使用

http://s.yingle.com/qq/865300.html

? 出版者能以沒(méi)有書(shū)面約定拒付稿酬嗎 http://s.yingle.com/qq/865299.html

? 簽訂專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓合同注意什么_專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人違約怎么辦 http://s.yingle.com/qq/865298.html

? 專(zhuān)利侵權(quán)案件的訴訟時(shí)效_哪些情形不終止專(zhuān)利侵權(quán)訴訟 http://s.yingle.com/qq/865297.html

? 專(zhuān)利權(quán)質(zhì)押合同主要條款_怎么辦理專(zhuān)利權(quán)質(zhì)押合同登記 http://s.yingle.com/qq/865296.html

? 專(zhuān)利權(quán)的訴訟時(shí)效是多久_如何確定專(zhuān)利侵權(quán)賠償數(shù)額 http://s.yingle.com/qq/865295.html

? 作品搞酬的標(biāo)準(zhǔn)(2018年)有哪些

http://s.yingle.com/qq/865294.html

? 申請(qǐng)專(zhuān)利需要哪些文件_申請(qǐng)專(zhuān)利有什么用 http://s.yingle.com/qq/865293.html

? 專(zhuān)利權(quán)人指的是什么_專(zhuān)利權(quán)的歸屬如何確定 http://s.yingle.com/qq/865292.html

? 申請(qǐng)專(zhuān)利的好處是什么_專(zhuān)利申請(qǐng)的主要程序是怎樣的 http://s.yingle.com/qq/865291.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 非專(zhuān)利技術(shù)如何評(píng)估_非專(zhuān)利技術(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)如何確定 http://s.yingle.com/qq/865290.html

? 法律是如何規(guī)定(2018)專(zhuān)利實(shí)施的強(qiáng)制許可的 http://s.yingle.com/qq/865289.html

? 專(zhuān)利權(quán)是指什么_專(zhuān)利權(quán)具體包括哪些內(nèi)容 http://s.yingle.com/qq/865288.html

? 集成電路布圖設(shè)計(jì)登記申請(qǐng)表填表須知 http://s.yingle.com/qq/865287.html

? 專(zhuān)利權(quán)的轉(zhuǎn)讓程序有哪些_專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓需注意什么 http://s.yingle.com/qq/865286.html

? 中國(guó)人可否向外國(guó)申請(qǐng)專(zhuān)利_個(gè)人申請(qǐng)專(zhuān)利要注意什么 http://s.yingle.com/qq/865285.html

? 專(zhuān)利侵權(quán)如何救濟(jì)_專(zhuān)利侵權(quán)賠償怎么計(jì)算 http://s.yingle.com/qq/865284.html

? 侵犯專(zhuān)利權(quán)是犯罪嗎_侵犯專(zhuān)利權(quán)要受到什么樣的處罰 http://s.yingle.com/qq/865283.html

? ? 怎樣寫(xiě)技術(shù)設(shè)計(jì)合同 http://s.yingle.com/qq/865282.html 撤銷(xiāo)專(zhuān)利權(quán)后會(huì)產(chǎn)生的法律特征有哪些 http://s.yingle.com/qq/865281.html

? 證明專(zhuān)利侵權(quán)需要哪些證據(jù)_專(zhuān)利侵權(quán)證據(jù)如何保存 http://s.yingle.com/qq/865280.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造如何判斷_職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造人享有哪些權(quán)利 http://s.yingle.com/qq/865279.html

? ? 代理商標(biāo)怎樣申請(qǐng) http://s.yingle.com/qq/865278.html 專(zhuān)利不喪失新穎性的情況_專(zhuān)利的新穎性怎么審查 http://s.yingle.com/qq/865277.html

? 專(zhuān)利侵權(quán)行為有哪些_專(zhuān)利糾紛訴訟有什么處理技巧 http://s.yingle.com/qq/865276.html

? 向外國(guó)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利有哪些手續(xù)_怎樣向外國(guó)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利 http://s.yingle.com/qq/865275.html

? 專(zhuān)利許可合同的內(nèi)容有哪些_專(zhuān)利許可合同備案的程序 http://s.yingle.com/qq/865274.html

? 知名商品包裝及裝潢的保護(hù)規(guī)定(2018)是什么樣子的 http://s.yingle.com/qq/865273.html

? 什么是專(zhuān)利權(quán)的終止_什么是專(zhuān)利權(quán)的無(wú)效 http://s.yingle.com/qq/865272.html

? 專(zhuān)利權(quán)質(zhì)押合同登記如何變更延期_如何注銷(xiāo) http://s.yingle.com/qq/865271.html

? 注冊(cè)商標(biāo)的構(gòu)成要件有哪些條件

http://s.yingle.com/qq/865270.html

? 專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓的途徑有哪些_專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓費(fèi)用如何計(jì)算 http://s.yingle.com/qq/865269.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 哪些案件屬于專(zhuān)利糾紛案件_專(zhuān)利糾紛案件怎樣舉證 http://s.yingle.com/qq/865268.html

? 申請(qǐng)國(guó)外專(zhuān)利途徑有哪些_申請(qǐng)國(guó)外專(zhuān)利注意事項(xiàng)有哪些 http://s.yingle.com/qq/865267.html

? 專(zhuān)利實(shí)施許可合同內(nèi)容_實(shí)施許可合同當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù) http://s.yingle.com/qq/865266.html

? 申請(qǐng)國(guó)外專(zhuān)利優(yōu)先權(quán)的用處有哪些 http://s.yingle.com/qq/865265.html

? 申請(qǐng)專(zhuān)利需要提交的文件_申請(qǐng)專(zhuān)利的程序是什么 http://s.yingle.com/qq/865264.html

? 專(zhuān)利授予的要求是什么_申請(qǐng)授予專(zhuān)利需要注意什么 http://s.yingle.com/qq/865263.html

? 授予專(zhuān)利權(quán)的條件_授予專(zhuān)利權(quán)的程序 http://s.yingle.com/qq/865262.html

? 什么是藥品專(zhuān)利強(qiáng)制許可和專(zhuān)利權(quán) http://s.yingle.com/qq/865261.html

? 哪些情形可以申請(qǐng)專(zhuān)利復(fù)議_申請(qǐng)專(zhuān)利復(fù)議的期限 http://s.yingle.com/qq/865260.html

? 怎么辦理專(zhuān)利復(fù)審委托_專(zhuān)利復(fù)審費(fèi)用何時(shí)提交 http://s.yingle.com/qq/865259.html

