第一篇：企業帶薪年休假執行的關鍵點（寫寫幫推薦）

企業帶薪年休假執行的關鍵點

國慶長假，國內眾多景點游客爆棚，網友戲稱從此長假多了一項樂趣，就是在家觀看各處的“人山人海”。今年長假，北京人滿長城，九寨溝游客滯留……想來每每長假來臨，景點都是人山人海。究其原因，不外乎以下幾點：

首先，“五一長假”取消，春節又是個回家過年的假期，于是只剩下“十一長假”可以出游。其次，隨著生活狀況的改善，生活節奏不斷加快，人們開始更趨向于通過旅游來緩解日常工作中的壓力。

第三，帶薪年休假執行不到位，很多人甚至不知道有帶薪年休假的存在。知道年休假的，又苦于年假不好請，領導不休假下面員工不好意思請、不請假等著拿年假工資等各種原因沒能休成年假。而長假不用請假，大家又都有空，兩相對比長假顯然比較方便，是出游的好時機。綜合上述原因，各界一致認為主要是因為中國的帶薪休假制度執行不到位。帶薪年休假制度實施至今已有五年之久，但卻為何在執行中尷尬不斷，的確值得立法者和用人單位思過一番。筆者認為，在企業實踐層面，有五個關鍵問題，需要為用人單位提個醒，以免因個人理解錯誤而給企業造成不必要的經濟損失。

帶薪年休假適用對象的界定不少企業認為，試用期員工無權享受年休假、在本單位工作不滿一年的員工不得享受帶薪年休假。而根據《企業帶薪年休假條例》的規定，職工連續工作滿12個月以上的，享受帶薪年休假。規定并沒有說在本企業連續工作滿12個月，也就是說，不管員工進入本企業工作多久，只要員工連續工作滿12個月，就享有了享受年休假的資格。此外，這里的職工，說的就是一般的勞動者，不含退休返聘人員以及實習生。除此之外，還要排除非全日制的勞動者。當然，對于剛剛踏入社會的應屆畢業生，由于在進入企業之前沒有工作經歷，所以確實需要在連續工作一年之后才能有資格享受帶薪年休假。

累計工齡的計算《企業帶薪年休假條例》的規定，職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。

這里的累計工作時間，指的是員工在整個職業生涯中在各個公司工作的總時間。這一時間需

要員工提供證據來證明。有些企業只認可社會保險繳費記錄，這是不對的。因為從全國來看，不是所有企業都繳納社保，有些企業甚至連勞動合同都不簽，一般來說，社保繳費記錄、退工證明（離職證明）、勞動合同書等其他書面材料，只要能證明員工的工作時間，都可以作為依據。

新進、離職等情形的年休假天數計算職工新進用人單位且滿足休假條件的，當年度年休假天數，按照在本企業剩余日歷天數折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。員工離職時，當年度未安排休滿應休年休假的，應當按照其當年已工作時間折算應休未休年休假天數，并支付未休年休假工資報酬，但折算后不足1整天的部分不支付未休年休假工資報酬。此為明文規定，因此操作起來十分明確。

但對于在年度內符合年休假資格的員工，或者當年度累計工作時間滿10年或者20年的情形，法律就沒有明文規定了。

有企業擅自將在當年度符合累計工作1年的員工的當年度假期在整年度內進行折算。如員工在2011年6月入職，則員工在2012年7月累計工作滿一年，滿足休帶薪年休假的條件。企業根據其全年應享受的5天在剩余的日歷天數中進行折算，算得2012年度可以享受2天的帶薪年休假。

而對于在年度累計工作時間滿10年或20年，應休年休假天數從5天轉為10天或者從10天增為15天的員工，則直接進行前后分別折算。這種算法看起來很合理，也能解決員工在年底入職無法休完年休假的尷尬情況（對于12月29日入職，工齡滿20年的員工，根本不可能在年度前休完15天的年假），但事實上卻侵害了員工的權益。筆者認為，除非當地有類似的明文規定（四川省就有類似規定，具體可參見四川省勞動和社會保障廳于2009年發布的《關于貫徹執行<企業職工帶薪年休假實施辦法>有關問題的通知》中的第五點），或者在執行中收到勞動行政部門的認可，否則不宜如此操作。針對這種情況，有幾種應對方式：一種，將新人入職放到元月，企業應盡量避免員工在12月中下旬入職。一種，晚休不如早休。按理說

員工到了特定的那一天才有資格使用新增的假期，但是為了保證年休假，可以安排員工提前休完該年假，以避免休不完的尷尬場面出現。第三種，跨年度安排。由于跨年度安排需要員工同意，故在說服員工后，企業可以安排其在下一年年初休完。

帶薪年休假的休假方式單位根據生產、工作的具體情況，并考慮職工本人意愿，統籌安排職工年休假。

企業有統籌安排員工休帶薪年休假的權利，而安排員工休假本身同時也是企業的義務。然而有企業卻錯認為年休假應該由員工向公司提出申請，如果員工不申請，則視為放棄帶薪年休假。其實，根據規定，只有當員工因為個人原因并以書面方式放棄休假時，企業才可以只支付其正常工作時間的工資。在其他情況下，應當由企業進行安排。實踐中大致存在以下幾種操作方式：

1.由員工申請。這種方式雖然人性化，但是企業方比較被動。當發生員工休不完、沒申請的情形時，責任還是在企業身上，風險仍由企業方來承擔。

2.由企業安排。這種方式較為生硬，但是無法律風險。實踐中由企業在淡季安排集體休假，也有安排在節假日前后的，還有將帶薪休假日分攤到每個季度甚至每個月要求員工休假的。3.兩者結合。建議采取這種方式，即由現有員工申請或者由員工在每年年初作為休假計劃，然后公司再根據員工的計劃進行安排。等到下半年度，員工仍然沒有休完年假的，再由公司提醒或者直接進行統籌安排。這種方式即兼顧了員工的心理，較為人性化，又能防止不必要的法律風險。