? 冒充專(zhuān)利行為指什么_冒充專(zhuān)利行為如何判刑 http://s.yingle.com/qq/865258.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

贏(yíng)了網(wǎng)s.yingle.com

? 等待實(shí)質(zhì)審查已分文是什么意思

http://s.yingle.com/qq/865257.html

法律咨詢(xún)s.yingle.com

第三篇：刑事案件立案標(biāo)準(zhǔn)

遵義市公安局辦公室文件 遵公辦〔2007〕78號(hào)

__________________________________________________________

關(guān)于印發(fā)《遵義市公安機(jī)關(guān)刑事案件 立案程序規(guī)定（試行）》的通知

各縣、自治縣、區(qū)（市）公安局、分局，局機(jī)關(guān)各部門(mén)：

為確保全市如實(shí)立案統(tǒng)計(jì)工作的順利開(kāi)展，進(jìn)一步規(guī)范刑事案件受理、立案工作，遵義市公安局在廣泛征求各地公安機(jī)關(guān)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定了《遵義市公安機(jī)關(guān)刑事案件立案程序規(guī)定（試行）》。現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)市局刑偵支隊(duì)。

附件：1993年9月9日公安部關(guān)于報(bào)警案件統(tǒng)計(jì)中幾個(gè)問(wèn)題的解答

遵義市公安局辦公室

二00七年九月二十七日

部門(mén)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)移送的材料。

（二）公安機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和直接受理案件：

1、刑事案件的偵查調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的犯罪線(xiàn)索；

2、通過(guò)秘密偵查措施手段發(fā)現(xiàn)提供的犯罪信息資料；

3、預(yù)審期間對(duì)案犯的審理和調(diào)查取證活動(dòng)中，以及羈押人犯中發(fā)現(xiàn)提供的犯罪線(xiàn)索；

4、戶(hù)口管理等治安管理中，發(fā)現(xiàn)提供的犯罪信息資料；

5、在情報(bào)信息分析研判中發(fā)現(xiàn)的犯罪信息資料。第三條 案件受理程序：

（一）案件受理的程序。公安機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)案、控告、舉報(bào)、群眾扭送或者犯罪嫌疑人自首以及其他行政主管部門(mén)、司法機(jī)關(guān)移送的案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理、進(jìn)行登記，實(shí)行“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”。做到“無(wú)條件接報(bào)，規(guī)范化受理”和“誰(shuí)接報(bào)，誰(shuí)登記”，作好《值班記錄》,認(rèn)真填寫(xiě)《接處警登記表》、《接受刑事案件登記表》，并妥善做出以下處理：

1、對(duì)接報(bào)的案件，首先應(yīng)核實(shí)案件性質(zhì)及發(fā)案地、報(bào)警人聯(lián)系方式，對(duì)故意殺人、放火、投毒、爆炸、搶劫、強(qiáng)奸、故意傷害致人重傷或死亡、重大盜竊等大要案件，出警同時(shí)應(yīng)報(bào)告帶班所隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和公安局值班領(lǐng)導(dǎo)，必要時(shí)報(bào)告分管局領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)。

2、對(duì)屬于本單位管轄范圍內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查處理，進(jìn)入立案程序。

3、對(duì)屬于公安機(jī)關(guān)職責(zé)范圍，但不屬于本單位管轄的，應(yīng)當(dāng)

案件、民間糾紛、報(bào)警求助或不屬于公安機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的其它事項(xiàng)的，在作好解釋工作后，報(bào)警人（或當(dāng)事人）不要求公安機(jī)關(guān)出具《不予立案通知書(shū)》的，可不制作《接受刑事案件登記表》、《接受案件回執(zhí)單》和《不予立案通知書(shū)》，而按有關(guān)法律規(guī)定處理。

第四條 案件受理要求：

（一）受理案件的民警對(duì)于報(bào)案、舉報(bào)、控告、扭送和犯罪嫌疑人自首的，要嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待，不得敷衍搪塞，甚至推諉不管，更不得態(tài)度生硬，出言不遜。

（二）受理案件的民警應(yīng)當(dāng)向舉報(bào)人、控告人說(shuō)明誣告、陷害應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，要求他們實(shí)事求是地反映情況。但只要他們不是捏造事實(shí)，偽造證據(jù)，即使控告、舉報(bào)和報(bào)案的事實(shí)有出入，甚至是錯(cuò)告的，也要和誣告嚴(yán)格區(qū)別開(kāi)來(lái)。

（三）對(duì)于不愿公開(kāi)自己的姓名、住址的報(bào)案人、控告人、舉報(bào)人，應(yīng)當(dāng)為他們保守秘密。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，保障報(bào)案人、控告人和舉報(bào)人及其近親屬的安全。

（四）對(duì)于報(bào)案、控告、舉報(bào)、扭送的案件，受理案件的民警應(yīng)制作《詢(xún)問(wèn)筆錄》。

第三章 刑事案件立案程序

第五條 立案審查：

（一）審查內(nèi)容。公安機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)接受的案件應(yīng)當(dāng)就報(bào)案事實(shí)是否存在、報(bào)案事實(shí)是否符合立案標(biāo)準(zhǔn)、是否屬于自己管轄、線(xiàn)索來(lái)源和內(nèi)容是否可靠、真實(shí)，受理程序是否合法等進(jìn)行審查。

（一）有犯罪事實(shí)，亦稱(chēng)事實(shí)條件。有犯罪事實(shí)，是指危害社會(huì)的行為已經(jīng)存在，具體表現(xiàn)為：

1、危害社會(huì)的行為已經(jīng)發(fā)生，包括犯罪預(yù)備、實(shí)施、未遂、中止和即遂；

2、危害社會(huì)的行為已經(jīng)達(dá)到犯罪程度，即行為已觸犯刑律；

3、犯罪事實(shí)有一定的證據(jù)予以證明，但是，此時(shí)的證據(jù)并不要求達(dá)到充分的程度，也不要求一定要查獲犯罪嫌疑人，更不要求查明全部案件的事實(shí)和情節(jié)。

（二）符合刑事立案標(biāo)準(zhǔn)，即該犯罪事實(shí)達(dá)到需要追究刑事責(zé)任，亦稱(chēng)法律條件。具體表現(xiàn)為：

1、所追究的行為在法律上已經(jīng)構(gòu)成犯罪；

2、應(yīng)當(dāng)追究行為人的刑事責(zé)任，即就現(xiàn)有證據(jù)證明的犯罪事實(shí)不具有無(wú)罪或不追究刑事責(zé)任的法律依據(jù)。

（三）屬于自己管轄。第七條 立案程序：

（一）縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在《接受刑事案件登記表》上批示“立案?jìng)刹椤钡模馨竼挝恢苯拥桨讣徍瞬块T(mén)開(kāi)具《立案決定書(shū)》，進(jìn)入偵查環(huán)節(jié)。

（二）經(jīng)過(guò)審查，認(rèn)為符合法定條件，即認(rèn)為有犯罪事實(shí)，需要追究刑事責(zé)任，且屬于自己管轄的，由受案單位在24小時(shí)內(nèi)制作《呈請(qǐng)立案報(bào)告書(shū)》，經(jīng)縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到案件審核部門(mén)開(kāi)具《立案決定書(shū)》，進(jìn)入偵查環(huán)節(jié)。

（二）對(duì)在刑事案件立案、統(tǒng)計(jì)、上報(bào)工作中弄虛作假或因不規(guī)范運(yùn)作而致使立案、統(tǒng)計(jì)、上報(bào)的信息、數(shù)據(jù)不實(shí)的，每發(fā)現(xiàn)1起，扣目標(biāo)分0.5分，并督促縣、區(qū)（市）公安局、分局根據(jù)《公安機(jī)關(guān)人民警察執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究規(guī)定》給予有關(guān)責(zé)任人及責(zé)任單位作相應(yīng)處理，并通報(bào)批評(píng)。

（三）未按本規(guī)定要求及時(shí)立案的，命案及其他需檢驗(yàn)鑒定的案件，在鑒定結(jié)論（指確需法、化等技術(shù)檢驗(yàn)鑒定定性的，結(jié)論要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具）出來(lái)后超過(guò)48小時(shí)（節(jié)假日除外）未立案的，每起扣目標(biāo)分0.2分。

（四）未按本規(guī)定要求填寫(xiě)值班記錄，認(rèn)真制作《接處警登記表》、《接受案件回執(zhí)單》、《接受刑事案件登記表》、《呈請(qǐng)立案報(bào)告書(shū)》、《立案決定書(shū)》等文書(shū)或制作不規(guī)范的，每一起扣目標(biāo)分0.3分。

（五）人民檢察院要求立案的，每起扣目標(biāo)分0.5分。

（六）經(jīng)通報(bào)仍不整改的單位，實(shí)行“一票否決”制度，取消該單位當(dāng)年評(píng)優(yōu)資格。

第十條 本規(guī)定由市局刑偵支隊(duì)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)韵掳l(fā)之日起施行。

附件：

公安部關(guān)于報(bào)警案件統(tǒng)計(jì)中幾個(gè)問(wèn)題的解答

對(duì)于未立為刑事案件的盜竊、詐騙案件都應(yīng)作為治安案件統(tǒng)計(jì)。

五、“其他雖未達(dá)到規(guī)定的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)但情節(jié)或者后果比較嚴(yán)重的”是指哪些情形？“情節(jié)或后果嚴(yán)重”、“情節(jié)或后果特別嚴(yán)重”是指哪些情形？

公發(fā)[1992]12號(hào)文件規(guī)定，對(duì)盜竊財(cái)物不足立案數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但“情節(jié)或后果比較嚴(yán)重”、“情節(jié)或后果嚴(yán)重”、“情節(jié)或后果特別嚴(yán)重，”的也要分別立為一般案件、重大案件、特大案件。具體來(lái)說(shuō)，主要指以下幾種情形：

（一）“情節(jié)或后果比較嚴(yán)重”的。除公發(fā)[1992]12號(hào)文件列舉的幾種外，未列舉的主要還有下列幾種：

1、以破壞性手段盜竊并造成公私財(cái)物直接損失達(dá)到當(dāng)?shù)匾?guī)定的盜竊案件立案數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的；

2、教唆未成年人犯罪的；

3、盜竊盲、聾、啞等殘疾人、孤老或者喪失勞動(dòng)能力的人的財(cái)物的；

4、盜竊中具有其他惡劣情節(jié)或損壞財(cái)物直接損失達(dá)到當(dāng)?shù)匾?guī)定的盜竊案件立案數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的。

（二）“情節(jié)或后果比較嚴(yán)重”的情形主要有：

1、盜竊他人急需的生產(chǎn)資料，嚴(yán)重妨害生產(chǎn)建設(shè)或者造成直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到重大案件立案數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的；

2、盜竊他人生活、醫(yī)療急需款物，造成嚴(yán)重后果的；

3、盜竊科技成果，專(zhuān)利產(chǎn)品的；

八、對(duì)溜門(mén)、鉆窗入室盜竊是否與撬門(mén)破窗入室盜竊一樣立為刑事案件？

對(duì)鉆窗入室盜竊應(yīng)立為刑事案件。溜門(mén)指乘門(mén)未鎖之機(jī)入室行竊。對(duì)盜竊或損壞財(cái)物數(shù)額達(dá)到規(guī)定的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，立為刑事案件；數(shù)額較小的，參照第五條根據(jù)情節(jié)和后果確定是否立為刑事案件。

九、盜竊自行車(chē)案件如何立案和統(tǒng)計(jì)？

被盜自行車(chē)價(jià)值達(dá)到盜竊案件立案數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的立為刑事案件或者根據(jù)案情或者有線(xiàn)索表明是一人多次作案的，立為刑事案件，其他的作為治安案件查處。

十、拎包案件如何立案統(tǒng)計(jì)？

拎包案件被盜財(cái)物損失達(dá)到盜竊案件立案數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)立為刑事案件。

十一、扒竊案件全部立為刑事案件后，治安案件統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的“偷竊少量財(cái)物”欄是否還統(tǒng)計(jì)扒竊少量財(cái)物案？

扒竊案件全部立為刑事案件后，只在《刑事案件統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》有關(guān)欄目中統(tǒng)計(jì)，《治安案件統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》中不重復(fù)統(tǒng)計(jì)。

十二、如何計(jì)算被盜物品的數(shù)額？

1992年12月11日最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理盜竊案件具體應(yīng)用法律的若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定，計(jì)算被盜物品的價(jià)格數(shù)額，應(yīng)根據(jù)案件發(fā)生地當(dāng)時(shí)的同類(lèi)物品的價(jià)格，并按下列核價(jià)原則，以人民幣分別計(jì)算：

1、流通領(lǐng)域的商品，按市場(chǎng)零售價(jià)的中等價(jià)格計(jì)算；屬于國(guó)