少數企業的年休假天數遠超法定帶薪年休假。有人覺得這是好事，是企業福利好、人性化的體現，怎么會存在風險呢？因為法定帶薪年休假全由法定，企業的假期是可以通過制度來自主確定的，如享受條件、休假方式以及沒有使用完假期的處理等。如果將兩者混為一談的話，將增加企業本身的風險。根據規定，“勞動合同、集體合同約定的或者用人單位規章制度規定的年休假天數、未休年休假工資報酬高于法定標準的，用人單位應當按照有關約定或者規定執行”。也就是說，企業如不區分開來，高于法定的假期也將按照法定帶薪年休假執行。所以，我們建議企業能將法定帶薪年休假與企業自身的假期做一定的區分，不僅是假期的定

義，同時也包括休假的方式等。

帶薪年休假工資的基數法定帶薪年休假應休未休的，應當按照該員工日工資收入的300%支付年休假工資報酬。

這里的日工資的計算基數為法定，即員工在企業支付其未休年休假工資報酬前12個月剔除加班工資后的月平均工資。在企業工作時間不滿12個月的，按實際月份計算月平均工資。企業不能再通過制度來另行約定基數。另外，300%中包含正常工作的100%收入。應休未休法定帶薪年休假的法律責任根據規定，法定帶薪年休假應休未休的，應當按照該員工日工資收入的300%支付年休假工資報酬。企業不安排年休假又拒不支付帶薪年休假工資的，由勞動行政部門責令限期改正，逾期不改的，應當加付賠償金。也就是說，企業最多可能需要支付帶薪年休假工資的6倍。

《企業帶薪年休假條例》實施幾年來，由于帶薪年休假而產生的勞動爭議相對于加班、違法解除等顯得鳳毛麟角，所以一直未能引起廣大企業的重視。帶薪年休假工資又屬于賠償性的給付，不屬于工資，因而適用一年的訴訟時效。所以很多企業會采取拖延政策，等到熬過時效，員工也就沒機會主張了。這雖然是個辦法，但是此舉不但存在風險，同時也會降低員工對企業的評價，如果還有其他問題存在，容易激發員工的抵抗情緒，從而引發勞動爭議。就目前來看，“十一”的旅游景點爆滿使公眾都聚焦到了帶薪年休假的問題上，相關部門也因此面臨不小的輿論壓力，下一步勢必會加強監督和管理，所以企業切不可因為其帶薪年休假的實施及監督“雷聲大雨點小”而不予重視。

第二篇：2016貴州省職工帶薪年休辦法

《2016年貴州省職工帶薪年休假條例,職工帶薪年休實施細則詳細解讀》

中華人民共和國國務院令第514號《職工帶薪年休假條例》于2007年12月7日國務院第198次常務會議通過，自2008年1月1日起施行。本文為您提供有關2016年貴州省年假條例全文和權威解讀詳盡內容，幫助您更快掌握職工帶薪年休假條例實施辦法。

貴州省人民政府法制辦公室帶薪年休假實施辦法

第一條 根據國務院《職工帶薪年休假條例》和國家人事部《機關事業單位工作人員帶薪年休假實施辦法》、《省人民政府關于印發貴州省機關事業單位工作人員帶薪年休假實施辦法的通知》(黔府發〔2008〕22號)及《關于進一步加強省直機關事業單位考核和內部管理工作的通知》(黔人社廳通〔2012〕132號)精神，結合我辦實際，制定本實施辦法。

第二條 工作人員連續工作滿1年以上的，享受帶薪年休假(以下簡稱年休假)。工作人員在年休假期間享受與正常工作期間相同的工資收入。

第三條 工作人員累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天;已滿10年不滿20年的，年休假10天;已滿20年的，年休假15天。

工作人員從工作年限滿1年、滿10年、滿20年的下月起享受相應的年休假天數。

國家和我省規定的探親假、婚喪假、產假和節育手術假以及國家法定休假日、休息日，不計入年休假的假期。

年休假可與探親假、婚喪假、產假和節育手術假等合并使用。第四條 外省調入及省內機關、事業、企業調動(錄聘用)到我辦的工作人員，當年在原單位未休年休假的，由我辦按規定安排當年年休假。

第五條 年休假在1個內可以集中安排，也可以按工作日分段安排，除特殊情況外，分段安排要從嚴掌握。年休假一般不跨安排。因工作原因確有必要跨安排工作人員年休假的，可以跨1個安排，但不得跨2個安排。

第六條 各處、機關黨委，法制研究中心應當盡可能安排工作人員年休假，保障工作人員年休假的權利，充分保證工作人員得到休息，以利于其身體健康。因工作需要不能安排工作人員休年休假，應當征求工作人員本人的意見。

經工作人員本人同意，應休而未休年休假的，按照有關規定支付年休假工資報酬。年休假工資報酬的支付標準是：每應休未休1天，按照本人應休年休假當年日工資收入的300%支付，其中，除工作人員正常工作期間的工資收入外，其余的200%在下一的第一季度內一次性支付，所需經費按現行經費渠道解決，納入工資統發。

當年事假累計超過20天以上的天數，年休假工資報酬從當年帶薪年休假中扣除，最多扣除為當年本人應休年休假天數的相應金額。

第七條 工作人員日工資收入：為本人全年工資收入除以261天。全年工資收入計算方式為：(一)機關工作人員的全年工資收入：為本人應發的基本工資、我省規范后的工作性津貼和生活性補貼、國家規定的津貼補貼、年終一次性獎金之和。

(二)事業單位工作人員的全年工資收入：為本人應發的基本工資，國家規定的津貼補貼、績效工資之和。

前款規定的津貼補貼不含根據住房、用車等制度改革向工作人員直接發放的貨幣補貼。

第八條 對已安排年休假，工作人員未休且有下列情形之一的，只享受正常工作期間的工資收入：

(一)因個人原因不休年休假的;(二)請事假累計已超過本人應休年休假天數，但不足20天的。第九條 工作人員有下列情形之一的，不享受當年的年休假：(一)工作人員請事假累計20天以上且我辦按照規定不扣工資的;(二)累計工作滿1年不滿10年的工作人員，當年請病假累計2個月以上的;(三)累計工作滿10年不滿20年的工作人員，當年請病假累計3個月以上的;(四)累計工作滿20年以上的工作人員，當年請病假累計4個月以上的;有上述情形之一的工作人員當年已享受了年休假的，翌年不享受年休假。第十條 鼓勵錯峰休假。各處、機關黨委，法制研究中心應在每年的12月30日前制定下一工作人員年休假計劃表，經分管辦領導簽字后報綜合處(人事處)，由綜合處(人事處)統計制作全辦年休假計劃表報辦領導審定后嚴格執行。確因工作特殊需要不能按休假計劃安排休假并需調整休假時間的，經辦分管領導同意可以調整一次休假時間。