310、盜竊違禁品，如毒品、淫穢物品等，不計(jì)價(jià)格數(shù)額。

第四篇：虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪二審辯護(hù)詞

虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪二審辯護(hù)詞(2)

當(dāng)企業(yè)與寶鋼簽訂合同后，被告人收購(gòu)鐵精粉的個(gè)體戶(hù)又沒(méi)有增值稅發(fā)票時(shí)，當(dāng)被告人劉**感覺(jué)到如果不找發(fā)票抵扣稅款，就比法律規(guī)定的多交了稅款，感到很不公平。在有人能提供增值稅發(fā)票時(shí)，被告人楊立新只想讓企業(yè)不多交稅，而不是偷逃國(guó)家稅款。其讓人為自己代開(kāi)增值稅發(fā)票，完全存在具體的業(yè)務(wù)即鐵精粉的購(gòu)銷(xiāo)事實(shí)，只是實(shí)際送貨的與開(kāi)發(fā)票的不是一個(gè)主體。被告人劉**的行為實(shí)際上是讓人代開(kāi)增值稅發(fā)票，來(lái)頂替沒(méi)發(fā)票購(gòu)買(mǎi)的貨物。此行為是國(guó)家稅務(wù)法規(guī)規(guī)定和實(shí)際脫離造成的。望二審法官考慮：被告人劉**所在公司有很多購(gòu)買(mǎi)的貨物沒(méi)能開(kāi)具增值稅發(fā)票，實(shí)

際比國(guó)家法律規(guī)定多交了很多稅款，而無(wú)法主張權(quán)利。

二、一審法院在計(jì)算國(guó)家稅款被騙83萬(wàn)元，沒(méi)有將實(shí)際購(gòu)買(mǎi)鐵精粉應(yīng)抵扣的稅款扣除，計(jì)算錯(cuò)誤，事實(shí)不清。兩公司共購(gòu)買(mǎi)了多少鐵精粉并供應(yīng)給寶鋼，應(yīng)開(kāi)而沒(méi)開(kāi)的發(fā)票分別應(yīng)抵扣多少稅款，公平交稅應(yīng)交納的稅款是多少，這些事實(shí)都不清楚。兩公司將鐵精粉銷(xiāo)售給寶鋼，僅卷內(nèi)材料就有開(kāi)給寶鋼有211張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，每張平均銷(xiāo)項(xiàng)含稅金額為9萬(wàn)元多，如果按7萬(wàn)元(可能比此還高)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)，應(yīng)抵扣稅款7*211*13%=192.01萬(wàn)元。而稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的是兩公司共收到鐵精粉增值稅發(fā)票抵扣稅款為83多萬(wàn)元，此稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到如果開(kāi)發(fā)票實(shí)際應(yīng)抵扣稅款192.01萬(wàn)元。因此，按公平交稅，分別粗略計(jì)算，兩公司根本沒(méi)有騙取稅款,更沒(méi)有騙取稅款達(dá)到30萬(wàn)元以上，稅款的合計(jì)也沒(méi)有達(dá)到30萬(wàn)元。被告人楊立新作為兩邊公司法定代表人或負(fù)責(zé)人的量刑情節(jié)并不嚴(yán)重。一審判決不應(yīng)適用抵扣稅款30萬(wàn)元以上的情節(jié)特別嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)。一審判決對(duì)本案抵扣國(guó)家稅款簡(jiǎn)單地按照兩公司從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得稅款合計(jì)計(jì)算，已包括兩公司多交的稅款。此種計(jì)算方法不符合事實(shí)情況，也是非常不公平，更違背了納稅人公平納稅的權(quán)利和法律面前人人平等的原則。

三、本案屬于單位犯罪。犯罪的主體應(yīng)為公司，被告人劉**的行為應(yīng)為公司的職務(wù)行為。本案作為被告人的應(yīng)是兩公司，被告人劉**只是作為負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人而構(gòu)成犯罪。被告人劉**于2002年3月和2001年11月，先后注冊(cè)成立了上海**商貿(mào)有限公司和上海**發(fā)展有限公司，并分別成為二家公司的法定代表人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人。被告人劉**成立公司和經(jīng)營(yíng)公司的目的不是為了虛開(kāi)增值稅發(fā)票，公司所有的業(yè)務(wù)都是正常的貨物買(mǎi)賣(mài)。公司成立前，被告人劉**并沒(méi)有進(jìn)行虛開(kāi)增值稅發(fā)票的預(yù)謀。因企業(yè)收購(gòu)鐵精粉的個(gè)體戶(hù)都沒(méi)有增值稅發(fā)票時(shí)，被告人劉**只是偶然兩次讓人代開(kāi)增值稅發(fā)票，以頂替沒(méi)有增值稅發(fā)票的個(gè)體戶(hù)送來(lái)的鐵精粉。被告人劉**是在工作中讓人代開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，占公司業(yè)務(wù)極少部分，其中出資的是公司，公司財(cái)務(wù)人員也都參加，目的是為了公司的利益，抵扣的稅款也由公司所得。被告人劉**的行為應(yīng)為公司職務(wù)行為。本案中被告人劉**的行為應(yīng)與專(zhuān)門(mén)為虛開(kāi)發(fā)票而設(shè)立公司不同，也與自然人虛構(gòu)企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票不同。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定書(shū)也均對(duì)其公司進(jìn)行處罰。

因此，本案犯罪的主體應(yīng)是兩公司，被告人劉**作為公司法定代表人或負(fù)責(zé)人，只承擔(dān)法律規(guī)定的責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)以所開(kāi)公司類(lèi)似個(gè)人公司為由只起訴個(gè)人，既沒(méi)有法律依據(jù)，也沒(méi)有證據(jù)證明。一審法院對(duì)此沒(méi)有查明。

四，被告人劉**沒(méi)有認(rèn)識(shí)到虛開(kāi)增值稅發(fā)票的嚴(yán)重性，主觀(guān)惡性較小，且是初犯，社會(huì)危害性較小，認(rèn)罪態(tài)度好，積極退回了全部稅款，沒(méi)有造成國(guó)家稅款的流失，應(yīng)從輕處理。被告人劉**和其所在的公司都不是專(zhuān)門(mén)從事虛開(kāi)增值稅發(fā)票的，本身有著正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。只因被告人對(duì)法律政策的不精通、不熟悉，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格、不規(guī)范，造成觸犯法律結(jié)果。在明白自己的行為后，被告人劉**積極配合辦案機(jī)關(guān)，主動(dòng)交待問(wèn)題，對(duì)此，希望合議庭酌情考慮從輕處理。