第十一條 工作人員確因工作原因經調整休假計劃仍不能休年休假的，要填寫《工作人員不能安排年休假申報表》，經所在處室負責人及其分管辦領導批準、最后報辦主要領導審定，并在我辦公示后，作為發放應休未休年休假工資報酬的依據。

不能提供經辦主要領導審定的《工作人員不能安排年休假申報表》的，一律不予發放應休未休年休假工資報酬。

第十二條 年休假報批程序：主任報分管副省長批準;副主任報主任批準;處長(主持工作的副處長)報分管辦領導簽批并報辦主要負責人批準;其余人員報所在處室負責人簽批，并報請分管辦領導批準。

除主任之外，其余人員統一使用《省政府法制辦休假申請單》，將休假申請單交綜合處(人事處)登記，由綜合處(人事處)安排專人負責按程序報批。《省政府法制辦休假申請單》第一聯由綜合處(人事處)存檔，第二聯交各處存檔。

第十三條 各處、機關黨委、法制研究中心應當鼓勵干部職工休假，加強年休假管理，嚴格考勤紀律，負責統計本處、中心年休假情況，并對其真實性負責。辦執紀監督部門對執行年休假的情況進行監督檢查，嚴肅查處隱瞞不報、虛報造假等行為。

第十四條 本實施辦法自印發之日起施行，原貴州省人民政府法制辦公室工作人員帶薪年休假實施辦法同時廢止。

第三篇：企業初始建賬的關鍵點

企業初始建賬的關鍵點

2010-9-6 16:14 秦文嬌 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

萬事開頭難，企業初始建賬頗為關鍵，要建立一套得心應手的賬簿，須留心以下三個關鍵點。

建賬要合身

建賬是會計核算工作的基本方法和重要環節之一，是會計信息加工處理的中樞，是企業查賬、對賬、結賬以及隨時了解財務狀況和經營成果的關鍵階段。企業有大小，行業各不同，會計人員應該依據規模和所屬行業，按照《企業會計準則》、《小企業會計準則》及相關行業法規的要求，建立滿足企業管理需要、便于提取會計信息的會計賬簿。

建賬不可事無巨細，也不能模糊籠統，要繁簡有度，操作自如。

例如，工業企業會計核算涉及內容眾多，成本費用的歸集與計算也較為復雜，工業企業建賬應將存貨賬與成本費用賬進行詳細列示，便于企業進行精細化管理；商業企業除主要核算商品的進貨成本與銷貨成本外，商品進銷差價也是商業行業一個特有的賬簿。

建好“四本賬”

無論企業規模大小，無論會計水平高低，會計信息流的加工都來自于以下“四本賬”的匯集，即總分類賬、明細分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬。

總分類賬簡稱為總賬，一般企業只設一本總分類賬，外形使用訂本賬。總賬科目的設置可以參照《企業會計準則——應用指南》附錄：會計科目和主要賬務處理。

《企業會計準則——應用指南》附錄共有6類156個一級會計科目，與以往的《企業會計制度》的5類會計科目相比，多了一類“共同類”會計科目，一般企業不會涉及到。建賬時企業可參照以上6類標準科目，在不違反企業會計準則確認、計量和報告規定的前提下，自行設置適合自身特點的總賬科目。

明細分類賬簡稱為明細賬，是分戶登記某一類經濟業務明細情況的賬簿，通常是根據二級或明細科目來設置賬戶。明細賬一般使用活頁賬，根據不同的科目性質采用不同的欄目。例如，原材料采用多欄式分類賬（收、發、存數量金額式）；收入、費用、成本類的明細賬采用多欄式；債權債務類用三欄式。

明細賬的設置應為企業經營管理服務，例如，一般企業管理者最為關注的兩個賬目就是應收賬款和存貨，這兩類資產的狀況影響著企業的生產和銷售能力，制約著企業的發展，應收賬款明細賬的設置應注重賬齡明細分析和壞賬準備明細的計提；存貨明細賬除分別設置原材料、庫存商品等明細賬外，還要根據存貨的庫齡、積壓毀損程度以及市場行情等，設置相應的存貨跌價準備金明細賬。

無論何種企業，都存在貨幣資金核算問題，庫存現金日記賬和銀行存款日記賬是必設的，均應使用訂本賬。庫存現金日記賬要求日清月結，余額應與出納保管的庫存現金相符，并杜絕資金的體外循環，杜絕“小

金庫”的發生。

銀行存款日記賬余額應與銀行對賬單相符，月初要編制銀行存款余額調節表。現金流是企業的血液，是管理者每天都要關注的財務數據。企業財務人員必須每天及時更新和核對貨幣資金賬目，使管理者決策

做到有的放矢。

建賬要謹慎

不建賬外賬。會計應以誠信為本，不做假賬，不設賬外賬，這是每一個會計人員應遵從的職業操守。

建好備查賬。并非每個企業都要設置備查賬簿，對于一些經濟事項繁雜而總賬和明細賬又不能詳細反映的業務，我們可以設置如應收賬款備查簿、應收票據備查簿、遞延稅款備查簿等。事后查賬時，備查簿

便是最好的備忘錄。

資料要齊全。成立一個合法的企業必須有以下資料：組織機構代碼證、公司章程、營業執照、國地稅稅務登記證、驗資報告等，以上資料是會計建賬的法律依據。

以下是一個會計實務的例子，為 新手提供參考。

因為是私營小公司，那么按小企業會計制度執行，所以會計科目按小企業制度使用。

假設由三名（設為張

三、李

四、王五）老板投資成立“興旺貿易有限責任公司”，以商品流為主業，屬于一般納稅人。前期重要工作：

⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出資方式，出資額、出資時間。⑵、第一次股東會議決議事項紀要 興旺貿易公司建賬大概程序如下：