辯護(hù)詞

（二）尊敬的審判長(zhǎng)、審判員：

劉海川律師受被告人委托，并且經(jīng)山東盈德律師事務(wù)所指派，擔(dān)任被告人劉**的二審辯護(hù)人，經(jīng)過(guò)查閱卷宗和會(huì)見(jiàn)被告人，通過(guò)剛才的庭審調(diào)查。辯護(hù)人認(rèn)為：公訴機(jī)關(guān)起訴的事實(shí)不清，計(jì)算抵扣稅款有誤，適用法律不當(dāng)，量刑過(guò)重。現(xiàn)就此發(fā)表具體辯護(hù)意見(jiàn)以下：

一、國(guó)家稅法關(guān)于增值稅的規(guī)定，與生產(chǎn)實(shí)際相脫離，造成企業(yè)間納稅不平等。企業(yè)為了公平納稅，產(chǎn)生代開(kāi)發(fā)票的行為，法院審理應(yīng)考慮到當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)法律政策的這方面因素是產(chǎn)生本案一個(gè)重要原因，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際情況公平、從輕處理被告人劉**。

關(guān)于增值稅的有關(guān)法律規(guī)定：一般納稅人，銷(xiāo)售貨物需要開(kāi)具增值稅發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)原材料需要供貨方提供增值稅發(fā)票，用于抵扣稅款，稅率17%或13%。企業(yè)交稅只是交納生產(chǎn)貨物增值部分的17%或13%稅款，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。企業(yè)按照生產(chǎn)過(guò)程分上游企業(yè)和下游企業(yè)。下游企業(yè)為上游企業(yè)提供原材料。小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照貨物銷(xiāo)售價(jià)格的稅率6%交稅。小規(guī)模納稅人因無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票就不能給一般納稅人供貨，此規(guī)定阻礙了市場(chǎng)流通，與國(guó)家構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相符。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要物品的充分流通，國(guó)家法律法規(guī)應(yīng)促進(jìn)商品的充分流通，才能促進(jìn)市場(chǎng)的繁榮，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而不是阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，迫使有的一般納稅人不得不購(gòu)進(jìn)無(wú)增值稅發(fā)票企業(yè)或個(gè)體戶(hù)的貨物，由此產(chǎn)生購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)法抵扣稅款的情況，致使有此情況的一般納稅人必然要承擔(dān)這部分貨物總價(jià)款的17%或13%的高額稅率，遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于法律規(guī)定的6%或增值部分的17%的稅負(fù)，實(shí)際上比法律規(guī)定的多交了很多稅款，很明顯造成企業(yè)間稅負(fù)的很不公平。這些都是稅務(wù)法律政策規(guī)定不符合實(shí)際和不完善造成的。本律師咨詢(xún)了稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都表示認(rèn)可，但也沒(méi)有辦法。一審法院沒(méi)有考慮這些實(shí)際情況。

本案被告人劉**所在企業(yè)為一般納稅人，稅率為13%。經(jīng)營(yíng)貨物品種很多。在大量業(yè)務(wù)中，凡是供貨企業(yè)能夠提供增值稅的貨物，都沒(méi)有虛開(kāi)增值稅發(fā)票，都是據(jù)實(shí)接受發(fā)票，照章納稅。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，被告人劉**并沒(méi)有故意虛開(kāi)增值稅發(fā)票來(lái)偷稅的主觀(guān)故意。

辯護(hù)詞

尊敬的審判長(zhǎng)、審判員：

我作為本案被告人李軍成的辯護(hù)人，對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的罪名沒(méi)有異議，現(xiàn)根據(jù)事實(shí)和法律，為其作罪輕辯護(hù)：

一、本案中，國(guó)家稅款實(shí)際損失不能認(rèn)定，不屬于情節(jié)特別嚴(yán)重（抵扣的200多萬(wàn)元不是國(guó)家稅款的損失數(shù)額）。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，銷(xiāo)貨方銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。從該規(guī)定中可以看出，只有發(fā)生實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才產(chǎn)生向國(guó)家繳納增值稅的問(wèn)題，也即只有當(dāng)行為人有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而用虛開(kāi)的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的時(shí)候，才會(huì)出現(xiàn)國(guó)家稅款損失的情況。如果開(kāi)票方和受票方都沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么雙方均沒(méi)有向國(guó)家繳納增值稅的義務(wù)，這種情況下，即使利用虛開(kāi)的增值稅發(fā)票進(jìn)行了抵扣，也不會(huì)出現(xiàn)國(guó)家稅款損失的情況。結(jié)合本案，被告人李軍成在與安陽(yáng)方面的三家公司即受票方?jīng)]有真實(shí)貨物交易的情況下，為其虛開(kāi)增值稅發(fā)票，受票方作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行了抵扣。如果受票方與第三方有真實(shí)的貨物交易，向第三方開(kāi)具了真實(shí)有效的銷(xiāo)項(xiàng)，那么受票方用李軍成虛開(kāi)的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，屬于不應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄱M(jìn)行抵扣，無(wú)疑會(huì)造成國(guó)家稅款的損失。但如果受票方與第三方?jīng)]有真實(shí)的貨物交易，向第三方開(kāi)

具的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅發(fā)票不是真實(shí)有效的，那么受票方用被告人為其虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣自己的虛假銷(xiāo)項(xiàng)，即受票方“以虛抵虛”，在這種情況下，就不存在國(guó)家稅款損失的問(wèn)題。從安陽(yáng)方面?zhèn)赊k孟慶林和吳現(xiàn)平案件的筆錄中可以看出，接受李軍成虛開(kāi)發(fā)票的三家公司，對(duì)外都沒(méi)有實(shí)際的銷(xiāo)售，這樣，這三家公司向第三方開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)也屬于虛開(kāi)，其以李軍成虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)，就是 “以虛抵虛”。所以，被告人開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖被抵扣，但鑒于上述分析，并不能將受票方的抵扣數(shù)額認(rèn)定為國(guó)家稅款的實(shí)際損失，自然也不屬于情節(jié)特別嚴(yán)重。

二、安陽(yáng)及其他方面的稅款已經(jīng)追繳或者正在追繳，與本案有關(guān)聯(lián)的其他案件的損失已經(jīng)減少或者將會(huì)減少。鑒于增值稅這一稅種的流轉(zhuǎn)性，幾乎所有的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案都形成“連環(huán)案”，本案也不例外，從2009年11月5日的《安陽(yáng)日?qǐng)?bào)》可以看出，安陽(yáng)方面及其他涉案單位的稅款已追繳4000多萬(wàn)元，并且辯護(hù)人從安陽(yáng)市檢察院公訴處了解到，安陽(yáng)接受李軍成虛開(kāi)的三家公司的案件正在審理中，包括其他涉案單位的稅款也正在追繳中。綜合這些情況，國(guó)家稅款損失總體上減少。

三、被告人從學(xué)校畢業(yè)后想努力創(chuàng)業(yè)，開(kāi)辦公司，也進(jìn)行了一段實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，納稅額達(dá)30多萬(wàn)元，在納稅方面有力所能及的貢獻(xiàn)，這一情況也請(qǐng)合議庭在量刑時(shí)考慮。

四、被告人系初犯，無(wú)前科，歸案后如實(shí)坦白，悔罪態(tài)度較好。被告人法律意識(shí)淡薄，一時(shí)糊涂，誤入歧途。案發(fā)后深感痛苦，追悔莫及。歸案至今，如實(shí)坦白，確認(rèn)證據(jù)，沒(méi)有避重就輕、推卸責(zé)任之情形，愿意接受法律的審判，悔罪態(tài)度較好。

綜上所述，本案中國(guó)家稅款實(shí)際損失不能認(rèn)定，不屬于情節(jié)特別嚴(yán)重（抵扣的200多萬(wàn)元不是國(guó)家稅款的損失數(shù)額），與本案有關(guān)聯(lián)的其他案件的損失已經(jīng)減少或者將會(huì)減少，被告人李軍成實(shí)際納稅30多萬(wàn)元，并且系初犯，無(wú)前科，歸案后如實(shí)坦白，悔罪態(tài)度較好，故懇請(qǐng)法院對(duì)被告人從輕、減輕處罰。以上意見(jiàn)，請(qǐng)合議庭予以充分考慮。

辯 護(hù) 詞

審判長(zhǎng)、審判員：

我今天依法出庭為被告單位北京首科軟件及系統(tǒng)集成有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為被告公司）辯護(hù)。針對(duì)今天庭審查證的事實(shí)，依據(jù)我國(guó)的刑事法律，提出被告公司的行為不宜按犯罪處理的辯護(hù)意見(jiàn)。

從對(duì)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員的調(diào)查及目前帳目情況看，不存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及為此而得利5萬(wàn)元的問(wèn)題。被告公司之所以成為被告，是基于其經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人張某的行為而涉案。因此，被告張某的行為是否構(gòu)成犯罪，直接確定被告公司是否也構(gòu)成犯罪。

據(jù)庭審查證的事實(shí)，辯護(hù)人提出三點(diǎn)辯護(hù)意見(jiàn)：一是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的目的是為了財(cái)務(wù)平帳，不具有抵扣稅款的直接犯罪故意；二是指控虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的證據(jù)不足；三是被告單位非法收入5萬(wàn)元的依據(jù)不當(dāng)。下面，闡述如下：

一、被告沒(méi)有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主觀(guān)故意。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪是直接故意犯罪，其主觀(guān)故意的內(nèi)容就是為了抵扣稅款。其社會(huì)危害性就是危害國(guó)家的稅收。因此，不是以抵扣稅款為目的而開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不具有犯罪的主觀(guān)故意，不宜以犯罪論處。本案中，公訴人指控的是因套取現(xiàn)金為財(cái)務(wù)平賬而虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的直接故意內(nèi)容非常清楚和特定，具有唯一性，顯然不具有抵扣稅款的直接故意和間接故意，故無(wú)犯罪的主觀(guān)故意。

現(xiàn)代企業(yè)管理，應(yīng)建立一套與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的管理體制，建立按勞取酬和適應(yīng)于競(jìng)爭(zhēng)與生存的財(cái)務(wù)管理制度。而現(xiàn)有的一些企業(yè)的管理模式不適應(yīng)企業(yè)的生存與發(fā)展，為獎(jiǎng)勤職工和業(yè)務(wù)的需要，利用各種方式提取現(xiàn)金，本質(zhì)上不屬違法行為，而是應(yīng)由內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整的違規(guī)行為。本案中，簽定假合同，并用虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式平帳，是提取現(xiàn)金必然產(chǎn)生的后果：產(chǎn)品的流通中購(gòu)

銷(xiāo)發(fā)票，只能是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只要用發(fā)票平帳，就不得不用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為此而開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有造成稅收的損失，在司法實(shí)踐中，經(jīng)多年的爭(zhēng)論，已達(dá)成共識(shí)，不按犯罪處理。

二、不能認(rèn)定為被告虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的特點(diǎn)是不存在貨物交易而開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。是否存在貨物交易，是判定是否虛開(kāi)的關(guān)鍵。本案中的事實(shí)是：合同已簽，貨款已付，貨未交，貨款也未退，張偉說(shuō)是假合同，經(jīng)緯公司認(rèn)為是真合同，因房屋裝修和紀(jì)委查案導(dǎo)致未能履行交貨義務(wù)。上述事實(shí)說(shuō)明：結(jié)果沒(méi)出來(lái)，即要么履行交貨義務(wù)，要么退款。沒(méi)有結(jié)果，就不能定案，不能確定為不存在貨物交易，而是存在貨物交易的可能性，即存在不是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可能性。據(jù)辯護(hù)人了解，此合同中，已履行義務(wù)的權(quán)利方并沒(méi)放棄而要求繼續(xù)履行合同。因此，增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能確定為虛開(kāi)。對(duì)證據(jù)的證明效力，辯護(hù)人認(rèn)為應(yīng)按證明的原則，進(jìn)行分析判斷，而不能運(yùn)用推定的方式。顯然，指控虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是推定為不存在貨物交易，而沒(méi)有證據(jù)證明不存在貨物交易。對(duì)張某的供述，要根據(jù)案件的具體情況分析：在與經(jīng)緯公司所簽定的幾千萬(wàn)的交易合同中，經(jīng)緯公司并未確定用031012號(hào)合同不履行了而是用來(lái)提現(xiàn)金，張某自己認(rèn)為不履行了，不是具有法律效力的認(rèn)為，一旦經(jīng)緯公司要求履行，張某無(wú)權(quán)決定不履行。因此，張某的口供只能反映出個(gè)人的意思，不能確定案情的真實(shí)情況。