一、公司從7月1日開始籌建。接下來發生的業務按順序如下

1． 7月3日張三代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產（發票上購貨寫興旺貿易公司）借：固定資產－－－－××設備 貸：其他應付款——張三

2． 7月6日老板張三代墊錢1萬元購入一批辦公用品

借：管理費用—開辦費（因為私企小，所以別進“長期待攤費用”）1萬元 貸：其他應付款——張三1萬元

3．7月8日興旺貿易公司三名股東交50萬元現金存入臨時賬戶作為注冊資金 借：現金50 貸：實收資本――張三 10萬元

——李四 20萬元

——王五 20萬元 借：銀行存款 50萬元 貸：現金50萬元

4．７月９日老板張三從事務所取回驗資報告，代墊公司注冊費5000元，印花稅250 借：管理費用—開辦費5000 —印花稅250 貸：其他應付款——張三5250

5．８月１日領到公司營業執照。

6.8.月15日辦理了國稅及地稅的稅務登記

7．9月2日，從銀行提取現金還款給股東張三，① 借：現金 貸：銀行存款

② 借：其他應付款——Ａ 貸：現金

8．9月5日，公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬 借：預付賬款——甲11.7萬 貸：銀行存款11.7萬

9．9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫

借：庫存商品10萬

應交稅金——應交增值稅—進項稅額1.7萬 貸：預付賬款——甲11.7萬

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發出,貨款未收到., 借：應收賬款——乙公司 貸：主營業務收入

應交稅金——增值稅（銷項稅額）

11．9月18日收到乙公司9月9日的欠款 借：銀行存款

貸：應收賬款——乙公司

12.9月21日從銀行提取現金發放本月工資 ① 借：現金 貸：銀行存款

②借：應付工資 貸：現金

應交稅金——應交個人所得稅

13.9月25日分配（計提）本月工資 借： 管理費用—工資 營業費用—工資 貸：應付工資

14.9月28日計提本月福利費、工會經費、職工教育經費 ①借：管理費用—福利費

營業費用—福利費 貸：應付福利費

②借：管理費用——工會經費

——職工教育經費

貸：其他應交款——工會經費

——職工教育經費

15.9月28日銀行劃賬交社保等費用 借：管理費用——（公司繳納的）社保費 貸：銀行存款17、9月30日計算本月應交增值稅（手工賬這步可以不做）借：應交稅金——應交增值稅（未交稅金）貸：應交稅金——未交增值稅

18．9月30日計提城建稅、教育附加

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

其他應交款——教育費附加

19.月末結轉已售商品成本 借：主營業務成本 貸：庫存商品

20.月末結轉本收入 借：主營業務收入 貸：本年利潤

21.9月30日借：月末結轉成本等 借：本年利潤 貸：主營業務成本

主營業務稅金及附加

管理費用

營業費用（就是銷售費用）

22.假設有利潤，預繳企業所得稅 借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅 23.每個月大致業務如上，到了12月份31日還要做： ① 借：本年利潤 貸：所得稅 ② 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

③ 提取法定盈余公積 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積

④ 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損（假設盈利能分紅0 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應付股利——張三

——李四

——王五

24.從銀行提取現金發放股利時： ①借：現金 貸：銀行存款

②借：應付股利應付股利——張三

——李四

——王五 貸：現金

應交稅金——應交個人所得稅

第四篇：做好企業的8個關鍵點

做好企業的8個關鍵點

八月份的時候，我去上海參加了留德同學30周年聚會。60多位同學從世界各地聚集到一起，其中不少同學已經十幾年沒有見過面，自然有很多感慨。一個同學的太太在發言時說，雖然大家在德國有10年共同經歷，但畢業20年后留在德國的同學和回國的同學差別非常大。我們問差別在哪里。她說：沒有回國的同學都非常低調，回國的同學都非常自信。沒有回國的同學都不忙，回國的同學都很忙。沒有回國的同學看上去沒有多大變化，回國的同學看上去老了很多。沒有回國的同學老婆都是年長的，回國的同學老婆都是年輕的。

這個說法雖然有打趣的成分，但也道出了一個道理：一個人選擇在哪里生活和選擇做什么事情，會決定他的未來。同學們的智商都差不多，勤奮程度也差不多，但選擇走的路不同，后來的情況就非常不同。從這個意義上看，選擇重于一切。

老板天天都面臨很多選擇，但我們大部分選擇都是臨時的，隨意的，無意識的。原因是我們沒有一個參照系，不知道我們有什么可以選擇。《贏在戰略》課上，有不少老板朋友讓我給戰略下個定義。我引用我原來的老板羅蘭貝格先生的說法是：“戰略就是選擇”。

老板最大的選擇是他進入的行當。這個選擇大部分老板都在創業初期做了。當企業有了一定的年齡和規模，我們的選擇就是不斷重新決定企業和自己的工作重點。選擇行當的時候，我們對可選項是清楚的，但當企業有了一定規模和年齡的時候，我們的困難是逐漸地不知道我們有什么選項？我設計《贏在戰略》課程的一個目的，就是幫助老板看清楚自己經營和管理上的可選項，或者說給大家一個做好企業的框架。

老板要關注的事情是什么？做好一個企業的關鍵點是什么？我的看法是以下8項：

1.戰略

2.客戶

3.模式

4.產品

5.組織

6.人員

7.流程與系統

8.控制

這些詞有些抽象，所以我做一個解釋：

1.戰略，是選擇企業的方向。關鍵是選擇做什么，不做什么。

2.客戶，是我們的衣食父母。關鍵是選擇目標客戶。

3.模式，是選擇企業自己的做法。關鍵是獨特性。

4.產品，是給客戶提供價值的載體。關鍵是滿足目標客戶的需求。

5.組織，是分而治之的架構。關鍵是和企業戰略模式的匹配。

6.人員，是讓組織運作有效的動力源。關鍵是和組織要求的匹配。

7.流程與系統，是讓組織運作有效的工具。關鍵是引入適合企業規模的工具。

8.控制，是讓組織有效運作的機制。關鍵是信息的流暢和對信息的運用。

在這8個關鍵點上，老板都很容易犯一些關鍵性錯誤：

1.戰略上貪婪：想用自己非常有限的資源做太多的事情。

2.客戶不做挑選：以至于忘記自己最該珍惜的那群人。

3.模式上同質：競爭對手做什么，自己也做什么。

4.產品上缺少創新：不知道客戶需求中有一項是永遠的，那就是保證質量前提下的新。

5.組織上混亂：不能讓員工清楚地知道自己的該做是什么。

6.人員質量和數量的缺乏：戰略上想要很多，卻不投入和目標匹配的人員力量。

7.系統缺失：試圖用能人解決問題，而不是靠系統。

8.控制不到位：缺少信息系統和決策的合理性

并不是每一個企業的老板都需要關注上面羅列的每一個方面。在每一個關鍵點上，老板都有幾個選擇：一是關注和不關注，二是做與不做，三是選擇什么樣的做法。而關注什么，和企業的發展階段及規模有一定關系：

一個人數不多的公司（例如少于50人），不需要考慮復雜的組織架構，流程及系統，老板應該把精力放在打造適合企業目標客戶的產品上，以此為切入點推動企業的發展；一個有一定規模的企業（例如人數在40-300之間的企業），老板就有必要不斷清晰自己的組織結構，關注員工的發展和成長；一個有較大規模的企業（例如人數在200以上的企業），老板就必須開始考慮自己的系統建設以及控制體系的優化，因為規模大了之后再用原來的方式管理會出現很多問題。

企業的發展會給老板帶來很多新問題，知道了解決這些問題的關鍵點，就等于在企業發展的道路上有了路標，能讓我們少走很多彎路。

第五篇：匯算130關鍵點

38個企業所得稅匯算清繳的節點問題

一、收入部分

1.企業已作為不征稅的收入，是否符合稅法規定的不征稅收入條件，有無將非不征稅收入混入不征稅收入。

2.企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得符合不征稅收入條件的財政性資金，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，是否重新計入取得該資金第六年的收入總額。

3.股息、紅利等權益性投資收益，是否按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

5.以非貨幣形式取得的股息、紅利等權益性投資收益，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

6.企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產為股票的，是否按股票票面價值確定投資所得，否則應進行應納稅所得額調整。7.企業是否有將持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益作為免稅收入處理的，如果有，應進行應納稅所得額調整。

8.企業接受非貨幣性資產捐贈收入，是否按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

9.企業取得利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，是否按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

10.企業是否將應征企業所得稅的利息收入，混入免征企業所得稅的國債利息收入，少征企業所得稅。

11.以非貨幣形式取得的利息收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

12.企業已作為免征企業所得稅的國債利息收入，是否符合稅法規定的免稅收入條件，有無將非免稅債券利息收入混入。13.企業已作為免征企業所得稅的非營利組織收入，是否符合稅法規定的免稅收入條件，有無將營利收入混入。

14.企業是否有將其他投資分配中取得的應稅收入作為從證券投資基金分配中取得的收入，享受免征企業所得稅優惠。稅法規定投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫免征收企業所得稅。

15.企業清產核資中全部盤盈資產與全部資產損失直接相沖抵的凈盤盈收入，不計入應納稅所得額，是否經財政部、國家稅務總局和國有資產監督管理委員會批準，并增加國家資本金，否則應計入應納稅所得額征稅。16.企業已經稅前扣除的各種損失，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，是否計入當期收入。

17.企業取得的各種補貼收入（如：政府補貼、財政補助或補貼、貸款貼息、出口貼息、專項補貼、流轉稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還、出口退稅、取得代扣代繳個人所得稅手續費等等），除國務院、財政部和國家稅務總局規定企業所得稅不征稅收入外，是否按稅法規定計入當期應納稅所得。

18.企業取得的各種違約金收入，是否按稅法規定確認當期收入。

19.企業的資產溢余收入（現金長款收入、固定資產盤盈收入），是否按稅法規定確認收入。如非現金資產溢余，應按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。20.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工獎勵或福利、利潤（股息）分配、交際應酬、市場推廣或銷售等其他改變資產所有權屬用途的（不包括以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的），除國務院財政、稅務主管部門另有規定的外，是否按稅法規定視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務確認收入。

21.企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的特許權使用費收入，是否按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期全額確認收入。即與會計上在使用期內各個期間按照直線法確認為當期損益，產生的稅會差異，是否進行應納稅所得額調整。

22.以非貨幣形式取得的特許權使用費收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

23.以非貨幣形式取得提供勞務收入，是否按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

24.受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，是否按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入。

25.安裝費、廣告制作費、為特定客戶開發軟件取得的收入，是否按完工進度確認收入。

26.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費是否在確認商品銷售實現時確認收入。27.宣傳媒介的收費，是否在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。28.包含在商品售價內可區分的服務費收入，是否在提供服務的期間分期確認收入。29.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費收入，是否在相關活動發生時確認收入。如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。30.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費收入，是否在相關勞務活動發生時確認收入。

31.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費收入，是否在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。屬于提供初始及后續服務的特許權費收入，是否在提供服務時確認收入。32.會員費收入。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，該會員費是否在取得該會員費時確認收入。

申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費是否在整個受益期內分期確認收入。

33.企業提供其他勞務收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，是否按權責發生制為原則確認收入。屬于當期的收入，不論款項是否收到，均作為當期的收入；不屬于當期的收入，即使款項已經在當期收到，均不作為當期的收入。

34.采用售后回購方式銷售貨物的，銷售的貨物是否按售價確認收入。如果有證據表明不符合銷售收入確認條件的，可不確認收入，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債。

查核以舊換新的方式銷售貨物的，是否按照銷售新貨物收入確認收入。

35.銷售貨物涉及商業折扣的，是否按照扣除商業折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。

36.銷售貨物涉及現金折扣的，是否按扣除現金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。

37.已經確認銷售收入的售出貨物發生銷售折讓或銷售退回，是否在發生當期沖減當期銷售收入。已沖銷當期銷售收入的，是否有購貨方提供折讓或退貨的適當證明，否則不得沖銷當期的銷售收入，應調增應納稅所得額。

38.采取產品分成方式取得的收入，是否按照產品的公允價值確定收入額。

39.以非貨幣形式取得的銷售貨物收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

40.采用托收承付方式銷售貨物的，是否按稅法規定在辦妥托收手續時確認收入。41.采取預收款方式銷售貨物的，是否按稅法規定在發出商品時確認收入。

42.銷售貨物需要安裝和檢驗的，是否在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，是否在發出商品時確認收入。