三、控被告單位非法收入5萬(wàn)元的依據(jù)不當(dāng)。

被告張某稱(chēng)按10%留取費(fèi)用，經(jīng)緯公司的負(fù)責(zé)人承認(rèn)按7%留取費(fèi)用，事實(shí)上55萬(wàn)的款均在被告處。即使指控所稱(chēng)的按百分比留取費(fèi)用，也未確定此費(fèi)用的真正含義，事實(shí)上，這個(gè)費(fèi)用就是被告單位開(kāi)發(fā)票時(shí)先行支付的稅款，并不是被告單位的非法收入。因此，指控被告單位非法收入5萬(wàn)元的依據(jù)不當(dāng)。

以上意見(jiàn)，請(qǐng)考慮。

第五篇：虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪處理[范文]

虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪構(gòu)成要件及法律規(guī)定

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

法條釋義：

一、概念和構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，是指違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他大虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。

（一）客體要件

本罪侵犯的客體是國(guó)家稅收管理制度。

（二）客觀(guān)要件

本罪在客觀(guān)方面表現(xiàn)為：沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；或者即使有貨物購(gòu)銷(xiāo)或提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。

虛開(kāi)、是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開(kāi)具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為。如沒(méi)有銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、收取金額或者有關(guān)稅率、稅額予以填寫(xiě)；或在銷(xiāo)售商品提供服務(wù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，變更經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的名稱(chēng)、數(shù)最、單價(jià)、稅額、稅率及稅額等，從而使發(fā)票不能反映出交易雙方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及應(yīng)納或已納稅款的填實(shí)情況。主要有：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提

供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具；（2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受民應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)；（3）進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但他人為自己代開(kāi)其余的對(duì)不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫(xiě)。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出門(mén)退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的具體行為方式有以下四種：

l、為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，指合法擁有增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人，明知他人沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

2、為自已虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。指合法擁有增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位和個(gè)人，明知他人沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

3、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出門(mén)退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，指沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人要求合法擁有增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用友票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但要求他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或者進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

4、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。指在合法擁有增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人與要求虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人之間溝通聯(lián)系、牽線(xiàn)搭橋的行為。

關(guān)于犯罪追訴數(shù)額，各地規(guī)定有差異。

（三）主體要件

本罪的主體均為一般主體、即達(dá)到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人均可構(gòu)成。另外，單位也可成為本罪主體，單位構(gòu)成本罪的。

（四）主觀(guān)要件

本罪在主觀(guān)方面必須是故意，一般具有牟利的目的。

二、本罪認(rèn)定

1、對(duì)于無(wú)實(shí)際的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的，如何確定“虛開(kāi)數(shù)額”？

在很多情況下，行為人給他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅發(fā)票后，為了彌補(bǔ)自身的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票不足，有往往為自己虛開(kāi)或讓他人為自己虛開(kāi)，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票。在此情況下，由于虛開(kāi)行為人沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而不存在向國(guó)家交稅的義務(wù)，計(jì)算虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)額時(shí)，只應(yīng)該計(jì)算“銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)額”，而不能將兩個(gè)數(shù)額相加。

實(shí)踐中，由于行為人所虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票非常分散，加上取證上的困難，有時(shí)并不是能夠查證每一筆虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這就會(huì)出現(xiàn)行為人虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于其為他人虛開(kāi)的、已經(jīng)查證的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情形。在這種情況下，由于具體銷(xiāo)項(xiàng)稅額難以查證，而事實(shí)上的銷(xiāo)項(xiàng)應(yīng)大于已經(jīng)查證的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，所以，為了正確反映案件的客觀(guān)事實(shí)，應(yīng)以行為人自己為自己、讓他人為自己虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款的數(shù)額計(jì)算。或者說(shuō)行為人虛開(kāi)了進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，因?yàn)榉N種原因沒(méi)有來(lái)得及虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)這種有證據(jù)證明虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)確實(shí)小于他人為其虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)的情況，也應(yīng)以較大的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額認(rèn)定為虛開(kāi)數(shù)額，因?yàn)樵谶@種情況下仍然存在行為人為他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)的危險(xiǎn)性，刑法規(guī)定“讓他人為自己虛開(kāi)”也是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪行為的一種。

總之，實(shí)踐中對(duì)于“無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行為人既為他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，又讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的”，應(yīng)當(dāng)按其中虛開(kāi)數(shù)額較大的一項(xiàng)計(jì)算虛開(kāi)的數(shù)額.2、關(guān)于“騙取國(guó)家稅款”數(shù)額的計(jì)算

對(duì)于只給他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，受票單位利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的，或者讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自己用于正常經(jīng)營(yíng)中的抵扣稅款的，一般只計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)中實(shí)際抵扣的稅款作為給國(guó)家利益造成的損失即可。但對(duì)于一些無(wú)生產(chǎn)、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為人在為他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以后，為了掩蓋其向他人虛開(kāi)的事實(shí)，又讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形，應(yīng)以查實(shí)的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中被實(shí)際抵扣部分作為給國(guó)家利益造成的損失。因行為人并未進(jìn)行真正的貨物買(mǎi)賣(mài)或提供勞務(wù)，就沒(méi)有向國(guó)家繳納稅款的義務(wù)，因此，行為人雖然虛開(kāi)了進(jìn)項(xiàng)增值稅，但這種虛開(kāi)并未給國(guó)家造成實(shí)際的損失，讓他人虛開(kāi)并申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算在給國(guó)家造成的損失之中。

在實(shí)際生活中，情況錯(cuò)綜復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)和抵扣不見(jiàn)得一一對(duì)應(yīng)，往往是按月結(jié)算，有時(shí)進(jìn)項(xiàng)會(huì)大一些，有時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)大一些。在進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)減去銷(xiāo)項(xiàng)稅款后，還有剩余進(jìn)項(xiàng)稅款無(wú)法扣減，通常將這一數(shù)額存在稅務(wù)機(jī)關(guān)里面，待以后有了銷(xiāo)項(xiàng)再予扣減。所以，這時(shí)雖然進(jìn)項(xiàng)申報(bào)抵扣了稅款，但銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票尚未開(kāi)出，因而也就無(wú)法抵扣，國(guó)家尚未造成實(shí)際的稅款流失，只是為行為人以后給他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票再予抵扣提供了條件。因此，對(duì)于為他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以后，為了掩蓋其向他人虛開(kāi)的事實(shí)，又讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不論他進(jìn)項(xiàng)是否申報(bào)抵扣，都沒(méi)有給國(guó)家造成實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失，一般只能是按照其所開(kāi)出銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的受票人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并抵扣的稅款數(shù)額作為其給國(guó)家造成的實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然，這樣計(jì)算的前提，必須是行為人的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)都是虛開(kāi)。如果行為人自己正常經(jīng)營(yíng)，讓別人為自己虛開(kāi)了進(jìn)項(xiàng)以后，既為自己的正常經(jīng)營(yíng)抵扣稅款，又掩蓋其為他人虛開(kāi)的事實(shí)，那么就要分兩部分計(jì)算，即把自己正常經(jīng)營(yíng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅款再加上虛開(kāi)給別人的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票被別人抵扣的稅款，作為其給國(guó)家利益造成的損失。