43.采用支付手續費方式委托代銷的銷售貨物，是否在收到代銷清單時確認收入。44.以分期收款方式銷售貨物的，是否按照合同約定的收款日期確認收入的實現。45.轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入，是否按權責發生制原則確認收入。46.以非貨幣形式取得的轉讓財產收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

47.企業在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中，隨轉讓股權一并轉讓的股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積，是否按稅法規定確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。48.企業（即被投資方企業）向投資方分配非貨幣性資產，是否按公允價值銷售有關非貨幣性資產計算財產轉讓所得或損失，否則應進行應納稅所得額調整。

49.企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，是否在投資交易發生時，按公允價值銷售有關非貨幣性資產計算確認資產轉讓所得，否則應進行應納稅所得額調整。

二、支出部分

1.企業發生的稅收滯納金支出，按稅法規定不得稅前扣除，是否調增應納稅所得額。2.企業發生的罰金、罰款支出或被沒收財物的損失，按稅法規定均不得稅前扣除，在會計處理上已經計入“營業外支出”等科目的，是否調增應納稅所得額。

3.企業間接成本支出是否根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。

4.企業實際發生的成本費用支出，除稅法另有規定外，是否重復稅前扣除。如企業按稅法規定已稅前扣除計提了各項費用或準備金后，實際發生的與以上計提的費用或準備相關的費用或損失，應按規定先在已計提的各項費用或準備金余額內扣除，不得重復在當期稅前再次扣除，余額不足扣除的才可在當期稅前直接扣除，否則應進行應納稅所得額調整。

5.企業稅前扣除的董事會費、董事費（不包括：以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質的支出），是否經董事會決定，并在董事會決定范圍及標準內，否則不得扣除，應調增應納稅所得額。稅法規定董事會決定的開支，凡本期實際發生的，均可作為當期的費用列支，但是，以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質的支出，都不得作為董事會費支出，而應計入企業的交際應酬費。企業的董事會費是指董事會及其成員為執行董事會的職能而支付的費用，如：董事會開會期間董事的差旅費、食宿費及其他必要開支。董事費是指經董事會決定支付給董事會成員的合理的勞務報酬。

6.企業發生的企業所得稅稅款支出或者允許抵扣的增值稅，是否稅前扣除。按稅法規定均不得稅前扣除，如已稅前扣除，應調增應納稅所得額。

7.企業稅前扣除的成本費用支出，是否合理的支出（即符合企業生產經營活動常規，應當計入企業當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出）。如是否以出口離岸價確認出口貨物收入的，其離岸后發生的成本費用稅前扣除；是否虛計銷售數量，多結轉主營業務成本；發生銷貨退回的，是否只沖減收入不沖減銷售成本；采取暫估入賬后收到結算憑證時，是否用紅字沖銷暫估賬，再按實際成本入賬；其他不得稅前扣除的不合理成本費用支出。

8.企業繳納的各種基金、收費支出，是否符合稅法規定的審批管理權限設立的基金、收費，否則不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

9.企業發生的贊助支出，除另有規定外，是否按稅法規定不得稅前扣除，調增應納稅所得額。有無不得稅前扣除的贊助支出混入可稅前扣除的贊助支出，如有應調增應納稅所得額。

10.企業發生的成本費用支出是否區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。如在建工程等非銷售領用產品所應負擔的工程成本，擠入“主營業務成本”，而減少主營業務利潤。

11.企業自查或檢查查補稅款，除企業所得稅、允許抵扣的增值稅、滯納金外，是否在企業補繳稅款所屬稅前扣除。

12.企業不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，是否稅前扣除或者計算對應的折舊、攤銷稅前扣除。

13.企業稅前扣除的成本費用支出，是否有不符合規定的發票。如沒有填開付款方全稱的發票；虛假發票、非法代開發票；填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章的發票；應經而未經稅務機關監制的發票；偽造或作廢的發票以及白條等不符合規定發票。

14.企業發生的費用是否在費用應配比或應分配的當期稅前扣除。即某一納稅應申報的可扣除費用是否提前或滯后申報扣除。如各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后補扣；除稅法另有規定外，不得預提各類費用稅前扣除；其他不符合配比原則的費用支出。15.企業稅前扣除的成本費用支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，是否符合權責發生制原則。屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用；不屬于當期的成本費用，即使款項已經在當期支付，均不作為當期的成本費用。

16.企業直接成本支出是否根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。即是否有混淆成本計算對象或勞務核算直接成本支出。

17.企業對已出售給職工的住房，自職工取得產權證之日，或職工停止向其繳納房租之日起，是否為職工住房（職工自有住房）交納或以現金補貼的諸如物業費、水電費、維修費、折舊費等其他各種費用。按稅法規定上述費用均不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

18.企業稅前扣除的成本費用支出，是否與取得收入直接相關。如不得稅前扣除的各類代扣代繳稅費（如代扣代繳個人所得稅）；與取得收入無關的其他支出。19.企業向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，是否稅前扣除。按稅法規定不得稅前扣除，如已稅前扣除應調增應納稅所得額。

20.企業發生的賄賂等非法支出，按稅法規定不得稅前扣除，是否調增應納稅所得額。21.企業稅前扣除的為全體雇員繳納的補充養老保險、補充醫療保險是否按國務院或省級人民政府規定的比例或標準繳納，超標準的部分不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業為本企業任職或者受雇的員工支付的補充醫療保險費、補充養老保險費是否超過職工工資總額5%標準內稅前扣除，超出部分應調增應納稅所得額。工資總額為稅法規定的工資總額。

22.企業除依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，為投資者或者職工支付的商業保險費（包括境外保險費），是否按稅法規定不得扣除，調增應納稅所得額。23.企業對無房和住房面積未達規定標準的職工支付的住房提租補貼和住房困難補助在稅前扣除，是否符合稅法規定停止住房實物分配后，房價收入比（即本地區一套建筑面積為60平方米的經濟適用住房的平均價格與雙職工家庭年平均工資之比）在4倍以上的地區，按市（縣）政府制定并報經省級政府批準的標準內扣除，否則不得扣除，應調增應納稅所得額。

24.企業為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，是否依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分應調增應納稅所得額。

25.企業是否有以非貨幣形式給實習生支付的報酬，如有按稅法規定不允許在稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業稅前扣除的以貨幣形式轉賬支付實習生報酬，可依照稅收規定的工資稅前扣除辦法進行管理。26.企業對于辭退補償產生的預計負債，在符合會計準則規定的確認條件計入當期費用時，因稅法按實際支付制原則確認稅前扣除，是否調增應納稅所得額，其后實際支付時，再做相應的調減。

27.企業支付工資薪金總額稅法規定的范圍，與會計上的工資薪金總額范圍稅會差異，是否進行應納稅所得額調整。稅法規定“工資薪金總額”包括基本工資、獎金、津貼、補貼（地區補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出，不包括：企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；各項勞動保護支出；雇員調動工作的旅費和安家費；雇員離退休、退職待遇的各項支出；獨生子女補貼；國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。28.企業對于以權益結算的股份支付會計上確認當期費用，稅法規定應屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除，是否調增應納稅所得額。

29.企業發生的工資薪金支出，是否符合稅法規定的合理性，否則應調增應納稅所得額。稅法規定的合理性確認原則是：企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

30.企業對于在授予后立即可行權的以現金結算的股份支付換取職工提供服務，在授予日公允價值已計入費用的，以及完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，會計上以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入費用的，因稅法按實際支付制原則應其在行權時才屬于實際發生的費用，故在行權以前應進行納稅調整。

31.企業按國家統一規定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據實扣除，暫不計入企業的工資薪金支出；企業超過規定標準交納或發放的住房公積金或各種名目的住房補貼，是否作為企業的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。

32.企業發生的工資薪金支出的支付對象，是否符合稅法規定的支付對象，否則應調增應納稅所得額。稅法規定的支付對象是指在本企業任職或者受雇的員工，不包括：已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；與企業解除勞動合同關系的原企業職工；雖未與企業解除勞動合同關系，但企業不支付基本工資、生活費的人員；由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工。

33.經有關部門批準實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的企業（工效掛鉤工資企業），稅前扣除的工資是否按稅法規定其工資發放在工資總額增長幅度低于經濟效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時準予扣除，否則不得扣除，應調增應納稅所得額。企業按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發放的工資額部分，不得在企業所得稅前扣除。

34.企業以貨幣形式支付實習生報酬，是否以轉賬方式支付，否則不得稅前扣除。35.企業當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，是否超過當年銷售（營業）收入15%，超過部分不得稅前扣除，應調增當年應納稅所得稅額，可結轉以后納稅在規定比例內限額扣除。

36.化妝品制造企業、醫藥制造企業、飲料制造（不含酒類制造）當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，是否超過當年銷售（營業）收入30%，超過部分不得稅前扣除，應調增當年應納稅所得稅額，可結轉以后納稅在規定比例內限額扣除。37.對糧食類白酒（含薯類白酒）廣告宣傳費一律不得在稅前扣除，是否調增應納稅所得額。

38.企業對外公益性損贈支出，是否有直接向受益人捐贈，如果有，按稅法規定不得稅前扣除,應調增應納稅所得額。

39.企業符合稅法規定的公益性捐贈支出，除其他規定可全額扣除外，是否在利潤總額12%以內的部分，超過的部分，應調增應納稅所得額。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的會計利潤。

40.企業稅前扣除的開（籌）辦費，是否有不合規發票、是否有應計入相關資產成本的，如果有應調增應納稅所得額。

41.企業開（籌）辦費已經選定一種稅前扣除方法進行稅前扣除后，是否有改變扣除方法，如果有改變的應進行應納稅所得額調整。

42.企業開（籌）辦費選定長期攤銷方法已進行稅前扣除的，其攤銷年限是否低于3年，稅法規定不得低于3年，低于3年的應調增應納稅所得額。

43.企業發生的勞動保護支出是否合理，不合理或有非因工作需要和帶有普遍福利性質的支出，不得作為勞動保護支出，不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

44.企業已稅前扣除的向與企業非關聯關系的內部職工或其他人員借款的利息支出，是否在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，或不同時符合稅法規定的條件，不得稅前扣除未調增應納稅所得額。

45.非金融企業向非金融企業借款的利息支出，是否超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，超過部分應調增應納稅所得額。

46.企業從關聯方借款支付的利息，超過按照債資比例（金融企業5：1，其他企業2：1）計算的利息支出，不得在稅前扣除，是否調增應納稅所得額。

47.企業是否有投資者投資未到位而發生的利息支出，如果有應調增應納稅所得額。凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除

48.企業在生產經營活動中向金融企業借款、購買經批準發行的債券發生的合理的利息支出中，是否有應資本化而未資本化的利息支出，如果有，應調增應納稅所得額。如為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，按稅法規定扣除。49.企業因稅務機關特別納稅調整而被加收的利息支出，按稅法規定不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。

50.企業實際支付給關聯方的利息支出，是否符合債權性投資和權益性投資比例（金融企業，為5：1；其他企業，為2：1），以及相關文件的規定，不符合規定的利息支出，應調增應納稅所得額。企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。51.屬于不同獨立法人的企業或母子公司之間支付的管理費（即企業向其關聯企業支付的管理費），不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

52.企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，按稅法規定不得稅前扣除，已扣除的，應調增應納稅所得額。53.企業發生的手續費及傭金是否有支付給交易雙方及其雇員、代理人和代表人等情況，如有不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

54.企業是否與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金，否則不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

55.企業（除保險企業外）手續費及傭金支出是否按所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算稅前扣除限額，超過限額的部分按稅法規定不得扣除，應調增應納稅所得額。

56.企業是否有以現金等非轉賬方式支付給中介服務企業（除委托個人代理外）的手續費及傭金支出，如有不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

57.企業是否有將支付的手續費及傭金支出直接沖減服務協議或合同金額，不如實入賬，如有應進行應納稅所得額調整。58.企業是否有為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金，如有不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