另外，在司法實(shí)踐中，認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪給國(guó)家利益所造成的損失時(shí)，對(duì)于行為人為領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款和行為人及其家屬向國(guó)家退賠的款項(xiàng)，應(yīng)從實(shí)際被非法抵扣的稅款中予以扣除。

三、與其它罪的區(qū)別

（一）、本罪與偷稅罪的界限

本罪與偷稅罪，二罪往行為方式上有些競(jìng)合之處、如涂改單據(jù)，偽造帳目等，尤其是行為人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最終目的就是用來(lái)騙取（抵扣）國(guó)家稅款，從實(shí)質(zhì)上說(shuō)是偷稅。所以從這個(gè)角度看、二罪之間存在著手段與目的關(guān)系，即“虛開(kāi)”只不過(guò)是偷稅的手段之一，它們之間呈牽連犯關(guān)系、按照從一重處的原則，以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪定罪量刑；但“虛開(kāi)”行為又不完全包容于偷稅罪之中，“虛開(kāi)”有著它自己的一套相對(duì)獨(dú)立而又比較復(fù)雜的行為過(guò)程，只有當(dāng)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用以去抵扣稅款時(shí)，才與偷稅罪發(fā)生關(guān)系。而虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪的成立并不必然以抵扣稅款的出現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)為必然條件，只要虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票達(dá)到法定數(shù)額（即便是沒(méi)有抵扣），就可構(gòu)成犯罪，“虛開(kāi)”和“抵扣”，是構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪的兩個(gè)選擇性條件，因此，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪與偷稅罪之間的競(jìng)合還是很有限的。從總的行為方式上看，二罪之間的區(qū)別也很明顯，偷稅是不繳或少繳應(yīng)納稅款、使國(guó)家得不到應(yīng)該得到的稅款；而“虛開(kāi)”是沒(méi)有繳稅而偽裝繳稅，將國(guó)家已經(jīng)得到的稅款通過(guò)抵扣再騙回來(lái)。

（二）、一罪與數(shù)罪的界限

l、行為人偽造或購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后又將其虛開(kāi)的情況，應(yīng)屬于數(shù)罪，但因?yàn)樾袨槿说那耙恍袨榕c后一行為存在著手段和目的的牽連關(guān)系，因此應(yīng)視為牽連犯，而應(yīng)以其中的一個(gè)重罪論處，即應(yīng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪論處，對(duì)于偽造或購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為，可作為一個(gè)從重的量刑情節(jié)對(duì)待。

2、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后又以此騙取出口退稅、抵扣稅款的情況下，存在著行為同時(shí)適用本罪與本法第204條騙取出口退稅罪、本法第201條偷稅罪的可能。這屬于一罪同時(shí)觸犯數(shù)法條的法條競(jìng)合，應(yīng)適用特別法優(yōu)于普通法的原則處理。即本法第205條是特別法，第204條、第201條是普通法，應(yīng)以本罪論處。

（三）、虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪與走私罪

行為人(個(gè)人)走私普通貨物后，在境內(nèi)銷(xiāo)售該批走私貨物時(shí)，非法開(kāi)具增值稅發(fā)票(即為對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，但不向?qū)Ψ绞杖≡鲋刀?應(yīng)如何定罪?筆者認(rèn)為，從通常意義上講，虛開(kāi)增值稅發(fā)票應(yīng)指在沒(méi)有貨物交易時(shí)才發(fā)生，在有實(shí)際貨物交易時(shí)不發(fā)生虛開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題。但在上述情形下，行為人沒(méi)有資格開(kāi)具增值稅發(fā)票，然而行為人進(jìn)行了開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為，因行為人進(jìn)行的是非法的交易，其在工商部門(mén)也未辦理稅務(wù)登記，故其雖開(kāi)具增值稅發(fā)票(增值稅發(fā)票有四聯(lián)，其

中，第二、三聯(lián)交交易對(duì)方，第一、四聯(lián)由售貨方保留)，但只交給對(duì)方第二、三聯(lián)，自己根本不保留第一、四聯(lián)，其不必向工商部門(mén)納稅，在交易時(shí)也不向交易對(duì)方收取增值稅，但其為對(duì)方非法開(kāi)具的增值稅發(fā)票在客觀(guān)上可以給交易對(duì)方抵扣稅款。行為人開(kāi)具增值稅發(fā)票并非完整意義上的合法的開(kāi)具行為，但因?yàn)樾袨槿说姆欠ㄩ_(kāi)具增值稅發(fā)票的行為，國(guó)家的稅款流失了。從這個(gè)意義上說(shuō)，行為人非法開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為也應(yīng)該視為虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為。因此，行為人非法開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為可以構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。那么，對(duì)上述情形，定一罪還是數(shù)罪?如何定罪呢?在司法實(shí)中，有人提出，走私是為了銷(xiāo)售貨物，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為也是為了銷(xiāo)售貨物，視為牽連犯，按照從一重處斷原則進(jìn)行定罪量刑。比較兩罪，一般情況下，虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪是重罪(一般的情況是虛開(kāi)增值稅的數(shù)額比偷逃的關(guān)稅要大)，應(yīng)按虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪進(jìn)行定罪處罰。筆者認(rèn)為，對(duì)于該種情況，宜以數(shù)罪并罰原則處罰。行為人逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃關(guān)稅的行為構(gòu)成走私罪；行為人虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，虛開(kāi)行為與走私行為不存在手段與目的的牽連關(guān)系。況且，如果對(duì)于上述情況只定虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，那么，走私行為沒(méi)有得到應(yīng)有的評(píng)價(jià)；至少，走私罪中行為人偷逃的關(guān)稅沒(méi)有得到反映。為了使行為人偷逃的關(guān)稅與給國(guó)家造成的增值稅的損失都到反映，對(duì)上述情形宜定兩個(gè)罪為好。

四、量刑

(一)、最高院有關(guān)規(guī)定

虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元以上的；

（2）曾因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票受過(guò)刑事處罰的；

（3）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

（1）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的；

（2）虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。