59.企業發生的業務招待費是否準確歸集，有無將業務招待費計入差旅費、辦公費等其他費用里。

60.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，是否按發生額的60%稅前扣除，發生額的40%不得扣除，應調增應納稅所得額。同時，發生額的60%是否超過當年銷售（營業）收入的5‰，超出部分不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業在計算業務招待費扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括企業所得稅視同銷售（營業）收入額。

61.企業稅前扣除的職工福利費，是否超過企業全年職工工資總額的14%，其超過部分不得稅前扣除或結轉以后扣除。62.企業是否按稅法規定準確歸集核算職工福利費支出內容，如將職工福利費混列入其他費用科目，或將其他性質的費用誤作為職工福利費等。稅法規定職工福利費，包括以下內容：尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

63.企業稅前扣除的職工工會經費，是否有《工會經費收入專用收據》。凡不能出具《工會經費收入專用收據》的，不得在企業所得稅前扣除，應調增應納稅所得額。64.企業稅前扣除的職工工會經費，是否超過工資總額2%限額，超出部分應調增應納稅所得額。65.企業是否計提未經核定的準備金支出，如有，應調增應納稅所得額。

66.企業計提的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，是否依照法律、行政法規有關規定提取，否則應調增應納稅所得額。企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金后，改變用途的不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

67.企業以前未能扣除的已經稅務機關確認的資產損失，是否在企業以后稅前扣除，按稅法規定不得在以后扣除，應按國稅函〔2009〕772號文規定進行應納稅所得額調整。稅法規定企業以前（包括2008新企業所得稅法實施以前）發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后扣除，追補確認在該項資產損失發生的扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬。68.企業是否正確區分經營租賃和融資租賃，否則應進行應納稅所得額調整。區分原則按會計相關規定執行。以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

69.信用擔保企業當年計提的擔保賠償準備、未到期責任準備是否符合稅法規定比例；上計提的擔保賠償準備余額、未到期責任準備余額是否轉為當期收入。

三、稅收優惠部分

1.企業安置殘疾人員，并按照支付給殘疾職工工資的100%加計稅前扣除的，是否符合稅法規定的加計扣除條件，否則應進行應納稅所得額調整。企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

2.創業投資企業享受按投資額的70%比例抵扣應納稅所得額優惠的，是否符合稅法規定的創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，且符合國稅發〔2009〕87號第二條規定的投資條件，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

3.企業享受購置用于環境保護專用設備的投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免優惠的，是否由企業自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規定列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備，該專用設備是企業利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發票價稅合計價格，不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調整。

4.企業享受購置用于節能節水專用設備的投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免優惠的，是否由企業自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規定列入《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備，該專用設備是企業利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發票價稅合計價格，不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調整。

5.企業享受購置用于安全生產專用設備的投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免優惠的，是否由企業自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規定列入《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備，該專用設備是企業利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發票價稅合計價格，不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調整。

6.企業購置并實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備，是否有從購置之日起5個納稅內轉讓、出租的，如果有應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

7.企業綜合利用資源，生產產品所取得的收入，減按90%計入收入總額征稅，是否符合稅法規定以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》（簡稱“目錄”）規定的資源作為主要原材料，生產《目錄》規定范圍、條件和技術標準的項目產品，否則不得減計收入，應進行應納稅所得額調整。

8.享受減按15%的稅率征收企業所得稅優惠的高新技術企業，是否已取得“高新技術企業證書”且符合稅法規定的高新技術企業優惠條件，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

9.企業從事農、林、牧、漁業項目所得按免征企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定的從事下列項目的所得，否則不得免稅，應進行應納稅所得額調整。稅法規定免征企業所得稅的農、林、牧、漁業項目是：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養；6.林產品的采集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8.遠洋捕撈。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本規定的企業所得稅優惠。10.企業從事農、林、牧、漁業項目所得按減半征企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定的從事下列項目的所得，否則不得減半征稅，應進行應納稅所得額調整。稅法規定的減半征收企業所得稅的農、林、牧、漁業項目是：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養殖、內陸養殖。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本規定的企業所得稅優惠。

11.企業從事公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，享受第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定國家重點扶持的《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經營所得（不包括企業從事承包經營、承包建設和內部自建自用《目錄》規定項目的所得），否則不得享受上述優惠，應進行應納稅所得額調整。

12.企業從事環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，享受第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定的環境保護、節能節水項目條件和范圍，否則不得享受上述優惠，應進行應納稅所得額調整。

13.居民企業技術轉讓所得享受免征或減半征收企業所得稅優惠的（居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。），是否符合稅法規定的技術轉讓條件，且單獨準確計算技術轉讓所得，合理分攤企業的期間費用，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

14.新辦軟件生產企業經認定后，享受自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅優惠的，是否為新辦的軟件生產企業，且符合稅法規定的軟件生產企業資格，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

15.新辦集成電路設計企業經認定后，享受自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅優惠的，是否為新辦的集成電路設計企業，且符合稅法規定的集成電路設計企業資格，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

16.企業當年享受外資企業所得稅法第八條規定的生產性外商投資企業“免兩年減半三年”征收所得稅優惠的，其生產性經營收入是否超過全部業務收入50%，否則不得享受優惠，應補征所得稅。

17.集成電路生產企業享受減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅優惠的，是否為投資額超過80億元人民幣且認定為集成電路生產企業，或者認定為集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，否則不得享受優惠，應補征所得稅。

18.集成電路生產企業自獲利起，享受第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅優惠的，是否被認定為生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，否則不得享受，應補征所得稅。（已經享受自獲利起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復享受）

19.企業研究開發費稅前加計扣除50%，是否符合稅法規定的項目的研究開發活動發生的研究開發費用，并且財務核算健全研究開發費用歸集核算準確，否則稅前不得加計扣除，應進行應納稅所得額調整。

20.企業享受財稅﹝2014﹞75號和稅務總局公告2014年64號公告所述的固定資產加速折舊政策時，應以該企業固定資產投入使用當年占主營業務收入50%以上的經營業務判定其是否屬于六大行業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。企業享受研發專用儀器、設備采取一次性扣除或加速折舊處理時。用于研發活動的儀器、設備范圍口徑，按照《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）規定執行。在實際管理中，應當關注用于研發活動的儀器、設備是否是專門用于研發活動，除六大行業小微企業外，研發和生產共用的儀器、設備不得采取一次性扣除或加速折舊處理。